供應(yīng)商現(xiàn)場審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：供應(yīng)商現(xiàn)場審計(jì)報(bào)告范文

一、中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題

（一）管理科室眾多，財(cái)務(wù)要求口徑不一

中小學(xué)校食堂管理工作包括飲食安全、物資采購、內(nèi)控管理、帳務(wù)處理、審計(jì)和信息公開等方面，相關(guān)業(yè)務(wù)綜合、復(fù)雜，涉及面廣。在教育主管部門層面，往往根據(jù)內(nèi)設(shè)科室的職責(zé)范圍分別由財(cái)務(wù)、安全、監(jiān)審等多個(gè)科室負(fù)責(zé)管理。而財(cái)務(wù)管理作為學(xué)校食堂管理工作中的核心內(nèi)容，貫穿食堂管理工作始終，是各個(gè)科室對學(xué)校食堂管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和檢查中不可回避的重要內(nèi)容。但由于各科室的管理重點(diǎn)各異，其對食堂財(cái)務(wù)管理工作上的要求也不盡相同，而這種要求口徑上的差異很容易使得學(xué)校在相關(guān)工作中產(chǎn)生混淆。

（二）原材料采購不規(guī)范，普遍存在“白條”入賬現(xiàn)象

當(dāng)前我們中小學(xué)校食堂在采購原材料時(shí)，一般都是在保證質(zhì)量的前提下由學(xué)校自主選擇供應(yīng)商。校方在選擇供應(yīng)商時(shí)往往會(huì)因?yàn)槟承┲骺陀^因素（比如交通、價(jià)格等）而選擇一些相對來說營業(yè)規(guī)模較小的供應(yīng)商（如個(gè)體經(jīng)營戶）。而這些供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平和規(guī)范程度均不高，且無法開具合法的銷售發(fā)票，從而導(dǎo)致學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)賬無法按照國家財(cái)務(wù)制度要求杜絕“白條”入賬。

（三）學(xué)校食堂內(nèi)控管理不規(guī)范

1、食堂內(nèi)控制度不健全

一些學(xué)校對食堂管理工作不夠重視，沒有建立完善的內(nèi)控制度，僅憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行食堂管理。從而造成管理環(huán)節(jié)上多存有漏洞，管理行為不太規(guī)范，甚至由此滋生舞弊行為。

2、食堂內(nèi)控制度執(zhí)行不力

首先，有一些中小學(xué)校雖然建立了完善的食堂內(nèi)控制度，但卻更多的是為了應(yīng)付上級檢查，而非提升自身管理水平。在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中往往流于形式而不問實(shí)效，使得相關(guān)制度形同虛設(shè)，完全起不到應(yīng)有的作用。另外，大多數(shù)中小學(xué)校的食堂管理人員基本上都由后勤和聘用人員由成，他們的專業(yè)素養(yǎng)不高，培訓(xùn)機(jī)會(huì)很少，往往無法很好地理解和運(yùn)用內(nèi)控相關(guān)制度，造成學(xué)校食堂內(nèi)控制度執(zhí)行效果不盡如人意。

（四）教育主管部門對學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不足

目前，教育主管部門對學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)監(jiān)管工作主要以內(nèi)部審計(jì)的方式展開，但內(nèi)部審計(jì)只是一種事后監(jiān)督，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校食堂財(cái)務(wù)工作中的問題并予以糾正。而且當(dāng)前我們進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)大多是綜合性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而少有食堂財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。綜合性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容多、范圍廣，審計(jì)組投入到食堂財(cái)務(wù)問題上的精力就難免有限，因此在審計(jì)過程中就難免會(huì)有所疏漏。最后，對于我們審計(jì)報(bào)告所反應(yīng)出來的問題，學(xué)校也往往不太重視，僅對一些重大的問題予以整改。而對于一些普通的問題特別是審計(jì)建議，看過之后就束之高閣，而在實(shí)際管理工作中卻依然故我。而教育主管部門也忽視了對審計(jì)結(jié)果的后續(xù)跟蹤管理，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的效用沒有得到充分的發(fā)揮。

