建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度精選(九篇)

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第1篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度范文

第二條本市凡以政府投資、融資和國(guó)有獨(dú)資、控股企事業(yè)單位投資、融資并列入全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可依照法定審計(jì)程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、供貨、采購(gòu)等單位與市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支實(shí)施審計(jì)。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)全市安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、市人民政府的要求等編制年度市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，有重點(diǎn)地開展市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，并將審計(jì)計(jì)劃和調(diào)整情況告知被審計(jì)單位、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門和財(cái)政、稽查、建設(shè)等有關(guān)部門。

除市人民政府臨時(shí)交辦的市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)外，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的不同階段，依法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算執(zhí)行、年度預(yù)算執(zhí)行和決算、竣工決算的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過程實(shí)行跟蹤審計(jì)。

第六條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）建設(shè)程序的真實(shí)性、合法性；

（二）建設(shè)資金籌集的真實(shí)性、合法性；

（三）征地、拆遷工作的真實(shí)性、合法性；

（四）招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性；

（五）工程承發(fā)包的真實(shí)性、合法性；

（六）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第七條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目預(yù)算或概算執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、合法性；

（二）項(xiàng)目合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性、合法性；

（三）與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)的真實(shí)性、合法性；

（四）項(xiàng)目實(shí)施和投資計(jì)劃的完成情況；

（五）建設(shè)資金來源和使用的真實(shí)性、合法性；

（六）項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)核算的真實(shí)性、合法性和有效性；

（七）項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性；

（八）建設(shè)成本和其他財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性；

（九）項(xiàng)目施工和工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性和有效性；

（十）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第八條市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書的真實(shí)性、合法性；

（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

（三）項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和完整性；

（四）項(xiàng)目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；

（五）項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成的真實(shí)性和包干結(jié)余資金分配的真實(shí)性、合法性；

（六）項(xiàng)目尾工工程的未完工程投資的真實(shí)性、合法性；

（七）項(xiàng)目建設(shè)成本的真實(shí)性、合法性；

（八）建設(shè)資金到位的情況和資金管理與使用的真實(shí)性、合法性；

（九）建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，及工程造價(jià)控制的有效性；

（十）各種稅費(fèi)計(jì)繳的真實(shí)性、合法性；

（十一）需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的工程質(zhì)量管理、環(huán)境保護(hù)情況、項(xiàng)目投資效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查勘察、設(shè)計(jì)、建設(shè)、施工和監(jiān)理等單位資質(zhì)的真實(shí)性和合法性及其對(duì)工程質(zhì)量管理的有效性，應(yīng)當(dāng)檢查環(huán)境保護(hù)設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性及其實(shí)施的有效性，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)，分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)查出的違法、違規(guī)問題依法作出審計(jì)決定。應(yīng)由其他部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，向有關(guān)部門出具審計(jì)移送處理書。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門、市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目主管部門通報(bào)或者向社會(huì)公布市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。具體辦法由市審計(jì)機(jī)關(guān)制訂報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第十二條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服的，可以在收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向?qū)徲?jì)署或者市人民政府申請(qǐng)復(fù)議。復(fù)議期間審計(jì)決定不停止執(zhí)行。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)可以委托經(jīng)過資格認(rèn)定的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)依照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，或聘請(qǐng)有關(guān)專家、技術(shù)人員參與審計(jì)。審計(jì)費(fèi)用列入財(cái)政預(yù)算。

社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向委托的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第十四條社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)的財(cái)務(wù)收支行為的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告失實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以撤消；并依法對(duì)該社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理、處罰，或者向有關(guān)部門提出處理、處罰建議。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與財(cái)政、稽察、建設(shè)等有關(guān)部門的聯(lián)系，并相互利用監(jiān)督檢查的結(jié)果，避免重復(fù)監(jiān)督。

第十七條審計(jì)人員在市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中有違法行為的，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。

第十八條本規(guī)定第二條規(guī)定范圍以外的本市其他國(guó)有獨(dú)資和控股企事業(yè)單位投資、融資的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以參照本規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第2篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：政府投資；項(xiàng)目審計(jì)；改進(jìn)措施

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，政府在進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)時(shí)投入了大量的財(cái)力，因此，政府通過強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，以避免調(diào)高定額標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)高計(jì)費(fèi)單價(jià)、虛報(bào)工作量等高估算的顯性問題，同時(shí)揭示項(xiàng)目建設(shè)制度及管理方面存在的問題，以確保工程建設(shè)順利進(jìn)行，避免給國(guó)家建設(shè)的財(cái)務(wù)投入造成嚴(yán)重的損失和浪費(fèi)。

一、當(dāng)前政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)的主要問題

當(dāng)前我國(guó)政府在投資項(xiàng)目的資金管理中整體使用情況良好，在項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域擁有較為嚴(yán)格的審批程序、項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)理制度、招投標(biāo)制、項(xiàng)目合同制等制度和標(biāo)準(zhǔn)，但是在規(guī)范化管理方面存在一些較為突出的問題，管理水平有待提高。

（一）招投標(biāo)制度的實(shí)施過程中不盡規(guī)范

政府在完成建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)之后，部分項(xiàng)目在具體實(shí)施過程中通常被進(jìn)行了大篇幅的修改，設(shè)計(jì)施工圖紙修改的面目全非，致使工程招標(biāo)結(jié)果被棄用，只能重新進(jìn)行造價(jià)計(jì)算，還有部分工程在中標(biāo)之后，靠出資掛靠的方法進(jìn)行建設(shè)，這些都有失規(guī)范。

（二）投資項(xiàng)目管理較為薄弱

作為工程投資項(xiàng)目的主體，通常情況下政府在管理投資項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)的項(xiàng)目管理方式方法，如組建政府投資公司或者建立指揮部，這些部門的工作人員多是從政府相關(guān)部門中抽調(diào)組成的，以作為投資項(xiàng)目管理的主要力量。因此，在進(jìn)行項(xiàng)目決算、工程審計(jì)以及項(xiàng)目施工管理時(shí)缺乏必要的管理人員要素以及管理者經(jīng)驗(yàn)結(jié)構(gòu)，且加之工程的指揮人員由于工作調(diào)動(dòng)、工作內(nèi)容安排等問題常常調(diào)動(dòng)，所以難以保證投資工程的延續(xù)性，無形中增加了項(xiàng)目成本。

（三）投資項(xiàng)目預(yù)算管理的科學(xué)性有待提高

政府投資項(xiàng)目常處于一種特事特辦的狀態(tài)，部分投資項(xiàng)目在進(jìn)行實(shí)地勘察、工程設(shè)計(jì)中工作完成的不夠仔細(xì)，概算管理較為粗略，預(yù)算管理稍顯片面，工程預(yù)算在實(shí)施過程中變化較大，而在項(xiàng)目更改過程中又缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制以及責(zé)任追究機(jī)制，導(dǎo)致部分項(xiàng)目頻繁改動(dòng)，計(jì)劃與實(shí)際工作脫軌，最終引起項(xiàng)目投資失控。

（四）投資項(xiàng)目工作缺乏深度，工程監(jiān)理作用不到位

部分投資項(xiàng)目由于急于開工，在項(xiàng)目籌備之初沒有能夠進(jìn)行仔細(xì)而深入的工作準(zhǔn)備，項(xiàng)目決策的形成過于匆忙，存在項(xiàng)目一邊設(shè)計(jì)一邊修改并一邊施工的現(xiàn)象。另外部分項(xiàng)目未能嚴(yán)格執(zhí)行工程監(jiān)理；部分項(xiàng)目在執(zhí)行工程監(jiān)理中未通過規(guī)范的招投標(biāo)方式進(jìn)行；部分工程的單簽證內(nèi)容不規(guī)范，簽證工程量不實(shí)；部分項(xiàng)目未能對(duì)價(jià)格進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)等等，以上種種問題都是由于工程監(jiān)理不到位、監(jiān)督機(jī)制的缺乏或者監(jiān)督執(zhí)行力度不夠引起的。

