企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) ；標(biāo)準(zhǔn) ；內(nèi)容

Abstract: The enterprise want to survive and development in the complicated business environment, it must strengthen risk management. Internal audit is an important means of enterprise risk management; risk management audit is the effective supervision on the operation status of the overall risk management mechanism. This paper firstly clarifies the definition of risk management audit, and expounds the risk management standards and content.

Keywords: risk management audit; standard; content

中圖分類號(hào)：F279.23

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加充滿了不確定性，如何識(shí)別、控制和利用好風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，已成為當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)，已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新的任務(wù)和轉(zhuǎn)型的必然之路。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定義

風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全規(guī)避的，既然無(wú)法規(guī)避，就需要對(duì)其進(jìn)行管理控制，管理控制的效益、效率、效果如何，就需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，就需要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法作為指引或?qū)颍瑢?duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)、為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供合理保證的活動(dòng)，其目的是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、為企業(yè)增加價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理要素中的監(jiān)控要素，主要負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控、單獨(dú)評(píng)價(jià)和報(bào)告缺陷等。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)

1、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考并不固化于以下內(nèi)容：一是COSO委員會(huì)新報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，它是在1992年COSO委員會(huì)頒布的內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，吸收各方風(fēng)險(xiǎn)管理研究成果基礎(chǔ)上提出的，具有一定的權(quán)威性并為大多數(shù)企業(yè)所接受；二是政府有關(guān)部門(mén)結(jié)合國(guó)情制定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引等文件規(guī)定；三是企業(yè)結(jié)合本單位實(shí)際情況制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度；四是企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；五是企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)外部環(huán)境是否適應(yīng)，是否影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)；六是企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失大小與機(jī)會(huì)利用程度。

2、審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要遵守國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，它們“為開(kāi)展并促進(jìn)多種不同的，具有增值作用的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定了框架”，為內(nèi)部審計(jì)提供了行為標(biāo)準(zhǔn)，是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的保障。因此，它同樣也是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法。

三、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

1、企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱特定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序及其效率的各種因素，是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的有力保障，是影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心因素。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)從另一個(gè)側(cè)面也可以看作企業(yè)的運(yùn)營(yíng)對(duì)外部環(huán)境的不適應(yīng)性。不掌握這種外部環(huán)境，缺乏足夠的外部信息資源，就難以識(shí)別并評(píng)價(jià)這種不適應(yīng)性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估也不會(huì)得出正確的結(jié)果。因此，企業(yè)的外部環(huán)境也同樣是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要內(nèi)容。

現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)不要求審計(jì)人員在組織審計(jì)實(shí)施時(shí)，深入調(diào)查了解被審計(jì)單位的情況，并把了解熟悉企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，作為確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、制訂和調(diào)整審計(jì)方案的前提，作為選擇審計(jì)策略的重要方法和途徑。這些要求對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)同樣是使用的，但是它不僅是做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提，更是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要內(nèi)容，如果把環(huán)境放在風(fēng)險(xiǎn)管理要素之外或僅對(duì)環(huán)境做一般了解，而不是作為一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容深入檢查評(píng)價(jià)，就不可能從組織的頂端、以一種全局的風(fēng)險(xiǎn)組合觀來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)，就不可能找到風(fēng)險(xiǎn)管理缺失或失效的真正原因。

2、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全有效。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱，如果沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范性的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理就不可能在企業(yè)管理制度體系正常運(yùn)行下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全有效應(yīng)作為一項(xiàng)重要審計(jì)內(nèi)容。要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的審計(jì)檢查，確認(rèn)企業(yè)中的每個(gè)員工都能分享風(fēng)險(xiǎn)的概念，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用相同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言。要通過(guò)制度檢查確信企業(yè)是否已建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否包含了風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)要素，覆蓋了所有風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)種類，風(fēng)險(xiǎn)管理策略是否適當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全，風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)是否明確，風(fēng)險(xiǎn)管理文化是否具備、風(fēng)險(xiǎn)信息是否能夠及時(shí)溝通、風(fēng)險(xiǎn)是否能夠得到及時(shí)和持續(xù)監(jiān)控等。

3、審查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全并有效運(yùn)作。一是企業(yè)是否建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程。主要包括收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制訂風(fēng)險(xiǎn)管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)等工作；二是企業(yè)是否建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)。是否圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理和重要業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，制定并執(zhí)行相關(guān)的規(guī)章制度、程序、政策和措施；三是企業(yè)是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)是否得到明確規(guī)定和履行。主要包括是否建立了規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，是否設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)，各業(yè)務(wù)職能部門(mén)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單元是否執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，正確執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，內(nèi)部審計(jì)或監(jiān)督部門(mén)是否定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)等；四是企業(yè)是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。建立了涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程、內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)管理全部組織體系，風(fēng)險(xiǎn)管理信息能夠在各職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單元之間集成與共享；五是企業(yè)是否建立風(fēng)險(xiǎn)管理文化系統(tǒng)；六是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要求是否融入到企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。要通過(guò)審查風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否全過(guò)程、全方位和全員、全要素的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

第2篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的基本內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)主要是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的作用。而風(fēng)險(xiǎn)管理就是針對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制在的作用。內(nèi)部審計(jì)主要包含了財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)以及管理審計(jì)三個(gè)主要部分。內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)，經(jīng)營(yíng)和管理當(dāng)中的現(xiàn)狀進(jìn)行審查，找出其中存在的漏洞與不足，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)計(jì)劃的目標(biāo)做基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中重要的基本內(nèi)容，它的作用關(guān)系到企業(yè)整體的管理水平，而且能夠體現(xiàn)企業(yè)對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，所以企業(yè)要想提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須要從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)入手。

由于風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，所以風(fēng)險(xiǎn)管理工作也必須落實(shí)得到其中。但是由于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)節(jié)過(guò)于繁瑣，也給風(fēng)險(xiǎn)管理工作帶來(lái)了很大的困難。但是風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響十分巨大，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員必須要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有獨(dú)特的認(rèn)識(shí)，掌握最先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式，改變傳統(tǒng)的管控觀點(diǎn)，從思想的層面來(lái)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為自己的基本職責(zé)。為了能夠有效地發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，必須要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的審查評(píng)估工作的充分落實(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，必須要通過(guò)科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方式來(lái)保證企業(yè)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的規(guī)避。

二、現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中存在的不足點(diǎn)

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)較弱

對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于基本的操作規(guī)范的缺乏以及復(fù)雜的內(nèi)部控制環(huán)境等因素，致使企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)缺乏，風(fēng)險(xiǎn)管理工作得不到落實(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用得不到有效的發(fā)揮而失效。而且對(duì)于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者而言，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)更是未得到重視，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)意義含糊不清，限制了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)收集內(nèi)部信息以及對(duì)信息的分析評(píng)估機(jī)制的建設(shè)造成了很大的影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于形式化

風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是要找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，這樣才能加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。要想將風(fēng)險(xiǎn)管理控制的作用發(fā)揮到極致必須要通過(guò)企業(yè)全體人員的積極參與，但是我國(guó)很多企業(yè)當(dāng)中員工之間的配合難以實(shí)現(xiàn)，員工之間的協(xié)調(diào)意思較弱，企業(yè)的管理者只從自己的角度去治理和控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作過(guò)于形式化，而為真正得到落實(shí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善

