金融產(chǎn)品稅收政策精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的金融產(chǎn)品稅收政策主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

關(guān)鍵詞 戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè) 發(fā)展規(guī)律 稅收優(yōu)惠政策

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A

一、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)律及對稅收政策的啟示

正確把握戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律，才能清楚稅收政策的作用環(huán)節(jié)和作用重點，增強政策的針對性。

第一，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)遵循產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一般規(guī)律，但又表現(xiàn)出與其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展的差異性。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)一樣，也要經(jīng)歷從形成期、成長期到成熟期再到衰退期的發(fā)展過程。但是，由于該產(chǎn)業(yè)具有科技創(chuàng)新特征，其形成期和成長期通常涵蓋了“科學(xué)發(fā)現(xiàn)——技術(shù)發(fā)明——初步產(chǎn)業(yè)化”的過程?？茖W(xué)發(fā)現(xiàn)和技術(shù)發(fā)明的不確定性、產(chǎn)業(yè)化初期市場的不確定性，都使該產(chǎn)業(yè)在發(fā)展初期面臨相當大的風(fēng)險；而這一時期，又正是產(chǎn)業(yè)投資的高峰期。一旦進入成熟期，該產(chǎn)業(yè)又表現(xiàn)出穩(wěn)定的市場需求，風(fēng)險和投資都將降到最低，經(jīng)濟效益顯著。

可見，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在一個產(chǎn)業(yè)周期內(nèi)表現(xiàn)出前后風(fēng)險和收益的極度不對稱，這與其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展是不同的。由此，鼓勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策的一個基本定位應(yīng)該是：根據(jù)產(chǎn)業(yè)成長線，平滑風(fēng)險和收益。稅收優(yōu)惠應(yīng)主要集中在產(chǎn)業(yè)發(fā)展前期，重點應(yīng)放在對風(fēng)險投入、技術(shù)創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化等方面的支持上；而在產(chǎn)業(yè)發(fā)展進入成熟期后，優(yōu)惠政策應(yīng)逐漸淡出。

第二，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展是以重大的技術(shù)突破為先導(dǎo)的，其中人力資本的貢獻度又是占首位的。這個發(fā)展規(guī)律要求稅收政策的調(diào)整應(yīng)緊緊圍繞建立技術(shù)創(chuàng)新和人力資本投入的激勵機制上，在這兩個方面加大稅收優(yōu)惠力度。

第三，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的扶持和產(chǎn)業(yè)政策的正確引導(dǎo)。政府的扶持不是對市場的取代，而是在尊重市場、尊重企業(yè)的前提下，為產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。許多戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在發(fā)展前期，與之配套的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場培育、制度安排、能力建設(shè)、商業(yè)開發(fā)模式、消費行為改變、開發(fā)與利用服務(wù)等支撐系統(tǒng)往往比較滯后，發(fā)展環(huán)境十分脆弱。從稅收政策的角度看，稅收優(yōu)惠不僅要著眼于給戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)減負，還要體現(xiàn)在對上述各個配套環(huán)節(jié)的支持上，立足于為產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。

二、我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和面臨的問題

研究我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，分析制約其發(fā)展的因素，搞清發(fā)展所要解決的問題，是制定科學(xué)的稅收優(yōu)惠政策體系的關(guān)鍵。我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已具備一定的基礎(chǔ)，并且呈現(xiàn)快速發(fā)展趨勢。主要表現(xiàn)在：產(chǎn)業(yè)規(guī)模迅速擴大，部分領(lǐng)域在技術(shù)上已處于國際領(lǐng)先水平，涌現(xiàn)出一批實力較強的企業(yè)、科研機構(gòu)和人才隊伍，產(chǎn)業(yè)集群和產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)迅速壯大。但是，我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也存在諸多問題：

一是重復(fù)建設(shè)問題。在新一輪發(fā)展機遇面前，各地都存在“搶先發(fā)展、先行先試”的思想，投資沖動強烈。從全局來看存在著新的布局雷同、重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩的隱患；二是企業(yè)創(chuàng)新能力薄弱、科技成果轉(zhuǎn)化率低。由于科技體制機制存在的問題，我國科研與市場“兩張皮”的現(xiàn)象依然嚴重，科技資源綜合效率低。研發(fā)服務(wù)、信息服務(wù)等高技術(shù)服務(wù)業(yè)還處于起步狀態(tài)，難以對技術(shù)創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化提供支持；三是產(chǎn)業(yè)投入不足的問題。目前，財政對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的支持力度還不夠，稅收激勵政策也需要進一步完善，鼓勵和引導(dǎo)社會投入的機制如金融機構(gòu)的信貸、資本市場的融資、創(chuàng)業(yè)投資和股權(quán)投資基金的引入都還有待進一步完善和加強；四是產(chǎn)業(yè)市場發(fā)展的持續(xù)性、穩(wěn)定性存在問題。長遠來看，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)市場廣闊，但目前國內(nèi)市場發(fā)育度差，不少產(chǎn)品研發(fā)和市場“兩頭在外”，缺乏穩(wěn)定的市場需求，影響到產(chǎn)業(yè)的長遠發(fā)展；五是缺乏產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的制度環(huán)境。規(guī)劃管理不到位，科技體制、人才體制、投資體制、財稅金融體制、市場體制等存在的不足也形成戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的制約因素。

按產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不同環(huán)節(jié)對我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的問題進行重新整理，可簡單地表述為：在投資階段表現(xiàn)為研發(fā)投入和產(chǎn)業(yè)化投入的不足；在研發(fā)階段表現(xiàn)為科技水平不高，缺乏核心技術(shù)；在產(chǎn)業(yè)化階段表現(xiàn)為科技向產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化能力薄弱，產(chǎn)業(yè)布局雷同，集中度不高；在消費階段則表現(xiàn)為消費需求不足、市場拓展和商業(yè)模式的創(chuàng)新不夠等問題。同時，高素質(zhì)人才的缺乏以及市場環(huán)境、體制機制問題也被視為制約我國戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的深層次問題。稅收優(yōu)惠政策一定要圍繞如何解決上述問題來進行設(shè)計。

三、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）稅收政策體系存在的問題。

我國現(xiàn)行戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺的部門多，時間跨度大，導(dǎo)致政策缺乏整體規(guī)劃性和系統(tǒng)性。這些問題直接導(dǎo)致實踐中政策適用的混亂：

一方面，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠領(lǐng)域界定不清晰，優(yōu)惠面較窄。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠領(lǐng)域主要集中在高新技術(shù)企業(yè)上，這導(dǎo)致實踐中難以與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、一般新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)明確區(qū)分。并且由于優(yōu)惠對象以企業(yè)為主，致使許多傳統(tǒng)企業(yè)中的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項目失去優(yōu)惠資格，政策覆蓋面過窄。

另一方面，稅收優(yōu)惠資格的認定上，高新技術(shù)企業(yè)認定標準訂得過高，而實踐中又往往降低標準的辦法，稅法的嚴肅性受到影響。同時，認定標準中存在的問題又經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)在身份上造假，出現(xiàn)許多“偽高新企業(yè)”。

（二）稅收政策的定位和針對性存在的問題。

稅收激勵政策的基本定位應(yīng)當是：結(jié)合戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律，立足于解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的問題。但現(xiàn)行稅收政策在很多方面都與產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律和發(fā)展的實際需要脫節(jié)，稅收政策的針對性存在較大問題。

一是缺乏針對低水平重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩問題的稅收政策措施。稅收政策應(yīng)當體現(xiàn)出與國家產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)調(diào)，避免優(yōu)惠政策用于擴大產(chǎn)能上來。以新能源汽車為例，2012年將實施的《中華人民共和國車船稅法》規(guī)定，“對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或免征車船稅”，顯然這種行業(yè)優(yōu)惠規(guī)定就沒有將低水平的擴張與對真正擁有核心技術(shù)的鼓勵區(qū)分開來。類似缺乏針對性的優(yōu)惠規(guī)定在其他稅種中也都存在。

二是缺乏針對產(chǎn)業(yè)不同發(fā)展時期風(fēng)險和收益不對稱問題的稅收政策措施?，F(xiàn)行稅收政策所采取的直接優(yōu)惠為主的方式側(cè)重于對最終成果的扶持，但對發(fā)展前期盈利水平低的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)而言作用不大，政策針對性不強。在發(fā)展前期需要政策扶持的風(fēng)險投資、技術(shù)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化等方面稅收優(yōu)惠力度也不夠。

三是缺乏針對人力資本投入不足問題的稅收政策措施。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)具有重大技術(shù)創(chuàng)新特征，人力資本投入是產(chǎn)業(yè)的主要投入成本，但現(xiàn)行企業(yè)所得稅對職工教育培訓(xùn)經(jīng)費限額列支的規(guī)定，個人所得稅對研發(fā)人員獲獎免稅條件的限制等，都不利于鼓勵人力資本的投入。

四是缺乏針對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)消費市場發(fā)育不全問題的稅收政策措施。從支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)市場拓展和商業(yè)模式創(chuàng)新的角度看，但現(xiàn)行稅收政策除了對節(jié)能節(jié)水產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品、資源綜合利用產(chǎn)品等部分產(chǎn)品在市場拓展方面給予了政策優(yōu)惠外，很多屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品還沒能納入政策支持范圍。對有利于擴大市場需求的專業(yè)服務(wù)、增值服務(wù)等新業(yè)態(tài)和新型商業(yè)模式也沒有政策支持。

五是缺乏針對配套產(chǎn)業(yè)的稅收政策支持。現(xiàn)行稅收優(yōu)惠的重點集中在對產(chǎn)業(yè)本身的支持上，而在產(chǎn)學(xué)研結(jié)合、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、科技企業(yè)孵化器和產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展、配套基礎(chǔ)設(shè)施等配套產(chǎn)業(yè)和設(shè)施方面缺乏系統(tǒng)性的稅收優(yōu)惠政策體系，難以為產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。

（三）稅收制度層面存在的問題。

一是貨物和勞務(wù)稅的問題。（1）增值稅。增值率越高的產(chǎn)品稅負越重，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)由于技術(shù)含量高承擔了較重的增值稅稅負。同時，在產(chǎn)業(yè)未形成有規(guī)模的市場前，其購進項目所含的稅負是難以轉(zhuǎn)嫁的，也會形成產(chǎn)業(yè)化初期稅負過重的壓力；（2）增值稅、營業(yè)稅兩稅抵扣中斷增加了稅負。這在生產(chǎn)業(yè)主輔分離的情況下更為突出；（3）缺少扶持相關(guān)產(chǎn)業(yè)的稅收政策。

二是企業(yè)所得稅的問題。（1）稅收優(yōu)惠期限短，與產(chǎn)業(yè)投資大、周期長不相適應(yīng)。從可查的資料看，國外最高有10年的免稅期，5年免稅期的規(guī)定也不在少數(shù)，而我國能享受5免5減半、3免3減半政策的范圍過窄；（2）對風(fēng)險投資的稅收支持力度不夠?，F(xiàn)行稅法規(guī)定只有創(chuàng)投企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)稅所得，抵扣面過窄，并且無國際上通行的風(fēng)險準備金的扣除規(guī)定；（3）對研發(fā)和創(chuàng)新的稅收支持力度不夠?，F(xiàn)行稅法關(guān)于研發(fā)費的加計扣除政策適用范圍窄、對中小企業(yè)創(chuàng)新激勵有限、存在研發(fā)領(lǐng)域限制，政策效應(yīng)不明顯。同時，加速折舊政策適用范圍窄、條件過嚴，無國際上通行的針對產(chǎn)業(yè)的特殊性所做的特別規(guī)定；（4）對研發(fā)成果產(chǎn)業(yè)化的稅收支持不足。現(xiàn)行稅法在科技企業(yè)孵化器、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)等的優(yōu)惠規(guī)定上存在諸多期限、范圍、條件方面的限制，有的甚至是空白。

三是個人所得稅的問題。（1）對科研人員獲獎減免限制過嚴；（2）邊際稅率過高；（3）缺少對個人風(fēng)險投資行為的鼓勵。

（四）稅收征管層面的問題。

一是稅收優(yōu)惠審批程序過繁。相關(guān)部門對稅收優(yōu)惠的認定和審批過于繁瑣，涉及部門多，審批流程長，政策時滯長，影響到政策效果和稅務(wù)行政效率；二是稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理和政策評價等政策管理方面存在問題?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠的管理更多關(guān)注的是企業(yè)前期減免資格的認定上，而忽視減免稅的后續(xù)管理，出現(xiàn)對減免稅款的用途、效果管理上的空白。同時，現(xiàn)行稅收政策評價不清晰，難以準確了解政策效果，難以走出支持力度不確定、支持效果無反饋的困境。

四、改進戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

（一）優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策體系。

優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策體系要解決好三個方面的問題：一是優(yōu)惠領(lǐng)域界定不清和覆蓋不全的問題；二是優(yōu)惠資格認定問題；三是政策體系缺乏系統(tǒng)性的問題。

建議以“產(chǎn)品+項目”優(yōu)惠為主取代現(xiàn)行以企業(yè)優(yōu)惠為主的政策設(shè)計思路，以產(chǎn)品和項目認定代替企業(yè)認定，并對現(xiàn)行政策進行梳理歸并。（1）稅收優(yōu)惠產(chǎn)品的認定。目前工信部正在主持制訂《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點產(chǎn)品目錄》，稅務(wù)總局、財政部應(yīng)積極參與，在目錄中詳細規(guī)定可以享受財稅政策支持的產(chǎn)品名稱、規(guī)格、技術(shù)標準，以此作為稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。目錄出臺后，2008年開始實施的《高新技術(shù)企業(yè)認定辦法》及《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》及可考慮淡化或取消；（2）稅收優(yōu)惠項目的認定。將環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目的所得稅優(yōu)惠政策擴大到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)各領(lǐng)域相關(guān)項目上，明確規(guī)定可以享受稅收優(yōu)惠政策的項目內(nèi)容、具體條件和范圍，通過實行科技投資項目立項登記制度、科技成果驗收鑒定制度來加強稅收優(yōu)惠的管理；（3）歸并整理稅收優(yōu)惠政策。取消針對特定企業(yè)（如軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)）和特定產(chǎn)品（如環(huán)保產(chǎn)品、節(jié)能節(jié)水產(chǎn)品、安全專用設(shè)備）的專門稅收優(yōu)惠規(guī)定，代之以項目以及目錄中產(chǎn)品的優(yōu)惠規(guī)定。

（二）增強稅收優(yōu)惠政策的針對性。

一是要做好與《戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》的銜接，避免造成對重復(fù)建設(shè)的鼓勵。目前國務(wù)院已陸續(xù)批準7個戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的分行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新方向、產(chǎn)業(yè)布局等進行了全面規(guī)劃。稅收政策的調(diào)整應(yīng)當以此為依據(jù)，把支持的重點調(diào)整到對擁有核心技術(shù)的產(chǎn)品或項目的鼓勵上來，調(diào)整到對產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的稅收鼓勵上來。

二是把稅收優(yōu)惠的重點調(diào)整到對產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期的鼓勵上來。要強化加速折舊、投資抵免、盈虧抵補和再投資退稅等間接優(yōu)惠方式的運用，弱化直接優(yōu)惠，同時加大對風(fēng)險投入、技術(shù)創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化等方面的稅收支持力度。

三是把稅收優(yōu)惠的重點調(diào)整到對人力資本投入的鼓勵上來。這要求企業(yè)所得稅和個人所得稅對人力資本投入的稅收規(guī)定進行調(diào)整，擴大優(yōu)惠的范圍和力度。

四是把稅收優(yōu)惠的重點調(diào)整到對消費品市場的培養(yǎng)上來。一方面，要擴大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠覆蓋的范圍，并將有利于擴大市場需求的專業(yè)服務(wù)、增值服務(wù)等新業(yè)態(tài)也納入稅收優(yōu)惠范圍之中；另一方面，要提高傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中高能耗、高污染產(chǎn)品的稅收負擔，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培養(yǎng)消費市場。

五是把稅收優(yōu)惠的范圍擴大到產(chǎn)品鏈上的各個配套產(chǎn)業(yè)上來。包括對配套設(shè)施、生產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體、科技企業(yè)孵化器以及產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)都應(yīng)納入稅收優(yōu)惠范圍，為產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

（三）改革現(xiàn)行稅收制度。

一是貨物勞務(wù)稅改革。（1）對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)實行低稅率或一定時期的免稅政策，以解決高附加值產(chǎn)業(yè)稅負過重的問題；（2）構(gòu)建戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)增值稅先行退稅機制，以解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期進項稅難以轉(zhuǎn)嫁的問題。在研發(fā)創(chuàng)新階段，實行先行退稅政策；在成果產(chǎn)業(yè)化階段，實行超稅負返還政策；在刺激產(chǎn)品應(yīng)用階段，實行財政返還（退稅）政策；（3）擴大增值稅范圍，以解決增值稅和營業(yè)稅抵扣鏈條不完整帶來的稅負過重問題；（4）實施有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的進出口稅收政策。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品出口免征關(guān)稅，實行增值稅全額退稅。對產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需進口的設(shè)備、裝備，減征進口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅；（5）消費稅改革要以引導(dǎo)消費、培養(yǎng)市場為目標。一方面可以對節(jié)能減排效果明顯的新能源汽車等消費品實行零稅率，另一方面可以將與戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品相對應(yīng)的傳統(tǒng)產(chǎn)品，包括高能耗產(chǎn)品、資源消耗品納入消費稅征收范圍，加大征收力度。

