金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

2013年9月27日印發(fā)公布的《中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案》第三條第二項對與試驗區(qū)相配套的稅收政策做出了相應(yīng)規(guī)定，具體規(guī)定如下：

（一）促進投資的稅收政策

第一，注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，可在不超過5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。

第二，對試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎勵，實行已在中關(guān)村等地區(qū)試點的股權(quán)激勵個人所得稅分期納稅政策。

（二）促進貿(mào)易的稅收政策

第一，融資租賃項目稅收優(yōu)惠政策?？傮w方案規(guī)定，將試驗區(qū)內(nèi)注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗區(qū)內(nèi)設(shè)立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項目子公司，經(jīng)國家有關(guān)部門批準從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內(nèi)航空公司使用的飛機，享受相關(guān)進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。

第二，原保稅區(qū)延伸稅收優(yōu)惠政策。在上海自貿(mào)區(qū)正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區(qū)條例》、《洋山保稅港區(qū)管理辦法》以及《上海浦東機場綜合保稅區(qū)管理辦法》對保稅（港）區(qū)內(nèi)的進口貨物的關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物所涉及的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的稅收以及退稅做出了相應(yīng)的規(guī)定?？傮w方案在這一方面稅收優(yōu)惠政策的制定則在保留了原稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出了相應(yīng)的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據(jù)企業(yè)申請，試行對內(nèi)銷貨物按其對應(yīng)進口料件或按實際報驗狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。二是在現(xiàn)行政策框架下，對試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規(guī)定，將要完善啟運港退稅試點政策，適時研究擴大啟運地、承運企業(yè)和運輸工具等試點范圍。并在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

二、當前上海自貿(mào)區(qū)稅收政策的作用分析

第一，促進上海自貿(mào)區(qū)投資發(fā)展。

在企業(yè)和股東以非貨幣性資產(chǎn)對外投資產(chǎn)生資產(chǎn)評估增值的涉稅問題上，按照現(xiàn)行規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，如果是個人出資，則要求按照個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計稅；如果是企業(yè)出資，則一律要求企業(yè)視同銷售所得或者視同財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計稅。

而總體方案所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中對于注冊在上海自貿(mào)區(qū)的企業(yè)和個人股東以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分給予了遞延納稅的稅收優(yōu)惠，這一優(yōu)惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問題，相當于稅務(wù)機關(guān)給予納稅人一筆無息貸款，為納稅人帶來了貨幣時間價值，從而鼓勵、促進納稅人在上海自貿(mào)區(qū)進行投資，從而推動了上海自貿(mào)區(qū)的投資發(fā)展。

第二，促進我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展。

總體方案的稅收政策規(guī)定中，對金融服務(wù)領(lǐng)域的融資租賃業(yè)制定了專門的稅收優(yōu)惠政策，該政策對于該行業(yè)的出口退稅以及進口環(huán)節(jié)增值稅低稅率的做出了相應(yīng)規(guī)定。這一政策有利于減輕試驗區(qū)內(nèi)融資租賃行業(yè)的稅收負擔(dān)，促進跨境融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展，它的作用可以體現(xiàn)在以下兩點：一方面能夠推動我國上海自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)設(shè)備的引進，提高我國生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)力；另一方面可以促進我國空運服務(wù)業(yè)引進更先進的運輸設(shè)備，提高我國空運服務(wù)水平。因此，該稅收優(yōu)惠政策既能促進我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展，又能推動跨境資源流動及資源配置的優(yōu)化。

第三，促進上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)、出口企業(yè)發(fā)展。

對于在上海自貿(mào)區(qū)注冊成立的生產(chǎn)企業(yè)以及生產(chǎn)型服務(wù)企業(yè)，其進口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵生產(chǎn)企業(yè)從境外引進技術(shù)更先進的設(shè)備，從而提高自身生產(chǎn)力。并且，總體方案制定的稅收政策對于從外國進口原材料，再制成產(chǎn)成品銷往境外的出口導(dǎo)向性企業(yè)來說，進口和出口環(huán)節(jié)都是免稅的，因此該政策對其優(yōu)惠力度較大，極大促進了上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)以及出口企業(yè)的發(fā)展。

三、思考與建議

雖然上海自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有的配套稅收政策已經(jīng)給自貿(mào)區(qū)的很多企業(yè)帶來了優(yōu)惠與利好，并在一定程度上推動了融資租賃、投資以及貿(mào)易等領(lǐng)域的發(fā)展，但目前來講其稅收政策仍是不完善的。筆者認為，稅收政策的進一步完善應(yīng)注意以下幾點：

第2篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

近日，為幫助我市中小企業(yè)抵御當前國際金融危機的嚴峻挑戰(zhàn)，市地稅局召開落實中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策專題會議，著重從五個方面抓好政策落實：

一是提高認識。學(xué)習(xí)好、理解好、把握好省和市有關(guān)文件精神，正確處理三個關(guān)系：處理好經(jīng)濟稅源減少和收入任務(wù)完成之間的關(guān)系、處理好依法治稅和落實稅收優(yōu)惠政策之間的關(guān)系、處理好規(guī)范執(zhí)法和黨風(fēng)廉政建設(shè)之間的關(guān)系。

二是加強組織領(lǐng)導(dǎo)。強化領(lǐng)導(dǎo)保障機制。成立促進中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組，將中小企業(yè)列為重點服務(wù)和扶持對象，指定專人負責(zé)，專人跟蹤服務(wù)。

三是采取有力措施。不折不扣地落實中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以具體行動讓中小企業(yè)感受到國家實實在在的支持，感受到地稅部門實實在在的幫助。各市、區(qū)局要對貫徹情況加強督促檢查，并做好享受中小企業(yè)稅收優(yōu)惠和扶持政策有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計工作，及時總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗和做法，提高政策執(zhí)行力。

第3篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

（一）促進海洋經(jīng)濟發(fā)展的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策不明顯

近年來，國務(wù)院以改革試點的方式相繼審批成立了山東半島藍色經(jīng)濟區(qū)、浙江海洋經(jīng)濟發(fā)展示范區(qū)、廣東海洋經(jīng)濟綜合試驗區(qū)和福建海峽藍色經(jīng)濟示范區(qū)，各試點地區(qū)都有相應(yīng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。海南作為經(jīng)濟特區(qū)，獲得的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策還有待加強，主要有如下三個方面：一是在進行南海開發(fā)的特殊條件下，缺少相應(yīng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策支持；二是離島免稅政策實行3年多來，取得了一定成績，但可以進一步提高免稅額度，減少限制條件，擴大政策效果；三是尚未充分發(fā)揮海南海洋石油稅務(wù)分局的效用，仍然存在南海石油稅收與南海脫離的局面。

（二）現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策形式較為單一

當前針對海洋經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策多采用直接的稅收優(yōu)惠形式，間接的稅收優(yōu)惠較少，針對性不夠強。直接的形式主要包括增加應(yīng)納稅額扣除、適用優(yōu)惠稅率，企業(yè)所得稅的直接減免。雖然直接的稅收優(yōu)惠對經(jīng)營期限不長、投資規(guī)模較小的企業(yè)支持效果明顯，但是對經(jīng)營周期長、投資規(guī)模大的企業(yè)支持助推作用就大為下降。因為直接的稅收優(yōu)惠重點在于企業(yè)經(jīng)營后的事后優(yōu)惠，而事先對企業(yè)的鼓勵支持不明顯。例如企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)一投產(chǎn)就盈利的企業(yè)能夠立刻享受到所得稅政策優(yōu)惠，但是非盈利企業(yè)就陷入了享受不到稅收優(yōu)惠的尷尬境地。特別是發(fā)展海洋經(jīng)濟，港口建設(shè)、大型造船業(yè)、海洋油氣業(yè)都是重大的設(shè)施項目，普遍具有科技含量高、投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長的特點，直接的稅收優(yōu)惠形式難以發(fā)揮政策效果。相對直接的稅收優(yōu)惠形式，間接的稅收優(yōu)惠政策在具體的會計處理中更好操作，政策也更具穩(wěn)定性。

（三）尚未構(gòu)建出稅收優(yōu)惠政策體系來服務(wù)海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展

海洋產(chǎn)業(yè)是指對海洋的一系列研究、開發(fā)、利用活動的總和，目前海南重點發(fā)展的海洋產(chǎn)業(yè)主要是海洋漁業(yè)、海洋運輸業(yè)、海洋油氣業(yè)和濱海旅游業(yè)。但海南當前并未構(gòu)建形成有利于海洋經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠體系，企業(yè)都是在各自不同的稅種中享受稅收優(yōu)惠政策。在海南亟需進一步發(fā)展的海洋油氣開發(fā)、跨海大橋修建、濱海港口擴圍、海水淡化等高端海洋產(chǎn)業(yè)項目，需要一個全面、整體、系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策體系來作支撐。（四）資源稅的征收范圍較窄、稅率不高海南省擁有廣袤的藍色國土，又具有低緯度的獨特海域優(yōu)勢，海洋生物資源、礦產(chǎn)資源、油氣資源都很豐富，這些資源在我國未來的資源消費中將占據(jù)越發(fā)重要的地位。但目前的資源稅稅率不高，而且征收范圍較窄，在征收過程中也存在著以費代稅的現(xiàn)象。這樣一方面沒有讓海南的海洋資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為政府財政收入，另一方面也放任了部分企業(yè)對現(xiàn)有資源的浪費，不利于產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。（五）稅收政策難以吸引海洋方面的高層次人才在科技進步日新月異的今天，要實現(xiàn)海洋經(jīng)濟的后來居上，海南需要更為豐富的人力資源，特別是海洋方面的高層次人才。在稅收政策上海南對于高層次人才的吸引力還不夠：一是沒有針對海洋經(jīng)濟研究人員費用扣除的特殊加成；二是在鼓勵海洋科技的創(chuàng)新、專利轉(zhuǎn)讓方面缺少強有力的稅收優(yōu)惠政策支持；三是服務(wù)海洋經(jīng)濟，特別是創(chuàng)新型科技人才在個人所得稅稅率優(yōu)惠方面沒有政策紅利。

二、國外可供借鑒的海洋經(jīng)濟稅收政策

美國、英國、挪威、韓國、日本等發(fā)達資本主義國家的海洋經(jīng)濟較為繁榮，他們經(jīng)過多年的發(fā)展都形成了一套較為完善的稅收政策，在海洋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、海洋科技創(chuàng)新、海洋島嶼發(fā)展等方面有力支撐了海洋經(jīng)濟的發(fā)展。在國外海洋經(jīng)濟發(fā)達國家的稅收政策實踐中，有以下四個方面值得我們參考借鑒：

（一）根據(jù)本國海洋經(jīng)濟的特點采取差別化的稅收政策

各國由于經(jīng)濟發(fā)展水平、地理位置、市場結(jié)構(gòu)等方面的諸多不同，政府對于發(fā)展本國的海洋經(jīng)濟采取側(cè)重點不同的稅收政策。美國、英國等歐美國家希望盡快占領(lǐng)海洋經(jīng)濟的科技制高點，發(fā)展海洋經(jīng)濟的重點是海洋高新科技創(chuàng)新和高附加值的海洋制造業(yè)，如海洋生物制造業(yè)。韓國、日本等國的重點在于海洋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，國家的稅收優(yōu)惠政策主要集中于港口建設(shè)和造船業(yè)這些方面。

（二）完善稅收政策來助推國家的海洋戰(zhàn)略

海洋方面的基礎(chǔ)設(shè)施具有融資數(shù)額大、投資周期長的特點，再加上港口建設(shè)具有一定的公共性、戰(zhàn)略性，因此海洋經(jīng)濟的發(fā)展需要各國將其上升為國家戰(zhàn)略，政府要充分發(fā)揮引導(dǎo)、促進作用。從國外的政策實踐我們可以發(fā)現(xiàn)，稅收政策支持是主要的手段，主要是因為：一是在市場經(jīng)濟較為成熟的國家，政府較少的直接參與市場活動。我國十八屆三中全會也強調(diào)，要發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。通過稅收政策來調(diào)控，既避免引起納稅人的反感，也有利于在競爭中培養(yǎng)出更強的企業(yè)。二是市場對稅收政策的調(diào)整較為靈敏。發(fā)達國家的市場經(jīng)濟有一套較為完善的運行制度，市場主體對國家稅收政策的出臺有很強的敏銳性，企業(yè)會依據(jù)稅收政策的有利導(dǎo)向進入港口、海洋交通、海島發(fā)展等行業(yè)，促進海洋經(jīng)濟的不斷發(fā)展。

