保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓管理辦法精選(九篇)

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第1篇：保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

第一條 為保持保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，保護(hù)投資人和被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司股權(quán)監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)保險(xiǎn)公司，是指經(jīng)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)保監(jiān)會(huì))批準(zhǔn)設(shè)立，并依法登記注冊(cè)的外資股東出資或者持股比例占公司注冊(cè)資本不足25%的保險(xiǎn)公司。

第三條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)，對(duì)保險(xiǎn)公司股權(quán)實(shí)施監(jiān)督管理。

第二章 投資入股

第一節(jié) 一般規(guī)定

第四條 保險(xiǎn)公司單個(gè)股東(包括關(guān)聯(lián)方)出資或者持股比例不得超過(guò)保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本的20%。

中國(guó)保監(jiān)會(huì)根據(jù)堅(jiān)持戰(zhàn)略投資、優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、維護(hù)穩(wěn)健發(fā)展的原則，對(duì)于滿(mǎn)足本辦法第十五條規(guī)定的主要股東，經(jīng)批準(zhǔn)，其持股比例不受前款規(guī)定的限制。

第五條 兩個(gè)以上的保險(xiǎn)公司受同一機(jī)構(gòu)控制或者存在控制關(guān)系的，不得經(jīng)營(yíng)存在利益沖突或者競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的同類(lèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。

第六條 保險(xiǎn)公司的股東應(yīng)當(dāng)用貨幣出資，不得用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。

保險(xiǎn)公司股東的出資，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資并出具證明。

第七條 股東應(yīng)當(dāng)以來(lái)源合法的自有資金向保險(xiǎn)公司投資，不得用銀行貸款及其他形式的非自有資金向保險(xiǎn)公司投資，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。

第八條 任何單位或者個(gè)人不得委托他人或者接受他人委托持有保險(xiǎn)公司的股權(quán)，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。

第九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)的文件和在中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案的文件為依據(jù)，對(duì)股東進(jìn)行登記，并辦理工商登記手續(xù)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)確保公司章程、股東名冊(cè)及工商登記文件所載有關(guān)股東的內(nèi)容與其實(shí)際情況一致。

第十條 股東應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)公司如實(shí)告知其控股股東、實(shí)際控制人及其變更情況，并就其與保險(xiǎn)公司其他股東、其他股東的實(shí)際控制人之間是否存在以及存在何種關(guān)聯(lián)關(guān)系向保險(xiǎn)公司做出書(shū)面說(shuō)明。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)將公司股東的控股股東、實(shí)際控制人及其變更情況和股東之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系報(bào)告中國(guó)保監(jiān)會(huì)。

第十一條 保險(xiǎn)公司股東和實(shí)際控制人不得利用關(guān)聯(lián)交易損害公司的利益。

股東利用關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)重?fù)p害保險(xiǎn)公司利益，危及公司償付能力的，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正。在按照要求改正前，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以限制其股東權(quán)利;拒不改正的，可以責(zé)令其轉(zhuǎn)讓所持的保險(xiǎn)公司股權(quán)。

第二節(jié) 股東資格

第十二條 向保險(xiǎn)公司投資入股，應(yīng)當(dāng)為符合本辦法規(guī)定條件的中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)法人、境外金融機(jī)構(gòu)，但通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市保險(xiǎn)公司股票的除外。

中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)投資入股另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條 境內(nèi)企業(yè)法人向保險(xiǎn)公司投資入股，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

(一)財(cái)務(wù)狀況良好穩(wěn)定，且有盈利;

(二)具有良好的誠(chéng)信記錄和納稅記錄;

(三)最近三年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)記錄;

(四)投資人為金融機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)符合相應(yīng)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審慎監(jiān)管指標(biāo)要求;

(五)法律、行政法規(guī)及中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

第十四條 境外金融機(jī)構(gòu)向保險(xiǎn)公司投資入股，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

(一)財(cái)務(wù)狀況良好穩(wěn)定，最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利;

(二)最近一年年末總資產(chǎn)不少于20億美元;

(三)國(guó)際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)最近三年對(duì)其長(zhǎng)期信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以上;

(四)最近三年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)記錄;

(五)符合所在地金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審慎監(jiān)管指標(biāo)要求;

(六)法律、行政法規(guī)及中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

第十五條 持有保險(xiǎn)公司股權(quán)15%以上，或者不足15%但直接或者間接控制該保險(xiǎn)公司的主要股東，還應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

(一)具有持續(xù)出資能力，最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利;

(二)具有較強(qiáng)的資金實(shí)力，凈資產(chǎn)不低于人民幣2億元;

(三)信譽(yù)良好，在本行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位。

第三章 股權(quán)變更

第十六條 保險(xiǎn)公司變更出資額占有限責(zé)任公司注冊(cè)資本5%以上的股東，或者變更持有股份有限公司股份5%以上的股東，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。

第十七條 投資人通過(guò)證券交易所持有上市保險(xiǎn)公司已發(fā)行的股份達(dá)到5%以上，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起5日內(nèi)，由保險(xiǎn)公司報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)。中國(guó)保監(jiān)會(huì)有權(quán)要求不符合本辦法規(guī)定資格條件的投資人轉(zhuǎn)讓所持有的股份。

第十八條 保險(xiǎn)公司變更出資或者持股比例不足注冊(cè)資本5%的股東，應(yīng)當(dāng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)簽署后的15日內(nèi)，就股權(quán)變更報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案，上市保險(xiǎn)公司除外。

第十九條 保險(xiǎn)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)或者向中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案后3個(gè)月內(nèi)未完成工商變更登記的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)書(shū)面報(bào)告。

第二十條 保險(xiǎn)公司首次公開(kāi)發(fā)行股票或者上市后再融資的，應(yīng)當(dāng)取得中國(guó)保監(jiān)會(huì)的監(jiān)管意見(jiàn)。

第二十一條 保險(xiǎn)公司首次公開(kāi)發(fā)行股票或者上市后再融資的，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

(一)治理結(jié)構(gòu)完善;

(二)最近三年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)行為;

(三)內(nèi)控體系健全，具備較高的風(fēng)險(xiǎn)管理水平;

(四)法律、行政法規(guī)及中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

(一)所持保險(xiǎn)公司股權(quán)被采取訴訟保全措施或者被強(qiáng)制執(zhí)行;

(二)質(zhì)押或者解質(zhì)押所持有的保險(xiǎn)公司股權(quán);

(三)變更名稱(chēng);

(四)發(fā)生合并、分立;

(五)解散、破產(chǎn)、關(guān)閉、被接管;

(六)其他可能導(dǎo)致所持保險(xiǎn)公司股權(quán)發(fā)生變化的情況。

第二十三條 保險(xiǎn)公司股權(quán)采取拍賣(mài)方式進(jìn)行處分的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)于拍賣(mài)前向拍賣(mài)人告知本辦法的有關(guān)規(guī)定。投資人通過(guò)拍賣(mài)競(jìng)得保險(xiǎn)公司股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)符合本辦法規(guī)定的資格條件，并依照本辦法的規(guī)定報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)或者備案。

第二十四條 股東質(zhì)押其持有的保險(xiǎn)公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)簽訂股權(quán)質(zhì)押合同，且不得損害其他股東和保險(xiǎn)公司的利益。

第二十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)質(zhì)押和解質(zhì)押的管理，在股東名冊(cè)上記載質(zhì)押相關(guān)信息，并及時(shí)協(xié)助股東向有關(guān)機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記。

第二十六條 保險(xiǎn)公司股權(quán)質(zhì)權(quán)人受讓保險(xiǎn)公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)符合本辦法規(guī)定的資格條件，并依照本辦法的規(guī)定報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)或者備案。

第四章 材料申報(bào)

第二十七條 申請(qǐng)人提交申請(qǐng)材料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

第二十八條 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提交投資人的以下材料:

(一)投資人的基本情況，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、經(jīng)營(yíng)范圍、組織管理架構(gòu)、在行業(yè)中所處的地位、投資資金來(lái)源、對(duì)外投資、自身及關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)投資入股其他金融機(jī)構(gòu)的情況;

(二)投資人經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，投資人為境外金融機(jī)構(gòu)或者主要股東的，應(yīng)當(dāng)提交經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的最近三年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

(三)投資人最近三年的納稅證明和由征信機(jī)構(gòu)出具的投資人征信記錄;

(四)投資人的主要股東、實(shí)際控制人及其與保險(xiǎn)公司其他投資人之間關(guān)聯(lián)關(guān)系的情況說(shuō)明，不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的應(yīng)當(dāng)提交無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系情況的聲明;

(五)投資人的出資協(xié)議書(shū)或者股份認(rèn)購(gòu)協(xié)議書(shū)及投資人的股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意其投資的證明材料，有主管機(jī)構(gòu)的，還需提交主管機(jī)構(gòu)同意其投資的證明材料;

(六)投資人為金融機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)提交審慎監(jiān)管指標(biāo)報(bào)告和所在地金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)管意見(jiàn);

(七)投資人最近三年無(wú)重大違法違規(guī)記錄的聲明;

(八)中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他材料。

第二十九條 保險(xiǎn)公司變更注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提交以下材料:

(一)公司股東會(huì)或者股東大會(huì)通過(guò)的增加或者減少注冊(cè)資本的決議;

(二)增加或者減少注冊(cè)資本的方案和可行性研究報(bào)告;

(三)增加或者減少注冊(cè)資本后的股權(quán)結(jié)構(gòu);

(四)驗(yàn)資報(bào)告和股東出資或者減資證明;

(五)退出股東的名稱(chēng)、基本情況及減資金額;

(六)新增股東應(yīng)當(dāng)提交本辦法第二十八條規(guī)定的有關(guān)材料;

(七)中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他材料。

第三十條 股東轉(zhuǎn)讓保險(xiǎn)公司的股權(quán)，受讓方出資或者持股比例達(dá)到保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本5%以上的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提交股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市保險(xiǎn)公司股票的除外。

