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關(guān)鍵詞:績效評價;審計;財政監(jiān)督
中圖分類號:F239.45 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2017)003-0-01
十報告提出,“創(chuàng)新行政管理方式,提高政府公信力和執(zhí)行力,推進(jìn)政府績效管理”。十八屆三中全會提出要提高財政支出效率。作為提高公共財政效能,打造責(zé)任政府的重要組成部分,預(yù)算績效評價與審計和財政監(jiān)督在提高財政資金使用效益、提升財政管理水平等方面發(fā)揮了重要作用。準(zhǔn)確把握和處理好它們之間的關(guān)系,揭示三者之間存在的客觀聯(lián)系和區(qū)別,明確以績效評價為主,績效審計、財政監(jiān)督檢查為輔,三者既有分工又有協(xié)作的工作思路,對于促進(jìn)以績效為導(dǎo)向的公共財政建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。
一、績效評價與審計的異同分析
(一)預(yù)算支出績效評價與審計的共同點
1.兩者的產(chǎn)生是公共財政職能的內(nèi)在需要。隨著公共財政框架的確立,我國財政管理已進(jìn)入以面向績效的全過程管理新階段。財政資金的配置效率體現(xiàn)了財政部門的理財水平,政府部門效能建設(shè)與財政資金的科學(xué)、合理、高效使用息息相關(guān),這都促使財政、審計以及各政府職能部門更加注重資金的使用績效。
2.兩者實現(xiàn)的政策目標(biāo)的一致性??冃гu價政策目標(biāo)表現(xiàn)為提供效率、公平、穩(wěn)定的基本公共產(chǎn)品,為全民提供一定質(zhì)量的基本公共服務(wù),保證財政資金的分配、使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效率性和公平性。審計的目標(biāo)是評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。兩者關(guān)注的財政資金配置的政策目標(biāo)在本質(zhì)上是一致的。
3.兩者的績效標(biāo)準(zhǔn)在一定范圍內(nèi)是一致的。績效評價標(biāo)準(zhǔn)是財政與預(yù)算部門對預(yù)算支出資金使用的績效進(jìn)行評價的關(guān)鍵,是衡量經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)劣的尺度,也是審計人員分析、評價并出具審計意見的依據(jù)。同一部門、項目的評價或?qū)徲嫎?biāo)準(zhǔn)如果不一致,必然導(dǎo)致基于不同評判標(biāo)準(zhǔn)的評價或?qū)徲嬕庖姷慕ㄗh的分歧,將使財政部門、主管部門以及各職能部門感到無所適從,同樣出具的評價或?qū)徲嬕庖姷膰?yán)肅性、有效性也大打折扣。因此,對同一部門、項目的績效標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持一致。
(二)預(yù)算支出績效評價與審計的區(qū)別
1.實施主體不同??冃гu價是針對財政資金投入、過程、產(chǎn)出、效果的評價,由財政部門統(tǒng)一組織管理,財政、主管部門、各職能單位分級實施。審計則是由審計機關(guān)或人員,依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),運用審計程序和方法,對被審單位或項目的經(jīng)濟(jì)活動的合理性、經(jīng)濟(jì)性、有效性進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證,提出改進(jìn)建議,促進(jìn)其規(guī)范管理、提高效益而進(jìn)行的一種獨立性的監(jiān)督活動。主體不同的制度安排,能夠確保內(nèi)部評價與外部審計的互補性和有效性。
2.依據(jù)法律規(guī)范不同。兩者都建立在一套較為完善的法律法規(guī)體系基礎(chǔ)上,在法律框架指導(dǎo)和約束下開展工作,兩者的不同在于所依據(jù)的法律規(guī)范是不同的。財政部門是負(fù)責(zé)政府公共收支的綜合部門,績效評價依據(jù)《預(yù)算法》以及財政部門制定的績效評價制度、實施指南和技術(shù)規(guī)范,例如,中央層面,財政部印發(fā)的《中央部門預(yù)算績效目標(biāo)管理辦法》、《中央對地方專項轉(zhuǎn)移支付績效目標(biāo)管理暫行辦法》等,以及各地財政部門出臺的財政支出績效評價辦法等相關(guān)規(guī)章。審計機關(guān)依據(jù)《預(yù)算法》、《審計法》、《審計條例》中對效益審計的規(guī)定開展財政績效審計工作,注重檢查財政資金使用效益,進(jìn)而檢查內(nèi)部控制制度、管理規(guī)范等相關(guān)內(nèi)容[1]。
3.工作過程內(nèi)容不同。一是工作過程不同。從財政資金籌集、分配、使用的過程來看,績效評價屬于全過程評價模式,包括事前(設(shè)定績效目標(biāo))、事中(開展績效監(jiān)控)和事后(進(jìn)行績效評價);審計則屬于面向結(jié)果的事后審計模式。二是工作內(nèi)容不同??冃гu價側(cè)重對資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的全過程評價。審計則是對資金使用的合法性和合規(guī)性審查,據(jù)此提出審計建議。
二、財政監(jiān)督與預(yù)算支出績效評價的定位
財政監(jiān)督和績效評價的側(cè)重點不同,財政監(jiān)督更多的是財政部門為履行財政監(jiān)督職責(zé),糾正財政違法行為,維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序而開展的針對單位和個人的財政執(zhí)法活動,保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益。
具體工作中,財政監(jiān)督更加側(cè)重于對財政資金的規(guī)范性、安全性進(jìn)行檢查。財政監(jiān)督和績效評價兩者之間也具有明顯的區(qū)別和不同。主體上有區(qū)別。財政監(jiān)督的開展既針對部門單位,也針對個人。績效評價的開展則始終圍繞預(yù)算這一主線,以資金分配使用和項目安排管理評價為主體。內(nèi)容上有區(qū)別。財政監(jiān)督檢查內(nèi)容上主要有三個方面,一是單位和個人執(zhí)行財稅法規(guī)情況、重大財稅政策貫徹落實情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查,如進(jìn)行稅源監(jiān)控、非稅收入的查收查繳、預(yù)算信息公開情況等等。二是對部門單位的財政、財務(wù)、會計等管理事項進(jìn)行檢查或調(diào)查。三是對財經(jīng)紀(jì)律、內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。相對于財政監(jiān)督,績效評價更加側(cè)重于預(yù)算的管理,是對財政資金投入、過程、產(chǎn)出、效果的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的科學(xué)測量和評價。“績”體現(xiàn)資金的產(chǎn)出,具備數(shù)量、質(zhì)量、時效和成本四方面特性;“效”則包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、服務(wù)對象滿意度等。特征和結(jié)果運用上有區(qū)別。財政監(jiān)督始終圍繞各項財稅法律法規(guī)開展,是對執(zhí)法情況和財政、財務(wù)、會計等管理事項實施財政檢查,依法作出檢查結(jié)論或處理、處罰決定,更加強調(diào)的是問責(zé)。而績效評價始終圍繞預(yù)算管理活動,以“效果”為導(dǎo)向,更多地強調(diào)“成本核算”,體現(xiàn)“4E”原則,將“放權(quán)”與“問責(zé)”相結(jié)合,最終實現(xiàn)提高管理效率,改善決策管理和服務(wù)水平,提升公共產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量,提高財政資金的使用效益的最終目的[2]。
三、結(jié)語
綜上所述,績效評價與審計和財政監(jiān)督體現(xiàn)到具體實踐中表現(xiàn)為相互協(xié)作又互有分工的關(guān)系。應(yīng)提高績效評價結(jié)果與審計報告和財政監(jiān)督檢查報告的應(yīng)用價值,針對績效評價與審計和監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、取得的結(jié)果,建立通報交流溝通C制,提高結(jié)果應(yīng)用價值,以達(dá)到1+1+1>3的效果。
參考文獻(xiàn):
一、基層審計機關(guān)財政審計大格局特征認(rèn)識
與傳統(tǒng)的財政審計相比,財政審計大格局在審計目標(biāo)、項目計劃、審計內(nèi)容等方面具備以下特點:
(一)審計目標(biāo)突出宏觀性
隨著公共財政體制改革的逐步深入,財政收支將更加規(guī)范,真實性、合規(guī)性將明顯提高。傳統(tǒng)的合規(guī)性審計如不能有所突破,將導(dǎo)致審計結(jié)果內(nèi)容單薄、層次較低,難以集中反映一些宏觀性、高層次的熱點和焦點問題,不能滿足政府防范風(fēng)險及宏觀決策的需要。大格局下的財政審計以規(guī)范預(yù)算管理,推動財政體制改革,保障財政安全,提高財政績效水平為根本目標(biāo),更加關(guān)注政府宏觀政策的貫徹落實、財政資金使用績效、政府投資效益及財政風(fēng)險的防范,強調(diào)合規(guī)性審計與績效審計結(jié)合的全面審計。
(二)審計項目計劃突出整體性
目前,基層審計機關(guān)審計項目計劃往往只是業(yè)務(wù)處年度項目計劃和工作方案的簡單匯總,組織模式粗放,編制程序隨意性大,導(dǎo)致實際操作缺乏系統(tǒng)化和有針對性的審計成果來反映。同時,由于項目間的關(guān)聯(lián)不夠緊密,項目間缺乏共性內(nèi)容和共同要求,影響了財政審計的整體效果。財政審計大格局要求基層審計機關(guān)站在履行審計監(jiān)督與服務(wù)地方政府的宏觀視角,重點關(guān)注帶有全局性、體制性和制度性的問題,注重計劃項目的整體性和內(nèi)在關(guān)聯(lián)性,而不是簡單地審計項目數(shù)量擴(kuò)張和覆蓋面的擴(kuò)大。
(三)審計內(nèi)容突出全面性
較之“橄欖球式”的傳統(tǒng)財政審計模式,大格局背景下的財政審計由重視單一環(huán)節(jié)、時點審計轉(zhuǎn)變?yōu)榧骖欃Y金運轉(zhuǎn)全過程、動態(tài)性監(jiān)督。在審計內(nèi)容上,從側(cè)重同級財政年度收支審計向預(yù)算執(zhí)行全方位全過程審計轉(zhuǎn)變,從真實、合法審計向真實、合法、效益審計轉(zhuǎn)變,從側(cè)重本級支出審計向本級支出與轉(zhuǎn)移支付資金審計并重轉(zhuǎn)變,從關(guān)注財政資金向關(guān)注資金與制度、政策并重轉(zhuǎn)變。
(四)審計方式突出全局性
基層審計機關(guān)在審計力量組織上,是以處室為單位進(jìn)行的分塊審計,難以協(xié)調(diào)行動,形成合力,實現(xiàn)審計資源共享?;鶎迂斦徲嫶蟾窬謴娬{(diào)在組織實施上突出整體協(xié)作與資源整合,打破審計機關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的分工界限,以財政部門收支審計為基礎(chǔ),向上、向下延伸,將財政、稅務(wù)、國庫集中支付、各預(yù)算執(zhí)行單位管理的所有財政資金都納入審計范圍。
二、地方構(gòu)建財政審計大格局的切入點
基于財政審計大格局的上述屬性,基層審計機關(guān)構(gòu)建財政審計大格局要從整合審計體系入手,通過優(yōu)化審計項目計劃、集中配置審計資源、不同類型的審計項目有機結(jié)合等措施,實現(xiàn)對公共財政資金的收入組織、預(yù)算編制、執(zhí)行、管理使用等過程環(huán)節(jié)的審計,更加關(guān)注財政政策目標(biāo)在各支出要素的實現(xiàn)程度。
(一)拓展視野,提高審計項目立項的前瞻性、科學(xué)性