（三）稅收政策需要配合其他政策協(xié)調(diào)發(fā)揮作用

為了充分支持海洋經(jīng)濟的發(fā)展，要充分考慮多種政策手段的協(xié)調(diào)配合，特別是要將稅收政策與產(chǎn)業(yè)規(guī)劃政策、土地規(guī)劃使用政策、銀行信貸政策和海洋保險政策相結(jié)合，共同推動地區(qū)海洋經(jīng)濟的快速發(fā)展。在國外的政策實踐中，稅收政策作為財政政策的一部分，與其他的政策配合密切、相得益彰。例如英國在港口建設(shè)中，發(fā)揮更大效用的財政政策，稅收政策更多的是對相關(guān)海洋企業(yè)進行支持。（四）實行稅收政策要兼具靈活性和穩(wěn)定性國外稅收政策對于海洋經(jīng)濟的支持范圍廣泛，包括了海洋循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展、海洋國民經(jīng)濟教育等方面。在支持的方式和手段上非常靈活，具體方式上既有所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅的減免，也有增值稅、消費稅等間接稅的減免。穩(wěn)定性強的稅收政策能讓投資者有更強的投資意愿。例如，北歐國家挪威的造船業(yè)十分發(fā)達，在2008年之前，其關(guān)于海洋經(jīng)濟的稅收政策差不多兩年就出現(xiàn)一次較大的變動，企業(yè)對未來的稅收政策難以把握。2008年以后，挪威一方面通過降低稅率的方式來扶持海洋企業(yè)，一方面強調(diào)稅收政策10年內(nèi)將基本穩(wěn)定，企業(yè)的投資大幅度增長。

三、促進海南海洋經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策建議

（一）積極爭取發(fā)展海南海洋經(jīng)濟的稅制綜合改革試點

1.積極爭取適當?shù)亩愂展芾頇?quán)限，形成支持海洋經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系。在稅收政策優(yōu)惠大的企業(yè)所得稅、海洋特產(chǎn)稅、關(guān)稅等領(lǐng)域，由中央出臺統(tǒng)一的規(guī)定，各級政府按規(guī)定執(zhí)行。在不違背中央統(tǒng)一優(yōu)惠政策的前提下，海南省應(yīng)該根據(jù)海南經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展實際，制定符合海南海洋經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。例如，針對瓊海萬寧等地的遠洋捕撈業(yè)；三沙的海水淡化等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；三亞發(fā)展的高端濱海旅游業(yè)，都需要適合海南省情的稅收優(yōu)惠政策。

2.進一步發(fā)揮離島免稅的政策效果。在2011年4月正式實行離島免稅政策以來，海南機場免稅店的累計銷售金額已達89億元，取得了很好的政策效果。免稅購物已經(jīng)和自然景觀、氣候環(huán)境成為了吸引島外游客來國際旅游島體驗的三大重要旅游要素。下一步應(yīng)在海棠灣免稅中心建設(shè)完成的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新離島免稅業(yè)務(wù)流程，提升免稅額度，增加免稅中心內(nèi)部的競爭，更好的發(fā)揮離島免稅政策的效應(yīng)。

3.爭取資源稅改革的試點，擴大征收范圍，改革稅率。為了在發(fā)展海南海洋經(jīng)濟的過程中做到“綠色崛起”，應(yīng)爭取在海南試點擴大資源稅的征收范圍，培育海洋資源的新稅源，既增加稅收收入，又強化海南省政府對海洋資源配置的能力。將資源稅的計稅依據(jù)由銷售使用數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)殚_采數(shù)量，避免企業(yè)對海洋資源的掠奪性開發(fā)，確保南海資源的可持續(xù)發(fā)展。

4.將南海的油氣資源轉(zhuǎn)化為優(yōu)質(zhì)稅源。海南省2013年成立海洋石油稅務(wù)局后，要盡快開展好稅收征管工作，特別是落實南海海域企業(yè)的稅款屬地征收。在資源稅具體分配方面，可以參照新疆模式，將南海石油資源產(chǎn)生的資源稅部分留存海南，一方面促進南海油氣資源的進一步開采，一方面建立環(huán)保及突發(fā)事故處理基金，為處理可能發(fā)展的原油泄露事件提供資金保障。

（二）進一步完善促進海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.制定發(fā)展海洋經(jīng)濟的優(yōu)先產(chǎn)業(yè)目錄，對優(yōu)先產(chǎn)業(yè)給予稅收支持。結(jié)合海南海洋經(jīng)濟發(fā)展的實際和未來規(guī)劃，對涉及南海油氣資源開發(fā)、海洋生物制藥、海水綜合利用、海洋災(zāi)害防治、高端濱海旅游項目等列入優(yōu)先產(chǎn)業(yè)項目，減按15%征收或者免征企業(yè)所得稅。盡快出臺涉及三沙市發(fā)展的海水淡化等戰(zhàn)略性高新產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對風(fēng)險投資公司在上述領(lǐng)域的投資收入免征營業(yè)稅并減免企業(yè)所得稅。對企業(yè)進行海洋風(fēng)險投資盈利后，將盈利用于海洋經(jīng)濟擴大再投資的，可退還其先前投資利潤所繳納的企業(yè)所得稅。

2.降低海洋高新技術(shù)企業(yè)的宏觀稅負。海南要努力做到在“十二五”期間，逐步將投入到海洋科技創(chuàng)新的經(jīng)費比重提至海洋經(jīng)濟總產(chǎn)值的1.5%以上。將海洋高新技術(shù)企業(yè)所得稅實際稅負10%以下作為稅收政策的目標，允許海洋高新科技企業(yè)生產(chǎn)盈利的前三年，按規(guī)定提取的風(fēng)險補償金（按當年利潤的3%至5%）能夠進行稅前扣除。企業(yè)為了轉(zhuǎn)型升級購置設(shè)備，應(yīng)參照環(huán)境保護、安全生產(chǎn)的專業(yè)設(shè)備優(yōu)惠政策，按照投資額度的10%從當年的應(yīng)納稅額中進行抵免，當年抵免不完的，允許企業(yè)將稅款流轉(zhuǎn)至以后的5個納稅年度進行抵免。

3.對于海南水產(chǎn)品加工業(yè)實行“免征”和“核定扣除”相結(jié)合的稅收政策。建議對于以初級水產(chǎn)品為原材料，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)，實行核定扣除率的方式來體現(xiàn)進項稅額抵扣，增加對水產(chǎn)品加工企業(yè)的政策優(yōu)惠。同時加大對水產(chǎn)品的支持力度，初級加工、零售和批發(fā)環(huán)節(jié)免征增值稅。4.爭取更多海洋運輸業(yè)和濱海旅游業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。建議將海南的海洋航運公司納入臺灣海峽兩岸直航的免稅范圍。對大型郵輪等新興旅游業(yè)取得的收入減征或免征營業(yè)稅，鼓勵發(fā)展濱海游樂園、產(chǎn)權(quán)式度假酒店，對于符合一定條件的相關(guān)企業(yè)減征或者免征企業(yè)所得稅。

（三）進一步完善發(fā)展海洋經(jīng)濟要素保障的稅收政策

1.用稅收政策鼓勵涉海基礎(chǔ)設(shè)施的投資和建設(shè)。完備的基礎(chǔ)設(shè)施是發(fā)展好海洋經(jīng)濟的基礎(chǔ)。建議對跨海大橋、港口碼頭等基建項目和潮汐發(fā)電、海島通訊、海水淡化等涉及海洋經(jīng)濟的項目，自其投資運營的第一年起，前五年免征企業(yè)所得稅，第六至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

2.用稅收政策鼓勵海洋的科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化。適當擴大海洋科技研發(fā)經(jīng)費的列支范圍，科研人員的日常費用可以統(tǒng)籌計入研發(fā)費用，進行加計扣除。針對海洋科研機構(gòu)的專利租賃收入免征營業(yè)稅，技術(shù)專利所有人按合同提供自有專利所獲收入免征個人所得稅。

3.用稅收政策積極支持建立港口金融服務(wù)體系。建議對有金融業(yè)務(wù)服務(wù)海南的港口航運的企業(yè)免征營業(yè)稅。對于海南開展離岸金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。對于海南符合上市條件的港航企業(yè)，要主動幫助做好相關(guān)的納稅服務(wù)工作，使企業(yè)早日上市做大做強。

4.用稅收政策吸引海洋經(jīng)濟的高端人才。建議針對海洋科學(xué)技術(shù)人才給予個人所得稅政策優(yōu)惠，可以將3500元的免征額度適當提高，對海洋方面的研發(fā)成果免征所得稅。用專項補貼的形式鼓勵企業(yè)引進在海洋領(lǐng)域有杰出影響力的高層次人才。在培養(yǎng)人才方面，應(yīng)當鼓勵個人提升自身素質(zhì)的投資，對個人教育的費用準予抵扣。

四、在實施稅收政策過程中應(yīng)注意的問題

稅收政策的頂層設(shè)計有利于海南海洋經(jīng)濟的發(fā)展，但在具體的實施過程中要注意以下幾個問題：

（一）做好稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生效率與公平問題的分析工作

在海南推行每一項區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策時，必然會對政府的財政收入造成影響。因此，要在政策推行前做好充分的成本分析，盡量減少政策推廣可能產(chǎn)生的負面效應(yīng)。

（二）避免各地區(qū)在稅收優(yōu)惠政策推行中的攀比和濫用

各地要結(jié)合自身的發(fā)展實際運用稅收政策，不能為了招商引資推出過度優(yōu)惠的政策。如果濫用稅收優(yōu)惠政策會擾亂稅收的秩序，長遠來看對海南海洋經(jīng)濟的發(fā)展帶來負面影響。

（三）推行稅收優(yōu)惠政策要注意與其他政策的協(xié)調(diào)配合

第4篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

有的企業(yè)在A地的稅收機關(guān)辦理了稅收優(yōu)惠享受的申請登記后，又跨區(qū)域到B地的稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠享受的申請登記，由于跨地域的稅收優(yōu)惠政策網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建尚不完善，因此出現(xiàn)了一證多用的現(xiàn)象；三是企業(yè)規(guī)模界限界定不夠明確。有些個利用再就業(yè)優(yōu)惠證件申請辦理了個體營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)單位，其實際用工人數(shù)量達到了幾十或上百，這一經(jīng)營狀況與普通下崗職工的經(jīng)濟狀況不太相符，因此，對于這種經(jīng)營規(guī)模較大的新辦企業(yè)，是否也有享受稅收減免政策的資格和權(quán)利就是一個值得思考的政策嚴密性問題；四是相關(guān)管理政策的不健全。就目前狀況來看，下崗就業(yè)職工再就業(yè)稅務(wù)減免優(yōu)惠政策的管理辦法還沒有系統(tǒng)的規(guī)章制度加以明確，因此從申請登記辦理到部門受理到資格審核到批準再到企業(yè)成立后的監(jiān)督管理都無規(guī)范可循，只有盡快對相關(guān)政策體制進行完善才能保證政策的執(zhí)行落實到位。