二、加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督探究

（一）加強(qiáng)政府項(xiàng)目審計(jì)單位中隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)政府審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)首先要適當(dāng)擴(kuò)充審計(jì)隊(duì)伍的編制，大力引進(jìn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)方面的高級(jí)技術(shù)人才，提高對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)以及工程技術(shù)都有所研究的人才，如水電水利人才、土木建設(shè)人才的待遇。其次，應(yīng)提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)水平，在保證充足的審計(jì)人數(shù)裁量的同時(shí)，重視隊(duì)伍“質(zhì)”的建設(shè)，在這一過程中，重視制定相應(yīng)的審計(jì)規(guī)劃，每年制定專項(xiàng)資金用于對(duì)人才進(jìn)行教育和培訓(xùn)，如加強(qiáng)專業(yè)人才計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)、工程建設(shè)、實(shí)用軟件等不同方面的教育培訓(xùn)，不斷提高項(xiàng)目審計(jì)工作人員的素質(zhì)，還應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)人才的思想理論建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)工作者的職業(yè)素養(yǎng)以及到的水平。保證他們能夠及時(shí)更新知識(shí)內(nèi)容、提高思想意識(shí)，做到廉潔從審。

（二）建立、健全項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任評(píng)估、責(zé)任追究機(jī)制

為了保證提高政府項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，健全和落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，須建立、健全審計(jì)約束監(jiān)督機(jī)制，將審計(jì)責(zé)任評(píng)估、追追究制度落實(shí)到位。需建立一支項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、檢查小組，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行責(zé)任評(píng)估和質(zhì)量監(jiān)督每年評(píng)選出表現(xiàn)優(yōu)異的項(xiàng)目質(zhì)量控制的科室，對(duì)其進(jìn)行公開表?yè)P(yáng)，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)以及提供評(píng)優(yōu)評(píng)先、優(yōu)先晉級(jí)的資格，而對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任人，根據(jù)相關(guān)制度對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，堅(jiān)決追究相關(guān)人員責(zé)任，以此來不斷提高項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量。

（三）實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

為了提高政府的項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量，須保證對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)，在審計(jì)過程中始終貫穿質(zhì)量意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。政府審計(jì)機(jī)關(guān)須積極參與到投資項(xiàng)目的過程控制之中，做好投資項(xiàng)目的監(jiān)督、指導(dǎo)和審核工作，改變以往事后審計(jì)的模式，變?yōu)槭轮小⑹潞蟮娜轿粚徲?jì)。建立健全審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度，要求社會(huì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度，自動(dòng)形成即為規(guī)范的審計(jì)機(jī)制，在進(jìn)行項(xiàng)目準(zhǔn)備以及實(shí)時(shí)過程中，應(yīng)廣泛搜集多類工程信息，做好設(shè)計(jì)、施工、研究、決算等工作，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，保證工程項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，另外還要將審計(jì)工作關(guān)口前移，在保證審計(jì)人員全程參與項(xiàng)目建設(shè)的過程中，仔細(xì)進(jìn)行結(jié)算、核算工作，將預(yù)防、控制和監(jiān)督進(jìn)行有效結(jié)合，減少浪費(fèi)，提高政府資金使用效率。

（四）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，拓展審計(jì)思路

1、審計(jì)理念從微觀轉(zhuǎn)向宏觀，做到微觀宏觀相結(jié)合

審計(jì)不只局限對(duì)單個(gè)項(xiàng)目、單個(gè)階段的審計(jì)，而是站在宏觀的角度上，揭示項(xiàng)目管理制度中存在弊端，同時(shí)提出對(duì)項(xiàng)目決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段等制度建立的改進(jìn)意見，推進(jìn)建立規(guī)范、科學(xué)的管理制度，從根本上完善項(xiàng)目建設(shè)管理制度。

2、審計(jì)目標(biāo)從單純?cè)靸r(jià)轉(zhuǎn)向績(jī)效，做到造價(jià)和績(jī)效相結(jié)合。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)不同，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅關(guān)心造價(jià)核減，更可以通過績(jī)效審計(jì)揭示政府投資領(lǐng)域損失浪費(fèi)、資產(chǎn)流失和效益低下等影響公共資金配置效率和使用效益的問題, 通過審計(jì)找出影響績(jī)效的制度和管理上的缺陷,并通過促進(jìn)完善有關(guān)制度,從根本上消除影響績(jī)效的不利因素，從根本上促進(jìn)提高建設(shè)資金的管理水平。

政府的投資項(xiàng)目活動(dòng)與政府的資金效益有密切聯(lián)系，在工程復(fù)雜且投資規(guī)模大的工程中，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的具體情況，制定合理、科學(xué)的資金管理方法，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目資金效益的分析、檢查和評(píng)定，在保證對(duì)整個(gè)審計(jì)過程進(jìn)行監(jiān)督的過程中，進(jìn)行對(duì)審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，為提高項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量、強(qiáng)化政府決策性提供依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作對(duì)提高政府資金效益、促進(jìn)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步有著重要意義，這不但需要政府審計(jì)部門的努力，也需要全社會(huì)的配合，為不斷提高政府投資項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量、提高資金使用效益，相關(guān)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行總結(jié)分析，從而制定出合理有效的質(zhì)量改進(jìn)方案。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度范文

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律、法規(guī)、制度的逐步完善，傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目事后審計(jì)模式存在著越來越多的缺陷。如審計(jì)介入的滯后性，當(dāng)事后審計(jì)開始時(shí)其工程已竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員對(duì)施工、驗(yàn)收和結(jié)算等過程不甚了解，即使深入到現(xiàn)場(chǎng)，隱蔽工程也很難再現(xiàn)，當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭(zhēng)議時(shí)，很難在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證，其結(jié)果是久拖不決，延長(zhǎng)了審計(jì)時(shí)間；如審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容的不完整，傳統(tǒng)審計(jì)范圍主要涵蓋施工和竣工決算兩個(gè)階段，不能全面反映出建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等其他階段經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核監(jiān)督，致使整個(gè)工程實(shí)施過程出現(xiàn)了監(jiān)督“盲區(qū)”。為有效解決傳統(tǒng)審計(jì)存在的缺陷，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項(xiàng)目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)就顯得尤為重要。

一、充分認(rèn)識(shí)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性和重要性

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就是將建zhong設(shè)全過程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見和建議，供被審計(jì)單位糾

正存在的問題，改進(jìn)、完善建設(shè)工作，使建設(shè)實(shí)施得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行，取得最佳的效益。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)開創(chuàng)了審計(jì)工作的新局面，不僅使事后審計(jì)面臨的諸多問題得到了有效解決，而且大大拓展了審計(jì)功能，使審計(jì)的制約、促進(jìn)作用在更多方面得以發(fā)揮。

（一）通過跟蹤審計(jì)，可以協(xié)助業(yè)主完善合同

在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)擴(kuò)大到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?yàn)閷懭氩缓侠項(xiàng)l款而致使建設(shè)資金損失的問題。同時(shí)，在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員可以分期審計(jì)工程結(jié)算，經(jīng)審計(jì)后再支付工程款，從而防止超付工程款問題的發(fā)生，從根本上防止為了收回多付工程款而發(fā)生的訴訟問題。

（二）通過跟蹤審計(jì)，降低了審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)模式下可以經(jīng)常深入工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過程，可以及時(shí)對(duì)中間建設(shè)過程進(jìn)行審計(jì)，并提出審計(jì)意見，從而大大減少了因不了解實(shí)際情況所帶來的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（三）通過跟蹤審計(jì)，可規(guī)范建筑市場(chǎng)，保證工程質(zhì)量

通過對(duì)基建物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)施工、監(jiān)理等各方面行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，勢(shì)必將形成有效的約束機(jī)制，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目各參與方依法規(guī)范自身行為，從而使建筑市場(chǎng)秩序從根本上得到規(guī)范和改善，進(jìn)而保證工程質(zhì)量。

二、準(zhǔn)確把握建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)與難點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)范圍廣、內(nèi)容復(fù)雜、方法靈活、階段性較強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源，有力把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。

（一）建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的前提

準(zhǔn)備階段審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的主要工作實(shí)施審計(jì)的過程。包括建設(shè)項(xiàng)目審批程序?qū)徲?jì)、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告審計(jì)、設(shè)計(jì)概算審計(jì)、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)、拆遷審計(jì)、工程招投標(biāo)審計(jì)、工程量清單編制審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境審計(jì)和前期財(cái)務(wù)審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容。這一階段審計(jì)，重點(diǎn)是評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目的可行性，控制投資方向，從源頭上防止因決策失誤造成投資損失，發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用，使建設(shè)項(xiàng)目符合有關(guān)法律法規(guī)的要求，為建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施奠定基礎(chǔ)，進(jìn)而從源頭防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段跟蹤審計(jì)是保證建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵

實(shí)施階段審計(jì)是指從項(xiàng)目開工建設(shè)至項(xiàng)目竣工決算之前，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)，是整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的核心部分。主要包括工程量清單執(zhí)行情況審計(jì)，工程物資采購(gòu)審計(jì)，工程變更審計(jì)，現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)核定單及簽證審計(jì)，新增項(xiàng)目審計(jì)，新增材料核價(jià)，工程索賠審計(jì)，施工預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的審計(jì)。這一階段審計(jì)的主線是合同與概預(yù)算的執(zhí)行情況，重點(diǎn)把握設(shè)計(jì)變更與索賠情況，嚴(yán)格監(jiān)督資金的使用過程。通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)，可以及時(shí)督促建設(shè)單位建立健全管理制度，規(guī)范項(xiàng)目管理；可以防止出現(xiàn)超概算現(xiàn)象，確保建設(shè)投資計(jì)劃的完成；可以監(jiān)督建設(shè)資金的合理、有效使用，防止資金被變相挪用，杜絕計(jì)劃外項(xiàng)目和非生產(chǎn)性項(xiàng)目。

（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工階段跟蹤審計(jì)是實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的保證

竣工階段審計(jì)主要是指建設(shè)項(xiàng)目效果審計(jì)，是對(duì)交付使用的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)估，驗(yàn)證建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)。其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：工程量清單決算審計(jì)，結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目總投資審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目投資效果審計(jì)。通過建設(shè)項(xiàng)目竣工階段審計(jì)，可以全面、客觀地反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際達(dá)到的效果，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的效益和效果目標(biāo)。

三、積極開拓建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)新思路

（一）創(chuàng)新建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理念

一是堅(jiān)持服務(wù)與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機(jī)制、制度、效益著眼，實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、合法性審計(jì)與經(jīng)濟(jì)性、效益性以及效果性審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審計(jì)和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。二是樹立“人才強(qiáng)審”的理念，適當(dāng)引進(jìn)工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律等短缺人才，全面提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

（二）健全和完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（三）準(zhǔn)確把握建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間

跟蹤審計(jì)作為績(jī)效審計(jì)的一種模式, 應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間。建設(shè)項(xiàng)目情況不同，介入的時(shí)間也就不同，控制點(diǎn)也就有所不同。要將審計(jì)貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

四、 跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

全過程跟蹤審計(jì)，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價(jià)的審核、清標(biāo)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計(jì)、所有參建方資質(zhì)的審核、對(duì)監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、主材和設(shè)備價(jià)格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項(xiàng)目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審等。

(一)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段跟蹤審計(jì)

1、設(shè)計(jì)方案能夠?qū)こ添?xiàng)目的造價(jià)起到舉足輕重的作用，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)劣能夠?qū)こ坛杀镜母叩推鸬經(jīng)Q定性的作用。根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，設(shè)計(jì)階段對(duì)于工程造價(jià)的影響程度能夠達(dá)到75%左右。顯然，工程設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制工作對(duì)于全過程工程造價(jià)的控制起到了十分關(guān)鍵的作用。如：某售樓處初步設(shè)計(jì)經(jīng)跟蹤設(shè)計(jì)測(cè)算發(fā)現(xiàn)鋼筋和混凝土含量偏高，單方造價(jià)偏高，經(jīng)設(shè)計(jì)重新優(yōu)化后，含量及單方造價(jià)達(dá)到正常水平，同時(shí)為后面住宅設(shè)計(jì)優(yōu)化提供了參考，由此為業(yè)主節(jié)省了大量資金。

由此可以看出，要格外重視對(duì)于相關(guān)設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)，利用相關(guān)的指標(biāo)對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)功能、安全性、經(jīng)濟(jì)性等要素進(jìn)行科學(xué)的分析和比較，這些設(shè)計(jì)工作會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生重大影響，同時(shí)還會(huì)對(duì)施工及投產(chǎn)后的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生重大的影響。

為此，為做好設(shè)計(jì)階段工程造價(jià)的造價(jià)跟蹤審計(jì)工作，要充分鼓勵(lì)相關(guān)的設(shè)計(jì)人員做好設(shè)計(jì)方案的選擇工作，同時(shí)要將相關(guān)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入工程設(shè)計(jì)過程中，充分實(shí)行設(shè)計(jì)招標(biāo)的制度，進(jìn)而促進(jìn)設(shè)計(jì)人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。本著安全、保質(zhì)、經(jīng)濟(jì)的原則，盡可能優(yōu)化完善設(shè)計(jì)方案。

(二)工程招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)

第4篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度范文

（陜西省交通建設(shè)集團(tuán)陜西西安710000）

【摘要】面對(duì)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新定位、新要求，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)成為了內(nèi)審工作者的新任務(wù)、新課題。公路建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究是以公路建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理單位的管理過程作為研究對(duì)象，以內(nèi)部審計(jì)作為切入點(diǎn)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作模式，為組織設(shè)計(jì)出以公路項(xiàng)目建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)架。在內(nèi)部審計(jì)制度創(chuàng)新提供理論依據(jù)和參考資料的同時(shí)，開發(fā)適應(yīng)于公路建設(shè)項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)控制操作指南。

關(guān)鍵詞 公路建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；審計(jì)

Highwayconstructionprojectmanagementrisk-basedauditstudy

ZhongHai-zhen

(ShaanxiProvincialCommunicationsConstructionGroupXi´anShanxi710000)

【Abstract】Facedwiththeeconomicmanagementoftheneweraofthenewpositioningofinternalauditwork,thenewrequirements,tocarryoutrisk-basedaudithasbecomeanewtask,anewtopicOIAworkers.Highwayconstructionprojectmanagementprocessestomanagerisk-orientedauditstudyisbasedontheconstructionofhighwayconstructionprojectmanagementunitastheresearchobject,theinternalauditasastartingpointtodesignrisk-basedauditmode,designedfororganizationswithhighwayconstructionprojectmanagementriskcontrolinternalauditsystemarchitectureoriented.Innovationintheinternalauditsystemtoprovidetheoreticalbasisandreferencematerials,whilethedevelopmentofriskmanagementtoadapttoroadconstructionprojectcontroloperationguide.

【Keywords】Roadconstruction;Risk-oriented;Audit

1.前言

（1）隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，使得各類經(jīng)濟(jì)體面臨的風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、正視風(fēng)險(xiǎn)存在、延伸審計(jì)職能，中內(nèi)協(xié)在五屆七次會(huì)議上明確提出了“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從控制導(dǎo)向轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，協(xié)助組織管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重心”的號(hào)召，這為內(nèi)部審計(jì)今后一個(gè)時(shí)期的工作指明了方向。

（2）國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的目的就是通過對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理過程的了解、審查和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（3）面對(duì)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新定位、新要求，開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)成為了內(nèi)審工作者的新任務(wù)、新課題。為了加快內(nèi)審工作步伐，提升內(nèi)審工作水平，我們積極探索內(nèi)審工作新方法。開展了公路建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究，該項(xiàng)研究是以公路建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理單位的管理過程作為研究對(duì)象，以內(nèi)部審計(jì)作為切入點(diǎn)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作模式，設(shè)計(jì)分別業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的制度框架的研究項(xiàng)目。課題為集團(tuán)設(shè)計(jì)出以公路項(xiàng)目建設(shè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)制度構(gòu)架，為內(nèi)部審計(jì)制度創(chuàng)新提供理論依據(jù)和參考資料；同時(shí)，該項(xiàng)研究還旨在提高審計(jì)及管理人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制能力，從公路項(xiàng)目建設(shè)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施和控制、事后追蹤評(píng)估等方面，開發(fā)適應(yīng)于公路建設(shè)項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)控制操作指南。

2.研究的主要內(nèi)容：

2.1公路建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式研究。

（1）對(duì)公路項(xiàng)目建設(shè)管理的風(fēng)險(xiǎn)的基本情況進(jìn)行全面地調(diào)查研究。

（2）結(jié)合交通集團(tuán)公路項(xiàng)目建設(shè)管理的實(shí)際情況，提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。主要涉及到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)主體的設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度的制定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的提出、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)流程的選擇和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模式的實(shí)施方案等內(nèi)容。

（3）對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在公路建設(shè)項(xiàng)目中小范圍使用所應(yīng)當(dāng)采用的方案進(jìn)行全面規(guī)劃，在可能的條件下予以實(shí)施，并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行研究。