審計計劃是審計管理的基礎(chǔ)。財政審計大格局下,基層審計機關(guān)審計組織、管理方式的轉(zhuǎn)變首先應(yīng)該放到制訂科學(xué)的審計計劃上來。一是項目選擇的開放性。拓寬項目選擇渠道,利用網(wǎng)絡(luò)、報刊等渠道廣泛了解社會各界對審計工作的要求,提高項目立項的社會性。二是項目確定的科學(xué)性。確定審計項目前,要加強審計項目立項和審計計劃編制的科學(xué)論證,圍繞“抓什么問題,提什么建議,從而在哪些方面安排”,確定本地區(qū)的計劃目標(biāo)。三是項目的關(guān)聯(lián)性,統(tǒng)籌兼顧,加強各個項目之間的內(nèi)在聯(lián)系,實現(xiàn)財政審計總目標(biāo)指引下審計項目的內(nèi)在統(tǒng)一。
(二)拓寬內(nèi)涵,把握審計重點
1、加強宏觀財政政策貫徹和落實情況的審計監(jiān)督
基層審計機關(guān)應(yīng)加強對中央宏觀財政政策貫徹落實情況的審計和調(diào)查,及時揭示和反映財政政策貫徹落實情況中出現(xiàn)的制度和管理上的問題,確保各項政策、措施的順利實施。
2、加強綜合預(yù)算審計
以財政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行情況審計為主導(dǎo),一方面,從預(yù)算收入審計入手,加強稅收和非稅收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收入、政府債務(wù)資金等方面的審計監(jiān)督;另一方面,強化對重要支出的審計,逆向延伸審計預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制過程。
3、加大轉(zhuǎn)移支付審計
目前,部分基層財政部門尚未將轉(zhuǎn)移支付資金全部納入預(yù)算管理,有關(guān)項目不夠細(xì)化,資金結(jié)構(gòu)不盡合理,影響了財政資金的使用效益。通過加強轉(zhuǎn)移支付審計,著力解決縣鄉(xiāng)財政困難,增強基層政府提供公共服務(wù)能力,實現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化。
(三)完善組織方式
一是統(tǒng)一總體工作目標(biāo)和工作思路,明確牽頭處室,明確審計內(nèi)容、現(xiàn)場審計實施時間、項目人員配置,增強宏觀大局意識,加強協(xié)調(diào)配合能力。
二是建立信息共享機制。地方審計機關(guān)整合審計資源的主要途徑之一是通過審計資料共享,減少審計人員的重復(fù)勞動。在信息共享方面,則充分借助金審工程,由大格局審計牽頭處室為審計人員提供信息搜索、傳遞、處理和反饋服務(wù),及時匯編和轉(zhuǎn)發(fā)工作動態(tài),搭建審計組之間的信息共享平臺。
(四)創(chuàng)新成果利用
基層審計機關(guān)審計成果的載體主要為工作專報、信息簡報,審計報告等,而構(gòu)建地方財政審計大格局主要是為地方人大和政府的兩個報告服務(wù),審計成果應(yīng)體現(xiàn)出整體性和建設(shè)性。
【關(guān)鍵詞】 財政資金 預(yù)算執(zhí)行 績效審計
一、財政預(yù)算執(zhí)行績效審計涵義
財政預(yù)算執(zhí)行績效審計以財政收支的合法真實性審計為起點,具體是指審計機關(guān)運用各種方式對財政資金使用的效益性與經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行監(jiān)督的系列管理活動。投入與產(chǎn)出呈現(xiàn)合理比例是績效審計的核心問題,產(chǎn)出一定時投入越少或投入一定時產(chǎn)出越高則財政預(yù)算執(zhí)行績效就越好??冃徲嬕话阌筛骷壢舜蠹捌涑N瘯晦k,分若干審計小組對財政預(yù)算支出塊、財政預(yù)算收入塊及兩大塊下進(jìn)一步劃分的分資金項目分別開展審計工作,最終各財政預(yù)算資金執(zhí)行情況匯總到項目主審并形成審計報告。目前我國財政預(yù)算執(zhí)行績效審計普遍存在難度偏大、涉及的被審計單位偏多、被審計資金內(nèi)容較為廣泛、尚未建立健全效益評價標(biāo)準(zhǔn)體系且屬于事后審計等特點,使得預(yù)算執(zhí)行績效審計具體工作中缺乏完善的參照執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)且難度較大。因而,如何有效開展財政預(yù)算執(zhí)行績效審計以持續(xù)提升我國財政績效水平,最終有效提升我國社會行政管理的綜合水平,已成為目前我國財政預(yù)算執(zhí)行審計實際工作中的重要任務(wù)之一。
二、我國財政預(yù)算執(zhí)行績效審計現(xiàn)狀
1、缺乏有效預(yù)算編制體制及審計準(zhǔn)則使得審計難度較大
一方面,我國財政部既管下?lián)芙?jīng)費又管預(yù)算編制,下?lián)芏嗌?、預(yù)算如何分配等都全權(quán)由財政部自身決定,過大的分配權(quán)使得各部門對其敬畏有加,無法在真正意義上實現(xiàn)有效的審計監(jiān)督。提交給人大的年度預(yù)算執(zhí)行報告存在諸多問題:一是各部門在各環(huán)節(jié)的財政預(yù)算執(zhí)行彈性較大,某些官員可以隨意改變巨額資金的特定用途,而且財政往往在預(yù)算之外大量預(yù)留不納入國家預(yù)算的臨時性支出,為政府各部門違規(guī)違法行為(如挪用資金)提供了便利,而公眾對資金的使用情況也毫不知情;二是預(yù)算報告中僅給出了籠統(tǒng)的總數(shù),編制太過粗略不夠詳盡,致使人大代表無法確知資金的去向??梢姡O(jiān)督、執(zhí)行與編制預(yù)算為一體的財政部門直接導(dǎo)致了我國財政預(yù)算執(zhí)行績效審計的低效,政府預(yù)算也是內(nèi)行看不見且外行看不懂。存在諸多缺陷的政府預(yù)算編制體制在一定程度上制約了各級人大及其常委會有效地對各級政府預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。
另一方面,為切實指導(dǎo)并規(guī)范財政預(yù)算執(zhí)行績效審計工作的順利開展,我國政府迫切需要建立健全相應(yīng)的績效審計工作與行為指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)及準(zhǔn)則,即完善財政預(yù)算執(zhí)行績效審計準(zhǔn)則。目前來看,我國審計準(zhǔn)則僅有企事業(yè)單位財務(wù)收支準(zhǔn)則,雖也提到績效審計,但卻缺乏相應(yīng)的具體條文規(guī)定,即真正適用于財政預(yù)算執(zhí)行績效審計的審計準(zhǔn)則及法規(guī)體系尚有待于建立健全。
2、預(yù)算執(zhí)行隨意使得審計風(fēng)險加大
審計風(fēng)險是開展審計項目中必然存在的一種風(fēng)險,具體可分為工作風(fēng)險和職業(yè)風(fēng)險??冃徲嬶L(fēng)險并非源于審計機構(gòu)自身,而是與政府整體密切相關(guān),財政預(yù)算執(zhí)行績效審計承擔(dān)了一種公共責(zé)任,一旦產(chǎn)生審計風(fēng)險,其不利影響也將波及社會、政治等多個方面,甚至引發(fā)公眾對政府的信任危機。在條件不甚成熟且財政預(yù)算執(zhí)行績效審計環(huán)境不佳的情況下,對預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行績效評價的操作難度進(jìn)一步加大,審計風(fēng)險無法有效規(guī)避。再加上我國財政預(yù)算執(zhí)行績效審計涉及的被審計單位較多且較為敏感,涉及政府機關(guān)執(zhí)政行為及公共管理效益,需要考慮的問題眾多,被審計單位預(yù)算執(zhí)行較為隨意。例如,2009年某市審計局對該市人民政府2007―2008年財政決算及其他收支情況的審計過程中發(fā)現(xiàn)該市財政沒有及時安排撥付逾8100萬元的上級專用款項,阻礙了該市有關(guān)建設(shè)項目的順利開展。由于審計人員在開展審計工作時所掌握的材料或情況非常有限,因而其在做出績效評價或給出監(jiān)督意見時必須十分謹(jǐn)慎。此時,許多審計人員對特定情況不予以披露,而是專門報告給部門主管領(lǐng)導(dǎo),通過這種方法規(guī)避審計風(fēng)險在一定程度上降低了財政預(yù)算執(zhí)行績效審計的獨立性與權(quán)威性。
3、粗放的財政預(yù)算管理使得資金使用效率不高
一方面,當(dāng)前我國財政下發(fā)的專項資金分屬不同部門進(jìn)行管理,資金管理較為分散,資金使用缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)性,不同投資在項目內(nèi)容、建設(shè)安排、實施方法及使用范圍等方面存在不同程度的交叉或重復(fù),資金使用效率低下,存在較為嚴(yán)重的浪費現(xiàn)象,條塊分割嚴(yán)重?zé)o法有效形成合力。另一方面,在財政專項資金管理上存在重分配輕到位、重指標(biāo)下達(dá)輕后續(xù)項目管理等問題,對整個財政專項資金的監(jiān)管實施不到位,對項目的社會效益及經(jīng)濟(jì)效益也缺乏行之有效且科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行績效評價及監(jiān)督機制,最終導(dǎo)致財政專項資金使用效率亟待提高。例如,2007年某市審計局對該市人民政府2005―2006年財政決策及其他財政收支情況的審計過程中,發(fā)現(xiàn)該市水利專項資金被挪用近16萬元,滯留金額超過318萬元,對水利專項資金的使用效率造成非常惡劣的影響。
三、完善我國財政預(yù)算執(zhí)行績效審計的有關(guān)建議
1、規(guī)范財政預(yù)算執(zhí)行程序,選準(zhǔn)績效審計切入點
增強預(yù)算執(zhí)行的法律約束力,持續(xù)規(guī)范財政資金的分配行為,認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算法,規(guī)范并嚴(yán)格履行預(yù)算執(zhí)行程序,減少資金分配的隨意性,嚴(yán)肅對待預(yù)算的變動與調(diào)整,建立健全追加支出審批程序,非經(jīng)法定程序不得變更或調(diào)整,減少財政資金的二次分配。預(yù)算執(zhí)行權(quán)應(yīng)與預(yù)算編制權(quán)相分離,完善預(yù)算執(zhí)行的獎懲激勵舉措,同時完善預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督體制,逐步向社會公開預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果,促進(jìn)社會監(jiān)督與審計監(jiān)督的有益融合。
目前以當(dāng)?shù)仡I(lǐng)導(dǎo)為主的雙重領(lǐng)導(dǎo)機制是我國現(xiàn)行的審計監(jiān)督體制,在此背景下進(jìn)行的財政預(yù)算執(zhí)行績效審計存在諸多缺陷。尤其是對個別缺乏透明性問題也較為集中的負(fù)責(zé)人而言,他們掌握了公共支出的使用權(quán)或決策權(quán),這時進(jìn)行的績效審計流于形式,問題卻無法深究。同時,財政支出內(nèi)容千差萬別,預(yù)算執(zhí)行績效審計涉及太廣,進(jìn)一步加大了我國財政預(yù)算執(zhí)行績效審計風(fēng)險。原則上財政資金績效監(jiān)督對象應(yīng)涵蓋各類財政預(yù)算管理范圍內(nèi)的公共財政資金,但在目前開展績效審計條件尚未具備的基礎(chǔ)上,只能有選擇性地對某些與財政預(yù)算使用、管理及行政決策有關(guān)聯(lián)的重點環(huán)節(jié)進(jìn)行切實可行的績效審計。此外,在審計開展過程中要注意及時總結(jié)教訓(xùn),以便今后財政預(yù)算執(zhí)行績效的進(jìn)一步審計積累經(jīng)驗。
此外,與其他績效審計相比,財政專項資金的績效審計相對較為單一,在審計工作中必須以資金流向為主線,以立項為起點,重點關(guān)注項目管理,參照財政專項資金質(zhì)量控制、考評機制、項目計劃及其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn),合理評判立項的規(guī)范性、科學(xué)合理性及財政專項資金使用的合法性與真實性,綜合檢查項目完成后所產(chǎn)生的社會效益及經(jīng)濟(jì)效益。發(fā)現(xiàn)可能存在的問題,披露立項不合理、資金浪費或損失、決策效益低等事項,提出相應(yīng)的對策以便為今后進(jìn)一步的審計工作打下基礎(chǔ)。
2、完善內(nèi)部控制制度,有效規(guī)避審計風(fēng)險
