公路工程審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：公路工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：公路工程 業(yè)主審計(jì) 效力 認(rèn)定

近年來，公路工程項(xiàng)目業(yè)主審計(jì)越來越多也越來越嚴(yán)格，如果審計(jì)中審計(jì)報(bào)告核減工程款比較多，就會(huì)對(duì)被審計(jì)單位造成影響，嚴(yán)重時(shí)甚至催跨一個(gè)企業(yè)，如何認(rèn)定業(yè)主審計(jì)的效力對(duì)施工單位非常重要，為了說明這個(gè)問題，筆者先介紹處理過的兩個(gè)案例：

1.案例一

2002年8月，廣東某施工單位（以下稱施工單位）中標(biāo)一南方城市公司（以下簡稱業(yè)主）組織實(shí)施標(biāo)的高速公路路面工程M合同，并于同年8月13日雙方簽訂《合同協(xié)議書》，合同總價(jià)為人民幣262764438元。隨后，施工單位組建項(xiàng)目經(jīng)理部，于2002年9月至2003年11月按照業(yè)主和工程監(jiān)理單位的要求，完成了所有工程施工任務(wù)，并與2003年12月交付業(yè)主管理。2006年9月，業(yè)主所在市審計(jì)局對(duì)施工單位所完成的工程進(jìn)行審計(jì)，最終審減工程總造價(jià)4415437元。施工單位不同意業(yè)主根據(jù)審計(jì)決定扣減工程款，在與業(yè)主多次協(xié)商無效的情況下申請(qǐng)仲裁解決。仲裁請(qǐng)求包括1、要求業(yè)主支付未付工程款4911097元；2、 要求業(yè)主支付工程款利息；3、要求業(yè)主承擔(dān)仲裁費(fèi)及律師費(fèi)。

仲裁結(jié)果為：第一、業(yè)主支付施工單位工程款4911097元；第二、業(yè)主承擔(dān)仲裁費(fèi)44158元。裁決庭評(píng)議的意見為：第一、認(rèn)定雙方合同合法有效應(yīng)認(rèn)真履行；第二、審計(jì)結(jié)論不作為結(jié)算依據(jù)；第三、業(yè)主未按合同約定支付工程款應(yīng)承擔(dān)仲裁費(fèi)。

2.案例二

2002年1月，施工單位A公司和業(yè)主B公司簽訂了工程施工合同一份，合同約定由施工A公司承包全長3757.14米工程施工，工程項(xiàng)目分道路工程、雨污水管道工程、橋梁工程和駁岸工程四部分，工程造價(jià)為人民幣85060529元。合同還對(duì)工程的開工竣工日期、工程款的支付、質(zhì)量與驗(yàn)收、合同價(jià)款及調(diào)整、工程變更、竣工驗(yàn)收、竣工決算、爭議的解決等事宜，作出了明確的約定。合同簽訂后，施工單位即嚴(yán)格按合同要求開始組織施工，于2003年6月，A公司完成了全部工程的施工，并于2004年1月14日通過了竣工驗(yàn)收，工程竣工質(zhì)量等級(jí)評(píng)定為優(yōu)良。A公司送審的工程決算總造價(jià)為人民幣 99213715.89元，B公司累計(jì)支付的工程款為87692289元（含工程質(zhì)量保修金），根據(jù)決算總款尚差11521426.89元。2004年11月業(yè)主B公司根據(jù)合同約定委托C工程造價(jià)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2006年11月C事務(wù)所審計(jì)報(bào)告核減變更造價(jià)11521427元。2007年4月A公司將爭議提請(qǐng)W仲裁委員會(huì)進(jìn)行仲裁，請(qǐng)求①業(yè)主支付工程款11521426.89元；②業(yè)主承擔(dān)逾期付款利息及仲裁費(fèi)。仲裁庭意見為：第一、確認(rèn)雙方合同合法有效，雙方均應(yīng)嚴(yán)格遵守并履行；第二、不能推定業(yè)主認(rèn)可了決算報(bào)告造價(jià)；第三、關(guān)于委托審計(jì)的問題，C事務(wù)所審計(jì)報(bào)告沒有得到A公司的確認(rèn)，審計(jì)報(bào)告對(duì)A公司不發(fā)生效力。仲裁庭為了得出一個(gè)對(duì)雙方當(dāng)事人均有約束力的造價(jià)鑒定結(jié)果，決定由仲裁庭另行委托合格的審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。

裁決結(jié)果為：①業(yè)主B公司支付施工單位A公司工程款5683316.83元（其中確認(rèn)的變更工程造價(jià)為10101454.41元）；②仲裁費(fèi)73145元，由A、B公司各半承擔(dān)。

以上兩則案例均是發(fā)生在施工單位與業(yè)主間，糾紛引起的原因都是由于業(yè)主審計(jì)執(zhí)行審計(jì)結(jié)果進(jìn)行扣款而施工單位不同意扣款，以上兩案例可以將業(yè)主審計(jì)分為以下兩類：國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)業(yè)主的直接審計(jì)；業(yè)主合同約定的社會(huì)審計(jì)。對(duì)兩種審計(jì)的效力，可以從以下方面進(jìn)行認(rèn)定：

2.1國家審計(jì)的效力

國家審計(jì)只是審計(jì)工作的一種形式。審計(jì)工作一般分為三種：國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，與之對(duì)應(yīng)的職能部門為審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所。審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所三者存在的區(qū)別主要是： ①設(shè)置的法律依據(jù)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)憲法設(shè)置的。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是根據(jù)法律（審計(jì)法）設(shè)置的。審計(jì)事務(wù)所是依法批準(zhǔn)組織成立的。 ②組織機(jī)構(gòu)的性質(zhì)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)是各級(jí)政府的組成部分。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是各單位的職能部門。審計(jì)事務(wù)所是具有集體組織性質(zhì)的事業(yè)單位，具有法人資格。 ③法律地位不同。三者的法律地位集中表現(xiàn)在作出《審計(jì)結(jié)論和決定》這一關(guān)鍵性環(huán)節(jié)上。審計(jì)機(jī)關(guān)的《審計(jì)結(jié)論和決定》對(duì)外具有法律效力，具有公證證明作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的《審計(jì)結(jié)論和決定》則不能對(duì)外，不具有公證證明作用。審計(jì)事務(wù)所對(duì)承辦審計(jì)機(jī)關(guān)委托的審計(jì)事項(xiàng)所作的《審計(jì)報(bào)告》，應(yīng)當(dāng)報(bào)送委托的審計(jì)機(jī)關(guān)審定?！秾徲?jì)結(jié)論和決定》，則由委托的審計(jì)機(jī)關(guān)作出。④任務(wù)或者業(yè)務(wù)不同。審計(jì)機(jī)關(guān)的任務(wù)，是代表國家實(shí)行外部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的任務(wù)，是對(duì)本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)，是向社會(huì)承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)事務(wù)所三者的關(guān)系是：在國家審計(jì)體系中，審計(jì)機(jī)關(guān)是領(lǐng)導(dǎo)管理機(jī)關(guān)，同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)的關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在行政上管理審計(jì)事務(wù)所。審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)。

在前面的案例一中，仲裁庭認(rèn)定審計(jì)結(jié)論不能作為建設(shè)單位（業(yè)主）與施工單位間的工程款結(jié)算，法律依據(jù)是《最高人民法院[2001]民一他字第2號(hào)電話答復(fù)意見》。最高人民法院關(guān)于建設(shè)工程承包合同案件中雙方當(dāng)事人已確認(rèn)的工程決算價(jià)款與審計(jì)部門審計(jì)的工程決算價(jià)款不一致時(shí)如何適用法律問題的電話答復(fù)意見（[2001]民一他字第2號(hào) 2001年4月2日）原文如下：

第2篇：公路工程審計(jì)報(bào)告范文

(1)使建設(shè)單位的各種行為具有較強(qiáng)的規(guī)范性。在公路工程項(xiàng)目開始前需要進(jìn)行招投標(biāo)，只有滿足招標(biāo)條件的單位才可以參與招標(biāo)活動(dòng)，為此建設(shè)單位需要按照嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求做好招標(biāo)前的準(zhǔn)備工作，從而使其各種行為趨于規(guī)范化。(2)縮短工期。招標(biāo)文件中會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的工期進(jìn)行明確規(guī)定，如果中標(biāo)單位未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交工將會(huì)按照合同進(jìn)行補(bǔ)償，如果在規(guī)定時(shí)間之前交工將會(huì)得到適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，基于此中標(biāo)單位會(huì)按期完成或者提前交工。(3)對(duì)降低工程造價(jià)有一定積極作用。在招投標(biāo)過程中施工單位會(huì)對(duì)成本進(jìn)行合理控制，會(huì)適當(dāng)降低投標(biāo)報(bào)價(jià)，從而使建設(shè)單位的工程造價(jià)有所降低。(4)使公路工程項(xiàng)目的質(zhì)量有所提高。招投標(biāo)文件中明確規(guī)定了工程項(xiàng)目各時(shí)期的質(zhì)量和竣工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，中標(biāo)單位需要嚴(yán)格按照文件中的要求進(jìn)行施工，甚至有的投標(biāo)單位會(huì)為了中標(biāo)對(duì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提高，并且投標(biāo)單位為了業(yè)界內(nèi)建立良好的聲譽(yù)在實(shí)際施工過程中會(huì)加大質(zhì)量管理力度，進(jìn)而提高公路工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量。

2對(duì)招標(biāo)信息獲取過程進(jìn)行說明

現(xiàn)階段，投標(biāo)單位獲取招標(biāo)信息的途徑較多，通常情況下是通過媒體的招標(biāo)公告獲取相應(yīng)的招標(biāo)信息，投標(biāo)單位在獲取招標(biāo)信息后需要對(duì)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行判斷和分析，并且需要對(duì)公路工程項(xiàng)目是否滿足招標(biāo)要求進(jìn)行調(diào)查，除此之外需要對(duì)項(xiàng)目的審批結(jié)果和資金是否完全落實(shí)進(jìn)行調(diào)查和了解，從而決定是否參加競(jìng)標(biāo)過程，并且根據(jù)實(shí)際情況制定投標(biāo)標(biāo)底。

3對(duì)資格預(yù)審過程進(jìn)行說明

其一，相關(guān)人員對(duì)預(yù)審文件進(jìn)行編制時(shí)需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行，保證預(yù)審文件具有較高的完整性和正確性，在編制過程中需要保證使用文字的規(guī)范性和合理性。其二，根據(jù)公路工程項(xiàng)目的實(shí)際要求對(duì)施工人員和機(jī)械設(shè)備的投入量進(jìn)行明確，將管理組織和管理體系等進(jìn)行說明，保證管理組織和管理體系具有一定的完整性，并且將往年的審計(jì)報(bào)告同時(shí)上交。其三，在編制預(yù)審文件時(shí)需要根據(jù)實(shí)際施工要求對(duì)自身企業(yè)擁有過的經(jīng)驗(yàn)和資質(zhì)進(jìn)行填寫，但是需要保證填寫信息的真實(shí)性。其四，按照招標(biāo)單位的時(shí)間準(zhǔn)時(shí)上交預(yù)審文件，在上交前需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，減少遺漏或者缺失問題發(fā)生的情況。