企業(yè)由于注重經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)但是去忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的全面落實(shí)，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不完善的根本原因。很多的企業(yè)由于缺乏重視和嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，導(dǎo)致了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程當(dāng)中的漏洞比比皆是，造成風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到規(guī)避。而且還由于企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理制度問(wèn)題，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員的管理工作中出現(xiàn)很多的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不能及時(shí)的實(shí)行以及風(fēng)險(xiǎn)管理的力度不能滿足規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的需要。出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等得不到有效的控制或風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）加大對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)

企業(yè)要想提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的建設(shè)，但是在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念之前的首要任務(wù)是要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。缺乏意識(shí)，就是管理方式再前衛(wèi)，都無(wú)法帶動(dòng)整個(gè)管理水平的進(jìn)步。做好風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)的第一步是要從企業(yè)的管理層做起，所謂上梁不正下梁歪的道理，必須先要糾正管理層的錯(cuò)誤思想。要加強(qiáng)他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，學(xué)習(xí)科學(xué)先進(jìn)的管理手段，起到有力的帶頭作用，這樣才會(huì)形成學(xué)習(xí)的潮流，帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)來(lái)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)管理的地位才會(huì)得到進(jìn)一步的提高。做好了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的建設(shè)，為后續(xù)的管理工作打下基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建立和健全

在多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)條件下，復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)以及激烈的外部環(huán)境因素，導(dǎo)致企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)很多。企業(yè)必須要通過(guò)改善自身的治理機(jī)制來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善，通過(guò)這樣的方式來(lái)提高企業(yè)的自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使企業(yè)內(nèi)部控制得到有效的發(fā)揮，為了能夠保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理的改革。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效地提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的免疫能力，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合

為了能夠有效的提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的建立是關(guān)鍵點(diǎn)之一，企業(yè)需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)來(lái)加強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)。除此之外，企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)于風(fēng)險(xiǎn)管理有效地結(jié)合起來(lái)，能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理得到很好的控制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)控制，能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的問(wèn)題，提出合理有效的應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有著喝高的認(rèn)識(shí)，積極投入到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的工作當(dāng)中，及時(shí)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的判斷，并采用有效的應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效加強(qiáng)落實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理范文

    1風(fēng)險(xiǎn)管理有利于企業(yè)的生存和長(zhǎng)期的發(fā)展,在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境之下,要站穩(wěn)自己的腳跟。企業(yè)不但需要預(yù)測(cè)和預(yù)防各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的威脅和損失,而且還需要對(duì)各種突發(fā)性的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防,如金融風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的了解和預(yù)測(cè),并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因加以分析,并實(shí)施相應(yīng)的拯救措施,盡最大可能減少企業(yè)的損失,讓企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中接受考驗(yàn),最終得到發(fā)展壯大。2風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著巨大的作用,企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中不可能會(huì)是一帆風(fēng)順的過(guò)程,只有積極對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)防和減少損失的措施,進(jìn)而進(jìn)行開(kāi)拓創(chuàng)新,才能真正為企業(yè)謀得發(fā)展的出路,如果只是一味回避風(fēng)險(xiǎn),不但會(huì)造成企業(yè)的巨大經(jīng)濟(jì)損失,而且將失去各種機(jī)遇,最終失去企業(yè)生存的機(jī)會(huì)。這是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇總是并而存在的。企業(yè)在尋求機(jī)遇和發(fā)展的同時(shí)就免不了風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái)。所以必須要重視企業(yè)管理的作用,只有這樣才能使得企業(yè)能夠穩(wěn)步前進(jìn)。3加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)整個(gè)國(guó)際經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展起著促進(jìn)作用,同時(shí)它于國(guó)家經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)大或者弱小是息息相關(guān)的,而企業(yè)的成敗也將影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?？v觀我國(guó)企業(yè)存在的問(wèn)題,從深層次的原因來(lái)講,依舊是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn),如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策性風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此,要使企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中步入正軌,只有正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理。

    2、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

    1內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性審計(jì)利用自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)、人才優(yōu)勢(shì)等,有效的開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,這是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的需要,也是審計(jì)的生存和發(fā)展。2內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中具有直接作用隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代和信息時(shí)代的到來(lái),外部環(huán)境中各種復(fù)雜因素對(duì)發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)都提出了各種新的要求。除此之外,當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)依舊是粗放型的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)模式,沒(méi)有在國(guó)家的法律要求之下進(jìn)行資金和財(cái)務(wù)的運(yùn)作。由于當(dāng)前企業(yè)發(fā)展加快了國(guó)際化進(jìn)程接軌的步伐,這些因素必將加大企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。怎樣才能保證企業(yè)在這些復(fù)雜因素下得以發(fā)展和壯大,風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得更加重要。而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用則體現(xiàn)在:一是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行正規(guī)性和合法性的檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和停止背離法規(guī)監(jiān)管措施的薪給,充分保障各項(xiàng)活動(dòng)能夠在法律的允許范圍之內(nèi)進(jìn)行,從而降低業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制盒管理制度,以及各種章程進(jìn)行評(píng)價(jià),尋找到不合理的地方,從而預(yù)防控制制度產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3內(nèi)部審計(jì)在提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平上具有輔助作用隨著諸多國(guó)外資本的注入,我國(guó)的大、中、小企業(yè)若要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展和壯大,提升企業(yè)的管理水平是比不可少的戰(zhàn)略。完善內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)機(jī)制的控制具有推動(dòng)作用,它通過(guò)日常的監(jiān)管找到弊端,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié),披露風(fēng)險(xiǎn)較大的關(guān)鍵控制點(diǎn),并提出合理的建議,從而讓企業(yè)達(dá)到自我發(fā)展、自我約束、自我遵循、自我積累。最終提升企業(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。當(dāng)前,我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要方式是通過(guò)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、分支機(jī)構(gòu)全面審計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程審計(jì)等,找到企業(yè)在管理上的問(wèn)題和錯(cuò)誤,并與被審計(jì)者共同探討出所可能出現(xiàn)的影響。充分利用管理的作用,找出一個(gè)合理利用人力、物力、財(cái)力的最佳使用方式,以經(jīng)營(yíng)管理員的角度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制進(jìn)行完善,完成其自身的責(zé)任,為提高企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)營(yíng)效益做出貢獻(xiàn)。

第4篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì) 動(dòng)因

一、風(fēng)險(xiǎn)管理及作用

風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。它具有客觀性、普遍性、必然性、可識(shí)別性、可控性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)的形成過(guò)程中，要涉及到風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失三個(gè)方面。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。

風(fēng)險(xiǎn)管理的作用可以概括為以下幾個(gè)方面：檢查和評(píng)價(jià)職能；管理和協(xié)調(diào)職能；顧問(wèn)與咨詢職能；報(bào)告與防范職能。

目前，中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀概括起來(lái)主要表現(xiàn)為三個(gè)特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待進(jìn)一步增強(qiáng)；二是風(fēng)險(xiǎn)管理體制有待進(jìn)一步建立；三是外部環(huán)境有待進(jìn)一步完善。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