提升我國政府財政預(yù)算執(zhí)行績效,不僅要合理科學(xué)地進(jìn)行財政預(yù)算編制,更要使各項財政資金支出的績效實現(xiàn)最大化,通過良好的預(yù)算執(zhí)行實現(xiàn)非政府部門與政府部門間社會資源的最優(yōu)配置。目前在我國有關(guān)制度尚未健全的條件下,尤其要注意強化內(nèi)控體制建設(shè)并持續(xù)規(guī)范審計準(zhǔn)則,以有效進(jìn)行財政預(yù)算編制及執(zhí)行的績效審計。審計工作開展時要積極引入事前預(yù)警、日常監(jiān)督、事后評價相結(jié)合的連續(xù)循環(huán)監(jiān)管機制,即時反饋財政資金動向及使用情況,實現(xiàn)實時監(jiān)控。
內(nèi)部控制的完善具體應(yīng)從以下方面進(jìn)行考慮:一是轉(zhuǎn)變觀念。應(yīng)當(dāng)從過去的僅注重預(yù)算執(zhí)行單位財務(wù)收支審計中轉(zhuǎn)變出來,從審計監(jiān)督制度建設(shè)、政策執(zhí)行、財政運行等多角度進(jìn)行考慮,實現(xiàn)觀念上的兩個轉(zhuǎn)變。同時要加強宏觀監(jiān)督,不能再局限于傳統(tǒng)的微觀監(jiān)管;二是及時預(yù)警。財政預(yù)算資金項目立項時進(jìn)行的認(rèn)證工作應(yīng)有審計人員介入,審計人員可對項目可行性及科學(xué)合理性提出建議及意見,及時預(yù)警審計問題,并詳細(xì)分析項目的社會效益及經(jīng)濟(jì)效益,以最大程度上減少財政預(yù)算的低效或浪費;三是日常監(jiān)管。動態(tài)監(jiān)督與跟蹤監(jiān)督是實現(xiàn)有效審計的必要保證,必須隨時掌握預(yù)算資金的動向及使用情況,使監(jiān)督這只大手延伸至財政預(yù)算資金所到的每一處,實現(xiàn)有效日常監(jiān)管;四是事后評價??冃гu價是促進(jìn)審計工作深化進(jìn)行的重要保障,必須具備一套完整且行之有效的財政預(yù)算執(zhí)行效益考評機制,使財政預(yù)算執(zhí)行績效審計評價指標(biāo)具有可操作性和科學(xué)合理性。
一般而言,應(yīng)做到以下方面以有效規(guī)避財政預(yù)算執(zhí)行績效審計風(fēng)險:一是確定被審計單位后進(jìn)行提前分析。審計項目在立項確定被審計單位時盡量選擇那些項目支出較大、項目較多且預(yù)算管理時間較長的單位,這是由于項目支出大有利于及時發(fā)現(xiàn)問題,快速抓住重點,從而有效規(guī)避審計風(fēng)險,項目較多則表示預(yù)算單位可以自行調(diào)節(jié)的空間較小,其各項預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)也制定的較為完備,預(yù)算管理時間較長則可針對單位現(xiàn)行的預(yù)算管理體制提出進(jìn)一步完善的建議及意見;二是著重把握財政預(yù)算核心內(nèi)容進(jìn)行綜合分析。由于時間和精力有限,審計人員無法對財政預(yù)算資金面面俱到地進(jìn)行審計,而要結(jié)合公眾及政府對財政預(yù)算投向的關(guān)注力度有針對性地進(jìn)行重點審計,如一些極易發(fā)生風(fēng)險的領(lǐng)域(環(huán)境衛(wèi)生、采購等)、高公共利益卻低效的領(lǐng)域、涉及巨額財政預(yù)算資金的領(lǐng)域等;三是保持地被審計單位的充分互動和有效溝通。應(yīng)充分聽取預(yù)算執(zhí)行單位的有關(guān)意見及建議,并與其共同研究問題所在,進(jìn)一步增加審計項目的價值,消除信息不對稱風(fēng)險。
3、提升審計人員綜合素養(yǎng),打牢績效審計基石
第一,強化崗位培訓(xùn)與再教育工作。建立適應(yīng)財政預(yù)算執(zhí)行績效審計的專業(yè)審計人員隊伍,并采取多種形式對其進(jìn)行培訓(xùn),以案例教學(xué)等渠道對其進(jìn)行再教育,使其理論知識與時俱進(jìn),在實踐中不斷摸索。努力培養(yǎng)績效審計人員的審計獨立性意識,全面提升審計人員綜合素養(yǎng),促使其利用自身豐富的專業(yè)知識有效快速地開展財政預(yù)算執(zhí)行績效審計工作。
第二,合理安排年度審計任務(wù),加大審計經(jīng)費投入。為保證審計質(zhì)量,必須合理安排年度審計任務(wù),使審計人員在工作中能夠有充分的時間進(jìn)行學(xué)習(xí)與總結(jié),繼而提升審計水平。同時,為保證審計人員的再教育與培訓(xùn)工作的順利進(jìn)行,必須投入足夠經(jīng)費以建設(shè)計算機輔助審計技術(shù)及建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò),有效提高審計人員業(yè)務(wù)能力,為績效審計打牢基石。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 黃財政:地方財政預(yù)算執(zhí)行效益審計實踐研究[J].廣西財經(jīng)學(xué)院學(xué)報,2010,23(6).
關(guān)鍵詞:資源環(huán)境審計;內(nèi)容與方法;創(chuàng)新
中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾是世界性的難題,當(dāng)前在我國的顯現(xiàn)尤為突出。資源危機和環(huán)境污染已經(jīng)成為制約我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和人民生活水平提高的嚴(yán)重阻礙。對此,中央明確提出“建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會”的要求,并作為“十一五”經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的目標(biāo)之一。然而,經(jīng)濟(jì)與自然環(huán)境和諧發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展是一項龐大而復(fù)雜的系統(tǒng)工程,不僅需要環(huán)境資源保護(hù)關(guān)系主體諸如財政、環(huán)境、衛(wèi)生、水保等主管部門的嚴(yán)格管理和資源開發(fā)利用企業(yè)的意識覺醒和有效配合,也需要具有獨立于資源環(huán)境保護(hù)關(guān)系主體之外的審計部門的監(jiān)督、鑒證和評價。全面、深入地開展資源環(huán)境審計,既是審計協(xié)助政府解決民生問題的當(dāng)務(wù)之急,更是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)發(fā)展的必然選擇。中國審計署2009年9月4日制定了《關(guān)于加強資源環(huán)境審計工作的意見》,希望通過審計手段應(yīng)對當(dāng)前人均自然資源短缺、環(huán)境污染嚴(yán)重的問題,促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展。資源環(huán)境審計是“兩型社會”建設(shè)的重要手段,“兩型社會”建設(shè)更強化了資源環(huán)境審計工作的重要性和權(quán)威性。
一、我國資源環(huán)境審計現(xiàn)狀
資源環(huán)境審計,國際上慣用的名稱為環(huán)境審計,是以可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略下的受托環(huán)保責(zé)任為理論前提,突出對基于資源環(huán)境問題的環(huán)境會計信息的真實性、合法性以及效益性的審查驗證,是集資源環(huán)境狀況信息披露和資源環(huán)境責(zé)任履行情況鑒證于一體的特殊目的審計。
對傳統(tǒng)審計進(jìn)行“綠化”,將自然資源和環(huán)境保護(hù)納入審計范圍的資源環(huán)境審計,是審計界對世界可持續(xù)發(fā)展的重大貢獻(xiàn)。目前,西方各國審計理論界對資源環(huán)境審計的探索方興未艾,美國等20多個國家都在廣泛推行資源環(huán)境會計的同時積極開展資源環(huán)境審計工作。
我國資源環(huán)境審計工作開始于20世紀(jì)九十年代中后期。首先從審計環(huán)境保護(hù)專項資金開始,之后逐步擴(kuò)展到對環(huán)境建設(shè)項目、環(huán)境政策法規(guī)執(zhí)行和資源利用等方面的審計。起步晚、運行時間短、審計人員缺乏相關(guān)知識和技能、沒有權(quán)威規(guī)范的操作準(zhǔn)則和評價標(biāo)準(zhǔn)作指導(dǎo),又缺乏行之有效的具體實施辦法和評估標(biāo)準(zhǔn),致使目前實施中存在諸多問題,尤其是在審計內(nèi)容與方法方面亟待創(chuàng)新。
(一)審計監(jiān)督面較窄,對節(jié)約資源保護(hù)環(huán)境的作為尚未最大化。據(jù)審計署規(guī)劃,從2009年起,省級和計劃單列市審計機關(guān)每年將至少開展一項資源審計和一項環(huán)境審計,經(jīng)濟(jì)相對比較發(fā)達(dá)地區(qū)的市、縣級審計機關(guān)每年至少開展一項資源或環(huán)境審計。同時,逐步擴(kuò)大資源環(huán)境審計領(lǐng)域,全面實現(xiàn)資源環(huán)境審計多元化。由此可見,政府審計機關(guān)對資源環(huán)境審計監(jiān)督的范圍還很不夠,必須進(jìn)一步加大監(jiān)督力度。
(二)審計內(nèi)容基本上仍局限于資金財務(wù)。資源環(huán)境審計是繼財務(wù)審計、工程造價審計之后的又一個相對獨特的審計門類。它需要環(huán)境工程師運用環(huán)境科學(xué)的技術(shù)檢測方法進(jìn)行檢測和作出評價。但目前我國資源環(huán)境審計,主要還是從保護(hù)環(huán)保、生態(tài)建設(shè)財政資金安全這一角度出發(fā)的財務(wù)收支審計,審計人員還是審計師、會計師,停留在對項目、資金的真實、合法、效益層面上的監(jiān)督評價,而從技術(shù)的角度對資源環(huán)境的破壞、損壞、污染程度,追根究源地進(jìn)行工程技術(shù)的、權(quán)威性的監(jiān)督評價還做得不夠。
(三)審計方法沿襲傳統(tǒng)的方法體系,影響審計報告質(zhì)量。正是由于我國目前資源環(huán)境審計的具體實踐,仍以財務(wù)收支審計和合規(guī)性審計為主,審計人員的知識背景多以財務(wù)會計為主導(dǎo),因此資源環(huán)境審計時仍較多地選擇分析性復(fù)核、座談、調(diào)查等傳統(tǒng)的審計方法。
二、環(huán)境資源審計內(nèi)容與方法創(chuàng)新
(一)在常規(guī)審計中融入資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的監(jiān)督內(nèi)容,使資源環(huán)境監(jiān)督全面化。資源環(huán)境審計不僅包括財政、財務(wù)收支審計,還包括對政策和制度的審計、對環(huán)境保護(hù)項目綜合效益的審計、對環(huán)境管理系統(tǒng)的審計、對政府近中期規(guī)劃中的重大項目的環(huán)境影響進(jìn)行審計等內(nèi)容。也只有涵蓋如此豐富的內(nèi)容,資源環(huán)境審計才能區(qū)別于其他審計,而不是披著資源環(huán)境外衣的傳統(tǒng)審計。也就是說,應(yīng)改變以前單一的財政資金審計監(jiān)督習(xí)慣,把財政資金、資源環(huán)境放在同一位置進(jìn)行審計監(jiān)督,而且資源、能源節(jié)約與財政節(jié)支是直接相關(guān)聯(lián)的,節(jié)約資源、能源即是節(jié)約財政資金;從可持續(xù)發(fā)展理念出發(fā),節(jié)約資源、能源比節(jié)約財政資金更為重要。要在常規(guī)審計項目中融入資源環(huán)境的評價內(nèi)容,對被審計單位的水、電、燃油、工作用品耗用和廢棄物排放等環(huán)境狀況進(jìn)行檢查監(jiān)督,促進(jìn)資源、能源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。
(二)突破資金財務(wù)的傳統(tǒng)定式,在資源環(huán)境審計項目中強化技術(shù)性評價。資源環(huán)境審計集環(huán)境經(jīng)濟(jì)、環(huán)境管理、環(huán)境法學(xué)、會計學(xué)、審計學(xué)、社會學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、工程學(xué)等諸多學(xué)科為一體,既不是各學(xué)科的簡單拼湊,也不是相關(guān)內(nèi)容的簡單相加,需要相互融合。
