變更管理案例精選(九篇)
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第1篇：變更管理案例范文
機(jī)電工程作為一門復(fù)雜的學(xué)科。它涉及到新工藝、新技術(shù)、新設(shè)備以及新材料；同時(shí)由于工規(guī)模的不斷擴(kuò)大，機(jī)電工程的安裝也隨著擴(kuò)大。因此在機(jī)電工程中經(jīng)常會出現(xiàn)變更問題。一旦變更問題出現(xiàn)，就會引起“質(zhì)量、進(jìn)度、投資”三方面的變化，嚴(yán)重影響經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)的信譽(yù)度。所以，我們需要制定工程變更管理制度，增強(qiáng)對變更的控制與管理。
一、導(dǎo)致機(jī)電安裝工程變更的原因
導(dǎo)致機(jī)電安裝工程變更的原因既有客觀的也有主觀的，對其進(jìn)行歸納后大體分為以下幾個(gè)方面：
（一）建設(shè)單位缺少相應(yīng)的管理制度以及對發(fā)生變更后帶來的影響的追究制度，缺少專業(yè)人才，研究不深、管理不善等，對于安裝的機(jī)電設(shè)備在功能、用途、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模上沒有足夠的了解[1]。
（二）設(shè)計(jì)單位在工作中時(shí)間緊，經(jīng)常出現(xiàn)一邊勘察一邊設(shè)計(jì)一邊施工的現(xiàn)象，對工程的了解不夠，同時(shí)機(jī)電產(chǎn)品的品種又十分的繁多、安裝技術(shù)及參數(shù)時(shí)常會出現(xiàn)變化、一旦沒有及時(shí)的進(jìn)行溝通，就會造成定位不準(zhǔn)、設(shè)計(jì)深度不夠，設(shè)計(jì)在施工過程中為了解決各專業(yè)和設(shè)計(jì)之間的矛盾，不斷的修改圖紙[2]。
（三）施工單位為了獲得更多利潤，通過改變來達(dá)到造價(jià)目的。通過調(diào)查顯示，一些施工單位，以較低的價(jià)位中標(biāo)后，將原有招標(biāo)清單中的一些高質(zhì)量的設(shè)施有一些可以達(dá)到同樣功能的低質(zhì)量產(chǎn)品進(jìn)行代替，以獲得更多的利潤。比如用不繡鋼管代替銅管上水道管等。
二、機(jī)電安裝工程變更的控制與管理
發(fā)生變更的原因有很多，它們之中多數(shù)還是可以預(yù)防的。為了提高效益、保證工程質(zhì)量、減少糾紛，我們對機(jī)電按照工程的變更加以控制和管理，使項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行。
（一）加強(qiáng)管理單位以及管理制度的建設(shè)
在機(jī)電工程安裝過程中要有配備優(yōu)秀的管理團(tuán)隊(duì)，建設(shè)優(yōu)秀的組織機(jī)構(gòu)，被對組織中的成員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，增強(qiáng)管理人的管理理念。同時(shí)制定嚴(yán)格的管理程序與制度，加強(qiáng)對變更的審核。很多時(shí)候一些變更是由于建設(shè)單位本身管理制度不規(guī)范引起的。
（二）決策和設(shè)計(jì)階段控制策略
越早進(jìn)行變更，變更后帶來的損失也就越小，注重決策和設(shè)計(jì)階段的問題，可以最大程度的降低機(jī)電按章工程變更的發(fā)生。據(jù)有關(guān)資料顯示，多數(shù)機(jī)電變更都是因?yàn)轫?xiàng)目在決策和設(shè)計(jì)階段局限性造成的，只有提高工程決策和設(shè)計(jì)的質(zhì)量才能從根源上減少機(jī)電工程安裝變更的發(fā)生。
1.策劃和決策階段的控制策略
項(xiàng)目的策劃和決策階段決定了項(xiàng)目的具體規(guī)模、建設(shè)地址、產(chǎn)品方案；同時(shí)也決定了在建設(shè)過程中采用什么樣的工藝、使用什么樣的設(shè)備、工程進(jìn)度安排、資金等，不論其中那一項(xiàng)出現(xiàn)問題都可能會導(dǎo)致項(xiàng)目的失敗，在機(jī)電安裝過程中需要注重成產(chǎn)工藝、生產(chǎn)遠(yuǎn)離、參數(shù)、流程、設(shè)備選型等。有時(shí)候同一種機(jī)電設(shè)備但兩個(gè)不同廠家生產(chǎn)的那么在安裝上就會存在很大的差異，在機(jī)電工程工作中我們對這些都要加以注意如卷煙制絲設(shè)備有德國hauni公司的KLD和英國的HXD，它們的功能基本一致，但其安裝工藝和對建筑尺寸的要求是不一致的。
2.設(shè)計(jì)階段的控制策略
據(jù)有關(guān)資料顯示，在工程建設(shè)過程中，設(shè)計(jì)只占總費(fèi)用的3%左右，但這不到3%的費(fèi)用卻影響著75%的費(fèi)用。機(jī)電變更產(chǎn)生的費(fèi)用自然也受著不到3%的設(shè)計(jì)費(fèi)的影響。只有提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，才能減少機(jī)電變更的發(fā)生。提高設(shè)計(jì)質(zhì)量許從一下幾個(gè)方面入手：
（1）在設(shè)計(jì)單位的選上采取招標(biāo)的方式，在合理的標(biāo)價(jià)內(nèi)選取最具有實(shí)力的設(shè)計(jì)公司合作。
（2）采用合同制，明確責(zé)任和權(quán)利，這樣可以在一定程度上提高這幾質(zhì)量，控制變更的發(fā)生。對設(shè)計(jì)委托書的編寫要規(guī)范，避免合同過于簡單，避免設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大缺陷，在施工中變更費(fèi)用較多而無法向設(shè)計(jì)單位進(jìn)行索賠。若因設(shè)計(jì)原因，使工程建設(shè)超出了預(yù)算成本，設(shè)計(jì)單位要進(jìn)行部分賠償。通過合同意識，來增強(qiáng)設(shè)計(jì)人員的責(zé)任感，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量，減少機(jī)電工程暗轉(zhuǎn)變更的發(fā)生。
（3）做好設(shè)計(jì)圖紙審查工作，做好施工圖預(yù)算。
對于圖紙的審查最好是委托專業(yè)的公司，盡量的找出圖紙中存在的缺陷并對設(shè)計(jì)圖紙盡心優(yōu)化，將優(yōu)化后的方案拿給設(shè)計(jì)單位觀看，并確定最終的修改；同時(shí)對投資進(jìn)行估算，如果估算結(jié)構(gòu)同設(shè)計(jì)概算結(jié)果之間存在較大誤差，要找到誤差點(diǎn)并進(jìn)行修正。
（三）做好變更信息資料的管理
為處理合同糾紛和結(jié)算時(shí)核對、查找提供方便，為項(xiàng)目管理提供有力的支持很多情況下，變更指令不全是以正規(guī)的書面形式發(fā)出，也可能是以各種形式的往來函件、記錄、報(bào)告、報(bào)表、會議紀(jì)要等形式。這些文件及現(xiàn)場簽證、經(jīng)確認(rèn)的影像資料等，都是工程變更資料。工程變更資料是工程資料的重要組成部分，是編制竣工圖及工程結(jié)算的重要依據(jù)。擁有充分工程變更資料，是確定合理工程變更費(fèi)用和結(jié)算造價(jià)的前提條件，也是解決變更引起糾紛的有力證據(jù)。而且這些變更資料，也能為機(jī)電安裝工程日后的管理與維修，帶來方便。因此，應(yīng)加強(qiáng)信息資料的管理，建立機(jī)電安裝工程變更臺賬和做好資料的分類、編碼及存檔，以便于查閱、避免遺漏。
結(jié)束語：機(jī)電安裝工程會出現(xiàn)一些變更，尤其是在一些國有資金投入的項(xiàng)目之中這種變更更多，這極大的浪費(fèi)了國有資金。在大力提倡“以人為本、節(jié)約資源科學(xué)發(fā)展”今天，我們應(yīng)該加強(qiáng)對機(jī)電安裝工程變更進(jìn)行控制與管理的意識，減少變更、降低造價(jià)、提高效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書編寫委員會.機(jī)電安裝工程管理與實(shí)務(wù)[M].北京：中國建筑工業(yè)出版社，2013（5）：18-19.
第2篇：變更管理案例范文
【關(guān)鍵詞】機(jī)電安裝工程；安裝變更；控制與管理；改善措施
一、對機(jī)電安裝工程變更的認(rèn)識
所謂的機(jī)電安裝工程的變更，就是在實(shí)際的機(jī)電安裝工程的施工過程中，由于不可抗拒的因素的影響，根據(jù)相關(guān)的合同條款，進(jìn)行機(jī)電材料、安裝順序、安裝工藝以及安裝大小的變化。機(jī)電安裝作為一個(gè)系統(tǒng)的變化著的過程，它的變更伴隨著整個(gè)機(jī)電安裝的過程，并且變更牽扯到機(jī)電安裝工程的設(shè)計(jì)、施工圖的改變以及安裝工程的決策。由于施工條件的限制，就需要機(jī)電安裝工程的施工人員要對機(jī)電安裝工程的變更進(jìn)行相關(guān)的控制與管理，只有這樣，才能保證機(jī)電安裝的質(zhì)量與進(jìn)度。同時(shí)，對相應(yīng)施工人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。另外，相關(guān)的設(shè)計(jì)與施工人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖┕B(tài)度，盡量避免機(jī)電安裝工程變更的發(fā)生。
二、機(jī)電安裝工程變更產(chǎn)生的原因及產(chǎn)生的影響
在機(jī)電安裝工程實(shí)際的施工過程中，由于多種原因的限制，經(jīng)常會導(dǎo)致變更問題的發(fā)生，這種問題的出現(xiàn)，將會對機(jī)電安裝工程產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，以下內(nèi)容結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)，談?wù)劕F(xiàn)階段機(jī)電安裝工程中導(dǎo)致工程變更的原因：
第一，機(jī)電安裝工程的施工單位對機(jī)電安裝工程的變更沒有一個(gè)完善的管理與控制制度。一方面，對機(jī)電安裝工程中變更的控制沒有做好。由于機(jī)電安裝工程的施工人員大多不具備一定的安裝方面的專業(yè)知識，并且在進(jìn)行相關(guān)的安裝工作中沒有一定的責(zé)任心，這就導(dǎo)致了安裝過程中經(jīng)常會出現(xiàn)工程的變更。另一方面，在實(shí)際的安裝過程中，一旦出現(xiàn)變更問題，沒有相應(yīng)的處罰機(jī)制，這就會導(dǎo)致相關(guān)設(shè)計(jì)與施工人員態(tài)度散漫，進(jìn)而導(dǎo)致機(jī)電安裝工程變更問題的發(fā)生。
第二，機(jī)電安裝工程的設(shè)計(jì)工作中存在著問題。一方面，由于安裝工程的設(shè)計(jì)部門在拿到設(shè)計(jì)任務(wù)后，經(jīng)常會面臨著設(shè)計(jì)任務(wù)復(fù)雜多樣，并且設(shè)計(jì)時(shí)間緊張等問題，這就不免會導(dǎo)致設(shè)計(jì)工作缺乏一定的嚴(yán)謹(jǐn)性與合理性，進(jìn)而導(dǎo)致施工過程中安裝工程不能按照設(shè)計(jì)要求進(jìn)行相應(yīng)的安裝工作，這就導(dǎo)致了變更問題的產(chǎn)生。另一方面，設(shè)計(jì)問題還表現(xiàn)在設(shè)計(jì)人員對現(xiàn)場的勘查工作不到位，沒有對要施工的地點(diǎn)進(jìn)行全面細(xì)致的勘察，這也會導(dǎo)致設(shè)計(jì)上出現(xiàn)問題。
第三，不可抗拒因素的影響。由于機(jī)電安裝工程的安裝周期較長，因此在安裝過程中經(jīng)常會受到一些不可抗拒因素的影響導(dǎo)致機(jī)電安裝工程變更問題的發(fā)生。比如在機(jī)電安裝過程中出現(xiàn)持續(xù)陰雨、地震等不可抗拒的自然條件的影響，就會導(dǎo)致機(jī)電安裝工程出現(xiàn)變更。
第四，機(jī)電安裝過程之中，由于施工企業(yè)的管理不到位，也會導(dǎo)致機(jī)電安裝工程變更問題的發(fā)生。一方面，由于施工企業(yè)沒有對機(jī)電安裝工程的安裝順序、安裝技術(shù)以及整體的安裝計(jì)劃進(jìn)行細(xì)致的管理，因此，難免會在施工過程中出現(xiàn)變更問題。另一方面，如果施工單位對安裝過程管理不善，就會出現(xiàn)質(zhì)量問題，這也是機(jī)電安裝工程出現(xiàn)變更的一個(gè)重要原因。
由于以上原因的影響，經(jīng)常會導(dǎo)致機(jī)電安裝工程中變更問題的出現(xiàn)。一旦機(jī)電安裝工程出現(xiàn)變更問題，就會對整個(gè)的機(jī)電安裝工程產(chǎn)生不良的影響。一方面，變更問題會導(dǎo)致安裝工程的施工周期變長。由于機(jī)電安裝工程是一個(gè)動態(tài)的、各個(gè)施工步驟聯(lián)系較密切的工程，因此，一旦在施工過程中出現(xiàn)工程的變更，就會對整個(gè)施工周期帶來影響。另一方面，變更問題會增加機(jī)電安裝工程的造價(jià)，甚至?xí)绊懝こ痰馁|(zhì)量。由于變更問題的出現(xiàn)，不免會使施工的順序以及施工所需要的設(shè)備進(jìn)行變換，這一過程中不免增加工程的造價(jià)。另外，由于變更問題，原計(jì)劃的設(shè)計(jì)就不能按照以前的進(jìn)行，難免會在質(zhì)量上對機(jī)電工程帶來影響。
三、機(jī)電安裝工程變更的控制與管理
第一，機(jī)電安裝工程的施工單位要制定完善的工程變更的控制制度。一方面，要不斷提高施工人員的專業(yè)知識水平，保證機(jī)電安裝工程的質(zhì)量。另一方面，要對整個(gè)機(jī)電安裝過程中可能出現(xiàn)的變更問題進(jìn)行及時(shí)的預(yù)測與控制，并在最初的施工方案的制定上充分考慮變更問題。此外，還要加強(qiáng)施工過程的管理。完善相應(yīng)的安裝工程管理制度，將管理制度落實(shí)到實(shí)處。提高管理人員的工作水平，保證管理工作順利進(jìn)行。
第二，提高施工人員與設(shè)計(jì)部門的應(yīng)變能力。以上文章提到由于種種原因，經(jīng)常會導(dǎo)致施工過程出現(xiàn)工程的變更，要想保證施工質(zhì)量以及施工的周期，就要提高相應(yīng)人員的應(yīng)變能力。一方面，要提高設(shè)計(jì)部門的應(yīng)變能力。在工程設(shè)計(jì)時(shí)，就應(yīng)該重視變更工作的考慮，進(jìn)行相關(guān)變更方案的設(shè)計(jì)，以防在施工過程中出現(xiàn)變更問題。在進(jìn)行設(shè)計(jì)工作時(shí)，要充分考慮不確定因素對于工程的影響，還要考慮新材料、新技術(shù)的應(yīng)用對于安裝工程的影響。另一方面，還要提高施工人員的應(yīng)變能力。這就要求在實(shí)際施工過程中注意相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，在保證施工質(zhì)量的前提下，盡量使用最簡便、最有效的方法進(jìn)行機(jī)電安裝工程的施工。
第三，提高機(jī)電安裝工程變更問題的管理力度。在實(shí)際的機(jī)電安裝工程中，出現(xiàn)變更問題是經(jīng)常性的，一旦出現(xiàn)變更問題，就要保證變更的管理。首先要加大對隱蔽工程的檢查力度，其次要組織機(jī)電安裝工程中的設(shè)計(jì)部門、施工部門、建設(shè)部門以及相應(yīng)的監(jiān)管部門進(jìn)行機(jī)電安裝工程施工前的圖紙討論。最后，施工部門要根據(jù)實(shí)際的變更方案，進(jìn)行工程造價(jià)的控制與施工周期的控制。
第四，變更工作一旦確定，要及時(shí)的對相關(guān)要求進(jìn)行下發(fā)。并且要在實(shí)際的施工過程中，提高檢查的力度，保證施工質(zhì)量。另外，還要做好各部門之間的協(xié)調(diào)，保證變更問題順利解決。這就要求各單位之間秉承著客觀公正的態(tài)度，對變更工作進(jìn)行全面的考慮。對于造價(jià)以及索賠上的問題，各個(gè)部門要認(rèn)真處理。在溝通方面，各個(gè)部門之間要本著公平有效的原則，避免糾紛的出現(xiàn)。如果這一過程中出現(xiàn)造價(jià)問題雙方難以達(dá)成約定，要尋求當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理單位的幫助。這樣可以使問題得到較公平的解決，有利于雙方工作的進(jìn)行。
四、結(jié)語
綜上所述，近幾年來，伴隨著我國建筑行業(yè)的快速發(fā)展，機(jī)電安裝工程的技術(shù)要求也越來越高，然而，由于多種因素的影響，經(jīng)常會導(dǎo)致機(jī)電安裝工程中變更問題的出現(xiàn)。這就要求相關(guān)的施工部門要進(jìn)行合理的安裝工程變更的控制與管理，在保證機(jī)電安裝工程質(zhì)量的前提下，保證安裝工作的順利進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]彭雙. 淺議機(jī)電安裝工程變更的控制與管理[J]. 建筑經(jīng)濟(jì)，2010，10：39-43.
