跟蹤審計和決算審計的區(qū)別精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計和決算審計的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：績效審計特征 公共工程 跟蹤審計

公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨工程項目的進程不斷地對工程的經(jīng)濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。公共工程跟蹤審計是一種具有績效審計特征的審計模式。

公共工程跟蹤審計的審計目的、效果及方法

審計目的。公共工程跟蹤審計是以績效為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效率性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現(xiàn)促進提高經(jīng)濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正。

審計效果。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據(jù)主要是有關(guān)規(guī)范性條文。公共工程跟蹤審計的除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設(shè)計、施工、管理等方面的，屬于財務(wù)方面的很少。建議的內(nèi)容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務(wù)收支合規(guī)合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據(jù)除了有關(guān)規(guī)范性條文外，還有許多與評價經(jīng)濟效益相關(guān)的標準，包括根據(jù)項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經(jīng)濟指標（包括行業(yè)平均指標，全國、各行業(yè)、本企業(yè)先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經(jīng)濟效益相關(guān)的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關(guān)部門共同協(xié)商確定，與規(guī)范性條文有很大的區(qū)別，體現(xiàn)了鮮明的績效審計效果性特征。

審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規(guī)審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經(jīng)常使用分析性復核、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內(nèi)容、目標相關(guān)的其他審計方法，包括：

價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設(shè)備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢問、提供證據(jù)、限價、測算等方法。項目評估方法，包括財務(wù)評價法和國民經(jīng)濟評價法。財務(wù)評價法又包括年財務(wù)凈收入、單位工程年支出、凈現(xiàn)值和內(nèi)含報酬率等。經(jīng)濟預測方法，用于對公共工程預測數(shù)據(jù)復算、驗證等，這些體現(xiàn)了績效審計常用的方法，以及績效評價的內(nèi)容。

公共工程跟蹤審計實施的審計程序具有明顯的績效特征

公共工程跟蹤審計實施主要審計程序，體現(xiàn)了事前、事中審計和現(xiàn)場審計的特點，體現(xiàn)了審計的建設(shè)性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的績效審計特征：

確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據(jù)的公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設(shè)期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續(xù)審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據(jù)即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發(fā)揮審計建設(shè)性職能作用的合理安排。

編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據(jù)對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設(shè)資金籌措計劃、有關(guān)工程核算管理制度等；審計方案的內(nèi)容主要在于如何發(fā)現(xiàn)工程運行中的增收節(jié)支途徑。與根據(jù)公共工程竣工結(jié)算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別，充分體現(xiàn)績效審計的效率性特征。

實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現(xiàn)場設(shè)立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關(guān)的方案認證、設(shè)計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現(xiàn)場，掌握工程的進程、變化情況；對設(shè)計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數(shù)）；對變更工程、額外工程以及有關(guān)材料設(shè)備采購進行審核把關(guān)；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結(jié)束，歸檔基本到位。

審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發(fā)現(xiàn)的問題，及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結(jié)報告，促進問題的及時糾正，具有明顯績效審計特點。

對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結(jié)束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結(jié)束后出具《公共工程審計結(jié)果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據(jù)以調(diào)整工程結(jié)算，并與建設(shè)單位結(jié)算資金往來。

公共工程跟蹤審計的審計內(nèi)容

（一）涉及經(jīng)濟性相關(guān)公共工程跟蹤審計內(nèi)容

公共工程的經(jīng)濟性審計包括節(jié)約（減少）工程成本和控制工程質(zhì)量兩個方面，其中主要是節(jié)約工程成本。跟蹤審計中的絕大多數(shù)審計內(nèi)容都與減少工程成本和提高工程質(zhì)量有關(guān)。

公共工程審批程序?qū)徲嫞龠M減少損失浪費和工程成本，有助于控制決策過程中的問題，提高工程質(zhì)量。項目可行性研究報告審計，直接關(guān)系到工程項目的成本效益，有助于促進提高公共工程的技術(shù)可行性。設(shè)計概算審計，直接關(guān)系到工程造價、總投資的控制，有助于促進合理選用材料、設(shè)備，提高項目質(zhì)量。初步設(shè)計、施工圖設(shè)計審計，關(guān)系到建筑物的經(jīng)濟合理性，影響到清單計價和工程成本的確定，有助于促進在設(shè)計環(huán)節(jié)把好質(zhì)量關(guān)。

工程招標投標審計，該項審計直接影響工程造價的確定，有助于通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，達到提高質(zhì)量的目的。工程量清單編制審計，關(guān)系到工程量清單確定的準確性，影響工程造價的確定，有助于防止工程量清單出現(xiàn)錯項、漏項以至影響到工程質(zhì)量。內(nèi)部控制制度審計，有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強內(nèi)部控制來控制成本、防止損失浪費，提高工程質(zhì)量。工程量清單執(zhí)行情況審計，有助于嚴格執(zhí)行工程量清單的規(guī)定，促進控制工程成本，并且該項審計還包括了對工程質(zhì)量的審計內(nèi)容，也有利于促進提高工程質(zhì)量。

工程物資采購審計，該項審計有利于直接控制物資采購成本，防止購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料及設(shè)備以至影響到工程質(zhì)量。物資核算、管理審計，該項審計有助于控制物資成本，防止物資“跑冒滴漏”。待攤投資審計，該項審計有助于直接控制投資成本?；ㄊ杖雽徲?，該項審計有助于防止公共工程收益流失。監(jiān)理履職情況審計，該項審計有助于通過監(jiān)督監(jiān)理職責的行使來控制工程成本，控制工程質(zhì)量。公共工程（分期）投資支出審計，可以直接控制投資支出。

概算執(zhí)行情況審計，可以直接控制投資支出，該項審計包括了對設(shè)計變更、調(diào)整合理性的審計，也有助于防止因設(shè)計變更、調(diào)整的盲目性而影響工程質(zhì)量。工程量清單決算審計，有助于控制總造價。結(jié)余資金、尾工工程和交付資產(chǎn)審計，該項審計有助于控制造價，防止資產(chǎn)流失，也有助于控制交付資產(chǎn)的質(zhì)量。公共工程總投資審計，通過實施該項審計有助于控制公共工程總投資。

（二）涉及效率性相關(guān)的公共工程跟蹤審計內(nèi)容

上述與減少工程成本有關(guān)的審計內(nèi)容中，有許多項目也與提高效率性相關(guān)，包括：公共工程審批程序?qū)徲?，有助于減少決策過程中的失誤，促進提高效率。項目可行性研究報告審計，有助于促進提高項目經(jīng)濟上的合理性。設(shè)計概算審計，有助于促進合理選用材料、設(shè)備，提高資金使用效率。初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計，有助于促進在設(shè)計環(huán)節(jié)將建筑設(shè)計技術(shù)與控制投資有效結(jié)合，提高效率。工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者承建工程，來促進提高效率。工程量清單編制審計，可以防止清單出現(xiàn)錯項、漏項，避免工程爭議、減少索賠損失。內(nèi)部控制制度審計，有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位通過加強內(nèi)部控制來控制成本、質(zhì)量，提高效率。工程量清單執(zhí)行情況審計，有助于通過對工程量清單內(nèi)、外工程結(jié)算、措施費、索賠事項的審計，促進提高工程效率。工程物資采購審計，可以促進采購到質(zhì)優(yōu)價廉的材料、設(shè)備，從而提高采購效率。監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責的行使來控制投資支出。

（三）涉及效果性相關(guān)的公共工程跟蹤審計內(nèi)容

上述與減少工程成本相關(guān)的審計內(nèi)容，有些項目同樣與效果性相關(guān)，包括：公共工程審批程序?qū)徲?，有利于公共工程決策、立項的科學、有效，從根本上防止項目失敗。項目可行性研究報告審計，有利于促進公共工程的經(jīng)濟合理性和技術(shù)可行性，防止立項失誤。設(shè)計概算審計，包括概算編制審計和概算執(zhí)行審計，涉及到公共工程效果依據(jù)的確定和考核評價。初步設(shè)計和施工圖設(shè)計審計，有利于促進將工程質(zhì)量、建設(shè)周期、投資控制和經(jīng)濟效果有機結(jié)合，防止立項失誤。工程招標投標審計，旨在通過選擇條件優(yōu)越的競爭者來承建工程，從根本上防止出現(xiàn)：“豆腐渣”以及其他失敗工程的情況。內(nèi)部控制制度審計，有利于促進設(shè)計、建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位從制度上加強質(zhì)量控制，防止出現(xiàn)“豆腐渣”工程。工程量清單執(zhí)行情況審計，包括對工程質(zhì)量的審計，有利于防止“豆腐渣”工程。工程物資采購審計，能夠避免購入低質(zhì)、劣質(zhì)材料、設(shè)備，防止“豆腐渣”工程。監(jiān)理履職情況審計，旨在通過監(jiān)理職責的行使來控制質(zhì)量，防止“豆腐渣”工程。

另外，公共工程跟蹤審計中的環(huán)境審計、宏觀事項審計，均直接關(guān)系到公共工程的效果問題。項目搞好了但破壞了環(huán)境或者項目本身不錯但影響了宏觀效益都是影響項目效果的問題。公共工程跟蹤審計中的公共工程投資效果審計，則是直接對公共工程效果進行的考核和評價，自然與效果性更加密切相關(guān)。

綜上所述，公共工程跟蹤審計的大部分內(nèi)容與績效審計三個重要方面即經(jīng)濟性、效率性、效果性有對應的關(guān)系，因此公共工程跟蹤審計的各項內(nèi)容具有績效審計的特征，對公共工程項目審計的影響是全方位的、綜合性的。

公共工程需要大量的政府資金投資，為了對資金運行監(jiān)督，具有績效審計特征的跟蹤審計很有必要性，跟蹤審計在整個投資領(lǐng)域尤其政府投資項目的全面推行不需很長時間，而且是大的趨勢。

參考文獻：

1.曹慧明.建設(shè)項目跟蹤審計若干問題研究[J].審計研究，2009(5)