二是企業(yè)所得稅改革。（1）投資環(huán)節(jié)，建立再投資退稅或抵免制度，允許風(fēng)險投資機構(gòu)按投資額的一定比例提取風(fēng)險準備金，延長投資虧損彌補的年限，以引導(dǎo)風(fēng)險資本的進入；（2）研發(fā)環(huán)節(jié)，擴大研發(fā)費的加計扣除范圍、提取科研準備金、新產(chǎn)品試制準備金和實施特別折舊制度，以鼓勵企業(yè)科研和自主創(chuàng)新的積極性；（3）成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)，實行稅率優(yōu)惠、延長優(yōu)惠期限、加速折舊（攤銷）、擴大優(yōu)惠范圍，以促進科研成果的產(chǎn)業(yè)化；（4）人力資本環(huán)節(jié)，按實際發(fā)生額稅前列支教育培訓(xùn)費。其他的政策建議還包括：（5）逐步以項目優(yōu)惠取代高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，以項目普惠取代行業(yè)優(yōu)惠。無論什么企業(yè)，只要從事戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的項目即可享受稅收優(yōu)惠；（6）逐步將稅收優(yōu)惠方式從直接減免為主轉(zhuǎn)向間接減免為主；（7）完善產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，以鼓勵形成戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)?？煽紤]將大學(xué)科技園的稅收優(yōu)惠政策移植到整個戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)園區(qū)，并延長優(yōu)惠有效期；（8）制定對“產(chǎn)學(xué)研”聯(lián)合開發(fā)等特定目標的特別優(yōu)惠政策。

三是個人所得稅改革。個人所得稅改革要以激勵人力資本投入為目標來實現(xiàn)對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的支持。（1）對個人投資戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)獲取的個人所得暫免征收個人所得稅，以鼓勵對產(chǎn)業(yè)的投資；（2）對高科技人才的發(fā)明專利、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收入以及科研勞務(wù)報酬設(shè)計減征比例；（3）適當擴大對科技研發(fā)人員技術(shù)成果獎勵津貼（包括股權(quán)激勵）個人所得稅的免稅范圍；（4）放寬應(yīng)稅工資的扣除，允許扣除本人接受再教育支出，以鼓勵加大教育投資。

（四）完善稅收征管制度。

一是簡化辦稅流程。在企業(yè)認定、減免稅審批等諸多環(huán)節(jié)建立綠色通道。簡化審批程序?？紤]按行政審批制度改革要求，取消審批制，實行備案制。

第2篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

一、堅持聚財職能，義不容辭促進經(jīng)濟發(fā)展

該局始終遵循經(jīng)濟稅收規(guī)律，積極發(fā)揮稅收政策杠桿撬動作用，致力為經(jīng)濟發(fā)展出力，為社會和諧盡責。

1、突出組織稅收收入中心。堅持以組織收入為中心，嚴格遵循組織收入原則，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅，依法征收，應(yīng)收盡收。從“戶源、稅源、票源”入手，從綜合稅負、行業(yè)稅負、微觀稅負關(guān)鍵指標入手，開展稅負分析，加強稅源監(jiān)控，實施精細征管，強化納稅評估，在經(jīng)濟和稅收和諧增長的前提下，奮力落實稅收計劃指標，實現(xiàn)應(yīng)征稅收、納稅人申報稅收和實際入庫稅款的進一步逼近。20__-20__三年來，累計共組織國稅收入242.94億元，年均增長18.07%，為__經(jīng)濟社會建設(shè)提供了強有力的財力支撐。

2、突出兌現(xiàn)退稅優(yōu)惠政策。將落實各項退稅優(yōu)惠政策作為增強企業(yè)資金支持、幫扶企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，優(yōu)化退稅環(huán)節(jié)，增加退稅頻率，加快退稅進度，及時全額辦退出口退稅款，實現(xiàn)了應(yīng)退盡退目標。三年累計辦理退稅68.84億元，為企業(yè)發(fā)展提供了有力的資金支持。

3、突出發(fā)揮政策杠桿撬動作用。以稅收政策為杠桿，體現(xiàn)政策導(dǎo)向作用，不斷促進__產(chǎn)業(yè)升級，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化。一是完成新辦企業(yè)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)、科技創(chuàng)新企業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、民營經(jīng)濟、就業(yè)再就業(yè)企業(yè)、重點項目骨干企業(yè)、出口創(chuàng)匯企業(yè)等八類稅收優(yōu)惠政策的梳理匯總，制成《稅收優(yōu)惠政策折頁》5000套40000份進行宣傳解讀輔導(dǎo)，幫扶企業(yè)足額享受稅收優(yōu)惠。二是認真落實擴大一般納稅人新購設(shè)備抵扣范圍、小規(guī)模征收率調(diào)低、礦產(chǎn)品稅率調(diào)高等增值稅轉(zhuǎn)型改革的積極措施，全市納稅人受益10.5億元。三是以全市“千百億工程”項目、中小型企業(yè)、納稅人涉稅需求為服務(wù)重點，制訂擴大內(nèi)需促進發(fā)展“十八條”政策措施，實行“千百億工程”重點企業(yè)和項目領(lǐng)導(dǎo)掛鉤服務(wù)，引導(dǎo)、幫扶企業(yè)應(yīng)對金融危機，加快技術(shù)改造，提高自主創(chuàng)新能力，開拓國際市場，提升產(chǎn)業(yè)層次，壯大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，減輕資金壓力，增強企業(yè)信心和“抗寒”能力，

4、突出開展稅收服務(wù)性調(diào)研。圍繞__“千百億”工程實施，該局深入開展對重點稅源戶的服務(wù)性調(diào)研，執(zhí)行好“首次輕微違規(guī)不處罰”制度，促進征納雙方誠信和諧。20__年組織對化工、造紙、房地產(chǎn)和商貿(mào)行業(yè)2324戶納稅人開展稅收服務(wù)調(diào)研，增加稅收7185萬元，取得明顯的經(jīng)濟和社會效益。20__年7月突出對投資大項目、高新技術(shù)、自主創(chuàng)新、現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)、大型出口企業(yè)和農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)開展稅收服務(wù)調(diào)研，提出稅收建議141條，落實相關(guān)稅收優(yōu)惠11件次，開展針對性稅收政策解讀111戶次。20__年11月，針對金融危機形勢，組織開展國稅服務(wù)“千戶行”活動，對重點稅源戶、優(yōu)惠政策兌現(xiàn)大戶、出口退稅大企業(yè)、政策重點扶持企業(yè)等1000戶企業(yè)實施調(diào)研服務(wù)，現(xiàn)場為企業(yè)特事特辦，落實稅收優(yōu)惠。去年底為企業(yè)緩解7.6億資金壓力，為__船廠等3戶企業(yè)辦理按生產(chǎn)進度退稅3100萬元，為臺泥水泥、蘇惠乳膠等2戶企業(yè)特事特辦退稅2100萬元，深受企業(yè)好評。服務(wù)性走訪調(diào)研工作得到了黨委政府肯定、廣大納稅人歡迎和社會各界好評。市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)多次批示，肯定該局服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展的做法和成效。在此基礎(chǔ)上，為幫助企業(yè)盡早擺脫困境，對八類企業(yè)集中開展了“一企一策稅收政策服務(wù)”。通過實地調(diào)研、政策解讀、回訪反饋，認真梳理企業(yè)建議和需求，為企業(yè)量身定制《稅收政策服務(wù)建議書》，并對實施效果進行跟蹤和回訪，提高服務(wù)效果，稅企合力渡時艱、保增長、促發(fā)展。

二、堅持服務(wù)至上，持之以恒優(yōu)化納稅服務(wù)

該局堅持“服務(wù)至上、效能第一”原則，始終以納稅人為中心，寓管理于服務(wù)之中，加強稅收軟環(huán)境建設(shè)，優(yōu)化服務(wù)資源配置、改進工程流程、理順管理職責，為納稅服務(wù)營造內(nèi)和外順的良好環(huán)境，形成和諧互動的稅收征納關(guān)系。

一是大力實施納稅人需求服務(wù)。圍繞納稅人的“征納平等、辦稅便捷、成本最低、政策知曉”四種需求，建立納稅人需求響應(yīng)機制，基層管理員定期搜集梳理納稅人需求，對合法、合理的需求迅速予以響應(yīng)和辦理、反饋，努力實現(xiàn)納稅服務(wù)工作“始于納稅人需求，終于納稅人滿意”。

二是大力實施納稅服務(wù)e站品牌建設(shè)。積極打造__國稅品牌“服務(wù)e站”，以“聚財為國、執(zhí)法為民”為宗旨，以納稅人為中心，著力構(gòu)建以“三項服務(wù)”為主體、“六項服務(wù)”為內(nèi)容、“九項服務(wù)制度”為保障，具有__國稅特色的納稅服務(wù)體系。進一步完善崗位目標責任制、政務(wù)公開制、服務(wù)承諾制、首問責任制、限時辦結(jié)制、一次性告知制、ab崗位工作制等服務(wù)制度，全面落實一站式辦稅、公開辦稅、便捷辦稅、預(yù)約辦稅等各項服務(wù)措施，開展“全員、全心、全程、全面”服務(wù)。國稅服務(wù)e站入選__市“十佳”服務(wù)品牌，辦稅服務(wù)廳成為__市“十佳文明示范窗口”，國稅行政服務(wù)連續(xù)三年被市政府表彰為“群眾滿意窗口”。

三是大力實施“為納稅人減負”工作。辦稅服務(wù)廳推行一站式服務(wù)，實行“一次性”告知，做到“一次性”辦結(jié)，基本解決納稅人“多頭找、多次跑”問題。進一步簡化優(yōu)化辦稅流程，調(diào)整5大類21條工作流程業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，精簡20項工作流程紙質(zhì)資料。對納稅申報70條業(yè)務(wù)流程重新設(shè)定辦理時限，受理環(huán)節(jié)辦稅時限由原來3-7天縮短為1-2天，核批環(huán)節(jié)辦稅時限由原來5-7天縮短為3-5天。對6種申報資料表格項目進行簡化，通過內(nèi)部資料共享的方式避免納稅人重復(fù)提供申報資料。依法調(diào)整1600戶納稅人的發(fā)票購領(lǐng)量，減少企業(yè)購票次數(shù)。在新區(qū)設(shè)立辦稅服務(wù)分廳，方便新區(qū)納稅人辦稅。堅持每月“稅收政策解讀咨詢?nèi)铡敝贫龋訌姸愂照呓庾x輔導(dǎo)。發(fā)揮職能優(yōu)勢，切實維護納稅人合法權(quán)益。20__年，積極參與金東紙業(yè)應(yīng)對美國“反傾銷、反補貼”應(yīng)訴工作，確保我國首例銅板紙“雙反案”全 面勝訴，其做法得到國家稅務(wù)總局的肯定。

三、堅持隊伍根本，守土有責強化發(fā)展合力

公務(wù)員隊伍是國稅事業(yè)發(fā)展的基石和根本。該局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，堅持以人為本，突出和諧共進，致力提高國稅隊伍的執(zhí)行力，不斷推進國稅事業(yè)的科學(xué)和諧發(fā)展。

1、加強人才興稅提高隊伍素質(zhì)。堅持以創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織為載體，大力加強干部教育培訓(xùn)工作，先后組織《公務(wù)員法》培訓(xùn)，股級干部任職培訓(xùn)，管理員培訓(xùn)，erp軟件培訓(xùn)，組織參加全國稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)法資格考試，組織參加省局專業(yè)等級考試，三年組織各類培訓(xùn)110余期，參加培訓(xùn)人數(shù)達3000余人次。全局90%、54%、14%的干部通過省局專業(yè)等級的初、中、高級考試，16人獲省局“五員”能手稱號。對新錄用人員推行“導(dǎo)師制”進行崗前培訓(xùn)，進一步盤活人力資源存量。

2、加強執(zhí)法規(guī)范提高行政水平。全面推行稅收執(zhí)法責任制，細化執(zhí)法作業(yè)標準，落實崗位執(zhí)法責任，實現(xiàn)權(quán)力本位向責任本位的轉(zhuǎn)變。強化人機結(jié)合，與“三源”管理結(jié)合，與防范執(zhí)法風(fēng)險結(jié)合，全面推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，促進執(zhí)法行為規(guī)范，強化執(zhí)法責任考核。開展執(zhí)法責任評議考核和執(zhí)法過錯追究，三年共對195人次進行執(zhí)法過錯追究，經(jīng)濟懲戒14300元。建立稅收政策執(zhí)行情況反饋機制，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，規(guī)范執(zhí)法程序，進一步提高政策執(zhí)行水平，幫助納稅人依法遵章納稅，規(guī)避納稅風(fēng)險。

第3篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

關(guān)鍵詞：WTO；稅收政策；稅收制度；稅收收入

一、加入WTO對我國稅收收入的影響

世界貿(mào)易組織（WTO）是世界上唯一處理國與國之間貿(mào)易關(guān)系的具有法人資格的國際性組織。WTO于1995年成立，其前身是1948年正式開始生效的關(guān)貿(mào)總協(xié)定（GATT）。WTO是當今規(guī)范國際經(jīng)貿(mào)規(guī)則的多邊經(jīng)濟組織，其宗旨是通過實施非歧視原則，削減貿(mào)易壁壘，促進貿(mào)易自由化，以在可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分利用世界資源，擴大商品的生產(chǎn)和交換。

GATT和WTO在戰(zhàn)后擴大國際貿(mào)易、解決國際貿(mào)易爭端、吸收廣大發(fā)展中國家參與多邊貿(mào)易、促進世界經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。目前，WTO擁有135個成員方，還有30個積極申請加入的國家和地區(qū)，其貿(mào)易投資占到了全球的97%以上，與國際貨幣基金組織（IMF）、世界銀行并稱為世界經(jīng)濟的“三大支柱”。

加入WTO將在相當大程度上拆除掉原來橫隔在中國市場和國際市場間的各種關(guān)稅與非關(guān)稅壁壘，這必然促進經(jīng)濟資源在更大范圍內(nèi)的流動。一方面，中國產(chǎn)品可以自由進入其他國家的市場，出口渠道將大為拓寬；另一方面，我們也要向其他國家的產(chǎn)品和資本開放自己的市場，從而加劇市場的競爭，這必將對我國目前的經(jīng)濟規(guī)模和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)帶來全面的影響，在一定的稅制下，稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變化必然會導(dǎo)致稅收收入的增減變化。可以預(yù)見，資本和技術(shù)密集型的企業(yè)受“入世”沖擊影響較大，稅收收入增幅將減緩；從事加工貿(mào)易的私營和民營企業(yè)將因“入世”而獲益，稅收收入可能會小幅增加；外資企業(yè)稅收收入所占比重將會大幅提高。

（一）加入WTO對我國稅收收入的不利影響

1.來自農(nóng)業(yè)方面的稅收和對農(nóng)業(yè)依賴性大的企業(yè)的稅收將會減少。由于我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率較低，農(nóng)產(chǎn)品大多具有質(zhì)次價高的特點，國內(nèi)市場糧食價格往往比國外同類產(chǎn)品的到岸價格還要高許多，由此嚴懲影響了我國糧食的出口競爭力；另外，我國主要農(nóng)產(chǎn)品（尤其是糧食）生產(chǎn)成本近年來以年均10%以上的速度遞增。由此造成目前我國的一些主要農(nóng)產(chǎn)品的市場價格要比國際市場價格高20%-40%，且高質(zhì)量產(chǎn)品的比例不高。加入WTO后，中國農(nóng)產(chǎn)品向國外開放，國家對農(nóng)產(chǎn)品的各種措施一旦取消，我國農(nóng)產(chǎn)品市場必將受到國外物美價廉農(nóng)產(chǎn)品的強烈沖擊，這樣來自農(nóng)業(yè)方面的稅收和對農(nóng)業(yè)有較強依賴性的企業(yè)的稅收必將受到較大影響。

2.停產(chǎn)破產(chǎn)企業(yè)增加將直接減少來自企業(yè)的稅收收入。以汽車工業(yè)為例，汽車工業(yè)在我國是一個高關(guān)稅保護下的幼稚產(chǎn)業(yè)，但在加入WTO的談判中，我國已承諾對汽車工業(yè)的關(guān)稅將逐步下調(diào)，且幅度很大，這是出于加入WTO的需要，同時也是對我國汽車工業(yè)的一次大考驗。目前我國中小型客車市場上進口份額已占到60%左右，盡管目前國產(chǎn)轎車的價格普遍低于同類進口車型，但這主要是依靠高關(guān)稅的保護，并不具備實質(zhì)價格優(yōu)勢。加入WTO后，我國汽車業(yè)將逐步失去高關(guān)稅保護、非關(guān)稅貿(mào)易保護和投資保護，這樣，原來的價格優(yōu)勢將蕩然無存，其生存也將步履維艱。其他諸如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、化工制藥業(yè)、機械工業(yè)、通信設(shè)備制造業(yè)、石化工業(yè)、金融業(yè)及一些中小企業(yè)也將會受到強烈沖擊。另外，對知識產(chǎn)權(quán)保護力度的加強，也會使一些長期侵權(quán)或缺乏創(chuàng)新能力，依靠仿制生存的企業(yè)難以為繼。停產(chǎn)破產(chǎn)企業(yè)的增加勢必會減少來自企業(yè)的稅收收入。