二、中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建

當(dāng)前中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理工作中存在著諸多問題，亟待我們所有從業(yè)人員群策群力，不但要找出上述問題的癥結(jié)所在，作出針對性的布署，更應(yīng)在此基礎(chǔ)上構(gòu)建一套完善的中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理體系。而基層教育主管部門作為中小學(xué)校的直接管理部門則更應(yīng)首當(dāng)其沖，責(zé)無旁貸?；诖?，筆者嘗試著以教育主管部門的視角，在現(xiàn)行食堂管理制度的基礎(chǔ)上改進(jìn)目前存在的問題，嘗試構(gòu)建一套中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

（一）建立食堂監(jiān)管協(xié)調(diào)聯(lián)席會(huì)議制度

集中所有涉及學(xué)校食堂管理工作的有關(guān)科室，建立學(xué)校食堂監(jiān)管協(xié)調(diào)聯(lián)席會(huì)議制度。對于涉及學(xué)校食堂管理的重大事項(xiàng)皆由聯(lián)席會(huì)議作出決定，其他普通的食堂管理事項(xiàng)在實(shí)施前先知會(huì)參加聯(lián)席會(huì)議的其他科室，確認(rèn)無異議后再予實(shí)施。對中小學(xué)校食堂工作的各項(xiàng)檢查也統(tǒng)一由聯(lián)席會(huì)議調(diào)派人員，以確保檢查人員組成的合理性。通過聯(lián)席會(huì)議將學(xué)校食堂管理事權(quán)和監(jiān)管力量納入統(tǒng)一管理，協(xié)調(diào)一致，有效提高管理效率，避免令出多門，甚至自相矛盾的情況出現(xiàn)。

（二）制訂綜合的食堂管理制度

將各級各部門制訂的中小學(xué)校食堂管理相關(guān)的規(guī)章制度匯總并結(jié)合本地區(qū)中小學(xué)校食堂管理實(shí)際情況，制訂出一部綜合性的，涵蓋所有中小學(xué)校食堂管理相關(guān)工作的管理制度，作為本地中小學(xué)食堂管理工作的指導(dǎo)性文件。該制度不但可以使中小學(xué)校明確上級部門對食堂管理工作的具體要求，同時(shí)也可以督促學(xué)校根據(jù)它制訂出自身的食堂管理內(nèi)控制度，規(guī)范食堂管理行為。另外它也是教育主管部門對學(xué)校食堂管理工作進(jìn)行檢查和考核的依據(jù)。

（三）定期培訓(xùn)食堂管理人員

定期組織中小學(xué)校食堂管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們對學(xué)校食堂管理工作的重視程度和業(yè)務(wù)水平，并及時(shí)將最新的政策方針傳達(dá)給從業(yè)人員。使各類管理人員了解學(xué)校食堂管理基本流程，明確自身工作職責(zé)，掌握本崗位必須具備的專業(yè)技能。

（四）調(diào)整原材料采購方式，提高供應(yīng)商準(zhǔn)入門檻

由基層教育主管部門匯總下屬學(xué)校食堂的原材料需求，定期公開招投標(biāo)引入有實(shí)力的原料供應(yīng)商為下屬中小學(xué)校食堂的原材料需求實(shí)行定點(diǎn)配送。通過此方式可以讓學(xué)校獲得長期穩(wěn)定的優(yōu)質(zhì)原材料供應(yīng)渠道，同時(shí)也解決了學(xué)校無法獲得正式銷售發(fā)票的難題。對于個(gè)別無法實(shí)行招投標(biāo)定點(diǎn)配送的原料，除了交通不便的偏遠(yuǎn)學(xué)校允許其相關(guān)供應(yīng)商在提供詳細(xì)聯(lián)系方式后開具領(lǐng)款收據(jù)，其他學(xué)校原則上都要求去正規(guī)商場采購，以合法的銷售發(fā)票入賬。

（五）強(qiáng)化學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度

1、對中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核

近年來，隨著國庫集中支付制度在教育系統(tǒng)的推行，各地教育主管部門紛紛成立了國庫集中支付中心教育分中心（以后簡稱“教育分中心”），負(fù)責(zé)對下屬中小學(xué)校的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)實(shí)行“見單審核”。因此，對于條件成熟的地方，可以將中小學(xué)校的食堂財(cái)務(wù)也納入教育分中心的審核范圍，將食堂財(cái)務(wù)收支情況的監(jiān)管環(huán)節(jié)從事后審計(jì)提前到事中審核，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)學(xué)校一些不合理、不規(guī)范的食堂開支并予以制止。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化對學(xué)校食堂財(cái)務(wù)收支情況的內(nèi)部審計(jì)