國外典型的環(huán)境審計主要是就環(huán)境而環(huán)境的評價,顯然更具環(huán)境審計的本質(zhì)特征。鑒于我國政府對環(huán)境投入主體地位的特點,我國的資源環(huán)境審計可以根據(jù)不同情況,將資金財務(wù)評價與資源環(huán)境技術(shù)評價結(jié)合進(jìn)行或是選擇進(jìn)行。對涉及政府財政投入和國外貸、援款支助的資源環(huán)境項目,不僅要對資金的真實、合法、效益進(jìn)行評價,同時還要對資源的破壞、損失浪費程度和環(huán)境污染的各種因子進(jìn)行技術(shù)性評價。如此,審計結(jié)果更容易得到社會的認(rèn)可。
要在廣泛開展環(huán)境財務(wù)審計、環(huán)境合規(guī)性審計的同時,積極探索和推進(jìn)環(huán)保專項資金績效審計、重大環(huán)境項目績效審計、國際投資環(huán)境項目績效審計、節(jié)能減排績效審計等內(nèi)容,以切實提高資源環(huán)境審計的檔次和成效。
(三)創(chuàng)新資源環(huán)境審計分析方法,確保審計效果報告質(zhì)量。檢查記錄和文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、重新執(zhí)行、分析程序等傳統(tǒng)的審計方法在資源環(huán)境審計取證方面是適用的,但由于資源環(huán)境審計的特殊性,其在審計分析方面則存在一定的局限性。
考慮到資源環(huán)境審計的專業(yè)性,在進(jìn)行審計分析時應(yīng)選擇如下方法:1、機會成本法。適用于因水資源短缺、廢棄物占地等原因造成的經(jīng)濟(jì)損失計量;2、資產(chǎn)價值法。適用于宅地周邊的森林、草坪燈綠色效益的計量;3、人力資本法。適用于對人身危害重大的重污染企業(yè)環(huán)境污染的計量;4、恢復(fù)使用法。適應(yīng)于消煙除塵、污水處理等治理費用的計量;5、防護(hù)費用法。適用于出現(xiàn)噪音污染需要安裝消音或隔音裝置的計量;6、調(diào)查評價法。適用于評價如洪水對農(nóng)田、水利設(shè)施等造成的經(jīng)濟(jì)損失;7、決策和風(fēng)險分析法。適用于跨年度預(yù)測成本和效果的評價分析;8、在線監(jiān)測法。利用GPS系統(tǒng)進(jìn)行諸如耕地保護(hù)情況、防護(hù)林保護(hù)工程審計等。
(作者單位:1.石家莊學(xué)院;2.河北鹽山中學(xué))
主要參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】政府;企業(yè);審計;質(zhì)量;效益
一、審計促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量
社會主義現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展絕不是單純的GDP的增長,而是依靠技術(shù)進(jìn)步、投資和消費的增長、新工業(yè)化和綠色化的推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整完成新工業(yè)化和信息化而審計起到了很好的監(jiān)督促進(jìn)作用。
(一)政府審計
通過審計,提出切實可行的審計建議是發(fā)揮審計建設(shè)性作用的重要途徑。從這個意義上講,一個好的審計項目和一份有分量的審計工作報告,不僅僅要揭示問題,更重要的是切實提出解決這些問題的根本辦法和措施。2011年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告就加強財政管理提出了五條意見,每一條都是建立在審計發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上,都是著眼于推動科學(xué)發(fā)展的角度提出的。其中,“深化財政體制改革,健全統(tǒng)一完整的政府預(yù)算體系”的意見,是基于有些收支未納入預(yù)算管理、財權(quán)與事權(quán)不匹配、轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范等問題提出的;“加強財政制度建設(shè),提高預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算公開質(zhì)量”的意見,是基于預(yù)算編制不細(xì)化、執(zhí)行中調(diào)整預(yù)算級次和項目用途以及基本支出定員定額管理制度有待改進(jìn)等問題提出的;“優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu),進(jìn)一步加大對民生領(lǐng)域的投入”的意見,是基于一些地方民生資金計提不足、建立健全財政民生支出的績效考核體系、建立穩(wěn)定的財政投入機制等問題提出的;“清理規(guī)范稅收優(yōu)惠和變相減免財政性收入等政策,維護(hù)稅法的統(tǒng)一公平”的意見,是基于審計中發(fā)現(xiàn)的一些地方出臺與國家政策相悖的優(yōu)惠政策文件,將相關(guān)企業(yè)上繳的稅收、土地出讓收入等返還企業(yè)等問題提出的。在綜合上述意見的基礎(chǔ)上,報告提出了“加強財政政策與其他政策的協(xié)調(diào)配合,發(fā)揮宏觀調(diào)控的整體合力”的意見。從而使整個審計工作報告的問題與建議有機統(tǒng)一、前后呼應(yīng)、相互支撐,保障了審計監(jiān)督作用在更廣的領(lǐng)域、更深的層次和更高的層面得到充分發(fā)揮。
(二)社會審計
社會主義市場經(jīng)濟(jì)與計劃經(jīng)濟(jì)的一個重要區(qū)別是國民經(jīng)濟(jì)管理方式發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變。政府部門由依靠行政手段直接管理企業(yè),轉(zhuǎn)變?yōu)橐劳惺袌?,主要依靠?jīng)濟(jì)、法律手段,通過加強宏觀調(diào)控進(jìn)行間接管理。企業(yè)直接面對變化無窮的市場,在國家法律、法規(guī)的規(guī)范和宏觀調(diào)控政策指導(dǎo)下,自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。在新的經(jīng)濟(jì)體制下,政府可利用注冊會計師及其事務(wù)所出具的審計報告,了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,了解國家財經(jīng)法律、法規(guī)和政策的執(zhí)行情況,以便進(jìn)行宏觀調(diào)控。此外,政府部門還可以依靠行業(yè)協(xié)會,加強行業(yè)監(jiān)管,促使注冊會計師增強職業(yè)風(fēng)險意識,講求職業(yè)道德,提高服務(wù)質(zhì)量
(三)內(nèi)部審計
新形勢下,企業(yè)內(nèi)部審計呈現(xiàn)出五大總體發(fā)展趨勢:內(nèi)部審計由合規(guī)導(dǎo)向型向管理導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變;注重管理審計;審計工作方法標(biāo)準(zhǔn)化;審計職能組織集中化;通過內(nèi)部審計機制培養(yǎng)企業(yè)經(jīng)理。
內(nèi)部審計重點由財務(wù)審計向管理審計轉(zhuǎn)變。企業(yè)調(diào)查顯示,近70%企業(yè)的內(nèi)部審計部門重視管理審計,通過審查流程和分析系統(tǒng)來提高企業(yè)的運行效率,并確保對業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性塑造。僅有6%的企業(yè)還未開展管理審計的業(yè)務(wù)。由此可見,財務(wù)報告和合規(guī)性審計在大型企業(yè)內(nèi)部審計職責(zé)中所占比例越來越少,而管理審計的業(yè)務(wù)將成為未來內(nèi)部審計的主要職責(zé)。國有企業(yè)應(yīng)參考國際經(jīng)驗,完成其內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型。
二、審計有利于促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益
長期以來,我國生產(chǎn)力水平低下,經(jīng)營管理落后,損失浪費驚人,各地區(qū)、各單位、各部門普遍存在著經(jīng)濟(jì)效益不高的現(xiàn)象。要改變這種局面,除了重視科學(xué)技術(shù)外,就是要加強經(jīng)營管理,提高經(jīng)營管理水平,挖掘企業(yè)潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益。開展經(jīng)濟(jì)效益審計,通過對管理效能和經(jīng)營決策的評審,可以完善經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),樹立“人人講效益、事事講效益”的管理意識,保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動有著較高的效益。
審計是國家審計機關(guān)永恒的主體,對各級人民政府財政收支效益性的審計,主要是審查政府各部門使用各項財政性的專項資金是否??顚S?,是否將有限的資金使用在刀刃上;財政支出的結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化、合理、科學(xué);財政收入的構(gòu)成比例是否科學(xué);財政所投放的項目資金是否達(dá)到了投放的預(yù)期目標(biāo),特別是財政支農(nóng)資金。政府對“三農(nóng)”的投入逐年加大,資金總額每年不少于億元,如何監(jiān)督財政資金撥付的層層渠道和環(huán)節(jié)?如何監(jiān)督財政資金的分配和使用?特別是資金的最終使用是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用,農(nóng)民是否從中真正受益,從而改變了農(nóng)村的面貌。這些都需要各級審計機關(guān)和審計人員,層層把關(guān),履行好自己的職能,及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金撥付、分配和使用上存在的各項問題,當(dāng)好經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士,促進(jìn)資金使用的單位嚴(yán)格按國家政策法規(guī)辦事,提高財政資金的使用效益。
2003年10月至2004年2月,為促進(jìn)加強財政支農(nóng)資金管理,提高資金使用效益,審計署組織17個駐地方特派員辦事處,對50個縣 2001至2002年財政支農(nóng)資金的投入、管理、使用情況進(jìn)行了審計調(diào)查。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)財政支農(nóng)資金投入渠道多,資金分散,很難形成合力,時常出現(xiàn)同一項目多個部門管理,不僅投入重復(fù),使用分散,而且造成資金管理成本高。針對問題審計署建議對財政資金實行集中化管理。逐步實現(xiàn)由財政部門統(tǒng)一撥付財政支農(nóng)資金。對財政支農(nóng)項目,特別是農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)村公益事業(yè)項目,應(yīng)相對集中管理,強化統(tǒng)籌協(xié)調(diào),避免多頭審批、重復(fù)投資和分散投資,盡力歸并支出事項和納入一個部門管理,以降低管理成本,提高資金使用效益。通過審計不但找到了問題的癥結(jié),同時有利于建立良好的管理結(jié)構(gòu)提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。
參考文獻(xiàn):
[1]內(nèi)部審計全球發(fā)展新趨勢 .天和網(wǎng).2013-03-01
關(guān)鍵詞:財政財務(wù)審計;事業(yè)單位;財務(wù)工作;應(yīng)用
0. 引言
隨著社會的進(jìn)步與發(fā)展,中國的財政財務(wù)審計工作也在進(jìn)行著相應(yīng)的改進(jìn),展現(xiàn)出從單一到多樣性的態(tài)度。如今財政財務(wù)審計工作主要囊括了財務(wù)審計與財政審計兩個部分。財務(wù)審計說的是監(jiān)督單位中的財務(wù)工作,以防止工作人員運用職務(wù)的便利做出違反法律與紀(jì)律的事情。財政審計主要是對單位中的制度設(shè)立來說的,通過對單位的規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范,來審查業(yè)務(wù)的財務(wù)運轉(zhuǎn)狀況。
