企業(yè)財務(wù)常見的幾個問題精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)財務(wù)常見的幾個問題范文

上世紀(jì)四十年代內(nèi)部控制理論就已經(jīng)成功運用于銀行業(yè)，隨著時代的變化，內(nèi)部控制理論也在不斷的發(fā)展、完善。在工程項目管理活動中，財務(wù)內(nèi)控作為內(nèi)部控制的一部分，不少問題也隨之表現(xiàn)。本文將對這些問題予以歸納，并提出相應(yīng)的對策以期問題可以得到解決。

【關(guān)鍵詞】

工程項目；財務(wù)內(nèi)控；管理

1 財務(wù)內(nèi)控在工程項目管理中存在的問題

對于我國大型建筑企業(yè)來說，工程項目金額動輒上億元，達到幾百億金額的不在少數(shù)。雖然項目的規(guī)模有大有小，財務(wù)內(nèi)控使得財務(wù)數(shù)據(jù)更具真實性、監(jiān)督財務(wù)人員、監(jiān)控工程成本費用的同時，存在于財務(wù)內(nèi)控中的問題卻是相同。通過研究，將常見通病分為以下幾點：

第一，項目部或者項目公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上存在漏洞。在公司的項目部或者項目公司，往往會忽視對崗位與職能部門的監(jiān)督，對于一些必須設(shè)有專職人員的單位反而不加以重視，招聘一些兼職人員任職，或者干脆直接將這些部門省略。

第二，針對工程項目的財務(wù)內(nèi)控管理制度有待完善?，F(xiàn)在越來越重視企業(yè)內(nèi)部管理，有的項目可能會設(shè)立適用于自己的財務(wù)內(nèi)控制度?？傮w看來，這些制度有板有眼，設(shè)立的極為可行，可是仔細分析看來，就會發(fā)現(xiàn)制度的陳舊，多為生搬硬套的條例，不能很好的應(yīng)用與公司日常管理，缺乏對公司未來發(fā)展與需求的適用性。

第三，項目經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)沒有重視起財務(wù)內(nèi)控工作。建筑企業(yè)主要是進行項目建設(shè)，因此，企業(yè)側(cè)重于管理施工現(xiàn)場的安全、施工進度、工程款的回收方面。由于財務(wù)內(nèi)控并不是直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益的部門，也不需要多個崗位聯(lián)合執(zhí)行，因此，常常會被忽視，難以引起管理層的重視。

第四，工程項目的人員配置需要調(diào)整。在國有企業(yè)內(nèi)部通常存在關(guān)系復(fù)雜、混亂的現(xiàn)象，建筑企業(yè)進行對外招聘時，習(xí)慣于招聘具有高學(xué)歷或者名牌大學(xué)學(xué)歷的財務(wù)人員，對于內(nèi)部員工子女也有一定的優(yōu)待政策，因此，容易出現(xiàn)招聘人員質(zhì)量良莠不齊的現(xiàn)象。通過財務(wù)部門的招聘反映出許多問題，也會導(dǎo)致許多問題的產(chǎn)生。有的員工不能重視財務(wù)的重要性，缺乏對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識。這樣就會出現(xiàn)因為本人職位低、能力差，對于發(fā)現(xiàn)的問題采取視而不見的態(tài)度。

2 對策

針對以上幾個問題，企業(yè)應(yīng)著手從公司層和項目部這兩個層面入手解決。公司領(lǐng)導(dǎo)是進行企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與管理制度決策的人，項目部僅僅是對領(lǐng)導(dǎo)決策的執(zhí)行。因此，要解決人員配置的問題，就要從人力資源的層面上進行解決。

2.1 建立各部門互相約束的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專職的財務(wù)

建筑企業(yè)應(yīng)該對財務(wù)活動給予足夠的重視，明白財務(wù)在公司日常管理和項目中的作用。財務(wù)部不僅僅是監(jiān)控項目成本核算的部門，還有監(jiān)控公司資金運轉(zhuǎn)，約束其他部門的職責(zé)。建筑企業(yè)可以將財務(wù)部設(shè)置為董事長或總經(jīng)理之間管理的職能部門，設(shè)置財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、各組組長、普通員工等多個崗位。在每組內(nèi)可以設(shè)置核算組、報表組、內(nèi)控組等。內(nèi)控組可以設(shè)置專職的內(nèi)控人員，該人員具有隨時審查各個項目的記賬及不定期進行檢查的權(quán)利，這樣就能達到監(jiān)督公司內(nèi)部的其他部門的作用。

2.2 加強對員工財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識

由于員工對財務(wù)內(nèi)控認(rèn)識的薄弱造成了企業(yè)管理層和員工對財務(wù)內(nèi)控的重視度低。建筑企業(yè)應(yīng)該重視起財務(wù)內(nèi)控，通過公司財務(wù)總監(jiān)牽頭，對公司員工及領(lǐng)導(dǎo)層的人員進行財務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識的培訓(xùn)，同時與人力資源部聯(lián)合共同組織員工進行講座等活動的開展。通過這些方式使得公司上下都能對財務(wù)內(nèi)控形成一定的認(rèn)識，了解財務(wù)內(nèi)控在企業(yè)中存在的必要性，為企業(yè)發(fā)展及決策的執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 建立宏觀微觀相結(jié)合且適用于企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度的時候，既要注意宏觀經(jīng)濟情況，也要將宏觀與微觀進行有機的結(jié)合。工程上可以將“開源節(jié)流，控制成本”作為一項主要的宏觀控制指導(dǎo)性原則，對于各項成本費用進行微觀調(diào)查研究，同時結(jié)合公司發(fā)展的需求與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況、政府政策、工程項目所處的環(huán)境，建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度。

2.4 項目部加大對財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度

項目經(jīng)理應(yīng)該以身作則，憑借自身絕對的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)帶隊公司其他崗位人員配合財務(wù)人員開展工作。對于物資采購的部門來說，不能由一個人擔(dān)任采購和入庫的工作，物資出庫也應(yīng)由專門的領(lǐng)料人簽字。這樣就能有效的避免采購人員自采自入自出的現(xiàn)象。工程的分包只由項目經(jīng)理一個人簽字，應(yīng)該有要其他部門的參與或者進行一定數(shù)額的限制。進行項目款報銷結(jié)算時，也不能由項目經(jīng)理自己給自己簽字，而應(yīng)該依照公司規(guī)定，由上級領(lǐng)導(dǎo)審批才能報銷。

3 結(jié)論

財務(wù)內(nèi)控在進行工程項目管理活動中至關(guān)重要。將財務(wù)內(nèi)控工作做到位，就能使得財務(wù)核算結(jié)果更加規(guī)范，嚴(yán)格監(jiān)控工程成本，還能對工程材料采購具有一定的約束力度。對于建筑企業(yè)而言，通過項目部和公司層找出財務(wù)內(nèi)控工作的不足之處，將問題暴露出來，才能更好的解決問題，尋求適用于解決問題方法，使公司未來發(fā)展更為長遠。

【參考文獻】

[1]賈超增.淺析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2012（20）

第2篇：企業(yè)財務(wù)常見的幾個問題范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理；經(jīng)濟效益；價值創(chuàng)造

前言

提升企業(yè)的財務(wù)管理水平能夠有效提升其市場競爭力，為實現(xiàn)企業(yè)自身價值創(chuàng)造大下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該建立合理的財務(wù)管理機制實現(xiàn)投資決策科學(xué)化及其資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，從而達到最大化企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容

財務(wù)管理是企業(yè)于一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置，資本的融通，經(jīng)營中現(xiàn)金流量以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)在財務(wù)活動的組織和財務(wù)關(guān)系的處理方面的經(jīng)濟管理活動。

第一，資金籌措的管理。企業(yè)在通過各種方式和渠道籌集資金以滿足企業(yè)自身發(fā)展的需要時，需要嚴(yán)格遵循國家及所在地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)的要求。同時，還要做到降低企業(yè)的資金成本，減少財務(wù)風(fēng)險，完成企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，從而達到企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。

第二，成本費用管理。成本費用是企業(yè)內(nèi)部資金流的一個重要部分，是企業(yè)在其產(chǎn)品提供和服務(wù)客戶的過程中進行的資金流通。企業(yè)在內(nèi)部控制和預(yù)算編制環(huán)節(jié)上管理成本費用，能夠有效提升經(jīng)濟效益。

第三，利潤及分配管理。企業(yè)的利潤管理、利潤分配管理及營業(yè)收入管理都屬于這一管理項目。尤其是企業(yè)的利益分配，它對企業(yè)的長期利益和短期利益都有直接涉及，更會對企業(yè)發(fā)展的積極性產(chǎn)生重要影響作用。合理的利潤及分配管理能夠保障企業(yè)的各方經(jīng)濟效益，保證企業(yè)價值創(chuàng)造空間。

二、財務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)組織存在的目標(biāo)是創(chuàng)造經(jīng)濟效益，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)即是保證企業(yè)的生存發(fā)展及在日常經(jīng)濟活動中獲取利益。企業(yè)財務(wù)管理活動預(yù)期達到的目的就是財務(wù)管理目標(biāo)，它作為企業(yè)財務(wù)活動的基礎(chǔ)和出發(fā)點，指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理的進行，是衡量工作完成狀況的評價標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)活動的目標(biāo)管理是符合科學(xué)規(guī)律的現(xiàn)代化管理方法，能夠有效激勵管理活動的進行。

目標(biāo)管理的建立有兩個重要效果：以設(shè)立目標(biāo)促進企業(yè)內(nèi)部各利益主體參與財務(wù)管理，提升各部門的工作積極性和創(chuàng)造性，培養(yǎng)管理者的工作責(zé)任心，為企業(yè)財務(wù)管理活動設(shè)立各個部門共同為之奮斗的目標(biāo)，增強企業(yè)凝聚力；以目標(biāo)約束企業(yè)內(nèi)部利益主體的經(jīng)濟行為，使企業(yè)經(jīng)營活動的進行符合國家法律法規(guī)的要求及企業(yè)利益的需要，樹立企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任感。

設(shè)立企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，能夠讓廣大職工都參與到企業(yè)的管理中來，確立員工在企業(yè)中的主體地位，響應(yīng)了國家建設(shè)社會主義和諧社會的號召，同時達到拓寬監(jiān)督范圍，完善監(jiān)督機制的目的，提升了企業(yè)財務(wù)管理水平。

三、企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)管理決策隨意性強

管理是一項嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)，企業(yè)財務(wù)管理由于其管理內(nèi)容而更具敏感性。相反的是，在企業(yè)的經(jīng)營活動中，財務(wù)管理經(jīng)常受到忽視，投資人憑借其所有權(quán)將自己的個人意愿強加到企業(yè)的財務(wù)活動及其他的經(jīng)濟關(guān)系處理過程中，造成財務(wù)管理決策的隨意性強，甚至有朝令夕改的現(xiàn)象發(fā)生。

（二）會計結(jié)算不正規(guī)