受讓方為新增股東的，還應(yīng)當(dāng)提交本辦法第二十八條規(guī)定的有關(guān)材料。

第三十一條 股東轉(zhuǎn)讓保險(xiǎn)公司的股權(quán)，受讓方出資或者持股比例不足保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本5%的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)提交股權(quán)轉(zhuǎn)讓報(bào)告和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但通過(guò)證券交易所購(gòu)買(mǎi)上市保險(xiǎn)公司股票的除外。

受讓方為新增股東的，還應(yīng)當(dāng)提交本辦法第二十八條規(guī)定的有關(guān)材料。

第三十二條 保險(xiǎn)公司首次公開(kāi)發(fā)行股票或者上市后再融資的，應(yīng)當(dāng)提交以下材料:

(一)公司股東大會(huì)通過(guò)的首次公開(kāi)發(fā)行股票或者上市后再融資的決議，以及授權(quán)董事會(huì)處理有關(guān)事宜的決議;

(二)首次公開(kāi)發(fā)行股票或者上市后再融資的方案;

(三)首次公開(kāi)發(fā)行股票或者上市后再融資以后的股權(quán)結(jié)構(gòu);

(四)償付能力與公司治理狀況說(shuō)明;

(五)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明;

(六)中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他材料。

第五章 附 則

第三十三條 全部外資股東出資或者持股比例占公司注冊(cè)資本25%以上的，適用外資保險(xiǎn)公司管理的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。

第三十四條 保險(xiǎn)集團(tuán)(控股)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的股權(quán)管理適用本辦法，法律、行政法規(guī)或者中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十五條 保險(xiǎn)公司違反本辦法，擅自增(減)注冊(cè)資本、變更股東、調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)的，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第2篇：保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；保險(xiǎn)保障基金；公司化管理模式；保險(xiǎn)資金運(yùn)作

文章編號(hào)：1003-4625(2009)05-0094-04　中圖分類(lèi)號(hào)：F840　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

2005年1月1日我國(guó)首次公布實(shí)施《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》，但其在執(zhí)行過(guò)程中暴露了諸多亟待解決的問(wèn)題。在2008年全球金融海嘯的背景下，在汲取發(fā)達(dá)國(guó)家保險(xiǎn)保障基金專(zhuān)業(yè)化運(yùn)作的基礎(chǔ)上，保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、央行聯(lián)合實(shí)施了《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》(以下稱(chēng)《管理辦法》)。2008年全新版管理辦法較之2004年的16號(hào)令有著很大的改進(jìn)，新版《管理辦法》中新增“保險(xiǎn)保障基金公司”一章，并對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司的主要業(yè)務(wù)、治理結(jié)構(gòu)、融資、信息共享等內(nèi)容做出了規(guī)定，因此更適合市場(chǎng)機(jī)制下保險(xiǎn)保障基金的運(yùn)作。

一、我國(guó)保險(xiǎn)保障基金管理主體的確立

保險(xiǎn)保障基金制度是運(yùn)用、管理保險(xiǎn)保障基金的一種制度安排，是在保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)保障基金管理機(jī)構(gòu)之前建立的一種契約關(guān)系，其中具體規(guī)定了保險(xiǎn)保障基金的設(shè)立和籌集、保障的范圍。因而，保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)保障基金管理機(jī)構(gòu)理應(yīng)是保險(xiǎn)保障基金制度的兩個(gè)核心主體，后者專(zhuān)門(mén)行使保險(xiǎn)保障基金的管理職能。

保險(xiǎn)保障基金制度的建立和實(shí)施加固了保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展，切實(shí)保障了投保人利益，但基金管理過(guò)程中也暴露了諸多問(wèn)題。在新華人壽挪用資金被查處后，保監(jiān)會(huì)動(dòng)用21.96億元保險(xiǎn)保障基金收購(gòu)了新華人壽36664.8萬(wàn)股權(quán)，持股比例達(dá)到30.554％，成為新華人壽名義上的第一大股東。然而，保監(jiān)會(huì)作為監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)顯然和此股東身份不符，在行業(yè)內(nèi)引起極大爭(zhēng)議，成立專(zhuān)門(mén)的保險(xiǎn)保障基金管理機(jī)構(gòu)勢(shì)在必行。保險(xiǎn)保障基金公司的成立避免了保監(jiān)會(huì)既作為基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)，又作為基金的直接管理者的尷尬，增加基金管理的透明度和專(zhuān)注度，更便于日常對(duì)于基金的管理和使用，機(jī)制上也更趨合理。

二、我國(guó)保險(xiǎn)保障基金管理運(yùn)作模式歷史沿革

(一)保險(xiǎn)保障基金管理模式的發(fā)展初期

2005年1月1日正式實(shí)行的《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》第五、十三、十四條分別規(guī)定：“保險(xiǎn)保障基金由保監(jiān)會(huì)集中管理、統(tǒng)籌使用。”“保險(xiǎn)保障基金理事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)保險(xiǎn)保障基金的管理和使用實(shí)施監(jiān)督?！薄氨ｋU(xiǎn)保障基金理事會(huì)由保險(xiǎn)公司、國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局等機(jī)構(gòu)組成?！北ｋU(xiǎn)保障基金理事會(huì)的成立，標(biāo)志著內(nèi)部管理和外部監(jiān)督相結(jié)合的保險(xiǎn)保障基金運(yùn)作機(jī)制已初步形成。

保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)保障基金進(jìn)行了獨(dú)立管理和運(yùn)作，設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的保險(xiǎn)保障基金賬戶(hù)，研究開(kāi)發(fā)了保險(xiǎn)保障基金管理信息系統(tǒng)，并安排保險(xiǎn)保障基金的投資方向。由保監(jiān)會(huì)上述舉措可以看出保險(xiǎn)保障基金的管理主體仍是保監(jiān)會(huì)，保險(xiǎn)基金理事會(huì)只是起到外部監(jiān)督作用。

保險(xiǎn)保障基金是保險(xiǎn)公司自我募集形成的行業(yè)互質(zhì)的法定基金，保監(jiān)會(huì)應(yīng)對(duì)該基金行使監(jiān)督職能。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，保監(jiān)會(huì)代位行使了基金的具體管理工作，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)關(guān)在保險(xiǎn)保障基金中的角色變得含糊不清。因此，應(yīng)建立獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)對(duì)保障基金進(jìn)行管理和運(yùn)作，同時(shí)保監(jiān)會(huì)及保險(xiǎn)保障基金理事會(huì)承擔(dān)一定的監(jiān)管職責(zé)。在保險(xiǎn)公司破產(chǎn)時(shí)，該法人機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)接管的保險(xiǎn)公司提供資金援助，在沒(méi)有接管公司時(shí)直接擔(dān)負(fù)起對(duì)破產(chǎn)公司保單的轉(zhuǎn)移、管理和處理。

(二)我國(guó)保險(xiǎn)保障基金公司化管理模式基本形成

1　保險(xiǎn)保障基金公司化管理的概念

公司化管理模式是一種將公司的設(shè)立方式、組織機(jī)構(gòu)、管理模式等因素引入由某種特殊原因而因地制宜依法成立的法人團(tuán)體。保險(xiǎn)保障基金公司是將公司化模式引入保險(xiǎn)保障基金管理中，但與一般公司具有差異。

2008年9月成立的中國(guó)保險(xiǎn)保障基金公司標(biāo)志著我國(guó)保險(xiǎn)保障基金已進(jìn)入公司化管理模式階段，該公司是國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的國(guó)有獨(dú)資公司，屬于非營(yíng)利性企業(yè)法人，其注冊(cè)資本為1億元。董事會(huì)由9名董事成員組成，9名董事分別來(lái)自保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院法制辦及3家保險(xiǎn)公司。保險(xiǎn)保障基金公司的董事會(huì)將依據(jù)修訂后的《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》，按照市場(chǎng)化、專(zhuān)業(yè)化的原則加以管理。由于公司運(yùn)作時(shí)間較短，還有很多管理方式需要借鑒各國(guó)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本國(guó)國(guó)情不斷探索。

2　保險(xiǎn)保障基金公司的性質(zhì)

保險(xiǎn)保障基金是依法設(shè)立的法人團(tuán)體，但其模式特殊。首先，該法人團(tuán)體不以營(yíng)利為目的，不自負(fù)盈虧，資金的投資要以安全性至上。其次，保險(xiǎn)保障基金作為保險(xiǎn)公司自我募集形成的行業(yè)互質(zhì)的法定基金，該基金用于保證保險(xiǎn)公司的正常經(jīng)營(yíng)，維護(hù)保單所有人的利益，其性質(zhì)如同國(guó)家稅收，自上交之日起即成為國(guó)有資金。從此角度，保險(xiǎn)保障基金公司應(yīng)該屬于國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司。

3　保險(xiǎn)保障基金公司的職能

根據(jù)新辦法，保險(xiǎn)保障基金公司注冊(cè)登記的經(jīng)營(yíng)范圍是：籌集、管理和運(yùn)作保險(xiǎn)保障基金；監(jiān)測(cè)、評(píng)估保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；參與保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處置；管理和處分受償資產(chǎn)；國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)管理中國(guó)保險(xiǎn)保障基金公司業(yè)務(wù)等；財(cái)政部負(fù)責(zé)保險(xiǎn)保障基金公司的國(guó)有資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，審批預(yù)算、決算方案等；在動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí)，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)擬定風(fēng)險(xiǎn)處置方案和使用辦法，協(xié)商有關(guān)部門(mén)后報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

三、國(guó)外保險(xiǎn)保障基金管理模式比較

(一)美國(guó)保險(xiǎn)保障基金管理組織結(jié)構(gòu)

