財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則精選(九篇)

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第1篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則范文

一、《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》特點(diǎn)

根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)資委令第7號(hào)），國(guó)資委于2006年《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，并要求當(dāng)年實(shí)施。該《實(shí)施細(xì)則》以國(guó)際或國(guó)內(nèi)行業(yè)均值為基準(zhǔn)，靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合，從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)管理能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力與發(fā)展能力四個(gè)方面，使用22個(gè)指標(biāo)，定量地運(yùn)用功能系數(shù)法和賦予指標(biāo)不同權(quán)重評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效；從企業(yè)內(nèi)部治理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)、人力資源與社會(huì)責(zé)任四個(gè)方面，通過八個(gè)定性指標(biāo)，采用德菲爾方法評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人管理績(jī)效；在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)與績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，通過對(duì)“事”的評(píng)價(jià)來達(dá)到對(duì)“人”的評(píng)價(jià)，認(rèn)定企業(yè)負(fù)責(zé)人責(zé)任類型與工作成就，促進(jìn)企業(yè)負(fù)責(zé)人勤勉盡責(zé)。

二、經(jīng)營(yíng)性出版行業(yè)的特殊性

至2010年底，新聞出版業(yè)中的經(jīng)營(yíng)性出版單位完成了全行業(yè)的改企轉(zhuǎn)制任務(wù)。轉(zhuǎn)制后的經(jīng)營(yíng)性出版單位成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，市場(chǎng)適應(yīng)能力顯著增強(qiáng)，跨介質(zhì)、跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國(guó)界和跨所有制的并購(gòu)重組取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。[2]以公有制為主體、多種所有制共同發(fā)展的格局正在形成。根據(jù)滬深兩市數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，自皖新傳媒登陸滬市到2012年3月15日，不到兩年時(shí)間已有25家出版單位上市或借殼上市，涵蓋傳統(tǒng)紙介質(zhì)出版行業(yè)與戰(zhàn)略新型非紙介質(zhì)出版行業(yè)，覆蓋了印刷復(fù)制與發(fā)行。經(jīng)營(yíng)性出版行業(yè)既具有其他行業(yè)的產(chǎn)業(yè)屬性（如逐利性），也具有文化屬性。經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)的特殊性導(dǎo)致了該行業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的特殊性。經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)的特殊性主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）經(jīng)營(yíng)性出版單位作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與主體的同時(shí)，也是傳承優(yōu)秀文化、創(chuàng)新文化、提高全民文化素質(zhì)與國(guó)家“軟實(shí)力”的主體。

“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)性出版單位，在積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)《指導(dǎo)意見》與《行業(yè)規(guī)劃》目標(biāo)時(shí)，也應(yīng)當(dāng)傳播社會(huì)主義先進(jìn)的積極向上文化，弘揚(yáng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀，強(qiáng)化精品力作的生產(chǎn)，傳承和弘揚(yáng)中華文明，積極參與新聞出版公共服務(wù)體系建設(shè)，保障人民群眾基本文化需求，提高民族文化素質(zhì)。不應(yīng)為追求數(shù)量、利潤(rùn)，而忽視質(zhì)量建設(shè)與自身“文化屬性”，避免出現(xiàn)“養(yǎng)生門”事件。[3]

（二）經(jīng)營(yíng)性出版單位主業(yè)界定。

根據(jù)滬深兩市對(duì)上市公司行業(yè)劃分（CSRC），經(jīng)營(yíng)性出版單位屬于文化傳媒行業(yè)。但是，文化傳媒行業(yè)的經(jīng)營(yíng)主業(yè)存在巨大的差異。經(jīng)營(yíng)性出版單位既有可能是“編印發(fā)”一體化的集團(tuán)公司，也有可能是集中于印刷復(fù)制或發(fā)行的專業(yè)化公司；既可能是以傳統(tǒng)紙介質(zhì)為主業(yè)，也可能是以戰(zhàn)略新型非紙介質(zhì)為主業(yè)；既可以是影視、動(dòng)漫為主業(yè)，也可以是以圖書、期刊等文化產(chǎn)品印刷發(fā)行為主業(yè)。在“文化傳媒”這一主業(yè)界定下，經(jīng)營(yíng)性出版單位的經(jīng)營(yíng)形式與內(nèi)容巨大差異，使得綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的可比性與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)難以取得，這樣會(huì)導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏橫向比較的基礎(chǔ)。

（三）電子化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化等新型技術(shù)對(duì)經(jīng)營(yíng)性出版單位的發(fā)展至關(guān)重要。

經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)是知識(shí)、技術(shù)與資本密集型產(chǎn)業(yè)。信息技術(shù)在印刷復(fù)制與發(fā)行中的廣泛應(yīng)用與快速發(fā)展，使得傳統(tǒng)紙介質(zhì)新聞出版業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，部分傳統(tǒng)出版的市場(chǎng)規(guī)模不斷萎縮。根據(jù)國(guó)家新聞出版總署的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2007年后，我國(guó)數(shù)字出版產(chǎn)值以每年50%左右的速度增長(zhǎng)。特別是在2008年底，我國(guó)的數(shù)字出版產(chǎn)值已達(dá)530億元，首次超過傳統(tǒng)出版業(yè)。截至2011年底，我國(guó)已批準(zhǔn)建立的國(guó)家動(dòng)漫出版產(chǎn)業(yè)發(fā)展基地已超過10個(gè)，產(chǎn)業(yè)基地的孵化作用成效顯著。以“國(guó)家知識(shí)資源數(shù)據(jù)庫”、“國(guó)家數(shù)字復(fù)合出版系統(tǒng)”、“國(guó)家動(dòng)漫振興工程”等國(guó)家重大工程帶動(dòng)戰(zhàn)略正在加緊實(shí)施。[4]因此，隨著網(wǎng)絡(luò)和數(shù)字技術(shù)的推廣應(yīng)用，出版業(yè)正以實(shí)力、規(guī)模、質(zhì)量、效益決勝市場(chǎng)，形成我國(guó)經(jīng)濟(jì)又一個(gè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。如果經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)不加大技術(shù)方面的投資，跟上新的技術(shù)要求和轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，就只能被市場(chǎng)所淘汰。

（四）經(jīng)營(yíng)的條塊分割與區(qū)域化。

我國(guó)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)脫胎于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中的新聞出版業(yè)。自2003年后，新聞出版業(yè)進(jìn)行改企轉(zhuǎn)制后，各省市在各自行政區(qū)域內(nèi)組建了經(jīng)營(yíng)性出版集團(tuán)。這些出版集團(tuán)以區(qū)域、系統(tǒng)為界，獨(dú)尊國(guó)有。從滬深兩市文化傳媒行業(yè)八家上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)與收入地域分布來看，這些出版集團(tuán)股權(quán)高度集中在省級(jí)國(guó)資委上，沒有大型集團(tuán)之間的交叉持股；在本省市的銷售收入占到總收入的60%以上。上述現(xiàn)象表明：我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)行政條塊分割、地方貿(mào)易保護(hù)仍舊存在。

三、經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)的特殊性對(duì)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的影響

正是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性出版業(yè)的特殊性，導(dǎo)致了《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》并不能完全適應(yīng)于經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)。由此，如果按照該細(xì)則設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)方案對(duì)經(jīng)營(yíng)性出版單位進(jìn)行評(píng)價(jià)與認(rèn)定，就可能形成“評(píng)價(jià)的可比性、評(píng)價(jià)的公正性與評(píng)價(jià)目的”三個(gè)問題。

（一）指標(biāo)權(quán)重與功能系數(shù)沒有反映經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)的文化屬性與社會(huì)責(zé)任。

企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)除了關(guān)注企業(yè)的盈利水平和經(jīng)營(yíng)環(huán)境、準(zhǔn)確評(píng)判企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果外，還須關(guān)注貫徹執(zhí)行企業(yè)所屬行業(yè)的黨和國(guó)家方針政策和決策部署情況以及社會(huì)效益。經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)在積極參與產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，還須履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益并重，兩種效益不能偏廢。然而《實(shí)施細(xì)則》中對(duì)“社會(huì)責(zé)任”僅在“管理績(jī)效”類別中加以考量，屬于考核四級(jí)科目。這種設(shè)計(jì)對(duì)其他產(chǎn)業(yè)具有合理性，但是對(duì)文化產(chǎn)業(yè)就顯得不盡合理，難以反映出版業(yè)的文化使命。我國(guó)現(xiàn)實(shí)出版業(yè)是一種粗放型的發(fā)展，增量主要來源于出版品種的增加，而不是來源于再版，“無效出版”較為嚴(yán)重。進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)是應(yīng)該通過指標(biāo)導(dǎo)引來促進(jìn)企業(yè)與行業(yè)履行社會(huì)義務(wù)，實(shí)現(xiàn)兩種效益并重，因此，在經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，加大社會(huì)責(zé)任的權(quán)重以反映其文化屬性與社會(huì)責(zé)任。

（二）單一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)難以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)主業(yè)的多樣性與差異性。

經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍與方式差異性巨大，從而使得《實(shí)施細(xì)則》的“單一主業(yè)”、“多業(yè)經(jīng)營(yíng)”的評(píng)價(jià)方式難以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)。根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第十九條、第二十條與第二十一條的規(guī)定，以及結(jié)合滬深兩市行業(yè)分類（CSRC），經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)不論其經(jīng)營(yíng)范圍與方式如何差異化，都屬于“文化傳媒”行業(yè)。然而，通過查閱滬深兩市文化傳媒上市公司2010年年報(bào)，這些同屬于“文化傳媒”行業(yè)的經(jīng)營(yíng)性出版公司，在資產(chǎn)規(guī)模、股本總額、股權(quán)分配方面存在實(shí)質(zhì)性差異。例如：皖新傳媒主要從事圖書、報(bào)刊等傳統(tǒng)出版發(fā)行，而中視傳媒主要從事廣播電視，在進(jìn)行兩者綜合績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，此時(shí)就不具備橫向可比性。

四、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的建議

（一）加快信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)全行業(yè)的信息共享。

《實(shí)施細(xì)則》中的功能系數(shù)調(diào)整法，是基于充分的行業(yè)信息使用國(guó)際或國(guó)內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，從而來認(rèn)定企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。如果行業(yè)信息不存在或不充分，那么《實(shí)施細(xì)則》的實(shí)施就可能“巧婦難為無米之炊”。[5]由于經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)改制時(shí)間短，經(jīng)營(yíng)范圍與方式存在巨大差異性，同時(shí)，行政分割與區(qū)域化經(jīng)營(yíng)，使得經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)信息化建設(shè)相對(duì)落后。因此，新聞出版總署應(yīng)該加快行業(yè)信息化建設(shè)，在行業(yè)內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息共享。

（二）調(diào)整相關(guān)指標(biāo)與指標(biāo)權(quán)重以適應(yīng)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。

不同的行業(yè)具有不同的社會(huì)使命。經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)除具有其他產(chǎn)業(yè)的共性外，也具有文化產(chǎn)業(yè)獨(dú)有的特性。經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)設(shè)計(jì)與相應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重應(yīng)反映出版業(yè)的特征。