（一）內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展要求。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義是：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的保證與咨詢活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。

（二）企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，更使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雪上加霜。

（三）內(nèi)部審計(jì)對(duì)發(fā)展的渴求。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。

（四）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的一致性要求。

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為企業(yè)增加價(jià)值并為提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。風(fēng)險(xiǎn)管理是采取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部方法，達(dá)到企業(yè)效益的最大化。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是相一致的。

（五）內(nèi)部審計(jì)能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

1、能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。

2、控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略

由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門(mén)之間的位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

3、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議更易引起重視

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。 三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有聯(lián)系又有區(qū)別。正如此才導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面：評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性；評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、損失清單分析、保險(xiǎn)調(diào)查法和專家調(diào)查法等。

（二）評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。采用的方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法（又稱調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法）、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。采用的方法有：避免風(fēng)險(xiǎn)、損失控制、分離風(fēng)險(xiǎn)單位、非保險(xiǎn)方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款）、保險(xiǎn)等。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性，是環(huán)境因素和其本身因素使然。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的再監(jiān)督。但這絕不意味著內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不能作為直接的風(fēng)險(xiǎn)管理人，在必要的情況下，它可以直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介人風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)嶄新的事物，對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用是一個(gè)需要進(jìn)一步深入探討的課題。

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第5篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理范文

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義及特點(diǎn)

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的含義　狹義的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指有礙于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的威脅因素，通常分為三大類：外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程和資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、以及信息風(fēng)險(xiǎn)。由于事后補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)難以發(fā)揮對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果予以彌補(bǔ)的作用，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理既是必要的，又是可行的?；诖耍珻OSO委員會(huì)于2004年正式提出《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(簡(jiǎn)稱ERM)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：是一個(gè)受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員影響的過(guò)程，它可以運(yùn)用在戰(zhàn)略設(shè)定并貫穿于企業(yè)當(dāng)中，設(shè)計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理旨在確認(rèn)影響機(jī)構(gòu)的潛在事件，并在風(fēng)險(xiǎn)偏好內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為機(jī)構(gòu)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)由以下八個(gè)要素構(gòu)成：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控。這八個(gè)方面組成要素是一個(gè)有機(jī)的整體，體現(xiàn)的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，更大意義上是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)學(xué)》第六版中提到“現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員要運(yùn)用前后一致的方法來(lái)理解和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括與單個(gè)被審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)以及整個(gè)組織所面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)”，可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為審計(jì)方法，以對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)　與制度導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)具有以下特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)是內(nèi)部控制。COSO將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受機(jī)構(gòu)的董事會(huì)、管理層以及其他人員的影響，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是為以下類別的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、以及遵守適用的法律和法規(guī)。對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的過(guò)程就是內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低直接相關(guān)，所以內(nèi)部控制始終都是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)其它內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。重視日?？刂苹顒?dòng)，抓住內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。此外，構(gòu)成內(nèi)部控制的五個(gè)要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、以及監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理加以評(píng)估與改善，首先要從內(nèi)部控制領(lǐng)域中的風(fēng)險(xiǎn)做起。可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)為內(nèi)容，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。所以，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入公司治理、評(píng)估改善組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

二是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的要求，也是企業(yè)發(fā)展的需求。從ERM框架可知，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，而且要熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，而內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求，風(fēng)險(xiǎn)管理必然成為內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程中自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，其審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的信號(hào)，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，不僅能夠使其服務(wù)范圍與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)直接聯(lián)系，而且以其在企業(yè)中的獨(dú)特地位和專業(yè)知識(shí)能夠從根本上解釋和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

三是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)是提高審計(jì)資源利用效率的途徑。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息、產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式是：在對(duì)企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行徹底了解后，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)確定審計(jì)范圍，對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，將審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績(jī)效性。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用及其途徑

(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用　一是在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析中的作用。風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境是指影響組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境和外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。外部環(huán)境因素主要包括法律、政治和經(jīng)濟(jì)等環(huán)境因素；內(nèi)部環(huán)境因素主要有：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)文化、誠(chéng)信與道德價(jià)值、管理理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)劃分等，其是企業(yè)設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的基礎(chǔ)。由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)的根源，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從著眼于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)到著眼于經(jīng)營(yíng)環(huán)境，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境(包括一般環(huán)境和社會(huì)環(huán)境、創(chuàng)業(yè)環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用環(huán)境和組織環(huán)境等)的分析，以進(jìn)一步評(píng)估組織的“固有風(fēng)險(xiǎn)”和“剩余風(fēng)險(xiǎn)”，并通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)環(huán)境因素變化的分析，將分析結(jié)果以審計(jì)報(bào)告的形式反映給管理層，以便管理層更加有效地管理風(fēng)險(xiǎn)。正是由于內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、并具有相對(duì)獨(dú)立的職能地位，可以全面客觀的判斷企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)的有效性和可行性。

二是在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中的作用。ERM框架要求識(shí)別出所有可能發(fā)生并對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生不利影響的重要狀況，該步驟非常重要，因?yàn)槲幢蛔R(shí)別的事件不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)中得到處理，可能導(dǎo)致意外風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)現(xiàn)有環(huán)境與經(jīng)營(yíng)過(guò)程，通常以各種類型的戰(zhàn)略或各種形式的商業(yè)活動(dòng)為基礎(chǔ)的模板，觀察同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及整個(gè)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員以其專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，獨(dú)立地推斷潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)。因此，在風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別活動(dòng)中。內(nèi)部審計(jì)人員要判斷管理層是否完全識(shí)別了單位的所有風(fēng)險(xiǎn)。

三是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)通常要求采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和計(jì)分的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平排定優(yōu)先次序，盡量找出風(fēng)險(xiǎn)存在的根本原因，以尋求最好的解決方案。對(duì)難以客觀量化的風(fēng)險(xiǎn)事件，則采用主觀估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷最得尤為重要，其可以幫助

管理者做出比較正確的選擇?？梢?jiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，內(nèi)部審計(jì)人員需要從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件、計(jì)算方法的適當(dāng)性來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，以向管理層提供專業(yè)意見(jiàn)。

四是在風(fēng)險(xiǎn)反映和控制活動(dòng)中的作用。對(duì)于經(jīng)過(guò)識(shí)別和評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都要經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)與收益的權(quán)衡。ERM將風(fēng)險(xiǎn)反映分為j類：可接受風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和減少風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)超出了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，企業(yè)不能接受且無(wú)法經(jīng)濟(jì)有效地加以抑制，則須放棄該項(xiàng)目或計(jì)劃從而避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)負(fù)面影響。對(duì)于大部分風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)采取一定的行動(dòng)，轉(zhuǎn)移或分散風(fēng)險(xiǎn)，以達(dá)到企業(yè)可接受的水平。為此，企業(yè)需要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)加以控制，即將不可接受的“固有風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)化為可接受的“剩余風(fēng)險(xiǎn)”，由于控制活動(dòng)本身是很復(fù)雜的，內(nèi)部審計(jì)人員通常采用分析性程序和詳細(xì)測(cè)試，評(píng)估控制活動(dòng)的有效性，使風(fēng)險(xiǎn)得以管理。因此，在風(fēng)險(xiǎn)反映和控制活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)回避的合理性、減少風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性，以降低組織承受的風(fēng)險(xiǎn)。