會計活動作為企業(yè)財務(wù)管理的基本內(nèi)容和主要內(nèi)容，在企業(yè)的經(jīng)營活動中占有重要地位。在企業(yè)資金管理，尤其是收支管理中的應(yīng)收賬款管理上的松弛，導(dǎo)致對于長時間的欠款、借款沒有及時銷賬的的職工監(jiān)督力度不夠，從而形成壞賬、呆賬。而更常見的是，企業(yè)以多開戶頭等方式逃避銀行對于經(jīng)濟活動的監(jiān)督，以私結(jié)算大量業(yè)務(wù)而閑置結(jié)算賬戶。這種只記錄銀行帳目而不記錄現(xiàn)金賬目的行為造成了國家稅務(wù)部門督查的難度，其影響十分惡劣。

（三）會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

由于企業(yè)對財務(wù)管理方面的重視程度不夠，導(dǎo)致了會計賬目的舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，其中最主要的現(xiàn)象即是設(shè)置帳外賬。部分企業(yè)為逃避稅務(wù)部門的監(jiān)管，設(shè)置兩套會計賬目，一套是自己企業(yè)的會計賬目，另一套則作為交予稅務(wù)本門審查的賬目，其真實程度可想而知。

四、企業(yè)財務(wù)管理的影響因素

影響企業(yè)財務(wù)管理水平提升的因素可以分為法律環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境，只有從這兩方面入手，加強對企業(yè)財務(wù)的管理提升，才能夠切實達到企業(yè)價值創(chuàng)造的目的。

第一，法律環(huán)境。中國社會主義市場經(jīng)濟迅速發(fā)展，國家在經(jīng)濟方面的相關(guān)法律法規(guī)體系也逐漸完善，企業(yè)的日常經(jīng)濟活動，如資金籌集、投資和利潤分配等越來越多的的受到法律的規(guī)范。這就要求財務(wù)工作者提升自身綜合素質(zhì)，學(xué)習(xí)法律知識，在進行企業(yè)財務(wù)管理活動中嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，并在此前提下達到財務(wù)管理目標(biāo)，發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的職能。

第二，經(jīng)濟環(huán)境。企業(yè)的財務(wù)管理活動的進行受到國家關(guān)于經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)劃及經(jīng)濟體制改革的有關(guān)措施的影響。企業(yè)要及時了解國家相關(guān)經(jīng)濟政策，并以此為根據(jù)預(yù)測政府宏觀調(diào)控趨勢所向，制定企業(yè)發(fā)展計劃。在國家政策的向?qū)拢髽I(yè)的經(jīng)營活動能夠得到政策優(yōu)惠、政府鼓勵等有利措施的支持。企業(yè)的存貨庫存、債券投資、銷售收入、設(shè)備購置等經(jīng)營活動都會受到市場競爭、利率變動和通貨膨脹等外部因素的重要影響。

五、如何提高財務(wù)管理水平

（一）建立財務(wù)總監(jiān)制度

財務(wù)總監(jiān)制度是建立一個獨立于企業(yè)各個部門并直接由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)來任命的企業(yè)內(nèi)部職位——財務(wù)總監(jiān)，以代表企業(yè)的擁有者實施對企業(yè)財務(wù)管理活動的管理和監(jiān)督。提升企業(yè)財務(wù)管理水平，是加強企業(yè)管理的有效手段。財務(wù)總監(jiān)直接參與到企業(yè)的各項財務(wù)活動中，對企業(yè)財務(wù)管理活動負(fù)責(zé)，并發(fā)揮其于財務(wù)活動過程中的監(jiān)督職能。財務(wù)總監(jiān)要同時做好財務(wù)工作和會計工作，不僅要負(fù)責(zé)資本運營、投資融資等管理會計工作，還要做好會計監(jiān)督、預(yù)算管理等財務(wù)會計工作。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模正不斷發(fā)展壯大，財務(wù)管理的環(huán)節(jié)與內(nèi)容也日益豐富，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面都將運用到財務(wù)管理的內(nèi)容，需要建立符合各個崗位的工作流程和業(yè)務(wù)操作的規(guī)范制度，并要切實落實到實踐中，將企業(yè)的財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合。我們要以認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，履行財務(wù)管理的服務(wù)職能。

（二）加強員工素質(zhì)提高

當(dāng)前是知識經(jīng)濟的時代，以人為本的管理理念已被廣泛接受，員工成為了企業(yè)運營的主體，在經(jīng)營中占有重要地位。加強財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，充分提升其財務(wù)觀念。培養(yǎng)、建立企業(yè)財務(wù)人員自身的法制觀念，增強其法律意識，使其在財務(wù)管理活動進行中，自覺遵守《會計法》《公司法》等國家相關(guān)法律法規(guī)。促進財務(wù)管理人員良好的工作習(xí)慣形成，要做到提升對財務(wù)管理工作的重視程度，及時掌握財務(wù)狀況，優(yōu)化資金在使用和分配上的管理。與此同時，應(yīng)對廣大職工進行權(quán)利與效益觀念的培養(yǎng)，提升其對自身主體地位的認(rèn)識，培養(yǎng)工作責(zé)任感，讓他們作為企業(yè)的一份子為企業(yè)的發(fā)展與財務(wù)管理模式的改革作出屬于自己的貢獻。

（三）加強流動資金管理

資金流作為企業(yè)的“三流”之一，對企業(yè)的運營有著重要意義。企業(yè)的經(jīng)營管理水平很大程度上都是通過流動資金的狀況體現(xiàn)出來的。流動資金有流動性大、循環(huán)周期短的特點，在其管理上，包括應(yīng)收賬款管理、存貨管理和現(xiàn)金管理等。為了落實提升企業(yè)管理水平，創(chuàng)造企業(yè)價值的管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該做到：第一，在資金的流入和支出方面進行嚴(yán)格控制，保障企業(yè)基本的支付與清償能力；第二，建立、完善財務(wù)管理機制，制定并落實應(yīng)收賬款的規(guī)范制度，防止壞賬與呆賬的產(chǎn)生，從而減少企業(yè)損失，提高資金利用率。

（四）建立財務(wù)信息平臺

將會計集中處理模式引入企業(yè)財務(wù)管理方面，實行企業(yè)財務(wù)集中管理，通過對企業(yè)財務(wù)信息的集中，讓決策者及時了解企業(yè)各部門生產(chǎn)經(jīng)營與資金流動的狀況，從而有針對性地制定企業(yè)的經(jīng)營方針。

結(jié)束語

財務(wù)管理部門是掌控企業(yè)資金流動狀況的重要部門，提升企業(yè)財務(wù)管理水平對企業(yè)價值的創(chuàng)造有極大影響作用。建立健全企業(yè)財務(wù)管理機制，能夠促進增加企業(yè)經(jīng)濟效應(yīng)、節(jié)約支出的工作的完成，提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ苿悠髽I(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]曹越.我國中小企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)中需解決的幾個問題[J].科技致富向?qū)В?013（30）.

[2]耿曉艷.報刊企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀與改進之初探[J].財會研究，2013（9）.

第3篇：企業(yè)財務(wù)常見的幾個問題范文

1.企業(yè)實行合理避稅的現(xiàn)實意義

1.1企業(yè)實行合理避稅益于提升企業(yè)依法納稅觀念和意識

企業(yè)只有在熟練熟悉稅法基礎(chǔ)下，方能結(jié)合現(xiàn)有稅務(wù)政策，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營采取正確選擇。知法守法方能提升納稅意識，實踐發(fā)現(xiàn)納稅意識較強的企業(yè)和單位避稅工作也比較合理。

1.2益于增強企業(yè)核心競爭力和財務(wù)管理水平

企業(yè)想做到合理避稅，必須不斷規(guī)范企業(yè)會計預(yù)算和核算，對企業(yè)財務(wù)管理部門實行科學(xué)管理，保障企業(yè)各項財務(wù)決策正確，促使財務(wù)管理水平的提升，從而實現(xiàn)合理避稅；合理避稅在提升企業(yè)財務(wù)會計管理水平的同時，亦增強企業(yè)的競爭力，使得企業(yè)的經(jīng)營活動在良性循環(huán)中。

1.3益于我國稅務(wù)制度的健全和完善

合理避稅是企業(yè)針對現(xiàn)行稅法開展的，是對現(xiàn)行不完善的稅法的挑戰(zhàn)，在納稅人執(zhí)行現(xiàn)行稅法進行納稅同時，會將遇到的不同信息和情況影射至國家，相關(guān)部門據(jù)此進步完善稅法。換句話說，納稅人的合理避稅是稅務(wù)改革的“關(guān)鍵點”，通過避稅行為反映國家繼而健全和完善稅法、稅務(wù)制度。

1.4益于國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展和財政收入的提升

從短期分析，企業(yè)的合理避稅降低自身的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致國家財政收入的遞減；但避稅行為促進國家稅法和相關(guān)制度的完善，優(yōu)化國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進國家經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，同時征稅效率的提升，使得國家財政收入的增高。

2.企業(yè)合理避稅的幾個路徑

企業(yè)合理避稅常從籌投資和生產(chǎn)經(jīng)營兩個方面入手，具體分析如下：

2.1籌投資方面

企業(yè)的籌資稅收會對企業(yè)現(xiàn)金流量造成較大的影響，會直接波及企業(yè)的預(yù)期性收益。稅法規(guī)定，資本機構(gòu)中的新股和預(yù)留收益兩部分均要繳納稅收，雙層的稅收加大企業(yè)的經(jīng)營成本，使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重，企業(yè)為避稅，采取對外籌資，籌資企業(yè)的利益可在稅前被成本離校減掉，但該方法存在較大的風(fēng)險，企業(yè)需加強風(fēng)險管理，亦會衍生風(fēng)險管理成本。我國新稅法規(guī)定企業(yè)籌資可采取股票發(fā)行，股票所有者權(quán)益和分紅均可在稅后的利潤分配，籌資方式不同會直接對企業(yè)的效益產(chǎn)生影響，且通過稅務(wù)負(fù)擔(dān)體現(xiàn)，因此企業(yè)進行合理避稅時必須確保稅前的投資的收益率高于負(fù)債成本率，負(fù)債比率愈高，企業(yè)的避稅能力和水平越高。

企業(yè)投資要時刻把握行業(yè)和企業(yè)的組織形式的選擇。不同的行業(yè)的稅收政策存在較大的偏差，政策傾斜程度不同，因此企業(yè)在投資時要根據(jù)各行業(yè)的稅收優(yōu)惠，選擇具有比較優(yōu)勢的行業(yè)準(zhǔn)入；其次企業(yè)不同組織形式稅收方法和標(biāo)準(zhǔn)亦存在差異化，而諸如這些稅收政策是以促進財政收入和經(jīng)濟可發(fā)展為目標(biāo)，稅法規(guī)定亦為企業(yè)避稅提供更為廣闊的空間。

2.2生產(chǎn)經(jīng)營方面

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在處理稅務(wù)規(guī)避時，采用扣除企業(yè)項目來完成避稅，該方法是通過降低企業(yè)效益、提升成本實現(xiàn)。這種方法符合新企業(yè)所得稅的規(guī)定，新稅法規(guī)定企業(yè)的所得稅計算可將稅金、合理項目和成本等扣除，但同時亦需控制企業(yè)的工資在合理的變動范圍內(nèi)。企業(yè)在進行合理避稅的同時，要隨時準(zhǔn)備為稅務(wù)機構(gòu)關(guān)于合理交易提供證明?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)股東現(xiàn)金分紅亦要繳納部分所得稅，因此企業(yè)分紅時為合理避稅可有效調(diào)整分配方式，降低現(xiàn)金分紅改用股票分紅。