[2]潘建泰. 機(jī)電安裝工程實(shí)施過程中的控制與管理[J]. 中華民居，2011，08：169-170.
[3]曹云柏. 淺議機(jī)電安裝工程的施工技術(shù)及質(zhì)量控制[J]. 民營科技，2012，01：197.
第3篇：變更管理案例范文
關(guān)鍵詞 國際工程 索賠 案例分析
(上接本刊上期――編者注)
三、承包商索賠與業(yè)主反索賠的博弈過程(第二輪)
(一)承包商的索賠報(bào)告
在全面掌握了業(yè)主反索賠策略的基礎(chǔ)上，承包商制定出分級索賠目標(biāo)，并且依據(jù)相應(yīng)的法律原理和國際工程慣例將工程量大幅增加合理推定成變更，進(jìn)而向業(yè)主索賠工期延長和額外費(fèi)用。
1 索賠目標(biāo)
承包商認(rèn)為多事件交叉影響下的索賠爭端解決本來就是一個(gè)復(fù)雜的過程，而且承包商對案例工程建設(shè)初期工期延誤也是難辭其咎，因此，推定索賠依據(jù)以及計(jì)算工期延長和額外費(fèi)用很難一蹴而就。為此，承包商制定了三級索賠目標(biāo)。
[分析]為了保證工程能夠按時(shí)完工，承包商的制樁、打樁和澆筑砼等工作必須繼續(xù)進(jìn)行，甚至需要進(jìn)一步投入資源進(jìn)行趕工，以彌補(bǔ)由于客觀因素和承包商自身原因造成的工期延誤。但是，如果工程師憑借咨詢公司評估報(bào)告的支持，在土建設(shè)計(jì)方案上刁難承包商，堅(jiān)持拒絕對多余的樁和砼進(jìn)行支付，則承包商不僅收不回趕工費(fèi)用，甚至還會損失增加樁和砼的直接費(fèi)。承包商由此意識到無論最后采取什么索賠目標(biāo)和策略，確保樁和砼量的“合法性”是其利益的根本保障。
2 索賠報(bào)告主要內(nèi)容
在明確了索賠目標(biāo)后，承包商在索賠報(bào)告中主要從以下四個(gè)方面進(jìn)行了論述：
(1)工程量增加的“合法性”
承包商在索賠報(bào)告中承認(rèn)咨詢公司的“設(shè)計(jì)保守”觀點(diǎn)有一定道理，其在土建設(shè)計(jì)中確實(shí)使用了中國標(biāo)準(zhǔn)，并采用了各種計(jì)算系數(shù)的上限，導(dǎo)致樁和砼量偏多。但承包商認(rèn)為這種行為并沒有違約，因?yàn)椋?/p>
首先，合同中要求承包商在設(shè)計(jì)中使用英國BS標(biāo)準(zhǔn)或其他國際標(biāo)準(zhǔn)，目前中國GB標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)大量應(yīng)用在由中國承包商承建的國際工程中，因此完全可以視為與英國BS標(biāo)準(zhǔn)、德國DIN標(biāo)準(zhǔn)、美國ASME標(biāo)準(zhǔn)等同的國際標(biāo)準(zhǔn)。
其次，承包商在沒有對合同中的地質(zhì)勘察報(bào)告進(jìn)行實(shí)質(zhì)性復(fù)核的情況下，選擇保守的態(tài)度，使用了各種計(jì)算系數(shù)的上限，也是出于工程的安全性角度考慮，但這并沒有違約或違反設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
第三，承包商的設(shè)計(jì)圖紙?jiān)趯?shí)施前均得到了工程師的批準(zhǔn)，盡管FIDIC黃皮書第5.2款[承包商文件]規(guī)定“(工程師的)批準(zhǔn)或評論，或者任何審核都不免除承包商的任何義務(wù)和責(zé)任”，但工程師對于“設(shè)計(jì)保守”也應(yīng)承擔(dān)一定責(zé)任。
最后，在以FIDIC黃皮書為通用條件的案例工程中，承包商不僅承擔(dān)設(shè)計(jì)、采購和建造的義務(wù)，而且也擁有在不違反合同的前提下自主確定設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算系數(shù)、施工方法等等的權(quán)利，這體現(xiàn)了合同的公平精神，工程師應(yīng)尊重承包商的這種權(quán)利。
除上述四點(diǎn)外，承包商還委婉地提出樁和砼量大幅增加的主導(dǎo)原因不是“設(shè)計(jì)保守”，而是工程師在沒有設(shè)計(jì)圖紙的情況下，編制工程量清單時(shí)低估了工程量。
(2)論證樁和砼量大幅增加為變更
基于合同默示條款的法律原理，承包商依據(jù)合同明示條款做出了如下合理推定，認(rèn)為樁和砼量的大幅增加在工程師批準(zhǔn)相關(guān)圖紙的時(shí)候即構(gòu)成了變更。
①FIDIC黃皮書第1.1.6.9款規(guī)定“變更”系指根據(jù)第13款[變更和調(diào)整]的規(guī)定，經(jīng)(工程師)指示或批準(zhǔn)作為變更的，對業(yè)主要求或工程所做的任何更改；該定義清楚地說明變更的兩個(gè)條件：一是工程師的指示或批準(zhǔn)；二是對業(yè)主要求或工程的更改。
②適用于土建和安裝工程的FIDIC紅皮書第13.1款[變更權(quán)]允許工程師對涵蓋在工程量清單中的工程量進(jìn)行變更。
③上述第13.1款[變更權(quán)]中(a)項(xiàng)明確說明一個(gè)變更可以包括(現(xiàn)場工程的)任何工作內(nèi)容的工程量的更改。對于(a)項(xiàng)后面括號中“但此類更改不一定構(gòu)成變更”的規(guī)定，承包商認(rèn)為該條款沒有明確說明在哪些情況下此類更改不構(gòu)成變更，根據(jù)“反意居先(Contra Proferentem Rule)”的合同解釋原則，應(yīng)該做出不利于合同起草人(業(yè)主和工程師)的解釋。
④工程師在批準(zhǔn)包含樁和砼量圖紙時(shí)，可以合理推定他是知道樁和砼量將會大幅增加的，進(jìn)而可以認(rèn)為工程師在批準(zhǔn)圖紙的時(shí)候，就已經(jīng)批準(zhǔn)了工程量清單中工程量的更改。此條說明案例滿足了變更條件一。
⑤上述工程師批準(zhǔn)的工程量更改實(shí)質(zhì)上是對工程的更改，也就是滿足了變更條件二。
⑥盡管通常情況下，變更需要工程師發(fā)出一個(gè)專門的變更指令，但第13.1款中工程師添加的特殊條款明確指出了當(dāng)工程量變化時(shí)，變更指令或批準(zhǔn)可以不需要。
⑦在合同沒有相關(guān)規(guī)定的前提下，承包商就工程量增加獲得額外費(fèi)用和工期延長是有與案例同屬英美法系的法庭判例支持的。在Mitsui訴AttorneyGener-al of Hong Kong和Crosby訴Portland UDC兩個(gè)判例中，法官均支持了承包商的權(quán)利。
綜上所述，工程量大幅增加構(gòu)成了變更，承包商可以依據(jù)合同第8.4款[竣工時(shí)間延長]獲得工期延長。
[分析]適用于單價(jià)合同的FIDIC紅皮書對于工程量大幅增加有明確的規(guī)定，它不僅在第12.3款[估價(jià)]中規(guī)定承包商可以調(diào)整價(jià)格，而且在第8.4款[竣工時(shí)間延長]中賦予了承包商獲得工期延長的權(quán)利。
案例工程的合同特殊條件盡管引用了FIDIC紅皮書第12.3款的內(nèi)容，但工程師已經(jīng)將“在工程量大幅增加的情況下承包商可以調(diào)整價(jià)格”的(a)項(xiàng)規(guī)定刪掉，而且采用FIDIC黃皮書的合同通用條件第8.4款也沒有賦予承包商在工程量大幅增加的情況下獲得工期延長的權(quán)利。因此，案例工程的合同條件沒有任何明示條款對工程量大幅增加下承包商的權(quán)利進(jìn)行規(guī)定。
在合同沒有明示條款規(guī)定承包商可以索賠的情況下，承包商是否仍然可以索賠呢?答案是肯定的。根據(jù)英美法系的法律原理，這種情況下承包商仍然可以依據(jù)合同默示條款(Implied Term)進(jìn)行索賠。默示條款是合同明示條款的對稱，是指未經(jīng)當(dāng)事人在合同中明示，但被法院認(rèn)為隱藏在合同之中的條款。作為合同要素的默示條款，并不是因?yàn)楫?dāng)事人雙方明示或?qū)懺诤贤?，而是通過法律的效力補(bǔ)充到合同之中。
默示條款實(shí)際上就是一些可以從明示條款中合理推定出來的關(guān)于合同雙方責(zé)任和義務(wù)的規(guī)定。依據(jù)默示條款合理推定合同雙方義務(wù)可以分為四種類型：由合同的性質(zhì)和目的而產(chǎn)生的默示
義務(wù)；各方當(dāng)事人依習(xí)慣做法和慣例而形成的默示義務(wù)；由誠實(shí)信用、公平交易原則而導(dǎo)致的默示義務(wù)；由合理性而建立的默示義務(wù)。
承包商將工程量大幅增加推定為變更正是合理運(yùn)用了上述第三種推定類型。國際工程行業(yè)中存在“可推定變更(ConstructiveVariation)”的慣例。所謂“可推定的”就是指“實(shí)際上已經(jīng)形成的”，而且合同雙方均“已知道的”?？赏贫ㄗ兏擅绹ㄔ郝氏仍诤贤瑺幎伺袥Q詞中引用，并已經(jīng)在其他國家推廣。在上述第(4)項(xiàng)中，承包商依據(jù)“可推定變更(Con-structive Variation)”的國際工程慣例合理推定了工程師在變更中的默示義務(wù)，即在審批土建圖紙的時(shí)候批準(zhǔn)了變更事項(xiàng)。
(3)多事件交叉影響下的工期延長計(jì)算
圖2詳細(xì)說明了案例工程的工期延誤情況，以及工期延誤事件的先后發(fā)生關(guān)系。
目前廣泛使用的多事件交叉影響下的工期延長計(jì)算方法有三種：首先發(fā)生原因法；主導(dǎo)原因法；比例分?jǐn)偡?。這三種方法最初由英國工程法律學(xué)者Brian Eggleston先生總結(jié)提出，所以也稱為Eggleston原則。承包商使用這三種方法分別評估了案例，但都不能得到滿意結(jié)果：
①使用首先發(fā)生原因法，由于首先發(fā)生的是基礎(chǔ)設(shè)計(jì)延誤。承包商并不能獲得工期延長。
②使用主導(dǎo)原因法，工期延誤的前一部分主導(dǎo)原因是基礎(chǔ)設(shè)計(jì)延誤和現(xiàn)場工效低下，承包商無法索賠工期；工期延誤的后一部分主導(dǎo)原因是工程量增加，承包商可以索賠工期延長，但這部分工期延長的時(shí)間本就不多，而且承包商還不能計(jì)算清楚現(xiàn)場工效低下導(dǎo)致的工期延誤時(shí)間。
③使用比例分?jǐn)偡ǎ瑯I(yè)主和承包商需要相互妥協(xié)，共同接受工程師在考慮全部工期延誤事件的綜合影響后做出的折衷裁決?？紤]到業(yè)主與工程師的雇傭關(guān)系以及承包商在基礎(chǔ)設(shè)計(jì)和建設(shè)初期自己的過失，承包商判斷工程師裁決的工期延長不會超過60天，根本不夠彌補(bǔ)實(shí)際工期損失。
在借鑒上述三種方法不能獲得滿意結(jié)果的情況下，承包商聘請了一家在工程索賠領(lǐng)域卓有建樹的歐洲知名工程咨詢公司。在該公司的協(xié)助下，承包商為計(jì)算工程量增加導(dǎo)致的工期延長設(shè)計(jì)出了Day One模型，即案例工程樁和砼的實(shí)際工程量并不是在土建圖紙?jiān)O(shè)計(jì)完成后才存在，而是在案例工程合同簽約日(Day One)那天就已經(jīng)發(fā)生了，只是在土建圖紙?jiān)O(shè)計(jì)完成后才被承包商和工程師意識到。因此，承包商在計(jì)算樁量和砼量增加導(dǎo)致的工期延長時(shí)可以不考慮其他事件影響(這些事件在Day One的時(shí)候還沒有發(fā)生)，而是將自己置身在DayOne那天，以合同中的進(jìn)度計(jì)劃所顯示的現(xiàn)場工效為計(jì)算依據(jù)，優(yōu)化施工工序，保持現(xiàn)場各種資源條件不變，將實(shí)際樁量和砼量套用到該進(jìn)度計(jì)劃中，從而計(jì)算出工程量增加所對應(yīng)的“實(shí)際”工期。工程量增加導(dǎo)致的工期延長就應(yīng)該等于上述“實(shí)際”工期減去原來的合同工期，即：
工期延長=“實(shí)際”工期一合同工期
按照Day One模型，承包商計(jì)算出工期延長為323天，但套用了實(shí)際工程量的新進(jìn)度計(jì)劃存在一些不合理的現(xiàn)象，例如現(xiàn)場資源使用峰值超出現(xiàn)場實(shí)際可用量，在這種情況下，承包商對新進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化，最終計(jì)算得到工期延長為314天。
[分析]多事件交叉影響下的工期延誤，又稱共同延誤。如果多個(gè)索賠事件在一段時(shí)段內(nèi)同時(shí)發(fā)生，而這些事件又分別屬于應(yīng)由業(yè)主、承包商分別承擔(dān)責(zé)任的過錯或風(fēng)險(xiǎn)，則稱之為共同延誤。由于共同延誤的復(fù)雜性，運(yùn)用Eggleston原則計(jì)算出的工期延長可能如案例一樣不能滿足承包商的利益要求。在這種情況下，共同延誤的工期延長計(jì)算可以不局限于上述原則，而是借鑒案例中DayOne模型的經(jīng)驗(yàn)，具體分析共同延誤的自身特點(diǎn)，爭取設(shè)計(jì)出更有效體現(xiàn)承包商利益的工期延長計(jì)算模型。
(4)額外費(fèi)用計(jì)算
承包商的索賠費(fèi)用包括五個(gè)部分：直接費(fèi)、現(xiàn)場管理費(fèi)、其他實(shí)際發(fā)生費(fèi)用、總部管理費(fèi)和利潤。其中直接費(fèi)、現(xiàn)場管理費(fèi)、總部管理費(fèi)都套用了工程量清單中的價(jià)格，具體情況如下：
①直接費(fèi)：也就是增加的樁和砼等工作的人、機(jī)、料費(fèi)用，由于工程師刪除了就大幅增加的工程量調(diào)整單價(jià)的規(guī)定，承包商只能主張?jiān)诠こ塘壳鍐螁蝺r(jià)的基礎(chǔ)上根據(jù)測量的實(shí)際完成工程量進(jìn)行計(jì)算。
②現(xiàn)場管理費(fèi)：案例工程的工程量清單依據(jù)PMWC(《Prin-ciples of Measurement(Intema-tional)for Works Of Construc―tion》，詳見文章第一部分)在其第二章“初步和一般項(xiàng)(Prelimi-nary and General)”中專門規(guī)定了現(xiàn)場管理費(fèi)的各項(xiàng)單價(jià)，包括現(xiàn)場臨時(shí)設(shè)施購置和維護(hù)費(fèi)、交通工具購置和維護(hù)費(fèi)、施工工具購置和維護(hù)費(fèi)等等。承包商直接套用這部分費(fèi)率計(jì)算出索賠的現(xiàn)場管理費(fèi)。
③其他實(shí)際發(fā)生費(fèi)用：包括工程各種保函和保險(xiǎn)的延期費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)、傭金。
④總部管理費(fèi)：合同沒有規(guī)定總部管理費(fèi)率，承包商按照上述三項(xiàng)費(fèi)用總和的7.5％進(jìn)行取費(fèi)。
⑤利潤：合同也沒規(guī)定利潤率，承包商按照上述四項(xiàng)費(fèi)用總和的5.5％計(jì)算。
除上述第①項(xiàng)直接費(fèi)據(jù)實(shí)結(jié)算外，承包商計(jì)算出314天工期延長索賠對應(yīng)的其他四項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為129萬美元。
[分析]FIDIC合同條件第13.3款[變更程序]規(guī)定了兩種變更定價(jià)流程：一種是工程師發(fā)出變更指令，承包商在執(zhí)行變更過程中詳細(xì)記錄實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用以及變更對工程進(jìn)度的影響，最后由工程師根據(jù)承包商的記錄進(jìn)行裁決；另一種是工程師在變更前要求承包商提交一份包括延長工期和增加費(fèi)用的變更建議書，由工程師審核批準(zhǔn)。如果承包商認(rèn)為工程師的裁決或?qū)徍伺鷾?zhǔn)不合理，其可以通過索賠方式進(jìn)一步主張延長工期和增加費(fèi)用的權(quán)利。很顯然，上述兩種變更定價(jià)流程都不適用于案例中可推定變更的情況，承包商只能通過索賠方式主張其權(quán)利。
承包商在總承包合同以及附有工程量清單的合同中進(jìn)行費(fèi)用索賠時(shí)，應(yīng)注意“價(jià)格包括原則”(Inclusive Price Principle)。價(jià)格包括原則是指承包商對于工作的報(bào)價(jià)應(yīng)包括為完成所描述的工作所需的一切附屬或偶然性的工作。例如案例的工程量清單中只有打樁和澆筑砼的單價(jià)，沒有將樁與砼基礎(chǔ)連接所需的破樁頭、連接鋼筋等一系列工作的單價(jià)。根據(jù)價(jià)格包括原則，承包商所報(bào)的打樁和澆筑砼的單價(jià)中就應(yīng)該包括這些工作的費(fèi)用。