美國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管采用的是州級(jí)監(jiān)管的方式，每一個(gè)州都有自己的州保險(xiǎn)署或者叫做州保險(xiǎn)委員會(huì)。保險(xiǎn)保障基金管理組織結(jié)構(gòu)受其監(jiān)管體制的影響，以州為單位運(yùn)作，所有的州均通過(guò)立法建立了該州的人壽一健康保險(xiǎn)保證協(xié)會(huì)和財(cái)產(chǎn)一意外保險(xiǎn)保證協(xié)會(huì)，各州的管理協(xié)會(huì)是依法令而設(shè)立的非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，州保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督其運(yùn)行。

美國(guó)保險(xiǎn)保障基金的籌集方式主要是通過(guò)各州保障協(xié)會(huì)管轄下的會(huì)員公司繳費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。美國(guó)幾乎所有的州保險(xiǎn)保障基金都是采取事后征集的辦法，即在發(fā)生保險(xiǎn)公司無(wú)償付能力的情況時(shí)，州保險(xiǎn)保障基金的功能才會(huì)啟動(dòng)。只有紐約州采取事前征集的方法，即在發(fā)生償付能力不足情況之前就向會(huì)員公司征收費(fèi)用。

美國(guó)保險(xiǎn)保障基金協(xié)會(huì)成員就職于業(yè)界保險(xiǎn)公司，從會(huì)員保險(xiǎn)公司選舉產(chǎn)生，主要負(fù)責(zé)評(píng)估需征收保障資金的總量。州保險(xiǎn)保障協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)管理全州所有取得執(zhí)照和開(kāi)展業(yè)務(wù)的相應(yīng)保險(xiǎn)公司，保證了基金的管理與使用可以集中切實(shí)地用在救援償付能力危機(jī)的公司，保障保單持有人權(quán)益。

(二)英國(guó)保險(xiǎn)保障基金管理模式

英國(guó)主要由保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人注冊(cè)委員會(huì)和行業(yè)自律組織承擔(dān)對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的監(jiān)管，并于1975年制定了《保單持有人保護(hù)法》，旨在當(dāng)保險(xiǎn)人不能履行保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)，為保單持有人提供財(cái)務(wù)上的保障。英國(guó)的

保障基金采用事后征集的方式，根據(jù)上一年度的保費(fèi)收入水平按一定比例征收。根據(jù)規(guī)定以向注冊(cè)的保險(xiǎn)公司和中介人征收稅款的方式，通過(guò)特設(shè)保單持有人保護(hù)委員會(huì)，來(lái)籌集的資金。一旦保險(xiǎn)公司破產(chǎn)，委員會(huì)要保證保單持有人能夠得到保險(xiǎn)賠償?shù)?0％；對(duì)于各類(lèi)強(qiáng)制保險(xiǎn)，根據(jù)保護(hù)法規(guī)定，委員會(huì)要承擔(dān)100％的賠償責(zé)任。

(三)日本保險(xiǎn)保障基金管理模式

日本在1997年4月生命保險(xiǎn)公司破產(chǎn)后，開(kāi)始重視保險(xiǎn)保障基金管理，并于1998年3月通過(guò)了有關(guān)設(shè)置“付款保證機(jī)構(gòu)”的相關(guān)法案。隨后，日本建立了壽險(xiǎn)與非壽險(xiǎn)保單持有人保護(hù)公司，分別管理兩個(gè)基金賬戶(hù)。保護(hù)公司的主要運(yùn)行方式包括向接手的救援公司提供財(cái)務(wù)援助以及在沒(méi)有公司提供援助的情況下承擔(dān)破產(chǎn)公司的賠償責(zé)任。負(fù)責(zé)管理基金的委員會(huì)成員多數(shù)為獨(dú)立理事，代表著公眾與消費(fèi)者的利益。

日本的保單持有人保障基金采用事前征收的方式，各成員公司的年繳費(fèi)總額視其凈保費(fèi)收入以及累計(jì)責(zé)任準(zhǔn)備金而定，全部壽險(xiǎn)公司年總繳費(fèi)560億日元，全部非壽險(xiǎn)公司年總繳費(fèi)65億日元?；鹳~戶(hù)的總體規(guī)模則分別限制在5600億日元和650億日元，即全體成員公司年最高繳費(fèi)的10倍。

(四)國(guó)外保險(xiǎn)保障基金管理模式的特點(diǎn)

1　結(jié)構(gòu)設(shè)置

國(guó)際上的保險(xiǎn)保障基金一般為行業(yè)監(jiān)管者發(fā)起，并由市場(chǎng)中的各會(huì)員公司共同集資建立的，保障基金通常交由非營(yíng)利性的法定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)日常管理。美國(guó)保險(xiǎn)保障基金其管理組織結(jié)構(gòu)十分清晰，在發(fā)揮各機(jī)構(gòu)作用的同時(shí)，共同維護(hù)保險(xiǎn)保障基金的正常運(yùn)作。英國(guó)保險(xiǎn)保障基金的管理組織結(jié)構(gòu)則較為簡(jiǎn)單，保單持有人保護(hù)委員會(huì)全權(quán)負(fù)責(zé)保險(xiǎn)保障基金的管理和使用。日本保險(xiǎn)保障基金管理制度由專(zhuān)門(mén)的壽險(xiǎn)與非壽險(xiǎn)保單持有人保護(hù)公司來(lái)負(fù)責(zé)保險(xiǎn)保障基金的管理和使用。

由于壽險(xiǎn)和產(chǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品的性質(zhì)具有較大差異，前者的保單持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，而后者多為一年。多數(shù)國(guó)家的保險(xiǎn)保障基金按照產(chǎn)壽險(xiǎn)分類(lèi)不同，分別設(shè)置人壽健康保險(xiǎn)保障基金和財(cái)產(chǎn)意外保險(xiǎn)保障基金。這種安排有利于提高保險(xiǎn)保障基金的管理效率，二者獨(dú)立運(yùn)行，可以有效避免交叉補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)象產(chǎn)生。

從組織結(jié)構(gòu)成員設(shè)置上看，美國(guó)和英國(guó)都在其成員構(gòu)成上包括了保險(xiǎn)公司的人員，英國(guó)還將消費(fèi)者成員納人了其委員會(huì)，凸顯了保險(xiǎn)保障基金建立的目的，在管理上也更能平衡各方的利益關(guān)系。

2　基金籌集方式

保險(xiǎn)保障基金籌集和積累的方法各國(guó)也不完全相同。有的國(guó)家，如日本是事前按一定的標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，積累保險(xiǎn)保障基金；還有的國(guó)家，如美國(guó)(除紐約州外)是在保險(xiǎn)公司無(wú)償付能力事件發(fā)生后，才按保險(xiǎn)保障基金需求量在保險(xiǎn)公司中籌集。

采用事前籌集保險(xiǎn)保障基金的方法，讓各保險(xiǎn)公司在出現(xiàn)無(wú)償付能力之前每年就支付一定的費(fèi)用，其好處：一是在時(shí)間上分散收取的保險(xiǎn)保障基金，使保險(xiǎn)公司一次負(fù)擔(dān)較少金額的保險(xiǎn)保障基金。二是可以使保險(xiǎn)保障基金成本透明化，有利于保險(xiǎn)公司安排財(cái)務(wù)計(jì)劃，保持財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定。在保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱的國(guó)家，采用這種方法尤為必要。三是事前籌集較之于事后收取更趨平等，使無(wú)償付能力的公司無(wú)法逃避支付保險(xiǎn)保障基金的義務(wù)。但事前籌集方式的不利之處是可能被濫用。例如在美國(guó)，紐約州政府使用這一基金來(lái)支付與保險(xiǎn)公司無(wú)償付能力事件毫無(wú)關(guān)系的費(fèi)用。雖然其保證在需要的時(shí)候歸還已被使用的保險(xiǎn)保障基金，但這一行為降低了保險(xiǎn)保障基金的流動(dòng)性。采取事后收取保險(xiǎn)保障基金的方法，好處是可以防止基金被濫用，但不利之處卻是增加了健康保險(xiǎn)公司的當(dāng)年財(cái)務(wù)支出，不利于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。同時(shí)它還讓破產(chǎn)的保險(xiǎn)公司逃避了繳納保險(xiǎn)保障基金的義務(wù)。

四、我國(guó)保險(xiǎn)保障基金公司化管理模式的完善

從以上分析可以看出，各國(guó)保險(xiǎn)保障基金的管理在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、基金籌集方式、成員結(jié)構(gòu)設(shè)置等方面有很多需要我國(guó)借鑒的地方，尤其是中國(guó)保險(xiǎn)保障基金公司剛成立不久，需要借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，探索一條適合我國(guó)保險(xiǎn)保障基金發(fā)展的新路徑。

(一)完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓機(jī)制

保險(xiǎn)保障基金實(shí)行公司化管理，意味著在保監(jiān)會(huì)使用保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買(mǎi)了新華人壽22.53％股份的問(wèn)題上，保險(xiǎn)保障基金公司將依法接收保險(xiǎn)保障基金的全部資產(chǎn)，原保險(xiǎn)保障基金持有的新華人壽股權(quán)由該公司承接。但該公司投資渠道并不包括股權(quán)投資，意味著持有新華人壽的股權(quán)是暫時(shí)性的，最后要將股權(quán)轉(zhuǎn)出。

保險(xiǎn)保障基金公司成立的一大原因就是處理新華人壽股權(quán)問(wèn)題，因此完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓機(jī)制是公司成立后急需解決的問(wèn)題。當(dāng)發(fā)生某家保險(xiǎn)公司資金流出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法維持正常經(jīng)營(yíng)時(shí)，保險(xiǎn)保障基金公司暫時(shí)動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金購(gòu)買(mǎi)破產(chǎn)公司股權(quán)，然后采用投標(biāo)方式為破產(chǎn)公司尋找新的合適的股東，保證被保險(xiǎn)人的保單利益平穩(wěn)過(guò)渡。對(duì)于暫時(shí)無(wú)力支付賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)公司，我國(guó)可以借鑒日本的經(jīng)驗(yàn)，建立過(guò)渡子公司，臨時(shí)接管破產(chǎn)公司的保險(xiǎn)合同以及向因短期現(xiàn)金流問(wèn)題而無(wú)力支付賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)公司提供貸款。