五是在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)各個(gè)職能主體，是各管理部門(mén)共同承擔(dān)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門(mén)內(nèi)部控制制度人手，在各領(lǐng)域查找管理漏洞，以獨(dú)立第三方的身份驗(yàn)證信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，幫助企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理與協(xié)調(diào)。為此，內(nèi)部審計(jì)人員需要采用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方式，將經(jīng)營(yíng)計(jì)量系統(tǒng)記錄的業(yè)績(jī)與計(jì)劃和預(yù)算中的預(yù)期業(yè)績(jī)以及同一時(shí)期的競(jìng)爭(zhēng)者業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中新的風(fēng)險(xiǎn)和變化，便于管理者及時(shí)做出反應(yīng)?？梢?jiàn)，在風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)監(jiān)控中，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)報(bào)告以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息，保證單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一直有效的。

(二)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用的途徑風(fēng)險(xiǎn)管理框架(ERM)下的內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和剩余風(fēng)險(xiǎn)水平，由于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)并提出咨詢建議，因此，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部審計(jì)將事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r(shí)和主動(dòng)的事前事中的風(fēng)險(xiǎn)審查和事后的動(dòng)態(tài)反應(yīng)，全過(guò)程控制和管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠客觀評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以降低風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，剩余風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是通過(guò)系統(tǒng)的分析、認(rèn)定和評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象各個(gè)領(lǐng)域的固有風(fēng)險(xiǎn)及其管理狀況，評(píng)價(jià)其得出的已量化的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平，并據(jù)此確定進(jìn)一步審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和方法。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要從審計(jì)的過(guò)程和整體角度分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)中的作用。把審計(jì)基礎(chǔ)工作大量放在對(duì)被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)過(guò)程的調(diào)查，對(duì)內(nèi)部控制要素進(jìn)行控制測(cè)試，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)操作程序、審計(jì)環(huán)境等進(jìn)行科學(xué)分析、判斷上，從而使期末需要審查的結(jié)果，在期初和期中得到判斷。對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的主要目的是將剩余風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，為此，需要通過(guò)以下途徑實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用：了解管理層確定可以接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平；確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域的剩余風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序，將主要審計(jì)資源分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；審計(jì)師需要將在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)尚未對(duì)某些重要風(fēng)險(xiǎn)采取管理措施，應(yīng)同被審計(jì)單位或被審計(jì)對(duì)象的管理層進(jìn)行溝通，并向其提出管理建議，從而協(xié)助被審計(jì)單位預(yù)防或檢查將來(lái)可能出現(xiàn)的錯(cuò)弊。最后，內(nèi)部審計(jì)師以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)提出風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告是針對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)建議，以幫助管理層采取必要措施改進(jìn)控制系統(tǒng)所形成的書(shū)面文件，它是內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的集中表現(xiàn)，也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用的重要形式。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題

(一)責(zé)任問(wèn)題　企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的主要業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員并不參與風(fēng)險(xiǎn)管理的建立和運(yùn)行過(guò)程，而是在企業(yè)已有風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上實(shí)施再監(jiān)督，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性成為可能。

第6篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；參與途徑

一、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)部根本沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，沒(méi)有專門(mén)的人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門(mén)管理。由于法律并未將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估列入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容之中，所以部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估給予足夠的重視。缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理所必需的數(shù)據(jù)庫(kù)，管理層依賴經(jīng)驗(yàn)或者主觀感覺(jué)決策，可能造成企業(yè)承擔(dān)不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又可能錯(cuò)過(guò)機(jī)遇。

二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在2004年1月修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義重新做了修訂，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！毙露x將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理領(lǐng)域，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（一）企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)

加入WTO使我國(guó)企業(yè)也卷入了全球經(jīng)濟(jì)金融一體化的浪潮，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。不能隨著環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整，固然可能產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是調(diào)整的過(guò)程中也可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為必然的內(nèi)在需求。

（二）內(nèi)部審計(jì)需要更廣闊的平臺(tái)

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展的需求。內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系中具有相對(duì)獨(dú)立的地位，它可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)直接報(bào)告給董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事具體業(yè)務(wù)，其活動(dòng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)。這就使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)。所

以，內(nèi)部審計(jì)有必要參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式探究

（一）與公司治理互動(dòng)

健全的公司治理需要董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師之間的有效互動(dòng)。所有上市公司都應(yīng)該設(shè)立一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)職能部門(mén)。該部門(mén)應(yīng)該具備專業(yè)能力的人才，并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，以保證其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)協(xié)助管理層完成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的初步建立工作，包括參與制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析，協(xié)調(diào)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施等。但必須明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任由管理層承擔(dān)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，計(jì)劃要規(guī)定明確的目標(biāo)及將責(zé)任轉(zhuǎn)移給管理層的時(shí)間，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或管理層聲明其對(duì)協(xié)調(diào)事項(xiàng)因不具有獨(dú)立性而無(wú)法提供保證服務(wù)。

（二）滲入各風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否滿足實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法規(guī)的目標(biāo)，從總體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的準(zhǔn)確、可靠、充分和有效發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)不同內(nèi)部審計(jì)具有不同的側(cè)重點(diǎn)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)也會(huì)有所區(qū)別。

1、總體目標(biāo)復(fù)核審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員在深入了解本企業(yè)及其環(huán)境下，確定特殊領(lǐng)域所需的詳細(xì)測(cè)試程序。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)。旨在通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序驗(yàn)證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性，是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息的一種在認(rèn)定。財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)與外部審計(jì)一樣，所以這種審計(jì)經(jīng)常聘請(qǐng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。

3、合同審計(jì)。其是指對(duì)合同及相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核和評(píng)估。有些企業(yè)在簽訂對(duì)公司有重大影響的合同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行必要的審計(jì)程序，以確定合同訂立的合法性、可操作性以及利潤(rùn)分析等，減少企業(yè)由于決策失誤而造成的不必要的損失。

4、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)本身就是為防止、發(fā)現(xiàn)或糾正風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。但是由于內(nèi)部控制自身的局限性，需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)其設(shè)計(jì)、執(zhí)行、一貫性及其變化情況進(jìn)行測(cè)試。所采用的審計(jì)方法主要是觀察、詢問(wèn)、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行。

5、后續(xù)審計(jì)。一般是選擇性的進(jìn)行，在完成審計(jì)后的半年或一年內(nèi)進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)何種審計(jì)程序需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以確保之前實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題管理層是否采取了及時(shí)的跟進(jìn)措施、提出的建議是否得到了切實(shí)的執(zhí)行。

由于內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域?qū)拸V，不僅要求審計(jì)人員了解財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)，還要求他們掌握風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)、概率統(tǒng)計(jì)、金融等方面的知識(shí)。

（三）提供咨詢服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以接受委托或在提供保證服務(wù)的同時(shí)就風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)問(wèn)題提供咨詢服務(wù)。具體的服務(wù)內(nèi)容和形式取決于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)擁有的資源、企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系，并根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展而不斷變化。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該就執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提請(qǐng)管理層和董事會(huì)注意，管理建議書(shū)形式就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出管理建議。