3.企業(yè)合理避稅的方法

3.1價格轉(zhuǎn)讓法

這是避稅實踐中最基本的方法，指兩個以上有經(jīng)濟利益聯(lián)系的經(jīng)濟實體為獲取更多利潤和經(jīng)濟利益，以內(nèi)部價格進行的銷售活動。為確保企業(yè)集團公司的利益最大化，必須對價格進行合理籌劃。

3.2成本調(diào)整法

成本調(diào)整法是通過合理調(diào)整或分配攤銷成本，減少利潤，以達規(guī)避納稅義務(wù)的方法。但須注意，合理的成本和費用的調(diào)整和攤銷，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行稅法、財務(wù)會計制度的規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)做的一些“籌劃”，不是違法亂攤成本、亂擠費用。

3.3籌資法

籌資也是企業(yè)進行合理避稅的一種行之有效的方法，指通過籌資，使企業(yè)稅負(fù)最輕。一般情況下，企業(yè)通過商業(yè)信用、銀行貸款、吸納股權(quán)等多種方法來籌集所需資金。但必須對企業(yè)財務(wù)及資金結(jié)構(gòu)予以考慮，使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)達到最佳，稅負(fù)最輕。

3.4地址選擇法

經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)在稅收方面享有諸多優(yōu)惠。優(yōu)惠的目的是為了吸引國內(nèi)外投資者，誘導(dǎo)人才、資本和技術(shù)以及相關(guān)經(jīng)濟活動流向這些區(qū)域。經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的建立以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺，造成了國內(nèi)不同區(qū)域間的稅收差距，為企業(yè)進行合理避稅提供了有利條件。

4.企業(yè)實現(xiàn)合理避稅應(yīng)注意的幾個問題

4.1正確把握和理解稅收實質(zhì)

稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利依法參與社會產(chǎn)品和國民收入的一種特殊分配活動。在分配時，必須兼顧國家整體利益和企業(yè)局部利益，片面的強調(diào)某一方面利益的重要性都是不恰當(dāng)?shù)摹Ｖ挥型ㄟ^國家立法，才能保證兼顧兩者分配的公平合理，在稅法中規(guī)定課稅方法、課稅對象和課稅額度，從而把國家和企業(yè)的分配關(guān)系固定下來。國家只要求企業(yè)依法納稅，因此，企業(yè)在確保履行納稅義務(wù)的前提下，采取合理避稅增加企業(yè)利益，這不是損害國家利益的行為，而是一種兼顧國家利益與企業(yè)利益的特殊體現(xiàn)。

4.2熟知稅法，善于學(xué)習(xí)稅法，自覺維護稅法原則

企業(yè)在加強財務(wù)管理中，要嚴(yán)格依稅法辦事，自覺維護稅法嚴(yán)肅性。企業(yè)會計人員只有在認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解稅法的前提下，才能真正樹立正確的納稅觀念，合理準(zhǔn)確運用稅收政策對企業(yè)進行保護，把國家有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策運用到企業(yè)經(jīng)營管理活動中，合理籌劃和有效安排企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過享受稅收優(yōu)惠等方式減少稅負(fù)，實現(xiàn)合理避稅。

4.3選擇積極合理的會計政策避稅

第4篇：企業(yè)財務(wù)常見的幾個問題范文

摘 要 本文根據(jù)當(dāng)今社會會計信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)狀，從財務(wù)報告舞弊的角度出發(fā)，詳細列舉了財務(wù)報告舞弊的主要手段，著重分析了財務(wù)報告舞弊識別的主要方法和技巧。

關(guān)鍵詞 財務(wù)報告 舞弊 手段 識別

誠信危機是目前世界各國面臨的共同社會問題，在會計領(lǐng)域則表現(xiàn)為財務(wù)信息嚴(yán)重失真。在我國，近些年來，財務(wù)信息造假一直相當(dāng)普遍，財務(wù)報告舞弊行為已經(jīng)蔓延到各類企業(yè)，并成為廣泛誤導(dǎo)市場主體行為的普遍問題，致使市場配置資源的效率降低，交易成本增加。該現(xiàn)象己直接或間接地給資本市場的投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者造成了損失，同時也給會計行業(yè)招致災(zāi)難。那么，財務(wù)報告舞弊的手段有哪些呢？如何才能辨別財務(wù)報告的真假呢？識別過程中有什么技巧呢？這幾個問題已經(jīng)引起越來越多人們的關(guān)注和重視。

一、根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的會計業(yè)務(wù)操作，我們可以歸納出財務(wù)報告舞弊的手段主要有以下幾個方面

（一）虛構(gòu)或模擬會計主體

該方法往往是一些業(yè)績不好、資產(chǎn)規(guī)模不夠的企業(yè)，為了能夠上市、能夠多募集資金或者能夠向商業(yè)銀行順利獲取貸款，采用偽造營業(yè)執(zhí)照和驗資報告、虛假投資設(shè)立子公司的形式虛構(gòu)會計主體，并以子公司的名義向商業(yè)銀行騙取貸款。

（二）關(guān)聯(lián)方交易

利用關(guān)聯(lián)方交易是一種十分重要和常見的財務(wù)報表粉飾方法。主要方式有：利用控股股東和非控股子公司虛增銷售；利用不同控股程度的子公司調(diào)節(jié)銷售；溢價采購控股子公司的產(chǎn)品及勞務(wù)形成固定資產(chǎn)；貸款客戶將不良資產(chǎn)剝離或者置換、變賣給母公司：關(guān)聯(lián)方之間提供或接受勞務(wù)、提供擔(dān)?；虻盅阂约斑M行資金拆借等。

（三）資產(chǎn)重組

資產(chǎn)重組一直是資本市場的熱點，在我國，有為數(shù)不少的企業(yè)客戶在利用資產(chǎn)重組進行著財務(wù)報表的粉飾。當(dāng)公司經(jīng)營業(yè)績滑坡時，公司就進行資產(chǎn)重組，或剝離劣質(zhì)資產(chǎn)，或進行資產(chǎn)置換，或進行合并，美其名為“資本經(jīng)營”，實則犧牲國家利益和股東利益來維持公司的業(yè)績。

（四）巨額沖銷

巨額沖銷的財務(wù)報表粉飾方法是那些已經(jīng)兩年連續(xù)出現(xiàn)虧損，為避免第三年繼續(xù)發(fā)生虧損的上市公司所廣泛采用的方法。就是把有可能在以后期間發(fā)生的損失提前確認(rèn)，以提高企業(yè)以后年度的業(yè)績。具體表現(xiàn)為當(dāng)期的凈資產(chǎn)收益率大幅下跌，以后期間出現(xiàn)反彈。此外，當(dāng)那些新任總經(jīng)理上任后，為公司以后發(fā)展卸掉包袱，往往也采用此種方法。

（五）資產(chǎn)假評估

我們經(jīng)常遇到這樣的情況，許多企業(yè)在股份制改組、對外投資、租賃、抵押時，利用資產(chǎn)評估，將壞賬、滯銷和長期投資損失及遞延資產(chǎn)等潛在虧損確認(rèn)為資產(chǎn)評估減值，沖減資本公積，從而達到粉飾財務(wù)報表，虛增利潤的目的。

（六）虛擬資產(chǎn)掛賬

虛擬資產(chǎn)就好比企業(yè)操縱利潤的“蓄水池”，這部分資產(chǎn)基本上不能或很少能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，它雖然列示在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方，但并不是真正意義上的資產(chǎn)，幾乎沒有變現(xiàn)的價值。例如：三年以上的應(yīng)收賬款，長期待攤費用以及待處理財產(chǎn)損溢和固定資產(chǎn)清理等。

（七）虛擬交易或事實，掩飾交易或事實

采取虛構(gòu)交易或事實的方法來粉飾財務(wù)報表的企業(yè)，所虛構(gòu)的交易或事實形形，不僅虛構(gòu)關(guān)聯(lián)方交易，也虛構(gòu)非關(guān)聯(lián)方交易，不僅虛構(gòu)交易業(yè)務(wù)，也虛構(gòu)重組業(yè)務(wù)。“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目是更財務(wù)報表粉飾中的“財務(wù)報表垃圾筒”和“利潤調(diào)節(jié)器”，一些國有企業(yè)和上市公司“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目期末余額巨大，其原因往往是隱藏潛在虧損、高估利潤，或隱藏收入，低估利潤的結(jié)果。

（八）選用不當(dāng)會計政策，隨意變更會計政策、會計估計方法

由于在同一交易或事項的會計處理中，人們通常很難判斷哪一種會計政策更能真實、公允地反映企業(yè)真實狀況，造成同一交易和事項的會計處理可能給出多種可供選擇的會計處理方法。這樣，對于那些急于粉飾財務(wù)報表的企業(yè)來說，就利用會計政策變更的這一特征隨意變更會計政策，今年這種會計政策對企業(yè)有利，就采取這種會計政策，明年這種會計政策對企業(yè)不利，就換一種會計政策。例如，將某會計年度固定資產(chǎn)折舊計提方法由加速折舊法改為一般折舊法，對長期股權(quán)投資的核算，由成本法改為權(quán)益法或由權(quán)益法改為成本法均會對企業(yè)的利潤產(chǎn)生較大的影響。

以上是企業(yè)財務(wù)報告舞弊的主要途徑，了解這些造假手段，也可以間接地幫助財務(wù)報告的使用者識別財務(wù)報告的真假。

二、面對背后奇形異色、交易錯縱復(fù)雜的財務(wù)報告，其主要項目的舞弊識別方法可歸納為以下幾個方面

（一）財務(wù)分析方法

財務(wù)分析主要是對企業(yè)的財務(wù)報告部分進行分析。具體包括財務(wù)報告的審計報告類型分析、會計報表附注分析、財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析、趨勢比較和同業(yè)比較。

1.財務(wù)報告的審計報告類型分析

進行財務(wù)分析時，我們首先閱讀財務(wù)報告的審計報告。審計報告是注冊會計師對企業(yè)的會計報表是否真實地反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況等發(fā)表的審計意見。公司財務(wù)報告的審計報告有五種類型：無保留意見審計報告（無解釋）、無保留意見審計報告（有解釋）、保留意見審計報告、無法表示意見審計報告、否定意見審計報告。不同類型的審計報告代表著不同的內(nèi)容，詳細分析審計報告的類型，可以幫助我們判斷公司財務(wù)報告反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的真實程度。

2.會計報表附注分析

在分析會計報表之前，我們應(yīng)該先分析會計報表附注。會計報表附注所列示會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料，是判斷會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的重要依據(jù)。會計報表附注的第一部分是公司的基本情況。了解公司的基本情況，可以分析公司的歷史和主營業(yè)務(wù)、重大歷史事件可能影響盈利前景的程度，以及公司所處行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及其對公司盈利能力的影響程度。會計報表附注的第二部分是公司所采用的主要會計處理方法、會計處理方法的變更情況、變更原因，以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。我們必須關(guān)注這些內(nèi)容，因為根據(jù)相同的原始會計記錄，使用不同的會計處理方法，可以編制出不同財務(wù)數(shù)據(jù)的會計報表，得出不同的凈利潤。會計報表附注的第三部分是控股子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況。子公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)往往是調(diào)查分析的重點，它們能對公司經(jīng)營活動和盈利能力產(chǎn)生具大影響。會計報表附注的第四部分是會計報表主要項目注釋。它們是判斷會計報表反映公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量真實程度的重要線索，我們必須逐一仔細閱讀和分析這些重要項目的明細資料。除此之外，會計報表附注的第五部分會列示公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、或有事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等明細資料，以及其他重要事項的說明等。這些內(nèi)容均可能成為辨別公司會計報表真實程度的重要線索。