（4）修正風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理論模式，制定適應(yīng)于公路建設(shè)項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度。

2.2公路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)指南的設(shè)計(jì)。

（1）研究公路建設(shè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程，劃分作業(yè)環(huán)節(jié)。

（2）針對(duì)作業(yè)環(huán)節(jié)確定各作業(yè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)類型。

（3）根據(jù)可能的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，確定在該環(huán)節(jié)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)和具體判斷標(biāo)準(zhǔn)。

（4）對(duì)各種可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)所應(yīng)當(dāng)具備的數(shù)量和質(zhì)量的條件。

（5）對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施（回避、減輕、分擔(dān)、轉(zhuǎn)移等）。

（6）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的后果建立嚴(yán)密的后續(xù)追蹤評(píng)估指標(biāo)。

3.研究解決主要的問題

3.1為交通集團(tuán)在公路建設(shè)項(xiàng)目中的內(nèi)部審計(jì)制度創(chuàng)新提供思路。在公路建設(shè)項(xiàng)目管理單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未將風(fēng)險(xiǎn)控制作為基本職能的情況下，本課題的研究，可以設(shè)計(jì)出以企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)制的制度構(gòu)架，為交通集團(tuán)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度創(chuàng)新方面提供理論依據(jù)和參考資料。

3.2開發(fā)適應(yīng)于公路建設(shè)項(xiàng)目管理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向控制操作指南。我們將針對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目中的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)、探索、總結(jié)出從公路工程各個(gè)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、可能的風(fēng)險(xiǎn)類型、各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法、各類風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等級(jí)、各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施和風(fēng)險(xiǎn)控制的事后追蹤評(píng)估等等，制定可以適用于過程管理各個(gè)環(huán)節(jié)的具有實(shí)用價(jià)值的工作手冊(cè)，以便提高相關(guān)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和水平。

3.3為我國(guó)公路建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制提供具有示范意義的制度模板。在目前，我們還沒有看到相關(guān)的研究成果應(yīng)用于公路建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)踐，如我們的制度模板能在全省乃至全國(guó)范圍內(nèi)的推廣，將會(huì)產(chǎn)生一定的影響力，對(duì)于減少公路項(xiàng)目建設(shè)管理單位的管理風(fēng)險(xiǎn)等具有重要的意義。

4.研究推廣存在的問題

在開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作方面，我們才剛剛起步，仍然面臨著風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)制度的健全性、審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性、管理層風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的系統(tǒng)性等方面的問題，需要我們?cè)趯?shí)踐中研究探索。

4.1風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)問題。

在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，公路建設(shè)項(xiàng)目采用了比較傳統(tǒng)的管理方式。雖然沒有名義上的風(fēng)險(xiǎn)管理的專門機(jī)構(gòu)和專門制度，但是，卻可以通過隱含的形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。建設(shè)項(xiàng)目管理中的基本做法是，以崗位職責(zé)管理為核心，實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人業(yè)務(wù)處理過程的控制。在這種管理方式下，大部分員工對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)基本上不必做出特別考慮。顯然，讓所有員工都能夠充分通過自我意識(shí)察覺到面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的后果，還是很少有人做出嘗試的事情。改變?cè)诠方ㄔO(shè)項(xiàng)目管理中傳統(tǒng)和習(xí)慣是一件困難的事情，而改變一種觀念更加困難，必須通過制度的強(qiáng)制力方可達(dá)到效果。

4.2風(fēng)險(xiǎn)管理制度問題。

在公路建設(shè)項(xiàng)目中建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程。它涉及到多個(gè)層面，不僅與項(xiàng)目管理人員直接有關(guān)，而且，與集團(tuán)的有關(guān)管理部門、管理崗位和管理人員都具有密切的聯(lián)系。既需要制定分級(jí)的專門的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，形成一個(gè)完整的規(guī)則體系，也需要將風(fēng)險(xiǎn)管理的各種要求有機(jī)地融入到其他的有關(guān)制度之中，形成一個(gè)有序的制度系統(tǒng)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建設(shè)項(xiàng)目中的推行，突破口應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)制度的建設(shè)方面，這是全面建立建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的一個(gè)戰(zhàn)略性抉擇。

4.3風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)問題。

機(jī)構(gòu)是行使管理職能的主體，設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)，有助于強(qiáng)化預(yù)定的管理職能。在集團(tuán)現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，目前還沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，這對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理是不利的。不過，任何管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)考慮一定的條件，如果某項(xiàng)管理職能還沒有足夠強(qiáng)大時(shí)，或者由于成本——效益分析的結(jié)果不理想時(shí)，沒有設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)也是可以理解的事情。

4.4風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控問題。

（1）在整個(gè)公路建設(shè)項(xiàng)目管理的“風(fēng)險(xiǎn)管理”還沒有被提到議事日程的情況下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行“監(jiān)控”也只能處在初級(jí)階段。在目前，從集團(tuán)的各個(gè)公路建設(shè)項(xiàng)目來看，無論是風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)、制度、流程、人員，還是其他方面，都還不夠成熟，沒有完整的體系，當(dāng)然，很難認(rèn)識(shí)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控的重要性。但是，從發(fā)展的視角看，這種問題同樣是一個(gè)不能忽略的公路建設(shè)項(xiàng)目管理問題。

第5篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì);局限性

建設(shè)項(xiàng)目中所需要購(gòu)置的材料較多，所要投入的資金必須充足，才能夠確保建設(shè)工程的正常進(jìn)行，避免出現(xiàn)工期延誤的現(xiàn)象。但費(fèi)用的使用范圍不斷擴(kuò)大，一些工程人員就會(huì)鉆空子，亂報(bào)支出的費(fèi)用和材料的數(shù)量，這些現(xiàn)象是建設(shè)項(xiàng)目中常見的一種現(xiàn)象。為了提高資金的使用效率，避免發(fā)生腐敗現(xiàn)象，建設(shè)項(xiàng)目在進(jìn)行中會(huì)設(shè)有一個(gè)專門跟蹤工程全過程的審計(jì)部門。通過實(shí)踐證明，建設(shè)企業(yè)在實(shí)行跟蹤審計(jì)后，不僅在建設(shè)工程中起到了良好的監(jiān)督和檢查的作用，還控制了傳統(tǒng)審計(jì)事后監(jiān)督的局限性，規(guī)范了工程人員的行為，提升了建設(shè)項(xiàng)目全體員工的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，推進(jìn)了建設(shè)企業(yè)良好發(fā)展。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性

（一）參與項(xiàng)目管理沒有明確的審計(jì)目標(biāo)

在建設(shè)項(xiàng)目中實(shí)行跟蹤審計(jì)，最主要的目的是為了監(jiān)督和審查整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的全部過程，確保所投入的資金都得到充分的運(yùn)用，避免發(fā)生有管理人員或工程人員亂報(bào)價(jià)的現(xiàn)象[1]。在以往的傳統(tǒng)管理模式中，跟蹤審計(jì)的人員需要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所有的進(jìn)程進(jìn)行觀察，并做好相應(yīng)的審計(jì)，向建設(shè)項(xiàng)目管理人員提出審計(jì)建議，完善審計(jì)工作，但對(duì)于監(jiān)督咨詢建議沒有明確的目標(biāo)，很容易讓審計(jì)人員介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍之內(nèi)。

（二）審計(jì)成本太大和效益不高

當(dāng)前的跟蹤審計(jì)與之前的審計(jì)在模式上有較大的差別，兩者之間的環(huán)境、內(nèi)容、范圍和對(duì)象都存在一定的差異，傳統(tǒng)的審計(jì)模式不能符合建設(shè)項(xiàng)目的廣泛性，對(duì)于其過程不能進(jìn)行全面的監(jiān)督，對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)所發(fā)生的一些問題不能及時(shí)的解決，審計(jì)模式?jīng)Q定了建設(shè)項(xiàng)目的成本[2]?；诋?dāng)期建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，仍無法確保新型的審計(jì)模式所達(dá)到的審計(jì)效益要比一場(chǎng)的審計(jì)效益高出多少，是否可以與其投入的資金成正比。因此，這種跟蹤審計(jì)模式的成本與效益因素必然會(huì)局限這種模式的發(fā)展。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策