二、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策完善的個人建議

（一）現(xiàn)有企業(yè)和新辦企業(yè)招收下崗再就業(yè)職工稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)一為了讓更多的企業(yè)能夠主動提出下崗再就業(yè)職工的招收，為國家減輕就業(yè)負擔(dān)，維持社會穩(wěn)定貢獻出自己的一份力量。而筆者認為不管是現(xiàn)有企業(yè)還是新辦企業(yè)，所享受的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該有所統(tǒng)一，3年以內(nèi)城市維護建設(shè)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及教育費附加稅收全免，而優(yōu)惠政策的起始時間也應(yīng)該從領(lǐng)證當日改成企業(yè)盈利當年開始執(zhí)行。

（二）再就業(yè)政策管理制度的進一步完善結(jié)合政策優(yōu)惠的執(zhí)行狀況，在了解掌握政策運作的成效及執(zhí)行過程中存在遺漏問題的情況下，對再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理制度進行完善構(gòu)建，邊執(zhí)行邊整改的過程中逐漸摸索出一套適合我國再就業(yè)情況的扶持優(yōu)惠政策的管理制度，進而是其科學(xué)化、系統(tǒng)化。

（三）企業(yè)檢查監(jiān)督機制的構(gòu)建和完善檢查監(jiān)督可以采取定期檢查和日常運行監(jiān)督相結(jié)合的方法來執(zhí)行，保證對企業(yè)的內(nèi)外監(jiān)督都能到位。首先，對再就業(yè)稅收政策的落實狀況開展定期針對性調(diào)查，期間發(fā)現(xiàn)執(zhí)行問題所在就通過集體討論及時解決，保證后期管理工作的基本效率；其次，要對享受稅收減免政策的納稅人的合法性進行檢查監(jiān)督，保證《再就業(yè)優(yōu)惠證》使用管理符合法律法規(guī)，當發(fā)現(xiàn)借證、租證現(xiàn)象時，一律嚴肅處理，清理企業(yè)市場。

（四）納稅服務(wù)工作細節(jié)的效率提升各級稅務(wù)機關(guān)單位負責(zé)的納稅服務(wù)工作要結(jié)合實際工作需要對再就業(yè)職工相關(guān)內(nèi)容進行改進創(chuàng)新，像筆者所在單位的服務(wù)大廳就開設(shè)了下崗再就業(yè)人員業(yè)務(wù)辦理服務(wù)窗口；一些主動提出吸納接收下崗再就業(yè)職工的企業(yè)單位在辦理登記再就業(yè)稅務(wù)減免審批手續(xù)時，相關(guān)部門和單位可以提供“一站式”的辦理服務(wù)，情況特殊且符合簡化審批審核程序的企業(yè)單位可以直接辦理，促進工作效率的提高，讓企業(yè)能夠在最短的時間期限內(nèi)享受到稅收減免的優(yōu)惠政策。

第5篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)進步；稅收優(yōu)惠政策；財政政策

一、發(fā)達國家財稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀80年代后期以來，在經(jīng)濟信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟體競相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高。通過科技進步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟的持續(xù)增長。

作為發(fā)達的市場經(jīng)濟國家，技術(shù)進步主要依靠市場力量的推動，但政府財政在科技進步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過研發(fā)補助金、委托費和政策性融資等財政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實。為了推動本國的科技進步，西方發(fā)達國家都特別注重加大對科技進步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財政投入占當年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟成長、技術(shù)進步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國家財政對科技進步的支持的范圍和手段也會有所不同。在經(jīng)濟發(fā)展初期，財政一般主要通過補助金、開發(fā)委托費、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進入知識經(jīng)濟時代，政府財政政策的重點主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購買企業(yè)債券，對民間金融機構(gòu)進行補充融資和獎勵。在西方國家，財政對技術(shù)進步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項目為核心，以客觀標準為尺度，實施非專向性補貼政策。

二、發(fā)達國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術(shù)進步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術(shù)進步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達國家支持科技進步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵相結(jié)合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的重視有機地結(jié)合起來?；镜淖龇ㄊ牵?/p>

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實施加速折舊政策。目前西方發(fā)達國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開發(fā)準備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費、技術(shù)信息和培訓(xùn)費及有關(guān)技術(shù)革新計劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機構(gòu)進行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產(chǎn)品的中間實驗產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達國家一般都選擇消費型增值稅。在個人所得稅方面，對個人獲得的科技獎勵、特許權(quán)使用費收入都實施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達國家科技財稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術(shù)向我國轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開始向我國轉(zhuǎn)移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開發(fā)力量、技術(shù)開發(fā)經(jīng)費等的制約，企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力還相對弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴重不足。在加入WTO和經(jīng)濟全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、發(fā)達國家財稅政策對我國的啟示

1．要充分利用WTO《補貼與反補貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進技術(shù)進步的政策的同時，應(yīng)逐步建立一個以政策性銀行的低息貸款、向研究型機構(gòu)的R＆D活動提供財政資助和特別財稅政策為主要內(nèi)容的促進技術(shù)進步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開發(fā)活動成本的50%。2．進一步加大對技術(shù)進步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標，要求政府研究與開發(fā)投入占GDP的比重及財政收入的比重必須達到規(guī)定的目標值。安排的科技經(jīng)費要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟增長點；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費的使用方面，要引入競爭機制，通過嚴格的招投標制和課題負責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費的有效使用。同時，政府科技經(jīng)費的使用應(yīng)堅持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實行無償投入，應(yīng)用研究及實驗發(fā)展方面的經(jīng)費投入以堅持有償使用為原則，政府通過政策性金融機構(gòu)，以貸款的方式向科研機構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。

3．財政扶持項目應(yīng)突出重點，講求實效。在政府財力相對有限的情況下，運用財政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進步必須要突出重點，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術(shù)改造項目應(yīng)重點選擇關(guān)系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。

4．加大對中小企業(yè)的技術(shù)進步的扶持力度。要進一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進步提供支持的制度體系，建立和完善促進中小企業(yè)技術(shù)進步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財政可通過稅收優(yōu)惠、財政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術(shù)進步的扶持力度。為促進中小企業(yè)的技術(shù)進步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過各種財稅政策手段的綜合運用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財政政策手段的運用方面，首先必須充分運用好財政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險的投資領(lǐng)域，對這一領(lǐng)域，除國家進行少量的直接投資外，可以借助于財政貼息杠桿引導(dǎo)社會資金投向該領(lǐng)域。財政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過財政貼息手段的運用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機構(gòu)的貸款，充分調(diào)動企業(yè)進行技術(shù)改造的積極性。

6．必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負擔(dān)率能大幅度降低。對進出口稅收政策要做出適當?shù)恼{(diào)整，改變目前進出口環(huán)節(jié)大面積實施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對高新技術(shù)及設(shè)備的進口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運用，實現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴大，相應(yīng)地政府采購活動對國民經(jīng)濟總量及國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品，對國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購?fù)鈬a(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻：

1．劉群，李倩．發(fā)達國家科技稅收優(yōu)惠政策的運用．經(jīng)濟日報，2002-11-19．

第6篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞:西部開發(fā);稅收優(yōu)惠;評估

中圖分類號:F810.422

文獻標識碼:A

文章編號:1002-2848-2006(04)-0064-08

西部開發(fā)戰(zhàn)略的實施,具有明顯平衡區(qū)域經(jīng)濟,協(xié)調(diào)發(fā)展的意圖。中央政府采取加大基礎(chǔ)設(shè)施投資力度、增加轉(zhuǎn)移支付、以及給予稅收優(yōu)惠政策等多種手段,以期實現(xiàn)戰(zhàn)略初衷。在西部開發(fā)戰(zhàn)略實施的五年多時間里,西部12省(市)在各方面也確實取得了長足的進步,開發(fā)后的五年,西部12省(市)GDP年均以10.6%的速度增長,遠高于1999年7.2%的增長速度,人均GDP也由1999年的4283元提高到2004年的8029元,交通、水利、能源、通信等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得實質(zhì)性進展,新開工建設(shè)60項重點工程,投資總規(guī)模8500億元,商品進出口貿(mào)易年均以19. 5%速度增長,吸引利用外資近150億美元,科技、教育、文化、生態(tài)環(huán)境建設(shè)也都有所改善。這些成績的取得,無疑與西部開發(fā)戰(zhàn)略(包括稅收優(yōu)惠政策)緊密相關(guān)。但是,還應(yīng)該看到,經(jīng)過近五年的發(fā)展,西部地區(qū)雖然取得了一些成績,但是與東部的差距未減縮卻拉大了,從1999年至2003年, GDP年均增長速度西部比東部低0. 3%,人均GDP與東部差距擴大了2. 6%①。按照正常情況,落后地區(qū)后發(fā)優(yōu)勢的發(fā)揮,必須以比發(fā)達地區(qū)更快的速度發(fā)展,而現(xiàn)在西部地區(qū)經(jīng)過近五年的發(fā)展,在中央政府的支持下,發(fā)展速度與東部又近一步拉大,這種狀況的出現(xiàn),與中央政府制定西部開發(fā)戰(zhàn)略的初衷至少是相背的。究其原因,可能的解釋有如下兩點:一是西部開發(fā)戰(zhàn)略是一項長期工程,需要“經(jīng)過幾代人堅持不懈的艱苦努力,到21世紀中葉全國基本實現(xiàn)現(xiàn)代化時,努力把西部地區(qū)建成一個經(jīng)濟繁榮,社會進步,生活安定,民族團結(jié),山川秀美的新西部,實現(xiàn)國民經(jīng)濟的區(qū)域協(xié)調(diào),穩(wěn)定發(fā)展的良好局面?！雹谠诙潭痰奈迥曛畠?nèi),政策功效沒有完全體現(xiàn)出來,需要經(jīng)過更長的時間,才能實現(xiàn)。二是現(xiàn)行西部開發(fā)諸項政策本身存在缺陷和不足,對西部的支持力度還不夠,政策效能不足。

為了辨析上述問題,需要對西部開發(fā)各項政策做效果評估。但是,有關(guān)西部開發(fā)類問題的探討雖汗牛充棟,但主要集中在實施的原因及建議等方面,即“為什么,怎么辦”,對“是什么”、“是什么結(jié)果”問題深入細致的研究非常少,其中罕有政策評估類文章。有鑒于此,本文結(jié)合前人研究成果,從稅收角度,就西部開發(fā)中的稅收優(yōu)惠政策效果實施評估,以期發(fā)現(xiàn)在經(jīng)過五年開發(fā)后,為什么西部與東部差距不縮而擴的原因,并就稅收政策本身效能問題進行研究。

一、西部開發(fā)稅收政策匯總及效果表現(xiàn)

(一)西部開發(fā)稅收政策

我國現(xiàn)行西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策,基本上是以企業(yè)所得稅為主,還涉及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅等稅種。主要法律依據(jù)包括三個文件:《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》([2000]33號)、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》([2001]73號)、《財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2001]202號)。其內(nèi)容包括:

1.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè),在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.經(jīng)省級人民政府批準,民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅,外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。

3.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。其中:內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

4.對保護生態(tài)環(huán)境,退耕還林(生態(tài)林應(yīng)占80%以上),還草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入,自取得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

5.西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地,比照鐵路、民航建設(shè)用地,免征耕地占用稅。西部地區(qū)公路國道、省道以外其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅,由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。

6.西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口自用設(shè)備,除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄[2000年修訂]》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。符合《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項目,在投資總額內(nèi)進口自用設(shè)備,免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

(二)執(zhí)行效果

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,實質(zhì)是給西部地區(qū)提供了一種稅收競爭的手段①,它的效應(yīng)主要表現(xiàn)在由于對某種稅少征或不征,而對經(jīng)濟增長產(chǎn)生某種刺激性作用,提高地區(qū)競爭力。圖1反映了西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策最主要實施稅種―――企業(yè)所得稅的變化趨勢。