4對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行詳細(xì)分析

在資格預(yù)審?fù)ㄟ^后需要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行分析，對(duì)重點(diǎn)問題進(jìn)行深入研究，對(duì)公路工程項(xiàng)目的規(guī)模大小、技術(shù)要求、質(zhì)量要求以及資金情況進(jìn)行掌握，需要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行著重分析:其一，對(duì)合同中涉及的各項(xiàng)條件進(jìn)行分析。對(duì)工程項(xiàng)目的總施工時(shí)間、各階段的質(zhì)量要求進(jìn)行明確，對(duì)施工中物資供應(yīng)各方應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確，對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)算方式進(jìn)行明確，如果出現(xiàn)延期或者提前交工應(yīng)該如果結(jié)算工程款等進(jìn)行詳細(xì)說明。其二，對(duì)施工材料、機(jī)械設(shè)備以及和施工技術(shù)等進(jìn)行分析。相關(guān)人員需要對(duì)招標(biāo)文件中對(duì)設(shè)計(jì)過程的要求進(jìn)行明確，對(duì)施工材料、機(jī)械設(shè)備的特殊要求進(jìn)行掌握，并且對(duì)具體施工技術(shù)的要求進(jìn)行了解;與此同時(shí)最重要的一點(diǎn)是施工組織設(shè)計(jì)過程，施工組織設(shè)計(jì)是后期施工過程中進(jìn)行管理的關(guān)鍵依據(jù)，施工組織設(shè)計(jì)主要指制定公路工程的具體施工方案、平面布置、施工進(jìn)度、施工人員分配、施工質(zhì)量檢查方法以及安全文明施工等，其中公路工程具體施工方案是重中之重，對(duì)招投標(biāo)過程和后期施工質(zhì)量都有著非常重要的影響，為此需要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)施工情況制定多種方案，根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)規(guī)定的要求確定最佳的施工方案，并且需要將工期適當(dāng)提前，減少因?yàn)槭┕み^程出現(xiàn)意外而超過工期，并且可以獲得額外獎(jiǎng)金。其三，對(duì)工程量清單的編制方法進(jìn)行分析，同時(shí)需要對(duì)施工過程中施工材料和機(jī)械設(shè)備價(jià)格發(fā)生變化的情況進(jìn)行充分考慮。

5對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)過程進(jìn)行說明

投標(biāo)報(bào)價(jià)是公路工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中非常重要的環(huán)節(jié)，投標(biāo)單位需要根據(jù)工程項(xiàng)目給出自己的報(bào)價(jià)，此階段的報(bào)價(jià)對(duì)是否中標(biāo)有著非常重要的影響，投標(biāo)單位在報(bào)價(jià)過程中需要做好以下幾項(xiàng)工作:其一，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行算標(biāo)，在進(jìn)行算標(biāo)時(shí)需要根據(jù)合同的要求同時(shí)和己身的經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)勢(shì)進(jìn)行結(jié)合，使用正確、有效的方法進(jìn)行算標(biāo)過程，提高結(jié)果的準(zhǔn)確性，并且對(duì)報(bào)價(jià)的策略進(jìn)行明確。其二，對(duì)工程項(xiàng)目的工程量進(jìn)行計(jì)算和核查，一般情況下招標(biāo)單位會(huì)提供工程量清單，投標(biāo)單位需要對(duì)工程量清單的準(zhǔn)確性進(jìn)行核查，但是也存在招標(biāo)單位不提供工程量清單的情況，此時(shí)投標(biāo)單位需要對(duì)工程量進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，從而根據(jù)工程量確定投標(biāo)報(bào)價(jià)。其三，對(duì)施工人員、施工材料和機(jī)械設(shè)備的費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，投標(biāo)單位需要深入市場(chǎng)對(duì)施工過程涉及的材料和設(shè)備的價(jià)格進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)工程使用材料和設(shè)備的費(fèi)用進(jìn)行大概估算，同時(shí)需要對(duì)施工人員的費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，為投標(biāo)報(bào)價(jià)提供數(shù)據(jù)支持。其四，如果對(duì)相同工程項(xiàng)目中的不同階段進(jìn)行投標(biāo)時(shí)需要保證投標(biāo)報(bào)價(jià)具有一定的差異，同時(shí)需要對(duì)其他競(jìng)標(biāo)單位的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析，從而提高中標(biāo)的幾率。

6對(duì)標(biāo)書編寫過程進(jìn)行說明

投標(biāo)單位需要將招標(biāo)文件和國家相關(guān)規(guī)定的要求對(duì)標(biāo)書進(jìn)行編寫，需要對(duì)數(shù)字部分進(jìn)行多次檢查，避免計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤，在編寫完成后進(jìn)行系統(tǒng)檢查，減少遺漏問題。投標(biāo)單位按照?qǐng)D1流程對(duì)招標(biāo)工程和招標(biāo)文件進(jìn)行研究以及對(duì)報(bào)價(jià)進(jìn)行合理預(yù)算后中標(biāo)率明顯提升。

作者:張露 單位:貴州省臺(tái)江公路管理段

參考文獻(xiàn):

［1］孫斌．公路工程項(xiàng)目招投標(biāo)成本價(jià)控制方法分析［J］．中華民居，2013，(24):289－290．

第3篇：公路工程審計(jì)報(bào)告范文

年我所的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作是緊緊圍繞在書記“三個(gè)代表”重要思想上，是沐浴在黨的十六大的勝利召開及閉幕中完成了全年的工作和任務(wù)。今年，為了扎扎實(shí)實(shí)的搞好黨風(fēng)及廉政工作，我們從源頭抓起，以所支部為政治學(xué)習(xí)龍頭，帶領(lǐng)全所全體員工共同學(xué)習(xí)，共同提高政治素質(zhì)、以財(cái)務(wù)公開為紐帶，帶動(dòng)全體黨員干部及全體員工勤儉治所、以經(jīng)濟(jì)效益為全所發(fā)展之目的，帶動(dòng)全所以合法渠道提高員工福利待遇。具體工作表現(xiàn)如下：

一、干部黨員帶頭抓政治學(xué)習(xí)，以帶動(dòng)全體員工共同學(xué)習(xí)、共同提高

今年對(duì)于全體中國人來說是輝煌的而讓人振奮的一年，在這一年里，我們迎來的黨的十六大的召開，迎來的黨的新一屆領(lǐng)導(dǎo)集體的確定，迎來新的通過。因此其會(huì)議內(nèi)容、書記的重要話精神即成為了我所全體學(xué)習(xí)的熱點(diǎn)。

在支部全年的正常政治學(xué)習(xí)工作中，為了起到黨員干部的模范帶頭作用，對(duì)于政治學(xué)習(xí)我們支部每次都是帶頭先學(xué)，做到對(duì)學(xué)習(xí)的內(nèi)容融會(huì)貫通后，在組織全體員工共同學(xué)習(xí)，以保證員工們?cè)趯W(xué)習(xí)期間提出的一些新的看法、新的想法我們有心理準(zhǔn)備，以便在共同學(xué)習(xí)，并起到在政治素質(zhì)上的共同提高。

在保證共同學(xué)習(xí)、共同提高的基礎(chǔ)上，所規(guī)定，每月至少出一期政治學(xué)習(xí)的黑板報(bào)，將政治學(xué)習(xí)內(nèi)容、個(gè)人的心得體會(huì)都上黑板報(bào)公布，這樣就更進(jìn)一步加強(qiáng)的全所政治學(xué)習(xí)的氛圍，也更好的起到共同提高之目的。

二、實(shí)行財(cái)務(wù)核銷監(jiān)督制度，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)公開制度

一個(gè)單位的財(cái)務(wù)體制完善及財(cái)務(wù)監(jiān)督體制完善才可有力的阻止不廉潔的事件的發(fā)生。我所在這方面做了大量的實(shí)際工作，其辦法一是，新增了物資材料審計(jì)制度，規(guī)定凡是每一單項(xiàng)工程，必須做到有工程審計(jì)專班的共同簽字、審核，由所長親自做出單項(xiàng)工程審計(jì)報(bào)告后，方可根據(jù)審計(jì)報(bào)告結(jié)算、付款。這樣就有力閉免了在工程物資的實(shí)際使用中和物資結(jié)算中的不廉潔的事件的發(fā)生；二是，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理力度，原來所財(cái)務(wù)人員中出納因兼有收取電費(fèi)工作，因此為了方便收費(fèi)，未與會(huì)計(jì)人員同在一個(gè)辦公室辦理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，這樣就造成了一定的財(cái)務(wù)管理空間，其會(huì)計(jì)與出納的共同監(jiān)督職能有一定的影響，因此，所領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的原則，進(jìn)行了工作的從新布置，理順了財(cái)務(wù)工作程序，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)管力度；三是，對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)的核銷工作進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范，確定凡是需報(bào)銷的單據(jù)，必須嚴(yán)格按照局規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷辦法執(zhí)行，缺少一項(xiàng)簽字手續(xù)，即視為不合格的，因些有力制止了在財(cái)務(wù)核銷中的不廉潔事件。

三、健全黨風(fēng)、廉政建設(shè)的基礎(chǔ)資料

今年在搞好我所黨風(fēng)、廉政建設(shè)工作的同時(shí)，還以創(chuàng)建一流供電企業(yè)為契機(jī)，加大對(duì)黨風(fēng)、廉政建設(shè)的各種相關(guān)資料的收集與歸檔工作，以規(guī)范其資料管理來促使黨風(fēng)、廉政建設(shè)的正常有序的開展，做到了實(shí)際行動(dòng)，并有詳細(xì)的檔案記錄。

四、以黨建工作促經(jīng)濟(jì)效益的具體體現(xiàn)

“圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)抓黨建，抓好黨建促經(jīng)濟(jì)”是我所黨建工作的又一工作任務(wù)，我們口號(hào)是這樣提的，其行動(dòng)上也是這樣做的，并且在工作中也時(shí)常得以體現(xiàn)。

今年我所供電轄區(qū)內(nèi)高速公路二期工程已正式開工，月份的一天某省路橋的一位管理部人員來找我們，正好接待他們是所直接分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，其來意是想能盡快架設(shè)一條.公里的KV高壓線路，為了不影響他們高速公路建設(shè)，盡量縮短建設(shè)工期，以減少高速公路方面的投入，時(shí)間要求在五天以內(nèi)完成該條線路的架設(shè)。于是我所干部隊(duì)在充分對(duì)其現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘查之后，當(dāng)天即與電力局報(bào)裝辦聯(lián)系，報(bào)去了施工方案，第二天就準(zhǔn)備好的施工材料，開始施工。在施工前，我所領(lǐng)導(dǎo)干部在一起協(xié)商，為了保證高速公路工程不受電力影響而誤工期，時(shí)間我們一定往前趕，全部黨員都上工程，共同在抓施工質(zhì)量的共時(shí)保證按時(shí)完成施工任務(wù)。通過全體施工人員及黨員干部的共同努力，終于使原來需天以上完成的工程在天半時(shí)間內(nèi)全部完工。我們的實(shí)際行動(dòng)受到了某省路橋公司領(lǐng)導(dǎo)的一致好評(píng)，他們表示有我們這樣一只服務(wù)一流，技術(shù)過硬的電力隊(duì)隊(duì)伍，他們?cè)诖说厥┕し判?。另外我所通過束短工期，從而減少了人工費(fèi)用的開支，實(shí)際這一單項(xiàng)工程獲利潤.萬元。從而起到了企業(yè)好的 服務(wù)于經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。

第4篇：公路工程審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表 資質(zhì)就位（年檢） 工程招投標(biāo) 作用

在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制環(huán)境下，各行各業(yè)的生存競(jìng)爭日趨激烈，特別在近幾年國家宏觀政策指導(dǎo)下掀起的公路建設(shè)工程熱中，各施工單位搶抓項(xiàng)目的競(jìng)爭尤為激烈。這種競(jìng)爭實(shí)際體現(xiàn)的是一個(gè)單位的綜合實(shí)力，包括施工企業(yè)的施工資質(zhì)等級(jí)、工程業(yè)績、財(cái)務(wù)指標(biāo)、人員、設(shè)備等等指標(biāo)，其中企業(yè)施工資質(zhì)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)就是這種綜合實(shí)力最具說服力的條件之一。本文現(xiàn)就我單位在資質(zhì)就位（年檢）及近幾年招投標(biāo)公路工程的情況淺談財(cái)會(huì)在公路施工企業(yè)中的作用。