(二)加強(qiáng)管理人員的專(zhuān)業(yè)化與職業(yè)化

在人員構(gòu)成上，美國(guó)、英國(guó)都由保險(xiǎn)行業(yè)職業(yè)經(jīng)理人作為保險(xiǎn)保障基金的管理人員，同時(shí)盡量避免政府人員的介入。我國(guó)成立保險(xiǎn)保障基金公司化更應(yīng)聘請(qǐng)資金運(yùn)用、基金管理的專(zhuān)業(yè)人才，這些人才有從業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，能夠洞悉市場(chǎng)的需要，對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展的把握也會(huì)更為準(zhǔn)確。

需要專(zhuān)業(yè)化人才的同時(shí)，保險(xiǎn)保障基金管理人員更需職業(yè)化。暫且忽略保險(xiǎn)保障基金理事會(huì)及保監(jiān)會(huì)各自的角色問(wèn)題，在管理層的組成成員中我們也不難發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題，就是所有的成員幾乎都是兼職性的在管理保險(xiǎn)保障基金，管理人員缺乏職業(yè)性。在西方，非營(yíng)利組織的發(fā)展越來(lái)越走向職業(yè)化，管理人員職業(yè)化可以提高管理的效率。而這一點(diǎn)正是我國(guó)目前保險(xiǎn)保障基金管理組織結(jié)構(gòu)中的一大缺陷，也是以后亟待解決的問(wèn)題。

(三)加強(qiáng)保險(xiǎn)保障基金的資金運(yùn)用

原《管理辦法》規(guī)定，保險(xiǎn)保障基金的資金運(yùn)用，限于銀行存款、買(mǎi)賣(mài)政府債券和中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式，但不得運(yùn)用于股權(quán)投資、房地產(chǎn)投資和其他各類(lèi)實(shí)業(yè)投資。保險(xiǎn)保障基金僅公布過(guò)2005年年報(bào)，披露了當(dāng)年保險(xiǎn)保障基金的投資收益率為0.94％。除了少部分長(zhǎng)期債券外，95％以上為銀行存款。

新出臺(tái)的《管理辦法》適當(dāng)拓寬了保險(xiǎn)保障基金的投資渠道?！豆芾磙k法》規(guī)定，在遵循安全性、流動(dòng)性和收益性原則下，保險(xiǎn)保障基金資金運(yùn)用的渠道在原來(lái)銀行存款、政府債券的基礎(chǔ)上，增加了中央銀行票據(jù)、中央企業(yè)債券、中央級(jí)金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融債券等。公司化的管理模式下有專(zhuān)業(yè)人才的加入有利于加強(qiáng)投資的安全性，拓寬基金的投資渠道，確保保險(xiǎn)保障基金的保值增值。

(四)加強(qiáng)保險(xiǎn)保障基金的制度法規(guī)建設(shè)

保險(xiǎn)保障基金公司權(quán)力的行使必須有章可循，有法可依，一方面可以提高保險(xiǎn)保障基金管理機(jī)構(gòu)行使權(quán)力的權(quán)威性，另一方面用法律來(lái)制約其管理，以保證基金的安全性。

第一，保險(xiǎn)保障基金的成立為有效保護(hù)保單持有人利益提供了物質(zhì)保障，但保險(xiǎn)保障基金制度仍需完善厘定基金籌集問(wèn)題。

第3篇：保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村土地；承包經(jīng)營(yíng)權(quán)；抵押貸款；銅陵縣

中圖分類(lèi)號(hào) F311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1007-7731（2016）06-13-03

按照中央和省市工作要求，銅陵縣土地確權(quán)工作已全面完成，因行政區(qū)劃調(diào)整和建設(shè)規(guī)劃原因，本次確權(quán)涉及全縣除五松鎮(zhèn)以外的其他7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共100個(gè)行政村，全縣累計(jì)調(diào)查承包戶(hù)6.1萬(wàn)戶(hù)，實(shí)測(cè)耕地1.86萬(wàn)hm2、地塊23.16萬(wàn)塊，基本實(shí)現(xiàn)土地承包權(quán)屬明晰，承包地塊空間位置明確、四至清楚、面積準(zhǔn)確，促進(jìn)了土地承包管理工作向合同管理、登記管理、流轉(zhuǎn)服務(wù)和糾紛仲裁“四位一體”管理并重轉(zhuǎn)變，達(dá)到了土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)確權(quán)登記目標(biāo)。為充分利用農(nóng)村土地確權(quán)成果，根據(jù)中央和省文件要求，銅陵縣積極穩(wěn)妥推進(jìn)農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款工作，對(duì)緩解“三農(nóng)”融資抵押難題發(fā)揮了積極作用。

1 主要做法

截至2015年10月，全縣共辦理土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)（水域?yàn)┩筐B(yǎng)殖權(quán)）抵押貸款業(yè)務(wù)4宗230萬(wàn)元，尚有5家經(jīng)營(yíng)主體貸款審批業(yè)務(wù)正在辦理中，申請(qǐng)額度逾200萬(wàn)元。主要做法如下：

1.1 承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款政策機(jī)制較為完善 2012年，銅陵市委、市政府出臺(tái)了農(nóng)村產(chǎn)權(quán)制度改革“1+8”方案，即《銅陵市農(nóng)村產(chǎn)權(quán)制度改革若干指導(dǎo)意見(jiàn)》、《銅陵市農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押融資總體方案》、《銅陵市集體建設(shè)用地有償使用和使用權(quán)管理試行辦法》、《銅陵市農(nóng)村房屋權(quán)屬登記管理辦法》、《銅陵市農(nóng)村產(chǎn)權(quán)融資貸款保證保險(xiǎn)試點(diǎn)工作實(shí)施方案》、《銅陵市農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押融資管理辦法》、《銅陵市農(nóng)村房屋抵押融資管理辦法》、《銅陵市農(nóng)村產(chǎn)權(quán)價(jià)格評(píng)估管理辦法》和《銅陵市集體建設(shè)用地使用權(quán)抵押融資管理辦法》，為農(nóng)民利用土地、財(cái)產(chǎn)等資產(chǎn)開(kāi)展估價(jià)、變更、抵押、融資、入股等提供了一系列政策依據(jù)。

1.2 合理界定承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款對(duì)象與用途 貸款對(duì)象為通過(guò)家庭承包方式取得農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、林地經(jīng)營(yíng)權(quán)、森林林木所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的農(nóng)戶(hù)，或通過(guò)其他承包方式取得農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)、林地經(jīng)營(yíng)權(quán)、森林林木經(jīng)營(yíng)權(quán)的承包人，以及通過(guò)依法流轉(zhuǎn)方式取得農(nóng)村土地經(jīng)營(yíng)權(quán)、林地經(jīng)營(yíng)權(quán)、森林林木所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的規(guī)模經(jīng)營(yíng)業(yè)主體。抵押借款只能用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性用途，不可挪作他用。

1.3 規(guī)范制定承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款操作流程 一般流程為借款人申請(qǐng)，部門(mén)推薦保險(xiǎn)公司和銀行進(jìn)行資格審核并受理保險(xiǎn)公司和銀行進(jìn)行貸前調(diào)查，協(xié)商確定貸款金額借款人辦理抵押物登記和價(jià)值評(píng)估手續(xù)銀行向保險(xiǎn)公司出具《農(nóng)村產(chǎn)權(quán)融資貸款保證保險(xiǎn)業(yè)務(wù)聯(lián)系單》保險(xiǎn)公司為借款人貸款辦理保證保險(xiǎn)（保險(xiǎn)受益人為貸款銀行），以及借款人的法定代表人購(gòu)買(mǎi)人身保險(xiǎn)等保險(xiǎn)公司和銀行與借款人面簽相關(guān)協(xié)議等銀行發(fā)放貸款貸后檢查貸款歸還。當(dāng)發(fā)生貸款違約風(fēng)險(xiǎn)，銀行催收追索未果的，由保險(xiǎn)公司按照保證保險(xiǎn)條款內(nèi)容和協(xié)議相關(guān)約定先行代償。保險(xiǎn)公司代為清償后可通過(guò)土地經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)（轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股）等方式處置抵押物，行使優(yōu)先受償權(quán)。

1.4 設(shè)計(jì)了農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制 市、縣（區(qū)）政府設(shè)立農(nóng)村產(chǎn)權(quán)融資貸款保證保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專(zhuān)項(xiàng)資金，總額600萬(wàn)元，其中市財(cái)政200萬(wàn)元，銅陵縣財(cái)政200萬(wàn)元，郊區(qū)和獅子山區(qū)財(cái)政各100萬(wàn)元。試點(diǎn)工作期間，保險(xiǎn)公司、政府、銀行按5∶3∶2的比例承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)生貸款本金損失風(fēng)險(xiǎn)后，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)先行償還試點(diǎn)銀行50%貸款損失資金，試點(diǎn)銀行還可申請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)助30%貸款損失資金。對(duì)借款人所發(fā)生的融資貸款保費(fèi)，在專(zhuān)項(xiàng)資金中按保費(fèi)總額的50%給予補(bǔ)助，最高補(bǔ)助不超過(guò)其貸款總額的1%。當(dāng)貸款保證保險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的貸款不良率超過(guò)20%，貸款保證保險(xiǎn)賠付率達(dá)到120%時(shí)，暫停新增業(yè)務(wù)。