3.關(guān)稅收入將減少或相對減少。依據(jù)GATT的基本要求和我國恢復(fù)在GATT中地位的承諾條件，我國于1992年1月降低了225種商品的進口稅率后又于同年12月31日降低了3371個稅目的進口稅率；1993年12月31日，我國又大幅度下調(diào)了2898個稅號的商品進口稅率；1994年，我國又對重要機電產(chǎn)品的零部件等共234種商品在規(guī)定的優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上進一步降低關(guān)稅稅率；1995年又陸續(xù)對246個稅號的進口商品按比現(xiàn)行稅率低的暫行稅率征收關(guān)稅?？梢哉f，我國在降低稅率進程中步子邁得很大。盡管目前海關(guān)稅收大幅增長，究其原因主要是罰沒走私品收入增加和減免進口環(huán)節(jié)稅收數(shù)量減少所致。在關(guān)稅平均稅率下降的情況下，進口額的增長將會導(dǎo)致稅收收入的相對減少。同時由于關(guān)稅是海關(guān)代征“兩稅”計稅價格的組成部分，組成計稅價格的下降會導(dǎo)致海關(guān)代征“兩稅”收入的絕對減少。

（二）加入WTO對我國稅收收入的有利影響

1.出口的增長將帶動財源的增加。目前，我國的農(nóng)副產(chǎn)品、工藝產(chǎn)品、紡織服裝和家用電器等在國際上是有一定競爭力的。但目前，我國農(nóng)副產(chǎn)品出口主要集中在日本、韓國，銷售市場狹窄；紡織服裝、工藝產(chǎn)品的出口則要受到各種配額的限制，規(guī)模受到極大制約。由于我國不是WTO成員國，當發(fā)達國家濫用岐視性的數(shù)量限制和不合理的反傾銷補貼措施限制我國的出口時，我們的談判地位十分不利。加入WTO后，我國對這些國家的出口就可以獲得無條件的最惠國待遇，同時也有利于我國出口市場的多元化進程，這將成為稅源建設(shè)新的增長點。另外，加入WTO有利于激發(fā)我國企業(yè)的競爭意識，競爭的壓力會促使國有企業(yè)加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐，加速改制、重組、聯(lián)合、兼并的進程。同時進口原材料價格的降低會降低企業(yè)制造產(chǎn)品的成本，提高其市場競爭能力。

2.外資涌入將直接增加企業(yè)稅收。總體來看，我國自然資源和勞動力資源都十分豐富，加入WTO后，對國外投資的種種限制將逐步取消，國外豐富的資本利益驅(qū)動將增加對我國的投資。幾年來，外商在我國直接投資仍穩(wěn)居發(fā)展中國家首位，1999年全年批準外商投資項目16918個，合同外資額412.2億美元，實際使用外資額403.2億美元。這些三資企業(yè)的興起必將為我國帶來滾滾稅源。據(jù)有關(guān)資料介紹，在有些地區(qū)特別是沿海開發(fā)地區(qū)，其外資稅收已成為當財政收入的重要支柱。

3.個人所得稅有望得到較大幅度增長。由于外資企業(yè)的大量涌入，在為當?shù)靥峁┐罅烤蜆I(yè)機會的同時也會大幅度拉動當?shù)毓べY水平，從而為我國個人所得稅的增長開辟廣闊的空間。

二、目前我國稅制在應(yīng)對WTO挑戰(zhàn)方面尚存儲多不足

中國為取得過入WTO的入場券，雖然在雙邊協(xié)議的談判中爭取到了“發(fā)展中國家”的入世地位，但根據(jù)WTO的有關(guān)協(xié)議，中國將在關(guān)稅方面做出重大調(diào)整，另外，在其他稅種方面也存在諸多缺陷，稅制改革任重道遠。

1.關(guān)稅。目前，WTO發(fā)達成員方的加權(quán)平均進口關(guān)稅已從45年前的40%下降到目前的3.8%左右，發(fā)展中成員方也下降到11%左右。而中國由于種種原因，目前，平均稅率仍高于發(fā)展中國家的平均水平。自1992年以來，中國已5次大規(guī)模降低關(guān)稅，使平均進口關(guān)稅水平從42.5%降到17%，降幅達60%.主席還莊嚴承諾，中國到2005年將使工業(yè)品平均進口關(guān)稅降到10%.目前，我國關(guān)稅結(jié)構(gòu)不合理，減免制度過于煩瑣，實際稅負參差不齊，既不利于資源的合理配置和企業(yè)的公平競爭，又嚴重侵蝕了稅基。

2.主體稅種（增值稅）設(shè)置不符合國際通行作法。1994年，我國進行了以生產(chǎn)型增稅為核心的稅制改革，基本上形成了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的稅制框架，但作為主體稅種的增值稅從一誕生就“先天不足”。除了稅率設(shè)置分檔、納稅人分類、稅基狹窄、抵扣憑證不一外，還存在一個突出問題，就是生產(chǎn)型增值稅本身帶來的重復(fù)課稅問題（縱觀目前世界100多個實行增值稅的國家，僅有包括中國在內(nèi)的5個國家實行生產(chǎn)型增值稅）。即使在實行17%的出口退稅政策下，也不能完全退掉固定資產(chǎn)所含稅款。另外，在工業(yè)和商業(yè)環(huán)節(jié)以外的流轉(zhuǎn)稅由于目前增值稅稅基未涵蓋，也無法退還這部分稅款。這使國內(nèi)產(chǎn)品在與國外同類產(chǎn)品的競爭中處于劣勢。在實行消費型增值稅的國家里，其國內(nèi)產(chǎn)品在出國后能徹底退稅，當這部分產(chǎn)品進入我國境內(nèi)，海關(guān)對其加征增值稅，由于其稅基小于同樣情況下的國內(nèi)產(chǎn)品稅基，致使對國外產(chǎn)品征稅不足，導(dǎo)致國內(nèi)產(chǎn)品在國內(nèi)市場競爭中也同樣處于不利地位。這種劣勢在中國加入WTO，關(guān)稅全面下調(diào)，外國產(chǎn)品大舉入關(guān)的情況下將更為突出。一旦價格優(yōu)勢不存在，質(zhì)量和服務(wù)再跟不上的話，最直接的后果就是國內(nèi)企業(yè)蕭條，稅源萎縮，稅收收入下跌。

3.涉外稅收優(yōu)惠過多，內(nèi)外資企業(yè)稅負不一，不利于經(jīng)濟的發(fā)展。加入WTO后，可以預(yù)見國外投資者將會加大對我國的投資，內(nèi)外資企業(yè)之間的競爭將會日益激烈。競爭必然要求社會提供一個相對公平的競爭環(huán)境，然而我們看到，我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策還存在一些不容忽視的問題。

首先，現(xiàn)行涉外稅收政策優(yōu)惠層次過多?，F(xiàn)行政策是根據(jù)對外開放發(fā)展形勢需要的開放地區(qū)的先后順序，分別在不同時期根據(jù)不同情況制定的。包括對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、特定工業(yè)園區(qū)、國家旅游度假區(qū)、保稅區(qū)以及專門針對臺商投資地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，存在著層次過多、內(nèi)容復(fù)雜、互相交叉且不規(guī)范的問題，不利于正確引導(dǎo)外商投資方向，也造成區(qū)域發(fā)展不平衡。

其次，現(xiàn)行稅收政策優(yōu)惠方式單一。目前，主要側(cè)重于降低稅率和直接的定期、定額減免所得稅方式，缺乏必要的靈活性。

再次，一些地方政府從本地利益出發(fā)，還單獨制定了一些區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策，亂設(shè)地方開發(fā)區(qū)，亂開減免稅的口子，給統(tǒng)一的涉外稅收優(yōu)惠政策造成很大混亂，損害了稅法的尊嚴，是對外商投資環(huán)境的極大破壞。

另外，對于內(nèi)資企業(yè)普遍征收的城市維護建設(shè)稅、耕地占有稅、教育費附加等稅目對外資企業(yè)均免于征收；在流轉(zhuǎn)稅和其他稅方面也存在優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

4.科技稅收政策滯后，不利于利用稅收政策促進知識經(jīng)濟的形成與發(fā)展。未來的競爭將是高科技的競爭，加入WTO后，中國的科技產(chǎn)業(yè)能否在世界高科技領(lǐng)域真正占有一席之地，尚無定論。這其中，良好的科技政策將加快高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在高科技方面，我國已經(jīng)落后發(fā)達國家不少，目前的科技稅收政策隨著中國入世，其不足將日益顯現(xiàn)。（1）我國的科技優(yōu)惠的受益多偏向于科技成果的使用者（如對新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠）和新產(chǎn)品的生產(chǎn)，而對技術(shù)研究開發(fā)（R&D）本身及其工作者則較少優(yōu)惠。且改革之后，高新技術(shù)企業(yè)增值稅稅負不降反升。原國家科學(xué)技術(shù)委員會和國家稅務(wù)總局的聯(lián)合調(diào)查表明，以新產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)為主的企業(yè)，其流轉(zhuǎn)稅名義負擔率比改革前上升了1.09個百分點，實際負擔率上升了3.53個百分點。（2）在軟件業(yè)，同屬發(fā)展中國家的印度，1997年軟件出口額竟達16.6億美元，相當于我國當年的軟件市場總規(guī)模，已成為世界第二大軟件出口國，其所以有此成績很大程度得益于政府的支持。早在1986年，印度政府就制定了包括稅收在內(nèi)的各項優(yōu)惠政策。（3）隨著因特網(wǎng)的飛速發(fā)展，電子貿(mào)易正在全面世界范圍內(nèi)迅速推進。據(jù)預(yù)測，全球因特網(wǎng)用戶到2005年將上升到7.65億，全球通過門戶網(wǎng)站達成的貿(mào)易額到2002年將達到5萬億美元?？梢灶A(yù)見，將有越來越多的用戶通過網(wǎng)絡(luò)交易各取所需，而我國在這一方面還沒有制定出切實有效的稅收政策。

5.個人所得稅設(shè)計不合理，存在實際的稅負不公?，F(xiàn)行個人所得稅實行的是分類所得稅模式，雖有利于源泉扣繳和征收管理，但不利于體現(xiàn)公平稅負原則。在費用扣除方面，未考慮納稅人婚姻狀況、家庭總收入多少、贍（撫）養(yǎng)人口多少等情況，一律實行個人定額（定率）扣除，造成事實的不公。在扣除額上，國內(nèi)公民偏低，不適應(yīng)現(xiàn)行工資水平和生活狀況。

三、改革和完善現(xiàn)行稅收制度，積極應(yīng)對“入世”挑戰(zhàn)

我國目前稅制框架和內(nèi)容基本上是1994年基于“統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)”的指導(dǎo)原則建立起來的。從七年的運行情況來看，現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)基本上適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟的要求，體現(xiàn)了中國特色，應(yīng)對其持肯定態(tài)度。從前述分析我們也能看到在應(yīng)對WTO挑戰(zhàn)上，應(yīng)當稅制確實也存在某些不足。但這些不足不是根本性的，可以通過一定程度的改革完善來達到適應(yīng)WTO的規(guī)則要求。我們不能因為外部條件的某些改變，就要求中國稅制全盤向西方稅靠攏，這是不明智的，也是極其有害的。從根本上說，調(diào)整完善當前稅制只能依據(jù)中國國情。

1.按WTO規(guī)則要求進一步降低關(guān)稅稅率水平的同時調(diào)整關(guān)稅政策，更好地發(fā)揮關(guān)稅的保護作用。我們應(yīng)當認識到，關(guān)稅水平的降低并不代表著關(guān)稅對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)保護功能的喪失，相反，在當前情況下應(yīng)更好地調(diào)整關(guān)稅政策，建立起利用保護結(jié)構(gòu)實現(xiàn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的基本機構(gòu)。（1）關(guān)稅的減免稅政策應(yīng)當充分考慮到鼓勵發(fā)展高科技產(chǎn)業(yè)、促進科技進步、促進企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品的減免稅需要。（2）要充分利用WTO規(guī)則中關(guān)于允許保護國內(nèi)幼稚產(chǎn)業(yè)的例外條款，形成一種從投入品、中間產(chǎn)品到制成品的梯級關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)。（3）清理、取消一部分既不符合國家產(chǎn)業(yè)政府、又有悖于《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》國民待遇原則的關(guān)稅減免項目，使稅基擴大與稅率降低的幅度同步起來。（4）注意靈活采用應(yīng)對措施，利用反傾銷稅、反補貼稅等特別附加關(guān)稅維護我國經(jīng)濟安全，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)。我國從1997年至今，僅3次運用該手段，而經(jīng)終裁，確認征收反傾銷稅的只有新聞紙一案。這種情況應(yīng)值得重視。

2.改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢。鑒于我國目前的增值稅類型所導(dǎo)致的種種弊端以及減少改革成本和改革阻力的考慮，筆者認為可以采取一種逐步過渡的改革措施。第一步，在資本有機構(gòu)成相對較高的資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)先實行消費型增值稅。這樣做有如下好處：首先，可以鼓勵國內(nèi)這些原本稅收負擔較重的資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)（如機械制造、汽車、化工等）獲得較快發(fā)展；其次可以吸引外國資本在資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的直接投資，達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整繁榮昌盛級的目的；再次，可以相對減少大量進口產(chǎn)品由于實際稅負低形成對國內(nèi)同類產(chǎn)品的價格優(yōu)勢；另外，可以考慮對于投資于西部的固定資本允許抵扣增值稅，徹底根除“東稅西負”，制約西部投資積極性的不良因素。與此相適應(yīng)，可以考慮擴大增值稅的覆蓋面，將當前適用營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍。這一過程大約需3-5年；第二步，視其情況決定是否實行徹底的消費型增值稅。

3.調(diào)整我國內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠政策，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅法。對外資的特殊優(yōu)惠政策在改革開放的初級階段是必要的，起到了吸引外資、推動改革開放、促進經(jīng)濟增長的積極作用。但在一定程度上也造成抑制國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和稅收流失等負面效應(yīng)。由于外資享受較多稅收優(yōu)惠，其投資回報率明顯高于內(nèi)資，這使得內(nèi)地在招商引資過程中更傾向于利用外資?？v觀“八五”、“九五”時期，從宏觀上看，內(nèi)資明顯利用不足。中國經(jīng)過二十多年的調(diào)整增長，積累了一定的資本，如何引導(dǎo)這部分資本合理流動，調(diào)動民間資本的投資積極性，有一個因素必須要考慮，那就是投資回報率。導(dǎo)致內(nèi)外投資回報率差異的一個很重要的原因是內(nèi)外有別的稅收優(yōu)惠。因此，我國加入WTO必須逐步調(diào)整直到廢止這種內(nèi)外有別的優(yōu)惠政策，合并內(nèi)外資兩套所得稅法，代之以基本一致的稅收優(yōu)惠政策。當然，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策必然會引起外資在一定程度和一定時期的減少，但從中長期經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略考慮，這種“減少”作為提高國內(nèi)產(chǎn)品競爭力、換取公平競爭環(huán)境的一種“改革成本”也是值得的。

第4篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

    關(guān)鍵詞:累進稅制;稅收監(jiān)管;財稅體制改革

    一、引言

    1994年分稅制改革之后符合中國特色的市場經(jīng)濟稅收體制就基本建立起來,伴隨而來的是稅收收入的高增長,面對不斷發(fā)展的經(jīng)濟形勢,面對嚴重的經(jīng)濟危機,稅收能否依然保持高增長呢?是否有減稅的必要呢?更長遠的說,能否乘此機會進一步改革財稅體制呢?本文就此展開詳細的論述。

    二、稅收增長原因

    從總量看,08年上半年全國稅收總收入完成31425.75億元,同比增長33.5%,增收7890.94億元。

    從增收結(jié)構(gòu)看,國內(nèi)增值稅、消費稅、營業(yè)稅分別增長22.6%、18.4%和25.6%,流轉(zhuǎn)稅合計增收2781.35億元,占增收總額的35.25%;企業(yè)所得稅和個人所得稅分別增長41.5%和27.2%,所得稅合計增收2776.60億元,占增收總額的35.19%;海關(guān)代征進口產(chǎn)品稅收、關(guān)稅分別增長34.7%和40.2%,進口稅收合計增收1288.76億元,占增收總額的16.33%.從上面的數(shù)據(jù)來看,我國的稅收在08年經(jīng)濟形勢嚴峻的情況下依然保持著強勁的增長勢頭。那么到底是什么原因?qū)е露愂赵鲩L過快的呢?我認為主要是累進稅制下的經(jīng)濟增長和稅收監(jiān)管水平的提高。前者解釋的是正常稅收增長部分。后者解釋的是超過正常部分的增長。