（一）科學(xué)定位跟蹤審計(jì)的職能

跟蹤審計(jì)有以下方面的職能：1.工程造價(jià)鑒證主要是核實(shí)工程的造價(jià)，為施工成本方和建設(shè)單位之間的結(jié)算提供客觀的依據(jù);2.監(jiān)督與評(píng)價(jià)是對(duì)工程管理活動(dòng)中參建主體受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，同時(shí)將評(píng)價(jià)的結(jié)果和監(jiān)督的情況向建設(shè)單位和投資人報(bào)告;3.提供咨詢和建議，從而達(dá)到提高工程觀看的小，保障投資人的資金不受外界的影響。建設(shè)項(xiàng)目在跟蹤審計(jì)時(shí)，首先要全面的實(shí)行工作審計(jì)的職責(zé)，明確其主要的目標(biāo)，合理安排審計(jì)人員的工作，重視跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和咨詢的作用。其次，要驗(yàn)收監(jiān)督咨詢的角色定位，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，以服務(wù)建設(shè)作為工作進(jìn)行的基礎(chǔ)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目中的一些管理問題，要及時(shí)IDE通報(bào)建設(shè)單位或監(jiān)理部門。所以，審計(jì)人員不僅要確保投資人的經(jīng)濟(jì)效益，提高經(jīng)濟(jì)效益的使用率，還要建立與審計(jì)單位之間的溝通機(jī)制和融合機(jī)制，從根本上提高工程管理的水平。

（二）準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間

跟蹤審計(jì)作為一種績(jī)效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)的要求、周期、規(guī)模及升值的資源和成本這些因素，并且確定審計(jì)介入的時(shí)間是從開工時(shí)介入還是從立頂時(shí)介入，介入的方式有多種，根據(jù)具體的工程情況選擇正確的介入時(shí)間。不管運(yùn)用哪種的方式，審計(jì)都要貫穿整個(gè)建設(shè)的過程，確保建設(shè)項(xiàng)目工程的持續(xù)性。另外，在跟蹤審計(jì)時(shí)，還要展現(xiàn)出跟蹤審計(jì)的適時(shí)性，這對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)具有重要的作用，確保了跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。

（三）制定跟蹤審計(jì)規(guī)章制度和操作規(guī)范

跟蹤審計(jì)是近年來一種較為流行且運(yùn)用廣泛的一種審計(jì)方式，對(duì)于跟蹤審計(jì)，至今仍沒有相應(yīng)的法規(guī)制度約束。因此，建設(shè)企業(yè)要充分的發(fā)揮跟蹤審計(jì)在建設(shè)工程中的作用，需要遵循我國(guó)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)，提升跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的工作人員的道德素養(yǎng)，將跟蹤審計(jì)人員在工程進(jìn)行時(shí)所提出的具體支出表格進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，規(guī)范跟蹤審計(jì)人員的工作行為。另外，建設(shè)企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目工程的實(shí)際情況，制定符合工程特點(diǎn)和要求的規(guī)章制度。跟蹤審計(jì)在工程進(jìn)行的過程中，主要的工作內(nèi)容包括了監(jiān)督資金支出情況、部門資金使用的具體情況，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)人員的法律意識(shí)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有腐敗的現(xiàn)象，要立即報(bào)告工程管理人員，對(duì)腐敗的人員進(jìn)行一定的處罰[3]。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建設(shè)企業(yè)在項(xiàng)目工程進(jìn)行中，要提高資金使用的效益，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)監(jiān)督和檢查的作用，克服跟蹤審計(jì)的局限性，需要在工程進(jìn)行前做好一系列的審計(jì)準(zhǔn)備工作，對(duì)于投入的資金和支出的費(fèi)用做好詳細(xì)的記錄，從根源上控制腐敗行為，從建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際情況出發(fā)，科學(xué)合理制定跟蹤審計(jì)制度，規(guī)范審計(jì)人員工作行為。

參考文獻(xiàn)：

[1]李美玲. 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)路徑選擇[J].財(cái)政部門行政法司，2011，14（11）：18-20.

第6篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度范文

論文摘要：工程造價(jià)審計(jì)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，應(yīng)把握立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、結(jié)算等各個(gè)階段的特點(diǎn)，抓住重點(diǎn)，以點(diǎn)帶面實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，并通過審計(jì)人員認(rèn)真細(xì)致的工作，客觀公正、高質(zhì)高效的審計(jì)服務(wù)，在建設(shè)項(xiàng)目管理方面取得良好的效益與效益。



1 全過程跟蹤審計(jì)的原則

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng)，需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)工作形成合力，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況，同時(shí)，應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

2 跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項(xiàng)目建設(shè)和對(duì)整個(gè)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項(xiàng)目合規(guī)合法，工程總造價(jià)有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)一般實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個(gè)過程(本人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨(dú)展開)，主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期主要跟蹤審計(jì)的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項(xiàng)目法人制是否建立；建設(shè)項(xiàng)目可研、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項(xiàng)目是否列入年度建設(shè)計(jì)劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，并簽訂；勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計(jì)價(jià)依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會(huì)簽制度、工程變更會(huì)簽制度、無價(jià)材料會(huì)簽制度、會(huì)簽的各級(jí)權(quán)限設(shè)置等，并在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)是否得到有效執(zhí)行。

（2）建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施期間跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法(規(guī))性，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項(xiàng)目是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工，或因投標(biāo)原因而提出的不合理設(shè)計(jì)變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆?bào)價(jià)后，投標(biāo)單位會(huì)存在不平衡報(bào)價(jià)，中標(biāo)后往往會(huì)以各種理由使投標(biāo)報(bào)價(jià)中低報(bào)價(jià)的內(nèi)容通過設(shè)計(jì)變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會(huì)造成增加投資和損失浪費(fèi)現(xiàn)象；對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、無價(jià)村料定價(jià)等進(jìn)行適時(shí)審計(jì)，審查其是否真實(shí)、合理；根據(jù)項(xiàng)目招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)的形象進(jìn)度，核實(shí)由施工單位上報(bào)的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計(jì)量報(bào)表；參加監(jiān)理例會(huì)和各種涉及投資變更的各種會(huì)議；幫助業(yè)主單位及時(shí)督促施工等單位做好造價(jià)及各種工程驗(yàn)收資料，做到項(xiàng)目完工，資料也能及時(shí)完整上報(bào)，以便順利通過竣工驗(yàn)收。

（3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計(jì)主要審查工程量計(jì)算，套用定額或采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)核實(shí)是否合理，工程費(fèi)用計(jì)取是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工決算審計(jì)主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，利息和資金占用費(fèi)用是否真實(shí)，其分?jǐn)偸欠窈侠?、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實(shí)合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實(shí)、竣工資料與實(shí)物是否一致，建設(shè)單位管理費(fèi)的計(jì)取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。

3 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤應(yīng)注意的問題

(1)跟蹤審計(jì)工作的定位作為工程項(xiàng)目建設(shè)中的一方，跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計(jì)獨(dú)立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計(jì)過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建、等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，避免的發(fā)生。二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。因此，審計(jì)工作一定要定位準(zhǔn)確。

(2)提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計(jì)工作重點(diǎn)放在事后對(duì)數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計(jì)人員很少深入施工現(xiàn)場(chǎng)，不了解新工藝和新而可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真。再加上部分審計(jì)人員對(duì)全過程跟蹤和方法

缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式，從而使跟蹤審計(jì)工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計(jì)工作，首先要提升審計(jì)人員的素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)；其次，改進(jìn)工作方法，完善，讓審計(jì)人員充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理的理論，制定出工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)制度和實(shí)施細(xì)則，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；最后，提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案由于建設(shè)項(xiàng)目具有獨(dú)特性、復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計(jì)方案必須與工程項(xiàng)目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是走走過場(chǎng)，搞形式主義，降低了審計(jì)的權(quán)威性。因此應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)不同項(xiàng)目特征、不同施工方案，有針對(duì)性地制定跟蹤審計(jì)方案，使審計(jì)方案切實(shí)可行，真正對(duì)審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

(4)設(shè)置審計(jì)查證作業(yè)關(guān)鍵控制點(diǎn)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目全過程造價(jià)，工程造價(jià)的形成與建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期內(nèi)的各個(gè)階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價(jià)控制為主線，對(duì)建設(shè)工程全壽命過程實(shí)時(shí)跟蹤。為了保證跟蹤，應(yīng)對(duì)建設(shè)工程全壽命過程中對(duì)工程有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注，在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂、設(shè)備材料采購(gòu)、工程施工、竣工驗(yàn)收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)細(xì)則。確保建設(shè)項(xiàng)目投資得到有效控制。

