財政稅收制度精選(九篇)
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第1篇：財政稅收制度范文
隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展和國際貿(mào)易的進一步擴大，國內(nèi)陸續(xù)涌現(xiàn)了一大批中小型企業(yè)，而國家對于市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控還保留著原始的各項管控政策，特別是財政稅收管理模式主要考慮了大型國有企業(yè)的需求，使得現(xiàn)行的財政稅收制度已經(jīng)遠遠不能滿足現(xiàn)代中小型企業(yè)的發(fā)展需要，在一定程度上還制約了中小企業(yè)的發(fā)展空間，在這種形勢下，國家的財政稅收管理制度創(chuàng)新顯得迫在眉睫，本文通過分析財政稅收管理制度在中小型企業(yè)發(fā)展前景里的抑制情況，理論結(jié)合實際的提出一些對財政稅收管理體系的制度創(chuàng)新新思路。
關鍵詞:
中小型企業(yè)財政稅收管理制度企業(yè)扶持
一、目前國際行情下大多中小型企業(yè)的發(fā)展狀況
隨著改革開放和國際貿(mào)易的不斷發(fā)展，我國的財政稅收相關部門也逐步的對新興起的中小型企業(yè)進行了不斷的定位，也對中小型企業(yè)發(fā)展的相關財政管理制度做了詳細的說明，使得人們也越來越了解中小型企業(yè)，但由于受到很多因素的影響，不只是國內(nèi)的中小型企業(yè)，全球大多數(shù)國家的中小型企業(yè)的發(fā)展形勢都面臨著嚴峻的考驗，而且隨著我國各項綜合實力的逐步提升，人民幣也出現(xiàn)了不斷升值的現(xiàn)象，大多數(shù)中小型企業(yè)在面臨一些需要高成本的投資機遇時，總是在資金方面顯得捉襟見肘，更有可能使得很多中小型企業(yè)就此面臨破產(chǎn)肯能。根據(jù)有關部門的不完全統(tǒng)計，國內(nèi)外很多中小型企業(yè)都面臨著十分窘迫的企業(yè)發(fā)展狀況，約有20%的中小企業(yè)都存在不同程度的財政危機和效益虧損，對于企業(yè)發(fā)展的決定性作用的資金來源緊張，就使得中小型企業(yè)面臨很沉重的稅收負擔和融資的層層壓力，由此可以看出，財政稅收制度的合理性對企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的決定作用。
二、中小型企業(yè)在財政稅收制度中面臨的問題
財政稅收制度沒有針對性，雖然國家在不斷的對稅收政策進行調(diào)整來適應經(jīng)濟市場的不斷變化，但是很多政策內(nèi)容還是存在不合理的地方，對于大型企業(yè)和中小型企業(yè)來說，企業(yè)的稅收相關規(guī)定有差異，所繳納的稅額也不盡相同，在納稅金額方面存在著很大的差異，一些國家財務的針對中小型的優(yōu)惠政策也無法很好的滿足中小企業(yè)的需求，目前我國財政稅收政策中的企業(yè)所得稅稅率基準為27%和18%兩種，但是這兩種在實際實施中只適合大型企業(yè)而不適合中小型企業(yè)的發(fā)展，中小型企業(yè)還是面臨著沉重的經(jīng)濟壓力，這樣也就對他們的發(fā)展造成了嚴重的制約。財政稅收的征收依據(jù)為發(fā)票，雖然我國的發(fā)票開具形式在國稅和地稅稅收政策中已經(jīng)開展了很長時間，但是由于缺乏對稅收政策的嚴謹性管控，一些偷稅漏稅逃稅的現(xiàn)象時有發(fā)生，具體的操作比如：將私人日常消費的生活費用作為開票內(nèi)容，將一些虛擬的交易費用作為發(fā)票開具項目等等出現(xiàn)了各種虛假形式的發(fā)票開具情況，這種財政稅收的不合理現(xiàn)象對中小型企業(yè)的自身發(fā)展產(chǎn)生了很嚴重的阻礙作用，再加上中小型企業(yè)對自身資金池的不穩(wěn)定，使得他們與大型企業(yè)面臨同等市場競爭形勢下，沒有任何的自身優(yōu)勢，從而造成了自身終究被淘汰出局的局面。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷變革，多家也陸續(xù)出臺了一些關于財政稅收方面的相關法律政策，但是通過一段時間的實際運用來看，很多財政稅收法律法規(guī)還有待進一步的完善，應該使法律法規(guī)的制定與中小型企業(yè)的發(fā)展有效結(jié)合，目前的稅收費率，商業(yè)領域是百分之五，工業(yè)領域是百分之七，但從征收比例上來看稅率是個比較小的占比，企業(yè)繳納金額應該不多，但實際上由于中小企業(yè)的規(guī)模也比較小，企業(yè)資金來源又不穩(wěn)定，這種小額的稅率也在中小企業(yè)的發(fā)展中形成了一定的經(jīng)濟壓力而不利于企業(yè)的有效發(fā)展。
三、創(chuàng)新型財政稅收制度對中小型企業(yè)發(fā)展的扶持作用
通過財政稅收對中小型企業(yè)發(fā)展的制約作用來看，合理的財政稅收制度對中小型企業(yè)的發(fā)展命脈起著很關鍵的作用，國家一些列專項創(chuàng)業(yè)型基金的設立，充分的體現(xiàn)了政府對中小型企業(yè)的關心和資金支持，也在一定程度上幫助了很多中小企業(yè)度過了資本寒冬，向著正?；较蜻~進。財政稅收制度創(chuàng)新所帶來的扶持作用主要體現(xiàn)在五個方面：第一,相比大型企業(yè)對國家的財政稅收貢獻來說，單個的中小企業(yè)可能在增加財政稅收收入上不那么明顯，但是如果我們充分認識到現(xiàn)在國際社會的經(jīng)濟模式，就不難看出，中小型企業(yè)已經(jīng)占據(jù)了市場領域的至少“半壁江山”，集體的力量是不可估量的，這種中小型規(guī)模的大比重已經(jīng)開始在國家的經(jīng)濟發(fā)展中起到越來越重要的作用，通過進行稅收制度的創(chuàng)新可以幫助中小型企業(yè)健康穩(wěn)定的度過幼年期，是國家富強和人民安康的重要保障。第二,財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持有利于社會安定，隨著人口的不斷增加，全球都時刻面臨著一個很大的就業(yè)率低問題，而國內(nèi)每年但應屆畢業(yè)生得就業(yè)也是文明不得不重視的一大國情，傳統(tǒng)觀念里，只有進入政府事業(yè)單位或者大型企業(yè)才算是找到了正式的工作，但畢竟大企業(yè)有限，給社會提供的就業(yè)崗位也不多，而且很多企業(yè)也因為自身企業(yè)難處而采取了重男輕女的用工選擇，造成了男女就業(yè)比例的不平衡，嚴重影響了社會的和諧發(fā)展，通過這幾年的就業(yè)方向來看，中小型企業(yè)已經(jīng)在緩解就業(yè)壓力方面起到了很明顯的積極作用，所以，財政稅收制度對中小企業(yè)的扶持就是對社會就業(yè)形勢的扶持。第三,財政稅收制度的創(chuàng)新對中小型企業(yè)的扶持作用還體現(xiàn)在有利于中小企業(yè)的自主性創(chuàng)新能力提升，企業(yè)不論大小，要想在激烈的市場競爭中取到發(fā)展機會，就必須進行技術和發(fā)展的創(chuàng)新，創(chuàng)新就需要設備、人才、資金等成本投入，這時如果財政稅收部分給自主創(chuàng)業(yè)和研發(fā)的企業(yè)提供技術補貼，稅收優(yōu)惠政策和政府對應的項目采購，就使得中小企業(yè)能夠在創(chuàng)新探索和科技研究中獲得一定的財政保障。中小型企業(yè)的自我發(fā)展也就能達到平衡狀態(tài)，使其提高了自身的行業(yè)競爭能力。第四,合理的財政稅收制度可以實現(xiàn)社會資源的均衡分配，在以往的國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展中，政府往往將優(yōu)勢資源都傾注于能給國家?guī)砻黠@效益的少數(shù)大型企業(yè)，但就是因為這種資源“專寵”，使得國家大型企業(yè)缺乏市場競爭意識，沒有企業(yè)發(fā)展的活力，通過借鑒古今中外的財政稅收管理經(jīng)驗，我們應該考慮將一部分資源從大型企業(yè)上抽取出來進行重新合理分配，而中小型企業(yè)正好適應這種形勢，需要國家資源的有力支持，通過這種將集中資源在大中小型企業(yè)之間的合理分配起到了資源的有效利用率提升作用，從而也就促進了社會經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展。第五,針對性財政稅收優(yōu)惠政策有利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為扶持中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)發(fā)展，可以采取特定的稅收不定期優(yōu)惠或者是直接優(yōu)惠政策，相關稅收管理部門根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展階段性給與不定期優(yōu)惠，通過這種量體裁衣式的稅收模式可以在一定程度上充分調(diào)度中小企業(yè)的發(fā)展積極性，使許多需要長期發(fā)展才能產(chǎn)生效益的中小企業(yè)能夠在發(fā)展初期減輕稅費負擔，而在企業(yè)盈利后進行直接優(yōu)惠才體現(xiàn)稅收制度對企業(yè)的經(jīng)濟扶持作用，通過科學的稅收政策來為企業(yè)發(fā)展的不同輕重環(huán)節(jié)提供資金間接支持，進而促進中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