2 存在的問(wèn)題

通過(guò)1a來(lái)的探索和實(shí)踐表明，開(kāi)展農(nóng)村土地經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款試點(diǎn)工作，使經(jīng)營(yíng)主體認(rèn)識(shí)到土地不僅是一種生產(chǎn)生存的資源，還可以作為一種生產(chǎn)要素參與融資，從而解決了新型主體擔(dān)保難的問(wèn)題。但在實(shí)際操作過(guò)程中仍然存在如下一些不可忽視的問(wèn)題：

2.1 抵押貸款有“四難”

2.1.1 取得承包方簽字同意難 根據(jù)制度設(shè)計(jì)，土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款應(yīng)取得承包方簽字許可。實(shí)際操作中，一方面，經(jīng)營(yíng)主體所對(duì)應(yīng)的承包方數(shù)量眾多，簽字難度大；另一方面，銅陵縣經(jīng)營(yíng)主體流轉(zhuǎn)農(nóng)戶(hù)土地，多采取每年收獲后支付土地流轉(zhuǎn)租金，如果農(nóng)戶(hù)同意經(jīng)營(yíng)主體抵押土地，當(dāng)發(fā)生貸款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，農(nóng)戶(hù)不僅不能獲得租金，其轉(zhuǎn)出的土地經(jīng)營(yíng)權(quán)還將被處置，因此擔(dān)心收益和失地風(fēng)險(xiǎn)可以理解。

2.1.2 抵押登記難 根據(jù)銅陵市農(nóng)村產(chǎn)權(quán)融資貸款保證保險(xiǎn)要求，申請(qǐng)農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款需要辦理農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押登記，但由于抵押登記涉及抵押物范圍農(nóng)戶(hù)眾多，以及土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)確權(quán)登記成果尚未最終形成，登記申請(qǐng)人一次性按照規(guī)定提交完整登記材料難度極大。同時(shí)，登記機(jī)關(guān)為每一流出戶(hù)出具抵押登記證明，登記工作量也極大。再者，由于經(jīng)營(yíng)主體所流轉(zhuǎn)的土地并未全部包括農(nóng)戶(hù)的所有承包地，以致不能簡(jiǎn)單的利用土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)證進(jìn)行抵押融資。為了積極開(kāi)展農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押貸款工作，縣農(nóng)業(yè)局在沒(méi)有獲得抵押物涉及范圍農(nóng)戶(hù)的書(shū)面同意，以及沒(méi)有查明抵押物的四至范圍情況下，向申請(qǐng)人及抵押權(quán)人出具抵押登記憑證，導(dǎo)致一方面要承擔(dān)違規(guī)登記造成抵押權(quán)人不能實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的責(zé)任，另一方還要承擔(dān)因違規(guī)登記對(duì)抵押物涉及范圍的農(nóng)民侵權(quán)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)極大。

2.1.3 價(jià)值評(píng)估難 農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)價(jià)值是金融機(jī)構(gòu)授信貸款額度的基礎(chǔ)，但由于目前銅陵縣土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押價(jià)值評(píng)估中介機(jī)構(gòu)尚未健全，暫由市農(nóng)委組織系統(tǒng)內(nèi)農(nóng)業(yè)專(zhuān)家對(duì)土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押價(jià)值進(jìn)行測(cè)算評(píng)估，缺乏專(zhuān)業(yè)資質(zhì)，僅以土地租金及地上附著物的價(jià)值來(lái)確定抵押物的評(píng)估價(jià)值，主觀意愿成分較大，過(guò)高或過(guò)低都會(huì)形成不同的風(fēng)險(xiǎn)。土地估價(jià)較低，則流轉(zhuǎn)土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的商品性不能通過(guò)市場(chǎng)得到公允的表現(xiàn)。土地估價(jià)較高，由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)易受自然災(zāi)害影響，金融機(jī)構(gòu)收回貸款的風(fēng)險(xiǎn)加大，易形成不良貸款。

2.1.4 抵押物處置難 一方面，因經(jīng)營(yíng)主體提供的土地流轉(zhuǎn)合同不夠規(guī)范，發(fā)生貸款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司存在不能實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，鄉(xiāng)、村成立的土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心和服務(wù)站，主要提供土地流轉(zhuǎn)政策咨詢(xún)、合同鑒證等服務(wù)性工作，沒(méi)有涉及流轉(zhuǎn)土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的招標(biāo)拍賣(mài)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、掛牌交易等抵押物處置問(wèn)題。

2.2 土地流轉(zhuǎn)規(guī)范管理有“兩難”

2.2.1 土地流轉(zhuǎn)合同修訂難 規(guī)范的土地流轉(zhuǎn)合同是辦理承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押登記的基礎(chǔ)，由于銅陵縣土地流轉(zhuǎn)工作開(kāi)展較早，現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)主體多為存量土地流轉(zhuǎn)大戶(hù)，流轉(zhuǎn)合同備案率雖高，但流轉(zhuǎn)地塊的編碼、四至、面積等信息不完善，補(bǔ)充協(xié)議難度大。加之經(jīng)營(yíng)主體90%以上都是本地人，大家知根知底，在土地再流轉(zhuǎn)、互換等方面，為求方便就體制外運(yùn)作，向鄉(xiāng)村兩級(jí)備案意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致鄉(xiāng)、村兩級(jí)對(duì)轄區(qū)內(nèi)土地流轉(zhuǎn)變動(dòng)情況信息不明、底數(shù)不清，存在信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象。

2.2.2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地承包管理機(jī)構(gòu)職能弱化 鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理部門(mén)依法負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)、合同管理、鑒證及糾紛調(diào)解工作。自2000年機(jī)構(gòu)改革以來(lái)，銅陵縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理機(jī)構(gòu)與財(cái)政所合并成立財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理所（以下稱(chēng)財(cái)經(jīng)所），農(nóng)經(jīng)管理人員逐年減少，土地承包合同管理、土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)管理職能弱化，確權(quán)登記后的常態(tài)化管理更是難以保證。

2.3 經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展不規(guī)范 銅陵縣合作社和家庭農(nóng)場(chǎng)等新型經(jīng)營(yíng)主體負(fù)責(zé)人或直系親屬往往同時(shí)舉辦農(nóng)業(yè)企業(yè)、合作社等多個(gè)新型經(jīng)營(yíng)主體，且各主體之間財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理人員混同，導(dǎo)致各主體之間債權(quán)、債務(wù)關(guān)系不清，銀行在貸款時(shí)對(duì)象甄別難。同時(shí)，受管理水平等因素的制約，在財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)管理方面還不規(guī)范、不明晰，在貸款審批過(guò)程中往往因信用評(píng)級(jí)和能力評(píng)估通不過(guò)而被拒之門(mén)外。

3 對(duì)策建議

3.1 創(chuàng)新土地流轉(zhuǎn)雙方利益聯(lián)結(jié)機(jī)制 引導(dǎo)農(nóng)戶(hù)以土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)入股經(jīng)營(yíng)主體，按照保底加效益分紅的方式獲得收益，使其不再是經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展的旁觀者，形成利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的經(jīng)濟(jì)利益共同體，破解簽字難題。

3.2 以購(gòu)買(mǎi)社會(huì)服務(wù)的方式，引入有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu) 政府部門(mén)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)，引入具有權(quán)威的專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村土地經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押價(jià)值進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，合理確定農(nóng)村土地價(jià)值，為金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展農(nóng)村土地承包權(quán)抵押貸款創(chuàng)造條件。

3.3 整合搭建鄉(xiāng)鎮(zhèn)交易平臺(tái) 鑒于農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)交易規(guī)模小、交易地域性強(qiáng)的實(shí)情，為方便交易，在框架設(shè)計(jì)上，應(yīng)確立鄉(xiāng)鎮(zhèn)是基礎(chǔ)、縣級(jí)抓監(jiān)管、指導(dǎo)的基本定位，依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)有土地流轉(zhuǎn)服務(wù)中心、集體資產(chǎn)資源交易中心，科學(xué)整合成一個(gè)功能完備、運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)范的交易平臺(tái)，接受抵押權(quán)人委托，負(fù)責(zé)對(duì)欠債欠息的農(nóng)村土地物權(quán)收回、儲(chǔ)存、發(fā)包、還貸，使抵押權(quán)人能夠及時(shí)通過(guò)鄉(xiāng)鎮(zhèn)交易平臺(tái)，將抵押的流轉(zhuǎn)土地經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行流轉(zhuǎn)變現(xiàn)，為抵押物處置搭建成本低廉、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的交易平臺(tái)?？h級(jí)工作重點(diǎn)主要是側(cè)重于監(jiān)管和服務(wù)上，負(fù)責(zé)抓好制度建設(shè)、規(guī)范管理層面的工作，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)交易平臺(tái)實(shí)施正常交易創(chuàng)造良好的服務(wù)環(huán)境。

3.4 加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地承包管理機(jī)構(gòu)建設(shè) 可將鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理部門(mén)作為縣級(jí)土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押登記部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，承擔(dān)轄區(qū)內(nèi)土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押登記工作。強(qiáng)化其土地流轉(zhuǎn)信息與準(zhǔn)入資格審核、政策咨詢(xún)、合同簽訂指導(dǎo)與監(jiān)管，以及矛盾糾紛調(diào)解等4項(xiàng)管理服務(wù)職能。利用土地確權(quán)成果，落實(shí)好流轉(zhuǎn)合同修訂、備案、審查和流轉(zhuǎn)情況登記制度，確保土地確權(quán)成果“有人管、管得了、用得好”。

第4篇：保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新資本工具 權(quán)益工具 債務(wù)工具 可續(xù)期債券 永續(xù)中票 優(yōu)先股