一、財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與企業(yè)資質(zhì)就位（年檢）工作

按照住房與城鄉(xiāng)建設(shè)部的相關(guān)規(guī)定，對(duì)公路施工企業(yè)來說所涉及的資質(zhì)包括：施工總承包資質(zhì)、公路路基工程專業(yè)承包企業(yè)資質(zhì)、公路路面工程專業(yè)承包企業(yè)資質(zhì)、橋梁工程專業(yè)承包資質(zhì)、隧道工程專業(yè)承包資質(zhì)序列資質(zhì)，住建部自2006年起對(duì)建筑施工企業(yè)的資質(zhì)年檢工作就停止了，按照住建部建市【2007】241號(hào)文件“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定實(shí)施意見”精神，目前已取得建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)，資質(zhì)證書暫不統(tǒng)一換發(fā)，除特級(jí)資質(zhì)外，住建部將會(huì)同有關(guān)部門抓緊對(duì)特級(jí)資質(zhì)以外的資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂，這就意味著，資質(zhì)將重新就位。

隨即交通運(yùn)輸部于2009年5月18日以公路局“交公便字[2009]71號(hào)”的形式了“關(guān)于征求對(duì)《公路工程施工企業(yè)資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)意見的函”，根據(jù)交通運(yùn)輸部公路局文件的精神要求，公路施工企業(yè)等級(jí)按企業(yè)資信能力、企業(yè)管理人員及專業(yè)技術(shù)人員、機(jī)械設(shè)備、科技技術(shù)水平、企業(yè)業(yè)績五個(gè)方面進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)量化，其中企業(yè)資信主要就是依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)，具體要求為特級(jí)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)：1、注冊(cè)資本金3億元以上。2、凈資產(chǎn)3.6億元以上。3、近三年上繳建筑業(yè)營業(yè)稅均在5000萬元以上。4、單個(gè)銀行授信額度近三年均在5億元以上。一級(jí)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)：1、注冊(cè)資本金8000萬元以上。2、凈資產(chǎn)1億元以上。3、近三年上繳公路工程營業(yè)稅每年最低不少于800萬元。4、近三年公路工程最低年結(jié)算收入不少于2億元。5、單個(gè)銀行授信額度近三年均不低于1.2億元。

從以上指標(biāo)看出，對(duì)照住建部公路企業(yè)資質(zhì)原標(biāo)準(zhǔn)，原標(biāo)準(zhǔn)僅對(duì)企業(yè)注冊(cè)資本金、企業(yè)凈資產(chǎn)、企業(yè)近3年最高年結(jié)算收入三項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行指標(biāo)量化，新標(biāo)準(zhǔn)增加了企業(yè)繳納營業(yè)稅、銀行授信額度兩項(xiàng)指標(biāo)，突出了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任及誠信度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極了解資質(zhì)就位過程中與財(cái)務(wù)有關(guān)的要求，積極配合相關(guān)部門，并加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系，提高銀行授信額度等，企業(yè)如不能取得市場(chǎng)準(zhǔn)入證，就無法承攬工程，更談不上企業(yè)的發(fā)展、壯大。

二、財(cái)務(wù)部門在投標(biāo)工作中的作用

對(duì)施工企業(yè)來說，任何一項(xiàng)工程的招投標(biāo)工作都不是單獨(dú)由一個(gè)部門就能完成的，它需要財(cái)會(huì)部門的積極配合及參與。在工程招投標(biāo)中所需的大量財(cái)務(wù)信息及資料必定要靠財(cái)務(wù)部門提供，企業(yè)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表等信息從某種程度上來說，影響著招投標(biāo)工作的成敗，因?yàn)?，按照國家發(fā)改委等九部委2007年11月1日聯(lián)合制定的《和試行規(guī)定》（2008年5月1日實(shí)施）（簡稱“標(biāo)準(zhǔn)文件”）及結(jié)合交通運(yùn)輸部2009年5月11日的《和（2009年版）》（2009年8月1日實(shí)施）（簡稱“公路工程標(biāo)準(zhǔn)文件”）的精神，無論施工招標(biāo)采用資格預(yù)審或者是資格后審方式進(jìn)行，亦無論采用何種評(píng)標(biāo)辦法，每一個(gè)工程項(xiàng)目的招標(biāo)，在初步評(píng)審及詳細(xì)評(píng)審中均包括對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求，招標(biāo)人以此來考察潛在投標(biāo)人的履約能力，而對(duì)投標(biāo)人履約能力的評(píng)估，通常是通過對(duì)投標(biāo)人遞交的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，考察投標(biāo)人的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，進(jìn)而得出結(jié)論，每一個(gè)潛在投標(biāo)人如需通過資格審查必須滿足財(cái)務(wù)指標(biāo)中的最低條件，所以，財(cái)務(wù)部門應(yīng)不僅在進(jìn)行每一個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)工作之前就應(yīng)提前準(zhǔn)備好招標(biāo)文件所規(guī)定的各種財(cái)務(wù)報(bào)表資料等，重要的是還應(yīng)根據(jù)不同的項(xiàng)目類別收集各類工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)強(qiáng)制條件資料，尋找規(guī)律，整理出財(cái)務(wù)報(bào)表中招標(biāo)人將何種指標(biāo)作為重點(diǎn)要求，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，結(jié)合招標(biāo)過程中招標(biāo)人的要求，提出企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)注意哪方面問題，并提出相應(yīng)的建議，向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，以便在今后年度的財(cái)務(wù)報(bào)表做進(jìn)一步的整理和加工，使財(cái)務(wù)指標(biāo)能滿足大部分項(xiàng)目投標(biāo)中財(cái)務(wù)指標(biāo)的要求，以保證招投標(biāo)工作的順利進(jìn)行。

三、加強(qiáng)銀企聯(lián)系，確保銀行信貸、保函及現(xiàn)金擔(dān)保滿足招標(biāo)要求

工程建設(shè)需要大量的資金周轉(zhuǎn)，特別在工程招投標(biāo)中，施工單位必須有足夠的資金實(shí)力應(yīng)對(duì)招標(biāo)人所需提供各類銀行信貸、保函及現(xiàn)金擔(dān)保的需要，只有滿足招標(biāo)人各類財(cái)務(wù)指標(biāo)要求，才能有中標(biāo)的可能，投標(biāo)部門應(yīng)將近期公司重點(diǎn)項(xiàng)目投標(biāo)情況向財(cái)務(wù)部門做一個(gè)通報(bào)，一般來說，任何一個(gè)施工單位不可能有大筆的閑置資金專門用于投標(biāo)，這時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司現(xiàn)有的資金狀況等，做出合理的資金使用計(jì)劃，除考慮滿足正常施工需求外，還要考慮滿足投標(biāo)需要，在自有資金能力不足的情況下就應(yīng)根據(jù)招標(biāo)人的資格預(yù)審公告或招標(biāo)公告的要求，考慮到銀行取得支持，加強(qiáng)和銀行聯(lián)系，以順利辦理各類信貸、保函及解決或緩解資金周轉(zhuǎn)困難狀況，為中標(biāo)提供必要條件。

要取得銀行的信貸及保函支持，除了企業(yè)自身要有信譽(yù)保證外，還可以選擇銀行作為企業(yè)出具信貸和保函的對(duì)象。我國的商業(yè)銀行有中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、交通銀行、招商銀行以及各類地方銀行，各銀行在貸款重點(diǎn)、貸款方向上存在較大差異，優(yōu)惠政策也不盡相同，各銀行對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)的承受程度也不一樣。有些銀行，特別是實(shí)力雄厚、服務(wù)對(duì)象分布在不同行業(yè)的大銀行，由于能夠分散不同的貸款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性投資會(huì)給予支持，而另一些銀行，尤其是一些地方小銀行，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)持謹(jǐn)慎的態(tài)度，因此財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況來選擇適合于自己企業(yè)的銀行作為出具循環(huán)貸款保函的首選，積極籌集資金，降低企業(yè)的籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)經(jīng)常與銀行聯(lián)系，向他們介紹企業(yè)的經(jīng)營思路、特點(diǎn)以及本行業(yè)的特點(diǎn)等等，以便取得銀行最大的信任，同時(shí)還應(yīng)考慮到一旦中標(biāo)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按招標(biāo)文件要求及時(shí)辦理履約擔(dān)保，為順利簽訂合同奠定基礎(chǔ)，同時(shí)按公司資金的現(xiàn)狀 考慮在施工過程中有利周轉(zhuǎn)資金的借貸。

四、認(rèn)真分析招標(biāo)文件中財(cái)務(wù)指標(biāo)，提交正確的財(cái)務(wù)資料

綜合評(píng)價(jià)和反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，在公路工程招投標(biāo)中，對(duì)于所采用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，目前尚沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的采用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，也有的采用營業(yè)收入、營運(yùn)資金、凈利潤、資產(chǎn)凈值等指標(biāo)，有的采用一年數(shù)據(jù)，有的采用三年平均值。一般來說，招標(biāo)人通常根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)以及招標(biāo)項(xiàng)目的資金情況、工程規(guī)模、工期、項(xiàng)目所在地具體情況等等制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)要求。

招標(biāo)人最關(guān)心的財(cái)務(wù)指標(biāo)大多有資產(chǎn)總額、流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、資產(chǎn)凈值、營業(yè)收入、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。

1.資產(chǎn)總額是指企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營中所擁有的流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的總和。這些資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，也能從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)的整體實(shí)力，資產(chǎn)總額越大，表明企業(yè)實(shí)力越雄厚。

2.流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括應(yīng)收賬款、短期投資、貨幣資金、存貨等。一般來說，流動(dòng)資產(chǎn)所占比重越大，說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)，而流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金、短期投資比重越大，則支付能力越強(qiáng)。

3.負(fù)債是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量需以資產(chǎn)勞務(wù)償付的債務(wù)，負(fù)債總額包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。負(fù)債是企業(yè)很重要的資金來源，負(fù)債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，合理負(fù)債結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好的體現(xiàn)。

4.流動(dòng)負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。流動(dòng)負(fù)債過大，將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。

5.資產(chǎn)凈值是資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額的差額，也就是所有者的權(quán)益，資產(chǎn)凈值越大，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況越好。

6.營運(yùn)資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。它反映企業(yè)可直接參加周轉(zhuǎn)運(yùn)行的資金能力。營運(yùn)資金越大，說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況越好，企業(yè)的信譽(yù)越高。

7.流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，表明企業(yè)每1元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保障，反映企業(yè)可在短期內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力。

一般情況下，流動(dòng)比率越高表明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障，但流動(dòng)比率過高，可能表明流動(dòng)資產(chǎn)占用過多，會(huì)影響資金的使用效率，提高企業(yè)的資金成本，影響企業(yè)的獲利能力。

8.速動(dòng)比率。速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨及其他流動(dòng)資產(chǎn)等以后的余額。

一般情況下，該比率越高，表明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障；但速動(dòng)比率過高，可能表明企業(yè)應(yīng)收賬款占用過多，現(xiàn)金回籠速度慢，反而會(huì)降低企業(yè)短期償債能力。一般認(rèn)為，速動(dòng)比率以1：1.1的比例為佳。

9.資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率又稱負(fù)債比率，是企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率。它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度。一般情況下，該比率越小，表明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)。由于部分資產(chǎn)如無形資產(chǎn)等難以作為償債的物質(zhì)保證，從穩(wěn)健的角度出發(fā)還應(yīng)計(jì)算有形資產(chǎn)負(fù)債率（即負(fù)債總額與有形資產(chǎn)總額的比率）。