1. 財政財務(wù)審計內(nèi)容及程序
1.1 財政審計工作的內(nèi)容
從內(nèi)容上來看,財政財務(wù)審計工作主要包括兩個部分,分別為財政審計與財務(wù)審計。而按照工作內(nèi)容又可以將財政審計工作劃分為三個部分,即財政預(yù)算審計、財政決算審計以及其他財政收支審計。財政預(yù)算審計的目的是為單位之后的發(fā)展戰(zhàn)略的制定奠定基礎(chǔ),對單位當(dāng)前的財政資金進(jìn)行合理的配置,確保單位正常運行的情況下開展后續(xù)的工作,在工作的開展過程中有關(guān)審計部門應(yīng)按照會計計算方式與準(zhǔn)則來審理與督促單位的財政收支情況。財政決算審計為審計部門根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則來監(jiān)督單位的收支決斷情況,防止財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)信息發(fā)生造假情況。財政收支審計是財政審計結(jié)構(gòu)中非常重要的一部分,它的主要工作是監(jiān)督與審查單位財政收支情況以及和外部單位中開展的經(jīng)濟(jì)活動。
1.2 審計程序
在開展審計工作的時候,主要包括四部分程序,分別為審計項目計劃、審計準(zhǔn)備、審計實施以及審計終結(jié)。(1)制定計劃。審計部門應(yīng)按照社會經(jīng)濟(jì)與單位的現(xiàn)實狀況,預(yù)先安排好和審計工作有關(guān)的任務(wù)與工作重點,訂立合理的審計計劃。(2)審計準(zhǔn)備。依照審計項目與流程組建審計小組,并應(yīng)在審計前 3天傳達(dá)審計通知書。若存在特別情況,應(yīng)在有關(guān)部門認(rèn)可后,可以拿著審計通知書來審計單位的經(jīng)濟(jì)行為與會計信息。(3)審計實施。審計人員對會計憑證、會計賬簿以及財務(wù)會計報告等進(jìn)行審理與檢查,并檢查與翻閱和審計事項相關(guān)的資料文獻(xiàn),對現(xiàn)金、實際物品以等進(jìn)行審查,獲取證明資料,然后根據(jù)有關(guān)規(guī)定來撰寫審計記錄,編寫審計工作底稿。(4)審計終結(jié)。審計部門在對被審計單位開展審計工作之后,應(yīng)當(dāng)將此次審計工作所形成的報告提交給上級組織。在將審計報告提交給上級組織之前,需要提前獲得被審計單位的認(rèn)可。上級組織對提交上來的審計報告進(jìn)行審核,最終形成自身的審計報告。若在審查的過程中發(fā)現(xiàn)違反法律的財政收支行為,應(yīng)當(dāng)及時向相關(guān)部門上報有關(guān)情況,并提出合理化建議[2]。
2. 財政財務(wù)審計的重要性
2.1 避免財務(wù)工作中出現(xiàn)職務(wù)犯罪問題
通過長時期的研究與經(jīng)驗的累積,我們國家財務(wù)工作已經(jīng)取得了很大的成就,技術(shù)與人員都得到了提升,先進(jìn)技術(shù)使得財務(wù)操作系統(tǒng)更為優(yōu)化,從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力的提升有助于財務(wù)工作效率的提高。對于財政財務(wù)審計工作來說,其在法律與運用方法具有非常大的突破,有助于避免職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因為職務(wù)犯罪最終的表現(xiàn)方式大部分是利用職務(wù)之便利來謀取私人利益,在犯罪的時候會對公共以及個人的利益產(chǎn)生損害。因而,在平常的工作中使用財政審計,不單單需要培養(yǎng)從業(yè)人員的防止犯罪意識,同時還需要在實際進(jìn)行財務(wù)工作的時候禁止職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。
2.2 促進(jìn)事業(yè)單位完善各項規(guī)章制度
財政財務(wù)審計為構(gòu)建在國家的法律法規(guī)前提,因此,單位在實際進(jìn)行審計的時候就需要接受相關(guān)部門的審查,確保審查無誤后才能夠繼續(xù)工作。對此,在實際進(jìn)行財政審計的過程中,不但可以防止出現(xiàn)職務(wù)犯罪問題,還有助于單位發(fā)現(xiàn)自身管理中存在的漏洞。也就是由于財政財務(wù)審計的出現(xiàn),事業(yè)單位在實際管理的時候才可以及時找到自身的問題,采取合理的措施進(jìn)行處理,為管理人員建造更好的管理平臺[3]。
2.3 有效的審查事業(yè)單位的財務(wù)運轉(zhuǎn)情況
當(dāng)今情況下,非常多的事業(yè)單位還存在財務(wù)與會計部門設(shè)置合理性不足的問題,這不但會使從業(yè)人員的工作能力差異較大,還會致使單位中出現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督管理效果不顯著的問題。若事業(yè)單位的財務(wù)部門出現(xiàn)問題,就極易導(dǎo)致單位中資源利用與效益獲取受影響,從而給單位帶來不必要的損失。因而,在實際進(jìn)行財政財務(wù)審計的時候,單位不單單需要接受審查,掌握單位中實際的財務(wù)運行狀況,還要做好預(yù)警工作,處理工作中存在的問題,從而協(xié)助事業(yè)單位更好地達(dá)到預(yù)先設(shè)定的發(fā)展目標(biāo)。
3. 事業(yè)單位財政財務(wù)審計的應(yīng)用
3.1 明確全口徑的審計范圍
在黨的十會議召開以后,財務(wù)財政審計得到了飛速的發(fā)展。審計工作發(fā)展的主要觀念就是進(jìn)行全口徑審計,也就是審計工作應(yīng)涵蓋全部的業(yè)務(wù)和內(nèi)容,其中既包括橫向內(nèi)容也包含縱向內(nèi)容。通常而言,橫向?qū)徲嫗閷徲嬵I(lǐng)域不僅包含普通財政資金,還應(yīng)包含建設(shè)項目、貸款項目等的審查??v向?qū)徲嬀褪菍σ患?、二級、三級或者其余取得補助的單位進(jìn)行審計。
3.2 在則政財務(wù)審計中運用信息技術(shù)手段
即使我們國家的計算機信息技術(shù)獲得了較大的發(fā)展,然而在財務(wù)審計中使用信息化技術(shù)還是具有一些缺陷。舉例來說,如今在對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處置的時候,我們國家在數(shù)據(jù)查找、搜集以及轉(zhuǎn)換等部分尚且處在初級階段。然而,不能不承認(rèn)的是,未來信息化財務(wù)審計將是一個必然的發(fā)展趨勢。在事業(yè)單位發(fā)展的進(jìn)程中,審計人員能夠通過對信息化操作平臺的利用來對數(shù)據(jù)進(jìn)行處置,把搜集來的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到數(shù)據(jù)庫內(nèi)并進(jìn)行歸類,有助于相關(guān)人員對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選與判定。通過使用這種方式,不但可以確保數(shù)據(jù)的可靠性,還能夠大大提升數(shù)據(jù)利用率,從而更好地保障審計結(jié)果的可信度,為資金利用效率的提升提供幫助[4]。
3.3 績效審計法的應(yīng)用
3.3 .1 績效審計的準(zhǔn)備工作
績效審計的準(zhǔn)備工作主要包括三個部分。(1)開展對審計單位所在市場環(huán)境的調(diào)查與研究。例如,國家政策的頒布對審計工作是不是存在導(dǎo)向功能,還需要確保審計工作實施過程中融合公共財政的運營環(huán)境,以明確財政審計被環(huán)境影響的程度。(2)監(jiān)督主要指標(biāo),譬如把財政現(xiàn)實投入與規(guī)劃投入的比例、現(xiàn)實產(chǎn)出和規(guī)劃產(chǎn)出的比例等指標(biāo)來確定與計量,最后判斷單位的財政績效值,把可靠的結(jié)果上報給上級部門。(3)開展對審計工作的評價。也就是斷定審計結(jié)果和單位之前的規(guī)劃是否存在偏差的情況,是不是和上級部門有偏頗,是不是具有財政工作無效或資源揮霍的狀況等,不管最后的結(jié)果是怎么樣的,都應(yīng)當(dāng)將結(jié)果公之于眾。同時,采取有效的方式對存在的缺陷進(jìn)行糾正。
審計工作可以包括很多步驟,其中,審計計劃時期即工作人員依照工作經(jīng)驗訂立合適的審計工作時間表,安排具體的審計工作;審計準(zhǔn)備階段為工作人員在實際工作的時候應(yīng)當(dāng)提前準(zhǔn)備好相應(yīng)的實施方案與審計通知書等材料,在對材料進(jìn)行準(zhǔn)備的時候應(yīng)當(dāng)確保資料的真實性與完整性,譬如波及單位中的控制體制、財政目的和績效標(biāo)準(zhǔn)等方面的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合實際。
3.3 .2 績效審計的開展階段
在實際進(jìn)行審計的時候應(yīng)當(dāng)對可能會用到的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集與分析,最后總結(jié)出相應(yīng)的結(jié)論。通常在對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集的時候,不但應(yīng)使用各種合理的方式來搜集盡量多的數(shù)據(jù),譬如審計人員利用觀察方式來從被觀察對象身上來獲取實際證據(jù)。還可以盡量豐富證據(jù)的類型,如不但包括照片還可以為視頻材料等。具有較強客觀性的數(shù)據(jù)通常能夠利用觀察來獲取,然而,針對部門制度、審批程序和賬務(wù)報表以及合同等較為繁雜且對業(yè)務(wù)能力具有較高要求的證據(jù),應(yīng)當(dāng)利用審閱法獲得。此外,審計人員在實際工作的時候還能夠?qū)ο嚓P(guān)人員進(jìn)行調(diào)查與問詢的方法來取得證據(jù),比如審查主管員以及第三方工作人員等需要通過口頭或書面的形式進(jìn)行調(diào)查,并把調(diào)查內(nèi)容記錄下來以當(dāng)作后續(xù)的證據(jù)。采用調(diào)查問詢方式獲得的證據(jù)大部分是比較能讓人信服的,特別是在問詢對象越多的時候,最后的結(jié)果的可靠性就越強。其余,在進(jìn)行調(diào)查的時候,還能夠采用調(diào)查問卷的方式來開展,通過設(shè)立特定的選型,最后取得較為準(zhǔn)確的結(jié)果[1]。
在對審計證據(jù)進(jìn)行處置的時候,為確保信息確定與比對的便利性,審計人員經(jīng)常會對實際物品、文件和問詢材料進(jìn)行完善,如利用比較分析法、抽樣統(tǒng)計法以及凈現(xiàn)值法等來處理材料,讓它能夠在審計工作中發(fā)揮應(yīng)有的效果。通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工,不但能夠減輕工作壓力,提升工作效率,還有利于對證據(jù)的分級管理,為數(shù)據(jù)的檢查與追蹤提供了便利。
3.3 .3 出具績效審計報告
在審計人員得到較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)之后,能夠采用分析辦法來分析與表露。通過績效表露不單單能夠通過數(shù)字的方式展現(xiàn)出來,還能夠用來評議行政工作的質(zhì)量和效率。按照審計結(jié)果提供審計報告,對于其中具有的缺陷進(jìn)行完善與改進(jìn)。
4. 結(jié)束語
財政財務(wù)審計是事業(yè)單位中的主要工作之一,開展有效的財務(wù)審查,不但能夠避免職務(wù)犯罪現(xiàn)象的發(fā)生,還可以改進(jìn)每個部門財務(wù)管理的方法。因而,對于事業(yè)單位而言,增強財務(wù)審查工作是一件不可忽視的事情。
參考文獻(xiàn)
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在即將迎來審計機關(guān)成立三十周年之際,記者走訪了江西省審計廳財金審計處,就構(gòu)建財政審計大格局、探索地稅聯(lián)網(wǎng)審計等問題與他們進(jìn)行了探討。
記 者:財政審計是國家審計的永恒主題,劉家義審計長提出構(gòu)建財政審計大格局理念,從財金處直接從事省級預(yù)算執(zhí)行和下級財政收支的審計工作看,你們認(rèn)為應(yīng)該如何理解和踐行?