4 結(jié)語(yǔ)

第7篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；監(jiān)督；實(shí)踐；建議

長(zhǎng)期以來，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)基本上都是事后的審計(jì)監(jiān)督，面臨著“時(shí)間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大”等現(xiàn)實(shí)問題，最大的弊端就是審計(jì)的實(shí)效性差，審計(jì)工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能起到應(yīng)有的作用。比如找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費(fèi)，但資金已無法挽回。這種情況下，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)就開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的路子，經(jīng)過幾年的實(shí)踐和試點(diǎn)，效果還是比較顯著的。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審查、監(jiān)督，目的是有效控制和真實(shí)反映工程造價(jià)，維護(hù)合法權(quán)益，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為工程審計(jì)的一種創(chuàng)新手段，在實(shí)踐中已彰顯出它的優(yōu)越性和廣闊的應(yīng)用前景，具有以下優(yōu)點(diǎn)：

（一）從靜態(tài)向動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)化

一方面，傳統(tǒng)審計(jì)模式是在工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)，這時(shí)要面對(duì)如在施工階段各個(gè)施工程序中發(fā)生的大量簽證。而跟蹤審計(jì)可以分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，使審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。另一方面，跟蹤審計(jì)可以分析前后階段互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可以動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段的運(yùn)作。

（二）從事后審計(jì)向與事前、事中相結(jié)合審計(jì)轉(zhuǎn)變

在傳統(tǒng)的事后審計(jì)時(shí)因隱蔽工程或多次變更部位的一些細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、判定正確。跟蹤審計(jì)可從源頭上解決此類現(xiàn)象的發(fā)生，如在施工階段審計(jì)人員已及時(shí)深入現(xiàn)場(chǎng)，在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中作好記錄取證，準(zhǔn)確掌握工程過程中各種有效信息，減少與施工方的矛盾與糾紛，為后期確認(rèn)簽證、審核結(jié)算作好準(zhǔn)備。

（三）減少時(shí)耗，提高工效

如在施工階段跟蹤審計(jì)人員在施工現(xiàn)場(chǎng)匯同建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方簽字認(rèn)可了實(shí)測(cè)記錄后，可立即計(jì)算出相應(yīng)的工程數(shù)據(jù)，避免了推諉和以往長(zhǎng)期不簽證，大量積壓的弊病，將較長(zhǎng)的傳統(tǒng)審計(jì)周期提前壓縮消化在事中階段，使過去過于集中的量盡可能均勻分散在施工階段，從而加快了結(jié)算審核速度，加大了審核力度，提高了經(jīng)濟(jì)效益。

（四）以施工階段的審計(jì)為重點(diǎn)向前期決策階段、設(shè)計(jì)階段和招投標(biāo)階段延伸

傳統(tǒng)審計(jì)模式以建設(shè)項(xiàng)目開工到竣工的施工階段為審計(jì)重點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的審計(jì)與監(jiān)督，它不但強(qiáng)調(diào)施工階段的造價(jià)控制，而且已注重對(duì)前期決策工作的跟蹤審計(jì)，深入開展對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的跟蹤審計(jì)，積極介入招投標(biāo)階段的跟蹤審計(jì)，使審計(jì)工作向多元化發(fā)展。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有廣泛性、全面性、過程性等的特性，它在實(shí)踐過程中也不可避免地反映出一些局限性，具體表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面。

（一）跟蹤審計(jì)深度難以把握，審計(jì)目標(biāo)偏離

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁的介入進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢建議的目標(biāo)，介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問題，國(guó)家明確規(guī)定了建設(shè)單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要跟審計(jì)人員表態(tài)后自己才簽署。這樣很容易造成各方利益的沖突，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制。

（二）跟蹤審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)模糊，審計(jì)效果不明顯

工程建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷投資決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。那么跟蹤審計(jì)從不同階段介人進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒有一個(gè)明確的規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，但一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力，無法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面也因?yàn)橥顿Y方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不充分、不明顯。

（三）跟蹤審計(jì)的法律、法規(guī)不夠完善，審計(jì)實(shí)踐被動(dòng)

跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)模式一直處于被動(dòng)局面。

（四）跟蹤審計(jì)力量有限，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過程審計(jì)，涉及到項(xiàng)目建設(shè)的方方面面，所以需要充足的審計(jì)力量，以滿足跟蹤審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和大量性。然而，在目前審計(jì)力量有限的情況下，面對(duì)如此繁重的審計(jì)任務(wù)，如此詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容，如此長(zhǎng)期的審計(jì)過程，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增大。另外，跟蹤審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，要求進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，了解掌握最新的方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，是影響跟蹤審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

（五）跟蹤審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量難以保證

目前在建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)上，往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與協(xié)審。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)考慮的僅是兩個(gè)因素：勞動(dòng)投入和審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)。于是矛盾點(diǎn)就會(huì)集中在：跟蹤審計(jì)工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(jié)（決）算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的審核單位來說，就容易產(chǎn)生記錄問題而不指出問題的現(xiàn)象，這樣就達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。

四、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策和建議

筆者針對(duì)目前跟蹤審計(jì)遇到的現(xiàn)實(shí)問題，并結(jié)合自身的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

（一）合理定位跟蹤審計(jì)介入深度

審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，其作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)工作中，應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時(shí)，強(qiáng)調(diào)依法獨(dú)立開展監(jiān)督。

（二）準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間

跟蹤審計(jì)作為一種績(jī)效審計(jì)的一種模式，應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入的時(shí)間：是從立項(xiàng)時(shí)介入，還是從開工時(shí)介入，是從概算編制后跟蹤資金運(yùn)行路線，還是從施工合同簽訂后跟蹤合同的履行情況，建設(shè)項(xiàng)目情況不同，選擇的方式也就不同。但不論采取何種方式，審計(jì)都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外，在審計(jì)過程中，要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。

（三）健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

（四）把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的工作，沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開全程審計(jì)。目前在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：前期決策；設(shè)計(jì)；招標(biāo)投標(biāo)；隱蔽工程驗(yàn)收；材料與設(shè)備的采購(gòu)；重大變更等。

（五）規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi)，優(yōu)化跟蹤審計(jì)人員配備

在跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)因自身的審計(jì)力量有限，往往借助社會(huì)中介來進(jìn)行協(xié)審，而跟蹤審計(jì)又具有工作量大、任務(wù)重的特性，對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來說，規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，就顯的尤為重要。這樣，規(guī)范了跟蹤審計(jì)的收費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好地整合審計(jì)資源，利用自身熟悉專業(yè)業(yè)務(wù)，易溝通等優(yōu)勢(shì)，并結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲(chǔ)備較好，專業(yè)相對(duì)力量較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)，相互協(xié)作，更好地開展跟蹤項(xiàng)目審計(jì)工作。

五、結(jié)束語(yǔ)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是為了解決事后審計(jì)的弱效性問題，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評(píng)價(jià)和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域中比較推崇的一種審計(jì)方式。為了使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中廣泛地開展，必須健全、完善跟蹤審計(jì)的法律和法規(guī)，積極探索跟蹤審計(jì)的路子，使跟蹤審計(jì)起到有效控制工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

參考文獻(xiàn)：

1、杜偉飛.國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的組織和實(shí)施[J].杭州電子工業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2004(6).

2、任延艷.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性及對(duì)策[J].審計(jì)月報(bào),2007(1).