四、結(jié)束語
中小規(guī)模的企業(yè)是一個國家經(jīng)濟發(fā)展的主要力量，中小型企業(yè)就業(yè)人數(shù)占全國人口的90%，因為，對于這部分企業(yè)的發(fā)展情況，國家要引起足夠的重視，在相應的技術扶持和國家稅收上也必須采取合理的創(chuàng)新改革保證中小型企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。合理的財政稅收制度有利于中小型企業(yè)能夠與國家大型企業(yè)并駕齊驅(qū)的進行市場公平競爭，通過中小型稅收的合理扶持可以使中小型企業(yè)實現(xiàn)自身經(jīng)濟利潤的不斷增長和企業(yè)社會財富的增加，只有占就業(yè)人口大多數(shù)比例的中小型企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展了，國家才能實現(xiàn)國泰民安的社會環(huán)境，才能使得國家經(jīng)濟繁榮昌盛和社會安定團結(jié)。
參考文獻：
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第2篇：財政稅收制度范文
關鍵詞:財政稅收;制度創(chuàng)新;中小企業(yè);扶持作用
一、引言
中小企業(yè)在發(fā)展的道路上，單靠企業(yè)自身的資源去拓展市場，形成競爭力還是很困難的。為幫助中小企業(yè)更好的發(fā)展，從長遠納稅的角度出發(fā)，可以在中小企業(yè)的前期發(fā)展階段，減少其納稅的份額，幫助企業(yè)更好地完成科學、技術鉆研，而減弱納稅要求，使得企業(yè)得到創(chuàng)新發(fā)展，而國家的財政稅收也能夠源源不斷。
二、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用
(一)資金扶持中小企業(yè)由于規(guī)模比較小，整體的市場適應力差，部分企業(yè)還沒有構(gòu)建明確的發(fā)展方向、發(fā)展目標，發(fā)展受到了資金、資源的局限，自身無法獲得更大的資金流，也就難以找尋適合企業(yè)自身的發(fā)展模式，很多中小企業(yè)由于資金不足而掙扎在生存線上，財務應用上縮手縮腳，發(fā)展緩慢。財政稅收基于中小企業(yè)面臨的困境，增設了對企業(yè)的投資、扶持項目，能夠開通?？顚ｍ椨媱?，使得企業(yè)的融資壓力減小。同時，我國為鼓勵企業(yè)進行科研、有長遠的發(fā)展計劃，對于能夠進行技術創(chuàng)新的企業(yè)、可進行行業(yè)技術科研的企業(yè)給予了相對的研究資金，而對于其他發(fā)展緩慢的健康企業(yè)，也開通了信貸扶持業(yè)務，使得中小企業(yè)能夠暫時地擺脫出眼前的困境，為著長遠的發(fā)展而努力。
(二)政策傾斜國家結(jié)合自身的資源，在企業(yè)與政府的對接工作中，有所傾斜的為中小企業(yè)提供了便利。如以國家采購為例，中小企業(yè)可在國家采購平臺上，簡化申請的流程，降低采購成本，給予企業(yè)部分的優(yōu)惠與便利政策，使得中小企業(yè)在一定的采購份額下，可以優(yōu)先與政府采購形成鏈接，使得企業(yè)在政府采購行動下獲得利益，通過國家政策的傾斜而增加資金進項。
(三)鼓勵中小企業(yè)進行改革創(chuàng)新中小企業(yè)應適應市場的潮流，隨著市場環(huán)境的調(diào)整、改變，而做出變革，為幫助中小企業(yè)提高市場的競爭力，就需要財政稅收的支持。很多的中小企業(yè)由于自身活動受限，已經(jīng)沒有多余的精力進行企業(yè)變革，甚至維持經(jīng)營還有困難，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)難以調(diào)控，財政稅收如同活水注入中小企業(yè)后，可以幫助中小企業(yè)形成自身特點，找到發(fā)展的角度。如此，企業(yè)能夠有更充足的空間進行產(chǎn)業(yè)調(diào)整，自主創(chuàng)新和經(jīng)營優(yōu)化，并有助于中小企業(yè)從經(jīng)營模式轉(zhuǎn)換為技術模式，利用更具科學力量、技術形式的方式進行經(jīng)營活動，致使當前很多中小企業(yè)的科研能力厚積薄發(fā)。
三、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持問題
(一)缺乏系統(tǒng)的扶持規(guī)劃我國不同地區(qū)政府、機構(gòu)單位等，對于不同企業(yè)的扶持方向與力度均有所差異。在財政稅收的扶持與管控下，未形成比較系統(tǒng)化的管理模式，管理方式比較混亂，致使一些中小企業(yè)得不到有力的支持，部分專項基金，用于地方龍頭企業(yè)，扶持方面沒有一個評定的標準。部分的中小企業(yè)剛起步，自身價值、社會影響力均不高，沒有引起財政稅收部門的重視。對此，也沒有評估與監(jiān)督的嚴格指標，扶持的力度大小不一，扶持的資金供應量不充分，造成資源的分配不勻，優(yōu)惠的落實性較差，形成本身已有優(yōu)勢的中小企業(yè)得到扶持，而本身還處于發(fā)展中的中小企業(yè)卻得不到保障的問題。
(二)扶持的手段相對單一財政稅收扶持的形式與扶持的對象皆不夠明確，扶持的方向與方法都比較單一化，現(xiàn)階段仍舊是以財政稅收優(yōu)惠政策、專項基金來盡心扶持，而實際上的中小企業(yè)面臨很多問題，無論是自身發(fā)展還是轉(zhuǎn)型，都在社會環(huán)境和市場環(huán)境影響下，受到了一定的掣肘。而這些問題無法通過財政稅收扶持形式獲得轉(zhuǎn)變，企業(yè)仍舊缺少自身突破的機遇，比較單一的資金供應模式，對中小企業(yè)起到的扶持效果不足，中小企業(yè)在發(fā)展中仍舊遇到了相應阻力，而這個阻力卻不能因得到財政稅收的扶持得到瓦解。
四、財政稅收制度創(chuàng)新措施
(一)完善扶持制度，給予法律保障應在各個地區(qū)，結(jié)合中小企業(yè)的發(fā)展狀況，分析中小企業(yè)遇到的實際問題，構(gòu)建更為完善的財政稅收制度，應綜合對中小企業(yè)的扶持目標，使得財政稅收制度更為健全，能夠真正滿足中小企業(yè)的發(fā)展要求。其中，應對扶持中小企業(yè)的規(guī)模、力度、范圍等有評估機制，記性明確的扶持分類，可通過法律法規(guī)指引財政稅收工作。一方面，要對當?shù)夭煌h(huán)境、市場、社會下的中小企業(yè)施行相對的扶持方法。另一方面，還應從財政稅收優(yōu)惠的角度出發(fā)，分別進行短期優(yōu)惠與長期優(yōu)惠的扶持設定，使得財政稅收更具規(guī)范性，能夠全面保障企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)得到均衡的財政稅收利益。
(二)促進企業(yè)自主創(chuàng)新，加大科技扶持力度當前很多中小企業(yè)經(jīng)營的困境，與企業(yè)的科技力量，科學經(jīng)營能力有關，部分企業(yè)缺乏科技生產(chǎn)力，經(jīng)營模式比較陳舊，且企業(yè)缺乏自主創(chuàng)新的基金，也難以進行轉(zhuǎn)型。財政稅收部門應幫助企業(yè)樹立長遠的發(fā)展指標，可進行企業(yè)活動的自主創(chuàng)新，針對有創(chuàng)新精神，有科研精神，有技術創(chuàng)新能力的企業(yè)，應加大扶持的力度，可引進人才對企業(yè)進行技術培訓，而在人才引進方面也提供財政稅收的相對優(yōu)惠。如引進剛畢業(yè)的大學生，那么就可以給企業(yè)相對的財政稅收優(yōu)惠，促進大學生就業(yè)的同時促使企業(yè)注重新型人才的功能。