孟文軍:這是一個大課題。先談一點基本認(rèn)識。
繼國家審計發(fā)揮保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行“免疫系統(tǒng)”功能的論斷之后,劉家義審計長提出了構(gòu)建財政審計大格局的理念。我認(rèn)為,如果說“免疫系統(tǒng)”功能,闡明的是國家審計發(fā)揮什么樣的作用,那么構(gòu)建財政審計大格局,指明的是國家審計怎么樣發(fā)揮作用。
審計機關(guān)的基本職責(zé)是對財政收支進(jìn)行審計監(jiān)督,每年受本級政府委托向本級人大常委會報告本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作,財政審計成為國家審計的永恒主題,審計監(jiān)督作為經(jīng)濟(jì)社會運行的“免疫系統(tǒng)”和民主法制建設(shè)的組成部分發(fā)揮重要作用。因此,構(gòu)建基于有效實施財政收支審計監(jiān)督的財政審計大格局,是國家審計充分發(fā)揮保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。
周國亮:構(gòu)建財政審計大格局,應(yīng)當(dāng)把握法定范圍和內(nèi)容,這是基本前提。
關(guān)于財政收支審計,審計法的有關(guān)規(guī)定是:審計機關(guān)對本級各部門(含直屬單位)和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算,以及其他財政收支情況,進(jìn)行審計監(jiān)督。
從審計主體看,對本級各部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計,由審計機關(guān)內(nèi)設(shè)各專業(yè)審計機構(gòu)實施;對下級政府預(yù)算執(zhí)行情況的審計,實際由上下級審計機關(guān)分別采取“上審下”、“同級審”進(jìn)行。審計主體應(yīng)當(dāng)是上下級審計機關(guān)、審計機關(guān)內(nèi)設(shè)各專業(yè)審計機構(gòu)。
從審計方式看,應(yīng)當(dāng)是“同級審”與“上審下”。
從審計客體看,本級各部門預(yù)算、下級政府預(yù)算都是納入預(yù)算管理的收入和支出;其他財政收支,按照審計法實施條例的規(guī)定是指財政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出。因此,審計客體應(yīng)當(dāng)是納入和未納入預(yù)算管理的收入和支出,即以國家(政府)為主體的資金活動。
由此,總體上說,構(gòu)建財政審計大格局,就是構(gòu)建一個國家審計機關(guān)對以國家(政府)為主體的資金活動實行有效審計監(jiān)督的結(jié)構(gòu)化體系。
孟文軍:廳黨組高度重視構(gòu)建財政審計大格局。在王殿軍廳長的大力推動下,廳專門設(shè)立綜合處,具體負(fù)責(zé)年度審計項目計劃管理、“兩個報告”起草工作。一是以年度審計項目計劃為統(tǒng)領(lǐng),對廳各業(yè)務(wù)處、上下級審計機關(guān)的審計資源進(jìn)行統(tǒng)一整合,實現(xiàn)財政審計“一盤棋”;二是以“兩個報告”為載體,對財政審計信息進(jìn)行統(tǒng)一歸集和分析,提高財政審計的整體質(zhì)量。這實際上是搭建了財政審計大格局的基本平臺。
傅志輝:為了不斷推進(jìn)和完善財政審計大格局,王廳長提出了以財政資金為源頭展開審計的思路,并由財金處組織實施了贛南等原中央蘇區(qū)中央、省財政專項轉(zhuǎn)移支付資金的審計,獲得了有益的實踐經(jīng)驗。在聽取對省財政廳具體組織省級預(yù)算執(zhí)行的審計情況匯報時,王廳長又提出對省財政廳具體組織省級預(yù)算執(zhí)行的審計與對部門預(yù)算執(zhí)行的審計相結(jié)合、財政收支審計與績效審計相結(jié)合的思路,要求財金處進(jìn)行探索。
孟文軍:這進(jìn)一步提出了適應(yīng)財政資金運行的特點,是構(gòu)建財政審計大格局的基本特征。
從省級財政資金運行而言,省財政廳具體組織省級預(yù)算執(zhí)行是源頭,橫向涉及省級預(yù)算部門(上繳財政收入和接受財政撥款),縱向涉及下級政府(上繳省級財政收入和接受省級轉(zhuǎn)移支付資金)。作為作用于財政收支的財政審計大格局,只有把審計省財政廳具體組織省級預(yù)算執(zhí)行與審計省級預(yù)算部門結(jié)合起來、與審計下級政府結(jié)合起來,才能提高財政收支審計的整體效能。
周國亮:這種結(jié)合,可以實現(xiàn)審計內(nèi)容的一體化,并且保持審計方式的多樣化。如審計省級非稅收入管理,從審計內(nèi)容上,可以把審計省財政廳組織收入情況和審計省級預(yù)算部門、下級政府繳交情況結(jié)合起來;從審計方式上,在財金處審計省財政廳組織收入情況時,可以由財金處對重點省級預(yù)算部門、下級政府的繳交情況進(jìn)行延伸審計或調(diào)查,也可以由各業(yè)務(wù)處在審計省級預(yù)算部門時對其繳交情況一并進(jìn)行審計,或由財金處或其他業(yè)務(wù)處組織對下級政府的繳交情況進(jìn)行專門審計。至于采用何種審計方式,可以通過審計項目計劃和審計工作方案確定。
傅志輝:在這種結(jié)合下,還可以實現(xiàn)審計內(nèi)容的橫向成塊、縱向成線。如對部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計,既構(gòu)成整個本級預(yù)算執(zhí)行情況審計的橫向?qū)徲嫴糠?,又成為相對獨立的審計單元。再如對某項本級專項轉(zhuǎn)移支付資金的審計,既是本級預(yù)算資金向下級政府轉(zhuǎn)移支付的縱向?qū)徲媰?nèi)容,又是一個相對獨立的審計形態(tài)。
孟文軍:如果說,把審計省財政廳具體組織省級預(yù)算執(zhí)行與審計省級預(yù)算部門結(jié)合起來、與審計下級政府結(jié)合起來,是在審計對象和內(nèi)容上就財政審計大格局的結(jié)構(gòu)性安排,那么,財政收支審計與績效審計相結(jié)合,涉及的則是在審計主體和方式上就財政審計大格局的制度性安排。這實際上要求構(gòu)建財政審計大格局,必須建立協(xié)同各類審計的基本機制。
常迎迎:這種基本機制,我認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)包括審計類型之間在審計內(nèi)容上的協(xié)同和審計項目在審計時間上的協(xié)同。
一是實行一個審計項目融合多個審計類型內(nèi)容的制度。對財政收支審計采取“同級審”與“上審下”兩種方式是法定的,部門預(yù)算執(zhí)行審計、下級政府財政收支審計是兩種基本審計形態(tài)。構(gòu)建財政審計大格局,應(yīng)當(dāng)實行一個審計項目融合多個審計類型內(nèi)容的制度,如把績效審計內(nèi)容融入財政收支審計項目,對財政收支審計項目中發(fā)現(xiàn)的每個問題分清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,既形成績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在每個審計項目上的制度化,又為開展專門的績效審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計保持在審計內(nèi)容上的銜接。
二是實行年度審計項目為“兩個報告”滾動服務(wù)的制度。審計機關(guān)每年受本級政府委托向本級人大常委會報告本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作,是一項法定制度,一般在當(dāng)年6月或6月以后進(jìn)行。因此,構(gòu)建財政審計大格局,年度審計項目的安排既要滿足當(dāng)年“兩個報告”的需要,又要為次年“兩個報告”打下基礎(chǔ)。對每年6月以后的審計項目,我認(rèn)為可以從兩個方面考慮:一是安排財政收支“上審下”或其他財政性資金審計項目,在審計內(nèi)容上與次年上半年的財政收支審計項目形成互補;二是在審計項目實施中,對審計發(fā)現(xiàn)的問題延伸至當(dāng)年6月底或?qū)徲嬋盏纳显碌?,在審計年度上與次年上半年審計項目的審計年度保持銜接。
孟文軍:上面,就構(gòu)建財政審計大格局,談及了基本認(rèn)識、基本前提、基本平臺、基本特征、基本機制,之所以說基本,是因為顯得粗淺,也不一定正確,還請批評指正。
記 者:今年是我國審計機關(guān)成立三十周年,財政審計見證和體現(xiàn)了國家審計的整個發(fā)展過程,對此有何感想?
孟文軍:感想最深的有兩點。
一是財政審計是一個認(rèn)識和實踐不斷深化的過程。如財政審計的功能定位,在審計機關(guān)成立初期集中體現(xiàn)在查錯糾弊,后來總結(jié)為財政審計是國家審計的永恒主題,現(xiàn)在概括為國家審計是保障經(jīng)濟(jì)社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”。再如財政審計方式,在經(jīng)歷了單一“上審下”后,實行“同級審”與“上審下”結(jié)合,再發(fā)展到構(gòu)建財政審計大格局。認(rèn)識和實踐的不斷深化,推動了財政審計事業(yè)的全面發(fā)展,財政審計在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和推進(jìn)民主法制建設(shè)中發(fā)揮重要作用。
二是我省的財政審計在繼往開來中呈現(xiàn)嶄新局面。由1985年第一次由省政府批轉(zhuǎn)46個財政赤字縣(市)的審計報告、1990年第一次在《中國審計》介紹江西省財政審計的基本做法、1998年第一次以省政府令出臺《江西省地方本級預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督實施辦法》,經(jīng)十年來的開拓創(chuàng)新,到近些年財政審計為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)作用的充分發(fā)揮、江西省財政審計路子的鮮明特色、《江西省審計條例》的實施,特別是在2011年全國地方政府性債務(wù)審計中,江西審計經(jīng)驗在全國審計機關(guān)推廣、審計項目獲審計署優(yōu)秀審計項目、省債審辦和財金處均獲全國地方政府性債務(wù)審計先進(jìn)集體三等功,標(biāo)志著我省的財政審計獲得突破性進(jìn)展,取得歷史性成就,呈現(xiàn)嶄新局面。
記 者:稅收是公共財政收入的主要來源,是財政審計的重要組成部分,財金處從去年開始探索地稅聯(lián)網(wǎng)審計,目前進(jìn)展情況如何?