但如果工程師濫用價(jià)格包括原則解釋工程量清單中未包含的工作項(xiàng)，承包商又該如何保護(hù)自
己的利益呢?在案例工程中，承包商在現(xiàn)場工程初期進(jìn)行了試樁工作，即在現(xiàn)場的五個(gè)不同地點(diǎn)打入五根樁，檢測現(xiàn)場地質(zhì)條件和樁的應(yīng)力情況，以確定樁的外型和原料配比是否合理，這五根樁在試樁結(jié)束后作廢。由于在工程量清單中沒有規(guī)定試樁費(fèi)用，工程師以價(jià)格包括原則為由拒絕支付試樁費(fèi)用。
但實(shí)際上，根據(jù)國際工程慣例，運(yùn)用上述價(jià)格包括原則應(yīng)以不違背合同中規(guī)定的工程測量和估價(jià)規(guī)范為準(zhǔn)。案例工程合同規(guī)定工程量的測量和估價(jià)應(yīng)遵守PMWC。PMWC作為英國的建筑工程測量和估價(jià)規(guī)范，對工程量清單中如何設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)制定了一系列標(biāo)準(zhǔn)。例如，PMWC規(guī)定在工程量清單中試樁應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)。試樁費(fèi)應(yīng)屬于工程量清單的漏項(xiàng)，而不是被包括到了其他費(fèi)用項(xiàng)中。最后，承包商以PMWC為依據(jù)，在制樁和打樁的工程量測量中計(jì)入五根試驗(yàn)樁，從而收回了試樁費(fèi)用。綜上所述，工程師是否在工程結(jié)算中濫用價(jià)格包括原則，承包商可以使用工程量清單中規(guī)定的工程測量和估價(jià)規(guī)范來分析和檢驗(yàn)。
(二)工程師的回復(fù)
在收到承包商的索賠報(bào)告后，工程師一直保持沉默。
[分析]詳細(xì)而充分的承包商索賠報(bào)告無疑扭轉(zhuǎn)了索賠局勢，承包商開始逐漸掌握了索賠博弈的主動權(quán)。但由于FIDIC合同條件第20.1款[承包商索賠]中沒有對工程師回復(fù)承包商索賠文件和裁決索賠進(jìn)行時(shí)問限制，所以工程師狡猾地采取了拖延戰(zhàn)術(shù)，希望將已經(jīng)開始有利于承包商的索賠拖延到工程后期甚至結(jié)束再進(jìn)行處理。而且到目前為止，業(yè)主始終隱藏在幕后，不與承包商進(jìn)行任何接觸。索賠由此開始陷入僵局。
工程進(jìn)展到1/4至3/4的這一時(shí)段是承包商爭取索賠的最佳時(shí)期。這段時(shí)期以前索賠還沒有大量發(fā)生；這段時(shí)期以后工程已經(jīng)進(jìn)入尾聲，一方面承包商已經(jīng)完成工作的價(jià)值通常會大于已經(jīng)收到的合同款項(xiàng)，另一方面工程即將進(jìn)入竣工試驗(yàn)和最終決算階段，承包商在很多方面會受制于業(yè)主和工程師，如果承包商這時(shí)還一味追求索賠效果，很有可能會招致業(yè)主和工程師在其他方面的刁難，甚至是終止合同。
出于上述考慮，承包商迫切需要找到一個(gè)突破口，以避免案例索賠被工程師拖延到工程后期，并且還要迫使業(yè)主坐到與承包商的索賠談判桌上。
四、承包商索賠與業(yè)主反索賠的博弈過程(第三輪)
(一)承包商
為了迫使業(yè)主和工程師能夠與承包商迅速解決索賠問題，承包商依據(jù)合同條件第2.4款[業(yè)主資金安排]、第14.7款[支付]和第16.1款[承包商暫停工作的權(quán)利]向業(yè)主直接發(fā)出通知：
1 指出工程量增加后工程所需資金將大幅增加，要求業(yè)主依據(jù)第2.4款[業(yè)主資金安排]向承包商提供其已經(jīng)為項(xiàng)目安排了全部資金并能夠根據(jù)合同規(guī)定進(jìn)行支付的合理證明；
2 根據(jù)第14.7款[支付]中關(guān)于全部合同金額需使用信用證支付的規(guī)定，承包商認(rèn)為上述資金合理證明應(yīng)為業(yè)主向信用證中實(shí)質(zhì)性注資；
3 如果業(yè)主不能夠在合同規(guī)定的28天內(nèi)提供這樣的資金證明，承包商將依據(jù)第16.1款[承包商暫停工作的權(quán)利]暫停工作或降低工作效率。
(二)業(yè)主
由于既不能有效反駁承包商的索賠報(bào)告，又不能在短期內(nèi)籌措到工程量增加所需的1000余萬美元，為了避免承包商依據(jù)合同采取停工等極端行為，業(yè)主不得不主動邀請承包商就索賠進(jìn)行談判。在談判中，業(yè)主的妥協(xié)是給予承包商60天工期延長，同意增加的工程量據(jù)實(shí)結(jié)算，但不批準(zhǔn)承包商的任何額外費(fèi)用補(bǔ)償要求。
[分析]FIDIC合同條件的一個(gè)突出特點(diǎn)是條款的“鏈接關(guān)系”，通過這些鏈接關(guān)系，F(xiàn)IDIC合同條件就形成一個(gè)約束合同雙方權(quán)利和義務(wù)的“條款關(guān)系網(wǎng)”。無論業(yè)主還是承包商，只要能夠熟練掌握這些鏈接關(guān)系和綜合運(yùn)用這個(gè)條款關(guān)系網(wǎng)，就能在合同博弈中占據(jù)主動。例如：承包商在這輪博弈中綜合使用了第2.4款[業(yè)主資金安排]、第14.7款[支付]和第16.1款[承包商暫停工作的權(quán)利]，逼迫業(yè)主出面與承包商展開談判。
五、承包商索賠與業(yè)主反索賠的博弈過程(第四輪)
(一)承包商
承包商并沒有滿足于業(yè)主的初步妥協(xié)。在取得索賠技術(shù)層面的勝利后，為了擴(kuò)大索賠成果，承包商開始在索賠政治層面上尋求突破：一方面承包商在做好現(xiàn)場工作的前提下，邀請工程所在國國家元首及社會媒體考察現(xiàn)場，宣傳中國承包商克服困難、積極拼搏的正面形象；另一方面，在中國使館和經(jīng)商參處的支持和幫助下，承包商主動接洽案例工程的政府主管部門，說明工程量增加給工期和費(fèi)用方面帶來的巨大損失，并指明如果業(yè)主不肯與承包商共擔(dān)這些損失，工程很難順利完工。
承包商的這些索賠“”工作博得了政府和社會輿論的支持。在得到國家元首的首肯后，政府主管部門召集中國使館和經(jīng)商參處、業(yè)主、工程師、承包商等工程相關(guān)方，組成爭端解決小組，共同商討工期延長和費(fèi)用增加事宜。
(二)業(yè)主
業(yè)主在政府壓力下最終妥協(xié)，給予承包商115天工期延長，據(jù)實(shí)結(jié)算增加的工程量，并同意支付54萬美元的額外費(fèi)用。
[分析]在中國承包商承建的國際工程中，有相當(dāng)一部分屬于政治項(xiàng)目，這些工程的順利實(shí)施不僅給工程所在國帶來經(jīng)濟(jì)效益，而且還會促進(jìn)中國與該國的政治關(guān)系。此外，從事國際工程的中國承包商大多屬于國營企業(yè)，除了經(jīng)濟(jì)效益外，他們本身還肩負(fù)著國外承包商不具備的“央企責(zé)任”。正是基于這種特點(diǎn)，案例工程摒棄了DAB、仲裁和訴訟等耗時(shí)費(fèi)錢的爭端解決方式，而是采取在兩國政府斡旋下，業(yè)主和承包商以有利于工程順利實(shí)施為目標(biāo)，通過友好協(xié)商達(dá)成一致的方法。當(dāng)然，這種依托政治斡旋解決爭端的前提條件是中國承包商具有過硬的工程技術(shù)和商務(wù)能力。
六、FIDIC黃皮書索賠和變更條款修改和談判經(jīng)驗(yàn)
國際工程索賠是一項(xiàng)涉及工程技術(shù)、國際商務(wù)、建筑法律、項(xiàng)目管理的綜合學(xué)科。我國已經(jīng)出版大量著作對國際工程索賠理論和方法進(jìn)行了分析和研究。從上述案例分析可以看出，熟練掌握這些理論和方法是中國承包商贏得索賠的根本保障。除此之外，中國承包商還必須精通國際工程使用的各種國際合同范本中索賠和變更條款的規(guī)定，并盡量爭取在合同談判階段將這些條款修改得更有利于承包商一方。
基于上述業(yè)主和承包商的博弈過程，文章以FIDIC黃皮書為例，從承包商角度提出以下索賠和變更條款的修改和談判經(jīng)驗(yàn)，供國內(nèi)同行借鑒：
第一，第2.5款[業(yè)主索賠]
FIDIC為業(yè)主索賠規(guī)定了一個(gè)程序，但這個(gè)程序沒有對業(yè)主提交索賠文件和工程師裁決索賠做出時(shí)間限制。與第20.1款[承包商索賠]的嚴(yán)格時(shí)效限制相比，顯失公平。建議參照承包商索賠的時(shí)效規(guī)定，為業(yè)主提交索賠文件和工程師裁決索賠增加時(shí)效限制；
第二，第13.3款[變更程序]
FIDIC規(guī)定了兩種變更定價(jià)程序：工程師發(fā)出變更指示和工程師要求承包商提交變更建議書。無論適用哪個(gè)程序，當(dāng)承包商不滿意工程師對工期和費(fèi)用的裁決時(shí)，其拒絕執(zhí)行變更的余地很小，只有第13.1款[變更權(quán)]中列出的三種拒絕理由。FIDIC的這種規(guī)定側(cè)重保護(hù)了業(yè)主的買方利益，但如果工程師在實(shí)際操作中偏離獨(dú)立第三方角色(事實(shí)上往往如此)，利用該條款做出不利于承包商的裁決，則承包商很難提出有效抗辯。
為了保護(hù)承包商的賣方利益，建議在合同中對變更定價(jià)涉及的一些費(fèi)用和進(jìn)度指標(biāo)進(jìn)行規(guī)定，例如承包商的總部管理費(fèi)率、現(xiàn)場管理費(fèi)率、設(shè)計(jì)費(fèi)率、合理利潤率、人工和施工機(jī)具效率等等，從而減小工程師做出不公正裁決的可能性。
第三，第20.1款[承包商索賠]
第4篇：變更管理案例范文
【關(guān)鍵詞】會計(jì)教育理念 會計(jì)政策 變更教學(xué) 應(yīng)用
一、會計(jì)教育理念的概述
會計(jì)教育理念的內(nèi)涵包含了會計(jì)對象的經(jīng)濟(jì)性、會計(jì)工作的管理性以及會計(jì)職業(yè)的社會性等多方面的內(nèi)容。在會計(jì)教學(xué)中，不僅要注重技術(shù)性和技巧性知識的傳授，更要注重有效把握資金運(yùn)動的規(guī)律，加強(qiáng)學(xué)生對會計(jì)做事以及做人等各個(gè)方面的認(rèn)識，從而有利于培養(yǎng)學(xué)生的寬廣思維理念。會計(jì)是一種國際通用的商業(yè)語言，在具體的教學(xué)中應(yīng)該注重國際比較，培養(yǎng)會計(jì)人員的國際視野。因此，可以將會計(jì)理念的內(nèi)涵歸納成以資金運(yùn)動為核心的理念體系，主要包括資金運(yùn)動的性質(zhì)、資金運(yùn)動的環(huán)境、資金運(yùn)行的條件以及資金運(yùn)動的規(guī)律等，具體的會計(jì)理念包括信息傳遞理念、經(jīng)濟(jì)后果理念、社會后果理念、人文后果理念、管理后果理念。會計(jì)教育理念還具有寬廣的外延空間，在會計(jì)教學(xué)和教育中必然會存在會計(jì)教育理念，通過會計(jì)教育引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)做會計(jì)人的理念，會計(jì)教學(xué)重在傳導(dǎo)各種思維理念、后果理念以及創(chuàng)新理念，培養(yǎng)學(xué)生做事的理念。
二、會計(jì)教育理念在會計(jì)政策變更教學(xué)中的應(yīng)用
（一）會計(jì)政策變更教學(xué)的過程分析
會計(jì)政策變更教學(xué)主要包括兩大部分的內(nèi)容，其中一個(gè)部分的內(nèi)容是累積影響數(shù)的調(diào)整變更，另一部分是會計(jì)處理在所有者權(quán)益變動中的表示。在會計(jì)政策變更中，采用追溯調(diào)整法需要計(jì)算累積影響數(shù)。追溯調(diào)整法的使用準(zhǔn)則中原準(zhǔn)則要求對變更年度當(dāng)期的留存收益加以調(diào)整，而現(xiàn)行準(zhǔn)則要求對列報(bào)前期最早期初的留存收益進(jìn)行調(diào)整。也就是說，與原準(zhǔn)則下的累積影響數(shù)會計(jì)期間調(diào)整相比較，現(xiàn)行準(zhǔn)則下的累積影響數(shù)少調(diào)整了一個(gè)會計(jì)期間。存在這種現(xiàn)象的主要原因在于現(xiàn)行準(zhǔn)則增加了所有者權(quán)益變動表。
（二）會計(jì)政策變更教學(xué)中會計(jì)理念的具體體現(xiàn)
案例：
某企業(yè)是一家從事再生醫(yī)學(xué)材料以及再生醫(yī)用機(jī)械研發(fā)、生產(chǎn)及銷售的生物科技企業(yè)，2011年3月申請創(chuàng)業(yè)板上市被否，2012年5月再次申請，此次申請上市成功，但是對兩次申請上市的招股說明中合并凈利潤進(jìn)行比較，第一次和第二次的凈利潤相差甚遠(yuǎn)。其中，首次的招股說明書中2009年和2010年的合并凈利潤分別為1433萬元、2693萬元，第二次招股說明中的合并凈利潤分別是709萬元、1442萬元。公司給出的具體解釋是第二次招股說明中，將各研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了調(diào)整，將產(chǎn)品注冊檢測階段的研發(fā)費(fèi)用調(diào)整為產(chǎn)品注冊臨床試驗(yàn)階段的研發(fā)費(fèi)用。
對上述案例進(jìn)行分析時(shí)，需要考慮三個(gè)方面的內(nèi)容，首先應(yīng)該考慮研發(fā)支出資本化的時(shí)點(diǎn)變化，看其是否屬于會計(jì)政策變更及其經(jīng)濟(jì)后果；其次需要考慮自愿性會計(jì)政策變更的恰當(dāng)與否；最后還需要考慮會計(jì)政策變更的主要目的。在上述生物科技企業(yè)中，對資本化時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了推移，使得原有政策中應(yīng)該在無形資產(chǎn)中列示的項(xiàng)目進(jìn)入了管理費(fèi)用中，報(bào)表中項(xiàng)目的列示發(fā)生了相應(yīng)的變化，因此，這種變更屬于會計(jì)政策變更；此外，考慮到自愿性會計(jì)政策的變更所提供的會計(jì)信息更加可靠，而企業(yè)原資本化時(shí)點(diǎn)產(chǎn)品還沒有進(jìn)行有效性檢驗(yàn)，不符合研發(fā)支出資本化條件的要求，企業(yè)通過將資本化時(shí)點(diǎn)調(diào)整到臨床試驗(yàn)階段，增強(qiáng)了資本化依據(jù)的客觀性，符合資本化的基本條件要求，所以，會計(jì)政策變更是恰當(dāng)?shù)模蛔詈螅ㄟ^對研發(fā)資本化時(shí)點(diǎn)的推遲一定程度上避免了企業(yè)第一次申請上市時(shí)的利潤操縱嫌疑，有利于企業(yè)業(yè)績的夯實(shí)，為第二次成功上市奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
通過上述案例，可以引導(dǎo)學(xué)生從會計(jì)政策變更的不同階段進(jìn)行分析，主要考慮變更后果、變更適當(dāng)性以及變更目的等，這些方面的分析體現(xiàn)了會計(jì)理念中的后果理念、質(zhì)疑理念以及德育理念的應(yīng)用。加強(qiáng)案例解析可以引導(dǎo)學(xué)生利用自身所學(xué)的概念推理會計(jì)政策變更的經(jīng)濟(jì)后果。對會計(jì)政策變更目的的認(rèn)識有利于學(xué)生加強(qiáng)對企業(yè)背景的全面認(rèn)識，從而清楚的認(rèn)識到會計(jì)職業(yè)道德允許以及不允許的行為。任何一種會計(jì)政策都會產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)后果，教學(xué)中教師通過案例引導(dǎo)學(xué)生的后果意識，幫助學(xué)生樹立會計(jì)專業(yè)判斷的思路，不僅有助于提升學(xué)生的職業(yè)判斷能力，同時(shí)還能夠體現(xiàn)會計(jì)教學(xué)的具體目標(biāo)和要求。
除此之外，會計(jì)政策變更教學(xué)中，分析新舊會計(jì)準(zhǔn)則對累積影響數(shù)定義的變化，教師往往會從追溯調(diào)整法的定義出發(fā)對學(xué)生加以引導(dǎo)，促使學(xué)生形成調(diào)整會計(jì)分錄的編制思路，這些教學(xué)方式就是會計(jì)理念和原理念在教學(xué)中的具體體現(xiàn)。
三、結(jié)束語