3.財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)的靜態(tài)分析、趨勢比較和同業(yè)比較

在分析公司人資產(chǎn)負(fù)債表、利潤和利潤分配表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)附表時，主要有三種基本方法：靜態(tài)分析、趨勢分析和同業(yè)比較。其中，靜態(tài)分析是趨勢分析和同業(yè)比較的基礎(chǔ)。

（1）靜態(tài)分析

靜態(tài)分析是對一家公司一定時期或時點的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)進行分析。通過靜態(tài)分析，我們可以尋找辨別公司會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的調(diào)查分析重點。

例如資產(chǎn)負(fù)債表中的 “短期投資” 項目分析，“短期投資”是指公司購入能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資，包括各種股票債券等。如果公司資產(chǎn)負(fù)債表中有“短期投資”，報表使用人則必須閱讀“會計報表附注”的“短期投資”明細資料，分析“短期投資”的結(jié)構(gòu)和風(fēng)險?！岸唐谕顿Y”與利潤及利潤分配表的“投資收益”項目有關(guān)系。

我們還可以通過計算企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)來進行分析。例如：流動性比率是常用的財務(wù)指標(biāo)，它測量企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。在正常情況下，企業(yè)的流動比率應(yīng)該大于1。流動比率越高，企業(yè)償還短期債務(wù)的能力越強。如果流動比率小于1，意味著其短期可轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的流動資產(chǎn)不足以償還期流動負(fù)債，償還短期債務(wù)能力弱。一旦企業(yè)不能通過借款或變賣固定資產(chǎn)等取得現(xiàn)金，用于償還到期債務(wù)，則企業(yè)立即會遭遇一連串的債務(wù)危機。

（2）趨勢分析

趨勢分析是對公司不同時期或時點的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)進行分析。如果公司的經(jīng)營活動處于持續(xù)健康發(fā)展的狀態(tài)，那么，其主要財務(wù)指標(biāo)應(yīng)該呈現(xiàn)出持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的趨勢。如果公司的主要財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常波動，或者主要財務(wù)指標(biāo)之間出現(xiàn)背離，或者出現(xiàn)惡化趨勢，那么，這些就意味著公司的某些方面發(fā)生了重大變化，這些也是判斷公司會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的重要線索。

進行會計報表趨勢分析，需要分析公司3年以上（含3年）的會計報表，尋找異動的財務(wù)數(shù)據(jù)或財務(wù)指標(biāo)，分析是否與其相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)也發(fā)生了相應(yīng)的波動，這有助于我們尋找財務(wù)指標(biāo)發(fā)生異動的原因，以及未來的發(fā)展趨勢。

（3）同業(yè)比較

任何一家公司的發(fā)展?fàn)顩r必然受到行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和宏觀經(jīng)濟運行狀況的影響。無論是行業(yè)的龍頭企業(yè)或者末尾企業(yè)，它的實際財務(wù)狀況不會嚴(yán)重脫離本行業(yè)的平均發(fā)展水平或發(fā)展?fàn)顩r。運用同業(yè)比較分析方法，我們可以尋找出嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)，從而尋找也判斷公司會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的調(diào)查分析重點。

進行同業(yè)比較分析，我們首先要確定公司所處行業(yè)，選擇或區(qū)分公司的同業(yè)企業(yè)和相關(guān)行業(yè)個業(yè)，劃分公司所處行業(yè)越細致，同業(yè)比較結(jié)果越準(zhǔn)確。2001年4月3日中國證監(jiān)會公布了《上市公司行業(yè)分類指引》，我們可以對照上市公司的主營業(yè)務(wù)，細分公司所處行業(yè)，將上市公司的財務(wù)指標(biāo)及數(shù)據(jù)與其同業(yè)平均值、同業(yè)最高值和同業(yè)最低值相比較，找出明顯偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)。對明顯偏離同業(yè)平均水平的財務(wù)指標(biāo)或數(shù)據(jù)做進一步的同業(yè)比較分析，直到找出影響嚴(yán)重偏離同業(yè)平均水平的根源，從而找出判斷會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的調(diào)查分析重點。

（二）基本面分析

比較企業(yè)基本面分析結(jié)果與財務(wù)分析結(jié)果，可以幫助我們尋找判斷企業(yè)會計報表反映其財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況真實程度的問題線索。基本面分析主要包括宏觀經(jīng)濟運行狀況、行業(yè)現(xiàn)狀和前景、企業(yè)在本行業(yè)的位置、企業(yè)的資源狀況、企業(yè)的競爭優(yōu)勢、企業(yè)的競爭手段和經(jīng)營策略、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和高級管理人員能力等方面的分析。

（三）現(xiàn)場調(diào)查

任何一家企業(yè)均存在問題區(qū)域和風(fēng)險，這些問題區(qū)域和風(fēng)險就是銀行和投資者要承受的風(fēng)險。財務(wù)分析和基本面分析只能提供判斷企業(yè)財務(wù)報告真實程度的線索，而不能作為判斷企業(yè)財務(wù)報告真實程度的依據(jù)。現(xiàn)場調(diào)查是判斷企業(yè)財務(wù)報告真實程度的核心環(huán)節(jié)以及投資和貸款決策的核心環(huán)節(jié)，現(xiàn)場調(diào)查結(jié)果是作出判斷的依據(jù)。

現(xiàn)場調(diào)查的程序包括：準(zhǔn)備現(xiàn)場調(diào)查提綱；到調(diào)查對象單位或部門實地察看；與現(xiàn)場調(diào)查對象單位或部門的管理人員面談詢問有關(guān)問題；提交現(xiàn)場調(diào)查報告。

首先，在現(xiàn)場調(diào)查前，根據(jù)財務(wù)分析和基本面分析發(fā)現(xiàn)的問題線索，需準(zhǔn)備詳細的現(xiàn)場調(diào)查提綱。

第5篇：企業(yè)財務(wù)常見的幾個問題范文

關(guān)鍵詞:會計行為；組織文化；優(yōu)化；建議

課題：本文為江蘇海事職業(yè)技術(shù)學(xué)院院級重點課題（課題編號2015GZ2D—01）的階段性研究成果。

會計行為本身作為人員職業(yè)素養(yǎng)的具體體現(xiàn)，其很大程度受文化環(huán)境所影響。正如美國《商業(yè)周刊》強調(diào)，企業(yè)財務(wù)管理的失敗并非完全取決于高層腐敗、做假賬等方面，更因其自身組織文化難以為會計人員提供指導(dǎo)。但現(xiàn)行較多企業(yè)在發(fā)展中，并未給予組織文化較多的關(guān)注，更強調(diào)將重點置于效益獲取層面，其直接造成組織文化缺失，影響會計人員行為。因此，本文對會計行為中組織文化的優(yōu)化作用研究，具有十分重要的意義。

一、會計行為與組織文化關(guān)系分析

若以社會學(xué)角度出發(fā)，會計行為本身可作為道德文化現(xiàn)象。一般會計行為中有利益問題存在時，便會使整個會計系統(tǒng)產(chǎn)生道德倫理問題，而會計系統(tǒng)自身所體現(xiàn)的價值又會影響會計行為的具體表現(xiàn)，可見會計行為的決定性因素表現(xiàn)在會計系統(tǒng)價值層面，這種價值實質(zhì)便為組織文化。假定該文化中滲透出腐敗理念，那么會計行為也會出現(xiàn)相應(yīng)的如舞弊等腐敗問題。但若換種角度看，組織文化本身要求有自身的載體，而會計行為恰好可滿足這一要求，企業(yè)在考察自身文化發(fā)展程度中，完全可以會計行為模式為依據(jù)，尋找文化建設(shè)中的弊端，并采取完善企業(yè)組織文化的策略。由此可見，二者在關(guān)系上表現(xiàn)為明顯的相互作用，如會計行為對會計價值起決定性作用，而會計行為又是對組織文化發(fā)展情況的具體反映，承擔(dān)起自身的載體作用。

二、組織文化優(yōu)化功能具體表現(xiàn)

(一)會計行為價值的明確

所謂組織文化，是企業(yè)思維方式、價值觀念的具體表現(xiàn)，若以實踐角度出發(fā)，其又可作為作風(fēng)習(xí)慣、行為方式，是企業(yè)人員操作的標(biāo)準(zhǔn)。會計人員作為企業(yè)殊群體，其受到組織文化的影響也極為明顯。假若企業(yè)組織文化發(fā)展程度較高，便會將文化內(nèi)容中的價值理念傳遞給會計人員，潛移默化中完成誠信、道德教育過程。同時，這種優(yōu)秀的企業(yè)文化也是應(yīng)對市場經(jīng)濟環(huán)境下多元文化沖擊的重要手段，如較多西方拜金思想、享樂主義近年來如潮水般的融入企業(yè)中，若企業(yè)組織文化無法保證構(gòu)建相應(yīng)的道德防線，便會使會計人員陷入不良文化的深淵。

(二)對企業(yè)控制機制、激勵機制的優(yōu)化作用

關(guān)于會計控制機制，其在組織文化中主要表現(xiàn)為正式、非正式兩方面規(guī)則，如在正式規(guī)則上主要以制度文化為主，包括法規(guī)章程、會計規(guī)范等，能夠起到剛性約束的作用。而非正式規(guī)則方面，強調(diào)職業(yè)道德、價值觀等精神文化，可發(fā)揮柔性約束作用。由此可見，組織文化能夠?qū)χ贫燃s束進行補充，有利于完善控制機制。從激勵機制角度看，現(xiàn)代大多企業(yè)在組織文化方面多以以人為本理念為主，可為會計人員構(gòu)建關(guān)心人、尊重人以及理解人的環(huán)境，人員成就感、歸屬感都會得到增強。因此，良好的組織文化可起到一定的激勵作用，對補充現(xiàn)行的會計激勵機制可發(fā)揮重要作用。

(三)和諧會計環(huán)境的構(gòu)建需依托組織文化實現(xiàn)

組織文化本身被賦予一定的教化作用，這樣所營造的環(huán)境多會表現(xiàn)出融洽、互助等特征，會計人員在該環(huán)境下能夠共同進步、相互幫助，構(gòu)建較為和諧的關(guān)系。同時，組織文化作為企業(yè)中無形力量的體現(xiàn)，強調(diào)在管理活動中堅持以人為本的理念，這樣無需利用生硬的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)對會計行為進行約束，便可起到一定的約束作用。事實上，組織文化實質(zhì)為企業(yè)所有員工共同的價值理念，利用其對會計行為進行約束，有利于和諧會計環(huán)境的構(gòu)建。