2.黃亞明.淺議對施工單位跟蹤審計[J]. 水利經(jīng)濟，2009(2)

第2篇：跟蹤審計和決算審計的區(qū)別范文

1工程建設(shè)項目存在的主要風險

（1）工程項目立項沒有進行可行性研究就盲目上馬，可能導致項目難以有效實施，不能給企業(yè)帶來預期效益。

（2）項目在招標階段存在暗箱操作或舞弊行為，最終使中標人沒有承擔項目的能力。

（3）在工程編制造價階段，造價公司編制的預算控制價脫離實際，導致建設(shè)項目投資失控。

（4）工程建設(shè)階段，工程的監(jiān)理不到位，施工材料質(zhì)次價劣，導致出現(xiàn)“豆腐渣”工程。

（5）竣工驗收階段，驗收不規(guī)范，把關(guān)不嚴，導致交付使用的項目存在重大安全隱患。

2針對工程項目建設(shè)中可能存在的問題提出以下建議（1）投資立項階段的審計。在項目的前期準備階段，主要審查建設(shè)項目的審批文件是否齊全，招標程序及結(jié)果是否合法有效，雙方簽訂的合同與中標人投標文件的內(nèi)容是否相符；與建設(shè)項目相關(guān)的資金是否落實到位。

（2）撥付資金的使用和管理方面的審計。主要審查建設(shè)項目相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全，施工方是否及時、準確、完整地將施工過程中的變更、現(xiàn)場簽證手續(xù)反映出來，審查工程項目的財務(wù)核算是否合理；審查批準計劃的資金項目是否到位，使用進度與計劃是否一致，是否?？顚Ｓ茫欠翊嬖谫Y金挪用的問題；審查工程項目是否存在長期不決算不結(jié)轉(zhuǎn)的情況。

（3）投資項目管理程序方面。主要審查驗收是否按階段進行，驗收報告和竣工圖紙是否齊全，審查是否有驗收階段的，工程的竣工財務(wù)決算是否合規(guī)，工程節(jié)超情況，以及剩余資產(chǎn)的處置情況，驗收申請、設(shè)計、建設(shè)、施工監(jiān)理等單位的資料是否齊全，驗收提出的問題是否按規(guī)定處理。

3跟蹤審計在建設(shè)項目的應用中存在的問題

近年來，隨著企業(yè)的改革，各單位新建擴建項目也越來越多，怎么讓企業(yè)在大筆資金投入的過程中減少風險成為現(xiàn)在關(guān)注的焦點。

企業(yè)在建設(shè)項目的初期一般會對項目進行可行性研究，這點一般企業(yè)管理層也非常重視，畢竟建設(shè)項目的支出是大金額的，企業(yè)肯定不希望項目盲目上馬。在前期審批過程中，相關(guān)部門會有嚴格的把關(guān)。

但是在招投程序及中標單位的選取方面就存在很大的風險。一些單位為了謹慎起見會先讓施工方做實地的考察，把對建設(shè)項目的想法初步了解下。在招標文件中也會對投標公司的資質(zhì)和業(yè)績做一些要求，但是一般的工程項目金額都比較大，因此采用的是公開招標的方式。公開招標采用的是一次報價的方式，這樣的方式，使專家們只能從紙質(zhì)文件上來評價投標方。一些比較會在紙質(zhì)上做“文章”的單位就比較占優(yōu)勢。而且每個建設(shè)項目都有很大的區(qū)別，單單靠以前的業(yè)績做參考的意義不太大。而且在招標過程投標方和招標方針對投標項目沒有實際的交流，最終可能出現(xiàn)能力不強的單位中標。而且有的承包方為了中標，惡意降低價格，在實際施工工程中卻大量改變工程量，或偷換材料。

在工程項目建設(shè)過程中，施工方為了增加利潤，會通過各種方式給審計人員造成障礙，比如對一些掩埋的工程量變更，在通知審計人員來看時已經(jīng)掩埋，解釋為趕工程進度。使審計人員無法看到真正的項目情況，只能通過照片或其他資料來了解。在施工過程中施工方與監(jiān)理方聯(lián)合起來，施工方會找出預算中的材料不能滿足項目的要求、或材料的使用年限少等各種理由，來換用價格較高的材料，而監(jiān)理方也不會提出異議，建設(shè)方的負責人往往對項目的實際情況也不太了解，一般會聽取監(jiān)理的意見。導致審計過程中看到了施工方、建設(shè)方和監(jiān)理的簽字的簽證，而實際卻隱瞞了工程。

由于在施工過程中，施工方對工程做了很大的變更，竣工圖會與預算圖有很大的差別，增加決算的工作量，而且由于工程項目的周期比較長，一些紙質(zhì)材料在建設(shè)過程中沒有完善，在決算時就很難取得。

專業(yè)性人才缺乏。跟蹤審計的審計人員大多是會計專業(yè)或?qū)徲媽I(yè)的人員，對工程、計算機、法律等知識了解比較少，現(xiàn)在跟蹤審計方面的法律也比較少，因此審計人員很難在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)工程中存在的風險，導致工程項目難以有效地控制。

4加強跟蹤審計在基建項目的作用的對策和做法（1）建立健全企業(yè)內(nèi)部的基建項目的內(nèi)控制度

企業(yè)應重視項目建議書和項目可行性研究報告的編制，做好立項調(diào)查工作；對項目建議書和可行性研究報告組織相關(guān)人員進行論證和評審，作為決策依據(jù)。盡量選擇公開招標的方式，擇優(yōu)選擇承包商，組織工程招標的程序應嚴格按照要求進行。建立概預算管理制度，企業(yè)可聘請專業(yè)的造價人員對預算進行編制，企業(yè)應嚴格按照權(quán)限和程序?qū)徍斯こ填A算，確保概預算科學合理。企業(yè)應當建立設(shè)計變更管理制度以及責任追究制度；企業(yè)應組織相關(guān)部門嚴格審核編制的概預算。企業(yè)應加強工程建設(shè)工程的監(jiān)控，實現(xiàn)嚴格的概預算管理應實行嚴格的工程監(jiān)理制度，確保施工質(zhì)量和進度。應根據(jù)合同和工程進度，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程付款事宜，對于變更工程項目，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?。企業(yè)應當根據(jù)承包單位的工程竣工報告，及時編制竣工結(jié)算，及時組織工程項目竣工驗收，按照國家有關(guān)規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，應建立完工項目后評估制度，并以此作為績效考核和責任追究的依據(jù)。

（2）加強審計人員的綜合能力

第3篇：跟蹤審計和決算審計的區(qū)別范文

關(guān)鍵字：全過程動態(tài)；跟蹤；審計；問題

在近幾年的審計實踐中，建設(shè)項目工程造價全過程跟蹤審計作為一種以概預算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計為主的事后審計延伸為貫穿于工程項目前期、中期、后期的工程造價管理新方法，被逐步得到推廣應用。建設(shè)項目跟蹤審計通過合理調(diào)配審計資源，強化對建設(shè)行為的審核監(jiān)督，使整個工程實施進程處于受控狀態(tài)，更好的達到控制造價的目的。在促使建設(shè)單位提高投資效益的同時，能夠從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，起到推進廉政建設(shè)的積極作用。

一、工程項目審計監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在的主要問題

我國在《審計法）頒布后，開始實施對工程項目的審計，但審計重點是放在對工程完工后的竣工結(jié)算審計和竣工財務(wù)決算審計上。由于這是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督，事前和事中審計部門基本沒有介人，雖然通過工程竣工結(jié)算審計在一定程度上為建設(shè)單位降低了工程成本，挽回了一些不應有的損失，但未能就整個工程項目從源頭開始進行全過程控制，使審計在規(guī)范工程項目管理、控制工程造價方面所起作用較為有限，從而很可能造成投資損失和管理不規(guī)范。其主要問題與缺陷表現(xiàn)在：

（一）審計介入時間滯后

進人竣工結(jié)算審計時的工程已竣工，許多施工過程已無法看到，隱蔽工程更難再現(xiàn)。審計部門按審計程序與施工方交換意見時產(chǎn)生分歧，由于審計部門未在施工現(xiàn)場，很難觀察取證，從而使投資的合理性和準確性難以確定。

（二）審計介入形式被動

竣工結(jié)算審計前，審計部門基本上是局外人，對標底制作、招投標、施工、階段性驗收及其結(jié)算等過程基本上不參與，不能主動深人到現(xiàn)場，僅僅是在接受審計指令后，被動地開始審計工作，尚未在制度上形成"逢工程項目過程必審"的審計環(huán)境。

（三）審計時易產(chǎn)生分歧和爭議

當一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時，審計人員手里沒有詳實確鑿的記載和證據(jù)，而無法說服對方，導致爭議時常發(fā)生，甚至分歧越來越大，其結(jié)果往往是難以與施工程項目建設(shè)全過程跟蹤審計研究與施工單位達成一致意見，這樣不僅延長了審計時間，而且在這種情況下建設(shè)單位也很難掌握主導控制權(quán)。

（四）審計事后難以控制造價

由于建設(shè)過程中對相關(guān)事項各方已簽字確認，竣工結(jié)算審計時即使發(fā)現(xiàn)問題，事后也無法更改。而且參建各方往往對工程進度、質(zhì)量高度重視，對成本控制相對則投人與關(guān)注不夠，因此存在投資膨脹嚴重的現(xiàn)象，造成工程造價越控越高，三超現(xiàn)象越來越多，從而導致國家及單位建設(shè)資金浪費和損失。而且事后進行竣工結(jié)算審計時，為了達成一致意見，建設(shè)單位有時不得不做出適當妥協(xié)與讓步，也將會增加工程造價和控制難度。