1．社會(huì)責(zé)任應(yīng)作為第二級(jí)考核子目而不是作為第四級(jí)考核子目，擴(kuò)大其占比。

經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)的社會(huì)責(zé)任顯著地高于其他產(chǎn)業(yè)，“傳承優(yōu)秀文化、布道社會(huì)主義核心價(jià)值觀、提高全民素質(zhì)”和“質(zhì)量導(dǎo)向”是行業(yè)的經(jīng)營(yíng)使命。因此，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益并重，不能重經(jīng)濟(jì)效益而輕社會(huì)效益。所以，在指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，社會(huì)責(zé)任應(yīng)作為第二級(jí)考核子目并擴(kuò)大其占比。

2．新興技術(shù)與創(chuàng)新性技術(shù)投入考核。

綜合績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)反映與引領(lǐng)時(shí)代特征而不是對(duì)現(xiàn)實(shí)的事后反映。信息化、數(shù)值化、網(wǎng)絡(luò)化對(duì)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)影響深遠(yuǎn)。新型戰(zhàn)略非紙介質(zhì)出版發(fā)行發(fā)展迅猛、總產(chǎn)值超出傳統(tǒng)紙介質(zhì)。因此，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)績(jī)效考核時(shí)，應(yīng)對(duì)新興技術(shù)與創(chuàng)新性技術(shù)投入予以鼓勵(lì)。

3．跨區(qū)域行業(yè)內(nèi)整合考核。

評(píng)價(jià)不是目的而是實(shí)現(xiàn)目的的手段。根據(jù)《指導(dǎo)意見》與行業(yè)“十二五”規(guī)劃，在未來三至五年內(nèi)，我國(guó)要實(shí)現(xiàn)“六七家資產(chǎn)超過百億、銷售超過百億的國(guó)內(nèi)一流、國(guó)際知名的大型新聞出版企業(yè)，新聞出版業(yè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、效益和競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)化和提升，從而更有力和有效地推動(dòng)實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮”的目標(biāo)。因此，在對(duì)經(jīng)營(yíng)性出版業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，要加大評(píng)價(jià)指標(biāo)在行業(yè)發(fā)展中的導(dǎo)引作用，鼓勵(lì)出版企業(yè)做大做強(qiáng)。

注 釋：

[1]劉更新：《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的框架構(gòu)建與特征分析》[J].《財(cái)會(huì)》2012年第1期

[2]《新聞出版業(yè)“十二五”規(guī)劃基本思路要舉》[J].《中國(guó)編輯》2010年第6期

[3]吳培華：《后改制時(shí)代出版業(yè)科學(xué)發(fā)展觀的再思考》[J].《出版發(fā)行研究》2011年第1期

[4]劉存玲：《當(dāng)代中國(guó)出版業(yè)體制改革動(dòng)力分析》[J].《渤海大學(xué)學(xué)報(bào)》2011年8月

第2篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則范文

1.會(huì)計(jì)信息失真

一些大股東利用絕對(duì)控股優(yōu)勢(shì)，在未征求其他股東意見的情況下，隨意改變募集資金的用途，拒絕履行與此相關(guān)的事項(xiàng)及時(shí)公告義務(wù)，從而給會(huì)計(jì)信息的正式性帶來影響，也使得中小投資者的利益失去了保障；部分企業(yè)內(nèi)部管理人，在企業(yè)結(jié)構(gòu)體制不完整、監(jiān)督機(jī)制不健全的情況下，為了逃稅漏稅或?yàn)榱藙?chuàng)績(jī)效，會(huì)采用虛列資本、隨意轉(zhuǎn)移收入、為不同的使用者提供不同會(huì)計(jì)報(bào)表等手段，操縱會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)交易失真、會(huì)計(jì)信息失真；公司會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，在會(huì)計(jì)信息核算、處理過程中，不能真實(shí)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

2.會(huì)計(jì)信息披露滯后

國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)明確指出，為了便于投資人對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益進(jìn)行評(píng)估，公司應(yīng)依據(jù)國(guó)家規(guī)定公開有關(guān)會(huì)計(jì)信息，如上市公司應(yīng)按照《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則》規(guī)定及時(shí)公布財(cái)務(wù)信息定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告。但是許多公司在會(huì)計(jì)信息披露中，要么是拖延會(huì)計(jì)信息披露時(shí)間，造成信息披露滯后，要么是利用會(huì)計(jì)規(guī)則的靈活性或制度漏洞，有意隱瞞應(yīng)該披露的信息，進(jìn)行會(huì)計(jì)信息欺詐，導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到影響。以上會(huì)計(jì)信息披露滯后行為，會(huì)給公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來不良影響，如影響投資者對(duì)公司的信任，導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)信息虛假，進(jìn)而形成惡性循環(huán)，制約公司向前發(fā)展。

二、提高公司會(huì)計(jì)質(zhì)量的建議

1.強(qiáng)化公司內(nèi)部治理，完善內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制

完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使股東大會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)之間形成相互制衡的關(guān)系，是減少公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺陷、提高公司會(huì)計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。鑒于此，在企業(yè)治理中，企業(yè)管理階層要積極尋找完善公司治理結(jié)構(gòu)的新路徑，這就要求公司股東大會(huì)充分發(fā)揮自身作用，明確自身對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督、約束功能；強(qiáng)化董事會(huì)的作用，確立董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位，完善獨(dú)立董事會(huì)制度，提高獨(dú)立董事的比例和董事的決策水平；完善公司監(jiān)管制度，授予監(jiān)事會(huì)公司財(cái)務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督權(quán)、監(jiān)察權(quán)。此外，公司還要進(jìn)一步深化產(chǎn)權(quán)制度改革，一方面強(qiáng)化債權(quán)人的地位，發(fā)揮相機(jī)治理機(jī)制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，一方面吸引更多的小股東參與到公司治理中來，同時(shí)自覺接受和配合國(guó)資委的監(jiān)管行為，加大對(duì)管理層的監(jiān)督，使企業(yè)管理自覺遵守內(nèi)部控制制度，減少債權(quán)人與相關(guān)利益人單獨(dú)或合謀進(jìn)行會(huì)計(jì)信息造假的可能性，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.完善公司外部管理，健全監(jiān)督約束機(jī)制

完善公司外部管理，可以進(jìn)一步強(qiáng)化市場(chǎng)約束機(jī)制，公司要進(jìn)一步完善經(jīng)理市場(chǎng)，鼓勵(lì)市場(chǎng)并購(gòu)行為，通過外部市場(chǎng)約束壓力打造公司規(guī)范化發(fā)展的外部動(dòng)力，增強(qiáng)市場(chǎng)聲譽(yù)效應(yīng)，突出外部產(chǎn)權(quán)主體利益，以減少、杜絕公司經(jīng)營(yíng)管理層運(yùn)用會(huì)計(jì)手段來營(yíng)私舞弊的行為。政府主管部門則要進(jìn)一步促進(jìn)會(huì)計(jì)師行業(yè)的獨(dú)立化發(fā)展，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)管力度，對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理和行政化管理，促使它們樹立誠(chéng)信執(zhí)業(yè)思想，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，提高其審計(jì)質(zhì)量。此外，政府主管部門還要完善公司會(huì)計(jì)信息披露制度，嚴(yán)肅處理會(huì)計(jì)信息違法行為，以起到警示、威懾違法、違規(guī)者的作用。

3.完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，治理會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象

規(guī)范會(huì)計(jì)基本工作，可以有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此，公司應(yīng)提高對(duì)會(huì)計(jì)基本工作的關(guān)注度，完善公司內(nèi)部會(huì)計(jì)工作制度，對(duì)會(huì)計(jì)崗位設(shè)定、從崗資格、崗位編制、登記賬簿等會(huì)計(jì)基本工作作出明確規(guī)范，督促財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格按照公司會(huì)計(jì)制度進(jìn)行成本核算，正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保會(huì)計(jì)帳表的準(zhǔn)確性、完整性、真實(shí)性。財(cái)會(huì)部門要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》來規(guī)范財(cái)會(huì)人員的證、賬、表填報(bào)、上繳行為，明確會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)，合理進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位分工，以提高公司會(huì)計(jì)行為的規(guī)范化、制度化，為公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

第3篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則范文

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)的積極作用

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是以企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為基礎(chǔ)的，具有時(shí)效性和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。其具體體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，并在某種程度上決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和規(guī)模。值得一提的是，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督不同于審計(jì)監(jiān)督，它主要是對(duì)企業(yè)的事中進(jìn)行監(jiān)督，而不是事后控制。其對(duì)于企業(yè)整體管理運(yùn)營(yíng)的積極作用，主要可歸結(jié)為：能為企業(yè)提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，準(zhǔn)確反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行高效管理，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的費(fèi)用開支進(jìn)行有效控制和監(jiān)督，繼而最大化提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

二、影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)效的因素

(一)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)不扎實(shí)部分企業(yè)會(huì)計(jì)崗從業(yè)人員素質(zhì)確實(shí)參差不齊，有些甚至不是專業(yè)人士，一人兼任多職的現(xiàn)象也很普遍，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各崗位之間失去相互制約與監(jiān)督的作用，逐漸失去平衡，會(huì)計(jì)核算隨意設(shè)置，大量信息失去真實(shí)性，最終造成部分原始憑證審核環(huán)節(jié)出現(xiàn)等惡劣事件，這是企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐中常見的問題之一。

(二)內(nèi)控意識(shí)不全面內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的前提，即要有較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識(shí)。但現(xiàn)實(shí)中，大多企業(yè)尚未端正內(nèi)控意識(shí)，既不懂得內(nèi)部控制的重要作用，對(duì)其了解亦不全面，甚至對(duì)其有所漠視，片面的認(rèn)為會(huì)計(jì)部門只是付款、結(jié)算的工具，忽視了其兼具的控制、監(jiān)督的職能。其中，雖有部分企業(yè)制定了相關(guān)內(nèi)部控制制度，但也只是應(yīng)付了事，并無具體的實(shí)施細(xì)則，相關(guān)財(cái)務(wù)人員也缺乏參與重大決策的意識(shí)，內(nèi)部控制意識(shí)極度匱乏。

(三)內(nèi)控制度不規(guī)范客觀而論，大多企業(yè)尚未形成一套完善、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，企業(yè)也乏于根據(jù)自身特點(diǎn)制定出一套完整的、適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。雖然部分企業(yè)已制定相關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，但其重點(diǎn)在于強(qiáng)調(diào)基本概念與原則性問題，而缺乏實(shí)際使用價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度多常規(guī)財(cái)經(jīng)規(guī)章制度來代替，一旦出現(xiàn)問題僅憑經(jīng)驗(yàn)作為參照，從而難以準(zhǔn)確找出“癥結(jié)”所在，也鮮有依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)予以解決。