在公路工程的招投標(biāo)中招標(biāo)人經(jīng)常采用上述各項(xiàng)指標(biāo)，前四項(xiàng)通過經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中可以直接摘取，后五項(xiàng)指標(biāo)需通過相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，招標(biāo)人通過上述財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，便可獲知這一企業(yè)以往年度財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，從而判斷潛在投標(biāo)人的履約能力、資金狀況、企業(yè)信譽(yù)度、抗風(fēng)險(xiǎn)能力、管理水平等等，從而為選擇最具實(shí)力的中標(biāo)人提供必要的保證并做出正確的決斷。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門無論是在摘取數(shù)據(jù)還是計(jì)算相關(guān)數(shù)據(jù)一定要認(rèn)真對(duì)待，確保提供的數(shù)據(jù)與所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表保持一致，投標(biāo)人員在錄入數(shù)據(jù)時(shí)也須確保錄入正確，招標(biāo)人將按照投標(biāo)文件中所反映的具體指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分計(jì)算，否則，招標(biāo)人會(huì)認(rèn)為潛在投標(biāo)人提供虛假數(shù)據(jù)，甚至影響企業(yè)在招標(biāo)人或交通主管部門的信譽(yù)評(píng)價(jià)，進(jìn)而影響到全國的信譽(yù)評(píng)價(jià)。

五、編制好年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并及時(shí)進(jìn)行審計(jì)工作

財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，但是單純從財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)還不能直接或全面說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低，只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處的地位，因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表畢竟是歷史性的靜態(tài)文件，它們只是概括地反映了一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。從決策的科學(xué)性角度，還需要對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)做具體分析及進(jìn)一步加工，對(duì)報(bào)表上的各項(xiàng)數(shù)據(jù)有重點(diǎn)、有針對(duì)性地進(jìn)行整理，使會(huì)計(jì)報(bào)表既符合國家相關(guān)規(guī)定又滿足企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的需要。

一般來說，在招投標(biāo)過程中，招標(biāo)人在資格預(yù)審文件或招標(biāo)文件中需要潛在投標(biāo)人提供近三年經(jīng)獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表，如不提供或相關(guān)指標(biāo)不滿足招標(biāo)人最低條件，符合性審查就會(huì)被淘汰，就沒有中標(biāo)的可能。因此，在實(shí)際工作中，年度會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，應(yīng)立即送會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)后，應(yīng)注意事務(wù)所出據(jù)的審計(jì)報(bào)告的完整性（如：公章、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字是否合規(guī)、齊全）。

投標(biāo)是否中標(biāo)，關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)編制標(biāo)書的部門除應(yīng)全力以赴外，還應(yīng)與生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人力資源、材料設(shè)備等部門共同研究招投標(biāo)文件，正確領(lǐng)會(huì)文件中的各項(xiàng)要求，嚴(yán)格按招標(biāo)文件的相關(guān)要求進(jìn)行編制，認(rèn)真復(fù)核，力求避免投標(biāo)書中的差錯(cuò)，爭取取得較好的成績。

第5篇：公路工程審計(jì)報(bào)告范文

從2006年開始，江蘇高速公路建設(shè)進(jìn)入了繼往開來的“十一五”發(fā)展階段，至2010年通車?yán)锍踢_(dá)到4000 km左右，現(xiàn)行國家高速公路網(wǎng)在江蘇省路段全面建成，長三角城際高速公路江蘇省內(nèi)路段基本完成，高速公路網(wǎng)絡(luò)的整體效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計(jì)部門采取事后審計(jì)，監(jiān)理部門不很好的配合，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。

本項(xiàng)目―錫張高速公路工程投資概算約42.55億元，路線全長51.108 km，起于滬寧高速公路無錫碩放樞紐互通，與環(huán)太湖公路相連，沿蘇錫兩市交界北延，相接沿江高速公路，止于沿江高等級(jí)公路（港豐公路）。2007年底開工，2010年11月份交付使用，投入營運(yùn)。

1 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指建設(shè)單位委托具有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢公司對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開工前審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。

2 錫張項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、實(shí)施情況

2005年，經(jīng)國家發(fā)改委批準(zhǔn)錫張高速項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)。為了使錫張高速公路建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)得到及時(shí)有效的控制，我方在項(xiàng)目建設(shè)準(zhǔn)備期就通過多方比較，擇優(yōu)選擇了多次服務(wù)于高速公路建設(shè)跟蹤審計(jì)工作的江蘇富華工程造價(jià)咨詢有限公司來承擔(dān)本項(xiàng)目施工階段工程造價(jià)控制和管理以及征地拆遷等全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)工作。審計(jì)范圍為施工階段工程造價(jià)控制和管理、工程結(jié)算審核、征地拆遷全過程跟蹤審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)四個(gè)方面。

2.1 施工階段工程造價(jià)控制及管理

在招投標(biāo)階段，審計(jì)方參與業(yè)主對(duì)項(xiàng)目計(jì)量規(guī)劃以及項(xiàng)目專用本進(jìn)行修訂；參與業(yè)主對(duì)投標(biāo)單位的不平衡報(bào)價(jià)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查投標(biāo)單位的投標(biāo)單價(jià)是否合理，確保中標(biāo)單位總價(jià)合理、單價(jià)平衡。參與各標(biāo)段工程量清單的審核，在與業(yè)主、設(shè)計(jì)院、施工單位充分溝通的基礎(chǔ)上，出具工程量清單審核報(bào)告。參與各標(biāo)段隱蔽工程項(xiàng)目的驗(yàn)收，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范問題進(jìn)行及時(shí)糾正，尤其對(duì)原地面清表碾壓后的高度和寬度、河塘清淤回填、非適用材料、水中樁與陸上樁的劃分等進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量及確認(rèn)。分階段審核業(yè)主批復(fù)的一般變更，尤其對(duì)拋石回填、樞紐互通、河塘清淤等重大變更進(jìn)行專項(xiàng)審核，并出具專項(xiàng)審核報(bào)告。參與和協(xié)助業(yè)主對(duì)全線的土方單價(jià)進(jìn)行咨詢，對(duì)全線各標(biāo)段土方總量進(jìn)行專項(xiàng)審核；對(duì)各房建區(qū)的工程量進(jìn)行計(jì)算。對(duì)全線桿線遷移，自來水管道，天然氣管道改造后遷移等進(jìn)行專項(xiàng)審核，并出具專項(xiàng)審核報(bào)告。

2.2 工程竣工結(jié)算審核

審核工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確。審核分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)。審核工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。審核設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致。審核工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證。審核工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況。

2.3 征地拆遷全過程跟蹤審計(jì)

本項(xiàng)目地處錫山區(qū)和張家港兩地江南經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，耕地尤為緊張，涉及人、財(cái)、物和政策法規(guī)等多方面，征地拆遷工作難度非常大，因此征地拆遷全過程跟蹤審計(jì)尤為必要，主要對(duì)以下三個(gè)方面進(jìn)行審查：（1）審查征地范圍是否符合批復(fù)要求。征用、占用土地相關(guān)規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定繳納；審查征地補(bǔ)償安置政策、耕地林地保護(hù)政策的落實(shí)及相關(guān)手續(xù)是否完善和齊全；審查征地資金的使用和管理以及征地費(fèi)用是否真實(shí)。（2）審查拆遷范圍是否符合初步設(shè)計(jì)批復(fù)；審查環(huán)評(píng)報(bào)告的要求、確認(rèn)手續(xù)是否完備，實(shí)施程序是否合規(guī)；審查拆遷補(bǔ)償安置政策的落實(shí)、拆遷資金的使用和管理以及拆遷費(fèi)用是否真實(shí)。（3）審查遷移物是否符合規(guī)劃范圍，遷移的數(shù)量是否與核對(duì)的數(shù)量相符，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)，補(bǔ)償款項(xiàng)是否足額支付給所有權(quán)單位。

2.4 編寫審計(jì)報(bào)告

協(xié)助項(xiàng)目業(yè)主編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、審核基建工程竣工財(cái)務(wù)決算，并出具竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告（1）審定項(xiàng)目總投資，并按建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資分別說明審查情況。（2）審定建設(shè)項(xiàng)目資金到位及使用、預(yù)收及應(yīng)付款、結(jié)余資金及物資結(jié)余處理、基建收入情況。（3）審定工程結(jié)算發(fā)票是否收回，工程款有無超付，預(yù)留資金是否合理。（4）審定轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出情況。（5）審定收尾工程內(nèi)容和預(yù)留資金的真實(shí)情況。（6）審定交付使用資產(chǎn)的真實(shí)情況。

3 跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義

跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在于審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算。

跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義在錫張項(xiàng)目的運(yùn)用上具體在時(shí)效性和效益性上尤為凸顯。

3.1 保證了工程結(jié)算審核時(shí)間

審計(jì)單位根據(jù)本項(xiàng)目工程進(jìn)度和我方要求及時(shí)完成造價(jià)控制及管理的工作內(nèi)容。從接到竣工結(jié)算報(bào)告和完整的竣工結(jié)算資料起，單項(xiàng)工程按照金額500萬以下、500～2000萬、2000～5000萬、5000萬以上分別于20個(gè)、30個(gè)、45個(gè)、60個(gè)工作日出具初審意見，由我方和施工方認(rèn)定審核結(jié)果后，一周內(nèi)能出具審核報(bào)告。

3.2 審核實(shí)事求是，客觀公正，各標(biāo)段總金額均有核減

本項(xiàng)目工程結(jié)算送審總額291，555萬元，審定總額284，344萬元，核減總額7211萬元，占送審總額的2.47%。以標(biāo)段劃分，明細(xì)如表1所示。

從表1看出，占工程量最大的路基橋涵和路面標(biāo)核減金額最多。核減的原因是審計(jì)方根據(jù)計(jì)量規(guī)則的要求，扣減了河塘段落的清表面積、原地?fù)交姨幚砻娣e；對(duì)全線土方數(shù)量逐斷面進(jìn)行演算，并結(jié)合圖紙?jiān)孛鎸?duì)批復(fù)河塘數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)證，對(duì)超出的土方量進(jìn)行了核減；對(duì)防護(hù)與線外工程進(jìn)行核查，對(duì)超出實(shí)際發(fā)生量部分予以核減；對(duì)全線的橋梁工程進(jìn)行驗(yàn)算復(fù)核，對(duì)超出清單部分?jǐn)?shù)量進(jìn)行了核減；對(duì)路面工程所有批復(fù)變更進(jìn)行了重新測(cè)算，對(duì)變更中寬度、長度、部位不準(zhǔn)確出進(jìn)行了修正，并據(jù)此調(diào)整了相關(guān)結(jié)構(gòu)層次工程量；對(duì)全線的材料調(diào)差工程量及單價(jià)進(jìn)行了復(fù)核，對(duì)多計(jì)的材料部分進(jìn)行了核減。

第6篇：公路工程審計(jì)報(bào)告范文

定州市2018年田間工程建設(shè)項(xiàng)目（機(jī)耕路）

施工合同

發(fā)包人（全稱）：定州市農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣中心

承包人（全稱）：河北弘瑞工程項(xiàng)目管理有限公司

 

根據(jù)《中華人民共和國合同法》及有關(guān)規(guī)定和本工程施工特點(diǎn)，就本項(xiàng)目有關(guān)事宜，經(jīng)雙方協(xié)商一致，依招標(biāo)文件簽訂本合同。