隨著中國(guó)金融市場(chǎng)的不斷開(kāi)放與成熟，金融創(chuàng)新日趨深化，國(guó)內(nèi)創(chuàng)新資本工具不斷涌現(xiàn)。2013年10月，武漢地鐵集團(tuán)成功發(fā)行了“13武漢地鐵可續(xù)期債”，標(biāo)志著醞釀已久的中國(guó)版永續(xù)債正式誕生；12月，國(guó)電電力在銀行間交易商協(xié)會(huì)成功注冊(cè)并發(fā)行了永續(xù)中票。與此同時(shí)，2013年11月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于開(kāi)展優(yōu)先股試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2013〕46號(hào)），以期進(jìn)一步豐富企業(yè)融資工具和拓寬融資渠道。今年4月以來(lái)，廣匯能源、浦發(fā)銀行等上市公司先后公布了優(yōu)先股發(fā)行預(yù)案。

本文擬對(duì)上述三種最典型的創(chuàng)新資本工具――可續(xù)期債券、永續(xù)中票與優(yōu)先股的特點(diǎn)、財(cái)稅處理及適用的發(fā)行人等問(wèn)題進(jìn)行介紹和探討，并就市場(chǎng)對(duì)三種創(chuàng)新資本工具的投資需求進(jìn)行詳細(xì)分析。

概念與特點(diǎn)

（一）可續(xù)期債券與永續(xù)中票

可續(xù)期債券，是指在傳統(tǒng)企業(yè)債券基礎(chǔ)上嵌入續(xù)期選擇權(quán)，并設(shè)定若干年為一個(gè)周期，發(fā)行人可無(wú)條件選擇在某一周期末將債券續(xù)期的債券。理論上，發(fā)行人可無(wú)限續(xù)期以使該債券永久存續(xù)，這與國(guó)外的永續(xù)債券類(lèi)似。

永續(xù)中票，是指無(wú)明確到期期限，并在某一年或幾年末賦予發(fā)行人贖回選擇權(quán)，若發(fā)行人不行使贖回權(quán)，將永久存續(xù)的中期票據(jù)。

可續(xù)期債券及永續(xù)中票都可以看作是中國(guó)版的永續(xù)債，主要有三個(gè)特點(diǎn)：一是無(wú)固定到期期限，即在發(fā)行人贖回之前，債券將持續(xù)存在；二是可續(xù)期債券可以補(bǔ)充項(xiàng)目資本金；三是通過(guò)特定條款設(shè)計(jì)，可續(xù)期債券、永續(xù)中票可以分類(lèi)為權(quán)益工具或金融負(fù)債。

（二）優(yōu)先股

優(yōu)先股，是指依照公司法，在一般規(guī)定的普通種類(lèi)股份之外，另行規(guī)定的其他種類(lèi)股份。其股份持有人優(yōu)先于普通股股東分配公司利潤(rùn)和剩余財(cái)產(chǎn)，但參與公司決策管理等權(quán)利受到限制。

優(yōu)先股具有三個(gè)特點(diǎn)：一是優(yōu)先分配利潤(rùn)，即優(yōu)先股股東先于普通股股東獲得股息；二是優(yōu)先清償財(cái)產(chǎn)，即優(yōu)先股股東的清償順序先于普通股股東，而次于債權(quán)人；三是權(quán)利受到限制，即優(yōu)先股股東一般沒(méi)有公司經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)，而僅在個(gè)別情況下享有投票表決權(quán)。

會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分及相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)與計(jì)量》，創(chuàng)新資本工具會(huì)計(jì)處理的核心問(wèn)題是，發(fā)起人將其初始確認(rèn)為金融負(fù)債還是權(quán)益工具，同時(shí)投資者的會(huì)計(jì)處理通常應(yīng)與發(fā)行人的權(quán)益或負(fù)債屬性分類(lèi)保持一致。

1.發(fā)行人對(duì)創(chuàng)新資本工具的會(huì)計(jì)處理

創(chuàng)新資本工具的會(huì)計(jì)分類(lèi)，核心是判斷其發(fā)行條款中的一些約定是否使發(fā)行人承擔(dān)交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的義務(wù)，若有該義務(wù)，則金融工具分類(lèi)為負(fù)債，否則分類(lèi)為權(quán)益。

（1）權(quán)益類(lèi)創(chuàng)新資本工具的會(huì)計(jì)處理

如果發(fā)行人不承擔(dān)支付義務(wù)，則應(yīng)將其分類(lèi)為權(quán)益工具。在賬務(wù)處理時(shí)，根據(jù)實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“其他權(quán)益工具――永續(xù)債、優(yōu)先股”科目。同時(shí)，在存續(xù)期間分派的股利或支付的利息，作為利潤(rùn)分配處理。

（2）債務(wù)類(lèi)創(chuàng)新資本工具的會(huì)計(jì)處理

如果發(fā)行人承擔(dān)支付義務(wù)，則應(yīng)將其分類(lèi)為債務(wù)工具。在賬務(wù)處理時(shí)，按其面值貸記“應(yīng)付債券――永續(xù)債、優(yōu)先股（面值）”，面值與實(shí)際收到價(jià)款的差額計(jì)入“應(yīng)付債券――優(yōu)先股、永續(xù)債（利息調(diào)整）”。在存續(xù)期間，按照攤余成本對(duì)債務(wù)工具進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；對(duì)于當(dāng)期支付的利息或分派的股利，作為借款費(fèi)用處理，即資本化的部分計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，費(fèi)用化的部分計(jì)入當(dāng)期損益。

根據(jù)《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》，對(duì)于公開(kāi)發(fā)行的優(yōu)先股，要求強(qiáng)制分紅，按照相關(guān)規(guī)定應(yīng)將其分類(lèi)為金融負(fù)債。同時(shí)，對(duì)于具有強(qiáng)制付息條款的可續(xù)期債券和永續(xù)中票，發(fā)行人承擔(dān)了支付現(xiàn)金的義務(wù)，也應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為金融負(fù)債。

2.投資者對(duì)創(chuàng)新資本工具的會(huì)計(jì)處理

投資者在考慮持有的創(chuàng)新資本工具是權(quán)益工具還是債務(wù)工具時(shí)，通常應(yīng)與發(fā)行人的權(quán)益或負(fù)債屬性分類(lèi)保持一致。

具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于發(fā)行人分類(lèi)為權(quán)益工具的可續(xù)期債券、永續(xù)中票或優(yōu)先股，投資者應(yīng)將其作為權(quán)益工具投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)―金融工具確認(rèn)與計(jì)量》的規(guī)定，劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。若發(fā)行人將可續(xù)期債券、永續(xù)中票或優(yōu)先股作為債務(wù)工具，則投資者應(yīng)將其作為債務(wù)工具投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)（由于期限不確定，一般不劃為持有到期金融資產(chǎn)），以公允價(jià)值或攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（二）稅務(wù)處理

現(xiàn)階段，有關(guān)部門(mén)還未針對(duì)創(chuàng)新資本工具的稅務(wù)處理問(wèn)題出臺(tái)具體的規(guī)定。2013年7月國(guó)家稅務(wù)總局公布的《關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》，對(duì)混合工具的企業(yè)所得稅問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)定。該公告規(guī)定，符合一定條件（如固定利息、有明確的投資期限或特定的投資條件、不具有選舉與被選舉權(quán)等）的混合金融工具，發(fā)行人支付的利息，應(yīng)該在應(yīng)付利息日確認(rèn)利息支出，并按所得稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，在具體的實(shí)務(wù)操作中，可續(xù)期債券、永續(xù)中票可將應(yīng)付的利息金額作為利息支出，進(jìn)行稅前扣除。目前，優(yōu)先股的稅務(wù)處理辦法尚未明確。

適用的發(fā)行人

（一）可續(xù)期債券、永續(xù)中票適用的發(fā)行人

正如前文所述，與普通企業(yè)債券相比較，可續(xù)期債券、永續(xù)中票的特點(diǎn)包括無(wú)固定到期期限、可用于項(xiàng)目資本金及通過(guò)特定條款設(shè)計(jì)可以分類(lèi)為權(quán)益工具等。

鑒于可續(xù)期債券、永續(xù)中票的基本特點(diǎn)，其符合三類(lèi)發(fā)行人的需求：一是處于重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的發(fā)行人。投資規(guī)模大、運(yùn)營(yíng)周期長(zhǎng)、資金回流慢是重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)企業(yè)（如地鐵、城市軌道交通建設(shè)企業(yè)）的主要特征，而可續(xù)期債券、永續(xù)中票的無(wú)固定到期期限正好符合該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征。二是項(xiàng)目資本金不到位或到位不足的企業(yè)。根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委對(duì)武漢地鐵可續(xù)期債券的批復(fù)，可續(xù)期債券募集資金可以用于項(xiàng)目資本金，所以一些資本金不到位或者到位不足的重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以通過(guò)發(fā)行可續(xù)期債券來(lái)補(bǔ)充資本金。三是資產(chǎn)負(fù)債率較高的企業(yè)。通過(guò)特定條款設(shè)計(jì)，發(fā)行人可以將可續(xù)期債券、永續(xù)中票分類(lèi)為權(quán)益工具，所以擁有降低資產(chǎn)負(fù)債率需求的企業(yè)（如某些國(guó)有企業(yè)有通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率考核標(biāo)準(zhǔn)的需求）也是潛在需求主體。

（二）優(yōu)先股適用的發(fā)行人

企業(yè)發(fā)行優(yōu)先股，旨在改善財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和拓寬融資渠道；同時(shí)，優(yōu)先股的特點(diǎn)和政策特征，又在很大程度上影響著企業(yè)對(duì)優(yōu)先股的發(fā)行需求。根據(jù)《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》，上市公司公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股的，除商業(yè)銀行補(bǔ)充資金之外，要求固定股息率、強(qiáng)制分紅、股息可積累且不能轉(zhuǎn)換為普通股；而對(duì)于非公開(kāi)發(fā)行優(yōu)先股，《優(yōu)先股試點(diǎn)管理辦法》僅強(qiáng)調(diào)優(yōu)先股不能轉(zhuǎn)為普通股，除此之外沒(méi)有其他具體規(guī)定。