    1.累進稅制下的經(jīng)濟增長。由于稅收是按現(xiàn)價水平計算的,而GDP是按不變價格計算。中間的差值就比較明顯。因此實際上經(jīng)濟增長可以更大程度解釋稅收增長的因素。同時,在我國累進稅制下,稅收增長必定要快過經(jīng)濟增長。這些都可以解釋預(yù)料中的稅收增長部分。

    2.不斷增強的稅收監(jiān)管。只有人曾提出94年稅收的設(shè)計本來就是“廣種薄收”的類型。就是稅收框架的設(shè)計比較廣,實際是考慮到了稅收監(jiān)管比較松散的問題,因此留給稅務(wù)機關(guān)自由發(fā)揮的余地比較大?，F(xiàn)而今稅務(wù)機關(guān)充分挖掘潛力,努力增收,導(dǎo)致在稅收框架廣的情況下稅收監(jiān)管又嚴格,納稅人就吃不消了。我認為這種說法也是有一定合理性的。政府部門在稅收設(shè)計時必定不會忽視我國稅收征管水平極其低下的現(xiàn)狀的。而在2000年以來,由于稅收技術(shù)的進步,在稅收激勵機制的鼓舞下,我國稅務(wù)機關(guān)人員從嚴征稅,當然能顯著增加稅收收入了。而且,這方面的潛力還沒有發(fā)揮到極致,我國的稅收征管水平依然比較低下?？梢灶A(yù)見,這一因素對今后稅收增長還會做出很大貢獻。當然,隨著提升征管水平難度的加大和成本的降低(邊際效用遞減),這部分因素的作用將逐漸減少,使得稅收增長回歸到應(yīng)有的水平上來。另外,外貿(mào)出口、GDP結(jié)構(gòu)等都是一些學(xué)者認為稅收高強度增長的原因。

    三、稅收負擔及減稅主張評析

    稅收過快的增長必然帶來大家思考是稅收負擔是否過重的問題。企業(yè)或居民之所以咬定中國的稅負重,其論據(jù)無非是現(xiàn)行稅制的規(guī)定。比如,個人所得稅的最高邊際稅率45 %,企業(yè)所得稅的稅率33 %,增值稅的稅率17 %等等。以這些稅種的稅負水平同其他國家的相關(guān)稅制規(guī)定比起來,中國的稅負顯然不能說是輕的。政府部門之所以認定中國的稅負輕,其論據(jù)在于,實征稅收收入額占GDP 的多少。比如,在2005 年,將全國稅收收入加總求和并同當年的GDP 之比,只不過為16.19 %. 以這樣的宏觀稅負水平同其他國家的情形比起來,中國的稅負絕對不能說是重的。

    而這些論據(jù)揭示的一個東西,就是名義稅負和實際稅負的問題。

    總體上講,我認為中國納稅人就單從稅收負擔來說并不是很重,而福布斯把中國評為稅收痛苦指數(shù)第三的國家更是言過其實,它不知道我們稅收征收率有多低。但是,我們隱形的稅收負擔是比較重的。

    第一,龐大的預(yù)算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實上,他們的存在的確加重了納稅人的負擔。土地是全民所有的資產(chǎn),結(jié)果被出賣了,這不是隱形的向全民要錢嗎?

    第二,諸多的行政壟斷企業(yè)的高額收入也是變相的向納稅人要錢。高額手機通訊費是我們不得不承擔的,因為高額利潤中國石化企業(yè)連續(xù)被評為亞洲最賺錢的公司,還有國有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業(yè)支付了高額的利潤,這也是變相的稅收負擔。

    第三,在財政支出方面的不滿意也加重了納稅人對稅收負擔的不滿意度。在歐洲國家,納稅人承擔重稅負的同時也享受到了極其全面和高水平的公共服務(wù)。當今中國,教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面已經(jīng)讓納稅人承擔高額負擔,但還必須支付相當?shù)亩愗?這就造成了強烈的不滿。財政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”,這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國家看齊,承擔的社會公共責任卻尚未看齊。

    考慮到是否減稅的主張,我認為還是應(yīng)該暫時減的。這并不是跟我所闡述的稅收負擔不重的觀點矛盾。稅收負擔不重也可以能減稅。我主張減稅,可這樣減稅的動機不在于稅負過重了,而是在于當前經(jīng)濟形勢的需要。在我們目前稅收大幅度增長的前提下,減稅政策不會對公共財政造成很大的沖擊,再者還會給嚴峻的經(jīng)濟形勢注入一支強心劑。這才是稅收作為一項政策工具的需要。

    眾所周之,目前中小企業(yè)的境況比較困難,特別是東南沿海的民營企業(yè)。在加上外國的金融危機,從去年下半年開始的經(jīng)濟形勢的確是進入了寒冬。在如此困難的一年里,政府應(yīng)該出臺一些至少是暫時的減免稅等稅收優(yōu)惠措施,幫助企業(yè)扛過這個寒冷的年份。畢竟大量中小企業(yè)的倒閉意味著大量的失業(yè)。截至去年6月,我國中小企業(yè)數(shù)達到4200多萬戶,占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%,創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價值相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右,上繳稅收約占稅收總額的53%,更重要的是,中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

    最后要提到的就是稅制改革?，F(xiàn)在在稅收大幅提升的前提下,正是進行新一輪財政改革的好時機。從94年以來我們的財政框架就沒有過大的改革,這與整個國家社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展是悅來越格格不入的。在稅收方面,我們有必要改革稅制,現(xiàn)在已經(jīng)將生產(chǎn)型消費稅向消費型轉(zhuǎn)變,開征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。

    四、結(jié)語

    綜上所述,我認為稅收增長是經(jīng)濟增長和稅收監(jiān)管水平提高的綜合作用的結(jié)果,而并不是我們的稅收負擔過重。同時在嚴峻經(jīng)濟背景下我主張出臺減稅措施,來幫助陷入困境的中小企業(yè)。從更深遠的方面來講,我們更需要的是一輪新的財稅體制的變革。

    參考文獻:

    [1]盧凌波。中國稅收增長的理論分析和實證研究。中國1992-2002年稅收增長個案分析。北京:中國人民大學(xué),2004.

    [2]財政部財稅體制改革司。財稅改革十年。北京:中國財政經(jīng)濟出版社,1989.

第5篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

關(guān)鍵詞：物業(yè)服務(wù)企業(yè)；營改增；存在問題；盈利；可持續(xù)發(fā)展

一、關(guān)于“營改增”存在問題及其應(yīng)用模塊的分析

1.物業(yè)服務(wù)企業(yè)營改增模塊下的問題

目前來說，我國的市場經(jīng)濟體系是不健全的，這就越需要一種穩(wěn)定的經(jīng)濟增長模式來滿足當下社會工作的開展需要。比如進行營改增策略的優(yōu)化應(yīng)用，這樣有助于企業(yè)減稅工作的開展，有利于實現(xiàn)市場經(jīng)濟活力的釋放，保證企業(yè)的業(yè)務(wù)模塊的優(yōu)化，這對于物業(yè)服務(wù)企業(yè)的健康發(fā)展具備非常重要的意義。伴隨著經(jīng)濟的進步，社會對于物業(yè)服務(wù)企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。在這種應(yīng)用趨勢下，我國的一些省市進行了營業(yè)稅改征增值稅政策的應(yīng)用，進行服務(wù)業(yè)稅收策略的應(yīng)用，從而滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，保證企業(yè)的積極轉(zhuǎn)型，保證了社會整體經(jīng)濟水平的提升。

在國家財政營改增模塊開展過程中，地方與中央的財政關(guān)系也產(chǎn)生了一些變化，這些變化也影響了物業(yè)服務(wù)企業(yè)的某些財政經(jīng)營模塊的開展。比如有些屬于地方財政的營業(yè)稅征收范圍，變?yōu)閲邑斦杖氲脑鲋刀悈^(qū)域，這就一定程度影響了財政體制的平衡性。在當下社會中，關(guān)于企業(yè)稅負模塊及其有效稅率模塊的爭論一直沒有停息，很多的人都認為通過對服務(wù)業(yè)的營增改模塊的優(yōu)化，更有利于服務(wù)業(yè)經(jīng)濟的開展。該理論分析的來源是不同的，比如不同步的改革，也就影響了其增值稅的的變化情況，如果企業(yè)不能進行抵扣產(chǎn)品的有效應(yīng)用，就會導(dǎo)致增值稅稅率的過高承擔。

所謂的增值稅稅率的提升，并不僅僅表現(xiàn)在增值稅發(fā)票的改變上，還體現(xiàn)在其他的一些方面。如果不能針對增值稅稅率問題展開優(yōu)化分析，恐怕就難以解決物業(yè)服務(wù)業(yè)的增值稅征收問題，因此進行財稅模塊及其金融改革模塊的優(yōu)化是必要的，以保證金融財政政策下的營改增模塊的正常開展，也就需要展開物業(yè)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型形勢的遵循，展開相關(guān)試點工作的開展。

在實踐模塊中，很多人就把營改增當做是普通的稅制改革，其實它體現(xiàn)了整個財政體制的變動情況，進行頂層關(guān)系設(shè)計的積極優(yōu)化是必要的，這就需要進行現(xiàn)有財政體制的分析，進行利益的積極調(diào)整，從而優(yōu)化其財政改革過程中的不和諧因素，如果不能展開財政體制的整體性考慮，就可能導(dǎo)致一些細節(jié)工作的疏忽，從而不利于整體利益結(jié)構(gòu)的調(diào)整，財政改革的阻力會更大。服務(wù)業(yè)本來就是新興行業(yè)，過度的扶持可能造成資源浪費。對于像現(xiàn)代服務(wù)業(yè)這樣勞動力密集型產(chǎn)業(yè)的有機資本構(gòu)成低，稅負沉重，會不利于服務(wù)業(yè)發(fā)展。

2.營改增的試點與推行

自2011年開始，我國的相關(guān)財政稅務(wù)部門就進行了營業(yè)稅改征增值稅試點工作的開展。比如在12年在上海市進行了試點工作的開展，其試點的主要內(nèi)容體現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅及其兩檔稅率的調(diào)整上，進行了不同模塊的兩檔稅率的優(yōu)化，針對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的不同業(yè)務(wù)工作模塊，展開不同稅率的控制。通過對上海市試點工作的分析可以得知，此次稅制改革實際上是政策保障的應(yīng)用，體現(xiàn)了政府的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展決心，通過對營改增稅制的有效改革，來滿足國家經(jīng)濟發(fā)展的需要。

該試點工作的開展，滿足了中央政府從緊宏觀調(diào)控的需要，其實現(xiàn)了選擇性的行業(yè)限制放寬模塊的應(yīng)用，通過對營改增試點工作的開展，保證其稅制結(jié)構(gòu)的完善。目前來說，我國的增值稅及其營業(yè)稅稅種是比較多的，這些稅種都是流轉(zhuǎn)稅。所謂的增值稅就是企業(yè)的服務(wù)及其產(chǎn)品稅，營業(yè)稅側(cè)重于服務(wù)行業(yè)的征收，這一定程度了進行了重復(fù)征稅問題的產(chǎn)生，我國的增值稅屬于生產(chǎn)性的增值稅，企業(yè)的進項不能進行抵扣，這一定程度也增加了企業(yè)的稅負。通過對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點工作的開展，進行了稅收發(fā)展方向的優(yōu)化，實現(xiàn)了當下服務(wù)業(yè)的開展。我國正處于一個經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的時代，第三產(chǎn)業(yè)是我國產(chǎn)業(yè)調(diào)整的重點，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的開展，依賴于良好的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。

3.營改增的深層次意義

通過對我國現(xiàn)階段的營業(yè)稅的改革，實際上實現(xiàn)了營業(yè)額全額征稅模式的改變，“營改增”的應(yīng)用改變了傳統(tǒng)的制造業(yè)領(lǐng)域增值稅的征收情況，進行了服務(wù)業(yè)領(lǐng)域征收營業(yè)稅情況的應(yīng)用，這就實現(xiàn)了服務(wù)業(yè)增值稅交納的應(yīng)用，改變了原先的營業(yè)稅的交納，這一定程度避免了營業(yè)稅的重復(fù)征稅問題，保證了企業(yè)的上下游整體稅負的減少，實現(xiàn)了服務(wù)型企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。實質(zhì)上通過對營改增模塊的應(yīng)用，物業(yè)企業(yè)受到的收益是非常大的，特別是對于一些大型服務(wù)性公司，有利于其穩(wěn)定發(fā)展。通過對營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)用，可以得知其實現(xiàn)了雙稅并軌，企業(yè)的某些成本可以進行增值稅的內(nèi)部抵扣，這有利于企業(yè)稅收的降低。

增值稅和營業(yè)稅是中國主要的兩大稅種。增值稅是對企業(yè)銷售貨物實現(xiàn)的增值額征稅，而營業(yè)稅是對企業(yè)的營業(yè)額全額征稅。“營改增”就是改變以往中國在制造業(yè)領(lǐng)域征收增值稅形式，改變在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域征收營業(yè)稅的狀況，把服務(wù)業(yè)原來交納的營業(yè)稅改為交納增值稅，這樣可以消除交納營業(yè)稅時存在的重復(fù)征稅問題，從而有效減輕上下游企業(yè)的整體稅負。

二、物業(yè)服務(wù)企業(yè)的營改增模塊的優(yōu)化

通過對當下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的發(fā)展模塊的分析，可以得知營增改模塊的開展，更有利于避免其服務(wù)業(yè)的重復(fù)征稅情況，保證了服務(wù)業(yè)的整體經(jīng)濟的有效發(fā)展，有利于其結(jié)構(gòu)性的減稅，實現(xiàn)了企業(yè)的稅收的減少，這有利于我國經(jīng)濟發(fā)展的轉(zhuǎn)型。為了更好的順應(yīng)營增改工作模塊的開展，進行國家財政收入均勻性的控制是必要的，積極進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整也是必要的，從而滿足當下經(jīng)濟的發(fā)展需要。

在服務(wù)業(yè)企業(yè)營增改發(fā)展環(huán)節(jié)中，進行中央及其地方財政關(guān)系的協(xié)調(diào)是必要的，這要消除營改增對兩個模塊的負面影響，進行國家財政體制的深入優(yōu)化，保證國家財政收入增值稅的優(yōu)化，最終目的是實現(xiàn)市場經(jīng)濟運作的穩(wěn)定性，當然也需要明確到：真實的有效稅率和企業(yè)稅負究竟是減少還是增加存在爭議。積極探索，完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅抵扣鏈條。

相對于傳統(tǒng)的商業(yè)經(jīng)濟，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)受到其自身行業(yè)性質(zhì)的影響，其非常依賴于人的創(chuàng)意及其理念，其人工服務(wù)支出占據(jù)了行業(yè)支出的絕大部分。但是受到我國當下財政條件及其市場國情的影響，在當下政策應(yīng)用范圍中，其某些模塊的支出缺乏增值稅抵扣程序的體現(xiàn)，該部分支出還無法完全在增值稅抵扣鏈條中予以體現(xiàn)。因此，可在此次“營改增”試點工作的基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴大營業(yè)稅改征增值稅的范圍，逐步消除營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅的抵扣機制，切實創(chuàng)造良好、公平的稅收環(huán)境。

為了提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展效益，展開稅收激勵體現(xiàn)的優(yōu)化是必要的，這需要國家做好現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收模塊的相關(guān)工作，進行現(xiàn)代服務(wù)業(yè)產(chǎn)品出口戰(zhàn)略的應(yīng)用，以保證外需增強的新途徑，保證其更具激勵性的國家政策的應(yīng)用，刺激其稅收抵免模塊、出口退稅模塊等的開展。拓寬稅收優(yōu)惠，強化現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的針對性?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)是典型的腦力、知識密集型產(chǎn)業(yè)，建議應(yīng)根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點，在現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，加大對服務(wù)產(chǎn)品研發(fā)及市場轉(zhuǎn)化階段的稅收優(yōu)惠延伸，扶持服務(wù)類企業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展。

三、結(jié)語

通過對現(xiàn)代物業(yè)服務(wù)業(yè)差別稅率體系的優(yōu)化，可以更好的進行服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的明確，保證其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及其產(chǎn)品消費結(jié)構(gòu)等的優(yōu)化。（作者單位：遼寧省沈陽萬科物業(yè)服務(wù)有限公司）

參考文獻

[1]趙穎.淺談增值稅轉(zhuǎn)型對企業(yè)固定資產(chǎn)管理的影響和對策[J].財會研究.2009（01）

第6篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

一、信息管稅的主要做法

一是研發(fā)運行“一個系統(tǒng)”?？h境內(nèi)鐵礦石、石膏等礦產(chǎn)資源豐富，已探明鐵礦石儲量6.2億噸，石膏15億噸，有大小鐵礦、石膏礦29家，礦產(chǎn)品開采加工行業(yè)稅收占全縣稅收30%左右，已成為政府財政收入的主要來源。但該行業(yè)稅收管理一直是困擾稅務(wù)部門多年來的一個難點。針對這種情況，縣國稅局堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，不斷轉(zhuǎn)變征管理念，積極創(chuàng)新征管思維，努力改變傳統(tǒng)征管方式，以礦山遠程監(jiān)控系統(tǒng)為切入點，積極探索信息管稅征管模式在實際稅收征管工作的應(yīng)用實踐。