會計(jì)政策變更教學(xué)中，任何一種會計(jì)政策選擇的變化必然會產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)后果和管理后果，教師在進(jìn)行授課的過程中需要增強(qiáng)學(xué)生的后果意識，加強(qiáng)對學(xué)生的引導(dǎo)，讓他們樹立正確的會計(jì)職業(yè)判斷思路，提高學(xué)生的會計(jì)職業(yè)判斷能力。此外，還應(yīng)該強(qiáng)化原理理念在會計(jì)政策變更教學(xué)中的應(yīng)用?，F(xiàn)在會計(jì)教學(xué)中學(xué)生學(xué)習(xí)的知識比較零散，學(xué)生對會計(jì)知識缺乏整體認(rèn)識，存在這一問題的原因在于教學(xué)中缺乏會計(jì)學(xué)知識的原理教育，而會計(jì)準(zhǔn)則就是會計(jì)原理的具體體現(xiàn)，因此，通過原理理念教學(xué)能夠讓學(xué)生完整的認(rèn)識會計(jì)知識，加強(qiáng)學(xué)生對會計(jì)的本質(zhì)認(rèn)識，有助于提高學(xué)生的質(zhì)疑能力和創(chuàng)新思維。
參考文獻(xiàn)：
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[2]王艷.會計(jì)教育理念與創(chuàng)新能力培育――基于經(jīng)管類非會計(jì)專業(yè)會計(jì)教育的視角[J].會計(jì)研究，2016，（2）.
第5篇：變更管理案例范文
【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)項(xiàng)目；施工管理；成本研究
1、A工程地塊工程施工管理案例分析
進(jìn)度控制
1.1進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整造成工期提前的控制
“增加和調(diào)整”理論
案例
有公司整體戰(zhàn)略的原因，A工程項(xiàng)目需要加快施工進(jìn)度，提前半年交付使用。項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況采取兩方面措施：高層建筑垂直運(yùn)輸有一臺施工電梯增加至二臺施工電梯；裝修施工單位提前進(jìn)場即：由原來的土建施工單位完成自己工作撤場后，裝修單位進(jìn)場施工，改為土建施工單位完成幾層施工，裝修單位就進(jìn)場施工幾層。最后，圓滿按照公司要求保質(zhì)保量如期交付使用。
案例啟示
通過上述可以知道趕工之前，則功效會降低，不利于趕工。同時(shí)必須解決材料供應(yīng)問題，要就是必須解決垂直運(yùn)輸，否，按照習(xí)慣，裝修單位不宜提前進(jìn)場施工，易造成管理混亂，成品無法得到保護(hù)，度計(jì)劃納入統(tǒng)一編寫和控制同階段不同施工單位的責(zé)任度要求。因此，必須把所有施工單位納入統(tǒng)一管理明確移交程序和內(nèi)容、時(shí)間、整改時(shí)間等統(tǒng)一協(xié)調(diào)，明確成這樣，施工單位也就沒有了抵觸情緒，積極配合，施工進(jìn)品保護(hù)不保證了進(jìn)度。
1.2項(xiàng)目實(shí)施階段時(shí)間節(jié)點(diǎn)滯后的控制
“相對進(jìn)度”理論
案例
由于A工程項(xiàng)目的一標(biāo)段前期做地下室的進(jìn)場時(shí)間較其他兩個(gè)標(biāo)段相對晚，導(dǎo)致后期做主體的時(shí)候絕對進(jìn)度緩慢。后來，在項(xiàng)目工程例會上采取了一套相對進(jìn)度理論，不管其絕對樓層層高，如果在相對完成樓層數(shù)量，能夠與達(dá)到我司調(diào)整后的當(dāng)月進(jìn)度計(jì)劃，將獎勵4000元，超過當(dāng)月進(jìn)度計(jì)劃的樓層數(shù)量一層以上獎勵20000元。
案例啟示
前期的工程延誤已經(jīng)成為事實(shí)，如果要保證后期的施工進(jìn)度，只能在每個(gè)月的進(jìn)度中搶回來。每個(gè)施工隊(duì)都有一個(gè)極限水平，而彼此兩個(gè)施工單位的常態(tài)水平相差只是一點(diǎn)，而如果要某一施工單位一下子把前期落下的絕對進(jìn)度趕回來是不可能的。那只能通過引入某一機(jī)制―相對進(jìn)度理論，在不違反常態(tài)情況下，通過獎勵即：把罰了施工單位的錢通過正式的途徑給還回去，這有利于激發(fā)其上進(jìn)心，發(fā)揮出其的極限進(jìn)度，從而達(dá)到不誤總工期的目的?？偟膩碚f，在罰的同時(shí)，也要獎。如果作為業(yè)主的，能夠在不同的施工階段能“樹正氣―既然做不好要罰，做得好肯定要獎”，能贏得施工單位心服口服的局面。
1.3項(xiàng)目實(shí)施階段材料供應(yīng)影響進(jìn)度的控制
“針對性格”理論
案例
在施工管理中是千變?nèi)f化的，只有根據(jù)不同的人員特點(diǎn)采取不同的管理手段才能達(dá)到理想的效果。在A工程項(xiàng)目中，我們一標(biāo)段與三標(biāo)段的施工總包是兩種截然不同的人物。一標(biāo)段總包是財(cái)大氣粗型，三標(biāo)段是節(jié)儉摳門型。如：鋼筋的采購方面，三標(biāo)段總包會根據(jù)市場鋼筋的價(jià)格波動是而進(jìn)行適量采購。這樣會使得工地鋼筋供應(yīng)也出現(xiàn)波動。
案例啟示
管理的核心是根據(jù)不同的人物特點(diǎn)、特定的外部環(huán)境及條件，如：經(jīng)濟(jì)因素、政治因素等等，進(jìn)而采取相應(yīng)的管理手段。以不變應(yīng)萬變，善于思考、考慮形勢，采納意見、集百家之意，這樣才能有效管理一個(gè)項(xiàng)目有序而又健康發(fā)展。
2、成本控制
項(xiàng)目實(shí)施階段圖紙變更的成本控制
案例
C1戶型電氣變更及項(xiàng)目現(xiàn)狀分析
電氣變更分析
根據(jù)公司要求，1#和2#樓2一18層戶內(nèi)電氣由毛坯標(biāo)準(zhǔn)改成按精裝標(biāo)準(zhǔn)方案施工，因此工程量變化很大，設(shè)計(jì)圖紙變更次數(shù)較多。現(xiàn)場使用的施工圖有全套毛坯藍(lán)圖（圖2.1），精裝白圖（圖2.2、精裝白圖優(yōu)化圖（圖2.3）等多套圖紙。施工單位已經(jīng)按照毛坯藍(lán)圖施工完成。
因此，成本部要求施工單位根據(jù)現(xiàn)場，用不同顏色反映原預(yù)埋可利用線管、原預(yù)埋不可利用線管及新埋線管。立面尺寸在圖上難以反映，用照片加標(biāo)注的方式清晰表達(dá)出管線槽的位置及尺寸，方便以后工程量的統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)的工程量需要明晰，依據(jù)清晰，不能單放一個(gè)總數(shù)。同時(shí)，成本部邀請聯(lián)系項(xiàng)目部、設(shè)計(jì)部一起就現(xiàn)場工程量及圖紙的確認(rèn)進(jìn)行了一次會議。最終決定由項(xiàng)目部牽頭，聯(lián)系施工方及監(jiān)理，一同與我司設(shè)計(jì)部、成本部同事到現(xiàn)場確認(rèn)施工方提供圖紙的真實(shí)性，并考慮實(shí)際施工與原優(yōu)化圖有差異的部位做法是否合理。最終出一版反應(yīng)現(xiàn)場做法、可計(jì)價(jià)的圖紙，給施工方結(jié)算。
案例啟示
現(xiàn)場管理人員應(yīng)按實(shí)際情況合理優(yōu)化做法，精算成本。對簽證的確認(rèn)必須要有能清晰反應(yīng)現(xiàn)場狀況的資料。（以鑿槽為例，需要注明寬度深度，并附上必要的照片，不能籠統(tǒng)地按一管一線槽計(jì)算）對項(xiàng)目要精準(zhǔn)定位。另外，在今后設(shè)計(jì)時(shí)候應(yīng)該考慮預(yù)埋線管的敷設(shè)，即使毛坯交房，也應(yīng)按精裝房的要求敷設(shè)線管。否則，會增加成本和施工難度，同時(shí)住戶在戶內(nèi)進(jìn)行裝修過程中對結(jié)構(gòu)造成破壞，對房屋的質(zhì)量和安全造成隱患，對后期維護(hù)有不利影響。
結(jié) 論
房地產(chǎn)項(xiàng)目工程施工管理是運(yùn)用系統(tǒng)工程的理論和方法，通過一定的組織形式，采用多種方法和措施，對整個(gè)項(xiàng)目工程施工過程進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制，對項(xiàng)目的建設(shè)全過程的綜合管理，以保證項(xiàng)目質(zhì)量、工期、投資效益的實(shí)現(xiàn)。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目施工管理主要任務(wù)是項(xiàng)目工程的質(zhì)量、成本、進(jìn)度、安全四方面管理，項(xiàng)目策劃階段應(yīng)對項(xiàng)目產(chǎn)品質(zhì)量、進(jìn)度、成本控制進(jìn)行詳細(xì)研究項(xiàng)目的具體操作。施工過程運(yùn)用 PDCA 的原理對項(xiàng)目整個(gè)施工過程進(jìn)行控制，保證按計(jì)劃完成項(xiàng)目的施工質(zhì)量、計(jì)劃、安全、投資控制。
房地產(chǎn)項(xiàng)目成本控制應(yīng)圍繞項(xiàng)目決策階段、規(guī)劃設(shè)計(jì)階段、工程招投標(biāo)階段、建設(shè)施工階段、開發(fā)銷售階段開展工作，采用經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、組織措施控制房地產(chǎn)項(xiàng)目成本。前期決策和規(guī)劃設(shè)計(jì)是影響成本的主要階段，在決策階段以市場定位為導(dǎo)向確定項(xiàng)目總投資，規(guī)劃設(shè)計(jì)階段以市場需求為依據(jù)確定成本構(gòu)成；招投標(biāo)階段采用合理低價(jià)中標(biāo)進(jìn)行評標(biāo)，通過施工單位之間市場競爭降低成本造價(jià)；在建設(shè)施工階段嚴(yán)控工程變更及隨意增加工程量，以控制成本造價(jià)；開發(fā)銷售階段應(yīng)重點(diǎn)控制銷售成本、展示樣板房投入成本、廣告投入成本進(jìn)行有效的控制。
參考文獻(xiàn)
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[4]譚術(shù)魁 .房地產(chǎn)項(xiàng)目管理[M].機(jī)械工業(yè)出版社.2012 年
第6篇：變更管理案例范文
關(guān)鍵詞:盈余管理;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;資產(chǎn)重組;中國上市公司
中圖分類號:F830.91文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2009)18-0078-02
上市公司在盈余管理中,利用會計(jì)政策留有的空間進(jìn)行盈余管理,很大程度上降低了盈余信息的可靠性,使其無法客觀、公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。巧用會計(jì)政策,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)重組、利用債務(wù)重組是當(dāng)前許多虧損上市公司進(jìn)行盈余管理的主要手段。
一、利用減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)盈余
近年來,八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提備受上市公司青睞,最主要的原因就在于計(jì)提的比例和數(shù)額關(guān)系到企業(yè)當(dāng)年的盈利狀況,甚至有可能直接扭轉(zhuǎn)其趨勢。通常情況下,部分上市公司在業(yè)績較差時(shí)少提準(zhǔn)備可以“潤色”業(yè)績,有的則在經(jīng)營較好時(shí)多提準(zhǔn)備,以便為隨后的會計(jì)期間做好“業(yè)績儲備”,致使八項(xiàng)計(jì)提以其“靈活性”和“隨意性”成為許多上市公司隨心所欲的盈余管理手段。當(dāng)然新的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,減值損失一經(jīng)確定,在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回?？梢赞D(zhuǎn)回的資產(chǎn)僅僅包括應(yīng)收賬款、存貨、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等資產(chǎn)、采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、未探明礦區(qū)權(quán)益。通過計(jì)提巨額資產(chǎn)減值使本年度一次虧足,為今后年度的巨額沖回打下基礎(chǔ),以達(dá)到保牌、摘帽、實(shí)現(xiàn)盈利的目的。據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2006年2月22日,滬深兩市共有13家ST、*ST公司披露了2005年年報(bào),其中包括個(gè)別已經(jīng)摘帽的公司和目前已經(jīng)暫停上市的公司。13家公司中,9家2005年實(shí)現(xiàn)扭虧為盈,1家繼續(xù)盈利,3家出現(xiàn)虧損。年報(bào)顯示,盡管多數(shù)此類公司實(shí)現(xiàn)盈利,但主要業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)根本好轉(zhuǎn)的為數(shù)不多,大多數(shù)公司是利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)回來操縱利潤,嚴(yán)重影響了會計(jì)信息的質(zhì)量。
案例,大唐電信(600198)業(yè)績“變臉”,2007年4月5日,了一則公告,稱2006年度其業(yè)績報(bào)告將虧損。由于2004年度和2005年度業(yè)績已經(jīng)連續(xù)出現(xiàn)虧損,按照相關(guān)規(guī)定,大唐電信即將被實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示(即冠以*ST)。對此,大唐電信4月5日的公告如此解釋,“公司盡管2006年度主營業(yè)務(wù)規(guī)模和主營業(yè)務(wù)盈利能力大幅提高,但鑒于無線、光通信等傳統(tǒng)通信設(shè)備產(chǎn)業(yè)歷年經(jīng)營留存大量資產(chǎn)帶來預(yù)期的收益能力有限,仍需對整合后的無線、光通信資產(chǎn)大幅計(jì)提減值準(zhǔn)備,由此將造成2006年度業(yè)績虧損?！敝槿耸恐赋?大唐電信的減值計(jì)提原本是要分?jǐn)偟轿磥頂?shù)年里的,但是現(xiàn)在管理層希望一次性地將其攤掉。此前大唐電信2006年公布的三份業(yè)績報(bào)告無不顯示為盈利:一季報(bào)、半年報(bào)和三季報(bào)顯示的凈利潤分別為817萬元、2 208萬元和2 761萬元。有論者認(rèn)為,是為了促使有關(guān)方面加速對大唐電信集團(tuán)的重組;也有論者認(rèn)為是大唐電信集團(tuán)故意“示弱”,借以對國家有關(guān)部門施加壓力,以獲更大的照顧和扶持。
二、利用資產(chǎn)重組進(jìn)行調(diào)節(jié)