根據(jù)優(yōu)先股的發(fā)行規(guī)定，并結(jié)合財(cái)政部對(duì)優(yōu)先股會(huì)計(jì)處理的規(guī)定，只有商業(yè)銀行用于補(bǔ)充資本金而發(fā)行的優(yōu)先股，可以不強(qiáng)制分紅和股息不累積，并分類(lèi)為權(quán)益工具，而其他公司公開(kāi)發(fā)行的優(yōu)先股，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為金融負(fù)債。鑒于此，四類(lèi)企業(yè)更適合發(fā)行優(yōu)先股：一是商業(yè)銀行。商業(yè)銀行尤其是資本充足率較低的商業(yè)銀行，出于滿(mǎn)足資本監(jiān)管要求的需要，對(duì)發(fā)行優(yōu)先股具有較大的需求。二是現(xiàn)金流充裕但資產(chǎn)負(fù)債率較高的企業(yè)。如電力熱力、土木建筑、石油石化等企業(yè)具有良好現(xiàn)金流，但資產(chǎn)負(fù)債率較高，其可以非公開(kāi)發(fā)行固定股息率的優(yōu)先股，在吸納更多資本的同時(shí)，能夠降低企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率。三是資金不充裕且具有并購(gòu)重組需求的企業(yè)。其可以根據(jù)并購(gòu)雙方的需求靈活設(shè)計(jì)，解決企業(yè)并購(gòu)重組的實(shí)際困難，支持企業(yè)兼并重組活動(dòng)。四是發(fā)債額度用滿(mǎn)的企業(yè)。其可以通過(guò)發(fā)行優(yōu)先股進(jìn)行融資。

投資需求分析

目前，債券市場(chǎng)上的投資者主要為商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、基金公司及財(cái)務(wù)公司等金融機(jī)構(gòu)。鑒于各監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管要求不同，各類(lèi)投資機(jī)構(gòu)對(duì)創(chuàng)新資本工具的投資需求也存在一定差異。

（一）商業(yè)銀行對(duì)創(chuàng)新資本工具的投資需求

《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（銀監(jiān)會(huì)令2012年第1號(hào)）規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)一般企業(yè)債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為100%，而對(duì)工商企業(yè)股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重為400%～1250%（見(jiàn)表1）。由此可見(jiàn)，現(xiàn)行資本監(jiān)管辦法對(duì)商業(yè)銀行投資權(quán)益資產(chǎn)有較大限制，而對(duì)投資債權(quán)資產(chǎn)的限制相對(duì)較小。因此，對(duì)于分類(lèi)為金融負(fù)債的創(chuàng)新資本工具，商業(yè)銀行出于風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的考慮，或?qū)⒕哂懈蟮耐顿Y需求。

表1 商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重表

投資資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重

1.對(duì)一般企業(yè)的債權(quán) 100%

2.對(duì)符合標(biāo)準(zhǔn)的微型和小型企業(yè)的債權(quán) 75%

3.股權(quán)

3.1 被動(dòng)持有的對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資 400%

3.2 因政策性原因并經(jīng)國(guó)務(wù)院特別批準(zhǔn)的對(duì)工商企業(yè)的股權(quán)投資 400%

3.3 對(duì)工商企業(yè)的其他股權(quán)投資 1250%

但同時(shí)筆者認(rèn)為，投資者購(gòu)買(mǎi)優(yōu)先股與普通股所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有較大區(qū)別，建議監(jiān)管部門(mén)制定更為明確、細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重標(biāo)準(zhǔn)，以區(qū)分評(píng)價(jià)投資者對(duì)于普通股和優(yōu)先股的投資行為。

（二）保險(xiǎn)公司對(duì)創(chuàng)新資本工具的投資需求

保險(xiǎn)公司對(duì)創(chuàng)新資本工具的投資需求，主要取決于保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用比例、保險(xiǎn)償付能力指標(biāo)的限制。

1.保險(xiǎn)資金運(yùn)用比例的限制

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)保險(xiǎn)資金運(yùn)用比例監(jiān)管的通知》，保險(xiǎn)資金投資于權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)的賬面余額，合計(jì)不高于本公司上季末總資產(chǎn)的30%，且重大股權(quán)投資的賬面余額，不高于本公司上季末凈資產(chǎn)；投資于固定收益類(lèi)資產(chǎn)的賬面余額，不受投資比例的限制。同時(shí)，投資單一固定收益類(lèi)資產(chǎn)、權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)的賬面余額，均不得高于本公司上季末總資產(chǎn)的5%。因此，從資金運(yùn)營(yíng)比例限制的角度看，保險(xiǎn)公司投資分類(lèi)為債務(wù)工具的創(chuàng)新資本工具受到的限制相對(duì)較小。

2.保險(xiǎn)償付能力充足率的限制

保險(xiǎn)公司投資不同會(huì)計(jì)屬性的資產(chǎn)，會(huì)對(duì)其償付能力充足率產(chǎn)生不同的影響。根據(jù)《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2008〕1號(hào)），保險(xiǎn)公司償付能力充足率即資本充足率，是指實(shí)際資本與最低資本的比率，其中實(shí)際資本為認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可負(fù)債的差額，最低資本根據(jù)保監(jiān)會(huì)《關(guān)于實(shí)施有關(guān)事項(xiàng)的通知》來(lái)確定。公式如下：

其中：

《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)》及《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第6號(hào)：認(rèn)可負(fù)債》對(duì)保險(xiǎn)公司投資資產(chǎn)及負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定，具體見(jiàn)表2。

表2 保險(xiǎn)公司投資資產(chǎn)及負(fù)債的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

項(xiàng)目 分類(lèi) 認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

認(rèn)可資產(chǎn) 金融債券 政策性銀行、國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行和資本充足率不低于8%的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行金融債 100%

資本充足率低于8%的非國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行金融債 90%

AA級(jí)以上（含AA級(jí)）非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融債券 100%

AA級(jí)以下非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融債券 90%

企業(yè)債券（含可轉(zhuǎn)債） AA級(jí)以上（含AA級(jí)）企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券 100%

AA級(jí)以下企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券 90%

資產(chǎn)證券化產(chǎn)品 AAA級(jí)的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品 100%

AAA級(jí)以下的資產(chǎn)證券化產(chǎn)品 90%

權(quán)益投資 未被證券交易所實(shí)施特別處理的上市股票 95%

證券投資基金

其他權(quán)益工具 0%（另有規(guī)定的除外）

認(rèn)可負(fù)債 一般負(fù)債 100%

對(duì)外擔(dān)保/保證形成的或有負(fù)債 50%

次級(jí)債 剩余年限在1年以?xún)?nèi)的 80%

剩余年限在1年以上（含1年）2年以?xún)?nèi)的 60%

剩余年限在2年以上（含2年）3年以?xún)?nèi)的 40%

剩余年限在3年以上（含3年）4年以?xún)?nèi)的 20%

剩余年限在4年以上（含4年）的 0%

根據(jù)表2，保險(xiǎn)公司投資創(chuàng)新資本工具時(shí)，其會(huì)計(jì)分類(lèi)直接影響著保險(xiǎn)公司認(rèn)可資產(chǎn)的計(jì)算，從而影響償付能力充足率，即保險(xiǎn)公司投資分類(lèi)為債務(wù)工具的創(chuàng)新資本工具，對(duì)其償付能力充足率的影響較?。欢顿Y于分類(lèi)為權(quán)益工具的創(chuàng)新資本工具，可能會(huì)減少認(rèn)可資產(chǎn)，從而降低償付能力充足率。

根據(jù)保監(jiān)會(huì)《保險(xiǎn)資金投資股權(quán)暫行辦法》、《關(guān)于保險(xiǎn)資金投資股權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)問(wèn)題的通知》及《保險(xiǎn)資金投資債券暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)公司的償付能力充足率對(duì)其投資行為有較大影響。具體來(lái)說(shuō)，如果保險(xiǎn)公司上一會(huì)計(jì)年度末或投資時(shí)上季度末的償付能力充足率低于150%，則不得投資股權(quán)；如果保險(xiǎn)公司上季度末償付能力充足率低于120%，則不得投資無(wú)擔(dān)保非金融企業(yè)（公司）債券，已經(jīng)持有上述債券的，不得繼續(xù)增持并適時(shí)減持；如果保險(xiǎn)公司上季度末償付能力處于120%和150%之間，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整投資策略，嚴(yán)格控制投資無(wú)擔(dān)保非金融企業(yè)（公司）債券的品種和比例。

（三）證券公司對(duì)創(chuàng)新資本工具的投資需求

證券公司投資創(chuàng)新資本工具，受到證監(jiān)會(huì)《關(guān)于調(diào)整證券公司凈資本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（2012年修訂）》的約束。

根據(jù)表3，在計(jì)算凈資本時(shí)，證券公司投資企業(yè)債券扣減的比例明顯小于投資股權(quán)時(shí)應(yīng)扣減的比例?；诖?，與投資權(quán)益工具相比較，證券公司投資債務(wù)工具受凈資本的約束更小。但是，劃分為權(quán)益工具的創(chuàng)新資本工具并不屬于股票的范疇，現(xiàn)行的證券公司凈資本計(jì)算辦法沒(méi)有就其扣減比例進(jìn)行明確規(guī)定。