第一條  工程概況

一、工程名稱：河北省新增1000億斤糧食生產(chǎn)能力規(guī)劃

定州市2018田間工程建設(shè)項(xiàng)目機(jī)耕路工程

二、工程地點(diǎn)：定州市叮嚀店鎮(zhèn)南王村、開元鎮(zhèn)東沿里、東亭鎮(zhèn)東龐村

三、工程規(guī)模、內(nèi)容：

  

標(biāo)段

鄉(xiāng)鎮(zhèn)

村莊

3米路（米）

4米路（米）

5米路（米）

合計(jì)平方米數(shù)

2

叮嚀店鎮(zhèn)

南王村

 

266

1018

6154

開元鎮(zhèn)

東沿里

212

848

東亭鎮(zhèn)

東龐村

339

1356

 

 

 

 

 

 

小計(jì)

817

1018

8358

 

四、技術(shù)規(guī)范和要求

工程單元內(nèi)要求機(jī)耕路采用混凝土路面，主路寬3-5米（部分需加寬的路段，應(yīng)嚴(yán)格按照招標(biāo)文件要求進(jìn)行施工），路面中心高出周圍田地0.2米。采用15厘米厚的12％石灰土基層，15厘米的商砼C25路面，素土路肩0.5米，做到晴雨天均能通車。

（1）《節(jié)水灌溉工程技術(shù)規(guī)范(GB/T50363-2006)》；

（2）《灌溉與排水工程設(shè)計(jì)規(guī)范（GB50288—99）》；

（3）《農(nóng)田低壓管道輸水灌溉工程技術(shù)規(guī)范(GB/T20203-2006)》；

（4）《低壓輸水灌溉用硬聚氯乙烯（PVC-U）管材(GB/T13664-2006)》；

（5）《給水用硬聚氯乙烯(PVC-U)管材（GB/T 10002.1-2006）》；

（6）《高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)通則 GB/T 30600-2014）》；

（7）《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》（JTG B01-2014）

（8）《公路路線設(shè)計(jì)規(guī)范》（JTG D20-2006）

（9）《公路路基設(shè)計(jì)規(guī)范》（JTG D30-2015）

（10）國家、省、市或行業(yè)的現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范要求。

五、合同價(jià)款：

人民幣小寫：933835.81元

人民幣大寫：玖拾叁萬叁仟捌佰叁拾伍元捌角壹分

第二條   建設(shè)工期

一、工程建設(shè)總工期：自合同簽訂之日起至2019年9月30日前，按合同約定實(shí)施和完成承包工程。

二、如遇下列情況之一并影響建設(shè)工期的，經(jīng)監(jiān)理人確認(rèn)，建設(shè)工期可相應(yīng)順延：

1、施工條件發(fā)生重大變化；

2、發(fā)生重大設(shè)計(jì)變更；

3、遇人力不可抗拒因素。

 

第三條    工程質(zhì)量

須滿足現(xiàn)行國家以及河北省或行業(yè)的工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的要求。

第四條  跟蹤審計(jì)

一、審計(jì)對(duì)象、范圍和目標(biāo)

1、審計(jì)對(duì)象：定州市農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣中心2018年新增千億斤糧食生產(chǎn)能力規(guī)劃田間工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。

 2、審計(jì)范圍：

定州市農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣中心2018年新增千億斤糧食生產(chǎn)能力規(guī)劃田間工程建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)資料以及與內(nèi)部控制制度有關(guān)的其他資料等；監(jiān)督施工單位合理、規(guī)范使用工程資金。

3.審計(jì)目標(biāo)

（1）保證建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，規(guī)范管理，促進(jìn)廉政建設(shè)。

（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，保證建設(shè)資金的安全、合理和有效使用。

（3）以建制度、防隱患、促發(fā)展為目標(biāo)，促進(jìn)建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度。

（4）及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在問題，提高建設(shè)單位的管理水平。

二、審計(jì)內(nèi)容

簽訂合同前中標(biāo)方投標(biāo)文件的審核、合同審核；工程建設(shè)過程中設(shè)計(jì)、一般性變更經(jīng)濟(jì)方面的審核；工程洽商和現(xiàn)場(chǎng)簽證審核；大宗材料、大宗設(shè)備、新 型材料的價(jià)格審核；審核工程進(jìn)度款；其它支出費(fèi)用審核；竣工后工程結(jié)算，并 出具竣工結(jié)算審核報(bào)告和竣工驗(yàn)收需要的報(bào)告；監(jiān)督施工單位合理、規(guī)范使用工程資金等其它造價(jià)相關(guān)咨詢。

（一）開工前審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn)

1、 基本建設(shè)程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完善。

2、 基本建設(shè)投資計(jì)劃及資金來源落實(shí)情況。

3、 設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位選定情況，重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)是否規(guī)范。

4、 施工圖預(yù)算編制是否合規(guī)、完整，定額套用是否合理。

5、 預(yù)算編制的合規(guī)性和完整情況。

6、 各種施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、采購等合同簽訂的合理和規(guī)范性。

（二）建設(shè)期間審計(jì)內(nèi)容及要點(diǎn)

1、 建設(shè)項(xiàng)目施工組織管理情況，包括建筑安裝投資管理、設(shè)備投資管理、 其他基本建設(shè)投資管理情況，重點(diǎn)關(guān)注：土建和材料采購等有無招投標(biāo)方面的問題；施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包和分包行為等；

2、 建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，包括建安投資、設(shè)備投資及其他基本建設(shè)投資的真實(shí)性、合法性，重點(diǎn)關(guān)注：是否存在多計(jì)虛列、少計(jì)工程成本等會(huì)計(jì)核算 不實(shí)問題；是否存在計(jì)劃外工程及超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)等加大投資問題；是否存在管理費(fèi)超支問題等；

3、 工程計(jì)量和費(fèi)用支付情況，重點(diǎn)關(guān)注：工程變更和索賠是否合理；變 更、索賠審批權(quán)限的執(zhí)行是否規(guī)范；計(jì)量支付是否正確等；

4、 建設(shè)資金管理情況，包括建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建立執(zhí)行情況、?？?專用和專戶存儲(chǔ)情況等，重點(diǎn)關(guān)注：是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金問題；是否存在違規(guī)借款問題；是否存在拖欠工程款和民工工資問題；監(jiān)督施工單位合理、規(guī)范使用工程資金等。

（三）竣工決算審計(jì)

1、 工程項(xiàng)目的概算執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注超概與否及其原因；

2、 工程項(xiàng)目資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況；

3、 工程價(jià)款結(jié)算情況；

4、 尾工工程的預(yù)留工程款和建設(shè)情況；

5、 資產(chǎn)管理情況；

6、 竣工決算報(bào)表編制的合法和真實(shí)情況；

7、 工程結(jié)余資金的清理和分配使用情況等。

 三、其他要求

隨時(shí)提供審計(jì)咨詢服務(wù)，凡遇有重大設(shè)計(jì)變更或掩埋工程以及重大會(huì)議，

應(yīng)委托方的要求應(yīng)及時(shí)參加；按照約定時(shí)間出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性，并承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)審計(jì)報(bào)告和委托人提供的審計(jì)資料以及在執(zhí)行 業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。未經(jīng)委托人書面同意，受托人不得更換主要審 計(jì)人員。

審計(jì)報(bào)告文件提交份數(shù)：一式 6 份，并附電子介質(zhì)文件一套。

審計(jì)報(bào)告文件內(nèi)容與格式：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括本項(xiàng)目所列審計(jì)內(nèi)容。格式分為審計(jì)報(bào)告和管理建議書。其中，工程造價(jià)審核報(bào)告應(yīng)包括：按每個(gè)合同反映計(jì)量支付表、變更令等

送審金額、核減金額及核減理由、核定金額以及審定的基本建設(shè)結(jié)算書或基本建設(shè)竣工決算書等；管理建議書應(yīng)包括：內(nèi)部控制制度評(píng)審以 及存在的主要問題和管理建議等。

第五條   監(jiān)理人

一、 監(jiān)理人的職責(zé)和權(quán)力

4.1.1 監(jiān)理人受發(fā)包人委托，享有合同約定的權(quán)力，其所發(fā)出的任何指示應(yīng)視為已得到發(fā)包人的批準(zhǔn)。監(jiān)理人在行使某項(xiàng)權(quán)力前需要經(jīng)發(fā)包人事先批準(zhǔn)而通用合同條款沒有指明的，應(yīng)在專用合同條款中指明。未經(jīng)發(fā)包人批準(zhǔn)，監(jiān)理人無權(quán)修改合同。

4.1.2 合同約定應(yīng)由承包人承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，不因監(jiān)理人對(duì)承包人文件的審查或批準(zhǔn)，對(duì)工程、材料和工程設(shè)備的檢查和檢驗(yàn)，以及為實(shí)施監(jiān)理作出的指示等職務(wù)行為而減輕或解除。

4.2 總監(jiān)理工程師

發(fā)包人應(yīng)在發(fā)出開工通知前將總監(jiān)理工程師的任命通知承包人。

4.3 監(jiān)理人員

4.3.1 總監(jiān)理工程師可以授權(quán)其他監(jiān)理人員負(fù)責(zé)執(zhí)行其指派的一項(xiàng)或多項(xiàng)監(jiān)理工作。總監(jiān)理工程師應(yīng)將被授權(quán)監(jiān)理人員的姓名及其授權(quán)范圍通知承包人。被授權(quán)的監(jiān)理人員在授權(quán)范圍內(nèi)發(fā)出的指示視為已得到總監(jiān)理工程師的同意，與總監(jiān)理工程師發(fā)出的指示具有同等效力。總監(jiān)理工程師撤銷某項(xiàng)授權(quán)時(shí)，應(yīng)將撤銷授權(quán)的決定及時(shí)通知發(fā)包人和承包人。

4.3.2監(jiān)理人員對(duì)承包人文件、工程或其采用的材料和工程設(shè)備未在約定的或合理的期限內(nèi)提出否定意見的，視為已獲批準(zhǔn)，但不影響監(jiān)理人在以后拒絕該項(xiàng)工作、工程、材料或工程設(shè)備的權(quán)利，監(jiān)理人的拒絕應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定和合同約定。

4.3.3 承包人對(duì)總監(jiān)理工程師授權(quán)的監(jiān)理人員發(fā)出的指示有疑問的，可在該指示發(fā)出的48小時(shí)內(nèi)向總監(jiān)理工程師提出書面異議，總監(jiān)理工程師應(yīng)在48小時(shí)內(nèi)對(duì)該指示予以確認(rèn)、更改或撤銷。

4.3.4 除專用合同條款另有約定外，總監(jiān)理工程師不應(yīng)將第4.5 款約定應(yīng)由總監(jiān)理工程師作出確定的權(quán)力授權(quán)或委托給其他監(jiān)理人員。

4.4 監(jiān)理人的指示

4.4.1 監(jiān)理人應(yīng)按第4.1 款的約定向承包人發(fā)出指示，監(jiān)理人的指示應(yīng)蓋有監(jiān)理人授權(quán)的施工場(chǎng)地機(jī)構(gòu)章，并由總監(jiān)理工程師或總監(jiān)理工程師按第4.3.1 項(xiàng)約定授權(quán)的監(jiān)理人員簽字。

4.4.2 承包人收到監(jiān)理人按第4.4.1 項(xiàng)作出的指示后應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。指示構(gòu)成變更的，應(yīng)按第八條處理。

4.4.3 在緊急情況下，總監(jiān)理工程師或被授權(quán)的監(jiān)理人員可以當(dāng)場(chǎng)簽發(fā)臨時(shí)書面指示，承包人應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。承包人應(yīng)在收到上述臨時(shí)書面指示后24小時(shí)內(nèi)，向監(jiān)理人發(fā)出書面確認(rèn)函。監(jiān)理人在收到書面確認(rèn)函后24小時(shí)內(nèi)未予答復(fù)的，該書面確認(rèn)函應(yīng)被視為監(jiān)理人的正式指示。