三、規(guī)范會計行為的相關(guān)建議

(一)倫理準(zhǔn)則的構(gòu)建

組織文化中的許多內(nèi)容如誠信為本等都可劃入職業(yè)倫理范疇中，所以會計行為的規(guī)范要求構(gòu)建相關(guān)倫理準(zhǔn)則。所謂倫理準(zhǔn)則，其實質(zhì)為用于約束會計行為的一種文化形式，能夠幫助會計人員充分認(rèn)識自身社會責(zé)任，且用這些倫理準(zhǔn)則作為剛性約束的補充，進而發(fā)揮和諧會計環(huán)境構(gòu)建中組織文化的作用。除此之外，倫理準(zhǔn)則的構(gòu)建也要求引獎懲機制，其目的在于通過考核與監(jiān)管會計職業(yè)道德，達到規(guī)范會計行為的目標(biāo)。

(二)文化激勵的強化

文化激勵是會計人員自律能力提高、心理認(rèn)同感增強的重要手段。在強化這種激勵作用過程中，要求企業(yè)做好主流文化的培育，將社會文明體系精髓引入主流文化中，確保組織文化能夠為會計人員帶來正面積極影響。需注意的是主流文化構(gòu)建后，應(yīng)做好推廣傳播，避免出現(xiàn)病態(tài)組織文化作用大于主流文化作用的情況，這樣才可為會計行為提供指導(dǎo)。

(三)誠信文化的引入

如同會計領(lǐng)域中常提及的“會計本身為誠實人的職業(yè)?！背浞终f明組織文化建設(shè)中應(yīng)保證將誠信文化融入其中。實際進行誠信文化建設(shè)過程中，要求在企業(yè)中推行“以身作則”的理念，領(lǐng)導(dǎo)與會計、會計與會計之間都應(yīng)構(gòu)建一定的監(jiān)督關(guān)系。同時，組織上下對于會計信息等內(nèi)容，也要求做到言行一致，可適時引入相關(guān)的宣傳教育活動，鼓勵會計人員成為誠實守信的榜樣，這樣才可使誠信價值理念不斷深入。

四、結(jié)束語

會計行為的優(yōu)化是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的重要途徑。實際優(yōu)化中，應(yīng)正確認(rèn)識其與組織文化的作用，確保組織文化的功能充分發(fā)揮出來，為會計行為提供指導(dǎo)，且在優(yōu)化會計行為中應(yīng)注意進行倫理準(zhǔn)則的構(gòu)建、文化激勵的強化以及誠信文化的引入，這樣才可使會計行為更為規(guī)范，推動企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]曹升元,趙周杰.基于組織文化的會計行為優(yōu)化研究[J].會計研究,2011

[2]蘭輝.基于組織文化的會計行為優(yōu)化探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015

第6篇：企業(yè)財務(wù)常見的幾個問題范文

“加強作風(fēng)建設(shè)弘揚審計精神”先進事跡報告活動

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。貨幣資金作為企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法有效。

一、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計

(一)貨幣資金完整性控制

貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。其控制方法一般有以下幾種：

1、發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。

2、銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進行逐筆核對，以確保銀行存款真實性與完整性的一種控制方法。

3、物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，在量上是否平衡，從而確保生產(chǎn)資金完整的一種控制方法。

4、業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方法。

5、往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與客戶或供應(yīng)商核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)是否有挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠的資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。

(二)貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。其控制方法一般有以下幾種：

1、賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，

2、庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，將超過庫存限額的貨幣資金送存銀行，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。

3、實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。

4、崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人員負(fù)責(zé)，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的一種控制方法。

(三)貨幣資金合法性控制

貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付合法性的控制。合法性控制(下轉(zhuǎn)46頁)(上接41頁)一般采用加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度的方法來實施，還可以通過公布舉報電話、網(wǎng)站，從公眾中獲取不合法收付的線索。

(四)貨幣資金效益性控制

貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，通過運用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中長期計劃，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口。還可以通過加快貨幣資金支付的采購政策、一定的賒銷政策或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益。

二、保證貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行，有效防范資金風(fēng)險的主要措施

(一)重視對貨幣資金管理人員的選用

內(nèi)控制度是需要有較高素質(zhì)的人員來執(zhí)行的。因此企業(yè)必須要重視對會計內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)，通過嚴(yán)格考核等各種措施促進人員素質(zhì)的提高。

(二)加強財務(wù)收支審批制度、內(nèi)部稽核制度的建立和完善

各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)明確資金支付審批權(quán)限，建立審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ犊铐椷M行“聯(lián)簽”審批的制度。會計工作稽核采取專職復(fù)核與相互復(fù)核相結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)審核與室主任復(fù)核相結(jié)合的方法進行。庫存現(xiàn)金日清月結(jié)，實行每月不少于三次定期稽核的制度。銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(三)把好貨幣資金支付審批程序

財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審查貨幣資金支付是否按照公司的規(guī)定進行審批，是否符合資金計劃的要求，借款用途是否合理，支付方式是否符合財務(wù)制度的規(guī)定等。

(四)加大檢查監(jiān)督力度，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

建立內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施。內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，稽查會計事項，而且必須對內(nèi)部控制制度是否完善作出評價，并向企業(yè)最高管理部門提出報告和建議，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。在內(nèi)部審計過程中應(yīng)注意以下幾個問題：①超范圍收支現(xiàn)金；②亂開銀行賬戶；③坐支現(xiàn)金；④白條抵庫；⑤公款私存；⑥資金體外循環(huán)；⑦套取銀行信用；⑨出租出借銀行賬號；⑩侵占、挪用公款。

三、強化財務(wù)風(fēng)險防范意識，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

(一)強化企業(yè)管理人員的財務(wù)風(fēng)險的防范意識

企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險無處不在，因此，為了降低風(fēng)險，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)必須要建立一套完整的財務(wù)風(fēng)險控制機制，加強對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)警和識別。在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的過程中力求化解財務(wù)風(fēng)險，使風(fēng)險損失最小化。

(二)建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

一是定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，為企業(yè)提供現(xiàn)金可用度的預(yù)警信號：二是確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；三是應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對政策。

四、借助現(xiàn)代信息技術(shù)強化貨幣資金內(nèi)部財務(wù)控制

第7篇：企業(yè)財務(wù)常見的幾個問題范文

論文關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)會計；存在問題；主要對策

1網(wǎng)絡(luò)會計的概念

網(wǎng)絡(luò)會計是建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會計信息系統(tǒng)，并在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對各種交易和事項進行確認(rèn)、計量和披露的會計活動。是電子商務(wù)的重要組成部分。

2網(wǎng)絡(luò)會計的優(yōu)點

網(wǎng)絡(luò)會計既是對傳統(tǒng)會計的繼承，又是對傳統(tǒng)會計的發(fā)展它與傳統(tǒng)會計相比，具有以下幾個方面的優(yōu)點。

2．1打破傳統(tǒng)會計的管理模式

2．1．1會計職能發(fā)生變化

傳統(tǒng)會計的基本職能是核算與監(jiān)督，會計管理工作主要局限在對會計事項本身的記賬、算賬和審核上。企業(yè)進入網(wǎng)絡(luò)化管理后，財務(wù)會計與管理會計職能必相融合，形成高度發(fā)展的管理型會計信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)的功能將不再是單一的核算功能而將預(yù)測、決策、控制等管理功能納入系統(tǒng)內(nèi)。

2．1．2會計管理信息系統(tǒng)的全面化

網(wǎng)絡(luò)會計兼有會計業(yè)務(wù)處理層、信息管理層、會計決策層與決策支持層在內(nèi)的多層次網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)信息系統(tǒng)。以便會計在實現(xiàn)資金流管理的同時進行物流管理，真正實現(xiàn)購銷存業(yè)務(wù)、會計核算財務(wù)監(jiān)控的一體化管理，成為企業(yè)管理中最有效的決策支持系統(tǒng)。

2．2加快會計管理工作的時效

互聯(lián)網(wǎng)打破了物理距離限制的同時還打破了時間的限制，使企業(yè)會計工作變得及時和迅速。

2．2．1消除了財務(wù)會計管理和經(jīng)營業(yè)務(wù)活動運作上的時間差。實現(xiàn)了財務(wù)管理與業(yè)務(wù)之間的協(xié)同化

在網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境下，企業(yè)各職能部門之間信息能夠得以相互連接，彼此共享，從根本上改變了財務(wù)與業(yè)務(wù)不對稱得滯后現(xiàn)象使企業(yè)的財務(wù)資源配置與業(yè)務(wù)動作協(xié)調(diào)同步。

2．2．2財務(wù)信息的及時生成，財務(wù)會計管理工作實現(xiàn)了由靜態(tài)管理向動態(tài)管理的跨越

財務(wù)信息數(shù)據(jù)的處理是實時的，不論業(yè)務(wù)發(fā)生在企業(yè)的內(nèi)部還是外部，該業(yè)務(wù)一旦被確認(rèn)，都將立即被存人相應(yīng)的服務(wù)器并主動送到財務(wù)信息系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)信息實時轉(zhuǎn)化且自動生成。

2．3提高會計工作手段

傳統(tǒng)會計是通過紙質(zhì)的憑證、賬簿、報表反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。而網(wǎng)絡(luò)會計的會計信息載體由紙張變?yōu)榇沤橘|(zhì)和光電介質(zhì)，這種替代從根本上消除了信息處理過程中對信息分類、加工和利用等技術(shù)的限制，利用同一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)便可供不同的人在不同的地方進行信息加工和利用。會計手段發(fā)生了革命性變化。

2．4改變會計人員的工作方式

傳統(tǒng)手工操作條件下，會計人員主要是進行會計核算。網(wǎng)絡(luò)會計要求會計人員改變其工作方式，不斷適應(yīng)會計環(huán)境的變化，實現(xiàn)由核算型會計向核算管理型會計轉(zhuǎn)變，采用聯(lián)機實時操作，主動獲取與提供相結(jié)合的一種人機交互式的會計信息系統(tǒng)，為會計信息使用者實旅經(jīng)濟管理與決策提供及時、準(zhǔn)確、系統(tǒng)的信息。

2．5拓展傳統(tǒng)財務(wù)會計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

在傳統(tǒng)財務(wù)會計工作中，財務(wù)報表是財務(wù)報告的核心。附表、附注提供報表以外貨幣性信息和非貨幣性信息，它們是財務(wù)報表的重要補充在網(wǎng)絡(luò)會計中，財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、加工、處理都可以實時進行，不僅迅捷，而且可以雙向交流財務(wù)信息。甚至報表閱讀者可以根據(jù)自身的需要，以財務(wù)會計的原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進行再加工，獲得更深入的信息。另一方面網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境下的財務(wù)報告對以前并不重要的信息或受成本效益原則約束無法披露的信息，都能進行充分及時的披露。

3網(wǎng)絡(luò)會計發(fā)展中存在的問題

如上所述，網(wǎng)絡(luò)會計具有的優(yōu)越性是肯定的。但是網(wǎng)絡(luò)會計是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運行的，它不可避免地存有若干不足，下面探討的是網(wǎng)絡(luò)會計發(fā)展中存在的幾個問題。

3．1安全風(fēng)險

3．1．1網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全風(fēng)險

由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，任何人都能夠從互聯(lián)網(wǎng)上獲取計算機系統(tǒng)的共享信息資源，這便會給非善意訪問者帶來可乘之機，比如黑客對互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的蓄意危害。另外，網(wǎng)絡(luò)軟件自身的缺陷及通信線路不穩(wěn)定等因素也是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全隱患。