(三)全面落實扶持計劃，區(qū)別對待扶持對象既要全面的扶持中小企業(yè)發(fā)展，同時，針對不同的中小企業(yè)建立目的、經(jīng)營方向、企業(yè)活動等還需要給予區(qū)別對待，予以不同的扶持標準，不能單純地看重當?shù)匕l(fā)展比較快的企業(yè)，而是要從長遠的視角出發(fā)，關注企業(yè)的社會貢獻。如，部分企業(yè)在進行科技研究，有助于帶動同類企業(yè)的發(fā)展進步，那么就可以適當?shù)脑龃蠓龀至Χ龋⒊掷m(xù)關注企業(yè)的科技研究。而部分中小企業(yè)的運作模式較為陳舊，盡管提供了財政稅收優(yōu)惠效果不明顯?？苫谇捌诘呢斦愂辗龀中Ч瑢ζ髽I(yè)進行評估，對于扶持無效、扶持后企業(yè)變動較小的，應減少財政稅收優(yōu)惠，待企業(yè)整改后進行財政稅收扶持。
(四)建立財政稅收隊伍，加強扶持跟蹤管理國家不能在財政稅收扶持后，就放松對企業(yè)的后續(xù)跟蹤管理工作，應在財政稅收優(yōu)惠后，分析企業(yè)的能力，部分企業(yè)雖然得到了財政稅收的專項基金，但沒有充分的利用財政稅收專項基金展開相應工作，而是填補了企業(yè)的窟窿，這些問題經(jīng)過評估、記錄、分析，可成為對企業(yè)的經(jīng)營能力、信譽度等級劃分依據(jù)，從而敦促企業(yè)進行內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整，展開企業(yè)的工作變革。
(五)科學調(diào)整稅率，給予足夠支持基于中小企業(yè)的經(jīng)濟增長情況，可在稅率方面有所調(diào)整，幫助中小企業(yè)在融資、轉(zhuǎn)型等意愿下施行計劃，可在立法層面上，云溪中小企業(yè)自選納稅方式，嚴格的遵守法律的規(guī)定，同時，又能夠結(jié)合企業(yè)的自身特色而選擇納稅形式，經(jīng)過審批最終由政府部門來審核其納稅條件。
第3篇：財政稅收制度范文
然而我國目前的財政稅收政策雖然在一定程度上緩解了地區(qū)間稅收不平衡的現(xiàn)象,但還存在很多不利于西部大開發(fā)的因素:一是區(qū)域性稅收偏重于東部發(fā)達地區(qū),加劇了東西部經(jīng)濟發(fā)展的失衡;二是對內(nèi)、外資實行不同的政策,違背“國民待遇”原則,不利于內(nèi)資企業(yè)發(fā)展;三是對西部稅收優(yōu)惠方式單一,難以充分發(fā)揮調(diào)節(jié)資源配置,刺激投資的功能。如現(xiàn)行稅收優(yōu)惠方式仍以減免稅和稅率等直接為主,雖然近年來加強了對加速折舊、投資稅收抵免等方式的運用,但無論從政策規(guī)定上還是從適用范圍上,都有較大欠缺,沒有形成完整、系統(tǒng)的鼓勵西部大開發(fā)的財政稅收政策。為進一步促進西部開發(fā),本文擬從以下幾方面提出改革與完善我國財政稅收政策的建議:
1以稅制改革為契機,制定有利于西部開發(fā)的稅收政策
1.1改革所得稅
首先,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,實現(xiàn)中央地方共享,適當增加西部地區(qū)的分享比例,增加的分享部分主要用于西部地區(qū)發(fā)展,同時還要對原有的優(yōu)惠政策進行調(diào)整和歸并,逐步取消對東部地區(qū)的優(yōu)惠政策,增加西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠,特別是相關產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠,實現(xiàn)稅收負擔的差異性。其次,改革個人所得稅,對于在西部從事工作的高新技術人員和緊缺人員給予優(yōu)待,對其費用扣除方法要按照供養(yǎng)人口、物價指數(shù)等逐年進行調(diào)整,對在西部取得的股息、紅利降低稅率課征,對于工資薪金所得要提高費用扣除標準,為西部開發(fā)的人才引進創(chuàng)造便利條件。
1.2改革流轉(zhuǎn)稅
首先,由于增值稅轉(zhuǎn)型可以增加扣除,降低投資成本和稅收負擔,對基礎產(chǎn)業(yè)和資本有機構(gòu)成高的企業(yè)有利,既符合國家產(chǎn)業(yè)政策和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求,又符合西部開發(fā)的戰(zhàn)略要求,還能夠為以后統(tǒng)一實行消費型增值稅積累經(jīng)驗。因此建議中央先在西部地區(qū)特別是在能源、交通、原材料生產(chǎn)等基礎性產(chǎn)業(yè)、高技術產(chǎn)業(yè)以及重復征稅較嚴重,稅收負擔較重的資源型企業(yè)等全面實施消費型增值稅。其次,擴大消費稅的征稅范圍,對高檔消費行業(yè)、天然氣、電力等能源產(chǎn)業(yè)進行征稅;同時還要調(diào)整營業(yè)稅,降低西部地區(qū)的交通運輸、金融機構(gòu)、郵電通訊、旅游等行業(yè)的營業(yè)稅稅率,這樣做既方便于西部基礎設施行業(yè)的發(fā)展,又為西部地區(qū)籌集發(fā)展資金創(chuàng)造便利條件。
1.3改革資源稅
首先,擴大資源稅征收范圍。由目前主要限于煤炭、石油、天然氣等礦產(chǎn)資源,擴大到森林、水力、草場等自然資源,這樣既可以廣開財源,增加西部地區(qū)財政收入,又可以提高資源利用率,緩解資源短缺的狀況。其次,實行從價定率征收,并適當提高稅率水平。從價定率征收,可以使地方政府通過稅價關系的調(diào)整,抑制資源利益外流,更好地運用稅收杠桿調(diào)節(jié)資源級差收入。再次,建議將資源稅改為共享稅,加大地方分成比例,為西部資源開發(fā)積累資金,并將新增收入留給地方,用于西部地區(qū)環(huán)境保護。
1.4開征“西部開發(fā)稅”
建議我國政府借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗,以東部向西部進行利益補償為依據(jù),開征專門用于西部開發(fā)的稅種———“西部開發(fā)稅”,該稅種主要針對商品銷售額征收,可確定為中央稅,并專款專用,主要用于西部基礎設施的建設,環(huán)境污染的治理,生態(tài)環(huán)境的改善,水資源的開發(fā)和利用,黃土高原退耕還林的補償及老區(qū)建設和扶貧等方面。當然“西部開發(fā)稅”不是永久性的稅種,具有臨時性,可以確定一個征收期限。
2實施有利于西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策
雖然在西部投資上,國家投資能起到重要支持和引導作用,但所占份額有限,發(fā)動民營、集體企業(yè)投資是當務之急。在投資開發(fā)上,西部的環(huán)境條件、服務條件較差,投資回報率低,因而制定相關的稅收優(yōu)惠政策,營造一個法制、穩(wěn)定、長期的投資開發(fā)大環(huán)境十分重要。:
2.1調(diào)整區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策
保留或適當增加西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠,如對于在西部重點開發(fā)區(qū)從事農(nóng)業(yè)、能源、交通等基礎產(chǎn)業(yè)的投資開發(fā)或鼓勵投資的生態(tài)環(huán)境整治、污染處理和資源綜合利用等(無論內(nèi)資和外資),均可考慮予以流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠。對于以資產(chǎn)重組形式推動西部地區(qū)現(xiàn)有國有企業(yè)改制、轉(zhuǎn)產(chǎn)或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的各類投資者,也可考慮給予稅收返還等稅收優(yōu)惠政策。特別是要制定更有利于西部地區(qū)吸引外資的稅收政策。對西部以外地區(qū)到西部的投資,科技與各種減免稅的優(yōu)惠,如給予免征一定年限的企業(yè)所得稅,實行加速折舊政策,提高西部地區(qū)企業(yè)研究和開發(fā)費用在所得稅列支中的比例,并實施再投資減免稅的政策。
2.2突出產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠導向
為了促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,資源的有效配置,生產(chǎn)要素的合理流動。對于交通、能源、通訓、水利、重要原材料等基礎設施和基礎工業(yè)、農(nóng)業(yè)和為農(nóng)業(yè)直接服務的產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)及知識產(chǎn)業(yè)等,應實行全方位的優(yōu)惠政策。同時對西部一般納稅人的資格條件進行修改,降低小規(guī)模納稅人的征收率。
2.3改善稅收優(yōu)惠的操作方式