參考文獻(xiàn)：

1、黃曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

第7篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在國(guó)家當(dāng)前的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的規(guī)模日益擴(kuò)大，其機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)日益繁雜，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，是企業(yè)自我約束和自我監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)管理層也迫切需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助其更有效地履行其職責(zé)，提高企業(yè)的運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的附加值。

1 內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

（1）內(nèi)部審計(jì)的含義。內(nèi)部審計(jì)是指由本部門(mén)和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員所實(shí)施的審計(jì)。這種專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門(mén)之外，直接接受本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，依法對(duì)本部門(mén)、本單位及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的目的是糾錯(cuò)防弊，促使企業(yè)改善其經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的含義。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是從整體企業(yè)的宏觀角度來(lái)辨識(shí)及分析風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。其方法不只是將企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)整合，而是將企業(yè)面臨的所有不確定性轉(zhuǎn)化為可通過(guò)策略及運(yùn)作優(yōu)勢(shì)達(dá)到營(yíng)運(yùn)目標(biāo)的一種方法。COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件和管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)?！?/p>

2 內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（1）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演重要角色。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以協(xié)助公司辨別及評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)的披露，對(duì)改善風(fēng)險(xiǎn)管理及控制制度做出重要貢獻(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)評(píng)估各種管理活動(dòng)的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)按照重要性進(jìn)行排序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目?jī)?yōu)先考慮開(kāi)展相關(guān)審計(jì)工作。對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告并提出審計(jì)建議，幫助企業(yè)識(shí)別、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

（2）內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制需要從整體出發(fā)。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，使其具有相對(duì)的獨(dú)立性。因此，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，正確地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)建議相關(guān)部門(mén)采取措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作有效的工具。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層的職責(zé)所在。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并且在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)制定正式的行為規(guī)范，經(jīng)常檢查公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否健全等措施有效地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)工作的有效工具，很多企業(yè)和部門(mén)已將其應(yīng)用于機(jī)構(gòu)的持續(xù)性、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理和舞弊等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理中。

3如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（1）確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，確定企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)歸類的正確性以及分析方法的適當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)可以采用多種風(fēng)險(xiǎn)分析方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行識(shí)別分析，判斷企業(yè)管理層是否對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)均已識(shí)別和分析，并充分考慮風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響，為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。

（2）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，企業(yè)要對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行定量和定性的分析，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要性及可能性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)首先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及程度的衡量與界定進(jìn)行評(píng)價(jià)，這關(guān)系到進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理的依據(jù)是否可靠。其次，應(yīng)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出需要修改完善的地方，為各級(jí)管理層提供專業(yè)審計(jì)意見(jiàn)。

轉(zhuǎn)貼于

（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的有效性。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策活動(dòng)中發(fā)揮的作用，直接反映在審計(jì)成果中，是審計(jì)價(jià)值的重要體現(xiàn)。企業(yè)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和判斷，應(yīng)采取相應(yīng)的措施和方法來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，以降低和抑制風(fēng)險(xiǎn)損失，獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)的合理性、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)措施的有效性。

（4）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的合理性。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)當(dāng)從評(píng)價(jià)企業(yè)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度入手，審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要環(huán)節(jié)相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注可能引致風(fēng)險(xiǎn)的重要事項(xiàng)，了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，與相關(guān)管理層討論部門(mén)的目標(biāo)、存在的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)管理層采取的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控活動(dòng)的有效性。再次，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)各部門(mén)共同管理企業(yè)，從全局角度識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議來(lái)協(xié)助企業(yè)管理層履行其職責(zé)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內(nèi)部審計(jì)自身因素共同作用的結(jié)果。這不僅為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了契機(jī)，也有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，積極探索，勇于創(chuàng)新，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標(biāo)，并開(kāi)創(chuàng)審計(jì)工作的新局面。

主要參考文獻(xiàn)

［1］徐宏峰，李洪天。內(nèi)部審計(jì)與公司治理的改善［J］。財(cái)會(huì)月刊：會(huì)計(jì)版，2007（9）。

第8篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理  現(xiàn)代審計(jì)  作用機(jī)理 

        1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義和目標(biāo)

        1.1 風(fēng)險(xiǎn)的含義

        現(xiàn)代審計(jì)學(xué)中的許多風(fēng)險(xiǎn)概念是從其他學(xué)科引進(jìn)的，但現(xiàn)代審計(jì)學(xué)研究這些風(fēng)險(xiǎn)概念的目的、視角與方法均與其他學(xué)科存在差異[1]。在現(xiàn)代審計(jì)學(xué)中，研究相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的目的是為了有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，其研究視角和研究方法均服從于這一研究目的。現(xiàn)代審計(jì)學(xué)中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)概念或者與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，或者與審計(jì)對(duì)象相關(guān)，或者與審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用有關(guān)。因此，盡管現(xiàn)代審計(jì)學(xué)借鑒了其他學(xué)科中的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)概念，但這些風(fēng)險(xiǎn)概念已經(jīng)與現(xiàn)代審計(jì)學(xué)溶為一體，成為現(xiàn)代審計(jì)學(xué)的有機(jī)構(gòu)成部分。

        什么是風(fēng)險(xiǎn)？按iia（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)）的定義，風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性，對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于監(jiān)控。

        企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，可以理解為未來(lái)發(fā)生的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)種類一般可分為行業(yè)、組織、溝通、法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)，具體分為：

        1.1.1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)：不符合宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)政策；戰(zhàn)略與規(guī)劃錯(cuò)誤，經(jīng)菅目標(biāo)不明確，并購(gòu)失敗，技術(shù)落后，沒(méi)有戰(zhàn)略合作伙伴等失誤。

        1.1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：現(xiàn)金流不暢，資金回籠慢、債務(wù)困擾、直至資金斷鏈（此類情況多且較為嚴(yán)重，稱之為企業(yè)癌癥），負(fù)債率高、應(yīng)收賬款高、產(chǎn)品存貨高（企業(yè)“三高癥”），內(nèi)控不完善，效率低、利潤(rùn)低等。

        1.1.3 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)內(nèi)部管理混亂、銷售不暢、費(fèi)用超高，股東撤資、銀企關(guān)系不協(xié)同、客服不到位、資產(chǎn)沉淀，造成資不抵債或虧損的困境。

        1.1.4 產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)：產(chǎn)品不合格，產(chǎn)品有質(zhì)量和缺陷問(wèn)題，新產(chǎn)品、服務(wù)品種開(kāi)發(fā)不對(duì)路，產(chǎn)品陳舊，或更新?lián)Q代不及時(shí)、產(chǎn)品積壓、產(chǎn)品不保險(xiǎn)等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

        1.1.5 體制風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)因選擇企業(yè)制度、法人治理結(jié)構(gòu)、組織體系、激勵(lì)機(jī)制不當(dāng)而運(yùn)作困難或內(nèi)耗增大，或公司期限屆滿而面臨解散清算。

        1.1.6 公關(guān)危機(jī)：企業(yè)因多種原因，如產(chǎn)品質(zhì)量不合格、勞資糾紛、法律糾紛、重大事故案被公眾媒體曝光，而使企業(yè)公信力和美譽(yù)度急劇下降。