從圖1看,基本與西部開發(fā)稅收政策時限相吻合,呈現(xiàn)“倒U型”分布,以2001年為拐點,之前的幾年該指標逐年攀高,之后的幾年,由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實施,尤其是所得稅優(yōu)惠政策的實施,該指標大幅度下降。但是從政策落實效果看,雖然減征稅額逐年增加,但是享受政策的企業(yè)相對于增值稅一般納稅人來說,數(shù)量明顯偏小,這些增值稅一般納稅人中有大部分企業(yè)是不屬于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策所列行業(yè)的企業(yè);還有部分企業(yè)雖然屬于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策所列行業(yè),但由于是新辦企業(yè),在開始經(jīng)營期間,處于虧損狀態(tài),而西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定,企業(yè)享受政策是從生產(chǎn)經(jīng)營日開始算起,并非獲利之日,雖然有政策企業(yè)卻享受不上。另外從優(yōu)惠企業(yè)的行業(yè)類別來看,集中在國家大型能源行業(yè),壟斷行業(yè)、電信行業(yè)等,這些行業(yè)享受優(yōu)惠,并在優(yōu)惠政策的促進下,快速發(fā)展,但同時也帶來了西部資源的掠奪式開采以及生態(tài)環(huán)境的惡化。這些都在一定程度上說明,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策本身是有著這樣或那樣的問題,有些方面并沒有達到政策預(yù)期。

二、西部開發(fā)稅收政策實施效果評估

(一)對西部地區(qū)經(jīng)濟增長的影響

影響經(jīng)濟增長最主要的因素是資本、勞動力以及技術(shù)水平,由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要是在所得稅上的減免,從而通過資本要素間接影響經(jīng)濟增長。

1.稅收政策對資本的影響

從1999年西部開發(fā)至今,西部資本形成發(fā)生了很大變化,尤其是2001年前后,資本形成比東部地區(qū)以更快的速度增長。表1和圖2顯示了全國各地區(qū)從1998年至2004年資本形成情況。

從表1和圖2中,西部地區(qū)資本流入在2001年前后出現(xiàn)了明顯遞增趨勢,而東部資本形成略微呈現(xiàn)“U”型變化,但從2001年后速度明顯低于西部地區(qū),中部基本保持不變,從2003年后略微上升,東北三省2002年后上升速度明顯加快,至2004年基本與中部地區(qū)持平。從這幾個地區(qū)資本變化的趨勢分析,基本與國家政策引導(dǎo)相符,西部開發(fā)和振興東北老工業(yè)基地等中央政府的制度安排確實起到了增加資本形成的作用。但是,由于在這幾年的時間,國家為實現(xiàn)戰(zhàn)略意圖,通過大規(guī)模投資等方式支持西部地區(qū),這些資本當中有多少是由于優(yōu)惠政策自愿流入西部的?

為判斷因稅收優(yōu)惠政策原因而自愿流入西部地區(qū)的資本,首先我們在西部資本形成中剔除掉來源于中央政府的預(yù)算內(nèi)投資、貸款等,主要采用地方利用外資、自籌資金以及其他投資,這樣做體現(xiàn)了排除國家投資帶來的資本流入后,資本自愿流入西部地區(qū)的數(shù)額。

其次,考慮交易成本對資本流動的影響。如果將資本看作廠房和機器,它從一個地區(qū)移動到另一個地區(qū)是有成本的,如企業(yè)不得不了解搬入地區(qū)勞動力服務(wù)質(zhì)量、商業(yè)氛圍以及政府政策等。資本的自主流動是以稅后利潤率扣除交易成本后的大小為主導(dǎo)。Kangoh Lee[1]采用資本兩期流動模型,認為在第二期資本由于轉(zhuǎn)移成本和區(qū)位慣性而不能流動的情形,使地方政府在第一期會為資本流動展開更激烈的競爭。所以選取對私有財產(chǎn)權(quán)的保護、合約風(fēng)險、法律制度等[2]作為資本交易成本的影響因素,如一個低的私有財產(chǎn)權(quán)保護可能增加企業(yè)財產(chǎn)損失或知識產(chǎn)權(quán)受不到保護,因此資本必然投資于財產(chǎn)權(quán)保護相對完善的地區(qū),為反映各地區(qū)上述指標,選取樊綱等[3]研究成果,以各地區(qū)市場化指數(shù)來間接反映。

第三,考慮地區(qū)公共服務(wù)水平以及其他不隨時間而變的固定因素的影響。一地區(qū)公共服務(wù)水平越高,對資本的吸引作用越大;公共服務(wù)水平越低對資本的吸引作用越小。Tiebout[4]研究認為,為了吸引要素流動,地方政府將根據(jù)個人偏好提供公共物品,使消費者根據(jù)對公共品的需求選擇政府,通過每個經(jīng)濟體充分表達他的需求,經(jīng)濟在公共品支出上達到市場最優(yōu)。這里我們以地區(qū)財政支出占地區(qū)GDP比重間接作為一地區(qū)公共服務(wù)水平變量。如果假設(shè)成立,該指標應(yīng)與資本流動呈正相關(guān)關(guān)系。通過上述指標,建立以下方程:

Capitalit=β0+δ0d2t+β1Taxit+β2VMit+

β3PSit+ai+μit(1)

其中Capitalit表示西部i地在第t期資本形成數(shù)額占GDP比重,表示資本形成,這里的資本形成剔除了資金來源于中央政府的預(yù)算內(nèi)投資、貸款等,主要采用地方自主資金,這樣做體現(xiàn)了排除政策性資本流入后,資本自愿流入西部地區(qū)的數(shù)額;d2t是當t期實施西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策時等于1而當t期沒有實行時等于0的一個虛擬變量,它不隨i而變,這里以它代表西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實施與否,變量Taxit代表i地t期影響資本流動實際稅率因素,等于(某地區(qū)所得稅類收入/某地區(qū)生產(chǎn)總值);變量VMit代表i地t期的市場化指數(shù);變量Psit代表i地t期的公共服務(wù)水平,用本地區(qū)財政支出占本地區(qū)GDP比重反映;ai則概括了影響Capitalit的全部觀測不到的、在時間上恒定的因素,并且與每一個解釋變量可能相關(guān),Cov(xit,ai) =0并不完全成立,這表明模型(1)是一個固定效應(yīng)模型。選取西部12省市1998年至2004年的數(shù)據(jù)采用固定效應(yīng)法①進行回歸,并進行了測算,結(jié)果如下:去時間均值后的數(shù)據(jù),這樣由于ai在時間上固定不變,所以非觀測效應(yīng)ai已隨之消失。從結(jié)果看,擬合效果很好,我們主要關(guān)心的實際稅率指標系數(shù)與假設(shè)相符,與資本流動呈負相關(guān)關(guān)系,實際稅率每變化1%,資本流動逆向變化8.772%,市場化水平指標與資本流動呈現(xiàn)明顯正相關(guān)關(guān)系, t檢驗值達到11.233,極為顯著,市場化水平每提高1%,資本變化2.598%。上述回歸結(jié)果中最重要的是設(shè)置的虛擬變量,我們將西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實施前的年度設(shè)為0,實施后的設(shè)為1,實際在數(shù)據(jù)上反映了以2002年為分界點,虛擬變量顯著性明顯,系數(shù)為-0.176,也就是說給定同等的實際稅率、公共服務(wù)以及市場化水平,稅收優(yōu)惠政策實施前資本流動為0.075,實施后為-0.101,沒有上述指標差異,實施后比實施前資本要外流0.101,所以采取稅收優(yōu)惠政策,使實際稅率存在差異,可以有效的保證資本流入,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對資本流入有明顯作用,在控制了市場化水平與公共服務(wù)水平的情況下,由于優(yōu)惠政策使實際稅率減少1%,可以使資本自愿流入增加8.671% (0.075-0.176+8.772)。公共服務(wù)水平與我們預(yù)想的不同,從回歸結(jié)果看,公共服務(wù)水平每提高1%,資本流動反而下降0.457%,可能的原因是與所選擇的指標有關(guān),這里采用地方財政支出占GDP比重來反映地方公共服務(wù)水平,而西部地方政府由于財政困難,財政支出分項目中與改善地方公共服務(wù)水平有關(guān)的支出比重較低,更多財政資金是維持“吃飯財政”的局面,更談不上用這些資金去改善地方公共服務(wù)水平,所以導(dǎo)致很多支出項目不具有公共財政性質(zhì)。

2.資本對經(jīng)濟增長的貢獻

資本形成對地區(qū)經(jīng)濟增長具有明顯作用,我們簡單做了西部地區(qū)和東部地區(qū)資本形成數(shù)與地區(qū)GDP值的回歸,從回歸結(jié)果看,兩者具有明顯的正相關(guān)關(guān)系,西部地區(qū)資本形成每增長1%,地區(qū)GDP增長0. 933%,東部地區(qū)資本形成每增長1%,地區(qū)GDP增長1. 03%。也就是說東部地區(qū)資本形成對地區(qū)GDP的貢獻大于西部地區(qū)資本形成對地區(qū)GDP的貢獻。這也就是為什么雖然東部地區(qū)從2001年后資本形成低于西部地區(qū),但經(jīng)濟增長率仍舊高于西部地區(qū)的主要原因。很多研究就資本形成對地區(qū)經(jīng)濟增長率的關(guān)系進行了研究,東部地區(qū)能夠在獲得同等資本或較小資本情況下,形成較高的經(jīng)濟增長率,很重要的原因與東部地區(qū)較為精細化的生產(chǎn)方式以及東部地區(qū)已形成產(chǎn)業(yè)聚集帶有關(guān),東部地區(qū)能夠更有效發(fā)揮資本效用是經(jīng)濟增長率高的主要原因。

綜上所述,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策使實際所得稅率降低1%,可以帶動資本流入增加8. 671%,而資本流入增加1%,經(jīng)濟增長增加0. 933%,也就是說,西部開發(fā)使所得稅占GDP比重每下降1%,經(jīng)濟可以增加8. 09% (8. 67* 0. 933% )。按照2001年

后所得稅實際稅率的下降幅度,我們測算了2002年至2004年,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠對經(jīng)濟增長的影響,如表2所示。

從表2看,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策通過對資本自愿流入的影響,從而促進經(jīng)濟增長,在2002年為5.234%, 2003年為1. 755%, 2004年為-0. 2312%,也就是說在稅收優(yōu)惠政策開始實施的第一年(2002年)對西部經(jīng)濟增長的影響是非常大,但是到了2003年和2004年,這種影響卻逐漸變小, 2004年甚至是負影響。我們認為,可能的原因是在西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實施初始,由于資本對西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的預(yù)期非常好,在這種預(yù)期的刺激下,資本向西部流入,從而刺激西部地區(qū)經(jīng)濟增長,但是隨著時間推移,西部開發(fā)政策的功效性與預(yù)期并沒有完全吻合,政策本身存在某些問題,從而導(dǎo)致了對經(jīng)濟影響的效應(yīng)在不斷減弱。資本流入增加也主要是2002年預(yù)期所致,形成了前面所分析的所得稅占GDP每變化1%,資本流入增加8. 671%,但2002年之后政策實際效果與預(yù)期的差異抵消了資本流入的動機,也促使經(jīng)濟增長的速度放慢,綜合了2002年的增長效應(yīng),從而使西部地區(qū)發(fā)展速度落后于東部地區(qū)。

結(jié)論1:西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策通過對資本的影響從而刺激經(jīng)濟增長,西部開發(fā)政策使所得稅占GDP比重每變化1%,經(jīng)濟增長率變化8. 09%,但從2002年到2004年西部開發(fā)稅收政策對西部經(jīng)濟增長促進效應(yīng)呈不斷下降趨勢。

結(jié)論2:稅收政策對西部經(jīng)濟增長的影響主要來自2002年的預(yù)期,但由于政策實際執(zhí)行效果與預(yù)期的偏差, 2002之后逐漸抵消了政策對經(jīng)濟增長的作用,再加上西部地區(qū)為維持“吃飯財政”局面,難以提高公共服務(wù)水平等原因,導(dǎo)致經(jīng)濟增長速度與東部的差距未縮減而擴大了。