從直接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向間接優(yōu)惠為主。間接優(yōu)惠方式主要由加速折舊、投資者扣、費用扣除、特定準備金、債轉(zhuǎn)股等,其特點是對稅收的間接減免,表現(xiàn)為延遲納稅行為,防止稅收流失。即有利于降低投資風險,體現(xiàn)政策導向,又有利于公平競爭,保障稅收收入,為西部大開發(fā)建立良好的發(fā)展環(huán)境。
2.4增加對新投產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠
為了促進西部地區(qū)基礎設施建設和自然生態(tài)環(huán)境改造,投資符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)果調(diào)整和培育西部地區(qū)特色的經(jīng)濟,國家可對西部大開發(fā)中新投產(chǎn)的企業(yè)、特定行業(yè)增加稅收優(yōu)惠,給予政策傾斜,有效的發(fā)揮稅收杠桿的作用。吸引資金的力度將會直線上升。發(fā)展適應道理,是緩解當前矛盾的關鍵,而實施積極財政政策的實質(zhì)就是堅持發(fā)展。三年多的實踐充分證明,實施積極的財政政策是擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長最直接和最有效的手段。今天面對新的經(jīng)濟形勢,能否實現(xiàn)新一輪經(jīng)濟的快速增長,還是要靠深化改革。從某種意義上說,促進內(nèi)需增長、推動經(jīng)濟快速增長除了必須依靠深入的體制改革,還需配合適度的、相應的積極稅收政策,切實啟動民間資本,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),刺激最終的消費需求,經(jīng)濟才能保持持續(xù)穩(wěn)定增長。
3建立財政稅收政策互相協(xié)調(diào)的配合機制
稅收政策和其它財政政策的配合主要表現(xiàn)在具體運作上的互補和協(xié)調(diào)。從結(jié)構(gòu)方面看,稅收政策與其它財政政策要在作用方向和作用力方面保持一致。為了更有效地促進西部開發(fā),政府既要加大財政轉(zhuǎn)移支付的力度以緩解地方財政壓力,為實施稅收政策提供必備的空間;政府還要實行一系列的稅收優(yōu)惠政策,減輕西部地區(qū)各類納稅人的經(jīng)濟負擔,吸引各類要素向西部流動,逐漸縮小東西部差距。從總量方面看,政府要履行宏觀調(diào)控、社會穩(wěn)定、環(huán)境保護等職能,會采取財政投資、財政貼息等擴張性財政政策,稅收當局則要采取輕稅政策與之配合;反過來,當政府實施緊縮性財政政策時,稅收當局要采取重稅政策與之配合。在西部開發(fā)過程中,政府在開發(fā)初期應當采取積極的財政政策和輕稅政策,促進西部投資環(huán)境的改善和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整,壯大西部地區(qū)經(jīng)濟實力,提高其發(fā)展后勁,當西部經(jīng)濟發(fā)展達到一定的水平時,根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟形勢以及財政稅收的整體運行狀況,可以適當調(diào)整政府的財政政策和稅收政策。
4建立適當?shù)膬r格稅收政策調(diào)節(jié)體系
第4篇：財政稅收制度范文
(一)國外財政稅收監(jiān)督管理的基本做法研究
國外財政稅收監(jiān)督管理過程中從內(nèi)部職能部門的管理出發(fā)，推動財政稅收的綜合性管理，為財政稅收職責體系建設創(chuàng)造良好的條件。財政稅收監(jiān)督管理的基本做法是和監(jiān)督內(nèi)部體系緊密聯(lián)系，確保監(jiān)督管理模式有效創(chuàng)新，為財政稅收的監(jiān)督體系形成創(chuàng)造良好的條件。從監(jiān)督職責角度看，是對各種監(jiān)督模式進行系統(tǒng)性分析，按照財政稅收的優(yōu)化模式積極穩(wěn)妥的推進各項策略不斷實現(xiàn)。比如澳大利亞通過對內(nèi)部各個部門的工作情況進行監(jiān)督，積極穩(wěn)妥的進行行政管理模式創(chuàng)新，從多方面提高財政稅收的監(jiān)督效率。通過對財政稅收的監(jiān)督效率分析，保證各個監(jiān)督管理模式能夠融合在一起，形成完善的財政稅收監(jiān)督管理模式，為監(jiān)督控制優(yōu)化營造良好的氛圍。財政稅收管理的過程中從監(jiān)督專員、公共會計、財政監(jiān)督模式等方面出發(fā)，確保各個監(jiān)督管理機構(gòu)能夠符合創(chuàng)新管理的要求，積極穩(wěn)妥的推進創(chuàng)新模式建設，為創(chuàng)新指導和監(jiān)督管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收體制監(jiān)督機制管理的過程中從企事業(yè)單位的實際運行情況出發(fā)，積極穩(wěn)妥的進行監(jiān)督管理，確保監(jiān)督創(chuàng)新與指導模式能夠優(yōu)化，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)財政稅收的再監(jiān)督，通過有效的監(jiān)督模式優(yōu)化，推動財政稅收的綜合性管理，為創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。
(二)國外財政稅收監(jiān)督管理的經(jīng)驗模式研究
國外在財政稅收監(jiān)督管理的過程中不斷完善立法程序，通過有效的監(jiān)督機制優(yōu)化，提高監(jiān)督管理水平，為監(jiān)督模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。在財政稅收監(jiān)督管理機制優(yōu)化的過程中不斷進行財政監(jiān)督模式創(chuàng)新，通過有效的監(jiān)督管理完善立法程序，優(yōu)化管理方法，積極穩(wěn)妥實現(xiàn)經(jīng)驗模式創(chuàng)新，提高財政稅收的財政監(jiān)督法律規(guī)范化水平。比如美國在財政稅收立法監(jiān)督管理的過程中非常完善，從不同的法律法規(guī)中實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理。在財政稅收監(jiān)督優(yōu)化管理的過程中從預算編制管理的思路出發(fā)，通過有效的專項監(jiān)督、日常監(jiān)督、個案監(jiān)督實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理，保證財政稅收能夠在日常經(jīng)濟管理中發(fā)揮重要的作用。財政稅收監(jiān)督權力又在綜合管理的過程中進行創(chuàng)新優(yōu)化，實現(xiàn)對財政稅收的專項監(jiān)督管理，提高綜合創(chuàng)新管理水平。財政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財政監(jiān)督權力的有效平衡，在監(jiān)督權力實施的過程中形成完善的程序，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)資源的合理配置，確保財政稅收資源配置能夠符合綜合性財政管理的要求。
二、國內(nèi)財政稅收監(jiān)督管理體制的完善
財政稅收體制監(jiān)督的過程中要從制度體系建設出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進優(yōu)化管理，為綜合性管理創(chuàng)造良好平臺和條件，在制度優(yōu)化的過程中形成完善的創(chuàng)新模式，提高財政稅收的綜合性管理水平。
(一)財政稅收監(jiān)督管理提高到立法層次