資產(chǎn)重組是企業(yè)為了優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),完成產(chǎn)業(yè)調(diào)整,實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移等目的而實(shí)施的資產(chǎn)置換或股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為。上市公司利用資產(chǎn)重組進(jìn)行盈余管理的手段主要有:股份轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)置換、對外轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、對外收購兼并等。資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和處置,包括轉(zhuǎn)讓和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資、短期投資、股權(quán)投資、在建工程等流動資產(chǎn)。上市公司通過資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和處置,可以將不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給控股子公司;或者,上市公司將母公司的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)低價(jià)購入,而且不計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用。通過這種形式,上市公司一方面可以不付出任何代價(jià)的獲得母公司優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的使用權(quán);一方面,還可以避免經(jīng)營不良資產(chǎn)產(chǎn)生的損失或虧損。2007年有48家企業(yè)進(jìn)行了資產(chǎn)重組,又有48家被撤銷*ST,其中21家是通過在2007年的資產(chǎn)重組各種方式來實(shí)現(xiàn)“摘星”“摘帽”的。
案例,浙江東方(600120)2004年實(shí)現(xiàn)利潤19 143.6萬元,凈利潤10 201萬元,正常經(jīng)營利潤5 339萬元,其中,處置資產(chǎn)產(chǎn)生收益3 236.87萬元,占公司當(dāng)年凈利潤的31.7%。公司2002、2003、2004年凈資產(chǎn)收益率分別為13.59%、10.29%、10.34%,連續(xù)三年平均凈資產(chǎn)收益率在10%以上,2004年順利配股。
案例,ST寰島(000691)是通過與關(guān)聯(lián)方的資產(chǎn)置換和股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)“摘星”在2007年進(jìn)行了一系列的收購兼并、資產(chǎn)剝離、資產(chǎn)出售、和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各種資產(chǎn)重組方法優(yōu)化資產(chǎn)、提高利潤,在2007年中報(bào)上果然出現(xiàn)了凈利潤3 725.05萬元的大跨度轉(zhuǎn)虧,無疑是資產(chǎn)重組的貢獻(xiàn)。
案例,東方銀星(600753)是通過資產(chǎn)置換在2006年就將凈利潤改寫為正值的225.31萬元,而后又通過資產(chǎn)剝離的資產(chǎn)重組方式在2007年上半年成功地實(shí)現(xiàn)凈利潤635.99萬元,順利“摘帽”。
三、利用債務(wù)重組進(jìn)行調(diào)節(jié)
債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債務(wù)重組作為解決債務(wù)糾紛的一個(gè)重要手段,越來越多的為企業(yè)所采用。債務(wù)重組對于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu),重新激發(fā)企業(yè)活力等具有重要作用。由于在債務(wù)重組過程中會產(chǎn)生一定的債務(wù)重組收益,于是一些業(yè)績欠佳的上市公司就會利用債務(wù)重組進(jìn)行盈余管理。2007年年報(bào)中,即有115家上市公司取得了債務(wù)重組收益,平均增加當(dāng)期利潤135萬元人民幣。實(shí)際上這些上市公司平均有23.9%的當(dāng)期稅前利潤來自債務(wù)重組收益。而ST公司,無疑是最大的受益者。據(jù)統(tǒng)計(jì)獲得債務(wù)重組收益的115家上市公司中,ST公司有43家;有66家上市公司的債務(wù)重組收益在50萬元人民幣以上,其中ST公司有33家;債務(wù)重組收益前二十大公司中ST公司有14家;債務(wù)重組收益過億的三家公司均是ST公司。這表明ST公司普遍采用債務(wù)重組作為改善當(dāng)期業(yè)績的手段。
案例,ST玉源(000408)通過債務(wù)重組已經(jīng)將2005年的凈虧損9 715.67萬元改寫為2006年度的凈利潤2 069.89萬元,進(jìn)而在2007年上半年報(bào)表中的凈利潤雖然沒有剛剛重組過后利潤增長的那樣明顯,但也有595.83萬元之多的喜人形勢,這些都為2007年底實(shí)現(xiàn)摘帽打下基礎(chǔ)。
案例,S*ST朝華(000655),該公司2004年、2005年、2006年連續(xù)三年虧損,根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定,于2007年5月23日被暫停上市由于面臨嚴(yán)重債務(wù)危機(jī),2007年12月21日朝華集團(tuán)公司管理人自此開始實(shí)施《重整計(jì)劃草案》。2007年底前完成債務(wù)重組,2008年4月25日該公司公布2007年報(bào),僅債務(wù)重組就給該公司帶來債務(wù)重組損益9.92億元,成功扭虧為盈,該公司已于2008年5月5日向深交所遞交了恢復(fù)上市的申請,避免了退市的厄運(yùn)。2007年歸屬于母公司所有者的凈利潤10.69億元,扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤-11.44億元?？梢?正是新的債務(wù)重組準(zhǔn)則挽救了該上市公司的命運(yùn)。
四、利用變更會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)手段進(jìn)行調(diào)節(jié)
由于外部信息使用者很難判斷哪種會計(jì)政策和估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?公司管理當(dāng)局往往根據(jù)自己的利益來變更會計(jì)政策和估計(jì)來達(dá)到盈余管理的目的。常用的手段有:變更折舊方法和折舊年限、變更存貨計(jì)價(jià)方法、變更壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和變更長期股權(quán)投資的核算方法等手段。
案例,研究發(fā)現(xiàn),從2003年開始,陸家嘴一直在通過會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)隱藏其真實(shí)利潤,由于真實(shí)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出賬面利潤,陸家嘴手中持有大量的現(xiàn)金。2005年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5.70億元,與2002年相比只增長了11.27%。與之相反的是,陸家嘴的貨幣資金卻與日俱增,2005年末達(dá)到42.39億元,比2002年底增長了1.54倍。2006年9月30日,公司的貨幣資金達(dá)到54.93億元,占總資產(chǎn)的比例高達(dá)44.15%。陸家嘴在2005年年報(bào)中披露了一項(xiàng)會計(jì)估計(jì)變更稱:公司辦公所在地上海市浦東大道981號辦公樓屬臨時(shí)建筑。公司曾向有關(guān)政府部門申請延長建筑的有效使用期。政府部門答復(fù)建筑的有效使用期不能延長,如遇規(guī)劃實(shí)施時(shí),此建筑應(yīng)立即無條件拆除。變更前公司對此房產(chǎn)按30年直線法折舊,考慮到浦東新區(qū)新一輪開發(fā)建設(shè)的快速啟動與濱江兩岸規(guī)劃的實(shí)施進(jìn)度,從謹(jǐn)慎性原則出發(fā),公司擬變更此項(xiàng)資產(chǎn)的折舊年限,在2005―2009年五年間,將資產(chǎn)凈值扣除必要?dú)堉岛笕空叟f完畢。如將來有證據(jù)表明此資產(chǎn)的實(shí)際可使用年限低于五年,則根據(jù)實(shí)際情況再行相應(yīng)縮短折舊年限。這一會計(jì)估計(jì)的變更減少本年度合并報(bào)表凈利潤910.94萬元。
五、地方政府的大力支持
目前,中國一些上市公司經(jīng)營業(yè)績欠佳或連續(xù)幾年出現(xiàn)虧損,因而不具備配股資格或面臨被摘牌的狀況,地方財(cái)政為了保留住上市公司配股資格這一寶貴的殼資源,會給予上市公司種種優(yōu)惠政策,如:地方財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、稅收減免。上市公司為了達(dá)到配股資格,就會想方設(shè)法獲得各種補(bǔ)貼和減免。補(bǔ)貼和減免,竟成為上市公司盈余管理的主要手段。據(jù)統(tǒng)計(jì),1999年,有超過54%的上市公司獲得過政府各種形式的補(bǔ)貼。
第7篇：變更管理案例范文
關(guān)鍵詞:SMS安全管理體系 安全風(fēng)險(xiǎn)控制 案例分析
機(jī)場油庫肩負(fù)著為機(jī)場油料的收發(fā)、儲存、加注和管理工作,“及時(shí)供、安全供、供好油”有著極其重要的意義,如何在復(fù)雜形勢下提高機(jī)場油庫的安全管理水平,如何實(shí)現(xiàn)“零事故、零傷害、零污染、零差錯、零延誤”的行業(yè)和系統(tǒng)安全服務(wù)目標(biāo),將是我們長期的任務(wù)。本文將從如下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述。
1、建立健全SMS安全管理體系,結(jié)合油庫工作的整體狀態(tài),實(shí)現(xiàn)“系統(tǒng)安全、本質(zhì)安全、持續(xù)安全”
1.1 介紹SMS安全管理體系
1.1.1 國際民航組織關(guān)于安全管理體系的定義
定義一:用系統(tǒng)管理的概念和方式,對飛行運(yùn)行所有相關(guān)活動中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,以便在最短時(shí)間內(nèi),用最小的代價(jià)將風(fēng)險(xiǎn)控制在能夠接受的程度。
定義二:安全管理體系（Safety Management System,SMS）是一種管理安全的系統(tǒng)方法,包括所需的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)、政策和程序。
1.1.2 為什么機(jī)場油庫需建立SMS安全管理體系
從2001年11月,國際民航組織就要求成員國在所有空中交通服務(wù)單位使用安全管理系統(tǒng)。
作為一種有效的管理方法,SMS安全管理體系已經(jīng)在所有國際民航組織締約國廣泛采用,并推廣至安全相關(guān)領(lǐng)域。
1.2 如何建立健全SMS安全管理體系,實(shí)現(xiàn)全面覆蓋,標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,程序規(guī)范,均衡發(fā)展,全面提升內(nèi)部管理水平
1.2.1 安全政策是安全管理體系第一要素,需注重
1.2.2 目標(biāo)管理
不斷地細(xì)化和量化安全目標(biāo),并區(qū)分層次、逐漸細(xì)化到每個(gè)員工,具有明確的責(zé)任界定、可操作性和激勵導(dǎo)向作用,確保下一級的目標(biāo)滿足上一級的目標(biāo),層層簽訂安全服務(wù)責(zé)任書。
1.2.3 設(shè)備設(shè)施管理
依靠可靠的裝備,實(shí)現(xiàn)本質(zhì)安全。可靠的設(shè)備要靠檢查、維護(hù)、保養(yǎng)、及時(shí)的隱患治理來實(shí)現(xiàn),要形成良性發(fā)展的循環(huán),不斷發(fā)現(xiàn)問題、處理問題,發(fā)現(xiàn)隱患、處理隱患,做到設(shè)備的本質(zhì)安全。在設(shè)備管理上,要根據(jù)季節(jié)特點(diǎn)進(jìn)行處置。
1.2.4 信息管理
通過構(gòu)建暢通的信息渠道,收集安全信息,為不安全事件調(diào)查、安全監(jiān)督與審核、風(fēng)險(xiǎn)管理和安全目標(biāo)等安全活動提供依據(jù),實(shí)現(xiàn)信息共享,促進(jìn)安全管理體系建設(shè),避免和減少事故、事故癥候和不安全事件的發(fā)生。
建立信息收集、存儲、分析、、反饋等程序。
1.2.5 安全教育與培訓(xùn)
針對不同員工和不同情況,油庫需開展以下安全教育工作,全年安全教育不少于24小時(shí):(1)崗前安全教育。(2)日常安全教育。(3)特殊情況下安全教育
1.2.6 積極的應(yīng)急響應(yīng)體系
應(yīng)制定有效的突發(fā)事件響應(yīng)預(yù)案體系。預(yù)案應(yīng)完備并具有可操作性,應(yīng)至少涵蓋所有突發(fā)事件的各種類型。
突發(fā)事件響應(yīng)包括突發(fā)事件的預(yù)防與應(yīng)急準(zhǔn)備、監(jiān)測與預(yù)警、應(yīng)急處置與救援、事后恢復(fù)與重建。以及應(yīng)急預(yù)案體系的不斷修改與跟進(jìn)。
1.2.7 安全監(jiān)督與審核
準(zhǔn)確掌握安全生產(chǎn)運(yùn)行情況,檢查安全工作的開展是否符合國家法律、法規(guī)、民航規(guī)章、規(guī)范性文件和標(biāo)準(zhǔn)的要求,是否有效運(yùn)行并促進(jìn)實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)。通過監(jiān)督審核反饋的信息,評估安全績效,肯定成績、激勵士氣、增強(qiáng)做好安全工作的信心,同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),據(jù)此做好安全管理體系的持續(xù)改進(jìn)。
應(yīng)制定合理的安全績效指標(biāo)作為安全監(jiān)督預(yù)審核的依據(jù)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
1.2.8 不安全事件調(diào)查
油料的不安全事件主要包括:跑冒滴漏的管理、運(yùn)行指揮管理、信息安全管理、施工安全管理、消防安全管理和危險(xiǎn)品運(yùn)輸管理等方面發(fā)生的不安全事件。
重點(diǎn)是查清事件原因,特別是系統(tǒng)及組織上的缺陷,研究對策,落實(shí)整改措施,識別危險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,完善文件制度體系。注重實(shí)現(xiàn)不安全事件的閉環(huán)處理。
1.3 理解油庫安全工作的特點(diǎn)和重要性,建立重大作業(yè)和關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)管理到位制度
要達(dá)到全年安全生產(chǎn)目標(biāo),油庫工作要特別注意做好“五個(gè)確?！?一是要確保收發(fā)油安全。隨著業(yè)務(wù)量的增多,員工極易出現(xiàn)安全疲勞和麻痹松懈思想,要從人性化的管理角度,科學(xué)做好排班安排,為一線作業(yè)人員提供必要的勞動保護(hù),切實(shí)提高安全供油水平。二是確保消防安全。特別夏季是做好防雷、防洪和防火工作。三是要確保供電安全。四是要確保油罐及輸油管網(wǎng)安全。這其中包括長輸管線和庫區(qū)管線。五是要確保反恐防恐安全和員工隊(duì)伍穩(wěn)定,完善落實(shí)安防制度,切實(shí)保障好資產(chǎn)和人員的安全。
抓好重大作業(yè)和關(guān)鍵崗位的管理工作是基層單位管理的重頭戲,油庫領(lǐng)導(dǎo)要有安全敏感性,建立相應(yīng)重大作業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到位制度,油庫的收發(fā)油作業(yè)、倒罐作業(yè)、洗罐作業(yè)等領(lǐng)導(dǎo)干部要親自過問、管理到崗到位。重大作業(yè)的流程標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、責(zé)任化。油庫要認(rèn)真落實(shí)國家最新法律法規(guī),加大對輸油管線的巡視檢查,利用自控系統(tǒng)數(shù)據(jù)和計(jì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)輸油管線的故障,確保供油過程的安全。重要隊(duì)室如控制室是油庫安全工作的靈魂,建設(shè)打造一支優(yōu)良而訓(xùn)練有素的控制室隊(duì)伍極其重要,旨在日常安全生產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)精確制導(dǎo),有的放矢。