        1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

        風(fēng)險(xiǎn)管理從1930年開(kāi)始萌芽，最早起源于美國(guó)。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理較為全面而又確切的定義，最早是由美國(guó)學(xué)者威廉斯和漢斯于1964年提出來(lái)的，在其著作《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》中指出，風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制而以最小的成本使風(fēng)險(xiǎn)所致的損失達(dá)到最低程度的管理方法。而英國(guó)學(xué)者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，則把重點(diǎn)放在經(jīng)濟(jì)控制方面。1981年，班尼斯特和鮑卡特在他們的著作《實(shí)用風(fēng)險(xiǎn)管理》中給出風(fēng)險(xiǎn)管理所下的定義是“風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)威脅企業(yè)資產(chǎn)和收益的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、測(cè)定和經(jīng)濟(jì)的控制”。

        中國(guó)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開(kāi)始于1980年。一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國(guó)，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺(jué)比較滿意。中國(guó)大部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒(méi)有建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。作為一門(mén)學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)在中國(guó)仍舊處于起步階段。目前，我國(guó)理論界比較接受的也是類似比較全面的定義：風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門(mén)新興管理科學(xué)，各經(jīng)濟(jì)單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，期望達(dá)到以最少的成本獲得最大安全保障的目標(biāo)。

        為防范各種各樣、不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者應(yīng)利用現(xiàn)代審計(jì)手段，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)通過(guò)對(duì)潛在的意外或損失進(jìn)行識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障。

        1.3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

        風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是指在識(shí)別與衡量風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，控制與處置風(fēng)險(xiǎn)，防止和減少損失，保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行[2]。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)一般包括兩部分：一是損失前的目標(biāo)；二是損失后的目標(biāo)。損失前的管理目標(biāo)是避免或減少損失的發(fā)生；損失后的管理目標(biāo)則是盡快恢復(fù)到損失前的狀態(tài)，兩者結(jié)合在一起，形成風(fēng)險(xiǎn)管理的完整目標(biāo)。

        1.3.1 損失發(fā)生前的管理目標(biāo) ①經(jīng)濟(jì)合理目標(biāo)。它是指風(fēng)險(xiǎn)管理者用最經(jīng)濟(jì)節(jié)約的方法為可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備，它要求運(yùn)用最合適的、最佳的技術(shù)手段來(lái)降低管理成本。只有注意各種效益與費(fèi)用支出的分析，嚴(yán)格核算成本和費(fèi)用支出，才能實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)；②安全系數(shù)目標(biāo)。將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)，減少憂慮心理和恐懼心理，提供安全保障。風(fēng)險(xiǎn)給人們帶來(lái)了精神上、心理上的緊張不安，而這種心理上的憂慮和恐懼會(huì)嚴(yán)重影響勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，造成工作效率低下甚至無(wú)效率。損失前的管理目標(biāo)之一就是要減少人們的這種焦慮和不安情緒，提供一種心理上的安全感和有利于生產(chǎn)生活的寬松環(huán)境；③社會(huì)責(zé)任目標(biāo)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理必須遵守政府法令和規(guī)則以及各種公共準(zhǔn)則，履行必要的社會(huì)責(zé)任。

        1.3.2 損失發(fā)生后的管理目標(biāo) ①維持企業(yè)生存的目標(biāo)。這是損失發(fā)生后風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。只有保持住經(jīng)濟(jì)單位的存在，才有企業(yè)將來(lái)恢復(fù)與發(fā)展的可能性；②保持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。損失發(fā)生后風(fēng)險(xiǎn)管理的第二個(gè)目標(biāo)就是保證企業(yè)生產(chǎn)生活的盡快恢復(fù)和正常運(yùn)轉(zhuǎn)，達(dá)到損失發(fā)生前的水平。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，保證生產(chǎn)服務(wù)持續(xù)這一目標(biāo)有時(shí)帶有強(qiáng)制性或義務(wù)性；③維持穩(wěn)定收益的目標(biāo)。在成本費(fèi)用不增加的情況下，盡快實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的收人有兩種方式：一是維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，二是提供資金以補(bǔ)償因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中斷而造成的收人損失；④實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。它包括生產(chǎn)服務(wù)的持續(xù)和盡快實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定收人兩個(gè)目標(biāo)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，不但使企業(yè)在遭到損失后能夠求得生存，恢復(fù)原有生產(chǎn)水平，而且應(yīng)促使企業(yè)在受損后，采取有效措施，處置好各種損失，繼續(xù)堅(jiān)持并盡快實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的計(jì)劃，以求得企業(yè)的連續(xù)發(fā)展；⑤履行社會(huì)職責(zé)目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)盡可能減輕企業(yè)受損給其他人和整個(gè)社會(huì)帶來(lái)的不利影響。

        2 現(xiàn)代審計(jì)的內(nèi)容和特點(diǎn)

        2.1 現(xiàn)代審計(jì)的概念

        現(xiàn)代審計(jì)學(xué)是以現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為核心的審計(jì)理論。風(fēng)險(xiǎn)、證據(jù)與重要性是現(xiàn)代審計(jì)學(xué)中的三個(gè)核心概念（w.r.knechel，2001），將“風(fēng)險(xiǎn)”引入審計(jì)理論與實(shí)務(wù)是審計(jì)發(fā)展史上的里程碑（larry f.konrath，1993），它使注冊(cè)會(huì)計(jì)師由被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的定義表述為：審計(jì)是資源財(cái)產(chǎn)的擁有者或者是主管者，授權(quán)或者委托專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)于資源財(cái)產(chǎn)的管理人承擔(dān)和履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及由此而引起的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，并向授權(quán)人或者委托人提出報(bào)告，以維護(hù)授權(quán)人或委托人權(quán)益的具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員仔細(xì)分析被審計(jì)單位及其現(xiàn)有的內(nèi)部控制，確定可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)最大的領(lǐng)域，并將審計(jì)資源分配到這些領(lǐng)域。

        2.2 現(xiàn)代審計(jì)的內(nèi)容

        按審計(jì)的內(nèi)容分類，可分為財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)三類。財(cái)政收支審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督；財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，審計(jì)內(nèi)容主要有：企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法現(xiàn)、制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行綜合性的審查并做出客觀評(píng)價(jià)；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。而現(xiàn)代審計(jì)是通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)從而強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的。

        2.3 現(xiàn)代審計(jì)特點(diǎn)

        現(xiàn)代審計(jì)引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)概念，強(qiáng)調(diào)為組織增加價(jià)值服務(wù)，并且同企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制系統(tǒng)有著密切的聯(lián)系[3]。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)較為健全、有效時(shí)，則資產(chǎn)、會(huì)計(jì)資料出現(xiàn)錯(cuò)誤的可能性就大大減少，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較小。因此，審計(jì)工作開(kāi)始注重會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制系統(tǒng)的可信性方面。審計(jì)工作開(kāi)始從評(píng)審內(nèi)部控制制度著手，然后根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果，確定審計(jì)查賬的要點(diǎn)、規(guī)模和方法。同時(shí)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣法或判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣相結(jié)合的抽查法，從而提高了抽樣審計(jì)的科學(xué)性。在審計(jì)的實(shí)踐中，逐漸形成了具有現(xiàn)代意義的審計(jì)方法。