3．1．2會計信息的安全風(fēng)險

會計信息是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要依據(jù)，不得隨意泄露、破壞和遺失。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，各種計算機系統(tǒng)互相連接，從而使系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)流動性很大，大量的會計信息置身于開放的網(wǎng)絡(luò)中，存在被截取、篡改、泄露機密等安全風(fēng)險，很難保證其安全性。

3．2失效風(fēng)險

3．2．1企業(yè)內(nèi)部控制的失效風(fēng)險

傳統(tǒng)會計系統(tǒng)強調(diào)對業(yè)務(wù)活動的使用授權(quán)批準(zhǔn)及職責(zé)性、正確性、合法性。但是在網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境中，會計信息存儲于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，大量不同的會計業(yè)務(wù)交叉在一起，加上信息資源的共享，財務(wù)信息復(fù)雜，使傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中某些職權(quán)分工、相互牽制的控制失效。傳統(tǒng)會計賬簿之間互相核對實現(xiàn)的差錯糾正控制已經(jīng)不復(fù)存在，在網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境下，其光、電、磁介質(zhì)所載信息可以不留痕跡地被修改或刪除。

3．2．2會計檔案保存的失效風(fēng)險

網(wǎng)絡(luò)會計所使用的財務(wù)軟件不能將兼容以前版本或其他版本，以前的會計信息有可能不能被及時錄入網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)。對于隔代保存的會計檔案更不可能兼容，因而原有會計檔案在新的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)中無法查詢。因此，企業(yè)所保存的磁帶、磁盤等數(shù)據(jù)資料面臨失效風(fēng)險。

3．3會計從業(yè)人員的適應(yīng)性問題

網(wǎng)絡(luò)會計環(huán)境下的會計從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)熟悉計算機網(wǎng)絡(luò)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，掌握網(wǎng)絡(luò)會計常見故障的排除方法及相應(yīng)的維護措施，了解有關(guān)電子商務(wù)知識和國際電子交易的法律法規(guī)，具備商務(wù)經(jīng)營管理和國際社會文化背景知識，精通會計知識。目前，這樣的復(fù)合型人才在我國還非常缺乏。大多數(shù)會計人員文化程度不是很高、對新事物的接受能力不是很強，限制了電子商務(wù)在我國的發(fā)展以及會計信息系統(tǒng)的普及和有效利用。

4解決網(wǎng)絡(luò)會計中存在問題的對策

4．1針對安全風(fēng)險的對策

4．1．1網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制措施

一方面，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改對工作上的文件屬性可采用隱含只讀等加密措施，或利用網(wǎng)絡(luò)設(shè)置軟件對各工作站點規(guī)定訪問共享區(qū)的存取權(quán)限命令等保密方式，避免會計數(shù)據(jù)文件被意外刪除或破壞。對系統(tǒng)軟件進行定期地預(yù)測性檢查，系統(tǒng)破壞時，要求系統(tǒng)軟件具有緊急相應(yīng)、強制備份和快速恢復(fù)的功能。另一方面，為防止非法用戶對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計系統(tǒng)的入侵，可以采取端口技術(shù)和防火墻技術(shù)，以防止網(wǎng)上黑客的惡意攻擊及網(wǎng)絡(luò)病毒的侵害。

4．1．2網(wǎng)絡(luò)會計信息安全控制措施

會計信息安全控制一般是通過信息存取安全技術(shù)和會計數(shù)據(jù)加密來達到的，其中，數(shù)據(jù)加密是網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)中防止會計信息失真的最基本的防范措施。另外，也可以通過加強立法來保障會計信息的安全性。超級秘書網(wǎng)

4、2針對失效風(fēng)險的對策

4．2．1企業(yè)內(nèi)部控制失效的防范措施

控制范圍應(yīng)有原來單一的財務(wù)部門轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)部門與計算機管理部門共同控制?？刂品绞綉?yīng)有單純的手工控制轉(zhuǎn)化為組織控制、手工控制和程序控制相結(jié)合的全面內(nèi)部控制，這樣就可以解決網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部控制失效風(fēng)險。

4．2．2會計檔案保存失效的防范措施

制定和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)軟件數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，使不同開發(fā)商的軟件能夠相互兼容會計數(shù)據(jù)，，便于財務(wù)軟件的升級，以解決會計檔案保存失效風(fēng)險。

4．3針對會計從業(yè)人員適應(yīng)性問題的對策

第8篇：企業(yè)財務(wù)常見的幾個問題范文

企業(yè)并購風(fēng)險是指企業(yè)在并購活動中不能達到預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)的可能性以及因此對企業(yè)的正當(dāng)經(jīng)營、管理所帶來的影響程度。結(jié)合我國國情及近幾年來的并購實踐,我國企業(yè)并購中的風(fēng)險主要有以下幾類:

報表風(fēng)險。是指目標(biāo)企業(yè)有可能故意隱瞞損失信息,夸大收益信息,對很多影響價格的信息不作充分、準(zhǔn)確的披露,直接影響并購價格的合理性,從而使并購后的企業(yè)面臨著潛在的風(fēng)險。

企業(yè)的價值評估風(fēng)險。是指企業(yè)并購需要對目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債進行評估。但是評估實踐中存在評估結(jié)果的準(zhǔn)確性問題,以及外部因素的干擾問題。

合同風(fēng)險。是指目標(biāo)公司對于與其有關(guān)的合同有可能管理不嚴(yán),或由于賣方的主觀原因而使買方無法全面了解目標(biāo)公司與他人訂立合同的具體情況,而這些合同將直接影響到買方在并購中的風(fēng)險。

資產(chǎn)風(fēng)險。是指在并購過程中,如果過分依賴報表的帳面信息,而對資產(chǎn)的數(shù)量、資產(chǎn)在法律上是否存在,以及資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中是否有效卻不作進一步分析,則可能會使得并購后企業(yè)存在大量不良資產(chǎn),從而影響企業(yè)的有效運作。

負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險。是指并購行為完成后,并購后的企業(yè)要承擔(dān)目標(biāo)企業(yè)的原有債務(wù),由于有負(fù)債和未來負(fù)債,主觀操作空間較大,加上有些未來之債并沒有反映在公司帳目上,因此,這些債務(wù)問題對于并購來說是一個必須認(rèn)真對待的風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險。是指企業(yè)并購?fù)际峭ㄟ^杠桿收購方式進行,這種并購方式必然使得收購者負(fù)債率較高,一旦市場變動導(dǎo)致企業(yè)并購實際效果達不到預(yù)期效果,將使企業(yè)自身陷入財務(wù)危機。

訴訟風(fēng)險。是指目標(biāo)公司沒有全面披露正在進行或潛在的訴訟以及訴訟對象的個體情況,那么訴訟的結(jié)果很可能就會改變諸如應(yīng)收帳款等目標(biāo)公司的資產(chǎn)數(shù)額。

政府行為風(fēng)險。是指并購不完全是一種市場行為,特別是當(dāng)并購涉及到國有企業(yè)的時候,政府干預(yù)是必然的,因此,政府在并購中所扮演的角色有時會直接關(guān)系到并購的成敗。

其他風(fēng)險。由于企業(yè)每起并購所涉及的環(huán)境與問題各不相同,因此,不同的并購可能會遇到各種特殊的風(fēng)險。除上述幾種常見的風(fēng)險外,企業(yè)并購中還須予以注意的風(fēng)險有社會風(fēng)險、第三方攻擊的風(fēng)險、不可抗力風(fēng)險等。

2.針對風(fēng)險的防范措施

2.1 對價值評估風(fēng)險的防范

各種評估方法都存在風(fēng)險,在進行評估時,首先要注意方法的選擇。對于資產(chǎn)特性比較簡單,以成本攤銷為評估目的,側(cè)重現(xiàn)實可用程度的無形資產(chǎn)的評估,可用成本法或市場法。對于資產(chǎn)特性比較復(fù)雜,以轉(zhuǎn)讓、投資為目的,強調(diào)資產(chǎn)未來使用效果的無形資產(chǎn),可采用收益法。在收益法評估中,要注意以下幾點:

(1)詳細了解被評估資產(chǎn)的基本狀況。包括:無形資產(chǎn)的取得過程、歷史沿革和公司概況;無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)狀況;公司經(jīng)營環(huán)境及市場情況;相關(guān)法律、法規(guī)、及會計特別規(guī)定等;相似無形資產(chǎn)的最新狀況。

(2)加強對數(shù)據(jù)資料的收集和分析。由于收益法是預(yù)測未來收益并折現(xiàn)的方法,而無形資產(chǎn)在收益、受益期、收益分成率預(yù)測等方面又存在復(fù)雜性和不確定性,所以在評估時一定要重視數(shù)據(jù)資料的來源及分析。對歷史資料的真實性嚴(yán)格審查,盡量減少猜測和假設(shè)。由于不可能得到十分完整的市場資料,因此應(yīng)從多方面考慮發(fā)生某種誤差的可能性和適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?并充分了解企業(yè)財務(wù)報表中會計和稅務(wù)的復(fù)雜性,避免重復(fù)計算資產(chǎn)。

(3)盈利預(yù)測。收益法評估無形資產(chǎn)的核心部分是盈利預(yù)測,其結(jié)果的準(zhǔn)確與否將直接影響到評估結(jié)果。預(yù)測必須建立在對被估資產(chǎn)收益狀況詳細了解的基礎(chǔ)上,要盡可能多地獲取歷史的會計資料、主要收益來源及主要成本項目的變動情況、結(jié)構(gòu)情況?；A(chǔ)資料應(yīng)該不少于三期的歷史數(shù)據(jù)及不少于五期的預(yù)測數(shù)據(jù)。預(yù)測后,還要對盈利預(yù)測的基本假設(shè)、相關(guān)數(shù)據(jù)的來源及可靠程度、預(yù)測模型的合理性和科學(xué)性進行復(fù)核。復(fù)核應(yīng)當(dāng)堅持謹(jǐn)慎性原則,對各項目的變動趨勢有充分合理的解釋。

除此之外,還需注意以下幾個問題:

(1)加強對國家宏觀政策的正確理解,對已取得資料的再認(rèn)識。在評估中,對國家宏觀政策,行業(yè)性、社會性的資料,必須正確理解,謹(jǐn)慎推敲,不可主觀臆斷,否則不可控風(fēng)險因素也就無法避免。

(2)完善無形資產(chǎn)評估的立法,統(tǒng)一管理。財政部于2001年7月23日了《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則――無形資產(chǎn)》。該準(zhǔn)則規(guī)范了無形資產(chǎn)的評估和相關(guān)信息的披露。這一準(zhǔn)則的出臺對于減少無形資產(chǎn)的評估風(fēng)險,規(guī)范無形資產(chǎn)的評估將起到積極的作用。

(3)加強業(yè)務(wù)及質(zhì)量管理。評估機構(gòu)要認(rèn)真貫徹國家的法律法規(guī),建立健全各項規(guī)章制度,努力使評估過程規(guī)范化,把風(fēng)險意識放在首位。不惟利是圖,不做超過自身業(yè)務(wù)能力的項目,不受委托單位的影響而違規(guī)操作,不受政府行政干預(yù)而接受評估風(fēng)險大的項目。

(4)評估人員要提高執(zhí)業(yè)水平、加強風(fēng)險意識。評估人員應(yīng)自覺遵守職業(yè)道德,堅持獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則,遵循操作規(guī)范,加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí),掌握相關(guān)的知識和信息技術(shù),不斷研究評估理論,提高評估質(zhì)量,牢固樹立質(zhì)量意識和風(fēng)險意識,減少評估風(fēng)險。