2、如何建立全面的油庫安全風(fēng)險(xiǎn)控制
安全管理就是風(fēng)險(xiǎn)的管理,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。以下從五個(gè)方面介紹如何打造油庫立體全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系:風(fēng)險(xiǎn)識別、評價(jià)與管控、安全隱患治理、嚴(yán)查“三違”、變更管理、制定風(fēng)險(xiǎn)管控手冊,從而有效控制安全風(fēng)險(xiǎn)。
2.1 風(fēng)險(xiǎn)識別、評價(jià)與管控
2.1.1 危險(xiǎn)源辨識
危險(xiǎn)（有害）因素辨識的目的是通過預(yù)先對危險(xiǎn)、有害因素的識別,找出可能存在的危險(xiǎn)、危害,采取相應(yīng)的措施加以控制,提高作業(yè)安全性。以防止人身事故和人為責(zé)任事故為主線,以基層班組、一線員工和作業(yè)現(xiàn)場為重點(diǎn),組織開展作業(yè)危險(xiǎn)（有害）因素辨識工作。每年至少更新一次。危險(xiǎn)（有害）因素辨識的范圍包括人的不安全行為、物的不安全狀態(tài)、安全管理的缺陷、影響環(huán)境的有害因素。
2.1.2 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)（評估）
在對作業(yè)過程中的危險(xiǎn)（有害）因素辨識基礎(chǔ)上,通過定性或定量的安全評價(jià)方法,預(yù)測危險(xiǎn)、危害發(fā)生的可能性（概率、頻率）和損失嚴(yán)重程度,確定風(fēng)險(xiǎn)是否需要控制和控制程度,分級記錄評價(jià)（評估）結(jié)果。
風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)（評估）的類別:(1)綜合評價(jià)（評估）。綜合評價(jià)（評估）是定期對本單位所有工作任務(wù)和流程、作業(yè)操作過程、作業(yè)現(xiàn)場、作業(yè)條件,進(jìn)行的安全生產(chǎn)及環(huán)境保護(hù)現(xiàn)狀總體評價(jià),形成月度、年度安全評估報(bào)告。(2)專項(xiàng)評價(jià)（評估）。在下述情況下（不限于）,進(jìn)行的專項(xiàng)的安全評價(jià)（評估）:1)重大作業(yè)、特殊作業(yè)、大型維修作業(yè)開展前;2)新建、改建、擴(kuò)建工程項(xiàng)目設(shè)立和竣工驗(yàn)收前;3)新設(shè)備、新設(shè)施、新工藝使用前;4)新業(yè)務(wù)開展前;5)組織機(jī)構(gòu)、作業(yè)流程、施工方案變更后等;6)其他情況。
2.1.3 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)（評估）的方法
常用的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)（評估）方法:(1)安全檢查表法（SCA）;(2)作業(yè)條件危險(xiǎn)性評價(jià)法（LEC）;(3)環(huán)境因素評價(jià)法;(4)危險(xiǎn)預(yù)先分析法（PHA）;(5)故障樹分析（FTA）;(6)事件樹分析（ETA）;(7)因果分析圖（魚刺圖）;(8)頭腦風(fēng)暴法;(9)其他方法。
2.1.4 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)（評估）的分級
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)（評估）的結(jié)果,安全風(fēng)險(xiǎn)一般可分為低度風(fēng)險(xiǎn)（可接受風(fēng)險(xiǎn)）、中度風(fēng)險(xiǎn)、高度風(fēng)險(xiǎn)三級。(1)低度風(fēng)險(xiǎn)指發(fā)生概率低、危害（損失）程度小可接受的安全風(fēng)險(xiǎn);(2)中度風(fēng)險(xiǎn)指有可能發(fā)生、危害（損失）程度中等或較大的安全風(fēng)險(xiǎn);(3)高度風(fēng)險(xiǎn)指不可接受的安全風(fēng)險(xiǎn)。
2.1.5 風(fēng)險(xiǎn)控制
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)（評估）的結(jié)果,通過采取技術(shù)措施、管理措施、個(gè)人防護(hù)措施、應(yīng)急處置措施,將安全風(fēng)險(xiǎn)控制在降低可接受范圍內(nèi)。
風(fēng)險(xiǎn)控制的原則:(1)對低度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)保持現(xiàn)有的控制和監(jiān)控措施。(2)對中度風(fēng)險(xiǎn)必須確?，F(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性,監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn),確保不加大風(fēng)險(xiǎn)的程度。在技術(shù)和財(cái)務(wù)允許的條件下,力所能及的采取措施,盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)。(3)對高度風(fēng)險(xiǎn)必須立即采取新的措施降低風(fēng)險(xiǎn)。在采取措施前,對于正在進(jìn)行的作業(yè),必須采取應(yīng)急控制措施。
風(fēng)險(xiǎn)控制的過程包括風(fēng)險(xiǎn)控制措施的制定（計(jì)劃、方案等）、風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施和落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施效果的跟蹤和驗(yàn)證三個(gè)步驟。
2.2 安全隱患排查
(1)本單位按照《安全生產(chǎn)隱患排查治理管理規(guī)定》的要求,定期進(jìn)行安全隱患排查,按照要求進(jìn)行分類、分級管理。
(2)應(yīng)全面開展隱患排查工作,排查的主要內(nèi)容至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面:1)是否違反安全生產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度、操作規(guī)程等要求。2)安全管理規(guī)章制度是否建立健全,是否存在缺陷和漏洞。3)是否按要求對各類安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)及危險(xiǎn)源進(jìn)行了有效的辯識、評價(jià)和控制。4)周邊單位、外協(xié)單位的活動是否可能造成本單位的安全生產(chǎn)隱患。5)主要安全生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施、安全保障設(shè)備設(shè)施、安全防衛(wèi)設(shè)備設(shè)施、勞動保護(hù)設(shè)備設(shè)施是否存在技術(shù)缺陷,或存在未經(jīng)檢測、違規(guī)操作、超期或超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)、帶故障運(yùn)行等情況。6)各崗位人員是否持證上崗,人員配備及業(yè)務(wù)素質(zhì)是否滿足安全生產(chǎn)的要求。7)生產(chǎn)作業(yè)過程是否存在違章指揮,違反作業(yè)程序、作業(yè)指導(dǎo)書、規(guī)章制度等違章現(xiàn)象。9)自然災(zāi)害等其他可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)事故的不安全因素。
(3)本單位的一般和較大隱患,自行負(fù)責(zé)治理。如需由上級單位組織治理的,應(yīng)及時(shí)報(bào)上級主管部門,由上級單位協(xié)調(diào)組織治理。
2.3 “三違”治理
(1)杜絕“三違”是單位建立的年度安全工作目標(biāo)之一,完善各項(xiàng)安全管理制度,并建立本單位杜絕“三違”的相關(guān)專項(xiàng)管理制度。(2)按照相關(guān)要求,對出現(xiàn)的“三違”情況及時(shí)上報(bào),及時(shí)處理。(3)加強(qiáng)員工安全教育,杜絕“三違”的發(fā)生,提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識、自覺意識。
2.4 變更管理
2.4.1 什么是變更管理
為有效識別和管理涉及安全生產(chǎn)的系統(tǒng)、組織、人員、制度、流程、設(shè)施、設(shè)備、材料、經(jīng)營范圍等臨時(shí)或永久變更帶來的風(fēng)險(xiǎn),在上述變更發(fā)生前或不可預(yù)知的變更發(fā)生后能及時(shí)進(jìn)行響應(yīng),使變更帶來的直接或潛在的風(fēng)險(xiǎn)保持在安全生產(chǎn)可接受的范圍內(nèi)。
2.4.2 變更的評價(jià)方法
運(yùn)用作業(yè)條件危險(xiǎn)性評價(jià)法、預(yù)先危險(xiǎn)性分析等安全評估方法與手段,系統(tǒng)地從工程、設(shè)計(jì)、運(yùn)行等過程對變更因素進(jìn)行科學(xué)分析,評價(jià)出變更因素可能導(dǎo)致的各種結(jié)果,并進(jìn)行匯總歸類。
2.4.3 變更的流程
變更管理工作按流程步驟分為變更的識別、申請、審核、批準(zhǔn)、實(shí)施和驗(yàn)收等階段
2.4.4 變更的分類
變更按照所屬類型分為以下幾類:(1)技術(shù)變更;(2)組織或人員變更;(3)法律法規(guī)及程序變化與更新;(4)客戶、承包商或業(yè)務(wù)變更;(5)安全生產(chǎn)管理類變更。
變更管理是“預(yù)防為主”思想在安全管理體系運(yùn)用的具體體現(xiàn)。
在生產(chǎn)運(yùn)行過程中,人的不安全行為、物的不安全狀態(tài)、環(huán)境因素等三個(gè)要素是動態(tài)的,操作人員的行為變化、設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)的改變或運(yùn)行環(huán)境的改變,這種改變有可能導(dǎo)致安全狀態(tài)的失控,所以油庫認(rèn)真開展變更管理,借助變更管理的手段,確保過程安全,才能持續(xù)有效控制安全風(fēng)險(xiǎn)。
2.4.5 風(fēng)險(xiǎn)管控手冊
開展各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)識別與評價(jià)工作,形成風(fēng)險(xiǎn)管控體系文件。將風(fēng)險(xiǎn)管控與日常工作緊密結(jié)合,找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),確保安全生產(chǎn)工作有制度,操作有流程。制定《風(fēng)險(xiǎn)管控手冊》對重點(diǎn)流程、重點(diǎn)設(shè)施進(jìn)行關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制,嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管控指引和風(fēng)險(xiǎn)管控體系文件,實(shí)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)管控總體目標(biāo)。
3、冰山理論充分地揭示:每一次事故背后都存在著大量的不安全事件和違章操作,認(rèn)真研究本單位及行業(yè)內(nèi)不安全事件的案例,可以給日常管理帶來警醒作用
案例分析:2010年6月10日凌晨,某油庫接收管輸油品,作業(yè)計(jì)劃為:1號罐負(fù)責(zé)管輸收油作業(yè),備用收油罐為3號罐。當(dāng)1號罐收到13.5米時(shí)顯示屏彈出“管輸收滿即將換罐”的確認(rèn)對話框,控制室值班員點(diǎn)擊確定后,觀察3號罐管輸入口電閥并未開啟,此時(shí)1號罐管輸入口電閥已經(jīng)開始關(guān)閉,而5號罐管輸入口電閥正在開啟中。隨即,作業(yè)人員進(jìn)行5號罐管輸入口電閥關(guān)閉操作,然后開啟3號罐管輸入口電閥,此時(shí)管線壓力出現(xiàn)明顯升高情況。該值班員立即停止關(guān)閉5號罐動作,待3號罐全開到位后,徹底關(guān)閉5號罐管輸入口電閥,系統(tǒng)顯示管輸壓力恢復(fù)正常。
由于該油庫之前對3號罐閥門進(jìn)行了維修,自控系統(tǒng)已將3號油罐從收油隊(duì)列中刪除,進(jìn)油油罐自動切換為5號罐,但作業(yè)人員對此沒有準(zhǔn)備,慌亂中發(fā)生誤操作。由于雙關(guān)斷閥的特性（當(dāng)開啟行程顯示80%時(shí),閥門相當(dāng)于開啟通徑的四分之一,當(dāng)關(guān)閉行程顯示20%時(shí),已相當(dāng)于關(guān)閉通徑的80%）,致使當(dāng)5號罐已部分關(guān)閉時(shí),3號罐管輸入口電閥還未完全打開,導(dǎo)致系統(tǒng)憋壓。
管線憋壓是嚴(yán)重的安全隱患,一旦發(fā)生事故,會造成極其嚴(yán)重的后果。如果我們能認(rèn)真分析學(xué)習(xí),加強(qiáng)員工教育和培訓(xùn),提高人員素質(zhì),把開關(guān)閥門和熟悉閥門特性作為一項(xiàng)重要內(nèi)容來教育,狠反“三違”,就可以防止類似事件的發(fā)生。
“他山之石,可以攻玉”,認(rèn)真研究行業(yè)內(nèi)油庫發(fā)生的不安全事件可以幫助我們提高自身管理水平和整治員工違章操作的有效性,逐步完善業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)預(yù)案。曾經(jīng)的教訓(xùn)都是寶貴的經(jīng)驗(yàn)財(cái)富,都具有很好的借鑒意義。
4、結(jié)語
本文首先從健全SMS安全管理體系開始,詳細(xì)描述油庫安全管理體系的要素和油庫工作特點(diǎn),介紹安全政策、目標(biāo)管理、安全教育和培訓(xùn)、設(shè)備設(shè)施管理等方面內(nèi)容,以及建立重大作業(yè)和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)到位機(jī)制。由于安全管理就是風(fēng)險(xiǎn)的管理,所以本文著力從五個(gè)方面闡述如何打造立體全方位的安全風(fēng)險(xiǎn)控制模式:風(fēng)險(xiǎn)識別、評價(jià)與管控、安全隱患治理、三違治理、變更管理、風(fēng)險(xiǎn)管控手冊。本文最后進(jìn)行了案例分析,強(qiáng)調(diào)了研究事故和不安全事件的重要性和實(shí)際意義。
名詞解釋:
[1]三違（違章操作、違章指揮、違反勞動紀(jì)律）.
[2]“五個(gè)零”安全服務(wù)目標(biāo):“零事故、零傷害、零污染、零差錯、零延誤”.
參考文獻(xiàn)
[1]《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》(中華人民共和國主席令第70號).
第8篇：變更管理案例范文
關(guān)鍵詞：合同管理、法律風(fēng)險(xiǎn)、防范、應(yīng)付措施
Abstract: the face of a complex market environment, construction contract unit to with the developer, subcontractor signing the project or the subcontract, the parties to the contract signed the contract on the legal risk may be taking the lack of understanding of the execution of the contract, in the process, once appear, disputes, often can sign up for a party to the contract caused irreparable loss, therefore, to the contract management in common law has a clear understanding of the risk.