        現(xiàn)代審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方法相比，現(xiàn)代審計(jì)方法的特點(diǎn)是：①審計(jì)基礎(chǔ)不同。會(huì)計(jì)資料是一定的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度所產(chǎn)生的結(jié)果。直接檢驗(yàn)法只強(qiáng)調(diào)直接審查制度所產(chǎn)生的結(jié)果，而不能深入到制度本身進(jìn)行審查；現(xiàn)代審計(jì)法則注重調(diào)查內(nèi)部控制制度是否存在，是否有足夠的控制環(huán)節(jié)，評(píng)估其是否充分發(fā)揮作用，來(lái)證實(shí)會(huì)計(jì)資料的可信度。②審計(jì)程序不同。直接檢驗(yàn)法在查賬步驟上比較單純；現(xiàn)代審計(jì)法則需通過(guò)制度健全性調(diào)查、制度符合性測(cè)試、制度有效性評(píng)價(jià)后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的查賬工作。③抽樣技術(shù)采用不同?，F(xiàn)代審計(jì)是以健全有效的內(nèi)部控制為依據(jù)，采用統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣相結(jié)合的方法。④審點(diǎn)不同?，F(xiàn)代審計(jì)注重的是內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)，審查的目的在于發(fā)現(xiàn)控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，以便在這些薄弱環(huán)節(jié)上擴(kuò)大審查范圍，看其是否造成了重大錯(cuò)誤。

        現(xiàn)代審計(jì)方法的出現(xiàn)，使審計(jì)工作從單純的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，這無(wú)疑是審計(jì)查賬技術(shù)發(fā)展史上的一大進(jìn)步，既節(jié)約審計(jì)資料，提高功效，還能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理程序上的錯(cuò)誤和控制系統(tǒng)上的不合理現(xiàn)象，促使企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度，從薄弱控制環(huán)節(jié)入手，保證審計(jì)的工作質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        3 現(xiàn)代審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

        現(xiàn)代審計(jì)的目的之一就是幫助企業(yè)防范各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[4]。它在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著巨大的作用。

        3.1 統(tǒng)籌全局的作用。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有隱蔽的傳遞性，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終被發(fā)現(xiàn)時(shí)可能已經(jīng)使整個(gè)企業(yè)陷入困境，損失如同雪球一樣越滾越大。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、測(cè)度、評(píng)價(jià)和處理需要從全局的角度考慮，而企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門(mén)卻很難做到這一點(diǎn)。審計(jì)部門(mén)不參與企業(yè)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)之外，這使得它們可以從全局角度出發(fā)，客觀地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取防范風(fēng)險(xiǎn)的措施來(lái)統(tǒng)籌全局。

        3.2 協(xié)調(diào)作用。通過(guò)咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部應(yīng)有明確的責(zé)任分工，各司其職，從董事會(huì)到具體的操作人員都應(yīng)有明確的規(guī)章條例賦予的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。如果管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的要求，審計(jì)部門(mén)可以協(xié)助，但不能超出正常的咨詢范圍，以免損害其獨(dú)立性。審計(jì)部門(mén)可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立，但不擔(dān)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

        3.3 指導(dǎo)作用。積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程能夠進(jìn)行全面的指導(dǎo)。現(xiàn)代企業(yè)制度下，在公司建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)能夠擔(dān)負(fù)起指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，審計(jì)部門(mén)從評(píng)價(jià)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，可以提出相關(guān)建議；其次，審計(jì)部門(mén)可以深入到企業(yè)管理的細(xì)微環(huán)節(jié)查找問(wèn)題，分析其合規(guī)性。審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層次，進(jìn)行查找并防范風(fēng)險(xiǎn)；第三，內(nèi)部審計(jì)在部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著監(jiān)督作用。不僅各部門(mén)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門(mén)還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，可監(jiān)督企業(yè)內(nèi)各業(yè)務(wù)部門(mén)共同管理企業(yè)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理給予指導(dǎo)。

        3.4 評(píng)價(jià)作用。審計(jì)部門(mén)能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)衡量的準(zhǔn)備工作——資料的收集和整理進(jìn)行審評(píng)，審評(píng)資料的完整性、統(tǒng)一性、相關(guān)性和系統(tǒng)性，評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的健全性、合理性和有效性。審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給企業(yè)高層管理者，這樣能夠加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度，為風(fēng)險(xiǎn)管理起到評(píng)價(jià)的作用。

        4 現(xiàn)代審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用機(jī)理

        4.1 對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成本進(jìn)行審計(jì)

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)層及主要相關(guān)人員的以往工作業(yè)績(jī)和個(gè)人資料，分析他們對(duì)公司的忠誠(chéng)度及個(gè)人能力、品格和進(jìn)取心。審核在風(fēng)險(xiǎn)管理中投入的物力和財(cái)力的資源的合理性。在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)與人事部門(mén)進(jìn)行充分協(xié)作，著重分析大筆支出的合理性，達(dá)到以最小的成本獲得最大的安全保障。

        4.2 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)期績(jī)效進(jìn)行審計(jì)

        風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)期績(jī)效審計(jì)，即風(fēng)險(xiǎn)管理成本必須小于期望損失，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可控及可控性的大小，否則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)并不是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理后就能完全消除的，各風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須對(duì)本部門(mén)存在風(fēng)險(xiǎn)的可控程度進(jìn)行預(yù)測(cè)。而審計(jì)部門(mén)就是要對(duì)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)可控程度預(yù)測(cè)值的合理性進(jìn)行審計(jì)，最終對(duì)各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理效率進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)意見(jiàn)。

        4.3 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方法與管理步驟進(jìn)行審計(jì)

        企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采用不同的管理方法。如風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)隔離、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。審計(jì)部門(mén)要審核其方法選用的合理性，重點(diǎn)比較不同風(fēng)險(xiǎn)管理方法的差距，對(duì)各種方法數(shù)據(jù)反映的費(fèi)用及效率的真實(shí)性進(jìn)行考核，對(duì)方案的可行性進(jìn)行審核。通過(guò)借鑒企業(yè)歷年風(fēng)險(xiǎn)控制方法及效果，同行業(yè)相似風(fēng)險(xiǎn)成功控制所采取方法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制定的合理目標(biāo)進(jìn)行層層分解。

        4.4 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施績(jī)效進(jìn)行審計(jì)

        在風(fēng)險(xiǎn)管理年度計(jì)劃實(shí)施完成后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的工作績(jī)效進(jìn)行考核。審計(jì)部門(mén)應(yīng)考核風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制效果是否達(dá)到預(yù)期計(jì)劃目標(biāo)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)預(yù)測(cè)與實(shí)際差額進(jìn)行分析，分析差額產(chǎn)生原因，企業(yè)是否存在實(shí)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)損失，考查風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的總體工作績(jī)效，發(fā)現(xiàn)其不足之處，提出合理的建議。

        4.5 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生責(zé)任歸屬進(jìn)行審計(jì)

        由于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和不可完全規(guī)避性，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行分析判斷，確定風(fēng)險(xiǎn)管理失誤責(zé)任歸屬。而審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任歸屬情況進(jìn)行審計(jì)，協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)分清責(zé)任，及時(shí)確定損失額度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事故原因進(jìn)行審查，界定風(fēng)險(xiǎn)事故的性質(zhì)，為企業(yè)新的決策提供有效的依據(jù)。

        綜上所述，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成本進(jìn)行審計(jì)，預(yù)期績(jī)效審計(jì)、管理方法與管理步驟審計(jì)、實(shí)施績(jī)效審計(jì)以及責(zé)任歸屬審計(jì)。對(duì)企業(yè)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，但這也只是審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的雛形。相信金融危機(jī)之后的今天，現(xiàn)代審計(jì)在強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中的機(jī)理會(huì)越來(lái)越得到補(bǔ)充和完善，發(fā)揮的作用將越來(lái)越大，更加有利于保證企業(yè)的利益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王曉群.風(fēng)險(xiǎn)管理[m].上海：上海財(cái)經(jīng)出版社，2003，5:23-27.