對中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)實(shí)行3-5年為一周期的全覆蓋輪審制度。審計(jì)組不但要根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)情況對被審單位出具審計(jì)報(bào)告，指出食堂管理過程中存在的問題，提出整改建議。還要匯總當(dāng)年所有中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)審計(jì)整體情況向聯(lián)席會(huì)議提交專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，為聯(lián)席會(huì)議就中小學(xué)校下一步食堂管理工作布署提供參考意見。同時(shí)，也要關(guān)注被審學(xué)校對審計(jì)報(bào)告的反饋意見，并可根據(jù)實(shí)際情況責(zé)成學(xué)校上交書面的審計(jì)反饋意見書或整改報(bào)告，并監(jiān)督其落實(shí)。

3、將“陽光食堂”工作和財(cái)務(wù)監(jiān)管結(jié)合起來

要求學(xué)校食堂將每天的菜單和所有原材料采購信息（包括供應(yīng)商、單價(jià)、數(shù)量、金額）都公布于教育主管部門的官網(wǎng)上。教育主管部門在網(wǎng)站后臺(tái)數(shù)據(jù)庫將各校原材料采購信息按財(cái)務(wù)要求分類匯總，并每學(xué)期與學(xué)校報(bào)表數(shù)據(jù)核對一次，確保學(xué)校食堂財(cái)務(wù)賬上的原材料采購成本與“陽光食堂”公布的采購信息一致。

（五）加強(qiáng)對學(xué)校食堂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和利用

由教育分中心建立一套學(xué)校食堂伙食成本組成結(jié)構(gòu)分析的指標(biāo)體系，根據(jù)學(xué)校上報(bào)的食堂支出報(bào)表進(jìn)行橫向（兄弟學(xué)校之間）和縱向（不同會(huì)計(jì)期間）分析比較，指引學(xué)校逐步降低食堂運(yùn)行成本，改善伙食條件。

（六）對學(xué)校食堂管理工作組織專項(xiàng)考核

第2篇：供應(yīng)商現(xiàn)場審計(jì)報(bào)告范文

摘要：文章首先引入注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑的概念，在此基礎(chǔ)上闡述了目前注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中缺失職業(yè)懷疑的現(xiàn)狀，并進(jìn)行深層次的分析，最后從監(jiān)管者角度和會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度提出了應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：注冊會(huì)計(jì)師 執(zhí)業(yè)懷疑 缺失 對策

一、引言

職業(yè)懷疑是注冊會(huì)計(jì)師從事審計(jì)鑒證工作應(yīng)具備的重要素質(zhì)，也在很大程度上影響著審計(jì)質(zhì)量。我國2010年頒布的《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》明確要求，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以職業(yè)懷疑態(tài)度計(jì)劃和執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，獲取有關(guān)鑒證對象信息是否存在重大錯(cuò)報(bào)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形。該準(zhǔn)則還進(jìn)一步指出了需要運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計(jì)環(huán)節(jié)包括：（1）通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）通過對評估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，針對是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（3）依據(jù)從獲取的審計(jì)證據(jù)中得出的結(jié)論，對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見。因此，職業(yè)懷疑是貫穿審計(jì)全過程，影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素。

二、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑缺失的現(xiàn)狀

在實(shí)際執(zhí)業(yè)過程中，注冊會(huì)計(jì)師缺失職業(yè)懷疑的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，自2006年至2015年5月31日，一共有287家公司IPO被中國證監(jiān)會(huì)否決，具體分析這287家企業(yè)IPO未通過中國證監(jiān)會(huì)審批的原因，主要有三點(diǎn)：一是持續(xù)經(jīng)營與未來盈利能力弱，占比42.33%；二是關(guān)聯(lián)交易存在較大問題，占比14.72%；三是申請人資產(chǎn)業(yè)務(wù)獨(dú)立性不足，占比14.11%。此外還有其他原因，如財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)無法有效解釋占9.20%、內(nèi)部控制不規(guī)范占9.20%、會(huì)計(jì)處理不合規(guī)占6.75%、募集資金與公司經(jīng)營現(xiàn)狀不適應(yīng)占3.68%。在IPO審計(jì)中，相關(guān)企業(yè)存在這些問題，當(dāng)時(shí)的注冊會(huì)計(jì)師均發(fā)表了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，由此可見，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中的嚴(yán)重缺失，這也是導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)失敗的重要原因。中國證監(jiān)會(huì)在2013年開展IPO財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查，共有622家公司提交自查報(bào)告，其中268家公司提交終止審查申請，終止審查數(shù)量占此前在審IPO公司數(shù)量的30.49%。仔細(xì)審查IPO公司自查報(bào)告的相關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)在審IPO公司普遍存在一系列問題，如自我交易、關(guān)聯(lián)方虛假、虛構(gòu)利潤、體外資金循環(huán)、虛假的互聯(lián)網(wǎng)交易、低估資產(chǎn)減值、推遲或降低固定資產(chǎn)折舊、其他導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息披露失真等問題，但是負(fù)責(zé)IPO的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師在IPO審計(jì)中沒有有效地識(shí)別并披露這些問題，證監(jiān)會(huì)否決企業(yè)IPO以及對在審IPO財(cái)務(wù)核查中發(fā)現(xiàn)的問題讓注冊會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)懷疑顯性化，有利于對現(xiàn)實(shí)中注冊會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)懷疑進(jìn)行深入研究。