財政稅收監(jiān)督管理機制優(yōu)化管理的過程中必須要從立法層次出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進財政稅收的立法性管理，為財政稅收的綜合性模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。從當前的情況看，我國財政稅收監(jiān)督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰(zhàn)略出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進立法機制建設，為財政稅收綜合性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收的立法管理必須要從內(nèi)部監(jiān)督色彩控制出發(fā)，確保財政稅收資金預算能夠符合資源配置管理的要求，推動全面性控制管理，為財政稅收的創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面入手，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)有效性監(jiān)督，保證預算管理與執(zhí)行管理能夠符合監(jiān)督機制的要求，確保能夠進行有效的管理創(chuàng)新。財政稅收實施的過程中要加強政府的監(jiān)督管理作用，通過政府部門的監(jiān)督管理，可以科學合理的編制財政稅收預算。通過對財政稅收的立法層次分析，實現(xiàn)對財政稅收的內(nèi)部有效性監(jiān)督管理，為監(jiān)督模式創(chuàng)新營造良好的條件。財政稅收立法預算管理的過程中要從執(zhí)行模式出發(fā)，對各種制約模式進行綜合性分析，確保各種監(jiān)督平衡機制能夠全面的實現(xiàn)，通過有效的財政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優(yōu)化，提高財政稅收的優(yōu)化監(jiān)督管理水平。財政稅收內(nèi)部控制模式優(yōu)化的過程中要把各種監(jiān)督模式結(jié)合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理機制，管理的過程中要從效率模式建設出發(fā)，確保各種監(jiān)督效率能夠順利實現(xiàn)。財政稅收事前監(jiān)督管理的過程中要對問題進行分析和修正，通過有效的事后監(jiān)督管理模式優(yōu)化，確保各種監(jiān)督主體和客體能夠符合經(jīng)濟活動管理的要求。財政稅收監(jiān)督管理要從多層次控制管理思路出發(fā)，確保財政、稅收、審計等工作能夠符合財政稅收控制管理的要求。要實現(xiàn)有效的信息資源共享，確保各種監(jiān)督能夠全面協(xié)作協(xié)調(diào)處理。健全財政監(jiān)督法律體系，有效推動財政稅收管理，為財政稅收相互促進管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收在健全各項機制的過程中，需要從制度模式管理的總體思路出發(fā)，推動各項財政稅收監(jiān)督管理的模式創(chuàng)新，實現(xiàn)財政稅收部門之間的密切配合和相互促進，為財政稅收的優(yōu)化模式管理營造良好的氛圍。
(二)財政稅收監(jiān)督機制
要明確各個主體職責財政稅收監(jiān)督機制管理的過程中要對各個主體進行分析，保證各個職責能夠有效的運行，推動監(jiān)督管理模式創(chuàng)新，為財政稅收的有效性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要對各種監(jiān)督網(wǎng)絡活動進行分析，保證各種職責能夠得到有效的管理，提高財政稅收的綜合性管理水平。為財政稅收的優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財政稅收主體職責管理的過程中要對各種主體責任進行分析，確保有效的管理控制，提高監(jiān)督控制管理效率。財政稅收監(jiān)督管理機制建設的過程中，需要從不同的預算模式出發(fā)，實現(xiàn)管理模式優(yōu)化，必須從財政管理的戰(zhàn)略思路出發(fā)，為實現(xiàn)多方位管理和綜合管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收預算監(jiān)督管理必須從政府綜合職責出發(fā)，推動創(chuàng)新型管理，為財政稅收綜合模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。
三、總結(jié)
第5篇：財政稅收制度范文
摘 要 隨著我國社會經(jīng)濟體系的不斷完善，我國財政稅收政策也隨之發(fā)生了變化，財政稅收在我國社會主義建設中發(fā)揮著舉足輕重的作用，基于財政稅收在我國社會經(jīng)濟中的重要性，本文重點針對我國財政稅收中所存在的問題進行了合理化探討，并根據(jù)我國財政稅收現(xiàn)狀提出了切實可行的應對措施。
關鍵詞 財政稅收 問題 應對措施
貫徹落實財政稅收制度是我國的重要任務，完善的財政稅收制度能夠合理分配我國財政資金，促進我國社會主義市場的健康發(fā)展?？梢哉f通過合理開展財政稅收工作，能夠更好的實現(xiàn)我國政府職能，為我國社會經(jīng)濟發(fā)展提供有效的財務依據(jù)與資金支持。
一、我國財政稅收工作中存在的主要問題分析
1.我國預算體制有待完善
預算是財政稅收工作中的重要內(nèi)容，直接關系著財政稅收工作的實施效果，目前我國財政預算體制相對而言還有待完善，其不完善之處主要表現(xiàn)在我國財政預算中沒有制定完善的中長期財政預算及周期性預算，并且在實際財政預算工工作中其覆蓋范圍較小，極易發(fā)生資金挪用的狀況，該狀況在一定程度上影響了我國宏觀調(diào)控政策的實施，總而言之財政預算工作的實施現(xiàn)狀并沒有充分發(fā)揮其本身的功能性及作用。
2.財政稅收結(jié)構(gòu)不夠合理
在我國財政稅收結(jié)構(gòu)中，直接稅與間接稅出現(xiàn)了嚴重不平衡的狀態(tài)，財政稅收機構(gòu)不夠合理，其主要表現(xiàn)在我國間接稅比例較高，而直接稅則比例偏低，這種現(xiàn)象會給人一種稅收比例過高的感覺，另外各種稅收比例計算上也存在一定的計算漏洞，需要我國財政稅收相關部門進一步完善財政稅收結(jié)構(gòu)，使我國財政稅收制度更加健全。
3.財政稅收制度中的稅種不夠科學
目前我國財政稅收制度中的稅種而言還存在一定的不合理因素，其不合理之處主要表現(xiàn)在增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅及環(huán)境保護稅等四個方面。增值稅看似明確了納稅人的交稅行為，但實際上一般納稅人與小規(guī)模納稅人在現(xiàn)行政策中并沒有明確區(qū)分，還存在一定的模糊性。消費稅納稅對象及稅率等因素都存在不確定性，導致財政稅收市場一片混亂的狀況。企業(yè)所得稅實施中主要存在的問題有假合同、假人數(shù)及虛列工資等等，這些問題嚴重影響財政稅收制度的有效開展。
4.財政稅收監(jiān)督力度有待加強
目前我國逃稅、偷稅、代開虛開增值稅發(fā)票、偽造倒賣及盜竊增值稅發(fā)票等惡劣現(xiàn)象屢見不鮮，這些現(xiàn)象直接影響了我國財政稅收工作的有效開展，擾亂了我國財政稅收工作秩序，不利于維護我國的長治久安。除此之外，我國財政稅收工作開展中部分稅收差額較大，據(jù)調(diào)查了解所得我國部分稅收差額已達到30%～40%，該狀況大大降低了我國財政稅收征管的效率。
5.財政稅收制度有待健全
完善的財政稅收制度是確保財政稅收政策有效實施的基礎，然而就我國目前財政稅收政策的執(zhí)行現(xiàn)狀而言，我國財政稅收制度還不夠健全，該制度不夠健全主要體現(xiàn)在四個方面。一是我國財政稅收種類不夠齊全，二是我國非稅收入還沒有正式納入政府收入體系中，三是我國環(huán)境與資源等方面的稅收沒有得到國家及政府的充分重視，四是我國各級政府之間還存在財力不均衡、財政稅收劃分不合理等問題，這些都是影響我國財政稅收制度進一步完善的因素。
二、完善我國財政稅收工作的應對措施研究
1.完善我國財政預算體制
在我國財政稅收工作中，要完善我國財政預算體制，需要從兩個方面進行把握，一方面應擴大我國財政預算的覆蓋范圍，對財政稅收工作中的重點內(nèi)容進行合理化預算。同時應建立財政預算體系，主要對我國進行資本性預算、國有資產(chǎn)預算、社會保障預算及經(jīng)常性預算，基于財政預算中的諸多內(nèi)容，必須建立財政預算體系才能夠保證財政預算工作開展的規(guī)范化與合理化。另一方面，應強化我國財政稅收中長期預算，對我國財政發(fā)展方向進行科學規(guī)劃，促使我國財政預算更加完善，從根本上控制我國財政支出。
2.完善稅收結(jié)構(gòu)，降低宏觀稅負
近年來我國財政稅收收入一直高于我國GDP的增長速度，由此可見我國財政稅收結(jié)構(gòu)稅負較重，給我國納稅人帶來了沉重的壓力。要改變這一現(xiàn)狀，需要我國財政稅收相關部門積極完善稅收結(jié)構(gòu)，合理降低宏觀稅負，全面調(diào)整宏觀稅負水平，加快個人所得稅的改革。
3.建立完善的財政稅收體系