三、改善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作思路

(一)未雨綢繆——鞏固財(cái)會(huì)隊(duì)伍基礎(chǔ)功底在工作實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)對(duì)從事會(huì)計(jì)相關(guān)職位的人員進(jìn)行定期的技術(shù)、思想培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)朝著規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，確保員工的綜合素質(zhì)得到全面化的提升。與此同時(shí)，也使得企業(yè)各崗位分別匹配不同員工任職，實(shí)現(xiàn)了相互制約、相互監(jiān)督的崗位設(shè)置初衷，也使得不相容職位之間的權(quán)責(zé)更為分明，進(jìn)一步有效避免現(xiàn)象的發(fā)生，起到了“未雨綢繆”之效，最大限度保障了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性。

(二)以點(diǎn)及面——建立健全內(nèi)部控制制度內(nèi)控制度的設(shè)定必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，采取科學(xué)分析手段來確定內(nèi)部控制的重點(diǎn)和目標(biāo)，在不斷實(shí)踐中反復(fù)摸索、探討，從而逐漸形成比較成熟的內(nèi)部控制體系，從中挑選出最為適合本企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的方式、技術(shù)等經(jīng)驗(yàn)，從而確保內(nèi)部控制在企業(yè)中得以有效且順利的實(shí)施和運(yùn)行。除此之外，還應(yīng)同步完善內(nèi)控預(yù)算制度，擴(kuò)大會(huì)計(jì)部門對(duì)預(yù)算的估值范圍，嚴(yán)格把關(guān)對(duì)各部門預(yù)算的調(diào)整、追加等情況，確保將各部門的財(cái)務(wù)收支統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)監(jiān)督范疇，盡最大努力促成各部門預(yù)算和企業(yè)內(nèi)部責(zé)任預(yù)算的結(jié)合。

(三)居安思?！嫣嵘齼?nèi)部控制意識(shí)結(jié)合筆者工作實(shí)踐認(rèn)為，對(duì)全體員工的教育培訓(xùn)環(huán)節(jié)至關(guān)重要，能使其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)根植于心，從而促使員工自覺遵守內(nèi)部控制制度。同時(shí)，應(yīng)一并鞏固財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，督促其能夠嚴(yán)格遵紀(jì)守法，依照規(guī)定實(shí)施每一財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能作用。除此之外，企業(yè)各管理層領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)一并發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，端正內(nèi)控意識(shí)，深化內(nèi)部控制的真正涵義，配合部門宣傳，組織上下一體積極履行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職責(zé)。

四、結(jié)束語

第4篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則范文

第一條根據(jù)《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《管理規(guī)定》）制定本實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）。

第二條《管理規(guī)定》第三條中的“教育服務(wù)性機(jī)構(gòu)”，是指為中國(guó)公民接受教育提供相關(guān)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。

第三條《管理規(guī)定》第三條中的“有熟悉我國(guó)和相關(guān)國(guó)家自費(fèi)出國(guó)留學(xué)政策并從事過教育服務(wù)性業(yè)務(wù)的工作人員”，是指開展自費(fèi)出國(guó)留學(xué)服務(wù)的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“中介服務(wù)機(jī)構(gòu)”）的主要工作人員應(yīng)當(dāng)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷、熟悉我國(guó)和相關(guān)國(guó)家的教育情況和自費(fèi)出國(guó)留學(xué)政策或者曾經(jīng)從事過教育、法律工作；工作人員的構(gòu)成中應(yīng)當(dāng)有具備外語、法律、財(cái)會(huì)和文秘專業(yè)資格的人員；申介服務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員不得少于5名；法定代表人應(yīng)當(dāng)是具有境內(nèi)常住戶口的中國(guó)公民。

第四條《管理規(guī)定》第三條中的“與國(guó)外教育機(jī)構(gòu)已建立穩(wěn)定的合作與交流關(guān)系”，是指與國(guó)外高等院?；蚱渌逃龣C(jī)構(gòu)直接簽署有效的合作意向書或合作協(xié)議。

第五條《管理規(guī)定》第三條中的“有必備的資金”，是指中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有一定數(shù)量的備用金，以在其服務(wù)對(duì)象合法權(quán)益受到損害時(shí)能夠賠償，其數(shù)額不低于50萬元人民幣。

第二章中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的申辦程序和資格認(rèn)定

第六條申辦中介服務(wù)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)向當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市教育行政部門提出申請(qǐng)，填寫《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格申請(qǐng)表》，并提交下列材料和證明：

1．由請(qǐng)書；

2．法人資格證明；

3．法定代表人、主要工作人員的簡(jiǎn)歷和有關(guān)證明；

4．與國(guó)外高等院?；蚱渌逃龣C(jī)構(gòu)直接簽署的有法律效力的自費(fèi)留學(xué)合作意向書或協(xié)議（中、外文本)以及經(jīng)我駐外使、領(lǐng)館認(rèn)證的國(guó)外簽約方的法人資格證明；

5．資產(chǎn)證明或會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告；

6．機(jī)構(gòu)章程；

7．?dāng)M開展中介服務(wù)業(yè)務(wù)的工作計(jì)劃、行政區(qū)域及可行性報(bào)告；

8．辦公場(chǎng)所及辦公設(shè)施證明。

第七條受理申請(qǐng)的部門在15個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)申請(qǐng)材料的審核工作，在征得同級(jí)公安機(jī)關(guān)同意后，將《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格申請(qǐng)表》及其所附材料和證明分別報(bào)送教育部和公安部。

第八條教育部商公安部在30個(gè)工作日內(nèi)完成資格認(rèn)定工作，通過省、自治區(qū)、直轄市教育行政管理部門向獲得資格認(rèn)定的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)核發(fā)有效期為5年的《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定書》，并通知省級(jí)公安機(jī)關(guān)和工商行政管理部門。

第九條中介服務(wù)機(jī)構(gòu)在接到省、自治區(qū)、直轄市教育行政管理部門關(guān)于資格認(rèn)定的通知后，應(yīng)當(dāng)?shù)绞　⒆灾螀^(qū)、直轄市教育行政管理部門和公安機(jī)關(guān)辦理備用金的交存手續(xù)。

第十條中介服務(wù)機(jī)構(gòu)持《白費(fèi)出國(guó)留學(xué)巾介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定書》和其他有關(guān)文件及證件依法向工商行政管理部門申請(qǐng)登記注冊(cè)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并向當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機(jī)關(guān)出入境管理部門備案

第三章中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)

第十一條獲得資格認(rèn)定并已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在所在省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)開展中介服務(wù)業(yè)務(wù)；跨地區(qū)開展中介服務(wù)業(yè)務(wù)的。應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)教育部和公安部另行審批，并憑《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定書》和有關(guān)的批準(zhǔn)文件，向相關(guān)的省、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機(jī)關(guān)出入境管理部門備案。

第十二條中介服務(wù)機(jī)構(gòu)不得在所在省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，不得以承包或者轉(zhuǎn)包等形式委托其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展中介服務(wù)業(yè)務(wù)。

第十三條中介服務(wù)機(jī)構(gòu)不得到學(xué)校開展自費(fèi)出國(guó)留學(xué)咨詢、講座、座談會(huì)、介紹會(huì)等任何形式的自費(fèi)出國(guó)留學(xué)招生活動(dòng)。

第十四條中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》與其服務(wù)對(duì)象簽署具有法律效力的《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)協(xié)議書》，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)協(xié)議書》的樣本應(yīng)當(dāng)報(bào)當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市教育行政部門備案。

第十五條獲得《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定書》的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱、法定代表人等事項(xiàng)發(fā)生變化，應(yīng)按照本《實(shí)施細(xì)則》第二章的有關(guān)規(guī)定，重新辦理資格認(rèn)定手續(xù)；中介服務(wù)機(jī)構(gòu)住所、主要工作人員發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)報(bào)當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市教育行政部門和公安機(jī)關(guān)出入境管理部門備案。同時(shí)依法向工商行政管理部門申請(qǐng)變更登記或備案。

第十六條獲得《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定書》的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)與國(guó)外高等院?；蚱渌逃龣C(jī)構(gòu)簽署的合作意向書或協(xié)議，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門確認(rèn)；該“確認(rèn)”為中介服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)廣告的必要證明。

第十七條中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定書》有效期截止前3個(gè)月內(nèi)，向當(dāng)?shù)氐氖?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門申請(qǐng)重新認(rèn)定中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格。申報(bào)、審核要求和程序接照本《實(shí)施細(xì)則》第二章的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十八條中個(gè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在破產(chǎn)、解散、停業(yè)60日前，以書面形式向當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門提出終止中介服務(wù)申請(qǐng)（應(yīng)包括處理善后事宜的措施、期限和留守人員名單)，并繳還《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定書》。經(jīng)教育部商公安部核準(zhǔn)后、向原辦理企業(yè)登記注冊(cè)的工商行政管理部門申請(qǐng)注銷；并向當(dāng)?shù)氐氖?、自治區(qū)、直轄市公安機(jī)關(guān)出入境管理部門備案。

第四章備用金的管理與使用

第十九條中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市教育行政部門和公安機(jī)關(guān)簽訂《委托監(jiān)管備用金協(xié)議》，并按照協(xié)議規(guī)定將備用金存入指定國(guó)有銀行書該中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的委托帳戶，憑存款證明領(lǐng)取《自費(fèi)出國(guó)留學(xué)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定書》。

第二十條備用金及其利息由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機(jī)關(guān)按照《委托監(jiān)管備用金協(xié)議》實(shí)行監(jiān)管。未經(jīng)監(jiān)管部門的共同許可，任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得擅自動(dòng)用。

第二十一條備用金及其利息歸中介服務(wù)機(jī)構(gòu)所有，不得用于本《實(shí)施細(xì)則》第五條以外的用途。若中介服務(wù)機(jī)構(gòu)解散、破產(chǎn)或者合并，其備用金及其利息作為中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的一部分，按照有關(guān)的法律處置。

第二十二條中介服務(wù)機(jī)構(gòu)無力按照仲裁機(jī)構(gòu)的裁決和人民法院的判決進(jìn)行賠償，或者無力支付行政罰款、罰金時(shí)，可以書面形式向當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機(jī)關(guān)提出動(dòng)用備用金及其利息的申請(qǐng)(并附仲裁機(jī)構(gòu)、行政管理機(jī)關(guān)、人民法院的裁決書、處罰通知書、判決書復(fù)印件)、并應(yīng)當(dāng)在兩個(gè)月內(nèi)補(bǔ)足備用金。中介服務(wù)機(jī)構(gòu)拒不支討罰款、罰金、拒不執(zhí)行仲裁機(jī)構(gòu)或者人民法院的裁決或者判決的，由執(zhí)行機(jī)關(guān)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

第二十三條中介服務(wù)機(jī)構(gòu)被取消中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格或者主動(dòng)終止中介服務(wù)業(yè)務(wù)后、如90日內(nèi)未發(fā)生針對(duì)該機(jī)構(gòu)的投訴或訴訟，可憑當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機(jī)關(guān)開具的證明，到開戶銀行領(lǐng)取其備用金及其利息。