2.2 對負(fù)債經(jīng)營風(fēng)險的防范

(1)正確把握負(fù)債的量與度。企業(yè)的息稅前資金利潤率應(yīng)高于借款利息率。這是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的先決條件。

(2)適度利用財務(wù)杠桿作用,給企業(yè)帶來提高資金收益率的財務(wù)杠桿利益。但如果過分強調(diào)財務(wù)杠桿的作用,舉債過多,則會增加財務(wù)風(fēng)險;一旦企業(yè)經(jīng)營不善或經(jīng)濟環(huán)境惡化,息稅前資金利潤率就可能下降到利息率以下,就將使資金利潤率因此而降低。負(fù)債比例越高,資金利潤降低得越多,會加重企業(yè)的危機,出現(xiàn)財務(wù)杠桿反作用。

(3)掌握最佳負(fù)債規(guī)模,選擇一種比較穩(wěn)健的籌資模型。企業(yè)應(yīng)兼顧財務(wù)杠桿利益和財務(wù)風(fēng)險,充分考慮企業(yè)未來時期銷售收入的增長幅度及穩(wěn)定程度,企業(yè)所處行業(yè)競爭的情況等因素,以確定最佳負(fù)債規(guī)模,保持資金和負(fù)債之間適當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系。這里可以用速動化,流動化等指標(biāo)體系來控制。

(4)確定適度的負(fù)債結(jié)構(gòu)。一是我國金融市場的現(xiàn)狀,決定了企業(yè)的融資環(huán)境,影響著企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)也就是說,我國企業(yè)的負(fù)債能力有多大,不能與別國,甚至是別的行業(yè)和企業(yè)無條件地類比,而只能是根據(jù)其自身的情況及融資環(huán)境加以判斷。企業(yè)應(yīng)首先判斷進行負(fù)債經(jīng)營對企業(yè)是否有利,一旦確定應(yīng)改進負(fù)債經(jīng)營,隨之要確定舉債額度,合理掌握負(fù)債比例。二是要考慮借入資金的來源結(jié)構(gòu)。企業(yè)在舉債籌資時,必須考慮合適的舉債方式和資金類別。

(5)加強對營運資金的管理。借入資金的投向結(jié)構(gòu)不同,產(chǎn)生效益的時間和水平也不同。一般來說負(fù)債投入,一類用于企業(yè)長期投入,如固定資產(chǎn)投入;一類用于日常經(jīng)營性投入,首先在決策長期投入時我們要用投資凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報酬率法、現(xiàn)值指數(shù)法等相關(guān)決策方法認(rèn)真分析項目的可行性。

(6)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu),建立控制,抵御風(fēng)險機制。為化解風(fēng)險,建立行之有效的抵御風(fēng)險機制。如投入固定資產(chǎn),技術(shù)改造等應(yīng)采取提取稅前風(fēng)險補償金,加速折舊補償?shù)绒k法。如短期經(jīng)營性負(fù)債,在具體實施過程中應(yīng)提取削價準(zhǔn)備金,產(chǎn)品開發(fā)基金,壞賬準(zhǔn)備金等,如企業(yè)資金不足,存貨過多就應(yīng)該采取措施減少在產(chǎn)品,積極銷售產(chǎn)成品,降低原材料庫存。

2.3 并購中對財務(wù)風(fēng)險的防范

(1)改善信息不對稱狀況、采用恰當(dāng)?shù)氖召徆纼r模型、合理確定目標(biāo)企業(yè)的價值、以降低目標(biāo)企業(yè)的估價風(fēng)險

由于并購雙方信息不對稱狀況是產(chǎn)生目標(biāo)企業(yè)價值評估風(fēng)險的根本原因,因此并購企業(yè)應(yīng)盡量避免惡意收購,在并購前對目標(biāo)公司進行詳盡的審查和評價。并購方可以聘請投資銀行根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進行全面策劃,審定目標(biāo)企業(yè)并且對目標(biāo)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)環(huán)境、財務(wù)狀況和經(jīng)營能力進行全面分析,從而對目標(biāo)企業(yè)的未來自由現(xiàn)金流量做出合理預(yù)測,在此基礎(chǔ)之上的估價較接近目標(biāo)企業(yè)的真實價值。

(2)從資金支付方式、時間和數(shù)量上合理安排,降低融資風(fēng)險

并購企業(yè)在確定了并購資金需要量以后,就應(yīng)著手籌措資金。資金的籌措方式及數(shù)量大小與并購方采用的支付方式相關(guān),而并購支付方式又是由并購企業(yè)的融資能力所決定的。并購的支付方式有現(xiàn)金支付、股票支付和混合支付三種,其中現(xiàn)金支付方式資金籌措壓力最大。

并購企業(yè)可以結(jié)合自身能獲得的流動性資源、每股收益攤薄、股價的不確定性、股權(quán)結(jié)構(gòu)的變動、目標(biāo)企業(yè)的稅收籌措情況,對并購支付方式進行結(jié)構(gòu)設(shè)計,將支付方式安排成現(xiàn)金、債務(wù)與股權(quán)方式的各種組合,以滿足收購雙方的需要來取長補短。

(3)創(chuàng)建流動性資產(chǎn)組合、加強營運資金管理、降低流動性風(fēng)險

由于流動性風(fēng)險是一種資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)性的風(fēng)險,必須通過調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債匹配,加強營運資金的管理來降低。但若降低流動性風(fēng)險,則流動性降低,同時其收益也會隨之降低,為解決這一矛盾,建立流動資產(chǎn)組合是途徑之一,使流動性與收益性同時兼顧,滿足并購企業(yè)流動性資金需要的同時也降低流動性風(fēng)險。

(4)增強杠桿收購中目標(biāo)企業(yè)未來現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性、在財務(wù)杠桿收益增加的同時、降低財務(wù)風(fēng)險

杠桿收購的特征決定了償還債務(wù)的主要來源是整合目標(biāo)企業(yè)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量。在杠桿效應(yīng)下,高風(fēng)險、高收益的資本結(jié)構(gòu)能否真正給企業(yè)帶來高額利潤取決于此。高額債務(wù)的存在需要穩(wěn)定的未來自由現(xiàn)金流量來償付,而增強未來現(xiàn)金流量的穩(wěn)定性必須:①選擇好理想的目標(biāo)公司,才能保證有穩(wěn)定的現(xiàn)金流量。②審慎評估目標(biāo)企業(yè)價值。③在整合目標(biāo)企業(yè)過程中,創(chuàng)造最優(yōu)資本結(jié)構(gòu),增加企業(yè)價值。只有未來存在穩(wěn)定的自由現(xiàn)金流量,才能保證杠桿收購的成功,避免出現(xiàn)不能按時償債而帶來的技術(shù)性破產(chǎn)。

2.4 其他問題防范

(1)并購中的法律問題防范

并購前的適當(dāng)謹(jǐn)慎與披露為了確保并購的可靠性,減少并購可能產(chǎn)生的風(fēng)險與損失。并購方在決定并購目標(biāo)公司前,往往要對目標(biāo)公司的外部環(huán)境和內(nèi)部情況進行一些審慎的調(diào)查與評估,發(fā)現(xiàn)和了解已知情況以外的其他情況,特別是一些可能限制并購進行的政府行為、政策法律規(guī)定和一些潛在的風(fēng)險,從而幫助決定是否進行并購和如何進行并購。

(2)并購交易中的風(fēng)險避讓

西方并購實踐中總結(jié)出來了一種風(fēng)險避讓的方法,即并購協(xié)議中的“四劍客”。這是指并購協(xié)議中風(fēng)險避讓的四類重要條款,這四類重要條款是買賣雙方異常激烈地討價還價的關(guān)鍵所在,也是充分保護買賣雙方交易安全的必要條件。它們分別是。

陳述與保證。在合同中,雙方都要就有關(guān)事項作出陳述與保證。其目的有二:一是公開披露相關(guān)資料和信息;二是承擔(dān)責(zé)任。

賣方在交割日前的承諾。在合同簽訂后到交割前一段時間內(nèi),賣方應(yīng)作出承諾,準(zhǔn)予買方進入與調(diào)查、維持目標(biāo)公司的正常經(jīng)營,同時在此期間不得修改章程、分紅、發(fā)行股票及與第三方進行并購談判等。

交割的先決條件。在并購協(xié)議中有這樣一些條款,規(guī)定實際情況達到了預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)或者一方實質(zhì)上履行了合同約定的義務(wù),雙方就必須在約定的時間進行交割;否則,交易雙方才有權(quán)退出交易,即我們常說的合同解除。

賠償責(zé)任。對于交易對手的履行瑕疵,并非無可奈何。合同還可以專設(shè)條款對受到對方輕微違約而造成的損失通過減扣或提高并購價格等途徑來進行彌補或賠償。并購協(xié)議中的“四劍客”,對于我國這樣一個產(chǎn)權(quán)交易市場無論從技術(shù)上還是從法律監(jiān)管上來說都尚處于發(fā)育階段的國家,在并購風(fēng)險避讓方面有許多可借鑒之處。

(3)重視中介機構(gòu)的作用

并購是一項復(fù)雜而專業(yè)性又很強的工作,需要各方面專家和機構(gòu)發(fā)揮作用,如執(zhí)業(yè)律師、注冊會計師、評估師以及熟悉國家產(chǎn)業(yè)政策并具備資本運營實際操作經(jīng)驗的投資銀行機構(gòu)等。這些人士提供的專業(yè)調(diào)查和咨詢意見是防范風(fēng)險的重要保障,特別是律師的工作,專門從事并購法律事務(wù)的律師,不僅能在一定程度上保證交易的順利進行,而且對并購雙方減少交易風(fēng)險也會起到不可忽視的作用,包括律師的盡職調(diào)查、律師對交易中合法性的審查、起草相對完備的法律文書、提供法律意見、參與談判等。

綜上所述,從我國現(xiàn)有的法律制度來看,有效地避讓并購交易中的風(fēng)險,主要采取以下方法:保證。為了確保債務(wù)的履行,以降低債務(wù)不履行而可能給債權(quán)人造成的損失風(fēng)險,有適用保證的必要;物權(quán)擔(dān)保。為了保證債務(wù)的履行,債權(quán)人可以要求債務(wù)人或者債務(wù)人以外的第三人提供特定的財產(chǎn)或者依照法律占有債務(wù)人的財產(chǎn)以擔(dān)保債務(wù)的履行;定金擔(dān)保。定金是指合同一方當(dāng)事人為了擔(dān)保合同的履行,預(yù)先向合同的另一方當(dāng)事人支付的一筆金錢;債權(quán)保全。債權(quán)保全是為了保障債權(quán)的實現(xiàn)而在權(quán)衡債權(quán)人和債務(wù)人以及第三人利益的情況下運用的法律制度,保全措施包括債權(quán)人代位權(quán)和債權(quán)人撤銷權(quán)兩種形式;財產(chǎn)保全。財產(chǎn)保全屬于民事強制措施,是法院為了避免因為當(dāng)事人一方的行為或者其他原因使判決不能執(zhí)行或者難以執(zhí)行時,對當(dāng)事人的財產(chǎn)預(yù)先采取的某種限制性處分的強制措施。

目前,在資本經(jīng)營和低成本擴張的誘惑和推動下,我國企業(yè)并購的熱潮日趨熾烈。很多企業(yè)的并購?fù)^于看重規(guī)模的擴大,對通過并購來強化核心競爭力這一并購的真正目標(biāo)缺乏真正的認(rèn)識,從而使一些企業(yè)并購?fù)接小按蟆钡耐獗?根本沒有注意企業(yè)并購過程中的風(fēng)險防范。這種缺乏防范措施的擴張只是一種不能持久的“泡沫”。在“做大”中突出“做強”應(yīng)成為我國企業(yè)經(jīng)營的新理念。

參考文獻

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[3]財政部企業(yè)司.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[M].北京.經(jīng)濟科學(xué)出版社,2004.21.