4.4.4 除合同另有約定外，承包人只從總監(jiān)理工程師或按第4.3.1 項(xiàng)被授權(quán)的監(jiān)理人員處取得指示。

4.4.5 由于監(jiān)理人未能按合同約定發(fā)出指示、指示延誤或指示錯(cuò)誤而導(dǎo)致承包人費(fèi)用增加和（或）工期延誤的，由發(fā)包人承擔(dān)賠償責(zé)任。

4.5 商定或確定

4.5.1 合同約定總監(jiān)理工程師應(yīng)按照本款對(duì)任何事項(xiàng)進(jìn)行商定或確定時(shí)，總監(jiān)理工程師應(yīng)與合同當(dāng)事人協(xié)商，盡量達(dá)成一致。不能達(dá)成一致的，總監(jiān)理工程師應(yīng)認(rèn)真研究后審慎確定。

4.5.2 總監(jiān)理工程師應(yīng)將商定或確定的事項(xiàng)通知合同當(dāng)事人，并附詳細(xì)依據(jù)。對(duì)總監(jiān)理工程師的確定有異議的，構(gòu)成爭議，按照第十二條的約定處理。在爭議解決前，雙方應(yīng)暫按總監(jiān)理工程師的確定執(zhí)行，按照第十二條的約定對(duì)總監(jiān)理工程師的確定作出修改的，按修改后的結(jié)果執(zhí)行。

第六條    發(fā)包人的權(quán)利與義務(wù)

一、工程開工前應(yīng)及時(shí)向承包人提供施工圖紙和必要的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量基準(zhǔn)資料。

委托監(jiān)理人審簽承包人提供的施工圖紙和復(fù)核承包人工程測(cè)量放線成果。

二、工程開工前組織設(shè)計(jì)人、監(jiān)理人向承包人進(jìn)行技術(shù)交底和答疑。

三、委托監(jiān)理人及時(shí)對(duì)承包人報(bào)送的施工組織設(shè)計(jì)（方案）和開工申請(qǐng)進(jìn)行審批，按本合同約定的日期向承包人下達(dá)開工通知。

四、為本合同工程配置監(jiān)理人員，負(fù)責(zé)對(duì)施工工程質(zhì)量、數(shù)量、進(jìn)度、管護(hù)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和驗(yàn)收。

五、委托監(jiān)理人對(duì)發(fā)包人、承包人提供的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，質(zhì)量達(dá)標(biāo)并出具完整的質(zhì)量證明.

六、委托監(jiān)理人對(duì)工程隱蔽部位進(jìn)行檢驗(yàn)簽證。

七、委托監(jiān)理人對(duì)承包人報(bào)送的有關(guān)資料和工程質(zhì)量評(píng)定表進(jìn)行審核。

八、組織、主持對(duì)承包人完工工程的初驗(yàn)工作。

九、按照本合同約定向承包人支付工程款。

十、對(duì)支付承包人的工程款的管理使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

十一、檢查承包人安全施工和文明施工。

第七條    承包人的權(quán)利和義務(wù)

一、未經(jīng)發(fā)包人批準(zhǔn)，不得把工程的任何部分分包出去；經(jīng)發(fā)包人批準(zhǔn)的分包工程不得再分包出去。

二、開工前認(rèn)真核查本合同的工程項(xiàng)目、地點(diǎn)、工程量和發(fā)包人提供的施工圖紙，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)以書面形式通知發(fā)包人。

三、開工前向監(jiān)理人報(bào)送施工組織設(shè)計(jì)（方案）和開工申請(qǐng)。

四、負(fù)責(zé)本合同工程的測(cè)量放線工作，并將測(cè)量放線成果及時(shí)報(bào)送監(jiān)理人復(fù)核。

五、為本合同工程配備施工技術(shù)人員和質(zhì)檢員，負(fù)責(zé)工程布設(shè)和對(duì)工程質(zhì)量、數(shù)量、進(jìn)度、管護(hù)的查驗(yàn)。

六、工程隱蔽部位完成后應(yīng)及時(shí)通知監(jiān)理人進(jìn)行檢驗(yàn)（提供交通工具方便），檢驗(yàn)合同簽證后方可復(fù)蓋進(jìn)入下一道工序施工。

七、每月25日前向發(fā)包人和監(jiān)理人報(bào)送工程施工總結(jié)和工程進(jìn)度表。

八、對(duì)支付工程款要嚴(yán)格執(zhí)行國家基建有關(guān)規(guī)定和國債資金使用有關(guān)規(guī)定，做到?？顚Ｓ谩Ｈ斯芾?、單獨(dú)建賬，保證資金安全運(yùn)行，隨時(shí)接受發(fā)包人和監(jiān)理人的檢查監(jiān)督。

九、制定安全施工和文明施工措施，配備安全員，保證人員、材料、機(jī)械設(shè)備和工程安全。否則，所造成的一切人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，均由承包人負(fù)擔(dān)全部責(zé)任。同時(shí)，保護(hù)好工地環(huán)境，完工后將場(chǎng)地清理干凈。

十、工程通過國家竣工驗(yàn)收前，負(fù)責(zé)對(duì)工程的照管和維護(hù)，并承擔(dān)保修期內(nèi)的缺陷修復(fù)。

十一、為切實(shí)保護(hù)民工合法權(quán)益，加強(qiáng)定州市千億斤糧食工程項(xiàng)目民工工資保證金管理，根據(jù)招標(biāo)文件要求承包人需繳納中標(biāo)價(jià)5%的保證金，保證金需通過單位賬號(hào)匯至發(fā)包人的基本戶。當(dāng)項(xiàng)目完工并支付全部農(nóng)民工工資后，由承包人向發(fā)包人申請(qǐng)撥付保證金，并由發(fā)包人抽查確認(rèn)發(fā)放后，退還至發(fā)包人賬戶。

第八條    設(shè)計(jì)變更

一、發(fā)包人發(fā)現(xiàn)自己提供的施工圖紙有誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)以書面形式通知承包人和監(jiān)理人，并及時(shí)提供修改的施工圖紙。

二、承包人必須嚴(yán)格按照合同工程項(xiàng)目及工程量、發(fā)包人提供的施工圖紙和經(jīng)監(jiān)理人審簽的發(fā)包人提供的施工圖紙進(jìn)行施工，不得擅自變更。如確實(shí)需變更時(shí)必須提出變更申請(qǐng)并經(jīng)發(fā)包人、監(jiān)理人批準(zhǔn)。

第九條    工程驗(yàn)收

一、工程完工后，承包人應(yīng)及時(shí)進(jìn)行全面自驗(yàn)，自驗(yàn)合格后應(yīng)及時(shí)向發(fā)包人報(bào)送初驗(yàn)申請(qǐng)（附自驗(yàn)報(bào)告及完整的相關(guān)資料）。

二、發(fā)包人接到承包人報(bào)送的初驗(yàn)申請(qǐng)并審查無誤后，應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)人員進(jìn)行縣級(jí)初驗(yàn)，編寫初驗(yàn)報(bào)告。

三、對(duì)初驗(yàn)存在的質(zhì)量不合格和任務(wù)未完成的工程，承包人應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)進(jìn)行整修、返工和施工，直至工程質(zhì)量合格和工程任務(wù)全部完成，其費(fèi)用由承包人承擔(dān)。

第十條    工程款支付

承包人對(duì)已完成并自驗(yàn)合格的工程項(xiàng)目、數(shù)量、工程量，向監(jiān)理人報(bào)送工程量報(bào)審和工程款支付申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)發(fā)包人、監(jiān)理人、審計(jì)人核驗(yàn)后，向承包人支付工程款。當(dāng)完成工程總量30%時(shí)，由承包人向監(jiān)理人報(bào)送工程量報(bào)審和工程款支付申請(qǐng)手續(xù)，經(jīng)發(fā)包人、監(jiān)理人、審計(jì)人核驗(yàn)后，支付30%工程款；當(dāng)完成工程總量70%以上時(shí)，再付工程款40%。當(dāng)工程全部完工時(shí)，縣級(jí)初驗(yàn)合格后，再付工程款25%，一年后無質(zhì)量問題將剩余的工程款5%付清。

第十一條    違約責(zé)任

一、發(fā)包人違約

發(fā)包人發(fā)生違約行為時(shí)，除建設(shè)工程予以順延外，還應(yīng)賠償承包人因此造成的經(jīng)濟(jì)損失。

二、承包人違約

承包人發(fā)生違約行為時(shí)，監(jiān)理人應(yīng)及時(shí)向承包人下達(dá)監(jiān)理通知警告、停工整改通知、工程暫停通知（須經(jīng)發(fā)包人同意），承包人必須認(rèn)真落實(shí)進(jìn)行整改，其費(fèi)用由承包人自負(fù)。如承包人拒不執(zhí)行監(jiān)理人指示，發(fā)包人可通知承包人解除合同，并委托其它承包人施工，發(fā)包人由此產(chǎn)生的損失由承包人負(fù)擔(dān)。

第十二條     爭議解決辦法

1 、爭議的解決方式

發(fā)包人和承包人在履行合同中發(fā)生爭議的，可以友好協(xié)商解決或者提請(qǐng)爭議評(píng)審組評(píng)審。合同當(dāng)事人友好協(xié)商解決不成、不愿提請(qǐng)爭議評(píng)審或者不接受爭議評(píng)審組意見的，可在專用合同條款中約定下列一種方式解決：

（l）向約定的仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁；

（2）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

2 、友好解決

在提請(qǐng)爭議評(píng)審、仲裁或者訴訟前，以及在爭議評(píng)審、仲裁或訴訟過程中，發(fā)包人和承包人均可共同努力友好協(xié)商解決爭議。

3 、爭議評(píng)審

（1）采用爭議評(píng)審的，發(fā)包人和承包人應(yīng)當(dāng)在專用合同條款中約定爭議評(píng)審的程序和規(guī)則，并在開工日后的28天內(nèi)或在爭議發(fā)生后，協(xié)商成立爭議評(píng)審組。

（2）發(fā)包人和承包人接受評(píng)審意見的，由監(jiān)理人根據(jù)評(píng)審意見擬定執(zhí)行協(xié)議，經(jīng)爭議雙方簽字后作為合同的補(bǔ)充文件，并遵照?qǐng)?zhí)行。

（3）發(fā)包人或承包人不接受評(píng)審意見，并要求提交仲裁或提起訴訟的，應(yīng)在收到評(píng)審意見后的14 天內(nèi)將仲裁或起訴意向書面通知另一方，并抄送監(jiān)理人，但在仲裁或訴訟結(jié)束前應(yīng)暫按總監(jiān)理工程師的確定執(zhí)行。

第十三條    其它未盡條款，均按（中華人民共和國建設(shè)部   國家工商行政管理局制定的建設(shè)工程施工合同第二部分《通用條款》）執(zhí)行

第十四條     附則

一、本合同一式四份，雙方各執(zhí)兩份，具有同等法律效力。

二、本合同自雙方法定代表人或委托人簽字并加蓋公章之日起生效，工程通過國家竣工驗(yàn)收、工程款全部決算付清后止。

三、本合同未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商可簽訂補(bǔ)充（修改）合同作為本合同組成部分，具有同等效力。

發(fā)包人：（蓋章）                承包人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）           法定代表人：（簽章）

（或委托人）              （或委托人）

地址：                         地址：

電話：                         電話：

郵編：                         郵編：

開戶銀行：                     開戶銀行：

賬號(hào)：                         賬號(hào)

 