第五章對(duì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、檢查和處罰

第二十四條教育、公安和工商行政管理部門依法對(duì)本地的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督管理，中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照年審要求，于每年初向所在地的省、自治區(qū)、直轄市教育行政部門和公安機(jī)關(guān)提交上一年度經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告、下一年度工作計(jì)劃以及上述部門要求提交的其他有關(guān)材料。

第二十五條對(duì)在經(jīng)營(yíng)中有違法行為或者未依照本《實(shí)施細(xì)則》第二十二條的要求補(bǔ)足備用金以及已不符合資格認(rèn)定要求的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門會(huì)同公安機(jī)關(guān)和工商行政管理部門依法責(zé)令其限期整改；對(duì)拒不按期整改或者有上述情形造成嚴(yán)重后果的，由當(dāng)?shù)厥　⒆灾螀^(qū)、直轄市教育行政部門征得同級(jí)公安機(jī)關(guān)同意后，提出取消其中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格的建議，并報(bào)教育部和公安部審批。教育部商公安部同意后，作出取消中介服務(wù)機(jī)構(gòu)資格的通知，并告知當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市教育行政部門、公安機(jī)關(guān)和原辦理企業(yè)登記注冊(cè)的工商行政管理部門。

第5篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則范文

【關(guān)鍵詞】 集約化模式； 縣級(jí)供電企業(yè)； 財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從某種意義上說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。對(duì)于縣級(jí)供電企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理還存在許多問題，市級(jí)供電企業(yè)如何構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，在規(guī)范縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的同時(shí)，著眼當(dāng)前重點(diǎn)，抓好預(yù)算管理、資產(chǎn)管理，夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)，大力推進(jìn)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理工作，不斷加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的滲透力，進(jìn)一步提高縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行力，成為了當(dāng)前一個(gè)迫切而重要的問題。

一、縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

目前縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀不盡如人意，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制需要進(jìn)一步完善

縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制仍相對(duì)薄弱，內(nèi)控制度的修訂、完善不及時(shí)、不健全，特別是個(gè)別單位規(guī)范運(yùn)作意識(shí)有待提高，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)離公司管理提升的要求還存在較大的差距。

（二）預(yù)算管理工作需要進(jìn)一步強(qiáng)化

縣級(jí)供電企業(yè)在預(yù)算管理方面仍存在一定的矛盾與問題，主要表現(xiàn)在：一是預(yù)算編制環(huán)節(jié)缺少有力的控制制度，預(yù)算編制的科學(xué)性較差，隨意性較大；二是業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的有機(jī)結(jié)合，定額標(biāo)準(zhǔn)的建立等方面，在縣級(jí)供電企業(yè)還有一定的距離；三是側(cè)重執(zhí)行結(jié)果的考核，而缺乏預(yù)算過程的管控；四是預(yù)算考核指標(biāo)的引導(dǎo)作用尚未得到充分發(fā)揮，市公司的考核體系有待細(xì)化完善。

（三）財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)需要進(jìn)一步夯實(shí)

縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不一，政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理不盡一致，數(shù)據(jù)同質(zhì)性不強(qiáng)，難以深入管理和比較分析。部分縣級(jí)供電企業(yè)在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、上報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、會(huì)計(jì)核算水平、制度建設(shè)與執(zhí)行等方面存在問題，需要進(jìn)一步夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)。

（四）資產(chǎn)管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)

縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)分布范圍廣、權(quán)屬關(guān)系復(fù)雜，同時(shí)由于管理能力的限制和資源的有限性，資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，管理流程尚待統(tǒng)一規(guī)范，不良資產(chǎn)、低效和無效投資亟待清理，工程立項(xiàng)、成本管理、資金支付、竣工決算編制等管理流程急需規(guī)范。

（五）財(cái)務(wù)稽核管理有待進(jìn)一步提高

縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)稽核管理較為薄弱，在健全監(jiān)督體系方面需要進(jìn)一步加強(qiáng)，目前工作力量相對(duì)薄弱，兼崗現(xiàn)象較為普遍，對(duì)各項(xiàng)工作的開展形成較大制約，尚未建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督常態(tài)機(jī)制，受到信息系統(tǒng)的限制，市級(jí)公司無法對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控。

（六）財(cái)務(wù)人員的綜合能力和職稱還有待提高

各縣級(jí)供電企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)人員學(xué)歷、會(huì)計(jì)職稱過低的現(xiàn)象，有的縣只有一名中級(jí)職稱人員，這與當(dāng)前的管理要求不符。隨著省、市公司對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)代管的逐步深入，財(cái)務(wù)工作逐漸增多，企業(yè)的管理水平逐步提升，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了新的要求。

二、如何提高縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

筆者認(rèn)為，市級(jí)公司作為縣級(jí)供電企業(yè)的管理主體，應(yīng)從以下幾個(gè)方面提高縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平：

（一）完善內(nèi)控制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力

針對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱的情況，市級(jí)公司應(yīng)通過財(cái)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)工作檢查、實(shí)地調(diào)研、同業(yè)對(duì)標(biāo)等多種方式對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行督導(dǎo)。并針對(duì)督導(dǎo)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)出臺(tái)、修訂各項(xiàng)內(nèi)控制度，堵塞管理漏洞，不僅在市公司層面加強(qiáng)制度建設(shè)，更要督導(dǎo)縣級(jí)供電企業(yè)通過采取“立、改、廢”的方式，開展本單位的財(cái)務(wù)規(guī)章制度梳理，對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度的完整性、適用性予以甄別，及時(shí)加以修訂，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，形成健全有效的內(nèi)部控制體系，同時(shí)進(jìn)行廣泛宣傳貫徹，讓制度規(guī)定植入職工內(nèi)心深處，增強(qiáng)全員、全過程依法理財(cái)意識(shí)，從而形成“凡事有章可循，凡事有據(jù)可查，凡事有人負(fù)責(zé)，凡事有人監(jiān)督”的管理模式。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)控制力

預(yù)算管理是企業(yè)管理的中心，為確?？h級(jí)供電企業(yè)預(yù)算管理的深入開展，要著力構(gòu)建市縣兩級(jí)預(yù)算管理體系。市公司應(yīng)制定詳細(xì)的《預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》，應(yīng)用“兩上兩下”預(yù)算編報(bào)流程，明確年度預(yù)算編審和分解流程，市公司各專業(yè)部門相互配合，把本公司年度預(yù)算編制、省公司指標(biāo)下達(dá)等情況作為對(duì)躉售縣公司進(jìn)行預(yù)算審核和重點(diǎn)指標(biāo)分解的主要依據(jù)，增強(qiáng)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)資源的調(diào)配和控制能力，確定預(yù)算編制規(guī)則，各縣級(jí)供電企業(yè)以此為指導(dǎo)具體編報(bào)預(yù)算。

建立縣級(jí)供電企業(yè)項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫，強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的有效銜接，增強(qiáng)投資決策的科學(xué)性?；陔娋W(wǎng)生產(chǎn)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照統(tǒng)一的成本費(fèi)用核算科目，明確核算內(nèi)容、規(guī)范列支渠道，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與核算、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同一致，提高支出數(shù)據(jù)的同質(zhì)性和可比性。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管理，將縣級(jí)供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況納入市公司預(yù)算分析中，督導(dǎo)縣級(jí)供電企業(yè)重點(diǎn)分析指標(biāo)差異原因及應(yīng)對(duì)措施，提高預(yù)算執(zhí)行力；完善考核指標(biāo)體系，不僅將預(yù)算完成情況列為對(duì)躉售縣公司負(fù)責(zé)人年度考核的重點(diǎn)指標(biāo)，還將市公司各責(zé)任部門在縣局管理中的職責(zé)行使情況納入公司業(yè)績(jī)考核辦法，從而打破市、縣預(yù)算各自為政的局面，實(shí)現(xiàn)了兩級(jí)預(yù)算的緊耦合，促使基層單位自加壓力，自覺加強(qiáng)和提高預(yù)算管理水平，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性。

（三）多措并舉，夯實(shí)縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)

按照國(guó)家會(huì)計(jì)政策規(guī)定以及縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的需要，各縣級(jí)供電企業(yè)2011年全面實(shí)施新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，通過統(tǒng)一執(zhí)行《國(guó)網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法》，以規(guī)范、統(tǒng)一縣級(jí)供電企業(yè)的會(huì)計(jì)政策；市公司應(yīng)以深化、細(xì)化縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容為原則，制定涵蓋縣級(jí)供電企業(yè)各業(yè)務(wù)類型的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)科目權(quán)限的管理，規(guī)范各類業(yè)務(wù)的核算流程、報(bào)表格式，規(guī)范縣級(jí)供電企業(yè)成本列支標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一預(yù)算、核算口徑，有效提升會(huì)計(jì)科目對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映和管控能力。

市公司完善對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)日常工作的考核機(jī)制，細(xì)化考核指標(biāo)，針對(duì)財(cái)務(wù)日常工作的完成情況按月進(jìn)行考核及通報(bào)。通過開展財(cái)務(wù)工作檢查、專業(yè)管理對(duì)標(biāo)、現(xiàn)場(chǎng)工作交流評(píng)比等多種互動(dòng)的活動(dòng)，使得各縣級(jí)供電企業(yè)發(fā)現(xiàn)工作中的亮點(diǎn)，同時(shí)也認(rèn)識(shí)到自身財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，相互交流，互相借鑒，明確財(cái)務(wù)管理工作努力的方向，進(jìn)一步提高縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（四）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量及運(yùn)營(yíng)效率

市公司制定統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)管理流程，建立健全縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)協(xié)同機(jī)制，強(qiáng)化股權(quán)投資管理和審批程序，制定工程財(cái)務(wù)管理制度，明確項(xiàng)目審批流程和權(quán)限，統(tǒng)一工程資金支付流程，統(tǒng)一竣工決算報(bào)告格式和內(nèi)容，夯實(shí)縣級(jí)供電企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。

組織開展縣級(jí)供電企業(yè)往來款項(xiàng)及不良資產(chǎn)的清理，集中處置相應(yīng)不良資產(chǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；組織開展縣級(jí)供電企業(yè)實(shí)施資產(chǎn)清查工作，建立資產(chǎn)設(shè)備臺(tái)賬和財(cái)務(wù)資產(chǎn)卡片，實(shí)現(xiàn)賬、卡、物信息一致，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，并形成常態(tài)機(jī)制，進(jìn)行適時(shí)維護(hù)，提高資產(chǎn)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。

（五）創(chuàng)新手段，強(qiáng)化財(cái)務(wù)稽核管理

市公司通過制定財(cái)務(wù)稽核管理制度，完善市縣兩級(jí)的職能，明確職責(zé)分工及權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)稽核的組織實(shí)施及工作流程，建立常態(tài)化的財(cái)務(wù)稽核機(jī)制，提高稽核規(guī)范化水平。