第9篇：企業(yè)財務(wù)常見的幾個問題范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;獨立性;機構(gòu)設(shè)置 

 

1 國外關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的研究成果 

1.1 國外內(nèi)部審計的發(fā)展階段 

隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的職能也從以查找錯誤為導(dǎo)向，單純的監(jiān)督、控制以及保護企業(yè)財產(chǎn)的“警察”角色，發(fā)展至今日以企業(yè)風(fēng)險管理為導(dǎo)向。 

1.1.1 以“控制”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

20世紀(jì)40至60年代，在內(nèi)審制度產(chǎn)生的初期，企業(yè)只在總公司一級設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，實行自上而下的巡回式審計，一般由會計部門領(lǐng)導(dǎo)，實質(zhì)上履行的是會計監(jiān)督職能。 

1.1.2 以“流程”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

內(nèi)審職能到了20世紀(jì)70至80年代，變成以業(yè)務(wù)流程為關(guān)注點，對組織內(nèi)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的設(shè)計、效果和效益進行評價。 

1.1.3 以“風(fēng)險基礎(chǔ)”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

演進至20世紀(jì)80到90年代，隨著國際金融一體化進程加快，以“風(fēng)險基礎(chǔ)”為導(dǎo)向的內(nèi)審應(yīng)時而出，主要關(guān)注對企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵控制的風(fēng)險的辨識，從而采取措施，降低組織面臨的風(fēng)險。 

1.1.4 以“企業(yè)風(fēng)險管理”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段 

到了上世紀(jì)90年代后期，企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識產(chǎn)生了較大的轉(zhuǎn)變——認(rèn)為企業(yè)所面臨的是包含了財務(wù)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營、流程管理以及戰(zhàn)略管理等多方面的風(fēng)險，是企業(yè)的整體風(fēng)險，而不是局限于某一部分、某一功能或某一區(qū)域。 

1.2 國外內(nèi)部審計獨立性的研究現(xiàn)狀 

早在1947年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（iia）就將內(nèi)部審計界定為一種“獨立評價活動”，此后，內(nèi)部審計的定義雖幾經(jīng)變遷，但“獨立”作為內(nèi)部審計的顯著特征一直被包含在有關(guān)定義中。根據(jù)iia2001年提出的內(nèi)部審計最新定義，認(rèn)為內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高機構(gòu)的運作效率，從而幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。 

iia（2003）也指出，恰當(dāng)?shù)膱蟾骊P(guān)系對實現(xiàn)獨立性、客觀性及在組織中的地位是至關(guān)重要的，它們是內(nèi)部審計有效履行其義務(wù)的必要因素。iia進而提出“雙報告模型”。iia建議：cae在職能上應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他適當(dāng)?shù)闹卫頇C構(gòu)報告并負(fù)責(zé)；cae的行政性報告應(yīng)當(dāng)面向ceo或另一位具有充分權(quán)利的高級管理人員，以使日常審計工作得到適當(dāng)?shù)闹С帧?nbsp;

2 我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的研究成果 

2.1 我國內(nèi)部審計的發(fā)展階段 

第一階段（1983年-1994年）為我國內(nèi)部審計初步建立的階段。中華人民共和國審計署成立后，就一直依靠行政力量推動企事業(yè)單位建立內(nèi)部審計制度。1983年國務(wù)院批轉(zhuǎn)了審計署《關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示》，首次提到了內(nèi)部審計監(jiān)督問題；1985年國務(wù)院頒布《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》；1989年審計署了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，這是我國第一部關(guān)于內(nèi)部審計的部門規(guī)章。這一階段通過行政法規(guī)確立了內(nèi)部審計的基本制度，促使我國內(nèi)部審計走上了依法審計的軌道。 

第二階段（1994年-2002年）為我國內(nèi)部審計立法進一步完善的階段。1994年8月頒布了《審計法》；1995年7月審計署了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》；1998年經(jīng)審計署批準(zhǔn)，中國內(nèi)部審計學(xué)會更名為中國內(nèi)部審計協(xié)會，使其成為對企業(yè)、事業(yè)行政機關(guān)和其他事業(yè)組織的內(nèi)審機構(gòu)進行行業(yè)自律管理的全國性社會團體組織。2001年中國內(nèi)部審計協(xié)會開始實行國際上通行的行業(yè)自律管理，推動我國內(nèi)部審級逐步走向職業(yè)化。 

第三階段（從2003年開始至今）為我國內(nèi)部審計法規(guī)體系全面建立健全的階段。2003年3月審計署頒發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，這一新規(guī)定的頒布，是我國內(nèi)部審計逐步走上法制化、規(guī)范化軌道的重要標(biāo)志。 

2.2 我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的研究現(xiàn)狀 

近年來，隨著我國加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟的快速增長，經(jīng)濟行為越加國際化，我國企業(yè)內(nèi)部審計也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的組織機構(gòu)和人員，它在維護國家財經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益等方面都發(fā)揮了積極作用。但同時我們也要看到，企業(yè)內(nèi)部審計在認(rèn)識、地位、人員素質(zhì)等方面還存在著一些問題。 

3 影響我國企業(yè)內(nèi)部審計部門獨立性的主要因素分析 

由于我國經(jīng)濟發(fā)展的特殊形式我國內(nèi)部審計的發(fā)展是先天不足。 

3.1 公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷 

在我國的上市公司中，比較常見的公司治理結(jié)構(gòu)缺陷主要表現(xiàn)在股東大會形同虛設(shè)、董事會難以對經(jīng)理層進行有效約束、獨立董事難以發(fā)揮作用、監(jiān)事會未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用等方面，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。 

3.2 內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置不完善 

目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計的報告關(guān)系呈現(xiàn)多元化狀態(tài)。盡管一些企業(yè)建立了審計委員會，并規(guī)定了內(nèi)部審計部門對審計委員會負(fù)責(zé)。但是對于內(nèi)部審計機構(gòu)對財會部門負(fù)責(zé)，多數(shù)的內(nèi)部審計機構(gòu)則對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計機構(gòu)對董事會負(fù)責(zé)這樣的機構(gòu)設(shè)置，就嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計部門的獨立性，使其職能的發(fā)揮受到很大的限制。 

3.3 內(nèi)部審計人員缺乏獨立性 

內(nèi)部審計人員作為單位的一名成員，他們的工作、工資、其它福利等受本公司有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配。這就使得內(nèi)部審計人員在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮。另外，由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，內(nèi)部審計被不切實際的精簡，人員隊伍不穩(wěn)定，從而使內(nèi)部審計人員對在審計部門的前途缺乏信心，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計人員的獨立性。 

3.4 內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性 

在我國現(xiàn)階段，上市公司的內(nèi)部審計機構(gòu)多是在本公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的，直接對公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位及工資福利待遇等都由本單位負(fù)責(zé)人決定。這也就引出了一系列的問題，首先，內(nèi)部審計機構(gòu)在經(jīng)濟上不夠獨立；其次內(nèi)部審計人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受公司負(fù)責(zé)人的影響，缺乏獨立性。所以，我們從現(xiàn)階段我國上市公司機構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，這就使得該機構(gòu)的整體職能難以發(fā)揮。 

4 提高我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的對策 

4.1 提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性 

內(nèi)部審計獨立性的一個最主要標(biāo)志，就是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的獨立性。科學(xué)、有效的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計工作的獨立性程度。 

4.2 實行統(tǒng)管統(tǒng)派制度，強化內(nèi)部審計的獨立性 

為了強化內(nèi)部審計人員的獨立性，部門、單位的內(nèi)部審計人員可由內(nèi)部審計部門統(tǒng)一委派，內(nèi)部審計部門向委派單位收取一定費用，用以支付派出內(nèi)部審計人員的工資和福利。內(nèi)部審計人員實行統(tǒng)管統(tǒng)派制，從行政上和經(jīng)濟上解除了內(nèi)部審計人員對委派單位（或稱服務(wù)單位）的依存關(guān)系，消除了內(nèi)部審計人員的后顧之憂，增強了內(nèi)部審計人員的獨立性，擴大了內(nèi)部審計人員的自主權(quán)。內(nèi)部審計部門為了監(jiān)控審計質(zhì)量，考核內(nèi)部審計人員的政績，要求他們定期制訂審計計劃，并報送內(nèi)部審計部門；另一方面要規(guī)定內(nèi)部審計人員的試用期（如一年或二年），如果在試用期間不合格或不能取得相應(yīng)的職稱者，除進行必要的教育外，必要時可以撤換。制定內(nèi)部審計輪崗制度，保證內(nèi)部審計人員定期輪換，內(nèi)部審計人員長期負(fù)責(zé)對某一部門或單位的審計工作，人情因素不可避免，影響其客觀、公正地履行審計職責(zé)。 

4.3 提高內(nèi)部審計人員的獨立性 

審計獨立性除了要求內(nèi)部審計機構(gòu)具有獨立性，還要求內(nèi)審人員在精神上保持獨立性、客觀性和遵守職業(yè)操守。我國《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》規(guī)定：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經(jīng)營管理活動。 

目前，我國多數(shù)企業(yè)在任用內(nèi)審人員時，僅僅考察其是否具備財務(wù)知識。因此，我國大多數(shù)內(nèi)部審計人員是從企業(yè)財務(wù)部門分離出來的。而財務(wù)收支審計是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)性內(nèi)容，這種狀況造成內(nèi)部審計人員的獨立性較差。要提高內(nèi)部審計人員的獨立性，必須對內(nèi)部審計機構(gòu)實行專職化的人員配備。對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時，也要對其進行職業(yè)道德教育，使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。 

4.4 內(nèi)部審計的外部化 

除了提高內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的獨立性之外，內(nèi)部審計外部化也是提高內(nèi)部審計獨立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計工作全部或大部分外包給外部審計組織，后者指企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，根據(jù)需要借助外部審計力量，共同完成內(nèi)部審計工作。形式上的獨立有助于提高實質(zhì)上的獨立。內(nèi)部審計外部化后，內(nèi)部審計工作全部或部分地由外部審計人員行使，他們既獨立于所有者，又獨立于經(jīng)營者，能夠站在客觀、公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制狀況進行監(jiān)督和評價。因此，適當(dāng)?shù)臈l件下，內(nèi)部審計外部化有利于提高內(nèi)部審計工作的獨立性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計與外部審計有機地結(jié)合起來，實現(xiàn)兩者的優(yōu)勢互補，促進內(nèi)部審計獨立性的提高，從而推動內(nèi)部審計的發(fā)展。