三、注冊會(huì)計(jì)師缺失職業(yè)懷疑的分析

（一）注曰峒剖Χ浴爸耙禱騁傘鋇氖抵什⒉煥斫猓可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑，它在執(zhí)業(yè)中的具體表現(xiàn)就是“大膽懷疑，小心求證”?！按竽憫岩伞笔侵缸詴?huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)的整個(gè)過程中都應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，對異常、相互矛盾或者波動(dòng)大的點(diǎn)都要質(zhì)疑；“小心求證”要求注冊會(huì)計(jì)師采取多種有效途徑執(zhí)行針對性的審計(jì)程序進(jìn)行取證。如果注冊會(huì)計(jì)師沒有真正理解職業(yè)懷疑的實(shí)質(zhì)，項(xiàng)目組的一般審計(jì)人員可能更難掌握職業(yè)懷疑的實(shí)質(zhì)精神，這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作出現(xiàn)諸多問題，導(dǎo)致審計(jì)失敗，這既是注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)勝任能力的問題，也說明會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)教育不到位。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序執(zhí)行不到位可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在IPO審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方面存在問題。不但存在底稿中計(jì)劃類工作底稿缺失的情況，而且沒有能夠?qū)υu估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)應(yīng)對，沒有設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，沒有對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和計(jì)劃應(yīng)對。

2.注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)行人關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)審查不夠深入，包括營業(yè)收入、關(guān)聯(lián)方認(rèn)定及交易確認(rèn)以及主要客戶和供應(yīng)商的確認(rèn)。主要發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)的盈利增長和異常交易審查可能存在對異常交易的分析和調(diào)查不夠深入的情況，特別是收入確認(rèn)和成本核算方面，主要是對收入的確認(rèn)、與收入有關(guān)的報(bào)表項(xiàng)目的真實(shí)性和合理性、對成本核算的真實(shí)性、完整性以及與收入的配比合理性方面缺乏系統(tǒng)、完整的分析，對關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定及其交易沒有進(jìn)行必要的調(diào)查和審計(jì)，僅僅是機(jī)械地執(zhí)行審計(jì)程序，沒有采取實(shí)質(zhì)性的能夠證實(shí)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的相關(guān)程序。

3.重要資產(chǎn)盤點(diǎn)和資產(chǎn)權(quán)屬的審計(jì)確認(rèn)程序不到位。主要指注冊會(huì)計(jì)師對發(fā)行人的重要資產(chǎn)（金額占比較大）及其權(quán)屬情況缺乏或忽視了執(zhí)行必要的審計(jì)、盤點(diǎn)或?qū)徍顺绦?。譬如檢查固定資產(chǎn)新增發(fā)生額時(shí)，對于原始憑證出現(xiàn)的異常情況時(shí)未能采取更進(jìn)一步的審計(jì)程序時(shí)，就有可能導(dǎo)致虛增資產(chǎn)。

（三）注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑無法獲得證據(jù)支持

注冊會(huì)計(jì)師在接收IPO委托后進(jìn)行審計(jì)的過程中，可能會(huì)遇到一些懷疑或者無法確認(rèn)的事項(xiàng)，發(fā)行單位可能對有些資料不會(huì)提供，如關(guān)鍵憑證、重要合同等，那么注冊會(huì)計(jì)師只能對賬簿和報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，即使懷疑什么，需要追查也只能向接待人員索要相關(guān)方的資料；注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)駐公司做現(xiàn)場審計(jì)時(shí)，接觸最多的是賬簿和報(bào)表。此外注冊會(huì)計(jì)師與公司高管的接觸不充分，特別是與公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)、董監(jiān)等接觸不充分，獲取相關(guān)信息的難度就更大，導(dǎo)致有些事項(xiàng)無法取得可靠的證據(jù)。