創(chuàng)新稽核方式，市公司依托統(tǒng)一的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和評(píng)價(jià)稽核庫實(shí)施對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的日常在線稽核；建立定期巡檢制度，通過開展現(xiàn)場(chǎng)稽核或非現(xiàn)場(chǎng)稽核方式實(shí)施專項(xiàng)稽核，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督；建立財(cái)務(wù)稽核年度報(bào)告、重大事項(xiàng)報(bào)告等制度，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控重點(diǎn)由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移。

建立財(cái)務(wù)稽核評(píng)價(jià)考核機(jī)制，定期通報(bào)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的稽核情況及有關(guān)結(jié)果，同時(shí)根據(jù)稽核發(fā)現(xiàn)的問題或風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的解決辦法。對(duì)反復(fù)出現(xiàn)稽核問題或長(zhǎng)期未得到糾正的，市公司將各縣公司財(cái)務(wù)稽核工作納入對(duì)縣公司的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量考核與評(píng)價(jià)，提高稽核效率、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）創(chuàng)造學(xué)習(xí)研究氛圍，提升財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)

近年來財(cái)政部相繼新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)所得稅法、增值稅改革方案；各類管理信息系統(tǒng)日漸普及，對(duì)財(cái)會(huì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)提出更高要求。財(cái)會(huì)人員除需遵守職業(yè)道德、熟悉政策法規(guī)、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)外，還要擁有敏銳的職業(yè)判斷力，掌握多元的知識(shí)，為企業(yè)提供重要的決策信息。

一是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，培育“依法從嚴(yán)理財(cái)”的文化氛圍，樹立依法經(jīng)營(yíng)理念，提高財(cái)務(wù)人員遵章守制的自覺性，強(qiáng)化責(zé)任心，盡可能地發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性；二是要加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，轉(zhuǎn)變觀念，樹立財(cái)務(wù)工作要服務(wù)全局、服務(wù)安全生產(chǎn)、服務(wù)電網(wǎng)建設(shè)、服務(wù)基層的管理理念，強(qiáng)化決策執(zhí)行，端正工作態(tài)度，提升個(gè)人素質(zhì)；三是要開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警示教育，培育全體財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)；四是要加大專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)力度，針對(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和稅法的變化，通過聘請(qǐng)教師授課、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)系統(tǒng)專業(yè)題庫練習(xí)及考試等一系列的培訓(xùn)手段，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和履職能力；五是加快縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，將學(xué)歷高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的年輕人員補(bǔ)充到財(cái)務(wù)隊(duì)伍中來，為縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

總之， 在集約化環(huán)境下，不斷創(chuàng)新管理模式，通過包括完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)預(yù)算管理、夯實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)等方式加強(qiáng)縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，構(gòu)建集約高效的管理體系，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全過程、全方位控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制力和執(zhí)行力的提升，最終促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益的提高和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

第6篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；行政事業(yè)單位；問題分析；對(duì)策

為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。行政事業(yè)單位的收入來源基本上都是來自國(guó)家資金，是國(guó)家政策的直接執(zhí)行者或監(jiān)督者。其日常業(yè)務(wù)較企業(yè)簡(jiǎn)單，所以對(duì)財(cái)務(wù)管理工作比較輕視，再加上部分單位對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)不足，所以就導(dǎo)致了收支失控，國(guó)有資產(chǎn)受損，會(huì)計(jì)信息沒有真實(shí)性有效性等問題。雖然有很多行政事業(yè)單位意識(shí)到自身問題，花費(fèi)大量人力物力制定內(nèi)部控制制度，但是與企業(yè)的內(nèi)部控制相比依然有些滯后。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.業(yè)務(wù)流程不合理，會(huì)計(jì)控制方法并不起作用

內(nèi)部控制理論中的業(yè)務(wù)流程和控制方法體系十分重要。但許多單位會(huì)計(jì)控制方法不起作用，業(yè)務(wù)辦理不按流程，內(nèi)部控制制度要求不相容職務(wù)要分離。《會(huì)計(jì)法》中， 不相容職務(wù)包括： 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、 授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等。但在實(shí)際工作時(shí)，許多單位基于本身資源不足等原因，一人兼數(shù)崗，并不能做到崗位分離。申請(qǐng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)時(shí)并沒有嚴(yán)格審核申請(qǐng)是否合理，對(duì)于大額的資金動(dòng)用做不到集體審核和完全透明，這就導(dǎo)致了資金很容易的被非法挪用。

2.沒有合理的監(jiān)督考核辦法

許多單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接與會(huì)計(jì)部門平行，或者審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性不足，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面形同虛設(shè)。還有一些事業(yè)單位考核制度執(zhí)行很不到位，財(cái)務(wù)管理見風(fēng)使舵，跟著行政部門的指導(dǎo)走，行政部門說什么是什么，財(cái)務(wù)方面沒有獨(dú)立性，單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配，影響部門職責(zé)的履行和資金使用效率使得辦理業(yè)務(wù)時(shí)不能從經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)良好的利用資金。

3.財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏嚴(yán)肅性

首先，財(cái)經(jīng)法規(guī)、紀(jì)律、制度的執(zhí)行力不強(qiáng)，有部分地區(qū)存在法制意識(shí)不強(qiáng)，紀(jì)律觀念淡薄，處理財(cái)會(huì)問題不講程序、流程、手續(xù)，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松馳、違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象突出，粗心大意，馬馬虎虎，處理問題僅憑習(xí)慣經(jīng)驗(yàn)。其次，財(cái)務(wù)工作存在不穩(wěn)定性和隨意性，缺乏嚴(yán)肅性，經(jīng)常有主管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)走，財(cái)會(huì)人員調(diào)整，造成了清理不完的亂賬等現(xiàn)象。最后，有個(gè)別部門對(duì)發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等專項(xiàng)工作的重要性沒有得到充分的認(rèn)識(shí)，不按規(guī)定辦理財(cái)政票據(jù)的核銷手續(xù)，管理不善。諸多部門即使有，也很難保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性、完整性，往往流于形式。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制健全的幾點(diǎn)措施

對(duì)于以上幾種比較常見的內(nèi)部控制漏洞，應(yīng)從以下措施入手：

1.不相容崗位一定要分離

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，行程相互制約，相互監(jiān)督的工作機(jī)制。如授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離，保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離，記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離等等。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制的審計(jì)與監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計(jì)與監(jiān)督主要包括內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的負(fù)責(zé)人應(yīng)是直接分管內(nèi)部控制實(shí)施的單位領(lǐng)導(dǎo)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或特定的部門進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)方面，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立于內(nèi)部控制的制定和實(shí)施機(jī)構(gòu)，并且內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)要不同于內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，以提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其互相制衡，發(fā)揮監(jiān)督作用。其次，在外部審計(jì)方面，可將對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計(jì)并入其他審計(jì)，即在對(duì)行政事業(yè)單位其他問題進(jìn)行審計(jì)時(shí)，也對(duì)其內(nèi)部控制的狀況進(jìn)行審計(jì)。

3.完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方財(cái)經(jīng)法規(guī)、上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，為確保本單位財(cái)務(wù)工作科學(xué)和諧發(fā)展，結(jié)合實(shí)際制定一系列內(nèi)部財(cái)務(wù)工作辦法、規(guī)定和實(shí)施細(xì)則。如財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)崗位責(zé)任制、貨幣資金管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理制度、往來款項(xiàng)管理制度、收入支出管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等等。

有效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的具體情況制定，本著實(shí)事求是，科學(xué)的辯證的態(tài)度，以提高單位自身業(yè)務(wù)能力為目的。只有確實(shí)地實(shí)現(xiàn)當(dāng)下我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的嚴(yán)格有效監(jiān)督管理，科學(xué)地、辯證地制定制度，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，才能實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位本身的意義，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化和諧發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》2012

第7篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則范文

【關(guān)鍵詞】 政府采購(gòu); 績(jī)效審計(jì); 跟蹤審計(jì)

政府采購(gòu)是政府支出的重要組成部分,自1998年在全國(guó)開展以來,經(jīng)歷了十多年的審計(jì),采購(gòu)金額從1998年的160億元增加到2006年的3 000億元,采購(gòu)范圍逐漸擴(kuò)大,采購(gòu)品種逐漸增加,基本上達(dá)到了加強(qiáng)宏觀管理、節(jié)約財(cái)政資金和推進(jìn)廉政建設(shè)的目的。《中華人民共和國(guó)采購(gòu)法》第68條明確規(guī)定:審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門、政府采購(gòu)各當(dāng)事人及有關(guān)政府采購(gòu)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。由于在審計(jì)依據(jù)、內(nèi)容和實(shí)施過程等方面的局限影響,政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的開展與發(fā)展受到制約。

一、政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的基本含義

政府采購(gòu)的主體是依靠國(guó)家預(yù)算資金運(yùn)作的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。政府采購(gòu)為非商業(yè)性、非盈利性購(gòu)買行為,即只能買,不能賣。政府采購(gòu)的對(duì)象及范圍有:各級(jí)使用財(cái)政性資金單位(下稱采購(gòu)單位)使用財(cái)政性資金購(gòu)買列入政府采購(gòu)集中采購(gòu)目錄或金額超過集中采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、工程和服務(wù)。在采購(gòu)方式和采購(gòu)程序上有相應(yīng)具體的規(guī)定,比如有地區(qū)規(guī)定集中采購(gòu)金額超過20萬元以上的項(xiàng)目必須通過公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購(gòu)。隨著政府采購(gòu)規(guī)范化要求的提高以及采購(gòu)規(guī)模的擴(kuò)大,各地政府審計(jì)機(jī)關(guān)大致在2006年前后逐步把政府采購(gòu)列為審計(jì)重點(diǎn),編制審計(jì)工作方案和實(shí)施方案,將政府采購(gòu)辦、政府采購(gòu)中心和選擇重點(diǎn)采購(gòu)單位作為審計(jì)的主要對(duì)象。

政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)是由專門機(jī)構(gòu)和專職人員依法對(duì)被審計(jì)單位使用財(cái)政性資金獲取貨物、工程和服務(wù)等采購(gòu)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),以達(dá)到維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、提高財(cái)政資金使用效率、加強(qiáng)宏觀調(diào)控的目的。

政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容有:政府采購(gòu)預(yù)算及執(zhí)行情況;政府采購(gòu)預(yù)算資金撥付及進(jìn)度;采購(gòu)規(guī)模及與采購(gòu)目錄相符情況;采購(gòu)流程控制執(zhí)行情況;對(duì)采購(gòu)單位展開延伸審計(jì),檢查有否擅自采購(gòu)、擴(kuò)大采購(gòu)范圍、提高采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)等行為。

政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)對(duì)加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算支出管理、規(guī)范政府采購(gòu)程序、強(qiáng)化政府采購(gòu)制度、促進(jìn)廉政建設(shè)方面起到了積極的推動(dòng)作用。