在財政稅收工作中，首先應建立完善的財政稅收體系，調(diào)整并完善我國財政稅收制度中稅種相關規(guī)范，優(yōu)化資源稅，增強國民整體環(huán)保意識，只有國民對稅種及稅收政策有一個客觀明確的認識，才會在實際財政稅收工作中認真貫徹執(zhí)行。其次還要不斷改善我國企業(yè)所得稅政策，制定科學合理的企業(yè)所得稅稅收標準，對于稅收中的漏稅及造假等現(xiàn)象要嚴厲打擊，以免此類現(xiàn)象擴展影響財政稅收工作的有效開展。
4.加強財政稅收監(jiān)督，健全轉(zhuǎn)移支付制度
我國財政稅收工作項目較為繁雜，必須加強財政稅收監(jiān)督，對財政稅收中的每項工作進行有效監(jiān)督，這樣一來監(jiān)督人員就能夠及時發(fā)現(xiàn)財政稅收工作中存在的問題并加以解決，該做法有利于優(yōu)化財政稅收工作組織，充分發(fā)揮我國財政稅收工作在社會經(jīng)濟發(fā)展中的作用，對我國社會經(jīng)濟建設與發(fā)展具有重要意義。與此同時還要健全轉(zhuǎn)移支付制度，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付分配方法，并對轉(zhuǎn)移支付手段進行制度化管理，確保轉(zhuǎn)移支付資金用到實處。
5.健全財政稅收制度，深化會計制度改革
會計制度是我國財政稅收制度中的重要組成部分，是健全財政稅收制度的重點。目前我國財政稅收會計工作中還存在部分會計信息數(shù)據(jù)失真的狀況，從而使會計數(shù)據(jù)信息無法真實客觀的反映財政稅收的實際狀況，阻礙了我國財政稅收工作的有效開展，在這一狀況下深化會計制度改革，健全財政稅收制度尤為必要。在改革工程中要真正將改革貫徹落實到實際工作中，全面提升工作人員對會計問題的處理能力，確保會計信息數(shù)據(jù)的真實性與可觀性，強化會計制度在財政稅收制度中的作用。
三、總結(jié)
財政稅收制度是我國社會經(jīng)濟制度中的重要制度之一，直接關系著我國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定進行與長遠發(fā)展，因此我國政府不得不重視財政稅收工作的實際效果。目前降我國財政稅收工作中還存在一定弊端，我國政府應積極面對財政稅收工作中的挑戰(zhàn)，全面優(yōu)化財政稅收制度，推進我國社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
第6篇：財政稅收制度范文
在財政稅收中缺乏有力的監(jiān)督，偷稅漏稅是我國當前財政稅收工作中面臨的重要問題，并且這種問題越來越嚴重，很多企業(yè)通過開具虛假發(fā)票和制定虛假的財務信息來欺騙稅務部門的相關工作人員，進行偷稅漏稅。這就增加了我國的財政稅收工作開展的難度，影響了我國的經(jīng)濟建設進程，這主要是因為有關的財務稅收監(jiān)管部門工作不當，沒有將相關的監(jiān)管措施落實，對于財政稅收監(jiān)管工作沒有足夠的力度，沒有引起相關領導的重視。
2財政稅收工作的改進建議
2．1建立完善的稅收制度。為了保障工作的正常進行必須進行稅收制度的完善，完善的稅收制度才能形成相應的工作標準。完整的稅收制度也是保證稅收工作順利進行的保證，能夠避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，維護國家的相關利益。應當從以下兩個方面進行財政稅收制度的完善。首先，制定相應的稅收政策，隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強，我國在世界上的大國地位逐漸體現(xiàn)出來，各個企業(yè)也在進行相應的轉(zhuǎn)變，因此我國的相關稅收政策應當根據(jù)企業(yè)的改革發(fā)展趨勢進行一定的變化，在維護國家經(jīng)濟利益的基礎上將財政稅收的目標與企業(yè)的發(fā)展目標統(tǒng)一起來。然后，要對當前的稅收結(jié)構(gòu)進行適當?shù)恼{(diào)整。對企業(yè)征收的營業(yè)稅和所得稅并不合理，因此應當對營業(yè)稅和所得稅進行調(diào)整，減少一些重復的稅收以減輕企業(yè)的稅收壓力，保障企業(yè)的順利發(fā)展。
2．2協(xié)調(diào)好中央和地方的關系。要根據(jù)我國的基本國情，統(tǒng)籌好中央財政和地方財政的關系，建立平衡合理的財政體系。政府要將相應的財政關系進行規(guī)范，對我國的財政體制進行健全，明確我國各級政府對于財政支出所具有的責任，對于省級政府和中央政府之間的財政轉(zhuǎn)移支付制度進行充分的完善，除此之外，對于一些跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務，必須分清楚這些服務的主要責任和次要責任，協(xié)調(diào)好中央政府和地方政府的關系，增加一般性轉(zhuǎn)移的支付規(guī)模，增加財政困難的城鄉(xiāng)建設力度。
2．3加強稅收的監(jiān)督工作。對于很多企業(yè)采用投機取巧的手段進行偷稅漏稅，相關部門應當做好監(jiān)督工作，建立健全相應的監(jiān)督制度，對于偷稅漏稅的企業(yè)進行嚴重的責罰，使偷稅漏稅者付出嚴重的代價。
3總結(jié)
第7篇：財政稅收制度范文
【關鍵詞】財政稅收；重要性；改革；管理體制；問題與對策
一、財政稅收的概述
1、財政與稅收的概念
財政是一種國家分配也就是集中性分配一部分社會產(chǎn)品，財政的目的是滿足社會公共的需要。財政的產(chǎn)生于國家的產(chǎn)生是密不可分的，財政產(chǎn)生的物質(zhì)基礎是生產(chǎn)力的發(fā)展，財政產(chǎn)生的經(jīng)濟條件是出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，財政產(chǎn)生的政治條件是出現(xiàn)了國家，階級以及私有制。國家是財政分配的主體，社會產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品是財政分配的對象，保證國家實現(xiàn)財政的職能是財政分配的目的。
首先，財政有資源配置的職能，也就是為了合理化資源結(jié)構(gòu)，獲得最大的社會效益和經(jīng)濟效益，合理調(diào)配物力，財力和人力等社會經(jīng)濟資源，其次，財政還有收入分配的職能，該功能主要是為了實現(xiàn)經(jīng)濟公平分配和社會公平分配，最后，財政有穩(wěn)定經(jīng)濟的職能，它不僅可以穩(wěn)定物價，充分就業(yè)，而且可以平衡國際收支，達到穩(wěn)定社會總供求，穩(wěn)定社會總需求的目的。
稅收制度的內(nèi)容包括稅制要素以及稅收體系這兩個方面，稅收征收管理制度以及稅收管理體制也被廣義的稅收制度所包含。稅收制度是在一定的法律的基礎之上形成的征稅規(guī)范以及征稅依據(jù)。稅收是財政的基礎，稅收對我們國家的經(jīng)濟建設和社會建設是必不可少的，是非常重要的。
2、我國財政稅收的重要性
財政稅收管理的作用是提高財政稅收人員以及管理部門的工作熱情，提高財政稅收征管水平，確保完成國家財政稅收收入的任務。財政稅收是我國財政稅收體系建設的關鍵環(huán)節(jié)也是其重要組成部分。財政稅收不僅可以干預中國特色社會主義市場經(jīng)濟而且可以很好地調(diào)節(jié)國際收支，使其達到平衡。財政稅收制度的最基本的原則就是“取之于民，用之于民”，也就是從人民身上出來的錢最終要服務于人民。
二、我國財政稅收管理體制存在的問題
雖然我國的社會主義市場經(jīng)濟體制趨于完善和健全，但是，我國財政稅收也有上清下亂，舉報多，不夠規(guī)范，上訪頻繁，前清后亂以及差距大等等問題，這是因為：我國在財政稅收的工作當中財稅管理難以控制，種種問題的產(chǎn)生以及財政稅收管理人員責任感，使命感和緊迫感缺乏，造成了難以控制財政稅收管理的問題；監(jiān)督監(jiān)管不夠到位，一些財政稅收的管理人員工作的積極性不高，沒能在其位某其職，影響了財政稅收管理工作的順利推進；民主管理不夠完善，民主管理的不完善造成了財政稅收的管理人員缺乏應有的，必備的工作能力和工作常識，不能高效率的完成工作；體制機制不夠健全，現(xiàn)在，大多數(shù)的財政稅收的管理人員都沒有進過正規(guī)的培訓，不能稱得上是正規(guī)的員工，甚至還有一大部分人員是兼職性質(zhì)的，這樣不可避免的，造成財政稅收的工作管理人員的素質(zhì)普遍的低下，從而影響到工作的質(zhì)量；資金效益有待提高，資金的使用效益收到了支出資金和收入資金簡單分開模式的影響，浪費比較嚴重。
三、針對我國財政稅收管理體制存在的問題提出的對策