四、完善注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)懷疑的應(yīng)對措施

第3篇：供應(yīng)商現(xiàn)場審計(jì)報(bào)告范文

 

關(guān)鍵詞：高速套路  內(nèi)部審計(jì)  問題探討

經(jīng)過20多年的改革開放，中國經(jīng)濟(jì)陜速發(fā)展我國高速公路事業(yè)得到了長足的發(fā)展。這種發(fā)展一方面表現(xiàn)為高速公路規(guī)模的迅速擴(kuò)大。截 至2003年年底，全國高速公路通車?yán)锍桃淹黄?萬公里．躍居世界第二。預(yù)計(jì)到2007年，全國高速公路通車?yán)锍虒⑦_(dá) 7萬公里。另一方面表現(xiàn)為高速公路經(jīng)營公司及其下屬企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的多元化趨勢包括：①處于建設(shè)期的建設(shè)項(xiàng)目企業(yè) ②處于經(jīng)營期的營運(yùn)管理企業(yè)；③高速公路養(yǎng)護(hù)、交通安全配套設(shè)施的生產(chǎn)安裝，收費(fèi)、監(jiān)控及通信系統(tǒng)的設(shè)計(jì)維護(hù)，服務(wù)區(qū)經(jīng)營、物業(yè)管理等副營企業(yè)。這種高速發(fā)展的態(tài)勢，日益形成的龐大的資產(chǎn)規(guī)模以及多元化的業(yè)務(wù)范圍給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的挑2004年 l1月19日，交通部以第12號令的形式 了經(jīng)修訂的 《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定 (  下簡稱 《規(guī)定》，并于2005年 1月 1臼起施行?！兑?guī) 定 的實(shí)施，是規(guī)范交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為，促進(jìn) 和加強(qiáng)交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的重要依據(jù)和動(dòng)力但是+不容忽視的是，在目前的高速公路經(jīng)營公司內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在諸多的問題，其中既包括長期以來沒有解決的老問題，電包括新形勢下出現(xiàn)的新問題 如何認(rèn)識(shí)和解決這些 問題，有效地貫徹落實(shí) 《規(guī)定》的精神，是擺在當(dāng) 前高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面前一個(gè)非常迫  切的問題。 

一   明確目標(biāo)．準(zhǔn)確定位．建立寓服務(wù)于監(jiān)督 之中的內(nèi)審體制。 

1．把握職 能，明確 目標(biāo)。  隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，高速公路投資主  體多元化 ，高速公路經(jīng)營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了  變化。然而，高速公路經(jīng)營企業(yè)目前內(nèi)審職能仍  然受我國內(nèi)審起步階段 “作為國家的代言人”的 

觀點(diǎn)影響，內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、  內(nèi)審職能與企業(yè)監(jiān)事職能之間界定模糊，致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)對立起來。這種認(rèn)識(shí)，一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作不重視，削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu) ；一方面使內(nèi)審人員有“雙向服務(wù)”思想，工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng)，影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。 

規(guī)定對內(nèi)審職能的最新定義是：交通經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作重要組成部分，交通主管部門和企事業(yè)單位依法評價(jià)和監(jiān)督本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，以及為加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)提供保證和咨詢服務(wù)的行為。通過新定義，可深刻了解到內(nèi)部審計(jì)是管理的一個(gè)組成部分，是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo) ，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)的控制信息，使企業(yè)在管理中目標(biāo)到位、措施得力、管理有效。因此定位于企業(yè)、服務(wù)于企業(yè)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中是內(nèi)審的主要目標(biāo) 。 