（五）建設(shè)過程缺乏監(jiān)督導致各種問題時有發(fā)生

當前建設(shè)領(lǐng)域存在的問題較多，高估冒算、高套定額、不做標底、損失浪費、管理混亂、徹私舞弊等問題并不鮮見，已成為社會關(guān)注的焦點。其中既有主觀原因，更有客觀原因。如建設(shè)單位工程建設(shè)管理制度不健全或執(zhí)行不力而控制不住，建設(shè)單位相關(guān)管理人員不熟悉相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，因經(jīng)驗不足而不能靈活運用國家法律法規(guī)的規(guī)定，故意違反規(guī)定等，由此產(chǎn)生的腐敗行為也越來越突出。

二、全過程跟蹤審計的基本內(nèi)涵及其與傳統(tǒng)工程項目審計的區(qū)別

現(xiàn)代內(nèi)部審計理念的核心內(nèi)容是：內(nèi)部審計要體現(xiàn)"前瞻性"，其關(guān)注的重點不僅局限在維護組織現(xiàn)有的利益，而且要為組織創(chuàng)造更多未來的利益。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計，一是強調(diào)內(nèi)部審計作為控制系統(tǒng)的作用，必須變事后檢查監(jiān)督為事前、事中的評價與反饋，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計；既注意對靜態(tài)內(nèi)部控制水平的審計，更注重對過程控制有效性的審計；二是強調(diào)對組織防范風險的內(nèi)在積極性和能力或稱內(nèi)部控制能力的審計。工程項目建設(shè)全過程跟蹤審計，是指工程項目建設(shè)單位通過制度安排，將審計作為管理子系統(tǒng)，嵌人工程項目建設(shè)活動，根據(jù)工程項目建設(shè)活動的內(nèi)在規(guī)律，將建設(shè)全過程劃分為若干階段，確定每個階段的若干重點事項，并按照經(jīng)濟高效原則，通過審計資源的優(yōu)化配t，及時對各階段已確定的重點事項進行審計，針對項目管理和控制缺陷，及時提出建設(shè)性的意見，協(xié)助項目管理人員更有效地管理與控制項目建設(shè)活動，提高經(jīng)濟效益；通過充分發(fā)揮審計與其他管理子系統(tǒng)的聯(lián)動效應，實現(xiàn)工程建設(shè)過程中有效的規(guī)范管理、風險控制與造價控制目標。

三、工程項目建設(shè)開展全過程跟蹤審計的必要性

工程項目建設(shè)全過程跟蹤審計方式，改變了過去將審計重點放在對工程竣工后的結(jié)算審計、竣工財務(wù)決算審計的傳統(tǒng)做法，而是事前、事中以及事后都及時介人工程項目建設(shè)過程，從源頭開始參與控制工程項目的造價、規(guī)范工程項目管理。全過程審計是對內(nèi)部審計"加強管理、提高效益"要求的具體落實與踐行。從實際工作中的經(jīng)驗和管理現(xiàn)狀來看，將審計監(jiān)督關(guān)口前移、提前介人、對工程項目進行全過程跟蹤審計顯得越來越重要和必要，同時也有利于促進懲治與預防腐敗體系的建設(shè)與完善。

（一）全過程跟除審計較好地適應了工程項目建設(shè)的特點

全過程跟蹤審計是分階段進行、同步跟進、全過程跟蹤，窩監(jiān)督于跟蹤服務(wù)之中，加強了工程項目建設(shè)全過程的管理，具有及時性、預防性的特點，能克服以往審不深、審不透、審不全、審而無用、"馬后炮"的局面，深化了工程項目審計的內(nèi)容、創(chuàng)新了審計的理念、方式和手段，較好地適應了工程項目建設(shè)的特點。

（二）全過程跟蹤審計是工程項目績效審計的有效載體

工程項目建設(shè)全過程跟蹤審計涉及的審計事項不僅與建設(shè)資金收支的真實、合法有關(guān)，而且與管理、效益密切相關(guān)，通過同步跟進的辦法，能及時了解工程項目在建設(shè)過程中的管理問題、內(nèi)部控制問題，能及時幫助建設(shè)單位改進管理薄弱環(huán)節(jié)，完善運行機制，實現(xiàn)從事后

審計向事前咨詢和事中控制的延伸拓展，實現(xiàn)傳統(tǒng)審計職能向現(xiàn)代審計職能的轉(zhuǎn)變。

（三）全過程跟蹤審計有利于促進工程項目建設(shè)整體目標的實現(xiàn)

全過程跟蹤審計最重要的特征之一是它要求將審計作為子系統(tǒng)融人了工程項目建設(shè)工程項目建設(shè)全過程跟蹤審計研究系統(tǒng)，成為大系統(tǒng)的有機組成部分，在這個大系統(tǒng)中，審計不僅能夠很好地發(fā)揮自身的功能，而且通過與工程項目建設(shè)系統(tǒng)的各子系統(tǒng)（包括設(shè)計、建設(shè)、監(jiān)理、施工、指揮管理等）的相互聯(lián)系與相互作用，產(chǎn)生出新的、更優(yōu)的整體功能；通過審計信息連續(xù)的反饋，使偏差得到及時糾正，風險得到恰當控制，項目管理得以持續(xù)改進與完善，從而促進工程項目建設(shè)整體目標的實現(xiàn)。

（四）全過程跟蹤審計能有效遏制建設(shè)過程中問題的發(fā)生

采用全過程跟蹤審計模式，實際是增加審計的頻次、增強審計的力度，圍繞工程項目建設(shè)、造價進行跟蹤、咨詢和控制，參與到工程項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，將建設(shè)過程置于更為嚴密的審計控制之下，使審計監(jiān)督覆蓋了從工程招投標、合同簽訂、設(shè)計、變更、材料與設(shè)備的采購、隱蔽工程等，直至工程款支付的全過程，做到"貼身防守"。

第4篇：跟蹤審計和決算審計的區(qū)別范文

1．房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程跟蹤審計的主要特點

全過程跟蹤審計不同于傳統(tǒng)意義上的工程結(jié)算審計。傳統(tǒng)的工程結(jié)算審計是對工程造價進行事后控制，這種工程造價的控制方法是在工程實體形成，竣工交付使用后進行的，雖然也能節(jié)約一定的建設(shè)資金，但是存在難以克服的缺點，即工程建設(shè)投資具有不可逆轉(zhuǎn)性，只要發(fā)生了便不好挽回，即使在工程結(jié)算審計中認為不應增加或可以降低的費用，但由于已經(jīng)發(fā)生且程序合法、手續(xù)完善，已經(jīng)無可挽回。而全過程跟蹤審計則是對工程施工前期至結(jié)束全過程的控制，即工程招標結(jié)束簽訂合同前造價咨詢就介入，在整個工程合同簽訂、材料采購、施工、竣工結(jié)算過程中，對工程造價進行全過程控制。

房地產(chǎn)項目的全過程跟蹤審計更具有其突出的特點。隨著房地產(chǎn)市場宏觀調(diào)控的不斷深入和土地“招掛拍”制度的推行，房地產(chǎn)開發(fā)從過去的暴利時代逐步向微利時代過渡，與此同時，房地產(chǎn)開發(fā)項目的成本控制日益成為開發(fā)商所關(guān)心的重點。當前，許多房地產(chǎn)企業(yè)會在項目前期指定目標成本，成本控制會圍繞這個目標成本的實現(xiàn)來進行。開發(fā)項目造價全過程跟蹤審計是圍繞著目標成本的實現(xiàn)來開展工作，在項目前期協(xié)助開發(fā)商制定目標成本，在項目實施過程中通過方案測算、比選來及時調(diào)整項目動態(tài)成本以確保目標成本的實現(xiàn)。因此房地產(chǎn)項目的全過程跟蹤審計與一般項目的跟蹤審計相比，其介入的時間早，一般在項目投資估算階段就進入了。房地產(chǎn)項目的全過程跟蹤審計在設(shè)計階段的測算、為設(shè)計方案比選提供的幫助，更是區(qū)別于其他項目全過程跟蹤審計。因此房地產(chǎn)項目全過程跟蹤審計對工程造價進行的主動控制，從投資估算、設(shè)計階段、材料采購招標、材料設(shè)備合同簽訂、工程合同管理、索賠與反索賠、預決算審核、工程進度款支付審核等方面進行項目全過程跟蹤審計服務(wù)，合理確定并有效控制工程造價，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制，達到主動控制的目的，最大限度地降低工程造價。最后，全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算工作業(yè)務(wù)量大，并且?guī)в泻艽蟮淖稍冃?、服?wù)性，實施開發(fā)項目全過程跟蹤審計后，專業(yè)審計人員可以根據(jù)項目委托方或投資方的需要，及時提供咨詢服務(wù)，從而將盲目擴資、超投資計劃、超預算等現(xiàn)象消滅在事前。

2．房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程跟蹤審計工作的實施

房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容十分復雜，從總體上看，可劃分為以下幾個階段進行實施：

2．1投資估算階段。該階段接受委托的造價咨詢機構(gòu)協(xié)助委托人編制目標成本。房地產(chǎn)開發(fā)項目的目標成本是房地產(chǎn)企業(yè)為了其目標利潤的實現(xiàn)，并作為合成中心全體職工奮斗目標而設(shè)定的一種預計成本，它是成本預測與目標管理方法相結(jié)合的產(chǎn)物，目標成本越來越受到房地產(chǎn)企業(yè)的重視。在此階段，造價咨詢機構(gòu)通常協(xié)助房地產(chǎn)企業(yè)成本部完成以下幾個方面的工作：

（1）實事求是地搜集相關(guān)數(shù)據(jù)，為房地產(chǎn)企業(yè)提供相關(guān)成本經(jīng)濟技術(shù)指標。

（2）為房地產(chǎn)企業(yè)提供各類材料的市場價格。

2．2設(shè)計階段：該階段接受委托的造價咨詢機構(gòu)協(xié)助委托人對各設(shè)計方案進行費用計算和方案比選，幫助委托人選出最優(yōu)方案。之前，全過程跟蹤審計在此階段的作用往往被忽視，實際上，在此階段，全過程跟蹤審計對于造價的控制起著非常重要的作用。全過程跟蹤審計通過計算各類指標、含量，可以及時發(fā)現(xiàn)設(shè)計階段造成的浪費。全過程跟蹤審計也可以根據(jù)自己造價專業(yè)的經(jīng)驗，為設(shè)計提供一些合理化的建議。