第9篇：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理范文

在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難甚至倒閉，而有的企業(yè)卻在危機(jī)中不斷改進(jìn)和完善自己，取得了新的突破。由此企業(yè)也意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，那怎樣才能更加有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，以縮減成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？這正是企業(yè)在危機(jī)中求得生存和發(fā)展的關(guān)鍵。本文從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)、目標(biāo)、職能幾方面介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論，并分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的外部原因和內(nèi)部原因，進(jìn)而得出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式引入是內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)實(shí)選擇的結(jié)論。

【關(guān)鍵詞】

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論

1. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，受托責(zé)任關(guān)系以及管理控制發(fā)生了一些變化，與風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)，使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)成為確保受托責(zé)任有效履行的能動(dòng)的管理控制機(jī)制，它用一種系統(tǒng)化的方法評(píng)估并改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，并且通過(guò)識(shí)別和評(píng)價(jià)重大風(fēng)險(xiǎn)以及幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)和管理控制系統(tǒng)來(lái)支持組織的發(fā)展。這就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)及職能

內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)主體通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所期望達(dá)到的境地，體現(xiàn)的是主觀的要求。內(nèi)部審計(jì)職能則是內(nèi)部審計(jì)內(nèi)在的功能，體現(xiàn)的是客觀的能力。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)隨著環(huán)境變化而變化，隨著受托責(zé)任關(guān)系及管理控制的變化而調(diào)整，但是不能超越內(nèi)部審計(jì)職能所能及的范圍。同時(shí)，目標(biāo)也會(huì)反作用于職能，內(nèi)部審計(jì)職能會(huì)隨著人們認(rèn)識(shí)的變化而不斷發(fā)展與充實(shí)。從財(cái)務(wù)導(dǎo)向到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊向增值服務(wù)的發(fā)展。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計(jì)更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)，在創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)目標(biāo)作用下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為組織的總體目標(biāo)服務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)采取的路線可以分為三步，首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)以及能夠管理這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，最后測(cè)試實(shí)際的控制考慮其能否切實(shí)管理這些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)注的并非控制的充分性和遵循性，而是風(fēng)險(xiǎn)是否得到適當(dāng)管理和控制。這樣，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)系起來(lái)，其服務(wù)對(duì)公司治理層及管理層而言非常有價(jià)值。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式產(chǎn)生原因分析

1. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式產(chǎn)生的外部原因

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)由于目前仍存在著諸多缺陷的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)和范圍不能根據(jù)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題確定，這樣就無(wú)法有效地為組織增加價(jià)值，因此，內(nèi)部審計(jì)本身在企業(yè)內(nèi)部逐漸地不被重視。與此同時(shí)，外部審計(jì)已將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、會(huì)計(jì)咨詢、投資咨詢及管理咨詢等業(yè)務(wù)納入了工作范圍，并且不斷地?cái)U(kuò)展服務(wù)領(lǐng)域，向企業(yè)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。企業(yè)為了節(jié)省成本和開(kāi)支，也不斷地削減內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)，或?qū)?nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)部分或全部地對(duì)外承包給外部審計(jì)公司，這使得內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展變得更加艱難，生存危機(jī)問(wèn)題已成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，單位對(duì)審計(jì)人員的期望和審計(jì)人員對(duì)自身職業(yè)認(rèn)識(shí)上的差距越來(lái)越大，內(nèi)部審計(jì)人員訴訟案件不斷增多，使得內(nèi)部審計(jì)人員不得不以積極的態(tài)度，思考所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的外部因素。

2. 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式產(chǎn)生的內(nèi)部原因

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式產(chǎn)生的另一個(gè)重要原因是降低內(nèi)部審計(jì)成本的要求。由于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式和制度基礎(chǔ)審計(jì)模式本身固有的缺陷使得內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)效率低下、審計(jì)結(jié)論缺乏可操作性。在這兩種模式下審計(jì)資源在高風(fēng)險(xiǎn)低風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域分配上不十分有效，常常使低風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作過(guò)量和高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)項(xiàng)目不足，往往容易使內(nèi)部審計(jì)達(dá)不到理想效果。在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式下，審計(jì)人員將精力主要放在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄及其有關(guān)憑證的審查上，著重去驗(yàn)算其會(huì)計(jì)金額，以證實(shí)賬簿和報(bào)表數(shù)字的正確性。這種審計(jì)方式只適用于小規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，要運(yùn)用其對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，則存在著嚴(yán)重的缺陷。在制度基礎(chǔ)審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)人員通常把精力集中在對(duì)內(nèi)部控制的審查上，通過(guò)制定計(jì)劃進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，由此對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)，并向管理層提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的優(yōu)勢(shì)

1. 有利于轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念

內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐愈益表明，我國(guó)審計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀控制中的作用不斷增強(qiáng)，審計(jì)效益也不斷提高。但也應(yīng)當(dāng)看到，目前的內(nèi)部審計(jì)效果與單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望目標(biāo)有很大差異。原因之一就是內(nèi)部審計(jì)工作承受多方面的壓力和干擾，從而形成了“內(nèi)部審計(jì)難，審計(jì)結(jié)果處理更難”的局面。另外，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)際承受的法律責(zé)任小和職業(yè)道德規(guī)范及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束力弱等也消極地影響了內(nèi)部審計(jì)實(shí)施良好的審計(jì)實(shí)務(wù)。因此，為了使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更好地發(fā)揮作用，就必須使內(nèi)部審計(jì)人員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任感。

2. 有利于提升內(nèi)部審計(jì)工作效率

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)效率之間有內(nèi)在的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的一個(gè)重要原因就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高，在其他條件都一樣的情況下，片面追求內(nèi)部審計(jì)效率有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量下降。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式是迄今最科學(xué)、最完備的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。

3. 有利于單位內(nèi)部控制制度有效性的建立和完善

內(nèi)部控制制度有效性建立與完善是與內(nèi)部審計(jì)理論相結(jié)合直接推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)模式的變動(dòng)。隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化形成，單位之間競(jìng)爭(zhēng)程度加劇，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理日益復(fù)雜，管理控制水平越來(lái)越高，內(nèi)部控制概念內(nèi)涵不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制理論研究成果也不斷涌現(xiàn)。

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