第8篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞:建設(shè)項(xiàng)目;內(nèi)部審計(jì);跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào):F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

近年來,我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目投資速度較快,但是建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施上也存在諸多管理不規(guī)范、資源浪費(fèi)、腐敗等現(xiàn)象,給國(guó)家和投資者帶來較大的損失,因此有必要加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部跟蹤審計(jì)就是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)中的一種新的審計(jì)方式,它從原來的單一竣工決算審計(jì)發(fā)展到全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì),從事后竣工結(jié)算的審核轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)建設(shè)項(xiàng)目的事前、事中、事后的一切實(shí)施活動(dòng)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

一、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在獨(dú)立、客觀、權(quán)威的基礎(chǔ)上,運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程各階段在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方面實(shí)施的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)活動(dòng)。其目的是促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三大目標(biāo),與建設(shè)項(xiàng)目管理控制中的三大目標(biāo)是保持一致的,同時(shí)以完善建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理,提高企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目管理水平和投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)的作用

建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部跟蹤審計(jì),不僅使事后審計(jì)面臨的諸多問題得到了有效解決,而且大大拓展了審計(jì)的功能,提升了審計(jì)質(zhì)量,為建設(shè)項(xiàng)目管理水平和效益增值發(fā)揮了很大作用。

(一)可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部跟蹤審計(jì)模式下,內(nèi)部審計(jì)人員可以經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行巡檢,建設(shè)項(xiàng)目上發(fā)生材料采購(gòu)、設(shè)備安裝、施工過程可以及時(shí)掌握。針對(duì)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料設(shè)備核價(jià)等有可能增加工程費(fèi)用的事項(xiàng),能進(jìn)行提前介入審查與確認(rèn),避免后期結(jié)算時(shí)再核查,這樣可以極大地降低審計(jì)人員在審計(jì)過程中核實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)從源頭上防止腐敗。內(nèi)部跟蹤審計(jì)使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提前介入建設(shè)過程,必將形成對(duì)權(quán)力的制約機(jī)制,可以筑起一道嚴(yán)密的監(jiān)督防線。一部分有尋租想法的相關(guān)人員很有可能會(huì)懾于嚴(yán)密的監(jiān)督,而規(guī)范、規(guī)矩行事。

(三)有利于對(duì)工程質(zhì)量的監(jiān)督。在內(nèi)部跟蹤審計(jì)模式下,內(nèi)部審計(jì)人員能經(jīng)常進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng),工程的施工過程、形象進(jìn)度和實(shí)體質(zhì)量等都盡收眼底。對(duì)于進(jìn)場(chǎng)的材料質(zhì)量、施工安裝存在的問題能在現(xiàn)場(chǎng)巡檢過程中發(fā)現(xiàn),并提出審計(jì)意見要求整改和完善,能起到良好的監(jiān)督作用。

(四)能激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員提升素質(zhì)。內(nèi)部跟蹤審計(jì)模式下,要求工程內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握較全面的知識(shí),不但要求掌握設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等方面的技術(shù)管理知識(shí),還要具備工程經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)、審計(jì)等方面的綜合知識(shí)。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)是一種綜合、全面、系統(tǒng)的審計(jì),與以前的單純的事后審計(jì)存在質(zhì)的區(qū)別,在審計(jì)實(shí)施過程中有可能還會(huì)遇到一些新技術(shù)、新材料和新工藝等,這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷充實(shí)自己的知識(shí),豐富經(jīng)驗(yàn),從而使內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)得到提高。

(五)提升內(nèi)部審計(jì)地位。內(nèi)部跟蹤審計(jì)解決了審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位問題,尤其是前期階段,讓其從幕后走向了臺(tái)前,并取得了豐富的審計(jì)成果。同時(shí),可以使企業(yè)管理層和建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施各參與方對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更加重視。

三、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)中的問題

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)是近年來內(nèi)部審計(jì)工作中廣受推崇的一種審計(jì)方式,但是由于其具有審計(jì)廣泛性、全面性、過程性等特點(diǎn),在實(shí)踐過程中也不可避免地存在一些問題,制約著預(yù)期審計(jì)效果的達(dá)成。主要表現(xiàn)為:

(一)審計(jì)技能不匹配。內(nèi)部跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿全過程,涉及到項(xiàng)目建設(shè)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等各個(gè)方面,專業(yè)性強(qiáng)、工藝復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)繁雜等特點(diǎn)。因此,建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)對(duì)審計(jì)資源、審計(jì)人員勝任能力及審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求。由于長(zhǎng)期以來我們的建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)主要進(jìn)行的是事后的竣工結(jié)算審計(jì),審計(jì)內(nèi)容較為單一,專業(yè)性簡(jiǎn)單,與開展內(nèi)部跟蹤審計(jì)工作存在一定差距。內(nèi)部跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和綜合的業(yè)務(wù)知識(shí),同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段。

(二)審計(jì)依據(jù)欠完善。內(nèi)部跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì),作為一種全新的審計(jì)模式,內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐,不僅為建設(shè)單位制定項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù),也為內(nèi)部跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。然而,目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后,使得內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做出共性的評(píng)價(jià)和判斷,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高,導(dǎo)致內(nèi)部跟蹤審計(jì)模式推進(jìn)緩慢。

(三)審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)模糊。建設(shè)項(xiàng)目一般要經(jīng)歷決策、可行性研究、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等階段。內(nèi)部跟蹤審計(jì)從哪個(gè)階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤,審計(jì)效果就有所不同,而審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)沒有一個(gè)明確的規(guī)定。理論上講,越早介入審計(jì)越好,但一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)能力,無法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任;另一方面也因?yàn)槠髽I(yè)高層認(rèn)為內(nèi)部跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算,因而在內(nèi)部跟蹤審計(jì)實(shí)踐中,絕大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入,那么在對(duì)造假影響最大的前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段,便無法控制,致使內(nèi)部跟蹤審計(jì)效果不明顯。

(四)審計(jì)深度不易把握。內(nèi)部跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程各個(gè)階段、各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì),需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過程中頻繁的介入進(jìn)行審計(jì),提出審計(jì)建議,供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作。而由于內(nèi)部審計(jì)人員置身于建設(shè)、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工等單位的復(fù)雜環(huán)境中,很容易就介入到項(xiàng)目管理的范疇中,造成審計(jì)工作越位,使得內(nèi)部審計(jì)在管理工作中往往會(huì)成為決策者、管理者、執(zhí)行者,從而失去了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性,失去了監(jiān)督與評(píng)價(jià)的意義。

四、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)應(yīng)對(duì)策略

針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)中存在的一些現(xiàn)實(shí)問題,提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

(一)整合和優(yōu)化審計(jì)人資源。在內(nèi)部跟蹤審計(jì)過程中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一方面需要補(bǔ)充本單位內(nèi)部審計(jì)資源,優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu),提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì);另一方面因本單位內(nèi)部審計(jì)力量有限,可以借助社會(huì)中介咨詢機(jī)構(gòu)來進(jìn)行協(xié)審,并控制好關(guān)鍵點(diǎn),有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員和中介咨詢機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。這樣,通過良好的資源整合可以較好地解決審計(jì)力量不足的問題。

(二)健全和完善審計(jì)依據(jù)。內(nèi)部跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)模式的重大創(chuàng)新,為了使內(nèi)部跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行,確保內(nèi)部跟蹤審計(jì)依法實(shí)施,有法可依,使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),應(yīng)建立一整套內(nèi)部跟蹤審計(jì)的法規(guī)、規(guī)章制度,制定內(nèi)部跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法,健全內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)以及與此相銜接的建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)制度,使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

(三)準(zhǔn)確把握審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)。內(nèi)部跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源和審計(jì)成本等多方面要素后研究確定審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)。從不同階段和環(huán)節(jié)介入所選擇的審計(jì)方式、方法和重點(diǎn)會(huì)不同,但不論采取何種方式,內(nèi)部跟蹤審計(jì)都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程,保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計(jì)過程中,要體現(xiàn)內(nèi)部跟蹤的實(shí)時(shí)性,根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)大小及企業(yè)管理層的需求,張弛有度。

(四)合理定位跟蹤審計(jì)介入深度。內(nèi)部跟蹤審計(jì)是在獨(dú)立、客觀的基礎(chǔ)上,對(duì)本企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目全過程實(shí)施的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地監(jiān)督與評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員不能參與項(xiàng)目建設(shè)管理的具體工作,而是在這之外的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù),以促進(jìn)項(xiàng)目管理者實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)。內(nèi)部跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映,出具糾正和改進(jìn)的審計(jì)意見。因此,內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)過程中,應(yīng)該把握好角色定位,審計(jì)介入深度到位而不越位,不偏離審計(jì)目標(biāo)。

(五)有效把握審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部跟蹤審計(jì)實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的工作,沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開審計(jì)。然而,建設(shè)項(xiàng)目涉及環(huán)節(jié)眾多、內(nèi)容廣泛,沒有必要對(duì)項(xiàng)目每一個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行跟蹤審計(jì),唯有將有限的審計(jì)資源用在最需要審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié),比如前期決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、材料與設(shè)備的采購(gòu)、重大變更簽證等,才能發(fā)揮審計(jì)的最大效益。

五、結(jié)束語(yǔ)

建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)是為了解決事后竣工結(jié)算審計(jì)的弊端,強(qiáng)調(diào)事前、事中、事后相結(jié)合的全過程監(jiān)督與評(píng)價(jià),而且還體現(xiàn)了服務(wù)的職能,是現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)領(lǐng)域中比較推崇的一種審計(jì)方式。要真正使內(nèi)部跟蹤審計(jì)起到有效控制建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)、提高建設(shè)項(xiàng)目管理和投資效益的目的,就得努力探索它在實(shí)踐中存在問題的解決策略,并逐步從法律法規(guī)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)資源整合和審計(jì)方法等方面進(jìn)行完善。

(作者單位:重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

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[2]王德福.企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)探析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2009.9.