2．3招標階段。該階段接受委托的造價咨詢機構(gòu)協(xié)助委托人編制或?qū)徍耸┕?、材料設(shè)備采購招標文件，保證其內(nèi)容完整，有關(guān)要求合理、合法；主要包括：審核工程量清單，并保證其完整、正確；項目設(shè)置、項目名稱表達、工程量計算規(guī)則是否符合《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》要求；評標標準和方法是否科學合理；審核標底，并保證其完整合理；參與招標、評標過程，提出合理化建議，保證其符合有關(guān)規(guī)定等。審計人員參與招投標工作，主要從招標程序、招標文件、招標組織上進行審計監(jiān)督，審查有無不按規(guī)定執(zhí)行，有無暗箱操作，是否按招標工程的綜合條件擇優(yōu)確定中標單位。

2．4合同簽訂階段。該階段造價咨詢機構(gòu)的主要工作內(nèi)容有：擬訂施工及設(shè)備材料采購合同，保證其合理、合法合同形式；審要合同條款（付款方式、合同雙方風險的分擔，特別是主要建筑材料及設(shè)備供應方式及價格的確定、合同質(zhì)量等級、合同工期、工程計量程序和方法、工程變更和索賠的處理等）是否有利于降低風險、控制造價、發(fā)揮投資效益；重點審核合同中關(guān)于工程價款調(diào)整的范圍、程序、計算依據(jù)和設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料價格的簽發(fā)和確認方面的條款，明確工程造價結(jié)算方式，避免因合同簽訂的漏洞造成索賠現(xiàn)象的發(fā)生。

2．5工程實施階段。對工程量清單報價招投標的工程，依據(jù)招標、投標文件和合同的內(nèi)容進行跟蹤設(shè)計。跟蹤審計部門參與圖紙會審及設(shè)計變更的論證，對影響工程價款的部分提出相應的建議或方案；審核圖紙以外工程經(jīng)濟簽證，對于影響工程造價較大，特別是隱蔽工程，審計人員及時到現(xiàn)場進行審核或確認，并作相應的取證；嚴把簽證關(guān)，嚴格控制工程變更，盡量減少變更費用；參與工程進度款支付額的審核。審核付款、工程進度、工程質(zhì)量是否與合同條款相符，以及進度撥付款額度，防止工程款超付或業(yè)主方所供材料款的漏扣，避免工程進度滯后或出現(xiàn)質(zhì)量問題，造成不必要的糾紛；定期進行計劃支付與實際的比較分析，不定期提交造價變化分析報告，找出存在的問題，研究糾偏的措施；收集整理有關(guān)新材料、新工藝實施過程中的有關(guān)資料。對工程施工過程中采用的新材料、新工藝的性能等進行跟蹤記錄，作為審核與編制招標文件的基礎(chǔ)資料；根據(jù)工程的實際需要，審計咨詢機構(gòu)會同開發(fā)企業(yè)、施工承包單位、監(jiān)理單位對新工藝的工、料、機的消耗量進行試驗、測定、計量，積累施工項目單價資料。

2．6竣工階段。分析研究可能發(fā)生工程費用索賠的誘因，制定防范性對策，避免減少承包單位提出索賠的機會；審核承包單位提出的索賠要求，并進行協(xié)商，及時處理費用索賠；審核承包單位提交的竣工結(jié)算書；審計工程財務(wù)決算。

3．房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程跟蹤審計工作的注意事項

3．1及時性：由于房地產(chǎn)開發(fā)項目對時間的要求比較高，因此常常提出一個方案后，需要全過程跟蹤審計在較短的時間內(nèi)計算出所需要的數(shù)據(jù)。這就要求全過程跟蹤審計及時完成相關(guān)測算。

3．2準確性：全過程跟蹤審計計算的數(shù)據(jù)直接作為房地產(chǎn)開發(fā)商判斷和比選方案的依據(jù)，因此，要求跟蹤審計人員一定要認真、仔細，力求準確。

3．3與各部門保持良好的溝通：房地產(chǎn)開發(fā)項目目標成本的實現(xiàn)不是某一個人、某一個部門的努力就能完成的，需要整個團隊互相配合、共同努力。全過程跟蹤審計作為其中的一份子，一定要保持與設(shè)計、采購、工程等部門的良好溝通。測算前要明白所要數(shù)據(jù)的用途，對設(shè)計方案要清楚明了，便于計算的結(jié)果準確無誤；為采購提供的材料要清晰、準確，利于采購部門及時準確地采購項目所需材料；對工程部的簽證進行指導、把關(guān)，盡量減少變更費用。

房地產(chǎn)開發(fā)項目全過程跟蹤審計不僅能夠減少漏洞，提高資金使用效率，而且避免了許多在決算中業(yè)主與承包商不必要的價格糾紛。全過程跟蹤審計也是在新形勢下產(chǎn)生的一項新的審計方式，正在不斷實踐探索階段，在今后的實踐過程中還要不斷加以完善，使其在完善開發(fā)項目工程造價管理，提高開發(fā)建設(shè)資金使用效益方面發(fā)揮更加積極的作用。

第5篇：跟蹤審計和決算審計的區(qū)別范文

1 工程管理審計的形成

1.1 工程管理審計的定義

建設(shè)工程管理審計是對建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當性、有效性進行的確認和評價活動。即工程管理審計是既要對工程業(yè)務(wù)活動進行審計，還要對該工程的管理活動提出建議和評價。

1.2 工程審計的發(fā)展

工程審計之初，只是對工程造價的確認。隨著人們對工程審計的深入了解，單純的造價確認已經(jīng)不能滿足工程管理的需要。在這種情況下，造價確認就逐步延伸為對整個工程各階段的審計，就此形成了全過程跟蹤審計。隨著工程人員對審計理念的進一步理解，只對工程各階段的業(yè)務(wù)活動進行審計還遠遠不夠，還應對工程管理部門的管理活動進行監(jiān)督評價，由此產(chǎn)生工程管理審計。整個工程審計的發(fā)展歷程簡要概括為：造價確認――全過程跟蹤審計――工程管理審計。

1.3 工程管理審計的關(guān)鍵內(nèi)容

對工程管理部門的制度建設(shè)和工程各階段事項進行審計。對制度建設(shè)的審計主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制審計（梳理各歸口管理部門職責、工程管理流程等）。重要事項審計主要體現(xiàn)在過程把關(guān)，如造價審核、招標階段審計、工程款付款審計等。

1.3.1 內(nèi)部控制審計是定期對建設(shè)工程歸口管理情況、人員的職責和崗位的設(shè)置情況以及工程項目的各個步驟中的實行情況等業(yè)務(wù)管理情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題落實整改。

1.3.2 造價審核，其主要目的就是針對工程項目中的各個步驟進行造價分析和確定。通過對投資的估算、招標控制價、工程變更價、竣工結(jié)算的審計來確定。

1.3.3 招標階段審計是指的工程項目的招標文件和項目合同進行全面審計；審計的內(nèi)容主要設(shè)計、施工、監(jiān)理等招標文件和合同的審計。

1.3.4工程款付款審計是依照合同和項目進展情況對建設(shè)工程用款撥付進行審計。

2 工程管理審計的特點

2.1 全面性

管理審計模式下，進行審計的部門要通過工程立項，工程施工和后期驗收、結(jié)算等一系列的方式來監(jiān)督此工程項目的進行，確定其真實性和效益；確保此工程項目的順利進行，期間的操作規(guī)范。審計部門的職責就是對工程項目的監(jiān)管，以及對造價的分析和控制，這也是其主要的工作范疇。但是，審計部門并不等于替代了工程管理部門，兩方各有其工作性質(zhì)，工作范疇不同。

2.2 工程管理部門的審計要求

審計部門的工作就是監(jiān)管工程項目的進行，在其管理審計方式下通過的一套管理模式；對工程項目的進行提出意見和評價。在這種模式下要針對工程項目來進行不能脫離其監(jiān)督對象，明確其目的。

3 高校工程管理審計的難點

3.1 內(nèi)部專業(yè)人員不匹配

現(xiàn)今的各高校從事審計工作的人員數(shù)量遠不及高校工程項目建設(shè)的需求量。事多人少，工程的各環(huán)節(jié)有時不能面面俱到，力不從心；其中以負責財務(wù)和會計方面的人員尤為奇缺，此外還有工程管理專業(yè)的人才稀少，學法律、合同管理的專業(yè)人士就幾乎沒有，面對較為專業(yè)的工程管理往往難以應對。

3.2 工程管理部門配合的問題

就高校而言，內(nèi)部審計部門與工程管理部門均為學校職能部門，級別一樣，內(nèi)部審計部門對工程管理部門只有建議權(quán)，沒有決定權(quán)。所以事實上，工程管理部門處于不受審計監(jiān)督的狀態(tài)，一旦實行管理審計模式，可能會引起工程管理部門的反對。

4 工程管理審計在高?；椖扛麟A段的規(guī)范化建設(shè)程序

4.1 項目決策階段審計

4.1.1 項目建議書內(nèi)容規(guī)劃

項目建議書內(nèi)容方面的審計主要是：此項目進行的依據(jù)和進行的條件，并進行初級步驟的規(guī)劃和建議，進行資金預估，步驟的設(shè)想以及最終效益的總結(jié)。

4.1.2 可行性研究報告的審計

對可研報告的審計，要對全部的項目進行審核，對可行性研究報告中的一些問題進行反映，查看符合規(guī)定的理論依據(jù)。針對可行性研究報告中的各種項目數(shù)據(jù)的合理性提出意見，全面分析此工程項目的各種效益，包括經(jīng)濟的和社會的，了解清楚各工程?目的程序步驟，真實客觀的做出建議。