我局在稅收征管中應(yīng)用了礦業(yè)產(chǎn)量遠程監(jiān)控系統(tǒng)，即在礦山井口軌道上安裝了自動稱重傳感器，以準確獲取出井口出礦重量數(shù)據(jù)。重量信息通過傳輸電纜傳送到現(xiàn)場控制器進行處理后，可通過無線傳輸網(wǎng)絡(luò)傳送到稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控中心。這樣，稅務(wù)干部在監(jiān)控中心足不出戶即可實時掌握轄區(qū)內(nèi)各個礦井的產(chǎn)量和相關(guān)生產(chǎn)數(shù)據(jù)。每月征期結(jié)束后，稅收管理員將各礦自行申報的數(shù)據(jù)與監(jiān)控中心收到的數(shù)據(jù)進行比對，就很容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報是否存在問題。

二是拓展“一個平臺”。面向廣大納稅人，在全縣國稅系統(tǒng)率先開通網(wǎng)絡(luò)“QQ群”服務(wù)平臺，為所有企業(yè)提供方便快捷高效的納稅服務(wù)。該服務(wù)平臺依托互聯(lián)網(wǎng)QQ平臺開發(fā),主要面向該局礦產(chǎn)企業(yè)用戶，具有信息瀏覽、納稅服務(wù)、涉稅辦公、企業(yè)財務(wù)知識交流等服務(wù)功能,是一個相關(guān)部門集體參與的綜合性、一站式電子政務(wù)平臺,同時也是一個具綜合服務(wù)特色、全天候、零距離的網(wǎng)上辦稅大廳。

三是創(chuàng)建管理摸式，實行人機結(jié)合。人是生產(chǎn)力諸要素中最活躍的因素，信息技術(shù)再先進，也只是一種手段，需要人去操作。我們在運用信息技術(shù)過程中，始終注意做到人機結(jié)合，從集中驗貨、日常巡查、預(yù)警通報、納稅評估到上崗人員的管理等方面都作了比較具體的明確與規(guī)定。在對礦產(chǎn)加工企業(yè)日常管理過程中，著重抓好日常巡查、預(yù)警管理、納稅評估三個環(huán)節(jié)。即稅收管理員定期對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行日常巡查，定期對企業(yè)存貨進行盤查，及時掌握情況和處理問題。新的稅收政策實施后，主要稅收可能集中在收購環(huán)節(jié)實現(xiàn)，我們以企業(yè)收購、生產(chǎn)加工兩個環(huán)節(jié)總體稅負與行業(yè)稅負率監(jiān)控為主線，實行分類監(jiān)控，鎖定對低稅負、申報異常企業(yè)的分類管理。一方面，把稅負率低于同行業(yè)平均水平的企業(yè)按企業(yè)的季度應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納稅額和稅負變動情況劃分A、B、C三類，并連續(xù)三個月跟蹤其稅負變動情況，同時，在日常發(fā)票審驗、限額限量及其它涉稅事項的審批上從嚴控管;另一方面，對A類納稅人重點監(jiān)控稅負的變化和稅收政策執(zhí)行情況，開展服務(wù)性調(diào)研防范重大稅收風(fēng)險的發(fā)生；對B類納稅人重點進行動態(tài)監(jiān)控，解決申報虛假不實問題，實行預(yù)警式評估，解剖式核查；對C類納稅人重點監(jiān)控產(chǎn)、供、銷情況，開展日常管理性核查，實行高密度、貼近式、全方位監(jiān)控。

二、信息管稅的主要成效

一是提升了稅源管理的質(zhì)量。由于系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置合理，智能化程度高，系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)得到礦產(chǎn)企業(yè)的確認，使稅務(wù)機關(guān)預(yù)測分析稅源更加準確，企業(yè)納稅申報質(zhì)量明顯提高。今年在受金融危機影響較大的情況下，全縣礦產(chǎn)開采加工企業(yè)共實現(xiàn)稅款1.08億元，同比增長36%。

二是規(guī)范了計稅依據(jù)的確認。雖然遠程監(jiān)控系統(tǒng)能夠?qū)ΦV產(chǎn)品產(chǎn)量進行準確計量，但是對各礦區(qū)礦產(chǎn)品純度無法辨別。為此，縣國稅局制定了《礦產(chǎn)品稅收征收管理辦法》，明確了各礦產(chǎn)企業(yè)單月最低計稅單價,規(guī)范了礦產(chǎn)企業(yè)的銷售額確認依據(jù)。

三是營造了公平競爭的稅收環(huán)境。遠程監(jiān)控系統(tǒng)安裝以前，各礦產(chǎn)企業(yè)以稅務(wù)機關(guān)無法掌握真實產(chǎn)量為由，申報稅款的隨意性較大，有的礦主認為自己缺乏后臺，腰桿不硬，交稅交得多，企業(yè)間相互攀比的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅收管理非常被動。系統(tǒng)安裝后，產(chǎn)量透明了，不僅提高了稅負，消除了企業(yè)間盲目攀比問題，還降低了稅收管理員的執(zhí)法風(fēng)險。

四是優(yōu)化了管理資源的配置。遠程監(jiān)控系統(tǒng)安裝后，大大減輕了稅收管理的工作量，降低了稅收成本。稅收管理員可以“足不出戶”就可以通過系統(tǒng)隨時了解企業(yè)生產(chǎn)及銷售情況，掌握相關(guān)數(shù)據(jù)，達到了以產(chǎn)控銷、以銷控稅的目的。今年從事礦產(chǎn)品開采加工行業(yè)的稅收管理員節(jié)省了40％以上，從而增加了其他行業(yè)的稅收征管力量。

五是減輕了企業(yè)負擔。一個遠程監(jiān)控系統(tǒng)把國稅、地稅、公安、礦管、安監(jiān)等多個部門聯(lián)系在一起，相互交流，交換信息，既明確了各自責任，又加強了溝通協(xié)作，解決了以往各部門頻繁出入企業(yè)、礦主應(yīng)接不暇的問題。同時有效防止了人情稅、關(guān)系稅等不廉潔行為的發(fā)生。

三、信息管稅的經(jīng)驗

（一）健全稅源管理體系是信息技術(shù)控稅的基礎(chǔ)。稅源管理是整個稅收管理工作的核心和基礎(chǔ)。信息化條件下加強稅源管理，必須以信息技術(shù)為依托，以涉稅信息工作流為核心建立健全信息化、專業(yè)化、立體化的稅源管理體系，實現(xiàn)信息采集、利用和稅源監(jiān)控的互動，結(jié)合工作實際，有針對性地制定稅源管理辦法，采取相應(yīng)的服務(wù)措施，堵塞征管漏洞，防止稅收流失。

（二）堅持業(yè)務(wù)與技術(shù)結(jié)合是信息技術(shù)控稅的保障。信息技術(shù)控稅的過程，實際上是征管業(yè)務(wù)與信息技術(shù)相結(jié)合的過程。在系統(tǒng)研發(fā)過程中，我們堅持由業(yè)務(wù)人員和技術(shù)人員共同參與、合作開發(fā)，使系統(tǒng)既具備較為先進的技術(shù)和穩(wěn)定的性能，也符合政策業(yè)務(wù)規(guī)定，滿足實際工作管理需要把握原則。同時，在利用系統(tǒng)過程中，我們充分發(fā)揮信息技術(shù)的支持保障作用，更加注重管理業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，通過業(yè)務(wù)與技術(shù)的結(jié)合，避免出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，切實提高信息管稅的效能。

（三）信息的采集和利用是信息技術(shù)控稅的關(guān)鍵。切實抓好信息采集、信息整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與處理等工作，是涉稅信息在征收管理中的關(guān)鍵。信息采集要按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標準和操作規(guī)范，完整地采集涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息數(shù)據(jù)，確保信息數(shù)據(jù)的真實性，可利用性。要建立健全相應(yīng)的考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。建立部門協(xié)同配合的數(shù)據(jù)分析機制，充分發(fā)揮涉稅信息數(shù)據(jù)分析在征收管理中的作用，開展宏觀分析、行業(yè)分析、具體納稅人的分析。

第7篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

[關(guān)鍵詞] 經(jīng)濟周期；稅收收入；波動周期性

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 048

[中圖分類號] F812.42 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）23- 0085- 03

稅收既是財政收入的最重要來源，又是國民經(jīng)濟發(fā)展的“調(diào)節(jié)器”，同時還是國民收入分配的重要參與者。因此，安體富（2010）認為稅收波動既關(guān)系到財政收入水平，又關(guān)系到國民經(jīng)濟發(fā)展速度、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量變化，關(guān)系到百姓收入和消費水平，直接影響著社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展[1]。經(jīng)濟發(fā)展的周期性，表現(xiàn)在其運行中的忽而擴張與忽而緊縮交替更迭、循環(huán)往復(fù)波動規(guī)律，從而導(dǎo)致稅收收入的周期性波動，并對經(jīng)濟政策調(diào)整和稅收征管制度改革產(chǎn)生新的需求。

1 經(jīng)濟循環(huán)周期對稅收收入波動性的影響

眾所周知，國民經(jīng)濟決定稅收。由于經(jīng)濟發(fā)展不能滯停在一條“水平線”上，每個發(fā)展周期內(nèi)經(jīng)濟運行速度、規(guī)模、質(zhì)量的循環(huán)變化，必然造成稅收收入的波動。假設(shè)稅收收入在一個納稅年度內(nèi)具有波動性特征，稅收收入會隨著經(jīng)濟運行和結(jié)構(gòu)調(diào)整周期完成而表現(xiàn)出波動變化幅度高低不同的周期性分布，并具有稅收入庫和財政考核要求不達標的可能性，即出現(xiàn)稅收收入風(fēng)險。這就是我國稅收收入波動的“周期性特征”。該特征可以通過HP濾波法和滾動時窗法進行描述和驗證。

1.1 經(jīng)濟循環(huán)周期內(nèi)稅收收入波動性表現(xiàn)

按國家統(tǒng)計局出版的統(tǒng)計年鑒和財政部每年的財政決算報告，整理出1994-2013年GDP和稅收收入數(shù)據(jù)，并分別測算出稅收收入增長率、稅收收入占GDP比例等指標值（見表1）。

為將稅收收入年度內(nèi)波動的周期性和短期性質(zhì)突出地體現(xiàn)出來，可采用HP濾波法對稅收收入進行描述：運用Eviews 6.0軟件對我國1994-2012年的稅收收入季度數(shù)據(jù)進行HP濾波法分析，并分解出趨勢因素和周期性因素。按《中國經(jīng)濟景氣月報》提供的數(shù)據(jù)，運用普雷斯科特濾波器（λ=1 600），繪出這20年各季度實際稅收收入和實際稅收收入增長率的變化軌跡，如圖1、圖2所示。

圖1顯示，1994年我國產(chǎn)品稅改征增值稅，并同步開展了消費稅，進入到商品經(jīng)濟向市場經(jīng)濟探索過渡期，稅收收入平穩(wěn)增長。到2000年，市場經(jīng)濟發(fā)育比較成熟，以房地產(chǎn)業(yè)和進出口貿(mào)易為代表的新經(jīng)濟增長點出現(xiàn)，加之國內(nèi)汽車、家電和IT制造行業(yè)突飛猛進發(fā)展，促使國家稅收出現(xiàn)新的“拐點”，實際稅收收入開始快速增長。因2008年美國發(fā)生次貸危機并逐步升級為“金融風(fēng)暴”和“金融海嘯”，對中國經(jīng)濟持續(xù)造成影響，加之實施結(jié)構(gòu)性減稅和推行“消費型增值稅”使進項稅抵扣額大幅提高，故從2009年起我國稅收收入整體呈現(xiàn)下滑趨勢。

圖2是實際稅收收入增長率曲線，增長率是用某季度對照上季度的增長率環(huán)比計算得出的?？梢钥闯觯瑢嶋H稅收收入的增長率趨勢保持在8%左右，而且稅收收入增長率的波動周期性異常明顯地呈現(xiàn)N形曲線型。而從2003年開始，稅收收入的季度波動周期性的N形抖動明顯加強，普遍地表現(xiàn)為“一低二高三降四升”的規(guī)律性特征，即國家稅收收入第一季度普遍較低，第二季度則一路攀升到全年至高點，第三季度又回落下降，第四季度再次回升。

1.2 稅收收入波動的周期性特征

稅收收入有規(guī)律性的波動周期特征形成原因多種多樣，概括如下。

（1）首季度經(jīng)濟發(fā)展平穩(wěn)，稅收征收任務(wù)放緩。第一季度期間，雖然有春節(jié)前銷售的小會帶來增值稅和消費稅的收入增加，但本季度恰逢學(xué)校寒假，“教育經(jīng)濟”進入蕭條期，兩者相抵后尋不見稅收凈增長點；而春節(jié)、元宵節(jié)等傳統(tǒng)節(jié)日假期比較集中，企業(yè)員工假日停薪將直接導(dǎo)致工薪所得稅降低，加之春節(jié)后消費遇冷，制造業(yè)、流通業(yè)和相關(guān)服務(wù)業(yè)銷售產(chǎn)值都難以提升，流轉(zhuǎn)稅及地方附加稅費自然降低。同時，在國家實行財政收入需求控制下的稅收指標分配征收模式下，各級稅務(wù)機關(guān)按照下發(fā)的收入任務(wù)指標組織收入，稅務(wù)機關(guān)也是按照半年度任務(wù)完成情況考核業(yè)績。這樣，稅務(wù)部門對上下兩個半年任務(wù)的首季度都是按常規(guī)征收，第二季度則為達到和超過考核指標而積極催收甚至加征。所以，處在每半年征收任務(wù)指標首期的第一、三季度的稅收收入偏低，而處于稅收征收任務(wù)指標緊張完成期的第二、四季度稅收收入偏高，成為我國稅收波動周期性的固定規(guī)律。

（2）二季度經(jīng)濟增長點顯現(xiàn)，征收任務(wù)收口抓緊。第二季度稅收入庫金額偏高受多種因素影響：一是4月份是基本建設(shè)開工高峰期，而且天氣變暖，商品流通業(yè)和服務(wù)業(yè)異常活躍，出現(xiàn)季節(jié)性的消費經(jīng)濟增長點，流轉(zhuǎn)稅收及附加隨之增高；二是前述稅務(wù)征收任務(wù)過度集中在“完成期”的主觀因素影響，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部考核要求“時間過半、任務(wù)過半”，在每年6月和12月都是稅務(wù)管理員精神最緊張、征討稅款最忙的月份；三是企業(yè)所得稅匯算清繳在5月31日結(jié)束，5月份成為部分企業(yè)所得稅補繳入庫高峰期，加之絕大多數(shù)企事業(yè)單位的上年度獎金都在4月份前后兌現(xiàn)，個人所得稅增加；四是“教育經(jīng)濟”回升，特別是高校較為集中的城市經(jīng)濟會得到全面拉動。所以，該季度稅收收入向上波動具有必然性。

（3）第四季度是年末且臨近春節(jié)，企事業(yè)單位將發(fā)放“年終加薪”和兌現(xiàn)獎金，使個人所得稅收入集中增長，雖然個人所得稅占稅收收入比重小而對整體稅收收入增長態(tài)勢影響不大，但也不能忽略；春節(jié)前無比活躍的商品流通和旅游經(jīng)濟必然刺激稅收收入增長，稅收收入呈向上波動趨勢。

2 經(jīng)濟周期與稅收收入波動周期的關(guān)聯(lián)性

2.1 GDP增長率和稅收收入增長率的條件波動性

為描述稅收收入增長率時間序列軌跡的波動性，可利用滾動標準差代表稅收收入變化過程中的波動性，其中選取滾動時窗長度為4個季度。利用SPSS軟件具體計算GDP增長率和實際稅收收入增長率的條件波動性，參見圖3。

GDP增長率的滾動標準差總的來說較為平穩(wěn)，但GDP增長率的條件波動性也表現(xiàn)出先下降后上升并穩(wěn)定收斂于某一水平。這表明稅收收入增長率在1995-1999年之間的波動性遠遠大于GDP增長率，但是在2000年之后，稅收收入增長率的波動性逐步收斂于GDP的增長率的波動性。從2005年以后，我國國內(nèi)生產(chǎn)總值變化的波動性與稅收收入的波動程度基本類似，體現(xiàn)出近年來GDP變化和稅收變化的雙重穩(wěn)定，但GDP的條件波動性水平高于稅收收入增長率的波動性。

2.2 經(jīng)濟周期與稅收收入波動周期的相關(guān)性

研究表明，我國GDP增長率同稅收收入增長率之間始終存在條件波動性，即GDP增長率和稅收收入增長率相關(guān)，并互為波動條件，表現(xiàn)出一定規(guī)律的周期性。