第9篇：建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；現(xiàn)狀

Abstract: this paper expounds the construction project track audit the basic content and methods of audit, and sums up the project track audit of the advantages and disadvantages. In view of the current problems of track audit meet, and combined with their own practice, the construction project track audit should be paid attention to several ways, and gives some countermeasures and Suggestions of the individual.

Keywords: construction projects; Track audit; status

中圖分類號(hào)：F239.63文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容

1.1工程造價(jià)與審計(jì)

工程造價(jià),就是工程的建造價(jià)格。它具有兩種含義：1）指建設(shè)一項(xiàng)工程預(yù)期開支或?qū)嶋H開支的全部固定資產(chǎn)投資費(fèi)用，也就是一項(xiàng)工程通過建設(shè)形成相應(yīng)的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)所需用的一次性費(fèi)用的總和（從投資者，業(yè)主的角度來定義的）。2）指為建成一項(xiàng)工程，預(yù)計(jì)或?qū)嶋H在土地市場(chǎng)，設(shè)備市場(chǎng)，技術(shù)勞務(wù)市場(chǎng)，以及承包市場(chǎng)等交易活動(dòng)中所形成的建筑安裝工程的價(jià)格和建設(shè)工程總價(jià)格（以社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為前提）。管理學(xué)在諸多領(lǐng)域都有所應(yīng)用，工程建設(shè)更是需要管理。所謂的工程造價(jià)管理：一是建設(shè)工程投資費(fèi)用管理，二是建設(shè)工程價(jià)格管理。

1.2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的含義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指審計(jì)部門自建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)開始至建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，依法對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，分階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)監(jiān)督。通過檢查和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)建設(shè)部門規(guī)范管理，有效地控制工程成本和投資規(guī)模，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項(xiàng)目投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制

2.1跟蹤審計(jì)的事前控制建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建

審計(jì)部門參與工程建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)派出專職審計(jì)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，專人專職負(fù)責(zé)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計(jì)人員應(yīng)由造價(jià)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程技術(shù)人員組成。通過招標(biāo)選定咨詢單位并派專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，組建臨時(shí)審計(jì)辦公室，實(shí)施跟蹤審計(jì)。

2.2跟蹤審計(jì)的事中控制跟蹤審計(jì)的目的

跟蹤審計(jì)的事中控制跟蹤審計(jì)的目的是規(guī)范管理，有效控制工程項(xiàng)目投資。審計(jì)工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)核心，項(xiàng)目實(shí)施過程中有關(guān)造價(jià)的環(huán)節(jié)是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。因此，跟蹤審計(jì)應(yīng)集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié)，包括 ：工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、合同簽訂階段、施工階段和決算審核階段等。

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后，控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多，其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定，設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求，設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。

招投標(biāo)階段。審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量?jī)r(jià)分離，量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān)，因此審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確，以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價(jià)的增減。審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)。

合同簽訂階段。工程施工合同是承包人與發(fā)包人之間為完成商定的建設(shè)工程項(xiàng)目，確定雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。它是工程建設(shè)質(zhì)量、進(jìn)度、投資的主要依據(jù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，甲乙雙方之間相互的權(quán)利義務(wù)關(guān)系主要通過合同確定。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；內(nèi)容是否符合國(guó)家法律、法規(guī)；形式是否符合該工程特點(diǎn)；文字表達(dá)是否準(zhǔn)確；合同條款是否完整。

施工階段。施工階段是項(xiàng)目投資的實(shí)施階段，加強(qiáng)對(duì)施工階段的審計(jì)對(duì)降低投資具有重大的意義。施工階段審計(jì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)有：設(shè)備材料采購(gòu)和使用、工程資金使用、工程施工執(zhí)行情況、工程質(zhì)量與驗(yàn)收、工程變更和工程簽證、工程索賠。

決算審核階段。工程結(jié)算是工程投資的匯總，也是單位工程造價(jià)的最終確定。工程結(jié)算的方式應(yīng)與合同約定相一致。審核前，首先要熟悉合同和投標(biāo)文件，弄清招標(biāo)范圍，明確哪些內(nèi)容可調(diào)整，哪些內(nèi)容不可調(diào)整，對(duì)于可調(diào)整的部分，再根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)有關(guān)資料，審核工作量計(jì)算是否準(zhǔn)確，與現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高會(huì)重算，材料價(jià)格是否符合合同約定，費(fèi)用計(jì)取與有關(guān)規(guī)定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題和面臨的困難

跟蹤審計(jì)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的一種全新方式，我們正在進(jìn)行積極的探索和總結(jié)，通過近幾年的實(shí)踐，取得了一定的成效，但同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了一些制約跟蹤審計(jì)發(fā)展的主要因素和問題。

3.1、沒有制度的剛性約束，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)覆蓋面不夠

現(xiàn)行的法規(guī)、制度雖然規(guī)定對(duì)國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行國(guó)家審計(jì)，無明確規(guī)定必須進(jìn)行跟蹤審計(jì)，致使有些建設(shè)單位規(guī)避跟蹤審計(jì)，形成建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)盲區(qū)。

3.2、沒有規(guī)范科學(xué)的跟蹤審計(jì)操作規(guī)程，信息不對(duì)稱

一是由于沒有規(guī)范科學(xué)的跟蹤審計(jì)操作規(guī)程，對(duì)跟蹤審計(jì)的職責(zé)、范圍、內(nèi)容和程序等做出明確規(guī)定，致使跟蹤審計(jì)效果要根據(jù)審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)來決定。同一個(gè)項(xiàng)目有好幾種專業(yè)，需要各個(gè)專業(yè)的審計(jì)人員，沒有規(guī)范科學(xué)的跟蹤審計(jì)操作規(guī)程來約束各專業(yè)審計(jì)人員，就會(huì)出現(xiàn)各有各的做法，有的人可能會(huì)介入得多一些，有的人可能會(huì)介入的少一些，這樣也容易使被審計(jì)單位無從適應(yīng)，導(dǎo)致審計(jì)的弱效性。二是由于信息的不對(duì)稱，被審計(jì)單位為了部門利益最大化往往會(huì)做出不利于建設(shè)項(xiàng)目的舉措，在項(xiàng)目建設(shè)的某些環(huán)節(jié)規(guī)避審計(jì)參與或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)的事后審計(jì)，導(dǎo)致了跟蹤審計(jì)的弱效性。

3.3、建設(shè)單位對(duì)跟蹤審計(jì)深度的認(rèn)識(shí)還不夠

目前很多建設(shè)單位雖然意識(shí)到跟蹤審計(jì)的必要性和取得的成效，但對(duì)跟蹤審計(jì)具體該深入到什么程度還不是很清楚，基本是認(rèn)為施工過程中有涉及到變更的內(nèi)容，才通知跟蹤審計(jì)來確認(rèn)一下變更前后的情況，審核一下施工單位所申報(bào)的針對(duì)變更的價(jià)款是否合適。

四、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的對(duì)策和建議

4.1 合理定位跟蹤審計(jì)介入深度

審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，其作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效運(yùn)行的目標(biāo)。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不應(yīng)直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。

4.2健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新，為了使跟蹤審計(jì)能健康運(yùn)行，確保跟蹤審計(jì)依法實(shí)施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，應(yīng)建立一整套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法，健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范，以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo)，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

4.3把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)實(shí)際上就是跟蹤建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)全過程的工作，沿著項(xiàng)目的建設(shè)周期這條主軸展開全程審計(jì)。目前在審計(jì)力量不足，審計(jì)成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變?yōu)椤爸攸c(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，才能達(dá)到事半功倍的效果。建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：前期決策；設(shè)計(jì)；招標(biāo)投標(biāo)；隱蔽工程驗(yàn)收；材料與設(shè)備的采購(gòu)；重大變更等。

參考文獻(xiàn)

[1]高春燕，工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)方式的應(yīng)用與研究，同濟(jì)大學(xué)，2007.