4.2 設(shè)計階段審計

4.2.1 初設(shè)及設(shè)計概算審計

審查設(shè)計單位資質(zhì)合規(guī)性，審查初設(shè)批準程序是否到位，設(shè)計概算是否合理。

4.2.2 施工圖設(shè)計及設(shè)計預算審計

進一步審查確認設(shè)計方案，審查確認設(shè)計深度，為后續(xù)發(fā)包提供依據(jù)及建議，審查設(shè)計圖紙的質(zhì)量，以減少后續(xù)的變更與索賠，審查設(shè)計預算的編制（量、價及費用問題，依據(jù)問題，技術(shù)經(jīng)濟指標評價）。

4.3 招投標階段審計

4.3.1 招投標過程中各項造價文件資料的評審

主要對招標控制價、工程量清單的合理性、正確性進行評審。

4.3.2 招投標過程中合同文件的審計

主要是對合同形式是否符合本工程的特點、規(guī)模、合同內(nèi)容（尤其是造價相應條款的完備性）、風險分擔的公平性、合理性、嚴密性、是否依法簽訂等進行評審。審查合同的核心內(nèi)容、主要條款是否齊全：包括合同主體、標的的數(shù)量、價格、質(zhì)量標準、安全、進度、結(jié)算、變更和支付方式、履約期限和方式、保修、違約責任和爭議的處理方法等。審查是否建立合同管理制度和業(yè)務(wù)流程，是否實行歸口管理，合同的擬訂與審核是否崗位分離，是否按規(guī)定的權(quán)限和程序簽署合同。

4.4 施工階段審計

此階段審計的重點工作是處理合同履行中的各種變更問題和索賠問題。高校應嚴格控制項目變更部分，防止“低中標高結(jié)算”現(xiàn)象的發(fā)生。確需變更的應按照學校規(guī)定的權(quán)限和程序進行變更，嚴防先施工后審批的現(xiàn)象發(fā)生。

4.5 工程結(jié)算階段審計

此階段的審計方式較為成熟，主要審查建設(shè)項目是否按合同約定完成相關(guān)內(nèi)容。督促工程管理部門催促施工單位及時編制工程結(jié)算資料，并對結(jié)算資料真實性、完整性進行審核。審計部門是否按規(guī)定委托有資質(zhì)的咨詢機構(gòu)進行審計，是否在合同規(guī)定的時間內(nèi)及時完成結(jié)算審計工作。

4.6 財務(wù)決算階段審計

審核項目立項及概預算情況，核實投入實際金額的資金來源渠道，審核實際投資的完成額，核定概算總投資；核定項目超概算的金額，分析超概算的原因；審查項目資金的管理控制及合同執(zhí)行情況；審核前期待攤費用及管理費用的支出是否真實、合法、合規(guī)、合理，會計核算是否正確；審查竣工決算報表是否按規(guī)定編制，根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概算表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，是否做到賬表一致，有無缺項和賬表不符等現(xiàn)象；審查竣工決算說明書，考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準確情況；對項目竣工決算的真實性、合法性、完整性進行鑒證。

第6篇：跟蹤審計和決算審計的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：工程造價；全過程審計；措施

中圖分類號：F407文獻標識碼： A

1.全過程跟蹤審計的優(yōu)點

近年來，我國經(jīng)濟快速發(fā)展，建筑實體需求日益增長。工程項目建設(shè)是一個周期長、數(shù)量大的生產(chǎn)消費過程，從規(guī)劃設(shè)計,建筑設(shè)計,建材采用,到功能和質(zhì)量等方面要求越來越高。工程建設(shè)項目結(jié)算審計是一項重要的技術(shù)經(jīng)濟工作，經(jīng)審計的工程價款是核定工程造價的依據(jù)，也是工程項目驗收后核定新固定資產(chǎn)價值的依據(jù)，因此結(jié)算審計的質(zhì)量備受業(yè)主重視。工程造價的控制是一個動態(tài)的過程，為更加準確合理，客觀實際地控制并確定最終投資，一種新型的審計模式應運而生 ――全過程跟蹤審計。

2.跟蹤審計與傳統(tǒng)預、結(jié)算審計的區(qū)別

中標單位中標并簽訂合同后，其權(quán)利和義務(wù)受法律保護，工程結(jié)算把施工合同、招投標文件、簽證單等送審計資料作為依據(jù)，僅能對提供資料的內(nèi)容進行審計。由于事后審計看不到施工、設(shè)備材料進場、安裝等具體過程，建設(shè)單位又未能及時搜集工程結(jié)算相關(guān)的工程量簽證單、設(shè)計聯(lián)系單、價格簽證等，無法確定資料的真實性、完整性、合法性，資料背后的一些違法問題看不到，也得不到處理，難于發(fā)現(xiàn)監(jiān)理不到位、設(shè)計不到位、施工不到位等問題，容易造成資金的流失。

跟蹤審計有效地解決了以上不足，避免了與招投標法、合同法的沖突，從源頭對工程建設(shè)加強了監(jiān)督，降低了審計風險。審計內(nèi)容比傳統(tǒng)的更加全面，也為辦理竣工結(jié)算審計縮短了時間。

3.全過程審計的造價控制

3.1項目前期準備階段審計的造價控制。在這一階段中，造價審計的任務(wù)主要是在前期項目的審批以及對整體建設(shè)費用的范圍的確定。在對投資資金的出處合法性進行確定之后，相關(guān)的部門也要對建設(shè)項目做好評定工作，依據(jù)其施工的規(guī)模、程度等，對可使用的資金范圍進行確定。全過程審計按照給定的投資規(guī)模限制，對該工程進行審計，使得工程的造價保持在資金使用范圍之內(nèi)。審計內(nèi)容主要包括：建設(shè)單位內(nèi)控制度是否健全，基本建設(shè)程序是否符合國家相關(guān)法律法規(guī)，各種稅費是否按規(guī)定及時繳納等。前期階段的審計，有效的防止了隨意變更方案、任意擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準等現(xiàn)象，是項目投資控制、造價控制的第一步。

3.2項目設(shè)計階段審計的造價控制。設(shè)計階段是整個造價控制的最重要的階段，一個設(shè)計方案決定了約80%的工程造價。重施工、輕設(shè)計的觀念必須轉(zhuǎn)變。設(shè)計階段的審計主要包含設(shè)計招投標的審核及設(shè)計概算的審核兩方面。其中，對于招投標的審核，是與招投標過程中的招標書設(shè)計以及報價等因素相結(jié)合，從而選擇出最為合適的投標方案；對于設(shè)計概算的審核，是建設(shè)工程中的造價控制的重點內(nèi)容，其主要是對工程設(shè)計中概算的準確性以及標準性進行審核，再與其他同類工程進行比較，看其是否合理，是否概算的投資范圍之內(nèi)。運用這樣的方式，能夠?qū)椖康某杀具M行合理、有效的控制，為節(jié)省建設(shè)資金起到了非常重要的作用。

3.3項目招投標階段審計的造價控制。此項階段的審核工作主要包含:招標文件、招標控制價的審計。招標文件是施工單位編制投標文件、雙方簽訂合同的重要依據(jù)。一份全面的、規(guī)范的招標文件，可以有效避免日后建設(shè)單位和施工企業(yè)在施工過程和決算過程中不必要的爭議。主要是審查文件內(nèi)容是否全面，是否符合國家、行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過主管部門審查批準等。工程招標控制價審計。清單的編制是招標工作中非常重要的環(huán)節(jié)，它是中標價的主要依據(jù)，反映了一個工程的預期價格，是中標與失標的主要參考依據(jù)。主要審計計算是否規(guī)范，是否嚴格按施工圖和定額的有關(guān)規(guī)定來進行工程量的計算、定額的套用，項目設(shè)置是否完整，費用計取是否準確等。招投標過程中的審計。重點關(guān)注有無按規(guī)定進行招投標，有無化整為零規(guī)避招投標，虛假招標等。招標文件審計和工程控制價審計主要是對工程說明文件及工程量清單的檢查分析，評價其合理性，可以委托造價咨詢公司編制工程量的清單，設(shè)置合理的最高限價及下浮率，防止投標單位之間相互串標，哄抬工程造價，造成資產(chǎn)的流失。

3.4項目合同階段審計的造價控制。合同是項目管理的主要依據(jù)，合同的簽訂應以招標文件為基礎(chǔ)，切忌合同與招標文件“相互打架”，合同是固定總價、固定單價還是可調(diào)合同，是否包括風險金等都應予以明確，應明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和職責。對于建設(shè)項目合同的審計，審查是否符合規(guī)范要求，項目的各項條款是否符合國家制定的法律法規(guī)。質(zhì)量條款與價款條款是工程造價控制的重中之重，審查工程造價是否合法，是否公平，預付款及進度款支付是否合理等。

3.5項目施工階段審計的造價控制。工程施工階段是建筑物的實體階段，在這個階段，對工程造價的影響因素多，如人工材料的價格波動、建設(shè)周期、政策變化等。

對于工程進度款的審計，需要按照一定的原則來進行，“先審計、后付款”作為重要的審計原則，對于造價的控制來說具有非常重要的指導意義。通過對季度工程量進行審核，然后與工程合同相比較，按照比例進行支付。施工過程中的變更管理，是施工過程中造價控制的關(guān)鍵，尤其是對工程造價有影響的重大變更，要先對其合理性、可行性及經(jīng)濟性進行論證，慎重決定是否需要變更。審計組針對施工中發(fā)現(xiàn)的的問題，應及時提出意見和建議，編制工作底稿，跟蹤審計意見單等。在工程驗收時審計組要對其做好相關(guān)記錄。

3.6項目竣工決算階段的造價控制。建設(shè)項目竣工后，應及時通知審計組進行最后的審計工作。被審計單位需要提交完整的審計材料，檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況、目標完成情況，審計意見和建議的落實及整改情況，審查建設(shè)項目投資效益情況并做出綜合評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題。施工單位應及時做好與業(yè)主單位的結(jié)算審計工作。