2．拓展范圍，準(zhǔn)確定位。 

高速 公路作為現(xiàn)代基礎(chǔ)設(shè)施，其建設(shè)需要大量 的資金 ，但僅靠政府有限的投入和交通規(guī)費(fèi)的補(bǔ)充已遠(yuǎn)遠(yuǎn) 不能滿足建設(shè)需求的增長，必須廣開融 資渠道 引入銀團(tuán)、民間乃至海外資本 ，高速公路經(jīng)營企業(yè)股權(quán)多元化、國際化應(yīng)是勢所必然。另外，由于高速公路 自身發(fā)展的程度和外部環(huán)境的制約，高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)來自多方面，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì) 已遠(yuǎn)遠(yuǎn) 不能適應(yīng)經(jīng)營者的要求。所有這些都影響 內(nèi)部審計(jì)的方方面面，迫切要求內(nèi)部審計(jì) 向管理審計(jì) 、效益審計(jì)及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展審計(jì)等領(lǐng)域深入 。 

管理審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè) 內(nèi)控基礎(chǔ)管理 、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和為企業(yè)增加價(jià)值方面有著其他控制方法無法替代的作用；效益審計(jì)的根本目的是改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，在審計(jì)方法上變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì) ，對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評估。重視環(huán)境保護(hù)、追求可持續(xù)發(fā)展已成為高速公路經(jīng)營企業(yè) 的共同使命和責(zé)任，由此而來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展審計(jì)、資源審計(jì)和環(huán)境審計(jì)也將成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。為了適應(yīng)形勢，內(nèi)部審計(jì)必須貫穿企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程 。 

由此可見，新形勢下內(nèi)審要找準(zhǔn)定位，充分利用內(nèi)審人員對企業(yè)相對熟悉的有利條件，以服務(wù)為目的，以監(jiān)督為手段，扎實(shí)服務(wù)，這才是企業(yè)所需要的 ，內(nèi)審工作才有生命力。

二、健全組織體系，提高人員素質(zhì)，建立具有高度獨(dú)立性和專業(yè)性的內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)。 

1．健全組織體系，提高人員素質(zhì) 

我國高速公路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理主要表現(xiàn)在：①多數(shù)來自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，專業(yè)單一，后續(xù)教育不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。②審計(jì)手段落后，遠(yuǎn)程審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)涉足甚少。③缺乏工程建設(shè)、企業(yè)管理、法律等方面的專業(yè)知識(shí)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置種類多樣 ：有的設(shè)立了專職的內(nèi)審機(jī)構(gòu) ，有的將其并入財(cái)務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門。許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)勢單力薄內(nèi)審的獨(dú)立性受到極大限制。 

面對新的形勢，首先要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)由于內(nèi)審領(lǐng)域的拓展和審計(jì)層次的提升，原來單一的人員結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律及it審計(jì)人才。二要實(shí)行內(nèi)審人員從業(yè)準(zhǔn)入制度，進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍必須具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和從業(yè)資格。三是加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和交流，一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感，以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審對從業(yè)人員素質(zhì)的要求。 

2．建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)審工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)審發(fā)揮作用的關(guān)鍵。高速公路經(jīng)營企業(yè) 目前 內(nèi)部審計(jì)管理模式，從 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上看有的受總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，有的受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的受總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo) ，有的受監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo) ，有的受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)等。從表面上看這是形式問題，實(shí)質(zhì)上反映了內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè) 中的地位。 

為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須堅(jiān)持兩條原則：獨(dú)立性和權(quán)威性。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，結(jié)合我國目前公司法人治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際，監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是比較理想的模式。

三、積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì) 

1．善用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，提高內(nèi)審工作效率。 

隨著高速 公路里程 的不斷延伸 ，高速 公路經(jīng)營企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量也不斷擴(kuò)大，每年一次的現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督手段已無法適應(yīng)其發(fā)展要求。如今，計(jì)算機(jī)己廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理、勞資財(cái)會(huì)和工程建設(shè)等各個(gè)領(lǐng)域，加之企業(yè)局域網(wǎng)的建立和完善，高速公路經(jīng)營公司與下屬公司、物資供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等外部組織的聯(lián)系也越來越多地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，這就要求內(nèi)部審計(jì)必須伸入“網(wǎng)絡(luò)”空間。 

高速公路經(jīng)營企業(yè) 內(nèi)審工作如果沒有現(xiàn)代化的科 技手段，就無法適應(yīng)多變的形勢。企業(yè)根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息 化建設(shè)的要求，加大對內(nèi)部審計(jì) 的科技投資力度，使內(nèi)審工作擺脫手工操作早 et進(jìn)入信息 化、規(guī)范化的發(fā)展階段 ，從 而盡可能減少 、避免資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2．積累經(jīng)驗(yàn)，積極攻關(guān)，探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新方法、新技術(shù)。 