第7篇：公路工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；分析；對(duì)策

工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運(yùn)用日益廣泛，在現(xiàn)實(shí)中也取得不少成績。就我國當(dāng)前形勢(shì)而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴(kuò)大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項(xiàng)目紛紛上馬，這正是工程造價(jià)審計(jì)充分發(fā)揮作用的時(shí)機(jī)，此時(shí)研究工程造審計(jì)現(xiàn)實(shí)意義更為強(qiáng)烈。

一、研究概述

工程造價(jià)審計(jì)是獨(dú)立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。具體指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施的審核與監(jiān)督；并通過審計(jì)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。

工程造價(jià)審計(jì)的意義重大。

第一，具有“合法”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以審查工程造價(jià)方案是否真實(shí)可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)。

第二，具有“提高”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以客觀的評(píng)價(jià)建設(shè)效益，促進(jìn)建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，反思問題進(jìn)而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

第三，具有“趨同”意義。開展工程造價(jià)審計(jì)是拓展固定資產(chǎn)投資審計(jì)范圍和豐富審計(jì)內(nèi)涵的客觀要求，也是實(shí)現(xiàn)與國際慣例接軌的必然趨勢(shì)，在國外特別是在發(fā)達(dá)國家，十分重視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)審計(jì)。

工程造價(jià)審計(jì)的對(duì)象廣泛。從形式上來看，工程造價(jià)審計(jì)對(duì)象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計(jì)領(lǐng)域，工程造價(jià)審計(jì)需要提供的審計(jì)資料與以往的財(cái)務(wù)審計(jì)有所不同。審計(jì)需要提供的資料包括：工程項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)。與活動(dòng)相關(guān)的是各種人財(cái)物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價(jià)審計(jì)之中要面對(duì)且捋順的工作內(nèi)容。

二、工程造價(jià)審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)

正是因?yàn)楣こ淘靸r(jià)審計(jì)對(duì)象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計(jì)項(xiàng)目相比敏感性更強(qiáng)、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加之建筑經(jīng)濟(jì)本身固有的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)性，工程造價(jià)審計(jì)更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

1.工程造價(jià)審計(jì)容易引起失誤

工程建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過計(jì)劃、概預(yù)算、實(shí)施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識(shí)等眾多因素都會(huì)導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價(jià)格發(fā)生變化的因素就很多，市場(chǎng)可以調(diào)節(jié)價(jià)格，政策法規(guī)也可以影響原料價(jià)格。價(jià)格一旦發(fā)生變化，成本就會(huì)變化，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)工程活動(dòng)發(fā)生變化如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等等。再如建設(shè)者的主觀認(rèn)識(shí)發(fā)生偏差，做出錯(cuò)誤的判斷和決策，也會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計(jì)誤差甚至是失誤，審計(jì)結(jié)果就會(huì)受到影響，同時(shí)也可能給審計(jì)人員帶來審計(jì)責(zé)任。

2.工程造價(jià)審計(jì)不可避免失誤

工程造價(jià)審計(jì)不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于我國目前的工程審計(jì)造價(jià)審計(jì)滯后性的實(shí)際工作特點(diǎn)，也難免會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年的實(shí)際情況來看，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介人，在時(shí)間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計(jì)部門才接到審計(jì)指令。工程造價(jià)審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)不同，實(shí)踐性更強(qiáng)，一些審計(jì)證據(jù)必須從社工現(xiàn)場(chǎng)才能獲得，一旦錯(cuò)過時(shí)機(jī)，要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實(shí)面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計(jì)證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計(jì)意見？由此可見，由于審計(jì)滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

造成工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，那么工程造價(jià)審計(jì)過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。

1.對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)存在分歧

工程造價(jià)審計(jì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國實(shí)際情況來看，對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)還是有分歧的，這種分歧會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項(xiàng)目建設(shè)是市場(chǎng)行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場(chǎng)主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項(xiàng)目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國家建設(shè)的工程項(xiàng)目大部分多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計(jì)法來約束。由于對(duì)工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書也有多種形式，不光有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告，還有社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告等等。不同工程采用不同的報(bào)告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報(bào)告。不光會(huì)使工程項(xiàng)目建設(shè)管理混亂，也會(huì)給造價(jià)審計(jì)的工作帶來影響，造價(jià)審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)這些文書的認(rèn)定會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告與司法部門的司法鑒定報(bào)告意見相左時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)更大，這類事例在現(xiàn)實(shí)中屢見不鮮。

2.工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞

工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項(xiàng)目建設(shè)在工程項(xiàng)目管理的成本上一般比較重視，千方百計(jì)控制成本，然而對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項(xiàng)目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意?；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項(xiàng)目規(guī)模的改變而失效。筆者審計(jì)過的項(xiàng)目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個(gè)人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計(jì)在政府投資項(xiàng)目中極為常見，某些項(xiàng)目打上了深深的個(gè)人烙印，經(jīng)常會(huì)聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。

3.工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施存在問題

這種問題來自工程造價(jià)審計(jì)部門自身的在審計(jì)活動(dòng)中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)活動(dòng)的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計(jì)人員的素質(zhì)還不夠?qū)I(yè)。尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，常常是一個(gè)人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計(jì)難題時(shí)，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報(bào)，也給工程造價(jià)審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。其次，就審計(jì)活動(dòng)的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。

(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價(jià)審計(jì)需要既懂專業(yè)又懂工程的綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價(jià)審計(jì)工作緊急且合適人選暫時(shí)沒有找到的的情況下，審計(jì)活動(dòng)的組織上就會(huì)產(chǎn)生隨意性。(2)時(shí)間緊張而組織管理出問題。出于造價(jià)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間緊張的原因，有些審計(jì)組為了趕進(jìn)度，簡化審計(jì)操作規(guī)程，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施過程中的問題直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(3)力量有限而組織管理出問題。造價(jià)審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)機(jī)關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

四、突破工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)

(1)明確對(duì)工程造價(jià)審計(jì)文書的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計(jì)部門的工程審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實(shí)際上也是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。

(2)要明確工程建設(shè)項(xiàng)目的管理制度。工程項(xiàng)目管理的制度與工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)密不可分，可以考慮逐步建立起一個(gè)以《工程項(xiàng)目管理規(guī)范》為核心的工程項(xiàng)目管理法律規(guī)范。通過這個(gè)規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強(qiáng)化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項(xiàng)目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價(jià)審計(jì)服務(wù)。

(3)明確審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接作用力量，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，主動(dòng)積極地防范風(fēng)險(xiǎn)。另一方面還要謹(jǐn)慎利用社會(huì)審計(jì)資源，慎重聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托前，應(yīng)對(duì)擬聘請(qǐng)對(duì)象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠信度進(jìn)行充分的了解。委托之后要對(duì)被委托的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，可實(shí)行專人全程跟班審計(jì)，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，盡力避免降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是關(guān)鍵

工程造價(jià)審計(jì)過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，減少審計(jì)過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動(dòng)的實(shí)施者。工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強(qiáng)理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵(lì)先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來提高審計(jì)人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)和工程項(xiàng)目管理只是，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。需要補(bǔ)充的是在充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍時(shí)除配備必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍。

3.改進(jìn)工作方法是創(chuàng)新

革新工程造價(jià)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險(xiǎn)的方式方法來開展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作新趨勢(shì)，工程造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進(jìn)審計(jì)方法。

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第8篇：公路工程審計(jì)報(bào)告范文

筆者注意到這一事實(shí)：盡管存在諸多局限性，但1995年10月4日財(cái)政部印發(fā)的《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》至今仍在實(shí)施中，這意味著《規(guī)程》應(yīng)當(dāng)是與《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》配套的財(cái)務(wù)制度。實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位，不執(zhí)行《規(guī)定》。但《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》中并沒有涉及基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的具體規(guī)定；企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度中有關(guān)“在建工程”科目核算的規(guī)定也比較寬泛，不夠具體，難以滿足嚴(yán)格規(guī)范建設(shè)成本核算與管理的要求。這就進(jìn)一步涉及到明確《規(guī)則》與企業(yè)和行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度之間關(guān)系的要求。筆者認(rèn)為，由于《規(guī)則》第七條第（三）款明確了“單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，期末按有關(guān)要求將核算情況納入單位賬簿及相關(guān)報(bào)表”的要求，這就涉及到需要明確《規(guī)則》與財(cái)政部的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第71號(hào)）之間的關(guān)系?？晒┯懻摰挠幸韵聝煞N思路：

1.如果《規(guī)則》也采取按照財(cái)政部令的形式，則《規(guī)則》與《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》之間屬于并駕齊驅(qū)的關(guān)系，在各自不同的專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)發(fā)揮著規(guī)范財(cái)務(wù)行為的作用。

2.將《規(guī)則》作為對(duì)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》中用財(cái)政資金從事基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范的專門規(guī)定。這意味著，國有及國有控股企業(yè)以及行政事業(yè)單位需要在分別執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》過程中執(zhí)行《規(guī)則》。這就類似于2001年～2005年期間《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與會(huì)計(jì)專業(yè)核算辦法之間的關(guān)系。筆者認(rèn)為，第二種思路也許更具有可操作性。考慮到企業(yè)為了有效規(guī)范包括基本建設(shè)財(cái)務(wù)在內(nèi)的工程財(cái)務(wù)行為也具有遵照?qǐng)?zhí)行或參照?qǐng)?zhí)行《規(guī)程》的需求，以及行政事業(yè)單位的其他工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理也有必要按照《規(guī)程》來規(guī)定其財(cái)務(wù)行為，在《規(guī)程》第六十七條中將“國有和國有控股企業(yè)使用非財(cái)政資金及非國有企業(yè)使用財(cái)政資金的基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為，參照本規(guī)則執(zhí)行”的表述調(diào)整為“國有和國有控股企業(yè)使用非財(cái)政資金的基本建設(shè)財(cái)務(wù)行為以及其他工程財(cái)務(wù)行為，其他企業(yè)的各種工程財(cái)務(wù)行為和行政事業(yè)單位的其他工程財(cái)務(wù)行為，參照本規(guī)則執(zhí)行”也許是必要的。

二、對(duì)進(jìn)一步明確有關(guān)建設(shè)成本項(xiàng)目管理的思考

1.建設(shè)項(xiàng)目利息支出的資本化處理無論從理論研究還是實(shí)務(wù)操作，建設(shè)項(xiàng)目的利息支出是計(jì)入建設(shè)成本，還是計(jì)入行政事業(yè)單位的支出，或企業(yè)的當(dāng)期損益，都是一個(gè)需要明確規(guī)定的事項(xiàng)。《規(guī)則》第二十五條第（五）款明確了項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的各類借款利息、債券利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入建設(shè)成本，但沒有進(jìn)一步明確借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)判斷。這是《規(guī)定》中就存在的亟待細(xì)化的問題，有必要通過《規(guī)則》予以明確。筆者建議，停止將借款利息計(jì)入建設(shè)成本的時(shí)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)是建設(shè)項(xiàng)目通過工程驗(yàn)收之日。作為實(shí)行一次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，例如房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目，該工程驗(yàn)收可界定為竣工驗(yàn)收；對(duì)于實(shí)行二次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，例如公路、港口、航道等工程建設(shè)項(xiàng)目，可將工程驗(yàn)收界定為初步驗(yàn)收或交工驗(yàn)收。通過驗(yàn)收次日起發(fā)生的借款利息，不應(yīng)當(dāng)在計(jì)入建設(shè)成本，而是計(jì)入行政事業(yè)單位的支出或企業(yè)的當(dāng)期損益。這樣進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，有助于與企事業(yè)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定協(xié)調(diào)一致。筆者注意到一些通過交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收后的交通建設(shè)項(xiàng)目并沒有完成全部工程建設(shè)工作，實(shí)際完成的投資額往往也達(dá)到了概算投資的80%～90%，這意味著通過交工驗(yàn)收或者初步驗(yàn)收的只是主體工程而不是全部工程；剩下的工程還需要在主體工程通過交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收后到辦理竣工驗(yàn)收的期間陸續(xù)完工并進(jìn)行交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收。對(duì)此筆者同意徐芳等人的看法，建議主體工程通過交工驗(yàn)收后，如果還存在較多的其他工程尚未完工，則需要根據(jù)其他工程占用的建設(shè)借款，將其借款利息繼續(xù)資本化處理，直至這些工程通過交工驗(yàn)收為止。需要明確的是，這些工程與《規(guī)程》第四十五條中規(guī)范的尾工工程并非同一概念。尾工工程應(yīng)當(dāng)是通過竣工驗(yàn)收后的剩余工程，而不是在主體工程通過交工驗(yàn)收后需要陸續(xù)完工的其他工程。