4.對審計發(fā)現(xiàn)問題的簡要舉例

4.1工程管理部門評標分析不到位，存在中標價偏離市場價的風險

在某全過程審計項目實施過程中，對暫列金額項目中的某工程進行招標，經(jīng)詢價和清標后發(fā)現(xiàn)，各家投標單位的報價均偏離市場價格10%左右。工程管理部門未對投標報價進行必要的分析和比較，因此未能及時發(fā)現(xiàn)偏離市場價的情況。全過程審計項目組向評標委員會及時反應投標報價偏離市場價的情況，并提供了相關(guān)依據(jù)，經(jīng)評標委員會討論一致同意做廢標處理后，進行重新招標評標后中標價格在市場價格合理范圍。

4.2工程管理部門招標程序不規(guī)范，招標文件等資料內(nèi)容不合規(guī)

在某全過程審計項目實施過程中，工程管理部門招標方式違反規(guī)定，對于在有形建筑市場招標投標的項目違反規(guī)定進行內(nèi)部招標，且招標程序不規(guī)范。根據(jù)相關(guān)規(guī)定全過程審計項目組在審核招標文件的過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時制止違規(guī)行為的發(fā)生，審計組據(jù)以提出管理類審計意見，工程管理部門采納審計意見并完善了相關(guān)程序。同時在《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB50500-2008）頒布實施后規(guī)定國有資金項目招標應設(shè)招標控制價，工程管理部門未及時按照法規(guī)要求設(shè)置招標控制價，招標文件內(nèi)容不合規(guī)，工程管理部門采納審計建議，在該類工程項目中嚴格按照規(guī)定設(shè)置招標控制價。

結(jié)束語

對施工進行全過程跟蹤審計是有效保證工程質(zhì)量，縮短工程工期，保證資金合理化、科學化、最優(yōu)化使用的重要基礎(chǔ)。所以，在全過程審計中，通過控制和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，從而提高工程造價的管理水平。

參考文獻：

[1]曹延忠.建設(shè)項目全過程跟蹤審計流程現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014,05:198+201.

第7篇：跟蹤審計和決算審計的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞： 實施階段造價控制材料

中圖分類號：TU2文獻標識碼： A 文章編號：

1前言

建設(shè)工程造價的“三超”(概算超估算、預算超概算、決算超預算)現(xiàn)象是一個普遍存在現(xiàn)象，這也是長期困擾工程投資效益管理工作的問題，這其中固然有一些是由于客觀問題，但更多的是由于主觀問題，工程造價的控制與管理是一個從起始至結(jié)束全過程、動態(tài)的過程。市場經(jīng)濟的變化多端，使工程投資的確定與控制變得更為復雜，這就需要建設(shè)單位對工程造價的管理始終貫穿于項目的全過程，既要全面又要有側(cè)重點。項目實施階段的工程造價控制是實施建設(shè)工程全過程控制的重點。本文擬從工程項目實施階段的招標管理、施工管理和結(jié)算管理對造價管理進行探討。

2 加強招標管理，推行工程量清單招投標

建設(shè)工程招投標制度是控制工程造價的有效手段，通過招投標可以提高工程項目的經(jīng)濟效益，保證工程質(zhì)量，縮短建設(shè)周期。建設(shè)部《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》指出在招投標中采用工程量清單。這就要求招標文件中除了包括如招標須知、合同條件等外，還必須有工程量清單，作為投標報價文件的重要組成部分。

招標文件提供工程量清單時。按統(tǒng)一的工程項目劃分方法、計量單位，計算規(guī)則。工程量清單的編制應遵循客觀公正、科學合理的原則。工程量清單中的工程項目應具有概括性，條目簡明，不出現(xiàn)漏項、錯項，保證計價項目的正確性。不同等級的工程區(qū)別分開，將情況不同、可能要進行不同報價的項目分開。

準確編制標底，合同造價科學合理。在決定工程造價高低的因素中，合同價格是最重要的一環(huán)，為達到合同價格的準確合理，把好以下關(guān)口。a．制定嚴密的招標文件。b．編標人員持證上崗，相關(guān)專業(yè)分工明確，責任到人，避免脫節(jié)。c ．標底編制人員全過程參與圖紙會審，提前熟悉圖紙。d．堅持嚴格的評標制度和評標程序。審查標底時要重點做到“四審四防”。

評標中，審查投標單位報價應做到總報價和單項報價的綜合評審。總價符合要求并不說明單項報價符合要求，總報價晟低并不代表單項報價最低。投標人往往在保持總報價不變情況下，將工程量可能變化較小項目的單價降低，將可能變化較大項目單價的增大，以期達到結(jié)算時追加工程款目的；也要做到單價和相應工程數(shù)量的綜合評審。還要做到單價與工作內(nèi)容、施工方案、技術(shù)工藝的綜合評審，擇優(yōu)選擇承包商。

施工合同是施工階段造價控制的重要依據(jù)。在施工中加強合同管理，保證合同履行的合理性、，合法性，減少糾紛，維護雙方權(quán)益，有效控制工程造價。做好合同管理，補充協(xié)議等作為合同內(nèi)容的延伸和解釋，須妥善保管，對合同執(zhí)行情況進行動態(tài)跟蹤分析，據(jù)以采取積極主動應對措施。

3 強化施工管理，控制預算外支出

3．1控制材料用量，合理確定材料價格

材料價格控制是工程造價控制中的重要環(huán)節(jié)，因其在工程中占比重大，一般占預算費用70％、直接費80％左右。在市場經(jīng)濟下，預算人員及現(xiàn)場管理人員應密切關(guān)注市場行情，隨工程進展掌握第一手信息，為竣工決算提供依據(jù)。

3．2嚴把變更關(guān)，將工程預算控制在概算內(nèi)

在施工中引起變更原因很多，如設(shè)計圖紙變更、材料代用等，這些問題的產(chǎn)生給工程造價埋下調(diào)整因素。施工中，嚴禁通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，提高標準等。設(shè)計變更實行“分級控制、限額簽證”制度。對涉及費用增減的設(shè)計變更，必須經(jīng)設(shè)計單位代表、建設(shè)單位代表、監(jiān)理工程師共同簽字，且應盡量提前實現(xiàn)這類變更，減少損失。因此，造價專業(yè)人員應常駐施工現(xiàn)場，掌控工程造價。

3.3 嚴格現(xiàn)場簽證管理

施工中，要加強現(xiàn)場施工管理，督促按圖施工，嚴格控制變更、材料代用、現(xiàn)場簽證，額外用工及各種預算外費用，對必要的變更，做到事前算賬，隨時掌握項目費用額度，對工程造價心中有數(shù)。建設(shè)單位現(xiàn)場代表要督促施工方做好各種記錄，特別是隱蔽工程記錄和簽證。嚴格現(xiàn)場簽證管理，是施工階段控制工程造價的關(guān)鍵。

3．4技術(shù)與經(jīng)濟結(jié)合，加強投資控制

切實有效的投資控制，必須從組織和技術(shù)、經(jīng)濟和合同等多方面采取措施。所以建設(shè)單位必須強化現(xiàn)場管理人員、工程技術(shù)人員的經(jīng)濟觀念，合理投入，滿足進度，保證質(zhì)量。施工中遇有問題及時聯(lián)系，樹立節(jié)約觀念，負責項目的技術(shù)員應與預算人員配合，實行全過程管理和工程造價控制。

3．5抓好買方采購設(shè)備、材料管理

買方采購設(shè)備、材料也是左右工程造價的重要因素之一。在工程建設(shè)中，買方采購設(shè)備、材料必須盡可能采取招標方式，合同中要明確質(zhì)量等級和雙方責任義務(wù)，以達到保證供貨質(zhì)量、節(jié)省設(shè)備材料采購成本的目的。

4 嚴格結(jié)算管理，把好審核審計關(guān)

工程竣工結(jié)算時，建設(shè)單位的審核人員應堅持按合同辦事，對工程預算外的費用嚴格控制，對未按圖要求完成的工作量及未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證一律核減，凡合同條款明確包含的費用。屬于風險費包干的費用，未按合同條款履行的違約等一律減，嚴把審核關(guān)。對工程量的審核應根據(jù)施工承包合同要求，對施工中出現(xiàn)的設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等進行審核，還應注意審核項目的單價、結(jié)算書中分項的正確性及準確性，結(jié)合現(xiàn)場的實際情況分析計算。

4．1工程建設(shè)嚴格按投資計劃執(zhí)行，嚴禁擅自提高建設(shè)標準，嚴禁計劃外開工項目。對某些有可能引起造價較大的變更，如設(shè)計不適合使用要求，平面布局、建筑結(jié)構(gòu)及裝修標準有大的變動，需召開聯(lián)席會議，從技術(shù)、經(jīng)濟等方面進行論證確定，達成一致意見并備案。

4．2嚴格設(shè)計變更簽證審批程序。一般變更由甲方現(xiàn)場代表起草，按程序?qū)徟?，重大變更，先做概算，按程序報批后實施。要注重變更的合理性，在滿足使用功能要求的前提下，優(yōu)化設(shè)計，降低工程造價。

4．3加強對設(shè)計變更工程量及內(nèi)容的審核監(jiān)督。對于變更中的內(nèi)容及工程量增減，由施工、預算人員進行現(xiàn)場抽查，以保證變更內(nèi)容的準確性。制定設(shè)計變更管理辦法，提高變更單的內(nèi)容質(zhì)量。

4．4抓好項目實施及竣工決算中審計工作。要把好開標前審計，開標評標審計，定標合同審計，以及決算審計。開標評標、定標合同審計，主要是審查其合法性合理性，公正性及可操作性，竣工決算審計則是最后一道關(guān)口，堅持項目全程審計制度，主要目的是促進強化管理意識、完善管理制度、改進管理方法，有效控制工程造價，使工程建設(shè)投資達到最佳效果。