Keywords: contract management, legal risks, prevent, cope with measures
中圖分類號：TU723.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：
－、風(fēng)險(xiǎn)概述
風(fēng)險(xiǎn)是指由于疏忽大意沒有預(yù)見、或僥幸可以避免，而造成的難以克服、難以控制的客觀情況。風(fēng)險(xiǎn)不是不可抗力，二者最大區(qū)別是：風(fēng)險(xiǎn)來源于疏忽大意、或者僥幸等主觀過錯；而不可抗力是沒有主觀過錯。建筑工程合同是發(fā)包人與承包人之間為完成商定的建設(shè)工程項(xiàng)目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議，如果合同簽署時(shí)對可能承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，往往會給簽約一方造成難以挽回的損失。
二、常見風(fēng)險(xiǎn)分類
合同風(fēng)險(xiǎn)可以簡單分為兩類：
（一）、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：指在經(jīng)營活動中為了獲得最大利潤和效益而自愿加重責(zé)任、并通過自己的努力能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)的情況。其特點(diǎn)是，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與獲得效益可能是成正比的，例如：施工單位愿意承擔(dān)市場材料漲跌的風(fēng)險(xiǎn)以固定單價(jià)、或總價(jià)包干形式承接工程。
（二）、法律風(fēng)險(xiǎn)：在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的不受法律保護(hù)的行為，或者權(quán)利與義務(wù)極不平等、使自己始終處在只承擔(dān)或多承擔(dān)義務(wù)而不享有或少享有權(quán)利的情況。其特點(diǎn)是，法律風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，就會使自己始終處于不利地位并必然遭受損失，而且這種不利局面和損失往往不能通過單方面繼續(xù)履約來避免。例如同意承包商以個(gè)人名義簽訂勞務(wù)施工合同造成的法律風(fēng)險(xiǎn)，本文將著重就常見的幾種法律風(fēng)險(xiǎn)及其防范應(yīng)對措施進(jìn)行探討。
三、合同管理中常見的法律風(fēng)險(xiǎn)及防范
（一）、超越資質(zhì)分包
案例：分包人以個(gè)人名義與總承包商簽署分包或勞務(wù)合同，施工過程中出現(xiàn)因分包人拖欠工人工資、人員傷亡事故，工人將總承包告上法庭，法庭裁決由總承包商支付工人工資、賠償工人損失。
我國《建筑法》第29條 “禁止總承包單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位。”個(gè)人不能以法人名義簽訂合同，更不可能具備相應(yīng)的資質(zhì)條件。因此，承包單位與個(gè)人簽署分包或勞務(wù)合同屬于無效合同，總承包單位應(yīng)承擔(dān)其相應(yīng)責(zé)任。
防范措施：
1、不以個(gè)人名義簽署工程合同，建筑合同主體必須為獨(dú)立的法人單位，或由獨(dú)立法人單位組成的聯(lián)合體。
2、不與超越本企業(yè)資質(zhì)等級許可的業(yè)務(wù)范圍承接任務(wù)的建筑施工企業(yè)或建筑勞務(wù)公司簽訂合同。
（二）、壓縮合同工期的風(fēng)險(xiǎn)及其防范
案例：在中標(biāo)或者合同訂立后，發(fā)包人單方面要求壓縮合同工期，承包人迫于發(fā)包人壓力接受工期壓縮條件，并簽訂補(bǔ)充協(xié)議或合同。
發(fā)包人此種行為從法律角度來講是違法的，我國《招標(biāo)投標(biāo)法》第46條、第59條都規(guī)定，招標(biāo)人、中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議的，責(zé)令改正；國務(wù)院《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》第7條明確規(guī)定：建設(shè)單位“不得壓縮合同約定的工期”。
防范措施：
當(dāng)發(fā)包人提出的壓縮合同工期的要求時(shí)，承包人可采取以下防范措施：
1、承包人有權(quán)拒絕壓縮合同工期的要求；
2、在符合工程安全、質(zhì)量等規(guī)范，并且制定了合理趕工措施的情況下，承包人可以與發(fā)包人簽訂趕工協(xié)議，同時(shí)承包人可以提出合理的趕工措施費(fèi)用以及提前竣工的獎勵辦法。
（三）、關(guān)于“建設(shè)單位付款后總包人才向分包人付款”合同條款的法律風(fēng)險(xiǎn)與防范
案例：某總承包人的分包合同條款中約定：“……當(dāng)建設(shè)單位不能按期向總包方支付工程預(yù)付款或者工程進(jìn)度款時(shí)，應(yīng)當(dāng)視為總包方向分包方的付款期限尚未成就，分包方不能依據(jù)分包合同中的付款時(shí)間向總包方索要工程價(jià)款，也不得因此追究總包方逾期付款責(zé)任”。后因建設(shè)方未能按時(shí)付款，總承包人因而拖欠工程款，經(jīng)法庭裁決，由總承包人按照合同約定的進(jìn)度款付款比例支付分包人。
1、總包人的法律風(fēng)險(xiǎn)及其防范：
“建設(shè)單位付款后總包人才向分包人付款”的條款，并不能保障總承包人完全規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。這是一種約定不明的付款方式，在實(shí)際工程訴訟案例，一旦建設(shè)方不能按時(shí)付款，很可能會導(dǎo)致總承包人較大的損失。
防范措施：總承包人可采取以下防范措施：
⑴應(yīng)當(dāng)積極要求建設(shè)單位按照合同約定履行付款義務(wù)；
⑵不要用消極的方式規(guī)避對分包人的付款責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在分包合同中明確約定工程款支付方式和付款時(shí)限；可以選擇有墊資能力的分包人，以防止分包人因資金枯竭而直接影響工程進(jìn)度和工程質(zhì)量。
2、分包人的法律風(fēng)險(xiǎn)及其防范：
由于分包人不能控制和及時(shí)了解到建設(shè)單位付款金額和時(shí)間，也不能控制總包合同，因此會失去及時(shí)追索工程進(jìn)度款的主動權(quán)，給自己造成極大的資金壓力；
防范措施：
⑴不要簽訂付款期限、付款金額和付款方式不明的合同，合同簽署要明確付款方式及付款期限。
⑵在簽訂了付款期限、付款金額和付款方式不明的合同后，應(yīng)當(dāng)積極與總包人協(xié)商修改合同條款；
⑶協(xié)商不成，可以“約定不明”或者“顯失公平”為由及時(shí)按照合同約定申請仲裁或者提訟，以維護(hù)自身合法權(quán)益。
（四）、未及時(shí)變更合同價(jià)款導(dǎo)致合同糾紛的問題
案例：施工單位在施工過程中，未能及時(shí)申報(bào)工程變更價(jià)款，工程竣工后在結(jié)算書中才申報(bào)，建設(shè)方以超過申報(bào)失效為由不予認(rèn)可變更價(jià)款，從而導(dǎo)致合同糾紛。
在常用的《施工合同》“通用條款第31.1條約定“承包人在工程變更確定后14天內(nèi)，提出變更工程價(jià)款的報(bào)告。”
31．2款約定：“承包人在雙方確定變更后14天內(nèi)不向工程師提出變更工程價(jià)款報(bào)告時(shí)，視為該項(xiàng)變更不涉及合同價(jià)款的變更”。
31.3 款“工程師應(yīng)在收到變更工程價(jià)款報(bào)告之日起14天內(nèi)予以確認(rèn)，工程師無正當(dāng)理由不確認(rèn)時(shí)，自變更工程價(jià)款報(bào)告送達(dá)之日起14天后視為變更工程價(jià)款報(bào)告已被確認(rèn)?！?/p>
由此可見在工程變更后的申報(bào)時(shí)限14天的重要性。在發(fā)生設(shè)計(jì)或價(jià)款變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)申報(bào)或與發(fā)包人協(xié)商解決，不能等到竣工后才提交工程價(jià)款變更文件，否則，吃虧的很可能是承包人。
防范措施：
1、在收到發(fā)包人書面變更通知后14天內(nèi)申報(bào)變更造價(jià)款，并要求對方簽收。
2、在合同約定的期內(nèi)申報(bào)部分變更造價(jià)款后，如發(fā)包方在14日內(nèi)無正當(dāng)理由未確認(rèn)或未回復(fù)，承包人則按合同視作發(fā)包人已經(jīng)默認(rèn)申報(bào)的變更造價(jià)款，以此來挽回?fù)p失，或達(dá)到雙方認(rèn)可延長申報(bào)有效期限及確認(rèn)期限的目的。
3、在合同專用條款內(nèi)，同發(fā)包人協(xié)商適當(dāng)延長造價(jià)變更申報(bào)有效期及確認(rèn)時(shí)限。
（五）、合理停工追索工程欠款問題
對承包工程的施工企業(yè)來講，在工程施工過程中，追索拖欠工程款最有效的方式不是仲裁或訴訟，而是在施工過程中合理停工，不支付工程款就停工或不交工。
1、約定停工：是指在合同約定的停工情形出現(xiàn)后，按照合同的約定停工。一般施工合同中都有關(guān)于發(fā)包人拖欠工程預(yù)付款和進(jìn)度款后，承包人可以停工的約定，迫使發(fā)包方支付工程款，防止拖欠款額的進(jìn)一步擴(kuò)大。
2、法定停工：是指按照法律規(guī)定的情形出現(xiàn)后依法停工．承包人依法停工后，還有權(quán)要求賠償停工、窩工等損失。
合同法第283條規(guī)定：發(fā)包人未按照約定的時(shí)間和要求提供原材料、設(shè)備、場地、資金、技術(shù)資料的，承包人可以順延工程日期，并有權(quán)要求賠償停工、窩工等損失。
合同法第68條規(guī)定：“應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對方有下列情形之一的，可以中止履行：
⑴經(jīng)營狀況嚴(yán)重惡化；
⑵轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、抽逃資金，以逃避債務(wù)；
⑶喪失商業(yè)信譽(yù)；
⑷有喪失或者可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形。當(dāng)事人沒有確切證據(jù)中止履行的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)違約責(zé)任?！?/p>
應(yīng)對措施：
⑴在合同中約定明確發(fā)包人付款條款，以及明確停工條件。如發(fā)包人如果出現(xiàn)違約條件，承包商可以依據(jù)合同停工，以減小自身損失。
⑵在出現(xiàn)發(fā)包商違約情況后，承包商提出工期順延，申報(bào)停工窩工索賠?；蚓蜁簳r(shí)墊資施工的條件同發(fā)包人協(xié)商解決。
（六）、 “擴(kuò)大勞務(wù)分包合同”的法律風(fēng)險(xiǎn)
“擴(kuò)大勞務(wù)分包”合同，就是將主體工程在內(nèi)單位工程的勞務(wù)、部分或全部主材、機(jī)械設(shè)備、施工周轉(zhuǎn)材料等打包在一個(gè)勞務(wù)合同內(nèi)發(fā)包的合同，在目前的建筑市場環(huán)境下，此種發(fā)包模式較為常見。
“擴(kuò)大勞務(wù)分包合同”一旦發(fā)生訴訟糾紛，將可能會給總包方帶來以下嚴(yán)重后果：
由于承包人超越勞務(wù)資質(zhì)承包工程，法院或者仲裁機(jī)構(gòu)極有可能將該“擴(kuò)大勞務(wù)合同”認(rèn)定為轉(zhuǎn)包而導(dǎo)致合同無效，最終可能會按照當(dāng)?shù)氐男畔r(jià)“據(jù)實(shí)結(jié)算”，最終導(dǎo)致對總承包人不利的后果；
法院或者仲裁機(jī)構(gòu)很有可能認(rèn)定勞務(wù)分包合同中不應(yīng)當(dāng)包含消耗性主材、大型機(jī)械設(shè)備、模板及腳手架等周轉(zhuǎn)材料，從而在勞務(wù)合同價(jià)款中將該類材料剔出，讓總承包人根據(jù)實(shí)際采購價(jià)或者租賃價(jià)對消耗性主材、大型機(jī)械設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料“據(jù)實(shí)結(jié)算”，最終導(dǎo)致對總承包人不利的后果。
防范措施：
1、總承包人應(yīng)嚴(yán)格審查勞務(wù)公司的資質(zhì)，根據(jù)勞務(wù)資質(zhì)類別和等級簽訂相應(yīng)的勞務(wù)分包合同，防止無效勞務(wù)分包合同情況的發(fā)生；
2、不簽訂所謂“擴(kuò)大勞務(wù)合同”。
3、對于需要委托勞務(wù)分包人代購、代租的材料或者設(shè)備，雙方要另行簽訂合同，明確雙方各自的職權(quán)和責(zé)任。
（七）、施工總承包下的指定分包管理的法律責(zé)任
案例：總承包人與建設(shè)方負(fù)責(zé)招標(biāo)、并確定的專業(yè)指定分包簽訂施工合同，指定分包在保修階段就保修及保修金支付問題與業(yè)主發(fā)生糾紛，而將總承包人告上法庭。
目前我國的工程實(shí)行總承包管理的較為普遍，在建設(shè)方負(fù)責(zé)招標(biāo)、并確定的專業(yè)指定分包后，通常由總包與指定分包簽訂施工合同，由總承包負(fù)責(zé)對整個(gè)工程包括指定分包工程的管理，一些總承包認(rèn)為指定分包由建設(shè)方確定，與自己關(guān)系不大，疏于管理及所擔(dān)負(fù)的法律風(fēng)險(xiǎn)。
建筑法第29條：建筑工程總承包單位按照總承包合同的約定對建設(shè)單位負(fù)責(zé);分包單位按照分包合同的約定對總承包單位負(fù)責(zé)?？偝邪鼏挝缓头职鼏挝痪头职こ虒ㄔO(shè)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。
總承包商與指定分包簽訂合同，意味著雙方確立合同主體關(guān)系，因此指定分包和總承包的自行確定（須經(jīng)發(fā)包方認(rèn)可）的分包，對于總承包在合同執(zhí)行、分包管理層面無實(shí)質(zhì)差別。
防范措施：
1、重視指定分包合同的簽署，明確雙方合同的權(quán)利及義務(wù)。
2、充分認(rèn)識指定分包合同中雙方承擔(dān)的法律責(zé)任，嚴(yán)格履行合同。
（八）、承包人進(jìn)行工程索賠應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)
在日常工程建設(shè)合同履行過程中，建設(shè)方或承包商由于非自身原因而受到經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害，通過合同規(guī)定的程序向責(zé)任方提出經(jīng)濟(jì)或時(shí)間補(bǔ)償要求稱作工程索賠。一般分為承包人索賠及發(fā)包人索賠，這里著重討論承包人在進(jìn)行索賠時(shí)應(yīng)注意的問題。
合同履行過程中，由于建設(shè)方違約、合同文件缺陷、施工內(nèi)外部環(huán)境條件變化等非承包商原因造成施工費(fèi)用及工期的增加，承包商時(shí)常出于維持同建設(shè)方合作關(guān)系考慮，或疏忽索賠的時(shí)效及連續(xù)性，或因證據(jù)不充分，而不能取得理想的索賠效果而遭受損失。
1、索賠成立條件
⑴索賠事件已經(jīng)發(fā)生
⑵非承包商責(zé)任造成
⑶滿足索賠程序
只有同時(shí)滿足上述三個(gè)條件，索賠才可能成功。
2、索賠程序
⑴索賠事件發(fā)生后28d內(nèi)，向監(jiān)理工程師發(fā)出索賠意向通知。
⑵發(fā)出索賠意向通知后的28d內(nèi)，向監(jiān)理工程師提交補(bǔ)償經(jīng)濟(jì)損失和(或)延長工期的索賠報(bào)告及有關(guān)資料。
⑶建設(shè)方監(jiān)理工程師在收到承包人送交的索賠報(bào)告和有關(guān)資料后，于28d內(nèi)給予答復(fù)。
⑷監(jiān)理工程師在收到承包人送交的索賠報(bào)告和有關(guān)資料后，28d內(nèi)未予答復(fù)或未對承包人作進(jìn)一步要求，視為該項(xiàng)索賠已經(jīng)認(rèn)可。
⑸當(dāng)該索賠事件持續(xù)進(jìn)行時(shí)，承包人應(yīng)當(dāng)階段性向監(jiān)理工程師發(fā)出索賠意向通知。在索賠事件終了后28d內(nèi)，向監(jiān)理工程師提供索賠的有關(guān)資料和最終索賠報(bào)告。
3、索賠證據(jù)
⑴招標(biāo)文件、合同文本及附件，其他各種簽約（備忘錄、修正案等），建設(shè)方認(rèn)可的工程實(shí)施計(jì)劃，各種工程圖紙（包括圖紙修改指令），技術(shù)規(guī)范等；承包商的報(bào)價(jià)文件，包括各種工程預(yù)算和其他作為報(bào)價(jià)依據(jù)的資料，如環(huán)境調(diào)查資料、標(biāo)前會議和澄清會議資料