二、當(dāng)前政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)存在的問題

2007年9月至2008年3月間,筆者走訪了遼寧省沈陽、大連、撫順、本溪、丹東、清源、東港等市、縣政府采購(gòu)中心和審計(jì)局機(jī)關(guān),試圖對(duì)政府采購(gòu)及其績(jī)效審計(jì)情況做比較全面、深入的了解。經(jīng)過調(diào)查,看到:這些市、縣的政府都在政府采購(gòu)管理部門之外設(shè)有專門負(fù)責(zé)政府采購(gòu)管理控制的機(jī)構(gòu)――政府采購(gòu)中心,它們一般是由上一級(jí)政府批準(zhǔn)的財(cái)政全額撥款單位,負(fù)責(zé)組織實(shí)施市、縣直各部門、單位所需貨物、工程和服務(wù)項(xiàng)目政府集中采購(gòu)工作。按照采購(gòu)法“管采分離、職能分設(shè)、政事分開”的規(guī)定,采購(gòu)中心內(nèi)設(shè)綜合招標(biāo)部、采購(gòu)部、工程部等部門。政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府采購(gòu)的績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督審計(jì),審計(jì)對(duì)象包括政府采購(gòu)主管部門、采購(gòu)人、供應(yīng)商和采購(gòu)機(jī)構(gòu);審計(jì)的內(nèi)容包括:采購(gòu)項(xiàng)目立項(xiàng)、采購(gòu)資金的來源、采購(gòu)項(xiàng)目管理使用等情況。

經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn),政府采購(gòu)審計(jì)能夠利用政府審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性、強(qiáng)制性對(duì)預(yù)算資金的使用進(jìn)行監(jiān)督,但由于各方面原因,政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)還存在如下不足。

(一)審計(jì)法律依據(jù)不足

審計(jì)法律依據(jù)不足具體表現(xiàn)為:一是政府采購(gòu)法實(shí)施細(xì)則沒有設(shè)立。政府采購(gòu)法自2003年出臺(tái)以來,相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則卻一直沒有設(shè)立,使得對(duì)政府采購(gòu)各項(xiàng)監(jiān)督內(nèi)容缺乏可操作性。同時(shí),招投標(biāo)審計(jì)是政府采購(gòu)審計(jì)中的重點(diǎn),但是,審計(jì)機(jī)關(guān)可以參照的法律依據(jù)僅有招投標(biāo)法,很難適應(yīng)政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的需要。二是政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)在于被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性,由于我國(guó)目前尚無績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則或指南,政府采購(gòu)的績(jī)效審計(jì)只能遵守審計(jì)法和政府采購(gòu)法。三是審計(jì)部門對(duì)同級(jí)財(cái)政只有處理權(quán)沒有處罰權(quán),削弱了審計(jì)的執(zhí)法力度,制約了對(duì)政府采購(gòu)的監(jiān)督職能的發(fā)揮。四是懲罰手段和措施無細(xì)則,落實(shí)不徹底,是違規(guī)行為屢禁不止的癥結(jié)所在。有些市地盡管劃分了政府采購(gòu)有關(guān)部門的職責(zé),但沒有對(duì)違規(guī)行為處理的細(xì)則,使某些人有了鉆空子的機(jī)會(huì)。

(二)審計(jì)缺乏深度

調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn),政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)制定的審計(jì)方案存在缺陷,審計(jì)范圍過小、審計(jì)時(shí)間過少,審計(jì)缺乏深度。如某市政府采購(gòu)涉及280家單位,而審計(jì)時(shí)僅延伸10家采購(gòu)單位,占比3.57%,審計(jì)方案中沒有對(duì)供應(yīng)商、招投標(biāo)和政府采購(gòu)績(jī)效情況進(jìn)行延伸審計(jì),使許多采購(gòu)過程中存在的問題沒有全面反映出來,影響了整個(gè)政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的效果。由于審計(jì)部門事先并沒有參與具體的采購(gòu)招投標(biāo)過程,審計(jì)深度又存在缺陷,所以無法對(duì)政府采購(gòu)績(jī)效提出意見,審計(jì)監(jiān)督對(duì)政府采購(gòu)過程是失控狀態(tài)。

(三)審計(jì)部門與其他監(jiān)管部門關(guān)系的協(xié)調(diào)存在困難

《采購(gòu)法》明確規(guī)定:政府采購(gòu)有關(guān)的監(jiān)管部門、審計(jì)部門、監(jiān)察機(jī)關(guān)要依據(jù)法律、行政法規(guī)對(duì)政府采購(gòu)實(shí)施監(jiān)督。但是,由于各部門之間未能很好協(xié)調(diào),各監(jiān)督部門職能相互交叉重疊,且未能做好溝通工作,造成重復(fù)多頭監(jiān)督和監(jiān)督存在空白地帶的情況。比如,對(duì)納入政府采購(gòu)范圍并實(shí)施招標(biāo)方式采購(gòu)的工程項(xiàng)目采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督,根據(jù)招標(biāo)投標(biāo)法的規(guī)定,不同行業(yè)和產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督,分別由其行政主管部門負(fù)責(zé);各類房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝項(xiàng)目和市政工程招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的監(jiān)督,由政府有關(guān)部門分別負(fù)責(zé)。但根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》的規(guī)定,這些專業(yè)監(jiān)督活動(dòng)并不排斥財(cái)政、審計(jì)等部門的綜合性監(jiān)督,造成多頭監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督難以避免,也造成部門間的執(zhí)法糾紛。所以,審計(jì)部門如何處理好與其他部門在監(jiān)督管理中的關(guān)系已成為政府采購(gòu)審計(jì)的一大難點(diǎn)。

(四)采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)不健全

隨著政府采購(gòu)支出的迅速增加以及采購(gòu)范圍的日漸擴(kuò)大和工作的日趨復(fù)雜,公眾(特別是納稅人)想要知道的不單是政府采購(gòu)開支是否合理、合法,還想對(duì)采購(gòu)資金是否經(jīng)濟(jì)有效地使用、采購(gòu)行為是否有效果清晰明白。但目前看,我國(guó)還缺乏公認(rèn)可適用的政府采購(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。目前能評(píng)價(jià)政府采購(gòu)績(jī)效指標(biāo)的體系只有財(cái)務(wù)指標(biāo)、歷史指標(biāo)和綜合性指標(biāo),缺乏非財(cái)務(wù)指標(biāo)、未來價(jià)值指標(biāo)、單項(xiàng)指標(biāo)和“預(yù)警”指標(biāo),審計(jì)人員無法深入了解被審計(jì)采購(gòu)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益,必須“借用”其他標(biāo)準(zhǔn)或是自己設(shè)計(jì)某種標(biāo)準(zhǔn)來衡量工作成果。審計(jì)人員也還沒有一個(gè)能指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng),衡量被審計(jì)事實(shí)、鑒定經(jīng)濟(jì)效益質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn),即公認(rèn)可接受的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)可供利用。在這種情況下,就造成了對(duì)政府采購(gòu)績(jī)效的評(píng)價(jià)無據(jù)可依,無疑會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量和宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響等社會(huì)效益的評(píng)價(jià)。

(五)審計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)

之所以政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)停留在采購(gòu)資金收支審計(jì)上,疏于對(duì)招投標(biāo)、項(xiàng)目進(jìn)展和政府采購(gòu)績(jī)效等重點(diǎn)方面的監(jiān)督,主要原因是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)沒有達(dá)到政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的需要。政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)所需知識(shí)超過單純政府采購(gòu)資金審計(jì)的范疇,它涉及到財(cái)政政策、貿(mào)易政策和產(chǎn)業(yè)政策等多方面,是政策性強(qiáng)而又復(fù)雜的綜合性審計(jì)監(jiān)督。正是由于政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)工作涉及面廣,一些采購(gòu)專業(yè)性強(qiáng),而又缺乏相應(yīng)的規(guī)范性具體措施,僅靠審計(jì)部門現(xiàn)有的人員及專業(yè)知識(shí)是不能適應(yīng)對(duì)這一工作監(jiān)督需要的。它要求審計(jì)機(jī)關(guān)擁有具備如下知識(shí)的人才:如經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)、信息系統(tǒng)、工程建筑學(xué)等,要求審計(jì)人員要非常深入地掌握政府采購(gòu)工作方面的專業(yè)知識(shí)。

三、提高政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

針對(duì)政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)存在的問題,筆者建議采取以下措施加以糾正和解決,以達(dá)到發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能、加大審計(jì)監(jiān)督力度、提高政府采購(gòu)效率和效果的目的。

(一)加快完善政府采購(gòu)制度

1.建立健全政府采購(gòu)法律體系

以公開、公平、公正、效率、效益原則,完善我國(guó)現(xiàn)有的采購(gòu)法律體系。以《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》為基礎(chǔ),配套采購(gòu)法實(shí)施細(xì)則,盡快制定政府采購(gòu)供應(yīng)商質(zhì)疑處理辦法,將政府采購(gòu)實(shí)際工作納入有法可依、有章可循的軌道。

2.建立預(yù)算約束機(jī)制

強(qiáng)化預(yù)算編制制度,并嚴(yán)格審核,確保采購(gòu)預(yù)算編制的質(zhì)量。設(shè)立專職預(yù)算編制審核機(jī)構(gòu)或崗位進(jìn)行逐部門、逐項(xiàng)目審核,做到:確保采購(gòu)預(yù)算的合理合法性,最好建立量化指標(biāo)體系;確保采購(gòu)預(yù)算的完整性,防止采購(gòu)項(xiàng)目不清而導(dǎo)致未來各種舞弊行為的發(fā)生;確保采購(gòu)項(xiàng)目的真實(shí)必要性,防止采購(gòu)單位挪用采購(gòu)資金;確保采購(gòu)預(yù)算具有關(guān)聯(lián)性,防止采購(gòu)預(yù)算存在人為拆分或整合項(xiàng)目的問題。

3.建立政府采購(gòu)監(jiān)督約束機(jī)制

完善的政府采購(gòu)監(jiān)督體系由內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督組成。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要靠完善內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)現(xiàn),如計(jì)劃審批、招標(biāo)、實(shí)施采購(gòu)、質(zhì)量檢查與驗(yàn)收、款項(xiàng)支付實(shí)行真正的職務(wù)分離。在規(guī)范政府采購(gòu)職能部門管理機(jī)制的同時(shí),應(yīng)借助紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門監(jiān)督政府采購(gòu)行為,防范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)和完善審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督職能,提高績(jī)效審計(jì)效果

1.建立政府采購(gòu)審計(jì)數(shù)據(jù)庫

收集政府采購(gòu)有關(guān)法律、制度和辦法的規(guī)定以及預(yù)算、國(guó)內(nèi)外相關(guān)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)資料,對(duì)采購(gòu)單位預(yù)算情況、合同執(zhí)行情況、采購(gòu)運(yùn)行情況、使用情況、保管情況、改造情況、處置情況等方面建立全面詳細(xì)的數(shù)據(jù)庫。