孟文軍:地稅聯(lián)網(wǎng)審計是王殿軍廳長親自推動的我省審計機關(guān)第一個聯(lián)網(wǎng)審計項目。在何干成副廳長、胡志勇總審計師的高度重視下,經(jīng)財金處與信息中心共同努力,地稅聯(lián)網(wǎng)審計正在有序推進(jìn)。
楊 樺:目前,已實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)方式的數(shù)據(jù)獲取、轉(zhuǎn)換和分析。
——完成聯(lián)網(wǎng)工作。于今年5月,在省地稅局機房安放前置服務(wù)器,通過黨政內(nèi)網(wǎng)(網(wǎng)),連接廳機房專用服務(wù)器,建立封閉式的聯(lián)網(wǎng)鏈路。
——獲取征管數(shù)據(jù)。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸,獲取了多年來全省地稅征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù),建立審計數(shù)據(jù)庫。
——進(jìn)行數(shù)據(jù)驗證。對獲取的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù),按一定的方法,與全省地稅征管信息系統(tǒng)的前臺數(shù)據(jù)進(jìn)行核對,驗證數(shù)據(jù)的一致性。
——修正有關(guān)模型。在去年試用的基礎(chǔ)上,對一些數(shù)據(jù)分析模型的取值范圍或因素設(shè)定,進(jìn)行調(diào)整或修正,以適應(yīng)本地化的運用。
——開展數(shù)據(jù)分析。對數(shù)據(jù)分析模型生成的疑點,從邏輯性、合理性、重要性上進(jìn)行再分析,形成重點疑點,組織重點核查。
近年來,福建省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化得到了長足的發(fā)展,這與加大財政資金支持是分不開的。2010~2012年,福建省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營財政補助累計投入1.57億元,其中中央財政資金10511萬元,地方財政配套資金5202萬元,帶動了自籌資金4.3億元投入農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目。中央財政貼息資金1.37億元,帶動了自籌資金41億元和銀行貸款45.45億元投入農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目。產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目中財政資金、銀行貸款和自籌資金占產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目的比重分別為3.1%、48.5%和48.4%。從投入構(gòu)成情況來看,自籌資金所占比重與銀行貸款相當(dāng),財政資金比重則非常小,由此可見財政資金的“引致效應(yīng)”非常顯著。這些財政資金共支持龍頭企業(yè)328個,農(nóng)民專業(yè)合作社88個。扶持了416個產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目(貸款貼息項目222個,財政補助項目194個),其中種養(yǎng)殖項目135個、農(nóng)副產(chǎn)品加工項目270個、農(nóng)產(chǎn)品儲藏保鮮和產(chǎn)地批發(fā)市場11個。從經(jīng)濟(jì)效益來看,通過這些項目的實施,可以新增農(nóng)產(chǎn)品加工能力24.3億公斤,水果生產(chǎn)能力1952萬公斤,茶葉260萬公斤,油料33萬公斤,竹筍3224萬公斤,蔬菜3795萬公斤,其他農(nóng)產(chǎn)品1305.5萬公斤,肉類382萬公斤,水產(chǎn)品208.6萬公斤。
新增產(chǎn)值142.69億元,新增利稅16.29億元,凈利潤11.35億元。從社會效益來看,通過這些項目的實施,可以帶動農(nóng)戶10.7萬戶,帶動18.3萬農(nóng)民就業(yè),帶動農(nóng)民增收43.5億元,社會效益顯著。通過對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目進(jìn)行持續(xù)大力的財政扶持,福建省逐步形成優(yōu)勢突出、特色鮮明的優(yōu)勢農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)帶,有效提高肉禽蛋奶、蔬菜水果等農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工和儲運能力,壯大了一批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作社,提高了福建省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營水平,對推進(jìn)福建省現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展、加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程、促進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)民增收以及提高農(nóng)民的組織化程度等方面都起到了積極的作用。但是,福建省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化取得長足進(jìn)步的同時,在財政支持和產(chǎn)業(yè)化發(fā)展方面也存在一些問題:
(1)財政支持的力度不夠。受產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目財政資金“僧多粥少”的局限,雖然財政支持資金逐年都有增加,但與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展需求相比,仍有不足。在扶持項目的選擇上傾向于面面俱到,導(dǎo)致有限的資金使用較為分散,對一些發(fā)展勢頭較好、帶動作用明顯的企業(yè)難以給予有力的、連續(xù)的扶持。
(2)項目管理滯后。項目的申報和評審、項目資金撥付和驗收等項目相關(guān)管理存在一定的滯后性。如涉及到項目的補助原則,一般執(zhí)行先建后補的原則和先用自籌資金再用財政資金的原則,但在具體項目實施中,項目部分資金使用是交叉的,項目進(jìn)展中也是不平衡的,可能需要用到財政資金的部分率先完工,自籌資金部分滯后完工,以及部分項目建設(shè)年限跨度超過設(shè)計年限,因此實際工作中,管理制度如何靈活運用和如何進(jìn)一步完善,需要每個管理者深度掌控。
(3)項目管理人員能力弱。部分農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目的管理者以農(nóng)民為主,文化水平普遍偏低,市場意識淡薄,缺乏市場開拓能力,缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光,難以適應(yīng)產(chǎn)業(yè)化項目進(jìn)一步發(fā)展的需要。管理人員缺乏必要的經(jīng)營管理知識和管理合作組織的必備能力,使其難以規(guī)范運作。合作社治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營組織、帳目管理等運行機制還不完善、不健全、不規(guī)范。有的雖然成立了理事會、監(jiān)事會等組織機構(gòu),但日常運作包括重大事務(wù)決策往往個別人說了算,不按章程辦事。
(4)財政支持的效果不夠明顯。龍頭企業(yè)與農(nóng)戶利益聯(lián)結(jié)關(guān)系不夠緊密,企業(yè)與農(nóng)戶之間收購產(chǎn)品數(shù)量、價格大部分無簽訂合同,公司與農(nóng)戶的協(xié)作關(guān)系難以穩(wěn)定,農(nóng)民參與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的程度還不高,產(chǎn)業(yè)化組織運行機制不完善。致使財政支持的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目帶動農(nóng)民增收的效益依然不夠明顯。(5)項目管理重視不夠。部分農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)部門對項目管理的重視不夠,尤其是部分基層部門,把農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目作為爭取財政補助的一種方式,或作為個人的一種政績,而不是真正想在項目上有所為,不注重項目管理,導(dǎo)致很多項目不按規(guī)章制度執(zhí)行或執(zhí)行得不規(guī)范。項目申報時把關(guān)不嚴(yán),或提供虛假夸大信息,造成立項決策失誤;建設(shè)實施階段政府部門容易介入干預(yù)項目的正常實施,同時卻又缺乏有效的監(jiān)管檢查,出現(xiàn)“越位、缺位”現(xiàn)象。由于對項目管理工作的不重視,許多部門往往重視立項評審而忽視建設(shè)管理。有些部門一旦確定了這批財政支持項目名單,就將工作重心轉(zhuǎn)向劃撥資金或者著手準(zhǔn)備下一批項目名單,而忽視對項目的跟蹤和管理。由于政府部門非項目法人,既不能代替農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目對所涉及的資源進(jìn)行配置,也不會制定有關(guān)項目進(jìn)度、成本和質(zhì)量的全面計劃,再加上缺乏有效的監(jiān)管措施,最終導(dǎo)致了項目實施績效不高。
(6)項目管理積極性不高。部分管理人員對項目管理處于“被動”狀態(tài)。在產(chǎn)業(yè)化項目的管理程序上,一般都是省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)部門下達(dá)指標(biāo)和計劃后,市縣部門僅對企業(yè)項目情況進(jìn)行調(diào)查并組織符合條件的企業(yè)申報產(chǎn)業(yè)化項目,并沒有對項目立項具有審批權(quán)和決定權(quán)。在此管理模式下,受指標(biāo)和額度不確定性的影響,不利于市縣部門在計劃下達(dá)前對項目實施和建設(shè)情況進(jìn)行動態(tài)管理,制約了市縣對項目管理工作的積極性和主動性。(7)財務(wù)管理制度不健全。部分農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化組織對成員不進(jìn)行利潤二次分配,不能充分體現(xiàn)農(nóng)民加入合作社的好處,缺乏合作的吸引力和凝聚力,致使可持續(xù)發(fā)展能力差。許多企業(yè)無法做到根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備必要的會計人員,設(shè)置會計賬簿,編制會計報表,或委托有關(guān)記賬機構(gòu)記賬、核算,財會人員持有會計從業(yè)資格證書,原因是會計人員缺乏,影響了財政資金的監(jiān)管。
2規(guī)范和加強財政支持產(chǎn)業(yè)化項目的建議
2.1加強項目的立項評審工作
(1)做好項目儲備。選擇好的項目進(jìn)行扶持是項目管理最關(guān)鍵因素之一。應(yīng)對各個項目進(jìn)行充分比較,深入挖掘項目潛力,做好項目的篩選、可研、設(shè)計等前期工作,全面分析評估,選擇重點扶持帶動輻射能力強的企業(yè),特別是發(fā)展前景好的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和龍頭企業(yè),提高財政支持資金帶動力和影響力。
(2)完善專家評審制度。財政支持的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目都應(yīng)經(jīng)過專家評審,以確保項目的公平公正。根據(jù)重點扶持的項目類型和特點,選擇涵蓋相關(guān)行業(yè)理論水平高、熟悉政策、實踐經(jīng)驗豐富的專家學(xué)者,進(jìn)一步健全專家?guī)?。項目庫專家?guī)鞈?yīng)實行動態(tài)管理,適時調(diào)整更新,適應(yīng)項目立項需要。對公信力差、責(zé)任心不強、存有私心的專家,從專家?guī)斐辉倨赣茫WC評審科學(xué)公正。
(3)確保報告材料的真實性和可靠性。在項目評審時,可研報告應(yīng)由具有相應(yīng)資質(zhì)的單位編制,項目財務(wù)審計報告應(yīng)由有資質(zhì)的會計師事務(wù)所出具,農(nóng)民專業(yè)合作社成員戶數(shù),以工商部門注冊或?qū)徲嫿Y(jié)果為準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)組織相關(guān)專家深入項目現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查研究,杜絕弄虛作假或過分夸大。這樣既確保符合條件的企業(yè)不會遺漏,同時又防止對企業(yè)進(jìn)行過分包裝,提高評審質(zhì)量和實際效果。
(4)探索“簡政放權(quán)”。通過進(jìn)一步明確省、市、縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)部門的管理職責(zé),在嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行項目政策規(guī)定的前提下,積極探索簡化和下放省級部門項目管理權(quán)限。在培育市縣部門項目管理能力的基礎(chǔ)上,下放部分項目立項審批權(quán),擴(kuò)大項目計劃調(diào)整權(quán)限,委托市縣部門開展項目驗收工作。通過這些管理手段來優(yōu)化市級、強化縣級管理職責(zé),激發(fā)市縣基層農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)部門項目管理主動性,提升全省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目管理水平。