⑵來往信件（書信、電子郵件等）。
⑶各種會議紀(jì)要；施工進(jìn)度計(jì)劃和實(shí)際施工進(jìn)度記錄；施工現(xiàn)場的工程文件，工程照片，氣象報(bào)告，工地的交接記錄。
在工程索賠實(shí)踐中，只有做到證據(jù)充分，程序合法，才可能獲得良好的索賠效果。
應(yīng)對措施：
⑴索賠事件發(fā)生后，嚴(yán)格按照索賠程序提交索賠證據(jù)。
⑵承包商應(yīng)可以提出較高的索賠期望，積極同建設(shè)方協(xié)商，適當(dāng)讓步，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的索賠目標(biāo)。
（九）、結(jié)算申報(bào)及簽收的法律風(fēng)險(xiǎn)
案例：2003年5月深圳某工程竣工移交后，分包人同總承包人進(jìn)行結(jié)算，由于存在種種爭議雙方始終未能達(dá)成一致意見，2004年8月，分包人向總承包人遞交書面正式申請結(jié)算書，申請結(jié)算金額941.7萬元，并獲得總承包人員的書面簽收。2004年11月初，分包人將總包人告上法庭，法院最終根據(jù)合同條款，以在“28天內(nèi)無異議回復(fù)視作默認(rèn)”為依據(jù)，判分包人勝訴。
建設(shè)工程合同33.2條：“發(fā)包人收到承包人遞交的竣工結(jié)算報(bào)告及結(jié)算資料后28天內(nèi)進(jìn)行核實(shí)，給予確認(rèn)或者提出修改意見。”而接受單位在收到申報(bào)的結(jié)算書時(shí)，往往法律風(fēng)險(xiǎn)意識不足，草率簽收，事后未能時(shí)限內(nèi)回復(fù)意見或確認(rèn)，而造成不必要的損失。
防范措施：
1、慎重簽收結(jié)算書，如發(fā)現(xiàn)結(jié)算結(jié)算依據(jù)資料尚未齊全，可以暫不予簽收或書面回復(fù)要求補(bǔ)充結(jié)算資料。
2、確需要書面簽收時(shí)，簽收單上應(yīng)注明“結(jié)算金額尚有異議，接收并不代表認(rèn)同該結(jié)算資料，最后結(jié)算金額需要雙方進(jìn)一步溝通達(dá)成一致意見。”的內(nèi)容，同時(shí)可要求申報(bào)方在簽收單上確認(rèn)同意接受方的意見即可，以此規(guī)避結(jié)算簽收的法律風(fēng)險(xiǎn)。
四、總結(jié)
第9篇：變更管理案例范文
筆者在施工索賠的諸多內(nèi)容中，選擇我們在國際承包施工中遇到最多、影響最大的工程變更索賠，通過對其客觀存在性、合同法理性的分析，同時(shí)結(jié)合自己的實(shí)際工作實(shí)踐，以及國際承包施工企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)。論述工程變更索賠在國際工程項(xiàng)目經(jīng)營管理中的地位、作用以及做好工程變更索賠中所應(yīng)注意的幾個(gè)問題。
一、變更在工程項(xiàng)目中客觀存在
國際工程承包施工的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，每項(xiàng)工程的建設(shè)成本從開工之日起便處于不斷變化之中，隨著工程量及工期的變化，工程成本大多數(shù)都在不斷增加，直到建成之日，才能形成定值。有一定規(guī)模的土建工程的承包施工，其最終工程成本幾乎都不是它們中標(biāo)合同額中的工程成本。絕大多數(shù)情況下會導(dǎo)致最終合同金額增加，只有極個(gè)別的項(xiàng)目結(jié)算成本小于其中標(biāo)合同價(jià)。這是因?yàn)?，在所有的土建工程施工中，難免會出現(xiàn)工程量變更、設(shè)計(jì)修改、新增(減)工程，以及地基變化等問題，因此導(dǎo)致工程成本相應(yīng)地發(fā)生變化。表1為南亞某國部分工程的中標(biāo)價(jià)格和最終完成的費(fèi)用對比表。
從表中可以看出，國際承包工程不管其規(guī)模大小，最終完工后的費(fèi)用不同程度地大于其中標(biāo)時(shí)的標(biāo)價(jià)，一般增加20％左右。其增加的幅度與項(xiàng)目合同的規(guī)模沒有直接的聯(lián)系，而是與項(xiàng)目的原設(shè)計(jì)工作的詳細(xì)程度及其質(zhì)量、項(xiàng)目現(xiàn)場條件的變化、不可預(yù)測因素以及業(yè)主的意愿等有關(guān)。
二、變更索賠的合同依據(jù)及計(jì)價(jià)方法
在國際工程的承包施工中，許多國家都參照國際上常用的一些標(biāo)準(zhǔn)合同條件，并結(jié)合自己國家的工程承包標(biāo)準(zhǔn)合同條件，作為編制每個(gè)工程項(xiàng)目合同文件的指南?！锻聊竟こ淌┕ず贤瑮l件》1987年第4版(以下簡稱FIDIC合同條件)，經(jīng)過四十多年的修改再版，已為國際工程承包界公認(rèn)，在國際土木建筑工程的承包施工中通用。 在FIDIC合同條件中，其“摘要”列出了關(guān)于承包商可以引用的24條有關(guān)索賠的條件，明確地指出了工程變更索賠可以適用的6個(gè)條款。
國際工程項(xiàng)目的工程變更，既包括了合同范圍以內(nèi)的“附加工程”，又包括合同范圍以外的“額外工程”。但對于“附加工程”，由于其屬于合同范圍以內(nèi)的結(jié)算和支付問題，并不屬于施工索賠的范疇。“額外工程”即合同工作范圍以外的工程，就不能套用原投標(biāo)文件的施工單價(jià)，而要重新議定單價(jià)，并按此單價(jià)支付額外工程的工程款，這屬于施工索賠的范疇。
對于“額外工程”的工程變更，按照FIDIC合同條件，變更工程單價(jià)確定辦法，從原則上講，應(yīng)由合同雙方協(xié)商議定，但在雙方不能達(dá)成一致時(shí)，則授權(quán)咨詢工程師“確定一個(gè)他認(rèn)為合理的單價(jià)或價(jià)格，并相應(yīng)地通知承包商及抄送業(yè)主”。在一般情況下，此部分工程變更的單價(jià)確定有以下四種定價(jià)的方式：
1 按原報(bào)價(jià)書中的單價(jià)計(jì)算工程款。
如果工程師認(rèn)為投標(biāo)單價(jià)適用于此項(xiàng)變更工程，其便可決定按投標(biāo)價(jià)計(jì)算。但必須考慮以下因素：變更的工程性質(zhì)及數(shù)量；變更工程對施工管理費(fèi)的影響程度；變更的時(shí)間；變更工程的施工方法以及變更工程的位置及與原工程的差異程度等。
2 參考投標(biāo)單價(jià)確定新單價(jià)。
如果原單價(jià)與變更工程的性質(zhì)、數(shù)量、地點(diǎn)、施工方法等差異甚大，而且不適用原單價(jià)時(shí)，則參考原單價(jià)數(shù)額確定一個(gè)合理的新單價(jià)。這時(shí)往往用數(shù)量插入法或按比例分配法確定新單價(jià)。
3 重新確定新單價(jià)。
當(dāng)投標(biāo)單價(jià)不能參照采用，即變更工程與合同范圍內(nèi)的工程性質(zhì)迥然不同時(shí)，則由工程師邀請業(yè)主及承包商進(jìn)行醞釀，共同確定一個(gè)新單價(jià)。
4 變更費(fèi)用超過15％時(shí)進(jìn)行合同價(jià)調(diào)整。
FIDIC合同條件第52.3分條款規(guī)定，如果在發(fā)出整個(gè)工程的接收證書時(shí)，發(fā)現(xiàn)由于全部變更工程的費(fèi)用以及實(shí)測工程量全部調(diào)整費(fèi)用(不包括備用金和計(jì)日工的費(fèi)用，以及第70條的調(diào)整數(shù))的總和超過：“有效合同價(jià)”±15％時(shí)，則應(yīng)通過協(xié)商，在合同價(jià)上增加或減少某一“款項(xiàng)”。在增加或減少某一“款項(xiàng)”的具體辦法，則是在工程師和承包商的共同充分協(xié)商達(dá)成。
三、工程變更索賠在國際工程項(xiàng)目經(jīng)營管理中的地位和作用
在競爭激烈的國際工程承包市場中，承包企業(yè)不可能以高額的利潤率通過競標(biāo)的方式中標(biāo)。相反，往往是通過微利甚至以低于市場的實(shí)際價(jià)格來取得項(xiàng)目的經(jīng)營承包權(quán)。在此前提下，承包企業(yè)只有通過對項(xiàng)目實(shí)施有效的經(jīng)營管理，特別是通過做好項(xiàng)目的索賠管理，才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的最終贏利目的。
在國際工程承包市場的施工實(shí)踐中，通過各種施工索賠來改變項(xiàng)目的經(jīng)營條件以至達(dá)到最終贏利的成功實(shí)例不少。特別是土建工程施工，工程變更索賠是承包商諸多索賠種類中機(jī)會最多、內(nèi)容最廣和影響承包商經(jīng)濟(jì)利益最大的施工索賠之一。由于工程變更的產(chǎn)生，要么是業(yè)主為了完善工程，要么是遇上了不可預(yù)見的因素，其性質(zhì)都屬于后合同行為。其價(jià)格無論采取那種方式確定，都要采取業(yè)主和工程師與承包商協(xié)商一致的原則，在其價(jià)格的確定上承包商有一定發(fā)言權(quán)和操作的空間。往往承包商通過與業(yè)主和工程師協(xié)商可以得到一個(gè)對自己較為有利的新單價(jià)。因此，在一定程度上講，一個(gè)項(xiàng)目的工程變更越多，其改善項(xiàng)目的經(jīng)營條件和實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的最終贏利的機(jī)會就越大。下表為某公司在南亞某國進(jìn)行承包的工程項(xiàng)目中，該項(xiàng)目的部分工作項(xiàng)變更前后的價(jià)格對比情況表。
從表中可以看出，該項(xiàng)目承包商僅從上述的5項(xiàng)變更中，其在原有單價(jià)的基礎(chǔ)上就多增收了一百多萬美元，其多增加的收益額是該項(xiàng)目原合同總額的45％。自然地，此部分的收益成為了該項(xiàng)目最終贏利的重要組成部分。由此可見，工程變更索賠是施工索賠中的重要組成部分，是國際工程承包項(xiàng)目能否改善經(jīng)營條件和實(shí)現(xiàn)最終贏利的重要手段之一。
四、做好工程變更索賠應(yīng)注意的幾個(gè)方面
在國際工程承包施工領(lǐng)域的技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理中，施工索賠管理可能是最難的一項(xiàng)工作。施工索賠是一項(xiàng)融技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、合同法律和管理策略于一體的工作，它需要承包商具備豐富的國際工程承包施工經(jīng)驗(yàn)，以及相當(dāng)高的經(jīng)營管理水平。根據(jù)筆者的實(shí)踐體會，
并參照國際施工索賠的經(jīng)驗(yàn)，做好工程變更索賠管理工作，應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：
(一)要牢固樹立索賠意識
樹立索賠意識，首先要正確地認(rèn)識索賠。索賠是國際工程承包施工合同雙方的權(quán)利，任何一方都有權(quán)主動提出索賠要求，以維護(hù)自己正當(dāng)合理的經(jīng)濟(jì)利益。尤其是作為承包商，施工索賠是其減少承包風(fēng)險(xiǎn)、防止經(jīng)濟(jì)虧損的基本手段。應(yīng)該索賠而放棄索賠機(jī)會，不僅喪失了應(yīng)得的經(jīng)濟(jì)利益，而且會被對方視為無知，亦說明其施工管理水平太低。在當(dāng)前經(jīng)營競爭十分激烈的國際工程承包市場上，很難逃脫虧損甚至破產(chǎn)的命運(yùn)。
國際工程承包企業(yè)，應(yīng)該把提高索賠意識作為自己管理工作中的重要內(nèi)容之一。要求工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(項(xiàng)目經(jīng)理)把施工索賠工作視為自己的主要任務(wù)，尤其是索賠管理人員，要熟練地掌握工程的合同文件，不丟失每一個(gè)重要的索賠機(jī)會，并做好大量細(xì)致的索賠工作，爭取索賠的成功。
(二)深入了解和掌握自己的索賠權(quán)
要進(jìn)行施工索賠，首先要有索賠權(quán)。索賠權(quán)是索賠要求能否成立的法律依據(jù)，其基礎(chǔ)是施工合同文件。因此，索賠人員應(yīng)通曉合同文件，善于在合同條款、施工技術(shù)規(guī)程、工程量表、工作范圍、合同函件等合同文件中尋找索賠的法律依據(jù)。
涉及工程變更索賠的主要條款，大都包括在合同的通用條件部分中，如：工程范圍變更、工作項(xiàng)目變更、施工條件的變更、工期延長、單價(jià)變更、物價(jià)上漲、匯率調(diào)整，等等。對這些條款的含義要研究透徹，做到熟練運(yùn)用，以證明索賠要求的合理性。
在了解上述合同文件外，承包商還應(yīng)了解工程所在國的法律或規(guī)定，凡是所在國的法律、命令、規(guī)定中允許承包商索賠的條文，都可引用以證明自己的索賠權(quán)。
同時(shí)，注意所在國類似情況成功的索賠案例，因?yàn)樵S多國家在工程項(xiàng)目合同文件采用FIDIC合同條件、ICE合同條件，或其他屬于世界普通法的合同條件。這些合同條件均實(shí)行“案例裁決”的原則。因此，承包商可以通過調(diào)查研究或查閱案例選集，尋找已經(jīng)勝訴的類似案例，來論證自己的索賠權(quán)。
如某公司在南亞某國承包一防洪項(xiàng)目時(shí)，該項(xiàng)目有一項(xiàng)主要的工作項(xiàng)為鋼板樁的施工，由于項(xiàng)目現(xiàn)場條件的變化以及部分地段設(shè)計(jì)的改變，使鋼板樁的實(shí)際用量比原設(shè)計(jì)量增加了近一倍。而此時(shí)由于該國物價(jià)飛漲，單是后來購買鋼板樁的費(fèi)用就超過了原該工作項(xiàng)的單價(jià)，如果此部分還按原單價(jià)執(zhí)行，該項(xiàng)目將承受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。為此，該項(xiàng)目承包商向業(yè)主提出了對項(xiàng)目增加部分的鋼板樁施工進(jìn)行單價(jià)調(diào)整的要求。但開始時(shí)業(yè)主以該公司與其所簽訂的合同中，早已確認(rèn)了該工作項(xiàng)的單價(jià)為由給予了拒絕。后來該項(xiàng)目承包商通過對項(xiàng)目合同文件的研究，在通用合同條件和專用合同條件中找到了有關(guān)工程變更費(fèi)用超過15％時(shí)進(jìn)行單價(jià)調(diào)整的相關(guān)條款，從而為解決此問題提供了法理依據(jù)。后來經(jīng)過與業(yè)主的多次協(xié)商后最終以原單價(jià)2.26倍的價(jià)格作為新增加鋼板樁的新單價(jià)。為此，該項(xiàng)目承包商不僅避免了不必要的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也為該項(xiàng)目的最終贏利創(chuàng)造了十分有利的條件。
(三)合理計(jì)算施工變更索賠款
在確定工程變更索賠權(quán)后，下一步就是計(jì)算工程變更索賠款。如何提出自己合理的變更價(jià)格，使業(yè)主和工程師能理解和接受，是承包商的一項(xiàng)十分重要工作，也是工程變更索賠成功與否的關(guān)鍵。
計(jì)算工程變更索賠款的依據(jù)是合同條件中有關(guān)計(jì)價(jià)的條款。但在計(jì)算過程中要注意以下兩點(diǎn)：首先要采取合理科學(xué)的計(jì)價(jià)方法，在原單價(jià)對已較為有利的情況下，宜采取內(nèi)插法；而原單價(jià)對己不利時(shí)，最好能采取實(shí)際費(fèi)用法來進(jìn)行單項(xiàng)索賠。其次，盡量避免無根據(jù)地?cái)U(kuò)大索賠款額，因?yàn)檫@樣往往難以成功，反而降低了對方的信任度。實(shí)踐證明，只有在雙方建立了較好合作基礎(chǔ)的前提下，雙方才能較容易達(dá)成一致意見。
如上例中防洪項(xiàng)目鋼板樁施工中的圍堰和排水工作項(xiàng)，系一攬子支付項(xiàng)并根據(jù)鋼板樁的施工進(jìn)度進(jìn)行支付。但由于項(xiàng)目施工現(xiàn)場條件的變化以及部分導(dǎo)線的變更，致使該項(xiàng)工作量比原設(shè)計(jì)量發(fā)生了較大的變化，在該項(xiàng)目承包商成功地確定了該工作項(xiàng)工程變更索賠權(quán)后，在如何確定此部分的變更索賠款上產(chǎn)生了分歧。項(xiàng)目承包商提出要以實(shí)際發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，而業(yè)主則強(qiáng)調(diào)要以其實(shí)際增加長度為單位計(jì)算。由于承包商所提方案業(yè)主要支付的金額太大，而工程師所提方案該項(xiàng)目承包商認(rèn)為未達(dá)到其補(bǔ)償其實(shí)際損失，因此未能達(dá)成一致。后來經(jīng)過多次的反復(fù)協(xié)商，最后以較為科學(xué)、而雙方都能接受的，以面積計(jì)量法來確定該項(xiàng)變更索賠金額。最后該項(xiàng)變更后的總金額為原來的5.6倍。
(四)建好工程項(xiàng)目