(二)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的影響

從前面的分析,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策雖然對經(jīng)濟增長具有促進效應(yīng),但從2002年后這種效應(yīng)在不斷降低,政策本身的功效發(fā)揮不足。問題到底出在那里?本節(jié)主要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為出發(fā),利用調(diào)查的西部某省享受西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)數(shù)據(jù),就稅收優(yōu)惠政策本身進行評估分析。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為以贏利為目的,提高資產(chǎn)利潤率是其的主要目標之一。由于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策可以通過降低稅率影響到企業(yè)的稅后利潤,所以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為可以作為稅收的反映函數(shù)。這里分以下幾步進行分析,首先評價享受西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)資產(chǎn)利潤率的變化情況;其次就分行業(yè)、分所有制企業(yè)減免稅與資產(chǎn)利潤率做相關(guān)分析,得出減免稅收對資產(chǎn)利潤率的影響;最后進行分析。

為了保證數(shù)據(jù)的可得性,文中選取的數(shù)據(jù)主要來自當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的配合收集。首先,我們將享受所得稅優(yōu)惠政策,所得稅率為15%的某省境內(nèi)企業(yè)進行了匯總,從資產(chǎn)利潤率變化情況看, 2002年257家企業(yè)平均為5. 8371%, 2003年393家企業(yè)平均為5. 3579%, 2004年506家企業(yè)資產(chǎn)利潤率平均為6. 3327%,平均資產(chǎn)利潤率逐年上升,說明能夠享受優(yōu)惠政策的企業(yè)贏利水平在提高,但這種提高是否因為稅收優(yōu)惠政策緣故,還需要具體分析。這里我們選取2004年506家享受所得稅優(yōu)惠政策企業(yè),并剔除掉由于彌補虧損,減免稅額為零的企業(yè),樣本共計282個,將享受政策所得減免與企業(yè)資產(chǎn)利潤率做回歸,從結(jié)果看,效果擬合的非常好,政策所得稅減免額變化1%,資產(chǎn)利潤率變化0. 284%,這說明國家實施西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的資產(chǎn)利潤率具有顯著的正效應(yīng),可以有效的提高西部地區(qū)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為。

其次,我們將2004年享受西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)做了匯總,去掉一些數(shù)據(jù)上不全的企業(yè),共計165戶。這165戶企業(yè)中,有51戶因為虧損等原因,雖然享受了西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,但減免所得稅額為0,另外114戶減免所得稅額大于0。我們將這165戶中享受西部開發(fā)優(yōu)惠政策減免額前10位企業(yè)做了匯總,如表3所示。

從表3反映的數(shù)據(jù),至少反映了以下問題:一是所得稅優(yōu)惠集中在幾個大企業(yè)上。從表中看僅第一戶就占據(jù)了165戶減免額的67. 92%,前三戶合計占據(jù)了75. 53%;二是資產(chǎn)利潤率普遍較高,從前十位企業(yè)的資產(chǎn)利潤率看,平均為13. 32%,最高的達到35. 45%,前三位平均為25. 63%;三是行業(yè)類別上,能源采掘、礦業(yè)以及信息電力占據(jù)了主要位置。尤其是石油類開采,牢牢占據(jù)了第一的位置。四是在經(jīng)濟性質(zhì)上壟斷和寡頭企業(yè)居多數(shù),市場化企業(yè)居少數(shù)。

按照我們前面的分析,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠的政策性減免對企業(yè)的資產(chǎn)利潤率具有顯著的正效應(yīng),政策性減免每變化1%,企業(yè)資產(chǎn)利潤率變化0. 284%,但是按照表3反映出的數(shù)據(jù),這些優(yōu)惠政策基本上都是壟斷企業(yè)、能源企業(yè)以及資源開發(fā)企業(yè)在享受,其他企業(yè)享受的很少,因而5年來稅收優(yōu)惠政策實質(zhì)上是被個別壟斷企業(yè)、能源企業(yè)以及資源開發(fā)企業(yè)所享受,而絕大多數(shù)需要支持的支柱產(chǎn)業(yè)不能享受到西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策帶來的利益,更談不上支持地方經(jīng)濟的發(fā)展。

這些享受優(yōu)惠政策的企業(yè),很多屬于壟斷經(jīng)營,資產(chǎn)利潤率遠遠高于市場利潤率,這種超額利潤的獲得與其所做的貢獻是不相符的。從了解到的一些情況看,由于能源開發(fā)給予當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境造成的破壞是非常驚人的,對能源的浪費很多是讓人觸目驚心的,由于當前能源緊張,煤炭價格較高,為追逐利益,煤炭企業(yè)超設(shè)計能力開采成為普遍現(xiàn)象。某中央能源開發(fā)企業(yè),在規(guī)劃的100年礦藏量的開發(fā)中,經(jīng)過幾年的采掘,現(xiàn)在的礦藏量僅僅夠維持20年左右,該企業(yè)的礦井之一,年設(shè)計生產(chǎn)能力600萬噸/年,

①　以上數(shù)據(jù)均來自對該省某地區(qū)的實地調(diào)查。目前實際生產(chǎn)能力已達2200萬噸/年,但同時礦井采區(qū)的回采率只有29. 7%①。另外,由于資源開發(fā),當?shù)爻霈F(xiàn)地表下陷,地下水斷流、飲用水遭到污染,植被破壞等等,嚴重影響當?shù)厝嗣袢罕娚?。這些壟斷性的能源開發(fā)企業(yè)在獲得超額利潤的同時,又給當?shù)亟?jīng)濟造成了很多難以彌補的損失,形成了“中央出政策,地方買單”的局面。

西部地區(qū)雖然是資源富集區(qū),資源蘊藏量豐富,資源性產(chǎn)業(yè)成為新興產(chǎn)業(yè)正逐步促進著西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展,但資源產(chǎn)業(yè)有著不可避免的劣勢,必須沿著資源初產(chǎn)、盛產(chǎn)到衰產(chǎn)這條道路發(fā)展,尤其是對不可再生資源的開發(fā)。但同時,我們也應(yīng)該看到,西部地區(qū)過去一些支柱性產(chǎn)業(yè)雖然現(xiàn)在發(fā)展勁頭弱了,但綜合實力在全國仍然具有比較優(yōu)勢的,例如國有制造業(yè)、軍工企業(yè)等,這些將是西部地區(qū)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵,但西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對這類企業(yè)涉及的并不多,在我們調(diào)查的165家企業(yè)中,軍工企業(yè)總計減免額只占3.54%,國有制造業(yè)也只占到2. 37%,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策顯然在這些方面存在一定的不足。

結(jié)論3:西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)資產(chǎn)利

潤率的提高具有顯著的正效用,減免稅額每提高1%,資產(chǎn)利潤率增加0. 284%。但是由于政策涉及的壟斷企業(yè)享受優(yōu)惠多,非壟斷企業(yè)享受優(yōu)惠少;環(huán)境污染嚴重企業(yè)享受多,能源開發(fā)和資源開發(fā)企業(yè)享受的優(yōu)惠多,有利于經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)享受少。優(yōu)惠稅額主要促進了大型能源開采壟斷企業(yè)發(fā)展,對有利于建立節(jié)約型經(jīng)濟、循環(huán)經(jīng)濟、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)(高新技術(shù)園區(qū)之外)以及軍工企業(yè)等需要大力支持和發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)支持很少,不利于“十一五”規(guī)劃中提出的“形成合理的區(qū)域發(fā)展格局,建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會”目標的實現(xiàn)。

(三)對地方財政收入的影響

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實施以來,西部地區(qū)財政收入以年均13. 19%的速度增長,如圖3所示。這里既有經(jīng)濟增長的影響也有其他方面的原因。我們所關(guān)心的主要是:西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對地方財政收入的影響。

按照正常情況,任何一項稅收優(yōu)惠政策,尤其是區(qū)域性優(yōu)惠政策,將會帶來地方財政收入的減少。雖然在圖1中顯示了所得稅類收入呈現(xiàn)“倒U型”分布,在2002年之后占GDP比重有所降低,但這并不阻止西部地區(qū)財政收入的增長。究其原因,一是我國稅制體系本身以流轉(zhuǎn)稅為主,所得稅在地方財政收入的比重不高,地方財政并不主要依靠所得稅收入;二是結(jié)合我們前面的分析,由于我國西部開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策主要是中央企業(yè)得到了優(yōu)惠,地方企業(yè)享受的優(yōu)惠非常少,在我們調(diào)查的165家企業(yè)中,地方企業(yè)優(yōu)惠額僅占所有優(yōu)惠額的1. 89%,不占主要部分,所以對地方財政收入影響偏小。三是地方財政收入的來源不僅僅靠預(yù)算內(nèi)的稅收收入,更多的是獲得來自預(yù)算外或者制度外收入。

通過將涉及地方財政的西部開發(fā)主要稅種以及地方財政主要大稅種,增值稅分成的25%,地方企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅,農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅進行匯總,可以清晰看到問題所在,圖4、圖5反映了2001年和2004年這些稅種的相對比重。

從圖4和圖5反映的數(shù)據(jù)來看,從2001年到2004年,由于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,所得稅比重西部12省市平均下降了12%, 2004年僅占11%;其它稅收優(yōu)惠政策涉及的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅比重在實施前后均非常小;但是西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策并不主要涉及的增值稅和營業(yè)稅占地方財政收入比重則分別提高了5%和12%, 2004年分別占到29%和48%;另外,西部雖然自然資源豐富,但是從資源稅所占比重來看, 2001年和2004年均為2%,而同期西部正在進行大規(guī)模資源開發(fā),這至少反映資源稅政策與西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策意圖之一變資源優(yōu)勢為經(jīng)濟優(yōu)勢相背。

所以,正如在本節(jié)第二部分分析的一樣,由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利益主要由中央大型企業(yè)獲得,地方企業(yè)并沒有得到這些優(yōu)惠,西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策并沒有起到支持西部地方支柱型企業(yè)的發(fā)展,培養(yǎng)稅源的作用,地方財政雖然增長了,但是更多的不是靠稅收因素,所以沒有因為稅收優(yōu)惠政策的實施而出現(xiàn)減收。但是地方財政收入雖然增長,卻由于承擔(dān)了過多的事權(quán)以及分稅制設(shè)計和實施不到位,實際狀況是地方財政困難重重,尤其是縣、鄉(xiāng)兩級財政更是舉步維艱。在我國5級財政體制下,僅有的一點財政收入,要維持中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級政府開支,地方政府是無法在預(yù)算內(nèi)獲得足夠的財政資金,所以開辟了許多非稅收入來源,導(dǎo)致地方財政收入的扭曲①。同時,由于地方財政困難,雖然在大的范圍內(nèi)對財政影響不大,但就具體地方而言,面對窘迫的財政局面,在優(yōu)惠政策的執(zhí)行和落實上,有的地方還存在明顯阻力。

結(jié)論4:由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策并沒有對地方企業(yè)給予太多優(yōu)惠,所以只是減少了地方所得稅分成收入,并沒有對地方財政收入產(chǎn)生太大影響,地方財政主要依靠非經(jīng)濟因素得以維持“吃飯財政”的局面,由于承擔(dān)過多的事權(quán),在地方財政舉步維艱的情況下,地方政府更多的是通過扭曲性收入滿足地方財政需要。所以,財政收入沒有因西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減收,并不能掩蓋問題的實質(zhì)。

三、結(jié)　論

1.所得稅優(yōu)惠問題

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要是所得稅優(yōu)惠,從前面的分析,雖然所得稅優(yōu)惠對提高資產(chǎn)利潤率有著明顯的效用,但由于優(yōu)惠政策涉及的面比較窄,享受西部開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在各省鳳毛麟角,并且主要的優(yōu)惠由中央企業(yè)享有,地方企業(yè)沒有享有,壟斷企業(yè)享有,市場化企業(yè)沒有享有,對環(huán)境污染大的企業(yè)享有,屬于支撐西部可持續(xù)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)沒有享有等,都影響了西部開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策實施的功效。