(5)做好宣傳工作。在涉及農(nóng)民利益時,應(yīng)堅持“一事一議”和項目公示制度,廣泛征求當(dāng)?shù)馗刹咳罕娨庖?,積極爭取農(nóng)民理解支持。應(yīng)避免項目啟動后,因得不到群眾支持而無法繼續(xù)開展。
2.2抓好項目的建設(shè)實施
(1)加大督促落實力度。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)部門要重點加強工程進(jìn)度、工程質(zhì)量、資金使用等環(huán)節(jié)的經(jīng)常性監(jiān)督檢查,及時了解掌握面上情況,及時協(xié)調(diào)解決存在問題,切實消除阻礙施工的各種因素,推動項目加快實施進(jìn)度。
(2)嚴(yán)格實行招投標(biāo)制度。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目實行招投標(biāo)制度既是國家相關(guān)法律法規(guī)的要求,也是農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)部門實行財政扶持資金監(jiān)控的有效手段。嚴(yán)格實行招投標(biāo)制度,可規(guī)范項目的建設(shè)活動,避免浪費財政支持資金。
(3)完善通報制度。項目進(jìn)展情況應(yīng)由各縣、市(區(qū))農(nóng)發(fā)部門應(yīng)定期逐級上報,保持與項目單位緊密聯(lián)系,督促項目單位按計劃進(jìn)度完成項目建設(shè)要求。
2.3加強制度建設(shè),提高科學(xué)管理水平
(1)加強資金監(jiān)管。嚴(yán)格資金財政報帳制,實行專用賬戶和統(tǒng)一核算。項目單位應(yīng)認(rèn)真核對原始憑證,確保報銷內(nèi)容的真實性、合法性。嚴(yán)禁擠占、挪用財政支持資金,嚴(yán)格遵守“不報賬不撥款”原則。對資金管理不規(guī)范、財務(wù)弄虛作假的,要責(zé)令限期整改,停止項目資金撥付,追究相關(guān)行政和法律責(zé)任。
(2)完善有關(guān)政策。對投標(biāo)單位資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格審查,制定合理的監(jiān)理合同和考核辦法,加大對項目建設(shè)的監(jiān)管力度。完善項目竣工驗收檢查辦法,加強資金管理,重點應(yīng)核查財政支持資金的使用是否偏離農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化政策,項目資金是否按計劃使用到位。堅持項目審計原則,在項目完成后,應(yīng)組織審計單位對項目建設(shè)情況、資金使用情況和項目效益情況進(jìn)行審計,充分發(fā)揮審計在項目建設(shè)中的監(jiān)督作用。
(3)強化績效管理。制定績效評價辦法,突出主要指標(biāo)考核,量化關(guān)鍵環(huán)節(jié)要求,從項目完成情況、項目監(jiān)督管理情況、資金管理情況和項目經(jīng)濟(jì)社會效益等方面對項目績效進(jìn)行評價,為優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)提供決策參考和依據(jù)。
2.4加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào),提高服務(wù)效率
(1)充分調(diào)動積極性。重視聽取基層同志的意見建議,認(rèn)真研究改進(jìn)工作的措施和辦法。進(jìn)一步理順市、縣農(nóng)發(fā)機構(gòu)設(shè)置,充實農(nóng)發(fā)人員力量,為做好農(nóng)發(fā)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。按照依法辦事、科學(xué)辦公的要求,積極探索以目標(biāo)導(dǎo)向或者目標(biāo)導(dǎo)向與過程導(dǎo)向相兼顧的政策激勵和工作考核體系,逐步將獎罰措施具體化、系統(tǒng)化、規(guī)范化。
(2)強化責(zé)任落實。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)部門要高度重視,充分認(rèn)識新形勢下加強農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目管理的重要意義,始終保持強烈的事業(yè)心和奮發(fā)有為的精神狀態(tài),加強組織領(lǐng)導(dǎo),細(xì)化任務(wù)分工,制定計劃安排,進(jìn)一步形成人人有壓力、層層抓落實的機制。充分發(fā)揮各級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議的作用,定期溝通情況、研究問題、部署工作,把各項工作做得更實更好,全面提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平。
(3)提高服務(wù)水平。完善內(nèi)部管理制度,強化監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)。加強政治理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),加大對會計人員的培訓(xùn)力度,掌握好農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的規(guī)律和要領(lǐng),提高做好農(nóng)發(fā)工作的能力和水平。增強服務(wù)意識,改進(jìn)服務(wù)方式,優(yōu)質(zhì)高效為群眾和企業(yè)做好服務(wù)工作。深入基層,加強調(diào)研,了解農(nóng)村的真實情況和群眾的真實想法,使決策和工作更加切合實際,更加科學(xué)有效推進(jìn)農(nóng)發(fā)工作。同時,可借助社會中介機構(gòu)、新聞媒體、社會輿論等外部力量加強監(jiān)督檢查,項目實施進(jìn)展情況可通過媒體中介等向社會公布,公開監(jiān)督電話,廣泛接受社會監(jiān)督。
(4)加強科技發(fā)展推動力。可以開展“龍頭企業(yè)+中介組織+科技部門+農(nóng)戶”經(jīng)營模式試點工作。通過增加科技部門的力量,提升科技在產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營中的作用,有利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)增強自主創(chuàng)新能力,提升企業(yè)品牌知名度和市場競爭力。
(5)注重總結(jié)創(chuàng)新。積極探索新思路、新機制,拓展作為空間,推動創(chuàng)新發(fā)展。對各地好的經(jīng)驗和做法,及時總結(jié)推廣,樹立項目樣板和工作典型。探索“先建后補”的建設(shè)模式,調(diào)動業(yè)主投入積極性,發(fā)揮財政資金引導(dǎo)作用。落實“集中財力辦大事”,統(tǒng)籌安排項目,發(fā)揮財政資金最大效益。改進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項目扶持方式,重點支持關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。堅持建管并重,完善竣工項目管護(hù)機制,確保已建成的設(shè)施長期發(fā)揮效益。
3結(jié)語
近年來,吉安縣審計局以科學(xué)發(fā)展觀和黨的十、十八屆三中全會精神為指導(dǎo),發(fā)揚“務(wù)實、公正、廉潔、高效”的審計精神,緊緊圍繞縣委、縣政府的中心任務(wù),突出審計工作重點,不斷創(chuàng)新審計方法,勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”,爭創(chuàng)一流審計業(yè)績,為全縣經(jīng)濟(jì)社會健康和諧發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。近3年來,該審計局共完成審計項目377個,查處違規(guī)違紀(jì)金額2.1億元,審計收繳財政3 980萬元,向有關(guān)部門提交審計報告信息274篇,協(xié)助有關(guān)部門查處案件22起,審計決定執(zhí)行率達(dá)到100%。2011年以來,該局先后榮獲全省審計系統(tǒng)先進(jìn)集體、省市優(yōu)秀審計項目、優(yōu)秀審計報告、文明單位、信息宣傳先進(jìn)單位、學(xué)法用法示范單位、優(yōu)秀AO應(yīng)用實例、審計信息化、計算機審計應(yīng)用先進(jìn)單位等榮譽稱號;連續(xù)10年榮膺吉安市審計工作綜合目標(biāo)考核一等獎。
一、忠于職守,當(dāng)好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“衛(wèi)士”。一是積極構(gòu)建“一主兩翼”的財政審計大格局。即堅持以深化預(yù)算執(zhí)行審計為主線,以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和政府投資審計為“兩翼”的審計工作格局。我局樹立全部財政資金為審計內(nèi)容,將全部政府性資金納入審計監(jiān)督視野,統(tǒng)籌安排鄉(xiāng)級財政決算、國庫管理、稅收征管、部門預(yù)算、民生資金、政府?dāng)U大內(nèi)需資金等各項審計和審計調(diào)查項目,推進(jìn)政府性資金全口徑審計、全過程審計、全方位審計,以解決條塊分割、縱不到底、橫不到邊的問題。先后完成審計(調(diào)查)項目377個,審計(調(diào)查)查出各類問題金額2.1億元,審計后避免經(jīng)濟(jì)損失近4 000萬元,投資審計核減工程造價4.2億元,核減率為16.64%。二是敢于亮劍,及時發(fā)現(xiàn)移送案件線索。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題,吉安縣審計局堅決依法依規(guī)進(jìn)行處理,做到“利劍高懸”。如2011年在農(nóng)村危房改造資金審計過程中,發(fā)現(xiàn)農(nóng)村危房改造資金存在被套取、騙取現(xiàn)象,我局及時將涉嫌套取、騙取農(nóng)村危房改造資金3個案件涉及5人線索移送至縣紀(jì)委(監(jiān)察局)。同時將題為《農(nóng)村危房改造資金被套?。_取)現(xiàn)象應(yīng)引起高度重視》作為審計要情上報至上級審計機關(guān)及縣委、政府,縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)作出了重要批示。3年來,先后向紀(jì)檢監(jiān)察、司法機關(guān)和有關(guān)部門移送經(jīng)濟(jì)案件線索22件,涉及人員31人,涉及金額近280萬元。三是以推動工作、促進(jìn)發(fā)展為目的,狠抓審計問題整改。我局堅持定期報告審計整改工作,積極爭取縣領(lǐng)導(dǎo)對審計整改工作的重視,積極推動縣政府建立審計整改情況通報制度和審計整改責(zé)任落實制度,實現(xiàn)審計整改工作常態(tài)化管理。3年來,全縣被審計單位共制定整改措施100余條,相關(guān)單位及其主管部門相繼出臺了17項制度辦法。審計和財政部門依法撤消和歸并銀行賬戶8個,取消違規(guī)收費項目26個,糾正違紀(jì)違規(guī)資金246萬元,審計問題整改率達(dá)90%以上。
二、勇于創(chuàng)新,打造具有吉安縣特色的審計“名片”。一是打造政府重大投資審計“名片”。2011年以來,我局對重大投資項目的審計重點把好標(biāo)前審計和決算審計“兩道關(guān)”,在審計過程中,做到“五個結(jié)合”,即工程審計與財務(wù)審計相結(jié)合、定額價審計與市場價審計相結(jié)合、工程審計與效益審計相結(jié)合、事前事中事后審計相結(jié)合、審計監(jiān)督與反腐倡廉相結(jié)合等。如2013年完成固定資產(chǎn)投資審計項目172項,其中竣工決算審計項目84項,送審工程造價金額52 100萬元,核減工程造價金額10 187萬元,核減率為19.55%;標(biāo)前審計項目88項,為建設(shè)單位提出審計意見和建議467條,均被采納,既節(jié)約了財政性資金,又提高了資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。二是打造領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“名片”。黨的十強調(diào),要健全權(quán)力運行和監(jiān)督體系,健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等制度,讓人民監(jiān)督權(quán)力,讓權(quán)力在陽光下運行。對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就顯得更為重要。2011年,我局以縣鄉(xiāng)換屆為契機,受縣委組織部委托,對19個黨政部門19名黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了任中(離任)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。為統(tǒng)一規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系,制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定和審計評價標(biāo)準(zhǔn)》,根據(jù)審計結(jié)果,建議組織上給予重用、正常使用或按法定程序移送紀(jì)檢監(jiān)察、司法機關(guān)調(diào)查處理,將結(jié)果及時向縣委組織部報告,促進(jìn)了審計成果利用。