第8篇：跟蹤審計和決算審計的區(qū)別范文

（一）內(nèi)部審計的定位、職責劃定

內(nèi)部審計是由各單位、部門、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對獨立地對本單位的資產(chǎn)資金的使用效率、財務(wù)收支的真實、合法和效益進行監(jiān)督的行為。內(nèi)部審計是政府部門、企事業(yè)單位加強自我約束和監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法、效益的內(nèi)設(shè)機構(gòu)。內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計的職責定位是在本單位、本部門主要負責人領(lǐng)導下的內(nèi)部審計監(jiān)督，其履行的職能主要有：

1.經(jīng)濟監(jiān)督職能

內(nèi)部審計源于“兩權(quán)分離”的管理需求，即資產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離而產(chǎn)生的受托責任關(guān)系，其目的是對財務(wù)活動的真實性和可靠性做出判斷。經(jīng)濟監(jiān)督是指以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審計對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價，以衡量和確定其會計資料和其它資料是否正確、真實，其所反映的財務(wù)收支和其它經(jīng)濟活動是否合規(guī)、合法、合理、有效，檢查被審計對象是否履行其經(jīng)濟責任，有無違法違紀、損失浪費等行為，通過追究或解除其所負經(jīng)濟責任，從而督促被審單位糾錯防弊，遵守財經(jīng)紀律，改進管理，提高經(jīng)濟效益。以財務(wù)收支審計涉及的內(nèi)容有：檢查會計資料及其有關(guān)經(jīng)濟信息的真實、正確、合規(guī)；檢查財產(chǎn)和資金的安全與完整：檢查內(nèi)部控制和會計控制的適用、有效與健全：檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)、經(jīng)濟合同、財務(wù)收支的合法與合理。審計人員審查的重點是管理層和執(zhí)行層在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面的真實性、完整性。

2.經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟評價是由經(jīng)濟監(jiān)督派生出來的一種職能，在現(xiàn)代內(nèi)部審計中，評價職能已顯得越來越重要。內(nèi)部審計要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評價職能為主。經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經(jīng)濟效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進單位改善管理，提高經(jīng)濟效益。

3.考核職能

隨著管理層次增多，內(nèi)部管理和利益主體多元化的格局下，單位負責人經(jīng)濟責任審計已成為單位人事主管部門選拔和任用的主要依據(jù)，以測評各層次的負責人履行責任情況的經(jīng)濟責任審計成為內(nèi)審工作的重要職責。經(jīng)濟責任審計涉及的主要內(nèi)容有：評價被審計人員崗位職責的履行情況，管理目標的完成、財務(wù)收支、對外投資和擔保情況等。審計人員審查的重點是管理目標的實現(xiàn)情況以及為實現(xiàn)目標付出的代價。

4.風險評估職能

內(nèi)部審計作為單位的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，根據(jù)單位及自身發(fā)展需要，目標逐步從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”提升為“風險控制”，關(guān)注有效的風險管理機制和健全的單位治理結(jié)構(gòu)。

（二）國家審計的定位、職責劃定

國家審計又稱為政府審計，是指由專門設(shè)立的政府審計機關(guān)依法對公共資金的運用狀況進行的審計。國家審計具有法定性、強制性，其目的是對依法應當接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。國家審計是政府的一種行政職能，國家審計主要關(guān)注國家機關(guān)及國有單位的財務(wù)情況，防止非法占用挪用資金及逃脫稅務(wù)等行為，國家審計的一般執(zhí)行機構(gòu)為審計署，財政部及相關(guān)財政機構(gòu)，也會對相關(guān)企事業(yè)單位進行一定的審計監(jiān)督工作。在法治與現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，國家審計的職責確定必須從“自我為中心”走出來，理清與政府、各級審計機關(guān)、國有企業(yè)、內(nèi)部審計、社會審計之間的多元關(guān)系，經(jīng)由責任的重構(gòu)、重釋、重建、重塑和重理，才能形成既順應現(xiàn)代市場經(jīng)濟要求、又符合法治精神的國家審計職責體系.。國家審計不僅是“照妖鏡”，更要做“顯微鏡”、“望遠鏡”，不僅是“財經(jīng)衛(wèi)士”，還要做“財經(jīng)醫(yī)生”；不僅要做“看門狗”，更要做“牧羊犬”，從上可以看出國家審計的職能不僅包括監(jiān)督、評價、鑒證三大基本職能，還包括控制、監(jiān)測、測評、甄別等職能。國家審計的內(nèi)容包括：本級財政預算執(zhí)行情況和其他財政收支、下級政府預算的執(zhí)行情況和決算以及預算外資金的管理和使用情況、與本級政府財政部門直接發(fā)生預算繳款、撥款關(guān)系的國家機關(guān)、軍隊、政黨、社會團體、國有企業(yè)和事業(yè)單位的財務(wù)收支、國有企業(yè)、國有建設(shè)項目、預算的執(zhí)行情況和決算、政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金、環(huán)境保護資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支等；受干部管理部門的委托，對黨政領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導干部進行任期經(jīng)濟責任審計；指導、監(jiān)督內(nèi)部審計；監(jiān)督社會審計的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量。

二、內(nèi)部審計和國家審計的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計和國家審計的區(qū)別

內(nèi)部審計與政府審計有密切的關(guān)系，內(nèi)部審計要接受政府審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導，政府審計內(nèi)容也可以委托內(nèi)部審計進行監(jiān)督。內(nèi)部審計與政府審計的根本目的是一致的，工作方法和程序也基本相同，但兩者在審計目的、代表的利益、審計結(jié)果的法律效力等都存在著差別，國家審計與內(nèi)部審計是不能相互替代的，其主要區(qū)別在于：

1.服務(wù)對象不同

內(nèi)部審計是根據(jù)國家的要求和部門、單位內(nèi)部的需要而設(shè)立的，在單位負責人領(lǐng)導下開展工作；國家審計則是應國家和經(jīng)濟發(fā)展的要求而建立的，在行政上受政府主要負責人領(lǐng)導，在業(yè)務(wù)上受上級審計機關(guān)領(lǐng)導。

2.獨立性程度不同

內(nèi)部審計機構(gòu)作為單位、組織的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，其獨立性易受所處的地位和環(huán)境影響；國家審計由于不存在直接利益關(guān)系其獨立性較強。

3.審計范圍不同

內(nèi)部審計可以對本單位、系統(tǒng)內(nèi)各項經(jīng)濟活動進行經(jīng)常性、詳細的審計；而政府審計可以對不同行業(yè)、不同部門的單位進行審計，但審計深入度及細致程度較遜色于內(nèi)部審計。

4.審計的深度不同

內(nèi)部審計人員較國家審計人員更熟悉本單位、本部門的情況，在審計中更容易深入發(fā)現(xiàn)問題和開展工作。

（二）內(nèi)部審計與國家審計的資源整合

資源整合就是優(yōu)化資源配置，對現(xiàn)有的資源結(jié)構(gòu)進行調(diào)整和優(yōu)化，使各項資源得到發(fā)展和完善，各要素之間相互調(diào)整并加以重新組合，達到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成合力，獲得整體效能達到“1+1>2”的結(jié)果。內(nèi)部審計和國家審計的資源整合是現(xiàn)代審計的必要形式，為了能夠促進內(nèi)部審計和國家審計資源有效整合，應需準確把握兩者的結(jié)合點，做到審計資源使用效率的最大化。

1.建立協(xié)同審計機制，是節(jié)約審計資源的重要措施

內(nèi)部審計機構(gòu)應避免內(nèi)部審計工作與國家審計工作重復,在制定審計計劃時,充分考慮到國家審計因素,盡量避免工作重復,最大限度地節(jié)約審計資源。

2.審計人員資源整合

內(nèi)部審計側(cè)重于本單位全監(jiān)管，國家審計側(cè)重于審計的全覆蓋，由此存在內(nèi)部審計與國家審計人員知識結(jié)構(gòu)的差異性，審計過程中影響審計的效率。審計人員全面掌握專業(yè)知識和審計技能，明確審計目標和各項要求；統(tǒng)一內(nèi)部審計和國家審計人員的審計理念，樹立審計組成員整體觀念，促使審計資源效能的最大化。

3.信息資源的整合

充分運用現(xiàn)代化手段，發(fā)揮“金審工程”建設(shè)成果的作用，迅速推廣新的審計方法、采用新的審計手段，開闊審計人員的視野，提高審計人員的素質(zhì)；統(tǒng)一審計對同一問題進行處理的口徑，節(jié)約工作時間，提高工作效率，有利于加強審計力量較弱的審計機構(gòu)的力量，便于在較大的地域范圍內(nèi)對權(quán)力進行制約和監(jiān)督。

4.溝通和合作

內(nèi)部和國家審計人員，相互交流審計經(jīng)驗、學習相關(guān)知識，收集政策法規(guī)及管理信息，明確審計工作措施；加強在審計范圍溝通、審計工作底稿、審計結(jié)論和管理建議、具體審計程序和審計方法的溝通；及時發(fā)現(xiàn)的審計缺陷，以降低審計風險。內(nèi)部審計與國家審計應在內(nèi)部控制、揭示和防止舞弊、改進審計建議、審計評價結(jié)果等方面的溝通。

（三）內(nèi)部審計與國家審計的資源共享

建立內(nèi)部審計和國家審計成果信息共享機制，改善審計成果信息在掌握上的對稱性，提升審計成果透明度和信用度；國家審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，內(nèi)部審計根據(jù)國家審計成果，更有效實施內(nèi)部審計和監(jiān)管。國家審計關(guān)于單位內(nèi)部控制的評審結(jié)果，特別是薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計要跟蹤調(diào)查核實；利用國家審計提供的問題，確定審計方向。內(nèi)部審計要與國家審計及時溝通，做到資源共享，擴大審計影響。國家審計可以利用內(nèi)部審計工作成果，主要有以下幾方面。

1.內(nèi)部審計關(guān)于單位內(nèi)部控制制度的評審結(jié)果

由于對內(nèi)控制度的評審是內(nèi)部審計的一項重要工作，加之內(nèi)部審計人員熟悉本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和控制程序，其關(guān)于內(nèi)控的評審結(jié)論具有較高的可信賴程度，國家審計可以在進行評價和審查之后加以利用。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)對下屬單位進行審計的結(jié)果