遠(yuǎn)程審計(jì)是利用審計(jì)數(shù)據(jù)接口技術(shù)，通過互聯(lián)網(wǎng)獲得被審 單位的原始數(shù)據(jù) ，以計(jì)算機(jī)為輔助工具 ，運(yùn)用審計(jì)軟件分析判斷，并通過互聯(lián)網(wǎng)傳輸或在 網(wǎng)上公布審計(jì)報(bào)告的審計(jì)方式。計(jì)算機(jī)審計(jì)是計(jì)算機(jī)技術(shù)和電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的結(jié)果，主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容 ：①對計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(edp)進(jìn)行審計(jì)，即將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的對象。②計(jì)算機(jī)輔助審計(jì) ，即利用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的輔助工具。 

目前，能夠適用高速公路企業(yè)的審計(jì)軟件系統(tǒng)幾乎沒有，大多數(shù)企業(yè)均不具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接 口。如何對那些已經(jīng)在不同程度上實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的部門和單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)交通 內(nèi)審信息化建設(shè)，筆者建議，吸收全行業(yè)既有計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)理論水平、應(yīng)用能力又有內(nèi)審實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人 員組成技術(shù)攻關(guān)小組，開展計(jì)算機(jī)審計(jì) 的實(shí)踐與理論研討活動(dòng)，對遇到的技術(shù)性問題進(jìn)行攻關(guān)，總結(jié)和推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)的專家經(jīng)驗(yàn)等，勢在必行。 

四、從不同的角度切入，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門多種績效評價(jià)模型的構(gòu)建 。 

1．建立內(nèi)審部 門績效評價(jià)模型的不利因素 高速公路經(jīng)營公司為了提高運(yùn)作效率，需要加強(qiáng)對各職能部門的績效進(jìn)行考核，內(nèi)審部門也不例外。內(nèi)審部門的績效評價(jià)問題在我國提出較晚，在評價(jià)指標(biāo)的選擇上過于簡單，在權(quán)重賦值上隨意性強(qiáng)：①內(nèi)審部門作用的發(fā)揮深受其獨(dú)立性、權(quán)威性特征的影響，而這些特征的強(qiáng)弱多由內(nèi)部審計(jì)管理模式和內(nèi)審在企業(yè)中的地位決定。②內(nèi)審工作實(shí)際上是一種面向企業(yè)內(nèi)部提供的服務(wù)，對于服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)定缺乏統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)。③內(nèi)審部門的貢獻(xiàn)一般都具有長期性，而績效評價(jià)一般以不超過一年的時(shí)間段為周期。④內(nèi)審部門的作用多具有間接性很難用定量方法計(jì)量，用定性方法 又過于簡單，缺乏說服力。⑤內(nèi)審部門提供的咨詢服務(wù)依賴于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和作業(yè)單位的具體行動(dòng)，很難評價(jià)咨詢服務(wù)的質(zhì)量。 

2．建立內(nèi)審部門績效評價(jià)模型的設(shè)想原則：保證指標(biāo)的有用性、真實(shí)性和可操作性嚴(yán)格把握考核重點(diǎn)，定量與定性指標(biāo)相結(jié)合。 多角度建立指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)多種構(gòu)建方法：一種方法是以內(nèi)審部門作業(yè)范疇為對象，將內(nèi)審作業(yè)細(xì)化，針對具體的作業(yè)進(jìn)行綜合評價(jià)。另一種方法是以內(nèi)審部門的職能作用為范疇，結(jié)合時(shí)間長度設(shè)置短、中、長期考核指標(biāo)。再一種方法是利用企業(yè)績效目標(biāo)確定內(nèi)審部門績效評價(jià)體系：首先界定內(nèi)審部門可以影響的企業(yè)績效 目標(biāo)，接下來分析內(nèi)審部門要作出什么樣的業(yè)績才能有助于企業(yè)達(dá)到目標(biāo)，把這些成果作為內(nèi)審部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。 

總之，就我國高速公路行業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)狀而言，已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高速公路經(jīng)營企業(yè)迅速擴(kuò)張的要求。因此，面對高速公路投資主體多元化和邁向國際化的新形勢，中國高速公路行業(yè)內(nèi)審工作只有不斷創(chuàng)新、扎實(shí)服務(wù)才能破冰前行。

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