2.關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目取得土地使用權(quán)的支出《規(guī)定》中明確了其他投資支出包括各種無形資產(chǎn)；但《規(guī)則》第二十七條中的其他投資支出中只涉及軟件研發(fā)及不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購置支出，沒有涉及相關(guān)的無形資產(chǎn)。按此規(guī)定，一個(gè)重要的問題就需要明確，國有及國有控股企業(yè)利用財(cái)政資金并采取受讓方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)入建設(shè)成本？《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理）中設(shè)置的“在建工程”科目中不核算取得的土地使用權(quán)，而是將土地使用權(quán)直接計(jì)入“無形資產(chǎn)”科目，導(dǎo)致“在建工程”科目存在無法核算全部建設(shè)成本的局限性。這一問題在《規(guī)則》中不容忽略。行政事業(yè)單位的基本建設(shè)成本核算不存在這一問題，因?yàn)槌鲑Y受讓土地使用權(quán)發(fā)生的支出，按照規(guī)定是計(jì)入待攤投資支出的。

3.進(jìn)一步完善對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的規(guī)定《規(guī)則》第二十七條規(guī)定：項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建至竣工財(cái)務(wù)決算之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支，這與財(cái)中對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)調(diào)整后的界定是一致的。在實(shí)務(wù)中，竣工財(cái)務(wù)決算不是一個(gè)時(shí)點(diǎn)行為，而是一個(gè)時(shí)期行為?？⒐へ?cái)務(wù)決算涉及編制竣工財(cái)務(wù)決算、審核或?qū)徲?jì)竣工財(cái)務(wù)決算以及竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批等行為過程。考慮到實(shí)際工作的需要，建議將項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)的界定調(diào)整為“項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日開始至竣工財(cái)務(wù)決算獲得批準(zhǔn)之日所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支”?？⒐へ?cái)務(wù)決算獲得批復(fù)，意味著建設(shè)項(xiàng)目的資金支付工作已經(jīng)全部結(jié)束。以后發(fā)生的相關(guān)開支，應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行行政事業(yè)單位以及企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。實(shí)行兩次驗(yàn)收的工程項(xiàng)目，由于經(jīng)批準(zhǔn)的竣工財(cái)務(wù)決算是編制竣工驗(yàn)收文件的組成部分，這意味著通過竣工財(cái)務(wù)決算并非說明工程驗(yàn)收階段（從開始交工驗(yàn)收到竣工驗(yàn)收全部完成）的全部工作都已經(jīng)完成。在此階段還有可能發(fā)生建設(shè)單位管理費(fèi)。這部分管理費(fèi)應(yīng)當(dāng)采取預(yù)計(jì)的方式計(jì)入竣工財(cái)務(wù)決算。

三、對(duì)進(jìn)一步明確對(duì)工程價(jià)款結(jié)算管理的思考

《規(guī)則》中明確對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的要求是非常必要的。但有一點(diǎn)需要明確，這就是財(cái)政部曾聯(lián)合原建設(shè)部在2004年10月20日印發(fā)了《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》，其中具有對(duì)工程價(jià)款結(jié)算的專門規(guī)定。如果《規(guī)則》中的規(guī)定與的規(guī)定不一致，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何規(guī)定？如果《規(guī)則》采取部門規(guī)章的形式，則按照下位法從屬上位法的要求，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《規(guī)則》的規(guī)定，如果《規(guī)則》也屬于規(guī)范性文件，則按照一般法從屬于特別法的原則，建設(shè)單位則應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的規(guī)定。最好的做法，就是保持兩項(xiàng)規(guī)定之間的協(xié)調(diào)，或者對(duì)此作出專門說明。

《規(guī)則》第三十六條規(guī)定：工程價(jià)款結(jié)算，一般應(yīng)按不低于工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，這與《規(guī)定》的規(guī)定是一致的；但第十四條第（四）款規(guī)定：發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣工結(jié)算價(jià)款，保留5％左右的質(zhì)量保證（保修）金。在管理實(shí)務(wù)中，某單位在建造合同中約定的預(yù)留工程質(zhì)量保證金為4%，結(jié)果被會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)時(shí)認(rèn)為違反了《規(guī)定》中“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金”的規(guī)定，要求整改；但如果按照的規(guī)定，則屬于合規(guī)行為。對(duì)此，《規(guī)則》中對(duì)此作出明確規(guī)定或?qū)f(xié)調(diào)事項(xiàng)作出專門說明是必要的。理想的做法是，如果認(rèn)為文的相關(guān)規(guī)定無需進(jìn)一步修改，則《規(guī)程》中涉及工程價(jià)款結(jié)算管理的條款，只要求執(zhí)行文的規(guī)定即可。

四、進(jìn)一步完善竣工財(cái)務(wù)決算管理的思考

《規(guī)則》中對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的規(guī)范，除了增加了對(duì)尾工工程的規(guī)范以外，基本上與《規(guī)定》中的內(nèi)容是一致的。這意味著，《規(guī)定》在實(shí)際執(zhí)行中存在的問題，在《規(guī)則》中并未予以解決。不可否認(rèn)，不同的國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門、有關(guān)地方人民政府及其業(yè)務(wù)主管部門在不同時(shí)期的不同規(guī)章和規(guī)范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《國家投資土地開發(fā)整理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收暫行辦法》第九條規(guī)定申請(qǐng)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)提交的材料包括項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算與審計(jì)報(bào)告；《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》規(guī)定：竣工驗(yàn)收前應(yīng)組織有關(guān)部門，根據(jù)通信建設(shè)工程決算編制辦法的規(guī)定，編制單項(xiàng)工程竣工決算和建設(shè)項(xiàng)目總決算。工程在竣工驗(yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)將決算報(bào)上級(jí)主管部門?？⒐を?yàn)收后的三個(gè)月內(nèi)應(yīng)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。所以，從事不同領(lǐng)域的基本建設(shè)（例如交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物建設(shè)、冶金工業(yè)建設(shè)、郵電通信建設(shè)等）財(cái)務(wù)管理需要執(zhí)行相應(yīng)的管理規(guī)定；財(cái)政主管部門需要關(guān)注并解決好各行業(yè)之間的協(xié)調(diào)問題；政府業(yè)務(wù)主管部門需要關(guān)注并解決好行業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度之間的協(xié)調(diào)問題。

1.關(guān)于工程驗(yàn)收不同行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收，有不同的規(guī)定。《公路工程竣（交）工驗(yàn)收辦法》和《航道工程竣工驗(yàn)收管理辦法》中均規(guī)定將工程驗(yàn)收劃分為交工驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段?！陡劭诠こ炭⒐を?yàn)收辦法》和《郵電通信建設(shè)工程竣工驗(yàn)收辦法》中將工程驗(yàn)收劃分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收；初步驗(yàn)收合格后進(jìn)入工程試運(yùn)轉(zhuǎn)期；試運(yùn)轉(zhuǎn)期一般為三個(gè)月到六個(gè)月。1990年9月11日原國家計(jì)委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目（工程）竣工驗(yàn)收辦法》中曾要求“根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目（工程）的規(guī)模大小和復(fù)雜程度，整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目（工程）的驗(yàn)收可分為初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)行。規(guī)模較大、較復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目（工程），應(yīng)先進(jìn)行初驗(yàn)，然后進(jìn)行全部建設(shè)項(xiàng)目（工程）的竣工驗(yàn)收。規(guī)模較小、較簡單的項(xiàng)目（工程），可以一次進(jìn)行全部項(xiàng)目（工程）的竣工驗(yàn)收”。但建設(shè)部出臺(tái)的有關(guān)房屋建筑物建設(shè)項(xiàng)目的管理規(guī)定中沒有涉及交工驗(yàn)收和初步驗(yàn)收的工作規(guī)范，這意味著這些規(guī)定中是將交工驗(yàn)收或初步驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收合并進(jìn)行的；房屋建筑物項(xiàng)目不存在試運(yùn)營期的劃定，只有質(zhì)量保證期，從固定資產(chǎn)通過竣工驗(yàn)收交付使用開始計(jì)算。2000年1月30日的《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》中，也只規(guī)范了竣工驗(yàn)收事項(xiàng)。

2.關(guān)于工程驗(yàn)收與竣工財(cái)務(wù)決算的關(guān)系在不同時(shí)期和不同的行業(yè)部門，采取了竣工財(cái)務(wù)決算、竣工決算、工程決算等不同表述。如果不考慮之間的差異，建議在《規(guī)則》中將其視為同義語并按照“竣工財(cái)務(wù)決算”的表述統(tǒng)一規(guī)范?？⒐へ?cái)務(wù)決算應(yīng)當(dāng)在辦理工程竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。既然《規(guī)程》允許大型項(xiàng)目的竣工價(jià)款結(jié)算在辦理竣工驗(yàn)收三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，這意味著再按照《規(guī)定》第三十七條中的要求在竣工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算就不現(xiàn)實(shí)。一般來說，如果工程項(xiàng)目采取一次驗(yàn)收方式，即只組織竣工驗(yàn)收，則竣工財(cái)務(wù)決算需要在竣工驗(yàn)收后辦理。例如《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》中規(guī)范的辦理竣工驗(yàn)收的條件，不包括竣工財(cái)務(wù)決算文件。但是實(shí)行分次驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，行業(yè)主管部門的規(guī)定中往往要求將竣工財(cái)務(wù)決算文件作為申請(qǐng)辦理竣工驗(yàn)收的條件之一。例如按照《公路工程竣（交）工驗(yàn)收辦法》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目交工驗(yàn)收后編制竣工財(cái)務(wù)決算，并將經(jīng)過審計(jì)的竣工財(cái)務(wù)決算作為竣工驗(yàn)收文件的組成部分。

3.規(guī)范竣工財(cái)務(wù)決算的有關(guān)建議可以認(rèn)為，不同行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)影響著編制竣工財(cái)務(wù)決算以及竣工驗(yàn)收的不同要求。如果存在交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的工作規(guī)范，由于交工驗(yàn)收或者初步竣工驗(yàn)收合格意味著工程質(zhì)量驗(yàn)收合格，則應(yīng)當(dāng)在此基礎(chǔ)上辦理與施工企業(yè)之間的工程竣工結(jié)算并編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，并將編制竣工財(cái)務(wù)決算作為最終竣工驗(yàn)收的前提之一；如果不存在初步竣工驗(yàn)收或者交工驗(yàn)收的工作環(huán)節(jié)規(guī)范，則竣工驗(yàn)收是檢驗(yàn)工程質(zhì)量是否符合規(guī)定要求的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)在竣工驗(yàn)收后辦理工程竣工結(jié)算并編制竣工財(cái)務(wù)決算。

五、進(jìn)一步完善對(duì)資產(chǎn)移交的管理