針對我國財政稅收管理體制存在的問題，為了逐步完善我國財政稅收的體制，提高財政稅收資源的利用率，需要在這幾個方面進行改進：改革財政稅收管理體制，創(chuàng)新，改革和完善現(xiàn)在的財政稅收管理體制；提高財政稅收管理人員和工作人員的綜合素質(zhì)，加強對財政稅收管理人員的培訓和學習，力爭培養(yǎng)出優(yōu)秀的管理人員，更好地為財政稅收的管理服務，為人民服務；合理界定財稅收支范圍；提高財稅資金使用效益，不僅要對我國的財政稅收體制進行完善，創(chuàng)新和改革，還要積極推進改革財政稅收管理體制的步伐，切實加強財政稅收管理職能。
四、財政稅收的改革
為了進一步完善我國財政稅收的管理體制，需要運用現(xiàn)代管理理念，進行財政稅收的改革：通過稅收改革，促進各個大企業(yè)銷售能力，正確處理經(jīng)濟和財政之間的良性互動；完善地稅和國稅之間的的協(xié)調(diào)機制，地稅作為國家實行分稅制的產(chǎn)物，具有調(diào)控經(jīng)濟，組織財政收入和調(diào)節(jié)社會分配的作用，所以，處理好地稅和國稅之間的關系，做到不有損雙方的利益；通過減輕納稅人的稅外負擔，加快增值稅的轉(zhuǎn)型步伐和改革創(chuàng)新來建立稅負水平恰當?shù)亩愂罩贫?，做到具體問題具體分析，逐步建立起稅負水平適中并且科學合理的稅收制度；通過合理搭配有條件的專項轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，改革增值稅分享制度以及稅收返還制度和善監(jiān)督支付系統(tǒng)，來建立資金來源可靠的科學支付體系；為了優(yōu)化稅收征管組織形式，需要運用現(xiàn)代管理理念；為了改善與保障民生,需要進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu),從而達控制支出,降低成本的目的；為了推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變還有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，需要大力支持節(jié)能減排和科技創(chuàng)新，努力做到綠色稅收。
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第8篇：財政稅收制度范文
關鍵字：公路 稅收 發(fā)展建議
早在18 世紀，亞當•斯密就在《國富論》中指出：“一切改良中，以交通改良為最有效?！笔澜绺鲊慕?jīng)濟發(fā)展經(jīng)驗也都證明了完善的交通網(wǎng)絡對促進經(jīng)濟發(fā)展是至關重要的。從美國的稅收發(fā)展來作為我國公路稅收發(fā)展的，我們借鑒其先進的稅收體系，對于我國公路事業(yè)的發(fā)展有重大意義，對我國的經(jīng)濟發(fā)展也有深遠的影響。
一、中美公路概況
自從1988 年10 月31 日我國第一條高速公路—滬嘉高速公路建成通車, 到2008 年, 我國高速公路建設已經(jīng)走過20年歷程。20年來, 我國高速公路里程從零的突破增至5.3萬公里, 使我國主要公路運輸通道交通緊張狀況得到明顯緩解, 長期存在的運輸能力緊張狀況得到明顯改善。“十一五”期間, 交通部將著手組織實施國家高速公路網(wǎng)規(guī)劃, 到2010年, 全國高速公路總里程將達到6.5 萬公里; 到2020年, 基本建成國家高速公路網(wǎng), 高速公路通車里程將達到10萬公里。
美國是世界上較早建成全國性公路網(wǎng)的國家，其中9.1 萬公里高速公路連接了全國所有5 萬人口以上的城鎮(zhèn)，形成了以州際為核心的橫貫東西、縱穿南北的高速公路主骨架，占到了世界高速公路總里程的三分之一。美國公路的快速發(fā)展正是得益于其完善的公路稅收體系。然而，近年來隨著美國公路支出的不斷增加，為了更好地滿足公路的發(fā)展需求，美國在公路稅收領域發(fā)生了許多重要變革。
二、中美公路稅收制度的對比
1.我國公路稅收制度
高速公路具有準公用物品的特性。稅收的本質(zhì)是人們享受國家(政府) 提供的公用物品而支付的價格費用, 若高速公路被看作是純公用物品, 高速公路將由政府財政支出提供, 政府通過稅收形式籌集資金。但高速公路同時又具有私人物品特性, 具有一定的排他性和競爭性, 并且高速公路可采取設置護欄、收費站的措施向享受服務的居民收費。目前世界各國收費通行與免費通行的高速公路并存, 在理論上看可以說是公用物品和私人物品性質(zhì)的高速公路并存。施行高速公路免費通行的國家, 高速公路被看作純公用物品, 純公用物品的供給, 市場是失靈的, 只能由政府財政提供, 政府通過向居民征稅來“收費” 。而如本文前段所述, 我國現(xiàn)有的稅收制度籌集的財政收入, 已經(jīng)面臨著財政支出的壓力, 無法為高速公路的供給提供足夠的財政支持, 只能將高速公路交由市場供給, 政府通過制定價格機制以確保市場供給有效。而正由于政府保留確定價格的權利, 高速公路行業(yè)的供需關系、資源配置的效率不是由市場決定, 而是由政府選擇的一系列政策決定。
毫無疑問, 我國快速發(fā)展的經(jīng)濟有著對高速公路的強烈需求, 從政府制定的高速公路發(fā)展規(guī)劃中也能感受到政府對發(fā)展高速公路的迫切意愿, 然而高速公路行業(yè)的供需關系、資源配置的效率不是由市場決定, 因而政府選擇的一系列制度安排能否確保高速公路行業(yè)發(fā)展愿景得以實現(xiàn)的關鍵。政府選擇的直接的制度安排包括財政補貼、批準收費權及收費年限、制定收費價格, 間接的制度安排主要為稅收制度。我國稅收制度有強調(diào)收入功能的特性, 具體到高速公路行業(yè)也不例外, 雖然有部分稅收優(yōu)惠政策, 但優(yōu)惠不夠。
我國現(xiàn)有的稅收制度, 增值稅覆蓋范圍小,大部分的勞務被排除在增值稅的征收范圍之外, 并且抵扣鏈條不完善, 增加了高速公路行業(yè)的稅負。高速公路自建設開始到通車以后, 要消耗大量的工程勞務, 而我國現(xiàn)有稅收制度, 對該部分工程勞務計征營業(yè)稅, 并且直接轉(zhuǎn)嫁到高速公路行業(yè)的建設成本和營運成本, 而不能作為勞務使用者的高速公路的進項稅額來抵扣其車輛通行費的營業(yè)稅, 增加了高速公路的建設成本和維修成本, 對高速公路行業(yè)的發(fā)展, 高速公路通車后的路面維修, 都起到了一定的限制性的作用。
綜上所述，我們目前的公路稅收制度在一定程度上促進了公路事業(yè)的發(fā)展，但同時有很多問題存在，我國現(xiàn)處在社會主義市場經(jīng)濟完善時期的稅制改革階段，對于公路稅收制度的發(fā)展要重視起來，才可以進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展，為實現(xiàn)“三步走”偉大戰(zhàn)略打下良好的基礎。
2 美國公路稅收制度
美國公路網(wǎng)絡的發(fā)展得益于完善的公路融資體制和融資立法，自1956 年公路融資改革以來，美國政府先后出臺了許多相關法案，通過運用法律手段對公路資金
的籌集、分配和使用進行了較為規(guī)范的管理，包括公路資金的來源、稅種的選擇和稅率的大小、各投資主體的責任劃分和具體出資比例的多少，都通過立法的形式做出了規(guī)定。長久以來，美國公路融資一直秉承著“使用者付費”的原則，公路項目的資金主要來源于使用者稅。一方面依據(jù)“使用者付費”的原則，通過由車輛的使用者承擔道路成本而達到為公路建設融資的目的；另一方面引導使用者的消費行為，通過設置和調(diào)整稅目、稅率來促使消費者對各種資源的合理使用，達到保護環(huán)境與節(jié)能減排的目的。美國公路使用者稅的設計主要是針對車輛的購買、擁有及使用三個階段進行征收的，主要包括來自機動車燃油稅、車輛購置稅、輪胎稅以及初期設置的油稅等。購車階段，車主要辦理各種手續(xù)以獲得合法擁有權時所必須支付的稅費，主要包括對貨車、拖車、公共車輛以及摩托車征收的購置稅；保有階段，車主只要擁有汽車，無論是否使用，都必須按月或年交納一定的費用，如重型車輛使用稅；使用階段，包括汽油、柴油、油、汽車輪胎及配件材料與易耗品的消費稅、重量里程稅等。美國公路采用的是公路建設專項基金制，聯(lián)邦信托基金是由美國中央政府征收和管理，主要用于州際公路系統(tǒng)和主干道路建設養(yǎng)護的公路專項資金（從1983 年起信托基金的12% 左右會用于公共交通），其資金來源主要以消費稅為主，其中燃油稅所占比重較大。以1957 年為例，征收燃油稅獲得的收入占到了全部的89.4%。到了20世紀70 年代末80 年代初，美國公路資金嚴重不足，燃油稅比例在1980 年下降到了57.8%。美國政府為了解決資金壓力，于1982 年通過了《路上運輸資助法》和1984 年的《虧損減免法》，兩部法律提高了燃油稅率，將汽油、柴油稅的稅率由原來的4 美分/加侖，提高到15 美分/加侖，很快燃油稅比例在1985 年上升到76%，此后一直呈增長趨勢，截止2005 年底，燃油稅已經(jīng)占到了該基金的86.1%。除去燃油稅以外，貨車、公車及拖車購置稅位居第二，以2005 年計算，比例占到了9.1%，其它的超重貨車使用稅以及輪胎稅分別占到了3.3%和1.5%。在美國的州級收入中，資金主要采取以下三種方式籌集，即道路使用者收入、州級普通稅收以及發(fā)行公路債。