2.優(yōu)惠目的方式問題

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的最主要目的是通過提高西部地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力,從而促進西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展,但是由于在政策設(shè)計上直接優(yōu)惠形式多,間接優(yōu)惠形式少,多采取減免稅、優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠方式,大多是企業(yè)獲得所得之后采取的優(yōu)惠措施,而加速折舊、稅收扣除、稅收抵免和準備金制度等間接優(yōu)惠方式,可以在企業(yè)獲得所得之前進行優(yōu)惠的方式缺乏。另外沒有對稅收優(yōu)惠進行成本效益分析,缺乏對優(yōu)惠稅額使用的監(jiān)督和管理機制,影響了優(yōu)惠政策實施的效果。

3.建議

一是對西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實行有增有減的調(diào)整,延長政策時限。改變現(xiàn)有西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍,首先,對壟斷性行業(yè)取消優(yōu)惠,加大對市場化企業(yè)的優(yōu)惠;其次,取消對污染嚴重行業(yè)的優(yōu)惠,加大對環(huán)境治理有貢獻企業(yè)的優(yōu)惠;第三,加大對地方支柱型企業(yè)給予優(yōu)惠,尤其是對可以使地方實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè),如制造業(yè)、軍工企業(yè)、高新技術(shù)園區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè)等;第四,加快內(nèi)外企業(yè)所得稅兩套稅制的合并步伐,并在西部統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠的執(zhí)行期限,將現(xiàn)行規(guī)定的內(nèi)資企業(yè)“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期自生產(chǎn)經(jīng)營之日起的規(guī)定,也改為自企業(yè)獲利年度起,與外資企業(yè)優(yōu)惠待遇持平。第五,延長西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實施時限。由于西部開發(fā)是一項長期工程,在這一過程中,需要不斷摸索和完善,將實施時限加以延長,將有利于政策功效的發(fā)揮。二是提高資源稅稅率,調(diào)節(jié)計稅依據(jù),擴大征收范圍,使資源稅真正成為既能充分發(fā)揮生態(tài)環(huán)境保護功能,又能為西部地區(qū)資源開發(fā)籌集更多資金的一個稅種。

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第7篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞] 稅收優(yōu)惠企業(yè)社會責(zé)任保護環(huán)境節(jié)約能源

眾所周知,稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿,所得稅的調(diào)整可以刺激企業(yè)調(diào)整投資,而企業(yè)可以通過投資方向的改變承擔(dān)本應(yīng)當承擔(dān)的責(zé)任,這種能影響到企業(yè)社會責(zé)任的政策集中體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策中。新的企業(yè)所得稅法通過完善稅收優(yōu)惠體系,進一步對企業(yè)的社會責(zé)任承擔(dān)做出選擇,加大了企業(yè)在環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、鼓勵企業(yè)技術(shù)進步、保障勞動者權(quán)益、提倡企業(yè)慈善等各個方面的社會責(zé)任。

一、稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)系

提及企業(yè)社會責(zé)任,經(jīng)常會有到底是法律責(zé)任還是道德責(zé)任的爭論。首先,毫無疑問,企業(yè)社會責(zé)任是一種商業(yè)道德,但不僅僅是一種商業(yè)道德,因為道德只能通過輿論這個無冕之王對企業(yè)進行約束,起不到實質(zhì)的作用。其次,作為“社會人”的企業(yè),在股東取得營利的同時,與其他的利益相關(guān)者的關(guān)系卻日漸緊張,這對于企業(yè)的長期發(fā)展顯然極為不利。在市場經(jīng)濟高度發(fā)達的今天,在巨大的社會競爭壓力之下,公司必須承擔(dān)社會責(zé)任。這是公司在社會生活中以其合理的行為方式與他人進行交往并以現(xiàn)其自身利益最大化的一種妥協(xié),是社會共同價值觀對公司行為的考量。所以,06年,社會責(zé)任入律。新公司法第五條中明確規(guī)定:“公司從事經(jīng)營活動,必須遵守法律、行政法規(guī),遵守社會公德、商業(yè)道德,誠實守信,接受政府和社會公眾的監(jiān)督,承擔(dān)社會責(zé)任?！?/p>

顯然,公司擁有更為強大的經(jīng)濟力量,公司有推動社會利益實現(xiàn)的社會義務(wù),公司承擔(dān)社會責(zé)任與其追求營利的目標并行不悖。我們可以得出結(jié)論:企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任不僅是一種道德義務(wù),更是一種法律義務(wù),也是企業(yè)與周圍其他利益相關(guān)者在和諧相處的環(huán)境下追求利潤的必備要件。那么,如何在道德之外在法律的層面上約束企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任?

任何一種法律責(zé)任都有相應(yīng)的法律規(guī)范進行規(guī)制,可是對于企業(yè)社會責(zé)任這個法律概念來說,我們應(yīng)該拓展思路,不僅僅是沒有履行義務(wù)要懲戒,我們完全可以通過另外一種方式,即進行鼓勵,而這種鼓勵,可以上升到法律的高度。

讓我們再看兩段話:

1979年強生公司就在“我們的信條”中承諾“我們必須成為好公民―支持良好的行為以及慈善事業(yè),繳納我們應(yīng)該承擔(dān)的稅賦。我們必須促進人類發(fā)展,讓人類擁有更加健康的身體,并接受更好的教育。我們必須維護我們有權(quán)使用的財物的良好秩序,保護環(huán)境和自然資源”。

美國前總統(tǒng)克林頓的勞工秘書瑞奇(Robert Reich)的建議:“可以考慮對那些行為表現(xiàn)良好的公司予以稅收優(yōu)惠待遇。法院作出相應(yīng)裁決之后,也可考慮向相關(guān)稅務(wù)部門提出類似的建議”。

從這兩段話不難看出,一個企業(yè)對社會對國家所承擔(dān)的最基本責(zé)任就是按照法律法規(guī)的規(guī)定繳納稅收。而國家同樣可以通過稅收優(yōu)惠待遇的方式對表現(xiàn)良好的企業(yè)進行獎勵。也就是說我們可以在企業(yè)承擔(dān)更多的社會責(zé)任后對企業(yè)進行稅收的獎勵,同樣,我們可以通過稅收的立法對鼓勵企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任進行政策的指引讓企業(yè)在承擔(dān)更多的社會責(zé)任后享受實質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策。

二、稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)容的影響

稅收優(yōu)惠是指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔(dān)的一種措施。通過比較新舊企業(yè)所得稅法我們可以看出:稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的主要原則是促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步,鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能,支持安全生產(chǎn),統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展,促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等,有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用,進一步促進國民經(jīng)濟中國稅務(wù)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步。

企業(yè)社會責(zé)任的主要目的就是最大限度地為股東關(guān)懷和增進股東利益之外的其他所有社會利益,包括消費者利益、職工利益、債權(quán)人利益、中小競爭者利益、當?shù)厣鐓^(qū)利益、環(huán)境利益、社會弱者利益以及整個社會公共利益。從企業(yè)是否自愿出發(fā),企業(yè)的社會責(zé)任可以分為自愿性的和強制性的,而強制性的社會責(zé)任又可以分為基于法律與基于道德或其他強制的社會責(zé)任。如《企業(yè)法》第五條的“企業(yè)……必須……承擔(dān)社會責(zé)任”規(guī)定,僅僅是原則性規(guī)定,無法通過司法程序強制執(zhí)行。但是新企業(yè)所得稅法中的稅收優(yōu)惠政策卻為企業(yè)的社會責(zé)任的內(nèi)涵提供了影響和偏好的法律強制性的選擇。下面我們從具體的規(guī)定一一進行分析:

1.稅收優(yōu)惠政策在調(diào)整中小競爭者利益方面規(guī)定:

新企業(yè)所得稅法為了更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢,利用稅收政策鼓勵、支持和引導(dǎo)小型微利企業(yè)的發(fā)展,參照國際通行做法,新法規(guī)定對符合條件的小型微利企業(yè)實行20%照顧性稅率。實施條例將小型微利企業(yè)的條件具體界定為從事國家非限制和禁止行業(yè)。

新企業(yè)所得稅法在條文中明確對小型微利企業(yè)的照顧政策,體現(xiàn)了制度的前瞻性,在國外金融海嘯愈演愈烈的情況下,小型企業(yè)的長足發(fā)展顯得彌足珍貴。新稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了企業(yè)社會責(zé)任對中小競爭者利益的平衡。

2.稅收優(yōu)惠政策在提高企業(yè)高新技術(shù)方面的規(guī)定

新企業(yè)所得稅法確定將我國目前對高新技術(shù)企業(yè)實行的15%優(yōu)惠稅率政策擴大到全國范圍,以繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性,促進全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的步伐,推動我國產(chǎn)業(yè)升級換代,實現(xiàn)國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),實施條例規(guī)定為是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合一些列具體條件的企業(yè):如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例等。

這樣的規(guī)定使享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的范圍進一步擴大化,會促使企業(yè)努力提高技術(shù),申報符合國務(wù)院相關(guān)規(guī)定的高新技術(shù),重視自主知識產(chǎn)權(quán)的構(gòu)建。無疑是對企業(yè)社會責(zé)任中所承擔(dān)的消費者的利益產(chǎn)生助益。

3.稅收優(yōu)惠政策在安置特殊人員就業(yè)方面的規(guī)定

為了進一步完善促進就業(yè)的稅收政策,新企業(yè)所得稅法對鼓勵安置就業(yè)人員的優(yōu)惠政策由直接減免稅方式,調(diào)整為按照企業(yè)支付給符合條件的就業(yè)人員工資的一定比例加成計算扣除的辦法。一是擴大了享受政策鼓勵的企業(yè)范圍,即安置符合條件人員就業(yè)的企業(yè),均可以享受所得稅優(yōu)惠,有利于鼓勵社會各類企業(yè)吸納殘疾等特殊人員就業(yè),為社會提供更多的就業(yè)機會,更好地保障弱勢群體的利益。二是實行加計扣除政策并取消了安置人員的比例限制。企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的工資“加計扣除”的比例,實施條例中具體明確為在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給上述人員工資的100%加計扣除。

不難看出,新稅收優(yōu)惠政策一方面擴大享受此政策的企業(yè)的范圍,使各種企業(yè)只要愿意接納殘疾等特殊人員,就能享受到所得稅優(yōu)惠。另一面取消企業(yè)安置殘疾等特殊人員的比例限制。通過此政策極大的促使企業(yè)有動力安置特殊人員就業(yè),一方面減輕社會壓力,緩和社會矛盾,同時真正使企業(yè)受惠,一舉兩得,此政策突出了企業(yè)對社會弱勢群體應(yīng)當承擔(dān)的責(zé)任。

4.稅收優(yōu)惠政策在環(huán)境保護、資源再利用方面的規(guī)定

加強環(huán)境保護、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、建設(shè)節(jié)約型社會,是構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。新企業(yè)所得稅法確定對企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免企業(yè)所得稅,對企業(yè)綜合利用資源取得的收入減計收入,對企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資實行稅額抵免,這些優(yōu)惠政策,可以有效發(fā)揮稅收獨特的調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能和政策導(dǎo)向作用,充分體現(xiàn)國家政策對企業(yè)從經(jīng)紀人到社會人再到生態(tài)人的轉(zhuǎn)變的要求。

地球上的資源是有限的,人類在進入工業(yè)社會以來,企業(yè)大量的工業(yè)廢水、廢氣向大自然排放,導(dǎo)致臭氧層的破壞和酸雨的產(chǎn)生以及大規(guī)模的環(huán)境和生態(tài)污染,嚴重危害到人類的生存和發(fā)展的機會。過去幾十年企業(yè)在追求股東利益最大化的過程中,占用了多數(shù)的環(huán)境與能源資源,甚至為了一己私利造成對環(huán)境無可挽回的傷害。隨著可持續(xù)發(fā)展觀點的提出,循環(huán)經(jīng)濟理論被社會大眾以及具有長遠眼光的企業(yè)逐漸接受。新企業(yè)所得稅法在環(huán)境保護和資源再利用方面對企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定,會吸引企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備。會引導(dǎo)企業(yè)綜合利用資源。并且使企業(yè)樂于投資環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水項目。稅收優(yōu)惠政策有利于促進環(huán)境保護和資源再利用。