（1）從1994 年開始，稅收收入增長率的滾動標準差逐漸減小至2000年末，這期間雖然稅收增長率滾動標準差一路下跌，但其波動性始終高于GDP增長率滾動標準差。主要是因為國家配合市場經(jīng)濟試行而進行新稅制改革，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅和內(nèi)外籍人員個人所得稅，全面推行增值稅和開征消費稅，大量的增值稅優(yōu)惠、出口退稅和適度降低的企業(yè)所得稅率以及2000年開始個人獨資和合伙企業(yè)改征個人所得稅等政策，刺激了國內(nèi)經(jīng)濟全面發(fā)展，稅收總量和結(jié)構(gòu)性增長速度都低于國民經(jīng)濟發(fā)展水平。說明在特定背景下，稅收的適度緊縮讓步，能夠促進經(jīng)濟發(fā)展。為滿足經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和規(guī)模擴張需求而恰當?shù)剡\用稅收政策手段是必要的，主動性的稅收收入短期波動對經(jīng)濟發(fā)展具有積極意義。

（2）從2001至2003年上半年，稅收增長率標準差經(jīng)歷了一波三折的陡升陡降過程。主要原因是2001年世界經(jīng)濟增長放緩，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展速度調(diào)低，帶動經(jīng)濟發(fā)展的“三駕馬車”（消費、投資、出口）“兩降一穩(wěn)”，前進乏力，當年資本總額對GDP增長貢獻率僅54.2%，凈出口-5.8%，分別比上年下降0.6%和13.7%；僅消費達到51.6%，比上年增加了14.3%，致使2001年GDP增長7.4%，稅收收入僅為15 165億元，比2000年增加了2 988億元，增幅為19.7%。2002經(jīng)濟放緩，稅收收入總額實現(xiàn)17 004億元，2003年上半年遭遇“非典”，使國內(nèi)經(jīng)濟受到全面打擊，原本產(chǎn)生于經(jīng)濟的稅收任務(wù)已經(jīng)受挫，被迫還需要對出租等行業(yè)采取暫免稅政策，因此，盡管稅收波動性巨大，但始終位于GDP增長率波動水平之下；同時，由于強化稅收征管削弱了企業(yè)遞延納稅使季度的波動性程度降低，嚴格清理欠稅確保稅收收入任務(wù)完成，使稅收波動性再度顯著。表明在經(jīng)濟發(fā)展受挫時期，保持清醒的經(jīng)濟稅收思想，不貪圖過高征稅而保持經(jīng)濟穩(wěn)定是國家稅收的明智選擇。

（3）自2003年3季度至2004年末，世界經(jīng)濟回暖，我國財政政策累積得到釋放，信貸投放加大，出口路徑拓寬，使2003年GDP增長率走勢呈“V”形，一季度高開達9.9%，二季度因“非典”沖擊而回落到6.7%，三季度非典疫情逐步消退在度回升到9.6%，四季度再步攀升到9.9%；伴隨著GDP增長，全國財政稅收收入也快速提升，當年增加到20 462億元，增幅達20.3%；2003年經(jīng)濟持續(xù)增長，全年GDP達到136 515億元，躍居世界第六。2004年經(jīng)濟總量在世界位次上前移一位，上升至第六， 2004年我國GDP達到159 878億元，增長率達到10.1%，稅收收入也進一步增加到25 718億元，增幅達到25.7%，稅收收入增長率相當于GDP增長率的2.5倍。從而，使稅收收入增長率的波動性逐步收斂于GDP的增長率的波動性。

（4）從2005年至今，稅收收入增長率的條件波動性始終穩(wěn)定在0.15上下的水平，而在國際金融危機影響國民經(jīng)濟發(fā)展十分嚴重的2008-2010年，GDP大幅回落，但稅收增長率卻持續(xù)走高，兩度接近0.2的水平，意味著稅收收入周期性波動在一定程度上掙脫了經(jīng)濟波動周期，表明稅收增長主要依靠稅收征管力度和對企業(yè)的日常納稅行為監(jiān)控趨于強化，稅收成為企業(yè)特別是中小企業(yè)發(fā)展的重要影響因素。這也恰與企業(yè)頻繁遭遇納稅檢查和稅務(wù)“清欠”的客觀實際相吻合。2011年以來，國家陸續(xù)實行了一系列的結(jié)構(gòu)性減稅政策，2012年對部分農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品實行核定抵扣進項稅額政策和在上海試行營改增辦法，2013年全國試行營改增政策，在促進經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的同時，也同步推動了稅源培育和稅收實際收入增長。所以，2005年至今的稅收收入增長率波動性始終平穩(wěn)地收斂于經(jīng)濟增長率。

（5）國內(nèi)稅收普遍不景氣的根源在于經(jīng)濟環(huán)境，在經(jīng)濟增長放緩的情況下，稅收收入的增長率往往都會下降。研究結(jié)果表明，GDP增長在9%的時候，稅收收入的速度會以20%～30%的速度增長，當GDP增速降到9%以下的時候，稅收收入增速就會迅速回落。GDP增速下降水平越大，稅收增幅越小甚至出現(xiàn)負增長。由于稅收收入增幅的波動性非常大，當GDP的波動振幅在1～2個百分點時，稅收收入的波動振幅就會相應(yīng)的在10～20個百分點。

2.3 基于經(jīng)濟周期的稅收收入波動性調(diào)整

稅收作為政府聚財工具，其收入在經(jīng)濟發(fā)展中應(yīng)該保持中性，不應(yīng)過多地作為宏觀調(diào)控手段干預(yù)經(jīng)濟；況且，稅收直接調(diào)節(jié)經(jīng)濟功用很有限，若收入波動性過大必然隱藏一定風(fēng)險。如2002-2007年上半年，GDP和稅收收入條件波動性極大，如2005年1月24日國家為刺激股市而將證券交易印花稅率由2‰下調(diào)為1‰[2]；當股市逐步走高后政府突然在2007年5月30日0時起偷偷將之由1‰猛增到3‰，使滬深股市早盤大跌并從此一蹶不振。因此，本文主張循序漸進地對稅收收入周期性和波動性予以調(diào)整。

（1）逐步縮小間接稅，適度擴大直接稅。一般而言，稅制結(jié)構(gòu)中直接稅所占的比重越大，稅收制度的自動穩(wěn)定功能就越強；反之，間接稅所占的比重越大，其自動穩(wěn)定功能就越弱。因此，為減弱經(jīng)濟周期對稅收收入的波動性影響，今后國家應(yīng)逐步提高直接稅所占比重。從稅制改革方向上，全面推行“營改增”并適當降低產(chǎn)品制造和商品流通兩大生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的增值稅率，適度提高企業(yè)所得稅率，加快個人所得稅分類與綜合征稅相結(jié)合的征管體制，適時開征遺產(chǎn)稅和環(huán)境保護稅。

（2）突出稅收“固定性”特征。要減少政策調(diào)整頻率以增強稅法要素內(nèi)容的固定性，如進出口關(guān)稅就應(yīng)充分結(jié)合我國實際，更加突出體現(xiàn)“保護性關(guān)稅”指導(dǎo)思想，針對與不同國家、地區(qū)和組織的貿(mào)易關(guān)系和關(guān)稅協(xié)定，作為調(diào)節(jié)進出口結(jié)構(gòu)和總量的重要工具，但也要遵循“稅率隨貿(mào)易關(guān)系波動，征稅范圍和計稅標準不變”的原則；而對增值稅等的出口退稅率，更應(yīng)該結(jié)合出口產(chǎn)品特征和性質(zhì)加以固定。這樣，可有效降低稅收收入波動性及其與經(jīng)濟波動周期的偏離幅度，減少納稅人的稅收政策風(fēng)險。

（3）端正稅收征管態(tài)度和作風(fēng)。各級稅務(wù)機關(guān)要正確認識“強化稅收征管”的雙重寓意，不能將其誤解為單純地對納稅人“下狠手”，還要規(guī)范地方政府的稅收征管行為，文明征稅、理性征稅、科學(xué)征稅，將發(fā)展經(jīng)濟培植稅源作為稅收征管工作的重要抓手，建立健全納稅服務(wù)制度，提升納稅服務(wù)質(zhì)量，幫助企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險，降低因為稅收征管因素而導(dǎo)致的稅收收入的季度周期性和波動性。

總之，國民經(jīng)濟發(fā)展決定稅收水平和結(jié)構(gòu)。分析表明，我國稅收收入增長率的波動性顯示出由高到低直至穩(wěn)定在較低水平的趨勢，表明這種稅收波動現(xiàn)象與經(jīng)濟增長的波動性有緊密的關(guān)聯(lián)性。同時，稅收作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)器，其增長不可能完全與GDP增長同步。相反，國家實行停征稅種、下調(diào)稅率、增加減免稅等優(yōu)惠政策時，必然刺激國民經(jīng)濟規(guī)模和發(fā)展速度大力提升，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也會得到更加合理的調(diào)整。但在這一時期，稅收收入?yún)s會不增反降。當然，從長遠看，稅收總量必然受到巨大推動而增長，稅收結(jié)構(gòu)將得到進一步改善。所以，這是稅源培植效應(yīng)。

主要參考文獻

第8篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；增值稅；稅收法律制度

一、我國電子商務(wù)增值稅稅收征管的現(xiàn)狀

2007年我國網(wǎng)絡(luò)購物市場成交額594億元。僅淘寶網(wǎng)用戶數(shù)在2007年就有5300萬人。網(wǎng)購逐漸成為日常購物方式。我國增值稅占稅收比重最大，電子商務(wù)發(fā)展直接影響我國增值稅稅收，造成稅基流失。一是傳統(tǒng)交易減少，稅基受到侵蝕；二是電子商務(wù)的特性，現(xiàn)行稅制難以監(jiān)督與稽查，造成稅基流失。我國電子商務(wù)增值稅稅收法律尚未制定，目前多數(shù)觀點不主張電子商務(wù)稅收問題制定專門法律，而是通過完善現(xiàn)有法律體系，加強電子商務(wù)稅收規(guī)制。如何推動電子商務(wù)發(fā)展同時解決增值稅稅收問題是稅收法律制度建設(shè)的重要內(nèi)容。

二、我國增值稅稅收法律制度存在的問題

我國增值稅稅制于1993年建立，電子商務(wù)交易模式無法用現(xiàn)行稅制解釋和適用，從而對現(xiàn)行增值稅稅制提出挑戰(zhàn)。目前，我國增值稅稅制存在著以下問題：

（一）交易虛擬化，納稅人身份判定較難

電子商務(wù)銷售模式包括三類，即企業(yè)與企業(yè)間的電子商務(wù)模式（B-B模式），企業(yè)與消費者間的電子商務(wù)模式（B-C模式），消費者與消費者間的電子商務(wù)模式（C-C模式）。交易主體在網(wǎng)上只以服務(wù)器、網(wǎng)站、網(wǎng)上賬號出現(xiàn)，盡管eBay易趣網(wǎng)、淘寶網(wǎng)等不少交易網(wǎng)站服務(wù)條款都注明繳稅提醒。但虛擬企業(yè)和小賣家的大量出現(xiàn)，使增值稅納稅人很容易逃脫工商、稅務(wù)部門的登記。此外，電子商務(wù)中為了交易安全，通常有加密措施，并且電子交易資料也可以不留痕跡更改，使納稅主體認定和監(jiān)管處于不確定狀態(tài)。

（二）電子商務(wù)對稅率的影響

首先，電子商務(wù)在線交易稅率偏高。我國實行生產(chǎn)型增值稅，基本稅率為17%，相對發(fā)達國家偏高。在電子商務(wù)中稅率顯得更高，因為實物成本比重縮小，人力與技術(shù)成本比重增大。根據(jù)現(xiàn)行稅法，只有外購貨物增值稅進項稅額才予以抵扣，購進固定資產(chǎn)的增值稅計入固定資產(chǎn)成本，不予抵扣。而服務(wù)更與進項稅額無關(guān)，這樣可抵扣進項稅額減少，致使應(yīng)納稅額增加。因此有形產(chǎn)品數(shù)字化后，若對銷售收入征增值稅，那么抵扣進項稅額幾乎為零。稅率偏高會使電子商務(wù)企業(yè)失去競爭力，增加偷逃稅違法行為。

其次，我國增值稅法沒有數(shù)字化產(chǎn)品稅率、征稅權(quán)歸屬規(guī)定。若數(shù)字化產(chǎn)品在線交易交營業(yè)稅會帶來稅負不公，如有形的軟件產(chǎn)品、CD唱片、書籍等無論網(wǎng)上訂購還是場所購買，都要繳納增值稅，如果變成網(wǎng)上訂購并下載的數(shù)字化產(chǎn)品就適用營業(yè)稅，稅負將會不同，有違稅收公平原則?？梢姅?shù)字產(chǎn)品性質(zhì)認定是稅收標準的重要依據(jù)，而目前數(shù)字化產(chǎn)品性質(zhì)還未達成共識。

（三）征稅對象性質(zhì)模糊不清

首先是數(shù)字化信息性質(zhì)的確認問題。傳統(tǒng)交易下，征稅對象很容易確定，除兩類特殊勞務(wù)外，其他都是有形的。而電子商務(wù)征稅對象以信息流為主。離線交易是通過提供實物實現(xiàn)的，因此，離線交易銷售行為與貨物銷售類似，應(yīng)征收增值稅。但是在線交易通過網(wǎng)上實現(xiàn)，銷售業(yè)務(wù)以數(shù)字化形式傳輸和復(fù)制，使得傳統(tǒng)有形商品和勞務(wù)難以界定，模糊了有形商品和無形資產(chǎn)及特許權(quán)概念，使稅務(wù)機關(guān)難以確認是銷售貨物所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費所得，導(dǎo)致征稅對象混亂，不利于稅務(wù)處理。此外，現(xiàn)行稅制的征稅對象以物流為主，容易監(jiān)控。而電子商務(wù)征稅對象以信息流為主，隨著電子貨幣和密碼技術(shù)發(fā)展，征稅對象認定將越來越難，逃稅與避稅更加可行和易于操作。

其次是電子商務(wù)的經(jīng)營方式對增值稅客體造成沖擊。電子商務(wù)企業(yè)可能將賺取利潤建立在免費贈送產(chǎn)品或較低價格出售信息技術(shù)產(chǎn)品，而隨后以信息服務(wù)方式獲取利潤，SUN公司總裁麥克尼里曾預(yù)言：“所有的事情都是服務(wù)，而沒有產(chǎn)品。”通過網(wǎng)絡(luò)收取服務(wù)費用成為賺取利潤源泉。取得服務(wù)收入是征收增值稅還是營業(yè)稅？若視作混合銷售，并入產(chǎn)品收入征收增值稅，則稅法理論依據(jù)不足。

（四）納稅環(huán)節(jié)的減少帶來征收稅款的困難

增值稅是對商品流通環(huán)節(jié)的新增價值征收的流轉(zhuǎn)稅。在傳統(tǒng)交易中，產(chǎn)品從生產(chǎn)商到最終銷售給消費者要經(jīng)過多層中間商。每個中間商都要為增值部分納稅，同時采取抵扣制度。中間商出于利益考慮會向銷售方索取增值稅發(fā)票來抵扣銷項稅。但在電子商務(wù)環(huán)境下，生產(chǎn)商通過網(wǎng)絡(luò)銷售商品，網(wǎng)絡(luò)取代各環(huán)節(jié)中間商，造成不良影響有：中間環(huán)節(jié)減少雖然降低銷售成本，但也帶來增值稅納稅減少。原有增值稅中抵扣和制約不復(fù)存在，消費者出于利益考慮，因優(yōu)惠價格不索取發(fā)票，成為漏開發(fā)票偷漏稅的根源。傳統(tǒng)交易通過不多的中間商能收到大量增值稅款，而電子商務(wù)面對眾多消費者卻很難收到有限增值稅款。

（五）難以確定納稅地點

現(xiàn)行稅法對納稅地點實行屬地原則和有形原則，納稅地點有機構(gòu)所在地、銷售地、報關(guān)地，但電子商務(wù)的虛擬化和無形化使我們無法確定貿(mào)易的供應(yīng)地和消費地，無法判定國際稅收中常設(shè)機構(gòu)概念，難以行使稅收管轄權(quán)。因此，重新確認稅收管轄權(quán)是電子商務(wù)稅收征管重大問題。

（六）對現(xiàn)行征管方式造成沖擊

現(xiàn)行稅務(wù)登記依據(jù)是工商登記，但網(wǎng)絡(luò)交易經(jīng)營范圍沒有嚴格限制，也不需要事先經(jīng)過工商部門批準。因此，有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不適用于電子商務(wù)，電子商務(wù)賬簿和憑證以數(shù)字信息存在，而網(wǎng)上憑據(jù)可隨時被修改而不留痕跡，使稅收征管失去可靠審計基礎(chǔ)。電子貨幣、電子發(fā)票、網(wǎng)上銀行開始取代傳統(tǒng)貨幣、銀行信用卡，電子商務(wù)的快捷性、直接性、隱匿性、保密性等特征，使現(xiàn)行控管手段失靈，電子商務(wù)征稅法律責任無從談起。