2.規(guī)范政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)程序

圍繞具體審計(jì)項(xiàng)目,確定審計(jì)目標(biāo),統(tǒng)籌規(guī)劃、全面布置、合理調(diào)配審計(jì)力量,統(tǒng)一編制審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案,做到與相關(guān)方面充分的溝通與協(xié)調(diào),并根據(jù)審計(jì)工作展開情況確定進(jìn)一步審計(jì)程序,確定延伸審計(jì)的范圍,保證有說服力審計(jì)證據(jù)的收集程序。

3.確定標(biāo)準(zhǔn),做好績(jī)效評(píng)價(jià)工作

由于政府采購(gòu)資金來自納稅人,而政府采購(gòu)一般用于公益、集體、社會(huì)等方面,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比較寬泛,績(jī)效審計(jì)比較困難,該標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)該具有如下特點(diǎn):相對(duì)高度概括,應(yīng)該能夠概括被審計(jì)對(duì)象所具有的社會(huì)效益、行業(yè)效益、經(jīng)濟(jì)效益等重要特征;客觀實(shí)際,應(yīng)該將被審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況反映出來;清晰反映,評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系應(yīng)該分類清晰;彈性特點(diǎn),所謂彈性是指評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該隨著內(nèi)外環(huán)境的變化而做相應(yīng)調(diào)整。

4.做好審前調(diào)查,明確審計(jì)重點(diǎn)

對(duì)政府采購(gòu)審計(jì)審計(jì)署6號(hào)令要求,審計(jì)組采取多種形式向有關(guān)項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)與施工方面人員了解情況,應(yīng)抓住資金流程整個(gè)主線,從立項(xiàng)、撥付、管理、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查,重點(diǎn)尋找能反映和查處由于決策失誤、管理不善等造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題。

5.實(shí)現(xiàn)采購(gòu)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)要能夠?qū)崿F(xiàn)以下目標(biāo):通過審計(jì)資金的撥付、管理和使用,發(fā)現(xiàn)資金使用及管理上的問題,及時(shí)糾正違反財(cái)經(jīng)法律的問題,促進(jìn)政府投資的有效合理使用,并使建設(shè)資金的使用達(dá)到預(yù)期的使用效益;通過對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)過程和經(jīng)營(yíng)管理過程的跟蹤審計(jì),揭示問題,提出建議,達(dá)到制約建設(shè)部門和行使建設(shè)管理職能部門權(quán)力過大的目的;通過開展跟蹤審計(jì),調(diào)查建成項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)情況,從項(xiàng)目建設(shè)管理體制、投融資體制和運(yùn)營(yíng)機(jī)制等方面分析不能達(dá)到預(yù)期效果的原因,提出改進(jìn)建議,促進(jìn)項(xiàng)目的后續(xù)運(yùn)營(yíng)達(dá)到預(yù)期效果。

6.實(shí)施審計(jì)結(jié)果公告制度

實(shí)行審計(jì)公告制度是推進(jìn)依法治國(guó)、依法行政、促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的重要手段。政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)應(yīng)按照真實(shí)性、客觀性、準(zhǔn)確性、針對(duì)性、規(guī)范性原則的要求,結(jié)合政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn),加快政府采購(gòu)績(jī)效審計(jì)結(jié)果公告的進(jìn)程,保證審計(jì)公開透明、提高審計(jì)質(zhì)量、增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任感、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國(guó)采購(gòu)法[S].中華人民共和國(guó)主席令第六十八號(hào).2002-6-29.

[2] 財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì).政府績(jī)效評(píng)價(jià)與政府會(huì)計(jì)[M].大連出版社,2006(4).

第8篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則范文

為了規(guī)范公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理行為，寧夏回族自治區(qū)公路管理局專門制定寧夏回族自治區(qū)公路養(yǎng)護(hù)財(cái)務(wù)管理制度，針對(duì)財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)支出的審批權(quán)限與程序、資產(chǎn)的管理責(zé)任與管理辦法、專用資金提取與使用的審批權(quán)限、路產(chǎn)賠補(bǔ)償費(fèi)的收取和使用、工程建設(shè)節(jié)余的分配辦法等做出了明確的規(guī)定。在執(zhí)行中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)行為的性質(zhì)和重要程度確定財(cái)務(wù)管理權(quán)限，明確主管部門和所屬單位的各自職責(zé)。同時(shí)，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)堅(jiān)決貫徹制度中“一支筆”的審批制度，嚴(yán)格控制單位內(nèi)部的管理權(quán)限，規(guī)范財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批程序，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的職能作用。這些都是完善財(cái)務(wù)管理制度的重要方面。

二、強(qiáng)化公路養(yǎng)護(hù)單位會(huì)計(jì)核算制度

作為公路養(yǎng)護(hù)單位，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)將重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)政策的確定和核算的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)上來。為了提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，公路養(yǎng)護(hù)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)制度和其他有關(guān)規(guī)定的要求，結(jié)合寧夏回族自治區(qū)公路養(yǎng)護(hù)單位的業(yè)務(wù)和管理特點(diǎn)，針對(duì)本行業(yè)的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)的特殊性要求，制定行業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性制度，對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理時(shí)限、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求、報(bào)送時(shí)限和程序等作出明確、具體規(guī)定。使寧夏回族自治區(qū)公路養(yǎng)護(hù)單位會(huì)計(jì)核算與國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)各自單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。

三、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部職責(zé)劃分與管理

財(cái)務(wù)部門是公路養(yǎng)護(hù)單位的重要的管理部門。財(cái)務(wù)部門是單位資金控制的最后環(huán)節(jié)。在中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)部門要寓財(cái)會(huì)監(jiān)督于日常服務(wù)，以財(cái)會(huì)管理促進(jìn)效益的提高。公路養(yǎng)護(hù)單位財(cái)務(wù)部門內(nèi)部職責(zé)的劃分總體原則是在單位管理層統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行財(cái)會(huì)管理與財(cái)算職能的分離，財(cái)務(wù)人員由上級(jí)機(jī)關(guān)集中委派。單位財(cái)務(wù)部門內(nèi)部職責(zé)的具體劃分:

1．財(cái)務(wù)主管的職責(zé):

負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)做好本單位的財(cái)務(wù)工作。組織制定財(cái)會(huì)制度和相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正。負(fù)責(zé)監(jiān)督單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告并提出建議，供領(lǐng)導(dǎo)參考。主持或者參與擬定單位重要經(jīng)濟(jì)合同，組織審批各項(xiàng)目預(yù)算決算、用款方案和原輔材料供應(yīng)計(jì)劃。負(fù)責(zé)所屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管，審查財(cái)務(wù)報(bào)表等。

2．會(huì)計(jì)主要職責(zé):

按照會(huì)計(jì)法規(guī)，會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是完成財(cái)務(wù)主管交辦的工作，具體完成記賬憑證編制、會(huì)計(jì)明細(xì)賬和結(jié)賬登記、核對(duì)賬目。會(huì)計(jì)必須做到賬務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬目清楚，賬務(wù)的處理手續(xù)完備。對(duì)賬目中存在的不合法、不合規(guī)的原始憑證，應(yīng)堅(jiān)決拒絕編制記賬憑證并上報(bào)單位會(huì)計(jì)主管，及時(shí)處理和化解。

3．出納主要職責(zé):

具體負(fù)責(zé)單位的收付款業(yè)務(wù)。在具體收付款業(yè)務(wù)中，出納必須認(rèn)真嚴(yán)格地執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)金管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度關(guān)于庫存現(xiàn)金的限額規(guī)定，對(duì)超出超過部分必須及時(shí)送存銀行。在現(xiàn)金收支中，堅(jiān)決杜絕坐收坐支或以白條沖抵現(xiàn)金;在票據(jù)管理中，嚴(yán)格票據(jù)管理制度。出具支票必須經(jīng)過單位主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管同意;建立健全完善的現(xiàn)金和銀行存款賬目。出納員經(jīng)辦每一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須復(fù)核收付款憑證，查實(shí)憑證中的項(xiàng)目和金額;妥善保管使用的支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”等各種印章。精通業(yè)務(wù)是財(cái)務(wù)人員的必備素質(zhì)。公路養(yǎng)護(hù)單位的財(cái)務(wù)管理工作面臨著深刻的變化，財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，新經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)電算化知識(shí)的學(xué)習(xí)，另外要開放眼界，掌握外語，以便適應(yīng)對(duì)外業(yè)務(wù)工作的需要。

四、增強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化公路養(yǎng)護(hù)管理人員的法律意識(shí)和政治思想意識(shí)

我國(guó)是社會(huì)主義法制國(guó)家，自覺遵守憲法和法律是每一位中國(guó)公民的義務(wù)和責(zé)任。法規(guī)和制度是規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為的準(zhǔn)則，是財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。財(cái)務(wù)人員不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)的法律知識(shí)，做到學(xué)法、知法和守法，認(rèn)真履行工作職責(zé)，才能保證執(zhí)業(yè)的清廉，維護(hù)社會(huì)公平、正義。

五、結(jié)束語

第9篇：財(cái)會(huì)監(jiān)督實(shí)施細(xì)則范文

【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)；精細(xì)化；管理

“十一五”以來，廣東省高等教育事業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，教育投入大幅增長(zhǎng)，辦學(xué)條件顯著改善，辦學(xué)效益進(jìn)一步提高。但是，隨著高等教育改革發(fā)展的不斷推進(jìn)和學(xué)校辦學(xué)自的擴(kuò)大以及教育經(jīng)費(fèi)投入的多元化，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)工作面臨新的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)高校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效益和管理水平，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、提高廣東省高等教育質(zhì)量的需要。如何實(shí)現(xiàn)高校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，也成為高校和主管部門急需解決的問題。

一、高校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵

（一）高校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的概念

高校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理就是充分將高校財(cái)務(wù)管理責(zé)任具體化，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的每一內(nèi)容、每一崗位、每一環(huán)節(jié)，建立具體、明晰的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，充分挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)在價(jià)值和潛在效益，最終實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性三大目標(biāo)。

（二）高校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的要求

第一，專業(yè)化。精細(xì)化要求財(cái)務(wù)人員具備相應(yīng)的專業(yè)技能，提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，把握財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。第二，系統(tǒng)化。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，內(nèi)容涉及會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、預(yù)算管理、績(jī)效考核等方面，任何一個(gè)方面出現(xiàn)問題都會(huì)使整個(gè)管理工作出現(xiàn)偏離。第三，數(shù)量化?？?jī)效評(píng)價(jià)是高校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的一個(gè)重要手段，因此，數(shù)量化作為績(jī)效評(píng)價(jià)的前提和基礎(chǔ)，也是高校財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的要求之一。

（三）高校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)制度精細(xì)化。財(cái)務(wù)規(guī)章制度精細(xì)化就是通過理清財(cái)務(wù)管理體系、梳理管理界面和優(yōu)化管理手段，不斷細(xì)化各個(gè)層面的規(guī)章制度、具體管理辦法和操作細(xì)則，使財(cái)務(wù)管理工作有章可循、有據(jù)可查、責(zé)任到人，為學(xué)校規(guī)范管理、依法治校提供有力的制度保證。