5.稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)參與公益事業(yè)方面的規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！笨鄢壤?%一下子提高到12%,使從事公益性捐贈事業(yè)的企業(yè)獲得了巨大實惠,給了企業(yè)投入公益事業(yè)更大的動力。

從萬科這次汶川地震的捐款事件可以看出,社會對企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任是有一定要求的,當這種要求達不到的時候,直接對企業(yè)產(chǎn)生惡劣的影響,反映在萬科的事件中就是萬科的股價大幅下滑,在6個交易日內(nèi)公司市值蒸發(fā)了204億元,萬科的品牌價值與去年相比縮水12.31億元,多年經(jīng)營的品牌聲譽一朝盡喪。假設(shè)當時王石考慮到社會責(zé)任的承擔(dān),同時又能夠利用到稅收優(yōu)惠政策進行扣除,未嘗不是一件一舉兩得的美事。既贏得了人心,又享受了稅收優(yōu)惠政策。對今后的企業(yè)都是一種警示。

三、完善企業(yè)社會責(zé)任體系

企業(yè)不愿意承擔(dān)社會責(zé)任的根本就是與企業(yè)認為承擔(dān)一定的社會責(zé)任與自己追求利潤的本質(zhì)相沖突?，F(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策在保障企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的同時,減輕了企業(yè)在稅負上的負擔(dān),無疑是使企業(yè)減輕壓力,更好的追求自己的利潤。企業(yè)一方面能夠承擔(dān)自己應(yīng)當承擔(dān)的社會責(zé)任,另一方面能更好的追求利潤,是雙贏的一種舉措。

從現(xiàn)實中看,新的稅法頒布以來,極大的調(diào)動了企業(yè)參與公共事業(yè)的積極性。并且據(jù)證券日報報道:上市公司最近最關(guān)心的問題大多是高新技術(shù)企業(yè)認定對未來公司利潤影響如何。據(jù)深圳市《2006年深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計公報》顯示,截至2006年底,深圳市共認定高新技術(shù)企業(yè)1505家。深圳市政府人士透露,趕在《企業(yè)所得稅法》正式實施前,深圳市2007年認證的企業(yè)總數(shù)達到約3000家。而據(jù)各地科技系統(tǒng)的不完全統(tǒng)計,上海市歷年獲認定的“高新技術(shù)企業(yè)”已經(jīng)突破上萬家,排在各市之首。另外,江蘇省科技廳公開數(shù)字顯示,截至2007年底,江蘇省認定的高新技術(shù)企業(yè)達5286家。這一切皆因我國法律規(guī)定:2008年1月1日之前已經(jīng)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的,在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認定之前,暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。已經(jīng)被認定為高新技術(shù)的企業(yè)將享受新稅法中優(yōu)惠政策15%的稅率。由此可見稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)實指引作用有多巨大。

在完善企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任方面,我們可以通過以下三點進行分析:

首先,關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的范圍,還是具有很大的爭議,但是從稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會責(zé)任的影響來看,企業(yè)社會責(zé)任大體有個輪廓,大致包括以下內(nèi)容:公平經(jīng)營(在稅收優(yōu)惠中給予中小企業(yè)更大的發(fā)展空間,以克服他們競爭力的先天不足);科技創(chuàng)新的問題(在稅收優(yōu)惠中使企業(yè)革新技術(shù),重視自主知識產(chǎn)權(quán),使產(chǎn)品性能進一步提升,使消費者和整個社會受益);人權(quán)(稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵企業(yè)安置弱勢群體);環(huán)境問題(節(jié)省能源、資源再利用);公益事業(yè)(促進公司所在地和所在國的經(jīng)濟發(fā)展的同時平衡社會公共利益)。

其次,企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的方式與程度受稅收優(yōu)惠政策的影響。比如稅收優(yōu)惠政策給予一定的幅度鼓勵企業(yè)參與公益事業(yè),在保障自己營利的同時適度的承擔(dān)一定的社會責(zé)任,設(shè)想在企業(yè)的決策機構(gòu)甚至有可能在公司章程里面就會考慮到會涉及到稅收優(yōu)惠而更利于企業(yè)勇于承擔(dān)自己的社會責(zé)任。

再次,在稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會責(zé)任的促進上面,我們?nèi)匀挥懈倪M的空間。2007年通過的《企業(yè)所得稅法》第九條也規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”,但我國對于捐贈的稅收減免措施還可以進行更為完整、豐富的立法,對于可享受稅收減免的捐贈主體、不同捐贈形式(如直接捐贈或委托捐贈,現(xiàn)金、實物、勞動捐贈)等問題還可以進行更為細化和明確的規(guī)定。

企業(yè)社會責(zé)任是構(gòu)建企業(yè)與社會和諧關(guān)系的一種理念,其核心內(nèi)容在于要求企業(yè)在謀求股東利潤最大化的同時肩負增進社會利益的責(zé)任。通過以上一系列的稅收優(yōu)惠政策,可以提高企業(yè)的創(chuàng)新能力,使企業(yè)更注重環(huán)境保護和節(jié)能發(fā)展,更能使企業(yè)積極開展公益奉獻活動。忽略企業(yè)不盡義務(wù)時的懲戒,加大企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的激勵措施,不失為一種新穎的思路,積極的方法。稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的影響是深遠而深刻的。

參考文獻:

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[3]劉磊:《新企業(yè)所得稅法及其實施條例中稅收優(yōu)惠政策的解析》.載于《中國稅務(wù)》,2008年第1期

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[5]同:[2]

[6]《中國500最具價值品牌萬科受損10元門品牌縮水12億》.載于《北京晚報》,2008年6月3日

第8篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅收優(yōu)惠政策 良性互動

稅收是以實現(xiàn)國家公共職能為目的，國家強制征稅的并且不予金錢為補償?shù)?，是國家財政收入的主力軍。也就是說稅收是伴隨著國家的產(chǎn)生而誕生的，追溯到文明古國之一古埃及，稅收的產(chǎn)生甚至導(dǎo)致了世界上最早文字的誕生，有據(jù)可考，當?shù)孛癖妼⒆杂形锲飞侠U給大帝時，隨著國家版圖的不斷擴大，他需要不斷保留稅收記錄，于是就誕生了留在器物上的文字。稅收的產(chǎn)生由來已久，有征稅人就有納稅人，因為稅收是依靠政治權(quán)利強制征稅的，所以征稅必然會引起納稅人的不滿，自古以來，征稅與納稅便是一種永恒的、高智商的動態(tài)博弈對局。隨著社會不斷進步與發(fā)展，民主與法治已經(jīng)成為社會主流，這時候納稅人便學(xué)會主動地在法律允許的范圍下合理避稅，即納稅籌劃。

法網(wǎng)恢恢疏而不漏，在我看來，稅收就好似國家手中的一張漁網(wǎng)，國家需要捕魚使得社會能更好地運作發(fā)展，魚兒肯定是不愿意進網(wǎng)的，在捕魚的過程中，難免會有漏網(wǎng)之魚，網(wǎng)眼的大小主要決定了漏網(wǎng)之魚的多少，如果漁網(wǎng)過密，好多魚苗也被補進去，最終的結(jié)果將是無魚而捕，如果漁網(wǎng)過大，國家將得不到發(fā)展，所以在捕魚的過程中，漁網(wǎng)與魚兒就是一種良性的互動，在互動的過程中，魚兒會利用漏洞沖破漁網(wǎng)，而國家也會不斷地修補自己的“稅法之網(wǎng)”。

大家都知道英國的威士忌酒十分出名，然而威士忌酒的好喝竟然是因為成功躲避國家的稅收。由于18世紀80年代英國政府對釀酒課以重稅，其中包括威士忌酒，于是蘇格蘭商人南遷到不征稅的地方繼續(xù)釀酒，有的甚至跑到山林或森林釀酒，由于燃料不夠，就用草炭代替，而容器用木桶代替，釀的酒不敢大量銷售，便常年收藏在山洞中，沒想到這些正是鑄就佳釀的必要條件。自此，蘇格蘭威士忌酒逐漸成為全世界都知名的佳釀。在征稅的過程中，國家課以不合理的重稅，引發(fā)人們的不滿，但是聰明的納稅人利用稅法的漏洞跑到森林或山區(qū)釀酒，反而成就了遠近聞名的蘇格蘭威士忌。而相反發(fā)生在1791年至1794年的美國賓夕法尼亞州西部的威士忌暴亂，因為重稅引發(fā)了抗稅運動，那時期戰(zhàn)火連連，抗爭不斷，雖最后1801年托馬斯杰斐遜九人總統(tǒng)時取消了該稅，但戰(zhàn)火不斷的時期何嘗不是魚死網(wǎng)破的不好結(jié)果。納稅人要學(xué)會運用稅收政策，進行合法而有效的避稅―稅收籌劃。納稅人進行合理的稅收籌劃不僅可以減輕納稅人的負擔(dān)，同時也可以保證國家收入，使納稅人與征稅人之間形成良性的互動關(guān)系，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

納稅人提前規(guī)劃自己的經(jīng)濟活動，進行合理的納稅籌劃和稅收政策形成良好的互動關(guān)系必然會使得企業(yè)長久地立足并且獲得稅收收益使得自己更好地發(fā)展。我們通過一個成功案例的分析研究來深入理解納稅人與征稅人良好互動關(guān)系的，納稅人獲得了稅收收益，而征稅人實現(xiàn)了自己的宏觀經(jīng)濟目標或起到了有利于社會發(fā)展的導(dǎo)向作用，最終形成雙贏。

青力環(huán)保設(shè)備有限公司坐落于青島膠州市工業(yè)園，始建于1958年。1999年由國營企業(yè)改制為民營股份制企業(yè)。2010年獲得國家級高新技術(shù)企業(yè)的認定，目前已獲得多個國家專利和多個國家級重點新產(chǎn)品，未來發(fā)展前景很好。然而在尚未確認為高新技術(shù)企業(yè)之前，由于所屬行業(yè)的性質(zhì)，青力環(huán)保的生產(chǎn)周期較長，固定資產(chǎn)的處理不當?shù)仍?，其所承?dān)的稅負較高，企業(yè)的擴張遇到了瓶頸，為了更好地發(fā)展，企業(yè)有必要針對自己的企業(yè)生產(chǎn)特點進行詳細的稅收籌劃。企業(yè)通過對我國稅收政策的充分了解之后，為了能被順利認定為國家高新技術(shù)企業(yè)，對企業(yè)的進行一系列改革，其生產(chǎn)的產(chǎn)品，研究開發(fā)費用、科研開發(fā)費用、科技人員數(shù)量、高新技術(shù)產(chǎn)品收入都符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》所規(guī)定的范圍，從而享受到高新技術(shù)資格所帶來的稅收優(yōu)惠并且?guī)砹溯^為明顯的節(jié)稅效應(yīng)。2008年公司因為市場上出現(xiàn)了更為先進的同類產(chǎn)品，公司產(chǎn)品的競爭力受到削弱，在這種情況下，企業(yè)通過委托的方式委托山東大學(xué)進行非專利技術(shù)的研究與開發(fā)，并要求山東大學(xué)提供研究開發(fā)的費用支出明細。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)不但能夠在當年全部扣除研究開發(fā)費的支出以減少企業(yè)應(yīng)納所得額，而且還能夠按照研究開發(fā)費的50%加計扣除企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，可見，青力環(huán)保通過選擇委托開發(fā)的方式不僅使自己的產(chǎn)品取得競爭力，更能享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。

在青力環(huán)保的發(fā)展過程中，面對自身稅負較大的局面，企業(yè)充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，減輕了自己的稅負負擔(dān)。而國家則實現(xiàn)了自己的稅收優(yōu)惠目標，調(diào)整了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得國民經(jīng)濟更好的發(fā)展，企業(yè)對國家稅收政策的積極反應(yīng)稅收優(yōu)惠政策是合理的。因此，國家需要對稅收政策執(zhí)行的效果進行評定，根據(jù)出現(xiàn)的問題進一步完善稅法，盡可能地減少稅法中模糊之處，通過法律的途徑來增強納稅者依法籌劃意識。