三、解決電子商務(wù)增值稅稅收法律問題的建議

我國電子商務(wù)到1997年才有一定發(fā)展，研究制定了2005年4月1日施行的《電子簽名法》、《電子認證服務(wù)管理辦法》、2007年12月商務(wù)部的《關(guān)于促進電子商務(wù)規(guī)范發(fā)展的意見》、2007年北京市頒布第一部地方性電子商務(wù)法規(guī)《北京市信息化促進條例》。但是，電子商務(wù)立法任務(wù)遠未完成，尤其是電子商務(wù)稅收法律問題亟待明確。重新修訂增值稅稅收法律條款，明確電子商務(wù)稅收應(yīng)著重以下幾個方面：

（一）推行電子商務(wù)稅務(wù)的電子登記，明確納稅人

網(wǎng)絡(luò)使用者具有隱匿性、流動性特點，交易人可以輕易隱匿姓名、地址等重要信息，但不足對現(xiàn)行稅制納稅人的否定。因為這可通過常設(shè)機構(gòu)判定來解決。對納稅人認定，首先分清經(jīng)營主體是企業(yè)還是個人，企業(yè)是法人單位，要有工商執(zhí)照和管理人員和管理機制，經(jīng)營收入是企業(yè)收入。如果個人偶爾經(jīng)營，則經(jīng)營收入是個人經(jīng)營收入，如經(jīng)營額較大，則不僅繳納增值稅還要繳納個人所得稅。其次確定是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一般納稅人注意進貨要有進項稅發(fā)票，如果進貨不能取得發(fā)票，則不要以企業(yè)名義經(jīng)營。而小規(guī)模納稅人是固定稅率，不考慮進項稅發(fā)票問題，但如果經(jīng)營額巨大，則可能被認定為一般納稅人。網(wǎng)上交易網(wǎng)站最早是給普通用戶交換閑散物品，后來演變成個人用戶在網(wǎng)上出售商品，有規(guī)范的必要，可考慮先實行實名制，再建立相符合的金融體系監(jiān)管，如通過支付寶、銀行交易金額來執(zhí)行等。

（二）區(qū)別不同情況確定稅率

電子商務(wù)交易形式有所創(chuàng)新。因此，在實施中，應(yīng)區(qū)別情況適用稅率。

1、區(qū)分不同交易主體。對于B2B和B2C交易，由于出售方本身是企業(yè)實體，電子商務(wù)只是提供新的銷售平臺，應(yīng)按現(xiàn)行稅法納稅，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納17%增值稅。對于C2C交易，成本低是吸引個人從事網(wǎng)上業(yè)務(wù)的主要因素，淘寶網(wǎng)100多萬賣家中個人賣家超過99%，為鼓勵新興行業(yè)發(fā)展，促進就業(yè)，可借鑒國外經(jīng)驗暫緩征稅，但要有所準備，如果征稅，一般買進賣出店家應(yīng)繳納4%增值稅，二手物品買賣可減半征收或不收稅。

2、區(qū)分不同交易方式。電子商務(wù)計稅應(yīng)按交易價值衡量。如果每次交易不超過150元，一個月累計不超過2000元，不需繳納增值稅。在電子商務(wù)發(fā)展階段，可以實行稅收政策優(yōu)惠，網(wǎng)上交易稅率可低于實體商品交易稅率。但必須要求上網(wǎng)企業(yè)將網(wǎng)絡(luò)提供的銷售、服務(wù)等業(yè)務(wù)單獨核算，沒有單獨核算的，不能享受稅收優(yōu)惠。當電子商務(wù)成熟后，稅收優(yōu)惠政策逐漸取消。因此，離線交易宜按銷售貨物征收增值稅。在線交易實行單獨核算征收，給予特殊的稅收優(yōu)惠。

（三）擴大增值稅征稅范圍，明確電子商務(wù)征稅對象

增加電子商務(wù)征稅對象規(guī)定，明確貨物銷售包括一切有形動產(chǎn)，而不論有形動產(chǎn)通過何種交易方式實現(xiàn)。離線交易可以劃為銷售，征收增值稅。在線交易包括電子化形式表現(xiàn)的傳統(tǒng)意義產(chǎn)品和在線服務(wù)。對于這些交易征稅對象原則是，注重與傳統(tǒng)意義交易在稅收負擔的平衡。在線交易征稅對象分別歸類：在線銷售書籍、軟件、音像制品等經(jīng)營所得歸類為銷售，征收增值稅；在線服務(wù)（包括金融、咨詢、會計等）應(yīng)認定為提供勞務(wù)，征收營業(yè)稅。

（四）納稅環(huán)節(jié)的確定

推行消費地銀行扣繳制度。根據(jù)電子商務(wù)多用電子結(jié)算特點，將征稅環(huán)節(jié)設(shè)在網(wǎng)上銀行結(jié)算階段，當發(fā)生業(yè)務(wù)時，由消費者居住地支付貨款的銀行負責代扣代繳增值稅。這樣既有利于防止漏稅又可以保證稅款及時入庫。銀行應(yīng)及時將企業(yè)網(wǎng)上銀行賬戶、交易情況、扣繳稅款情況的信息傳遞給稅務(wù)機關(guān)，并嚴格履行扣繳義務(wù)。

（五）納稅地點的確定

納稅地點與稅收管轄權(quán)和常設(shè)機構(gòu)確定有關(guān)。在確定稅收管轄權(quán)中，原則上采取居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)結(jié)合方式。電子商務(wù)發(fā)達國家都采用屬人原則確定居民管轄權(quán)，我國是電子貿(mào)易輸入國，國外收入相對較少，應(yīng)強調(diào)來源地稅收管轄權(quán)。堅持居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)并重，并逐步確立居民管轄權(quán)原則。

對于常設(shè)機構(gòu)可以連結(jié)點方式確定。為平衡地域間稅源分布，可將消費者居住地確定為電子商務(wù)征稅地，即無論在線交易還是離線交易，都由消費者居住地稅務(wù)機關(guān)征增值稅，而消費地已繳稅款作為已納稅金予以抵扣。稅法可以規(guī)定網(wǎng)絡(luò)交易者原先在哪個稅務(wù)機關(guān)登記，仍向該稅務(wù)部門納稅，而不考慮交易者網(wǎng)絡(luò)或服務(wù)器所在地，這樣既方便納稅人納稅，也便于稅務(wù)部門稅務(wù)管理。

（六）加強增值稅電子稅收征管手段

1、電子稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)對電子商務(wù)納稅人嚴格審核，進行稅務(wù)登記，賦予專用號碼，并要求在網(wǎng)上永久展示，不得刪除。同時，納稅人銀行賬戶在稅務(wù)機關(guān)登記，并使用真實身份證。

2、實行財務(wù)軟件備案制度。納稅人要提供財務(wù)軟件名稱、版本號、和密碼等信息，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后使用。

3、使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票。電子商務(wù)交易必須開具專用發(fā)票，以電子郵件發(fā)往銀行，進行電子賬號的款項結(jié)算。

4、確立電子賬冊和電子票據(jù)法律地位?！逗贤ā芬汛_立電子合同法律地位，明確數(shù)據(jù)電文的法律效力。在《稅收征管法》、《會計法》等法律文件中也應(yīng)盡快予以明確。

5、明確稅務(wù)機關(guān)電子數(shù)據(jù)稽查權(quán)。稅務(wù)機關(guān)對納稅人網(wǎng)絡(luò)交易進行監(jiān)控，有權(quán)查閱、復(fù)制納稅人電子信息，檢查電子賬目，追蹤支付行為，進行稅收強制執(zhí)行等，稅務(wù)機關(guān)有義務(wù)為納稅人保密，納稅人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅網(wǎng)絡(luò)信息和密碼備份。納稅人未提供網(wǎng)絡(luò)信息造成偷稅的，要承擔相應(yīng)法律責任。

參考文獻：

1、李紹平,孫健.電子商務(wù)增值稅的征管問題研究[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報,2003(11).

2、胡海.論電子商務(wù)的稅收優(yōu)惠法律規(guī)制[J].湖南社會科學(xué),2006(4).

3、夏勇.如何在我國現(xiàn)有稅制下借鑒OECD的電子商務(wù)增值稅課稅機制[J].中國管理信息化,2007(3).

4、蔡秉坤.關(guān)于完善我國電子商務(wù)稅收法律制度的若干思考[J].蘭州交通大學(xué)學(xué)報,2007(10).

第9篇：金融產(chǎn)品稅收政策范文

5月1日，歷時五年之久的營業(yè)稅改增值稅（下稱“營改增”）改革，終于實現(xiàn)全行業(yè)覆蓋，房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生產(chǎn)業(yè)納入試點。

其中，金融業(yè)的營改增被認為是最復(fù)雜的改革。業(yè)界共識是，營改增對金融業(yè)的影響，不僅體現(xiàn)在金融企業(yè)的整體稅負變化，還將體現(xiàn)在其業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品組合、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品定價等各方面，隨著營改增的到來，金融行業(yè)將發(fā)生諸多微妙變化，營改增對金融業(yè)上下游的影響將逐步顯現(xiàn)，生產(chǎn)鏈條各環(huán)節(jié)也適時做著調(diào)整和改變，以實現(xiàn)“全行業(yè)稅負只減不增”的目標。

從3月24日《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（下稱“《通知》”）公布到5月1日營改增全面推開，留給金融企業(yè)準備的時間只有一個多月。金融企業(yè)在這場時間緊迫、任務(wù)艱巨的改革“戰(zhàn)役”中，加班加點為營改增做準備，諸多企業(yè)的財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門協(xié)同合作，才順利在2016年5月1日將增值稅發(fā)票開出。

由于金融業(yè)的復(fù)雜性，相關(guān)企業(yè)仍有一些困惑沒有得到解答，它們期待更多文件陸續(xù)公布，為金融企業(yè)的全面營改增保駕護航。 總體稅負穩(wěn)定

營改增后，金融企業(yè)的稅負會增加還是會減少？

多位接受《財經(jīng)》記者采訪的專家和業(yè)內(nèi)人士表示，營改增后金融企業(yè)承擔的稅負增加約0.66%，可以通過加強企業(yè)內(nèi)部管理，足額取得進項發(fā)票等方式來予以抵消，若管理得好可能還會出現(xiàn)減稅。如果難以取得足額發(fā)票，也可以通過和公司客戶博弈議價，來實現(xiàn)雙方的共同減稅。

但現(xiàn)實中存在進項不足的情況，比如利息成本不能抵扣，占成本費用比重很大的人力成本也不能抵扣等。在競爭市場中，和公司客戶議價也并非易事，因此具體企業(yè)的稅負是否會真的減少，尚不確定。

此次營改增為金融行業(yè)定的增值稅主體稅率是6%，在中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)會計部副總經(jīng)理姚明德看來，現(xiàn)行的增值稅稅率為三檔，分別是17%、11%和6%，增值稅簡易征收的征收率為3%，若暫不允許利息支出進項抵扣，6%的稅率是較為適當?shù)摹?/p>

此前營業(yè)稅下金融行業(yè)的稅率是5%，業(yè)界人士提醒，不可因此認為金融行業(yè)的稅負增加了1個百分點。因為增值稅和營業(yè)稅的差別之一，即增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。將兩者換算為同一標準之后，如果不考慮抵扣，實際上金融企業(yè)銷項端增加的稅率是0.66%。若考慮抵扣因素，則整體稅率的增減還需要分門別類進行計算。

所謂價內(nèi)稅，即含稅的營業(yè)收入乘以稅率得出稅額。價外稅則指不含稅收入乘以稅率得出稅額。舉個例子，在不考慮抵扣的情況下，假設(shè)A券商為B企業(yè)提供咨詢服務(wù)，收費100萬元。在營業(yè)稅下，A券商對該100萬元營業(yè)收入交5%的營業(yè)稅，即5萬元的營業(yè)稅。

營改增后，A向B還是收100萬元咨詢費（含增值稅價格），A實際上要交的稅額是對不含稅收入（凈收入）交6%的增值稅。不含稅收入是多少呢？這100萬元實際上是由A的不含稅收入加上該不含稅收入乘以6%得來的，因此不含稅收入是96.34萬元，增值稅是5.66萬元。

比較下來，A原來交5萬元的營業(yè)稅，現(xiàn)在交5.66萬元的增值稅，銷項端稅負增加0.66萬元，也就是增加0.66%，而非1%。（見表一）

增值稅和營業(yè)稅的差別之二，是營業(yè)稅對營業(yè)收入征稅，增值稅對產(chǎn)品增值部分征稅。換句話說，企業(yè)所購得的不動產(chǎn)、辦公用品以及員工出行出差成本等可以取得增值稅發(fā)票的開支，可以從銷售額中抵扣掉，形成增值額后再對其征收6%的增值稅。因此，金融企業(yè)增加的這0.66%的稅負，也可以通過進項稅額來抵消掉。

對于銀行來說，因為存款利息不征收增值稅，所以銀行不能將其作為進項也不能抵扣，貸款利息繳納增值稅，但也不能為下游公司客戶所抵扣。對于利差收入占營收比重七成左右的銀行來說，占重要部分的利息支出不能抵扣。

在姚明德看來，存款利息和貸款利息暫不抵扣可以理解。銀行有多少貸款利息收入，企業(yè)就有多少的貸款利息支出，這個量乘以6%抵扣掉的話，對企業(yè)來講貸款貴的問題會得以緩解，財務(wù)成本壓力也可以大量減輕，但對國家來講，營改增減稅的幅度就遠不止5000億元?？紤]國家財力和穩(wěn)定性，選擇這樣一個平穩(wěn)過渡的方式是很合理的。

如果利息可以抵扣的話，可能稅率就不是6%了，可能是11%或者其他的稅率了。”姚明德稱。

在信達證券財務(wù)會計部總經(jīng)理崔玉紅看來，營改增之后，整個生產(chǎn)經(jīng)營鏈條加起來一定是減稅的，但是對證券行業(yè)或整個金融行業(yè)來說，稅負未必下降。

“我們拿2015年的數(shù)據(jù)測算過，假設(shè)將營業(yè)稅項下的收入視同含增值稅的收入，對收入做簡單的價稅分離，同時考慮從營業(yè)稅項下平移過來的免稅政策，再假設(shè)進項稅能抵扣的都進行抵扣，得出的結(jié)果是我們公司的稅負實際上會有增加?！贝抻窦t坦言。

假設(shè)合同價格（含增值稅價格）不變，收入端一定會下降。在表一的例子中，增值稅下A企業(yè)的凈收入會減少0.66萬元。假設(shè)合同價格不變，收入端一定會下降0.66%。再看進項端，金融行業(yè)的大部分公司，包括證券公司，一般人力費用占成本費用的比重都很大，這部分沒有進項稅發(fā)票可以抵扣。

在此背景下，金融企業(yè)會試圖提高價格，將增加的稅負轉(zhuǎn)嫁出去。但證券行業(yè)基本上是充分競爭的行業(yè)，比如信達證券對經(jīng)紀業(yè)務(wù)收的傭金，已經(jīng)不算市場上最低的傭金，所以對個人客戶，崔玉紅說不太可能漲價。

公司客戶是否接受漲價，以及接受漲價的幅度，則取決于證券公司漲價的幅度，是否低于公司客戶將該筆支出納入抵扣之后可以減稅的幅度。

比如在營業(yè)稅下，A證券公司給B公司提供了財務(wù)咨詢服務(wù)，收費100萬元，B公司生產(chǎn)出200萬元的產(chǎn)品，賣給了終端個人消費者。

營改增后，上述條件都不變，假設(shè)A公司沒有進項抵扣，A公司會發(fā)現(xiàn)仍然收100萬元咨詢費（含增值稅價格）的話凈收入會減少，如表一的例子中分析的那樣， A公司的凈收入會減少0.66萬元，從95萬元變成了94.34萬元，因此想和B公司商量提價。

對于B公司來說，因為增值稅下A公司向B公司收的100萬元的咨詢費可以作為B公司的進項抵扣掉，所以B公司要繳納的增值稅比以前要繳納的營業(yè)稅少，現(xiàn)在要繳納的增值稅是200×6%-100×6%=6萬元，以前要繳納的營業(yè)稅是200×5%=10萬元。

B公司有可能接受提價，但是提價幅度過大，把B公司享受到的減稅效應(yīng)都抵消，B公司就無法接受，所以存在一個提價和議價的空間。

根據(jù)計算， A公司和B公司可以在100.7萬元至104.25萬元區(qū)間內(nèi)進行協(xié)商。在價格為100.7萬元以下時，A公司未能將多增加的0.66萬元的稅負轉(zhuǎn)嫁出去，總體上A公司吃虧，B公司受益;在價格為104.25萬元以上時，A公司受益，B公司則因漲價幅度太大，其凈收入將低于營業(yè)稅時凈收入，所以B公司吃虧;而在100.7萬元至104.25萬元之間時，A、B公司都受益，都可以享受營改增帶來的減稅效應(yīng)。整個過程中，終端消費者購買B公司的產(chǎn)品的價格不會有變化。（見表二）

崔玉紅表示，信達證券確實是往這個方向去努力，和公司客戶都在爭取談價格。但是這不代表整個生產(chǎn)鏈條上所有公司都能理解。對于銀行來說，漲價幾乎沒有可能。因為個人客戶會因為貸款服務(wù)或者直接收費金融服務(wù)的價格變動而流失，公司客戶因為貸款利息不能抵扣，所以在他們的環(huán)節(jié)沒有因此而減稅，便不可能因此而接受漲價。