三、促進我國高速公路行業(yè)快速發(fā)展的稅收政策建議
在我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型過程中, 政府選擇強調(diào)收入功能的稅收制度安排是其內(nèi)在的要求。由于制度選擇的慣性, 我國高速公路行業(yè)稅收制度沒有給高速公路行業(yè)發(fā)展提供足夠的稅收優(yōu)惠, 不利于解決我國經(jīng)濟社會高速發(fā)展同落后的交通運輸之間的矛盾, 不利于實現(xiàn)我國高速公路網(wǎng)的宏偉藍圖。
1 弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標
弱化高速公路行業(yè)稅收制度的收入目標, 提供足夠的稅收優(yōu)惠政策以確保高速公路又好又快地發(fā)展。我國政府應提供更寬松的稅收制度環(huán)境, 以鼓勵高速公路行業(yè)投資主體、資金來源的多元化發(fā)展, 促進我國高速公路發(fā)展和財政收入之間的良性循環(huán), 以緩解我國財政支出壓力, 確保高速公路又好又快地發(fā)展。
2．構(gòu)建多環(huán)節(jié)的公路使用者稅。借鑒國外公路稅種設計，適當降低購置環(huán)節(jié)的稅費，完善保有和使用環(huán)節(jié)的稅種，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，增加政府財力，從而構(gòu)建起多稅種的公路稅收體系，有利于加大政府對公路的投資力度。
3．合理設計公路稅收的稅率，降低我國在購買環(huán)節(jié)的相應稅費，同時通過采用差別稅率，如對大型車或高能耗車采取高稅率，小型車或小排量車采取低稅率，從而發(fā)揮其在車輛使用者的行為調(diào)節(jié)上的積極作用，達到節(jié)能減排的目的。
4．鑒于我國目前收費公路較多，必須探求建立一種收費標準的動態(tài)調(diào)整機制，從而能夠及時調(diào)整使用者的通行費負擔，提高消費者對收費公路的接受度。
總結(jié)：
第9篇：財政稅收制度范文
【關鍵詞】營改增政策 現(xiàn)代服務業(yè) 稅負影響
一、我國的稅收現(xiàn)狀
要想了解服務業(yè)“營改增”，首先要清楚的知道什么是營業(yè)稅，以及對其征收的稅率及手段。其實我國對服務行業(yè)所征收的是價內(nèi)稅，這樣的征稅方式造成了一個不可避免的問題，就是對于企業(yè)的重復征稅。其主要表現(xiàn)在企業(yè)在采購環(huán)節(jié)需要交納增值稅，但在后期售出環(huán)節(jié)又需要交納營業(yè)稅，就相當于企業(yè)既要替供貨商繳稅又要為自己交納稅款，企業(yè)交納雙份稅款造成嚴重的稅務負擔，企業(yè)運營成本增加，不利于其經(jīng)營發(fā)展。
那么，現(xiàn)行稅制下的營業(yè)稅出現(xiàn)問題，作為第三產(chǎn)業(yè)，服務行業(yè)以服務內(nèi)部化的方式逃避重復征稅，卻加重了現(xiàn)代服務業(yè)的更多負擔。與此同時，我國的稅收制度是與世界脫軌的，在國際間施行的出口退稅制度，在我國的稅收制度之下根本行不通。稅收的麻煩為我國服務行業(yè)帶來非常大的影響，不利于其在國際間的發(fā)展，同時我國稅務部門的管理也受到嚴重制約，我國稅收制度需要得到改善。
二、營改增對現(xiàn)代服務行業(yè)稅負影響
2012年我國在部分服務業(yè)施行稅制的改革，“營改增”的出現(xiàn)很大程度的減緩了服務業(yè)的稅收壓力。
（一）營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅
企業(yè)的所得稅從營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅相當于將價內(nèi)稅改為價外稅。企業(yè)的原營業(yè)額不會發(fā)生改變，但稅種的不同導致稅收方式發(fā)生改變，稅率也發(fā)生改變。不變的營業(yè)額乘以變化的稅率，企業(yè)所繳納的稅款有所增加。服務行業(yè)的營業(yè)稅在不考慮可抵扣進項的情況下原本的稅率只有5%，但改成增值稅卻變成6%，企業(yè)的稅負增加，所應繳納的稅款增多，企業(yè)稅務成本加大。
（二）服務行業(yè)稅率產(chǎn)生變化
營業(yè)稅改為增值稅，其稅率必然會產(chǎn)生變化，新的稅收方式會對企業(yè)的稅負造成怎樣的影響呢？按照營改增的稅收制度，稅收從5%的營業(yè)稅變?yōu)?%的增值稅，如果沒有可抵扣進項作為抵扣，其前后稅率差距相差1%，企業(yè)的稅負受到稅率變化的影響增加許多。
（三）企業(yè)所得稅增加
企業(yè)所得稅總體來講在營改增后是增加的。企業(yè)所得稅在營改增之前所繳納的是價內(nèi)稅，就是將所交稅款計入企業(yè)成本當中，但營改增以后，企業(yè)增值稅不計入企業(yè)購進成本當中，企業(yè)成本的減少造成企業(yè)稅負的增加，所以企業(yè)所得稅的變化對企業(yè)稅負的影響增加。
（四）可抵扣進項稅額增加
對服務行業(yè)進行營改增以后，服務行業(yè)所需要交納的稅款變成重點繳納增值稅。普通的納稅人在自身營業(yè)額不產(chǎn)生變化的前提下，其稅負不但沒有減少，反而增加了1%。因為其沒有可抵扣項，企業(yè)稅負受到可抵扣進項稅額的影響，企業(yè)的稅負降低。由此可見，企業(yè)的稅收受到可抵扣項的影響，同時營業(yè)額的變化造成納稅人的稅務負擔產(chǎn)生不同變化。可抵扣項的存在直接影響納稅人所受到的稅收壓力的變化。
三、對于服務業(yè)營改增的建議
（一）考慮納稅人的身份進行營改增
在對企業(yè)進行營改增的過程中，需要對納稅人的身份進行考慮。首先考慮該納稅人是否具有可抵扣進項稅額的資格，如若沒有，該以怎樣的稅率對該行業(yè)進行營改增。營改增的主要目的是在不影響政府財政收入的前提下，不搗亂稅收制度，對服務行業(yè)進行公平的稅收，保證不出現(xiàn)重復征稅的問題，又要為企業(yè)減少稅收負擔。那么對于納稅人的身份進行考慮和衡量是有必要的。在稅收制度當中進行明確規(guī)定，在特殊情況該以怎樣的稅收方式征收稅款，而不是所有納稅人都施行統(tǒng)一的稅率。
營改增對服務也的影響是有弊也有利的，在其對企業(yè)稅負進行不利影響的同時，其也有施行的必要，雖然其無法顧及到每個企業(yè)的感受，但可以在稅率當中做出相應的調(diào)整，依據(jù)納稅人的身份，對稅收制度做出調(diào)整，爭取在其稅負當中最大限度的減少企業(yè)稅收負擔，為其減少不必要的成本損失。營改增以后，很多的企業(yè)稅收都發(fā)生了變化，面對這些變化，普通的納稅人無法改變稅收現(xiàn)狀，為了消除營改增的負面影響，稅務部門依據(jù)企業(yè)的內(nèi)部特點和行業(yè)特點對其進行稅收改善，爭取為其稅負的減少做出努力。
（二）建立完整的營改增稅收制度
對于營改增的稅收制度而言，健全完整的制度是非常有必要的。營改增作為新晉實施的稅收制度，其在稅收當面有相當大的改動，隨著這些變化，在稅收當中出現(xiàn)各種問題和負面影響。為了避免這些影響為服務行業(yè)造成的損失，政府應當健全稅收部門的稅收制度，從根源上找出影響企業(yè)稅負的因素，在保證營改增順利施行的情況下，最大限度的對企業(yè)稅負做出改進，從根本上分析其影響的原因，在制度上進行完善。在稅收人員方面也要健全隊伍，專業(yè)的稅收隊伍能夠及時發(fā)現(xiàn)營改增制度為企業(yè)帶來的微妙變化，并能夠憑借專業(yè)的財務素質(zhì)，對其進行有利的改革和建議。企業(yè)在方面也要對自身的財務人員進行培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部選拔優(yōu)質(zhì)的財務人員進行定期培訓，使其為企業(yè)的稅負減壓做出自身的貢獻。政府還要對營改增進行大力宣傳，任何一項變革都要經(jīng)歷低谷，經(jīng)歷陌生的對待。對營改增進行大力宣傳，消除企業(yè)對新的稅收制度的不理解，為稅收部門掃清障礙，又能幫助稅收人員的工作順利開展。
對于服務行業(yè)的營改增雖然經(jīng)歷了很多負面的影響，但在其發(fā)展過程中為大部分的服務企業(yè)做出減負的貢獻。目前狀態(tài)下的營改增制度雖然還不健全，但相信在稅務部門和企業(yè)的相互配合下，營改增制度會慢慢改善，為所有的納稅人提供一個公平、公正的納稅平臺，為服務業(yè)的企業(yè)稅負減壓給予支持。
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