納稅人進行稅收籌劃，實際上宣傳了稅收政策，因為想要充分利用稅收政策進行稅收籌劃，必須以充分了解政策為前提，在了解并踐行的過程中，強化了稅法意識，加大了宣傳，促進了稅收優(yōu)惠政策目標的實現(xiàn)。因此政府稅收優(yōu)惠政策目標的成功實現(xiàn)必須以納稅人積極進行稅收優(yōu)惠政策籌劃為前提，沒有納稅人積極的稅收優(yōu)惠政策籌劃，政府的稅收優(yōu)惠政策目標很難成功實現(xiàn)。所以政府應(yīng)該支持和鼓勵納稅人進行稅收優(yōu)惠政策籌劃，形成納稅人與征稅人良好的互動局面。

參考文獻：

[1]蔡昌.《避稅那些事兒》[M].江西人民出版社，2015

[2]龍英鋒.《關(guān)于高新技術(shù)、創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠指控分析》[J].稅務(wù)研究，2009 ，（12）

[3]魏育紅.《基于新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策下的納稅籌劃》[J].中國管理信息化，2008，（11）

第9篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]稅收優(yōu)惠 規(guī)范管理 新建開發(fā)區(qū)

[中圖分類號]F810 [文獻識別碼]A

稅收優(yōu)惠是國家積極承擔(dān)社會責(zé)任的體現(xiàn)，在現(xiàn)行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收格局下，稅收優(yōu)惠政策所發(fā)揮的作用更為明顯。而無序減稅、優(yōu)惠政策過多導(dǎo)致稅收失衡等現(xiàn)象頻發(fā)，為正確貫徹和落實稅收優(yōu)惠的調(diào)控意圖和目標任務(wù)，加強稅收優(yōu)惠規(guī)范管理勢在必行。

“權(quán)利-權(quán)力”配置與稅收優(yōu)惠規(guī)范管理

公眾與政府之間事實上存在“限額的”交易，以及隱性的社會契約關(guān)系，即公眾向政府納稅，政府為公眾提供社會服務(wù)。由于契約參與者行使權(quán)利就會對其他成員產(chǎn)生影響，因此其擁有了“權(quán)力”。這種“權(quán)利-權(quán)力”配置的轉(zhuǎn)Q對應(yīng)著從義務(wù)到責(zé)任的轉(zhuǎn)變?！皺?quán)利”與“義務(wù)”相對應(yīng)，義務(wù)緣起子權(quán)利，而“權(quán)力”與“責(zé)任”相對應(yīng)，責(zé)任應(yīng)位于權(quán)力之上。由于權(quán)利的保障對外部環(huán)境存在較強的依賴性，政府部門如何進行管理會影響權(quán)利的實現(xiàn)或是受到侵害程度。又由于權(quán)力對權(quán)利的界定作用及其強制性，權(quán)力也可能侵害權(quán)利。

在對政府權(quán)力缺少約束和問責(zé)制度的情況下，實施稅收優(yōu)惠政策的初衷可能適得其反。稅務(wù)部門獲得執(zhí)行的權(quán)力而必須擔(dān)負促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展等責(zé)任，否則納稅人擁有追究其責(zé)任的權(quán)利。若稅務(wù)部門不能嚴格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，究其原因，其一，公正性問題，即政策目標的制定由于缺乏論證、脫離實際等原因未能全面兼顧不同相關(guān)者的利益，不公平感使部分社會階層產(chǎn)生抵制而致使政策失效。其二，合意性問題，政策因目標超過稅務(wù)機關(guān)實際的執(zhí)行能力而難以落實。其三，權(quán)力之約束機制和實施權(quán)力之監(jiān)督機制等制度建設(shè)問題，保障政策有效執(zhí)行的監(jiān)督、考核制度不健全使相關(guān)部門易產(chǎn)生道德風(fēng)險，使稅收工作事倍功半。因此，加強稅收優(yōu)惠規(guī)范管理應(yīng)包括，稅收優(yōu)惠政策的目標之公正性與合意性，影響稅務(wù)部門所承受制度壓力大小的政策目標之清晰性，有利于公眾理解政府意圖、促進達成社會共識的決策程序公開性和信息披露透明性等。

新建開發(fā)區(qū)落實稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及問題

稅收優(yōu)惠政策存在剛性需求。多數(shù)新建開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入巨大，資金除通過其所在地企業(yè)共同參股向銀行貸款籌集外，更多地需政府承擔(dān)。而該渠道在開發(fā)區(qū)身份不明的情況下難以使用，如貴州貴安新區(qū)在未取得正式行政區(qū)劃前，國家財政極難進行轉(zhuǎn)移支付，資金缺口更多地需要通過稅收彌補。多樣化的稅收優(yōu)惠措施能吸引更多投資者在開發(fā)區(qū)投資，在短期內(nèi)可能不會增加實際稅收所得，但長期看能增加本級財政收入以緩解資金難題。

稅收優(yōu)惠政策惠及面窄、方式單一。在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和城鎮(zhèn)化建設(shè)號召下興建的各類開發(fā)區(qū)內(nèi)，絕大多數(shù)實施的是涉及流轉(zhuǎn)稅及所得稅中促進和諧社會構(gòu)建的優(yōu)惠政策，且偏重于以減免稅和優(yōu)惠稅率為主的直接援助形式，稅收優(yōu)惠淪為招商引資的手段。如貴安新區(qū)的稅收優(yōu)惠政策有高等院校后勤食堂營業(yè)稅減免、農(nóng)村信用聯(lián)社營業(yè)稅稅率優(yōu)惠、小微企業(yè)所得稅減免、未達起征點個體戶所得稅減免等，招商引資政策中承諾對域內(nèi)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)及高管、核心骨干人員等進行部分稅種稅收留成和部分全額返還。

稅收優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行陷入困境。稅收優(yōu)惠的管理權(quán)目前主要集中在中央政府，部分政策的出臺事前論證缺乏，地方政府有時只能越權(quán)制定政策。管理權(quán)在稅收主管機關(guān)、同級立法機關(guān)和其他行政機關(guān)間也未能合理劃分。稅務(wù)部門認為不符合條件的納稅《，或因為工商部門的“前位”認定，而“依法”享有稅收優(yōu)惠權(quán)利，如未達起征點的個體經(jīng)營戶享有的所得稅減免。新建開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策甚至被投機者用來套取國家利益。

稅收優(yōu)惠管理信息技術(shù)亟待升級。機械化的稅務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)置針對一些特殊情況不能調(diào)整，加重了操作人員的負擔(dān)。如小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠申請在網(wǎng)上申報時需要上傳上一年度的資產(chǎn)負債表、在職人員花名冊和應(yīng)納稅所得額申報表等資料，部分企業(yè)或由于復(fù)雜的辦理程序而放棄申請。加上缺乏系統(tǒng)考核控制和監(jiān)督的政策管理真空，信息管理系統(tǒng)的使用在某些方面竟成為政策執(zhí)行的“絆腳石”。

加強稅收優(yōu)惠規(guī)范管理建議

梳理及調(diào)整已出臺的稅收優(yōu)惠政策。對已出臺的稅收優(yōu)惠政策目標進行整理及重新評估，目標制定具有階段刺激意圖的政策要及時轉(zhuǎn)換為有利于全局發(fā)展的一般條款，目標與納稅人之間矛盾較難調(diào)和的政策停止執(zhí)行，目標制定的過高的要及時進行調(diào)整，在較短的時間里初步實現(xiàn)規(guī)范管理。

制定公正、合意、清晰的稅收優(yōu)惠政策。首先要合理區(qū)分中央和地方政府的稅收優(yōu)惠管理權(quán)，明確同級立法機關(guān)、稅收部門和其他行政機關(guān)間的權(quán)力分配及各自的責(zé)任，以保證稅收優(yōu)惠政策制定的及時[生和政策目標的可實現(xiàn)，以方便協(xié)調(diào)政策執(zhí)行后續(xù)評估中出現(xiàn)的矛盾。其次，進行稅收優(yōu)惠政策事前論證，即評估政策目標的合意性。技術(shù)上采取科學(xué)的量化分析方法，在體制上考慮后續(xù)的制約與監(jiān)督，清晰的政策目標有利于政策的切實可行和對稅務(wù)部門的監(jiān)督及考核。

建立有效的執(zhí)行保障體系。第一，建立稅務(wù)部門權(quán)力之約束及問責(zé)機制。在稅務(wù)干部中樹立“權(quán)力與責(zé)任相對應(yīng)，責(zé)任放在第一位，權(quán)力放在第二位”的觀念，明確稅務(wù)部門在政策執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的權(quán)力界限及責(zé)任，降低執(zhí)行過程中互相推卸責(zé)任或違規(guī)操作和等發(fā)生的風(fēng)險。第二，建立科學(xué)合理的監(jiān)督和考核機制。在明確各崗位環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)后，針對涉及稅收優(yōu)惠審批、事后跟蹤、檢查管理等環(huán)節(jié)，考核要求也應(yīng)有所變化。第三，建立納稅人承擔(dān)義務(wù)之管理機制。符合條件的納稅人其權(quán)利與義務(wù)應(yīng)相對應(yīng)，雖然權(quán)利在義務(wù)之上，但當納稅人未能履行應(yīng)盡的義務(wù)時，如未能提供完整申報材料，或享受優(yōu)惠后未能按時提供后續(xù)核查資料的，也應(yīng)有明確的制度對其進行“懲罰”管理，而不是由稅務(wù)機關(guān)盲目承擔(dān)政策執(zhí)行不力的責(zé)任。

建立定期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及反饋制度。制定公正合意的稅收優(yōu)惠政策、執(zhí)行科學(xué)完善的監(jiān)督考核制度離不開稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，通過建立對稅務(wù)一線工作人員定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，加強對稅收及其他相關(guān)部門法律法規(guī)等學(xué)習(xí)、及時反饋和交流落實稅收優(yōu)惠政策中存在的問題，稅收優(yōu)惠的執(zhí)行效果會越來越好。

加快稅收優(yōu)惠信息平臺建設(shè)。稅務(wù)部門在大數(shù)據(jù)背景下通過信息平臺對外可宣傳最新稅收優(yōu)惠政策，對內(nèi)可實現(xiàn)與其他行政機關(guān)信息共享，為上級主管機關(guān)考核部門工作實績提供參考。如與工商管理部門核驗個體經(jīng)營戶的納稅人優(yōu)惠申報資格等；納稅人稅收優(yōu)惠資格的審批及后續(xù)資料申報等也可以由現(xiàn)場申報改為網(wǎng)上申報。

提高公眾參與度及決策透明度。公眾是否理解政府的政策意圖和參與決策制定過程很大程度上會影響規(guī)則、政策的執(zhí)行效率和政策目標的實現(xiàn)。除了信息平臺外，公眾可以通過聽證會的形式了解優(yōu)惠政策如何產(chǎn)生、對不合理政策內(nèi)容在出臺前提出意見，通過不定期抽取享受稅收優(yōu)惠的納稅人參與稅務(wù)職能部門后續(xù)跟蹤稽查工作來監(jiān)督政策的執(zhí)行過程是否公正等途徑提高決策的透明度和公眾的參與度。

（作者單位：貴州師范大學(xué)國際旅游文化學(xué)院，四川大學(xué)商學(xué)院）

[注：本文為貴州省科技技術(shù)基金項目“貴州產(chǎn)業(yè)發(fā)展及城鎮(zhèn)化建設(shè)中農(nóng)民工就業(yè)問題研究”（項目編號：黔科合J字LKS[2010）4]號）A段性成果]

[參考文獻]

①康芒斯：《制度經(jīng)濟學(xué)》（上冊），于樹生譯，北京：商務(wù)印書館，1962年。