2.預(yù)算管理精細(xì)化。預(yù)算管理精細(xì)化主要包括預(yù)算編制和執(zhí)行精細(xì)化。在編制方法上，應(yīng)該改變傳統(tǒng)的“基礎(chǔ)+增長(zhǎng)”的模式，采用零基法編制。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，要嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)來開展各項(xiàng)活動(dòng)，逐步建立一套完整的預(yù)算執(zhí)行考核制度，將各部門預(yù)算申報(bào)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門年度考核掛鉤，實(shí)現(xiàn)預(yù)算事后監(jiān)督管理的精細(xì)化。

3.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)精細(xì)化。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)精細(xì)化就是建立科學(xué)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，包括指標(biāo)體系、評(píng)級(jí)原則與標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法和手段等，對(duì)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)及所產(chǎn)生的結(jié)果（包括財(cái)務(wù)效率、財(cái)務(wù)效益、財(cái)務(wù)效果）進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4.經(jīng)費(fèi)管理精細(xì)化。經(jīng)費(fèi)管理精細(xì)化是指在日常的賬務(wù)處理工作中，通過會(huì)計(jì)科目的完善，同時(shí)實(shí)現(xiàn)正常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和經(jīng)費(fèi)指標(biāo)控制，促使經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目像“經(jīng)緯線”一樣控制著全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，使經(jīng)費(fèi)指標(biāo)控制更加精細(xì)化。

二、廣東省高校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

（一）會(huì)計(jì)核算與基礎(chǔ)規(guī)范化工作有待加強(qiáng)

1998年開始，在廣東省教育廳的主導(dǎo)下，各高校推進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作，極大地提高了高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。但是隨著時(shí)間的推移，少數(shù)高校對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視程度又開始弱化，出現(xiàn)了憑證裝訂不平整、不牢固，原始憑證漏蓋審核章、工程結(jié)算表沒有經(jīng)辦人員簽名等現(xiàn)象。少數(shù)高校存在自制票據(jù)，而對(duì)自制票據(jù)的管理又沒有制度規(guī)范，致使出現(xiàn)了自制票據(jù)設(shè)計(jì)不合理、使用不恰當(dāng)?shù)葐栴}。少數(shù)具有二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的高校，二級(jí)財(cái)務(wù)制度建設(shè)落后，缺乏監(jiān)管措施。個(gè)別高校后勤財(cái)務(wù)審核把關(guān)不嚴(yán)，采購(gòu)大宗物資、將大額現(xiàn)金支付給個(gè)人、沒有正式發(fā)票違規(guī)入賬、無庫存管理等違規(guī)現(xiàn)象存在。

（二）預(yù)算制度不健全、預(yù)算方法缺乏科學(xué)性

部分高校的校內(nèi)預(yù)算雖然細(xì)化到了具體項(xiàng)目和內(nèi)容，但僅以表格形式存在，沒有預(yù)算編制的文字說明和相關(guān)文件規(guī)定，預(yù)算編制缺乏制度依據(jù)和保障?，F(xiàn)行高等學(xué)校采用的固定預(yù)算、增量預(yù)算及定期預(yù)算等編制方法，主要以上一年的支出為基數(shù)，由于各部門間年度基數(shù)不均衡，容易造成各部門不切實(shí)際競(jìng)相增加預(yù)算支出，形成資源浪費(fèi)現(xiàn)象?，F(xiàn)行高等學(xué)校的編制方法，雖然簡(jiǎn)單易行，但是機(jī)械呆板，可比性差，不利于正確控制、考核和評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）人員經(jīng)費(fèi)開支控制不夠

在2009年對(duì)廣東省高校財(cái)務(wù)管理調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)高校違反了學(xué)費(fèi)收入支出比例的規(guī)定，發(fā)放教職工超工作量酬金超過了25%。個(gè)別高校分配制度不統(tǒng)一，成人教育學(xué)院留成比例太高，人員經(jīng)費(fèi)比例控制不夠，造成成人教育學(xué)院與校內(nèi)其他部門之間的個(gè)人收入懸殊。

（四）科研經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏規(guī)范性，經(jīng)費(fèi)使用及預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全，科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)管理分別由不同部門管理，存在管理脫節(jié)的現(xiàn)象，難以通過經(jīng)費(fèi)管理來控制項(xiàng)目研究的進(jìn)程和效果。另外，由于科研人員在理財(cái)方面不夠重視，加之科學(xué)研究的周期長(zhǎng)、存在較大的不確定性，致使科研項(xiàng)目預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行以及日常管理方面都存在諸多困難，支出與預(yù)算不符、接待費(fèi)勞務(wù)費(fèi)超支、報(bào)賬不及時(shí)、結(jié)題不結(jié)賬等現(xiàn)象普遍存在。

（五）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制尚未建立

及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出與預(yù)算的差異，減少預(yù)算與執(zhí)行的偏差，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行綜合分析和追蹤問效是確保預(yù)算有效執(zhí)行的重要手段。但不少高校在預(yù)算管理中，注重的是編制方法的可行性、編制內(nèi)容的準(zhǔn)確性，而對(duì)于預(yù)算編制質(zhì)量和執(zhí)行情況，尚未建立起有效的績(jī)效考核、追蹤評(píng)價(jià)機(jī)制，不少高等學(xué)校重編制、輕分析，削弱了預(yù)算執(zhí)行的有效性，特別是對(duì)于項(xiàng)目支出的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控和預(yù)算目標(biāo)的績(jī)效考評(píng)。

三、完善廣東省高校精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的建議

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

加強(qiáng)制度建設(shè)，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不斷規(guī)范化，這是財(cái)務(wù)制度精細(xì)化的重要內(nèi)容。在實(shí)際操作中，各高校依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定符合當(dāng)前形勢(shì)的校內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，形成層次清晰、指導(dǎo)性強(qiáng)、系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)制度匯編。通過財(cái)務(wù)制度精細(xì)化，一是可使所有財(cái)會(huì)人員明確其本職崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；二是使所有財(cái)會(huì)人員掌握本崗位和其他崗位的財(cái)務(wù)知識(shí)，便于全面發(fā)展；三是可使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有章可循、有據(jù)可查、責(zé)任到人?？偠灾褪鞘垢咝Ｘ?cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化和科學(xué)化，為提高財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益提供有力的制度保證。

（二）完善預(yù)算管理體系，加強(qiáng)績(jī)效預(yù)算和零基預(yù)算

各高校應(yīng)建立科學(xué)、民主、嚴(yán)格的預(yù)算管理機(jī)制。在預(yù)算編制上，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》規(guī)定的程序加強(qiáng)預(yù)算管理力度，強(qiáng)化預(yù)算的約束機(jī)制，細(xì)化預(yù)算的編制工作，使預(yù)算更加趨于合理化、科學(xué)化。在預(yù)算編制方法上，引入以成本效益分析為基礎(chǔ)的績(jī)效預(yù)算和零基預(yù)算，由重投入式預(yù)算轉(zhuǎn)為重產(chǎn)出式預(yù)算。支出項(xiàng)目安排以績(jī)效為目的，以成本為基礎(chǔ)。要建立和完善以定員定額管理為主的基本支出預(yù)算分配機(jī)制，充分體現(xiàn)預(yù)算資金公正、透明、規(guī)范的分配目標(biāo)，最終形成一套科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理體系。

（三）改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高資金使用的規(guī)范性

目前，各個(gè)高校通過課題、項(xiàng)目的方式獲得科研經(jīng)費(fèi)，在其經(jīng)費(fèi)總收入中所占比重越來越大。各個(gè)高校在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中過分突出項(xiàng)目的爭(zhēng)取而忽略了項(xiàng)目的監(jiān)管。各高校應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，落實(shí)好項(xiàng)目負(fù)責(zé)人責(zé)任制，嚴(yán)格按照預(yù)算核定的用途、范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；完善科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、立項(xiàng)、撥款、監(jiān)督、評(píng)審等環(huán)節(jié)的監(jiān)管；加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審批制度，規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用，加強(qiáng)科研領(lǐng)域內(nèi)的監(jiān)督管理，健全結(jié)題后經(jīng)費(fèi)管理，認(rèn)真清理結(jié)題結(jié)存經(jīng)費(fèi)，做到結(jié)題及時(shí)結(jié)賬。改革科研項(xiàng)目的管理模式，從科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理兩方面出發(fā)，建立科研經(jīng)費(fèi)管理激勵(lì)機(jī)制和支出異常情況處理機(jī)制，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)使用全程跟蹤管理。

（四）實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，有機(jī)融合目標(biāo)管理與過程管理

按照“目標(biāo)明確、分類考核”的原則，建立與公共財(cái)政體制、現(xiàn)代大學(xué)制度相適應(yīng)，科學(xué)規(guī)范的高校財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。積極構(gòu)建以績(jī)效為導(dǎo)向的資源配置機(jī)制，要建立預(yù)算編制、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、監(jiān)督“四位一體”的管理模式，開展“事前、事中、事后”全過程的績(jī)效管理，強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理與經(jīng)費(fèi)過程管理有機(jī)融合，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為下年度安排部門預(yù)算支出項(xiàng)目的重要依據(jù)。同時(shí)，根據(jù)綜合考評(píng)結(jié)果判斷預(yù)算支出項(xiàng)目資金配置的合理性，準(zhǔn)確把握預(yù)算支出項(xiàng)目決策和政策效應(yīng)，控制資金風(fēng)險(xiǎn)；分析診斷單位內(nèi)部的管理問題，評(píng)價(jià)有關(guān)負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績(jī)，實(shí)施績(jī)效問責(zé)和獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算支出項(xiàng)目資金的監(jiān)控，提高各單位的管理水平，逐步加強(qiáng)成本核算與成本管理。

（五）積極推進(jìn)信息化建設(shè)，打造精細(xì)化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)

緊緊圍繞預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一核算、及時(shí)結(jié)算和實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升信息化對(duì)精細(xì)化管理的保障能力。建立學(xué)校資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理等相統(tǒng)一的信息系統(tǒng)平臺(tái)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)，提高信息資源共享程度。融合管理理念與管理技術(shù)，將財(cái)務(wù)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和管理技術(shù)三者有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建精細(xì)化信息管理系統(tǒng)，深化信息資源開發(fā)與利用，為績(jī)效評(píng)價(jià)、考核和監(jiān)督提供充分的信息。

（六）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)

一是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員思想政治教育，提高思想政治覺悟和政策水平，增強(qiáng)愛崗敬業(yè)、廉潔奉公意識(shí)；二是加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提升業(yè)務(wù)水平和管理能力，提高會(huì)計(jì)電算化水平；三是強(qiáng)化效益、科學(xué)、依法理財(cái)觀，財(cái)會(huì)人員理財(cái)觀念要由核算型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗怂阈?，由服?wù)型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾矸?wù)型，不僅注重日常的會(huì)計(jì)報(bào)賬、核算，而且注重預(yù)算執(zhí)行、分析、管理、調(diào)控等工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)綜合分析能力，提高財(cái)務(wù)管理水平。

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