從企業(yè)責任角度考慮，農(nóng)業(yè)銀行發(fā)通知規(guī)定，不管是貸款利息還是對客戶收費都不能因為增值稅來提價，否則按照違反財經(jīng)紀律論處。

中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青對《財經(jīng)》記者總結(jié)，金融企業(yè)從營業(yè)稅的5%上升到增值稅的6%，實際上只是增加了0.66%的稅負，如果企業(yè)能取得0.66%的進項稅票，總體上說稅負不會增加。

現(xiàn)實中如果難以取得足量的進項稅票，也可以通過和下游公司客戶的博弈，來獲得雙贏的減稅結(jié)果。 全方位影響凸顯

營改增對金融業(yè)的方方面面都有影響，包括業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品組合、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品定價、供應(yīng)商管理、發(fā)票管理、合同管理等，銀行、證券、保險的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和客戶都會發(fā)生變化。

《通知》中將金融服務(wù)定義為“經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動”。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

其中明顯涉及銀行的是，貸款服務(wù)和直接收費金融服務(wù)。貸款服務(wù)，在《通知》中有規(guī)定，“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”;且由于儲戶獲得的存款利息無法開具增值稅發(fā)票（儲戶中有大量個人），因此作為金融企業(yè)支出部分的利息也無法進入增值稅抵扣鏈條，故存款利息在《通知》中屬于“不征收增值稅項目”。

銀行對貸款利息收入繳納的增值稅，既不能將存款利息支出抵扣掉，也不能提價轉(zhuǎn)嫁稅負，因為下游企業(yè)客戶不能將此筆貸款利息作為進項抵扣掉，所以不太可能接受銀行的提價。

存款利息屬于“不征收增值稅項目”，但存款的定義卻沒有在《通知》中提到，普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮便由此產(chǎn)生了疑問，存款是僅指狹義的活期、定期存款，還是擴展到有存款性質(zhì)的各類理財產(chǎn)品，它們的利息通通不繳納增值稅？

姚明德說，理財分保本理財和非保本理財。保本理財是表內(nèi)核算的，視同自有資金投資，若投資標的是應(yīng)稅業(yè)務(wù)，則按投資取得的收益全額繳納增值稅;若是免稅業(yè)務(wù)，則不繳納增值稅。而非保本理財是表外理財，從定義來講，是銀行接受一方的資金委托，去找一些投資的去向。銀行在這個過程中不是利息承擔者，客戶收到的利息不是銀行表內(nèi)資金獲得的利息，而是投資項目獲得的利息。所以銀行只是參與管理，收的是手續(xù)費、管理費，這部分屬于直接收費金融服務(wù)，此處銀行的收費需要繳納增值稅。

“某行停止了表內(nèi)保本理財，我們也一直在考慮，這個產(chǎn)品是不是可以不做了?！币γ鞯绿寡浴Ｋ治龇Q，營改增確實會給銀行的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品組合帶來影響，但是這種決定還是要相當慎重，因為要考慮存量投資，考慮客戶的需求用什么替代，怎樣設(shè)計更好的產(chǎn)品等。

直接收費金融服務(wù)，在《通知》中的定義是：“為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)?！?/p>

直接收費金融服務(wù)可以作為下游企業(yè)客戶的進項來抵扣，因此給客戶開發(fā)票也成了銀行的一項重要工作。

姚明德介紹，增值稅開票點的設(shè)計主要依據(jù)是對工作量的測算，前期他們曾設(shè)想過每個網(wǎng)點都可以開票，但是在很多網(wǎng)點對公客戶業(yè)務(wù)量不多，如果散開布點需要配備很多專人，因此覺得集中管理更高效一點?，F(xiàn)在是以二級分行為主來開具對公增值稅發(fā)票，還有一部分業(yè)務(wù)量大的支行，需要個性化配置。

為了順利給客戶開出增值稅發(fā)票，需要收集客戶的公司名稱、稅務(wù)登記號等四種要素信息，才可以開增值稅發(fā)票，但是由于銀行客戶都是常年打交道的老客戶，不可能每次開票都要求客戶提供信息，所以銀行需要先行將客戶信息補充全。

對已經(jīng)營改增的企業(yè)，需要將不足的信息補充進來?，F(xiàn)在農(nóng)業(yè)銀行的對公客戶可以實現(xiàn)T+1開票，即今天辦業(yè)務(wù)，明天即可開出增值稅發(fā)票。這并不是手工開票，而是系統(tǒng)開票，通過從生產(chǎn)系統(tǒng)、到核算系統(tǒng)、到開票系統(tǒng)的信息的自動傳遞實現(xiàn)的開票。

“這是我們最欣慰的一點，農(nóng)行做到了聯(lián)機開具專票和普票。據(jù)了解，絕大部分機構(gòu)還在過渡期?！币γ鞯陆榻B。

由此可見，營改增也對銀行的業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生了顯著影響。

《通知》還規(guī)定，金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。包括金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)、銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)和金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。2016年4月29日公布的《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（下稱“財稅46號文”）又補充到，金融同業(yè)往來利息收入還包括質(zhì)押式買入返售金融商品，及持有政策性金融債券。

《通知》將“金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)”定義為“經(jīng)人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為”。

胡根榮解釋，這一定義不僅將金融機構(gòu)間的同業(yè)業(yè)務(wù)的范圍縮小了，而且規(guī)定必須通過“同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)”進行的業(yè)務(wù)才能算，這將金融機構(gòu)間線下產(chǎn)生的往來業(yè)務(wù)排除在外了，也將對銀行業(yè)的產(chǎn)品選擇和業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生影響。

證券公司最受營改增影響的是直接收費金融服務(wù)，包括經(jīng)紀業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)和承銷業(yè)務(wù)等;還有資管業(yè)務(wù)及類似貸款的兩融業(yè)務(wù)。

對于直接收費金融服務(wù)而言，如果證券公司希望將多承擔的稅負轉(zhuǎn)嫁出去，需要和公司客戶議價，所以營改增可能會由此影響產(chǎn)品的定價（如上文表二例子所述）。

對于資管業(yè)務(wù)而言，營改增可能會影響到證券公司的產(chǎn)品選擇和產(chǎn)品組合。崔玉紅舉例稱，在債券投資業(yè)務(wù)中，國債、地方債、政策性金融債是免稅的，企業(yè)債、公司債是交增值稅的，所以券商在投資時就不會直接比較它們的名義利率，還要看免稅因素。假如企業(yè)債名義利率4%，券商一定會看價稅分離之后是多少，同時還要考慮比如國債的企業(yè)所得稅也是免稅的，所以比較下來可能國債的名義利率比信用債低一個點都會選擇國債。因此近期看國債、地方債、政策性金融債的吸引力會較強。

對于兩融業(yè)務(wù)而言，即融資融券交易，因為貸款利息不能抵扣，實際上券商的利潤變得更窄了?！皟扇跇I(yè)務(wù)的利潤空間會變小?！贝抻窦t稱。

對于供應(yīng)商的選擇，崔玉紅提醒，要想在進項端科學(xué)地抵扣，一定要拿小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票的含稅價格，與一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的不含稅價格作比較，擇優(yōu)選擇。

保險企業(yè)受營改增的影響，則因為業(yè)務(wù)類型不同而有顯著區(qū)別?！锻ㄖ芬?guī)定，“保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅”。

這項政策是對營業(yè)稅下優(yōu)惠政策的延續(xù)，營改增之前一年期以上人身保險取得的保費收入也是免征營業(yè)稅的。其免稅原因，中央財經(jīng)大學(xué)保險學(xué)院副院長徐曉華對《財經(jīng)》記者解釋，國家鼓勵引導(dǎo)保險公司銷售一年期以上的人身保險產(chǎn)品，是因為人身保險大部分是保障養(yǎng)老、健康的產(chǎn)品，對社會保險有很強的補充性和替代性，可以為政府和社會分憂，而且在一定意義上具有強制儲蓄的性質(zhì)。

平安人壽財務(wù)部相關(guān)負責人對記者解釋，人身保險作為社會保障體系的重要組成部分，具有安撫民生、穩(wěn)定社會、增加就業(yè)、擴大內(nèi)需等重要作用。人身險業(yè)務(wù)以長期險種為主，其保費構(gòu)成具有極強的儲蓄性，從其本質(zhì)看，保險公司收取的長期險保費收入實質(zhì)上是保險公司對投保人的負債，需要保險公司在將來通過賠付進行償付。增值稅以后繼續(xù)享受免稅，實現(xiàn)了稅收政策與行業(yè)發(fā)展的良性互動，有利于保險公司及行業(yè)的快速、健康、持續(xù)發(fā)展。

營改增以后，平安人壽人身險業(yè)務(wù)一年期以上保險產(chǎn)品繼續(xù)免稅;應(yīng)稅保險產(chǎn)品稅率則由5%提升至6%，同時保險公司賠款和手續(xù)費獲得增值稅專用發(fā)票難度較大，且壽險公司大部分險種免稅，可抵扣進項相對較少，因此受影響較大。

保險業(yè)態(tài)也可能會發(fā)生變化。朱青解釋，賠付模式可能會從現(xiàn)金賠付轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵨镔r付或者勞務(wù)賠付。因為現(xiàn)金賠付無法取得進項稅發(fā)票，但是實物賠付和勞務(wù)賠付可以取得進項稅發(fā)票并抵扣，目前還沒有出臺政策明確禁止這種做法。

比如財險公司對一輛50萬元的小汽車進行賠付，如果直接支付給投保人50萬元現(xiàn)金，就沒辦法取得進項發(fā)票，可能財險公司會選擇賠給投保人一輛小汽車，取得購買小汽車的增值稅專用發(fā)票來進行進項抵扣。

再比如財險公司對投保人的小汽車的5000元修理費進行賠付，如果直接支付給投保人也是沒辦法取得進項發(fā)票，可能會選擇支付給汽車4S店，通過4S店用提供修理勞務(wù)來對投保人進行賠付，通過4S店取得進項稅發(fā)票。

朱青稱，如果這樣，現(xiàn)金賠付和實物（勞務(wù)）賠付的稅負就會不同，如果今后稅務(wù)部門不出臺文件加以明確禁止，財險公司就會選擇實物（勞務(wù)）賠付，這實際上是一種稅務(wù)籌劃。 準備充分但困惑仍存

接受《財經(jīng)》記者采訪的金融企業(yè)均表示，營改增最大的挑戰(zhàn)就是時間太過緊迫，要在一個多月的時間內(nèi)完成系統(tǒng)的改造、合同的梳理、客戶信息的采集等等工作，5月前幾乎所有金融企業(yè)都在加班加點，為營改增做沖刺準備。

金融業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜，并非所有內(nèi)容都在《通知》上有所規(guī)定，仍然有不少企業(yè)困惑的問題沒有得到解答，企業(yè)也關(guān)注著下一步的政策出臺。

姚明德對《財經(jīng)》記者稱，農(nóng)業(yè)銀行的技術(shù)部門從2015年4月成立營改增項目組時就深度介入，在政策不明朗的時候采用參數(shù)流程的辦法，先做各種參數(shù)下的價稅分離，然后等政策確定了再選定一種參數(shù)，不是等政策方案完全出來之后才開始開發(fā)。因此在很短的時間改造了總部的57個系統(tǒng)、分行的179個系統(tǒng)。包括價稅分離的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、發(fā)票開具系統(tǒng)等等。

法律部門也梳理了2300多類合同，把合同中稅的部分標明出來，把合同的標準規(guī)范全部梳理一遍。前臺部門則將500萬對公客戶的信息進行收集、甄別和梳理，為開具增值稅發(fā)票做好準備。

“全行上下的業(yè)務(wù)部門、技術(shù)部門、法律部門等在如此緊急的情況下，相互配合、深度融合，才能做到5月1日營改增系統(tǒng)成功上線?！币γ鞯路Q。

平安人壽上述相關(guān)負責人介紹，從營改增政策下發(fā)到實施，僅有一個半月的時間，要在較短時間內(nèi)全部完成系統(tǒng)切換，任務(wù)非常艱巨，可謂是營改增實施過程中保險公司面臨的最大困難和挑戰(zhàn)。

平安人壽是一家跨地區(qū)經(jīng)營的法人制保險公司，此次營改增政策解讀、執(zhí)行時間緊，各地在執(zhí)行增值稅政策時，也存在一些因地制宜的要求，公司在對系統(tǒng)、流程、制度的改造中兼顧集中化管理及各地差異化管理兩種模式。如此，2016年5月1日平安人壽才得以在深圳地區(qū)試點成功并開出第一張保險業(yè)務(wù)電子發(fā)票。

“3月中旬開始我們就真的是快馬加鞭、天天加班加點地干。”崔玉紅對《財經(jīng)》記者感慨道。而且她感到，準備過程中最大的挑戰(zhàn)就是時間太倉促，而且政策出來之后，有些東西把握得不太準，問到稅務(wù)機關(guān)短時間內(nèi)也很難獲得一個明確的答復(fù)。

比如，關(guān)于總部與分支機構(gòu)的匯總納稅問題。多家企業(yè)均表示，希望可以把總部和分支機構(gòu)的增值稅全部匯總來申報，但是征管部門給出的回復(fù)是，國務(wù)院要求不能因為增值稅的改革，對財政收入和財政格局造成大的變化，因此這個方案行不通，只能在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）范圍內(nèi)匯總申報。

崔玉紅指出，許多有分支機構(gòu)的公司都遇到相似的問題。很多企業(yè)在推行集中采購，以便更好地和供應(yīng)商議價。比如證券公司總部購買了一批100萬元的電腦，提供給幾十分支機構(gòu)和營業(yè)部使用，這樣資金是從總部流向供應(yīng)商，發(fā)票是供應(yīng)商開一張增值稅發(fā)票給總部，但是貨物卻是在分支機構(gòu)，這與“三流合一”（資金流、發(fā)票流、貨物流）的要求不符合。

為了達到該要求，總部需將收到的一張增值稅發(fā)票，化解為幾十張增值稅發(fā)票，給每個分支機構(gòu)開一張，作為它們的進項發(fā)票，總部的該筆進項和銷項相抵。這種做法徒增大量工作，是否合規(guī)也不確定，稅務(wù)機關(guān)目前沒有明確。而且，如何讓證券公司（經(jīng)營范圍為證券業(yè)）總部給分支機構(gòu)開具電腦的增值稅專用發(fā)票，有沒有超范圍經(jīng)營的問題？

如果讓分支機構(gòu)自行采購、自行結(jié)算，則又與企業(yè)的集中采購、集中支付的企業(yè)內(nèi)控管理要求相悖。如果堅持集中采購、集中支付，又不符合“三流合一”的規(guī)定。

姚明德也有困惑的地方，比如分散在各地的數(shù)據(jù)中心等無收入的機構(gòu)，該如何匯總、申報增值稅呢？在與稅務(wù)主管機構(gòu)溝通后，他們的建議是，所有的成本中心匯總，匯總之后在一個點，可能是總部所在地來進行抵扣。各地的分支行就以省為單位獨立清繳、匯總、申報。

保險企業(yè)對分保業(yè)務(wù)也心存疑慮，分保業(yè)務(wù)是指再保險公司向各保險公司等開展的再保險業(yè)務(wù)。在再保險交易中，分出業(yè)務(wù)的公司稱為原保險人，接受業(yè)務(wù)的公司稱為再保險人。

在營業(yè)稅下，原保險人一般會按標的物的保費全額繳納營業(yè)稅，再保險人是不用再繳納分保收入的營業(yè)稅。但是在增值稅下，這一部分不知如何處理。

胡根榮分析，在原營業(yè)稅規(guī)定下，營業(yè)稅納稅人（包括保險公司）都可能存在一定程度的重復(fù)征稅，包括分保業(yè)務(wù)，但是征收增值稅后，按照增值稅一般原理，保險公司可以享受進項抵扣，就可以減免重復(fù)征稅，這對再保險的定價也可能有一定影響。但是對于分保業(yè)務(wù)如何征收增值稅還沒有明確，需要關(guān)注后續(xù)文件的出臺。

姚明德坦言，作為企業(yè)應(yīng)當多多與財務(wù)部門、稅務(wù)部門溝通，把困惑和合理的訴求提出來。2016年4月29日財稅46號文的出臺就與金融企業(yè)和財務(wù)、稅務(wù)主管部門的良好溝通密不可分。財稅46號文擴大了金融機構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的免稅范圍，將質(zhì)押性買入返售金融商品和政策性金融債納入免稅范圍;此外，該文件也增加了服務(wù)于三農(nóng)政策優(yōu)惠，主要是將營業(yè)稅的優(yōu)惠對接到增值稅上。

“這些補丁政策出來以后，對銀行和金融機構(gòu)是比較大的利好?！币γ鞯轮毖浴Ｖ院侠碓V求可以化身為政策出臺，關(guān)鍵就在于人民銀行和幾家大的銀行與國稅總局、財政部稅政司溝通順暢?，F(xiàn)在，人民銀行、銀行業(yè)協(xié)會、四大國有銀行、股份制銀行、村鎮(zhèn)銀行等也正在積極地和稅務(wù)主管機構(gòu)和財政部門進行溝通，期待有新的政策出現(xiàn)。