如果內(nèi)部審計機構(gòu)對有關(guān)下屬單位進行全面審計，審計人員應對其工作進行評價，評價后利用其工作成果，減少對下屬單位的審計工作量。

3.利用內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的線索，確定審計的重點領(lǐng)域

在閱讀內(nèi)部審計報告或其他工作資料時，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計已發(fā)現(xiàn)的問題，或是其他線索，審計人員可以利用這些線索進行深入的檢查。

三、內(nèi)部審計與國家審計關(guān)系的發(fā)展

第9篇：跟蹤審計和決算審計的區(qū)別范文

關(guān)鍵詞：工程造價；造價審核；處理

中圖分類號：TU723.5文獻標識碼： A 文章編號：

從工程籌建直至竣工，工程造價直接反映出此間的所有投資支出，對工程項目的經(jīng)濟效益而言，關(guān)系重大。為此，建筑工程造價審核倍受重視。一般地，工程造價審核就是參照合同、招投標書、施工圖等具體資料，遵循文件規(guī)定，針對工程量計算、費用計取、單價套用的準確性等細節(jié)內(nèi)容進行審核。為此，工程造價管理者必須不斷提升自身綜合素質(zhì)、專業(yè)技能水平，能夠積極、有效惡地應對審核過程中的各種問題，不斷積累，從而確保客觀、公正、真實地做好工程造價審核。

一、工程造價審核的基本內(nèi)容

1、工程量的審核

即以建設(shè)項目施工圖紙和設(shè)計修改通知書、現(xiàn)場簽證單為主要和次要參照物，充分熟悉工程量計算規(guī)則，并遵循預算定額規(guī)定進行核算，避免失實開支。尤其應該注意，簽證單并非毫無問題，所以，應以現(xiàn)場調(diào)查為主，仔細審核簽證單是否有效、合理，而有簽證單就計量的做法是不對的。

2、套用定額的審核

一是審核直接套用定額單價，考察項目名稱、構(gòu)件名、尺寸、強度等級等內(nèi)容同設(shè)計圖紙有無相悖；二是審核工程項目有無存在重復套用的情況；三是審核材料價格套用有無不合理之處。審核換算定額單價時，明確允許的換算內(nèi)容是很關(guān)鍵的，要知道定額中人工、材料、機械是全部允許換算還是僅僅有部分允許換算。四是審核補充定額。其核心是檢查是否正確地選擇了編制依據(jù)、方法；是否合理地給出了材料預算價、定額消耗量、人工工日及機械臺班單價，等等。

3、材料價的審核

建設(shè)單位采購、供應部分材料、設(shè)備的情況十分普遍，委托施工單位代辦時，也是由建設(shè)單位負擔價差，所以說，建設(shè)單位及其參與審核者必須高度重視材料價核定。此外，票據(jù)管理混亂、實價虛報的情況也多有發(fā)生。為避免這一弊端，審核者應做到深入市場進行實地調(diào)研，從而確保所確定的價格是科學、合理的。

4、費用計取的審核

一般地，費用計取的審核結(jié)果取決于審核取費標準正確與否。費用計取必須參照一定的審核標準，主要的依據(jù)是工程管理部門的文件、規(guī)定，準許間接費用在允許的范圍內(nèi)浮動。期間，稅金、定稅率的計取的參照標準一是稅務(wù)部門規(guī)定，二是施工地點的不同。此外，應注意審核預算書中不參與取費項是否取費。

5、工程變更的審核

設(shè)計、進度計劃、施工條件、“新增工程”等都屬于工程變更的范疇。一般地，工程變更后，工程成本大幅增加，從而使工程造價決算遠超預算，為此，工程變更審核已然已是工程造價審核的重中之重。

二、工程造價審核中的常見問題

1、審核制度缺陷

建筑單位工程造價審核重要性意識缺失是導致預結(jié)算審核制度缺陷的直接根源。大多企業(yè)過分關(guān)注表面形式，工程建設(shè)中并未積極運用審核制度，其積極作用發(fā)揮有限。部分建設(shè)單位具備較強的工程造價審核制度意識，但是所建立的社和制度或多或少都存在缺陷，最突出的表現(xiàn)就是合理性不足，相對于審核管理要求的長效機制來說，并不完善。

2、工程量計算失實

送審資料不可靠，真實、完整性不足是工程量計算失實的另一主要因素。送審資料包括但不限于合同、預算資料、竣工結(jié)算書、施工過程交底及設(shè)計變更、各種簽證資料、工程竣工圖及驗收報告，等等。實際施工中違背正規(guī)程序常常會引發(fā)變更和簽證，結(jié)算價和預算價出現(xiàn)較大誤差在所難免。一般的，整個工程建設(shè)中，需要大量的送審資料，而變更則不可避免，變更材料反饋延遲的結(jié)果將是預結(jié)算審核受阻，從而變相加大工程造價。

3、施工單位虛設(shè)結(jié)算

在建筑工程造價審核中，施工單位虛設(shè)結(jié)算問題也比較常見。其原因就在于施工單位為了非法牟利而將工程建筑項目多且雜作為盲點，巧立名目?？⒐D并不作為編制工程決算的實際依據(jù)，而是充分利用設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、重算多算等諸多形式，增列趕工費、夜間施工費等其他費用，而事實上，該工程項目并不需要趕工或夜間施工。此外，層出不窮的新材料、新技術(shù)和工藝持續(xù)加大了工程造價預結(jié)算編制時的新項目或新內(nèi)容，但實際可靠資料不足，這就使施工單位有機可乘，虛報、謊報材料用量、價格，從中牟利。

工程造價審核問題處理

1、完善審核及資料積累制度

完善審核及資料累計制度是工程造價審核問題處理的首要措施。完善審核制度過程中，首先端正編制人員的態(tài)度，使其客觀、公正、實事求是地編制。應保證首先審驗竣工工程內(nèi)容同合同條款是否相悖，驗收合格后方可竣工結(jié)算，再開始審核。施工單位應認真、客觀地編制工程資料；審核人員應切實實地考察、復測，真實、準確地審核資料，保證其充分、可靠。審核數(shù)據(jù)資料庫暫無的工程造價時，審核人員應經(jīng)市場實際考察做到經(jīng)驗積累，及時建立并完善造價數(shù)據(jù)資料數(shù)據(jù)庫，從而便于豐富工程造價審核。

2、嚴把定額、簽證、材料關(guān)

前文分析提到，很多施工單位受利益驅(qū)動而虛增工程量。為此，筆者以為，審核人員嚴把定額、簽證、材料關(guān)才能有效處理這一問題。收到送審預算書時，應先確定定額編制，所以必須先查驗招標文件和施工合同；而后查驗施工圖紙，逐一核對預算子目，檢查符合定額內(nèi)容與否。深化竣工圖，核對竣工圖中存在各聯(lián)系單內(nèi)容與否，并親自現(xiàn)場核對實物。如若簽證單上并未詳盡地表述簽證原因，審核人員應不厭其煩地核實原因，刪減源于施工方工作失誤導致的多余成本。

3、完善監(jiān)理責任制

工程造價審核是否順利，其先決條件就在于準確地計算工程量，為此，加強監(jiān)理機制的完善十分必要。這是因為，相對完善的監(jiān)理機制有利于避免因?qū)徍速Y料變更而帶來的工程造價審核問題的衍生。監(jiān)理責任制就在于確保工程建設(shè)過程中及時、有效地反饋審核資料變更的相關(guān)數(shù)據(jù)，并明確設(shè)計變更應同時附有源于原始設(shè)計單位的、設(shè)計和校驗審核人員共同簽字的設(shè)計變更通知單。如若未獲得建設(shè)單位、監(jiān)理工程師的一致同意，則不能列入計算。監(jiān)理責任制一方面要求審核人員工程量計算技能嫻熟，另一方面要求其熟悉工程造價規(guī)范，能夠按要求實事求是地核算工程量。

4、正確選擇審核方法

工程造價審核的方法有很多，如重點法、全面法、經(jīng)驗法、對比法、分組計算法等。重點法即重點核查對工程造價影響較大及易錯項目；全面法則是參照施工圖、定額、合同、取費計價規(guī)定等資料，全面審核工程量、定額單價及費用計算等；經(jīng)驗法是據(jù)過往經(jīng)驗，除了易錯分項工程、費用項目之外，其他的都不審查，以此類比經(jīng)驗指標；對比法意即將單一單位工程分解為直接、間接兩部分費用，然后再以工種和分部工程作為區(qū)別標準分解直接費用，繼而分別對比分析二者同審定標準預算的區(qū)別；分組計算法即分一個項目為若干小組，以同組中的1個數(shù)據(jù)作為工具，對相關(guān)分項工程量進行審核。不同的工程建設(shè)規(guī)模和復雜度決定了工程造價審核時所用方法的不同，所以，實際審核時看，必須立足于各自特點選擇適合的審核方法，可以是多種方法結(jié)合，也可以僅僅選擇其中一種，選擇的標準就在于在保證審核效果的前提下，降低工程造價審核工作量。

5、對造價審核進行跟蹤審計

全程跟蹤計算工程量的跟蹤審計也是加強建筑工程造價審核效果的有效措施之一。雖然，跟蹤審計的具體定義、實施方法仍未明確，但實際作用卻不容忽視。它使項目建設(shè)質(zhì)量及其效益同步提升；有效規(guī)避了事后審計的弊端。實踐中，跟蹤審計更有利于監(jiān)督財政資金管理使用，資金使用效率因此而獲得提升；審計部門“免疫功能”的發(fā)揮也更充分；審計理念、模式因此而獲得轉(zhuǎn)變；傳統(tǒng)審計方式得以完善。

參考文獻：

[1]涂義斌、張翠萍．對加強工程造價審核的幾點思考[J]．行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)．2011．