表3 證券公司計(jì)算凈資本扣減比例

項(xiàng)目 扣減比例

1.股票

1.1 上海180指數(shù)、深圳100指數(shù)、滬深300指數(shù)成分股 10%

1.2 一般上市股票 15%

1.3 未上市流通的股票 20%

1.4 限制流通的股票 20%

1.5 持有一種股票的市值與該股票市值的比例超過(guò)5%的 40%

1.6 ST股票 50%

1.7 *ST股票 60%

1.8 已退市且在代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的股票 80%

1.9 已退市且未在代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的股票 100%

2.企業(yè)債券（包括公司債券）

2.1 有擔(dān)保 5%

2.2 沒(méi)有擔(dān)保 10%

（四）基金公司對(duì)創(chuàng)新資本工具的投資需求

與商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司相比較，監(jiān)管部門(mén)對(duì)基金公司投資行為的限制相對(duì)較少。根據(jù)證監(jiān)會(huì)《證券投資基金運(yùn)作管理辦法（2012年修訂）》，60%以上的基金資產(chǎn)投資于股票的，為股票基金；80%以上的基金資產(chǎn)投資于債券的，為債券基金；僅投資于貨幣市場(chǎng)工具的，為貨幣市場(chǎng)基金。因此，股票基金傾向于分類(lèi)為權(quán)益工具的創(chuàng)新資本工具，而債券基金傾向于分類(lèi)為債務(wù)工具的創(chuàng)新資本工具。

（五）社?；饘?duì)創(chuàng)新資本工具的投資需求

社?；鹗亲C券市場(chǎng)的重要投資者。根據(jù)全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》（財(cái)政部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《暫行辦法》），理事會(huì)直接運(yùn)作的社保基金投資范圍限于銀行存款、在一級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，其他投資需委托社保基金投資管理人管理和運(yùn)作并委托社?；鹜泄苋送泄?。

對(duì)于投資管理人管理的社?；?，《暫行辦法》對(duì)其投資行為進(jìn)行了限定（見(jiàn)表4）。表4顯示，《暫行辦法》對(duì)社?；鹜顿Y企業(yè)債限定了較小的比重，而對(duì)投資股票限定的比重較大。基于此，社?；鸹蛟S對(duì)流動(dòng)性更好、收益率也相對(duì)穩(wěn)定、股性更強(qiáng)的優(yōu)先股具有更大的投資動(dòng)力，而對(duì)可續(xù)期債券、永續(xù)中票的投資需求相對(duì)較小。

表4 社保基金投資資產(chǎn)及投資比重

投資資產(chǎn) 投資比重

1.銀行存款和國(guó)債 ≥50%

1.1銀行存款 ≥10%

2.企業(yè)債、金融債 ≤10%

3.證券投資基金、股票 ≤40%

4.單個(gè)投資管理人管理的社?；鹳Y產(chǎn)投資于一家企業(yè)所發(fā)行的證券或單只證券投資基金，不得超過(guò)該企業(yè)所發(fā)行證券或該基金份額的5%；按成本計(jì)算，不得超過(guò)其管理的社?；鹳Y產(chǎn)總值的10%

商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司及基金公司在投資創(chuàng)新資本工具時(shí)，其投資需求在很大程度上取決于該工具的會(huì)計(jì)分類(lèi)屬性。其中，商業(yè)銀行受到的限制最大，出于資本管理的考慮，應(yīng)更傾向于投資分類(lèi)為債務(wù)工具的創(chuàng)新資本工具；保險(xiǎn)公司、證券公司投資分類(lèi)為權(quán)益工具的創(chuàng)新資本工具時(shí)受到一定的資本約束，但影響不大；基金公司及社保資金受到的約束最小。

第5篇：保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)資金；保障房；投資收益；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中圖分類(lèi)號(hào)：F83

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2013）05-0119-01

1問(wèn)題的提出

目前，我國(guó)城鎮(zhèn)中低收入階層購(gòu)買(mǎi)商品房的能力不足，為解決基本住房而欠下很多債務(wù)，引發(fā)嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題。因此，保障房的建設(shè)問(wèn)題成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。保障房是與商品房相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，保障房是指政府為中低收入住房困難家庭所提供的限定供應(yīng)對(duì)象、限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、限定銷(xiāo)售價(jià)格或租金標(biāo)準(zhǔn)，具有社會(huì)保障性質(zhì)的住房。一般由廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和政策性公共租賃房構(gòu)成。從2008年開(kāi)始，政府為了解決住房難的問(wèn)題，相繼頒布政策，提高保障房建設(shè)的力度。按照住房建設(shè)部的規(guī)劃，力爭(zhēng)到“十二五”末，全國(guó)城鎮(zhèn)保障房覆蓋率將從7%-8%提高到20%以上，使城鎮(zhèn)中低收入家庭住房問(wèn)題得到基本解決。但是，保障房建設(shè)所需的巨額資金不能完全依靠政府來(lái)解決，迫切需要社會(huì)資金的介入。2011年以來(lái)，保險(xiǎn)資金開(kāi)始積極投資保障房建設(shè)。保障房建設(shè)是一項(xiàng)重大的民生問(wèn)題，既是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，又是社會(huì)問(wèn)題。保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)，既能樹(shù)立良好的公眾形象，也拓寬了保險(xiǎn)資金的投資渠道，對(duì)社會(huì)產(chǎn)生積極影響。

2保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)存在的問(wèn)題

由于保險(xiǎn)資金具有負(fù)債性，涉及到廣大被保險(xiǎn)人的切身利益，對(duì)其投資的收益性及安全性要進(jìn)行綜合考慮，權(quán)衡利弊。目前，保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)還存在許多問(wèn)題。

2.1缺乏政策的具體指導(dǎo)

2010年9月5日，保監(jiān)會(huì)《保險(xiǎn)資金投資不動(dòng)產(chǎn)暫行辦法》，允許保險(xiǎn)資金投資未上市企業(yè)股權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)，這將對(duì)改善保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債相匹配，優(yōu)化資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)，緩解保險(xiǎn)資金投資壓力及保障被保險(xiǎn)人的切身利益，產(chǎn)生非常重要的影響。其中主要內(nèi)容包括：保險(xiǎn)資金采用債權(quán)、股權(quán)或者物權(quán)方式投資的不動(dòng)產(chǎn)，僅限于商業(yè)不動(dòng)產(chǎn)、辦公不動(dòng)產(chǎn)、與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的養(yǎng)老、醫(yī)療、汽車(chē)服務(wù)等不動(dòng)產(chǎn)及自用性不動(dòng)產(chǎn)。顯然，住宅不在規(guī)定的可投范圍之內(nèi)。然而，保障房具有住宅的性質(zhì)，但又區(qū)別于普通的商業(yè)住宅，保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)仍然處于摸索階段，缺乏政府制定的具體實(shí)施細(xì)則。因此，在實(shí)施中還面臨一些法律真空，具體的實(shí)施細(xì)則需要盡快出臺(tái)，使保險(xiǎn)資金進(jìn)入保障房建設(shè)的投資行為將更為規(guī)范。

2.2投資收益問(wèn)題

保障房是政府為中低收入家庭提供的福利公共品。作為政府安排的一項(xiàng)福利住房制度，保障房也遍及其他國(guó)家和地區(qū)，如法國(guó)的廉租房、德國(guó)的公共住房、英國(guó)的公屋及新加坡的公共組屋等。從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，保障房的投資收益率不高，保險(xiǎn)資金的投資回報(bào)要求難以得到滿(mǎn)足。國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部于2004年聯(lián)合《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》，確定經(jīng)濟(jì)適用住房的價(jià)格應(yīng)當(dāng)以保本微利為原則，其銷(xiāo)售基準(zhǔn)價(jià)格和浮動(dòng)幅度應(yīng)當(dāng)按照《經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格管理辦法》（計(jì)價(jià)格[2002]2503號(hào)）的規(guī)定確定：其租金標(biāo)準(zhǔn)由有定價(jià)權(quán)的價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同經(jīng)濟(jì)適用住房主管部門(mén)在綜合考慮建設(shè)、管理成本和不高于3%利潤(rùn)的基礎(chǔ)上確定。同時(shí)，在2012年貨幣和信貸趨寬預(yù)期的影響下，保險(xiǎn)公司在銀行的大額協(xié)議存款利率上升，也造成保險(xiǎn)資金投資保障房的驅(qū)動(dòng)力不足。同時(shí)，保障房項(xiàng)目本身的社會(huì)效益大于其經(jīng)濟(jì)效益，投資收益并不高，也對(duì)保險(xiǎn)公司缺乏足夠的吸引力。

2.3投資安全性問(wèn)題

投資保障房建設(shè)所需資金回收期長(zhǎng)是不爭(zhēng)的事實(shí)。近年來(lái)，我國(guó)才開(kāi)始進(jìn)行大規(guī)模的保障房建設(shè)，保障房所需資金主要依靠中央政府和地方政府的大力支持和扶助，市場(chǎng)化資金介入模式還處于摸索階段，尤其是保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)的實(shí)踐，于2011年才正式開(kāi)始。目前，保險(xiǎn)資金投資保障房，基本是以債權(quán)形式進(jìn)行，保險(xiǎn)公司是否能依據(jù)協(xié)議規(guī)定，收回保險(xiǎn)資金投資本金和獲得必要的投資收益率仍沒(méi)有定論。目前除了北京、上海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)以外，大部分地方政府對(duì)保障房建設(shè)資金融資及收益尚未有明確規(guī)劃，這在一定程度上限制了保險(xiǎn)資金的積極介入。對(duì)于保險(xiǎn)資金而言，由于其所具有的負(fù)債性質(zhì)，客觀上要求保險(xiǎn)資金的投資安全第一，以保障千家萬(wàn)戶(hù)的利益。因此，在保險(xiǎn)資金投資保障房的探索期，如何保證保險(xiǎn)資金投資的安全性也是面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。

3保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)的對(duì)策建議

3.1盡快出臺(tái)保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)的相關(guān)細(xì)則

雖然新《保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)資金投資不動(dòng)產(chǎn)暫行辦法》等一系列監(jiān)管政策的出臺(tái)，表面上已經(jīng)拓寬了保險(xiǎn)資金投資渠道，開(kāi)創(chuàng)了更為有利的政策環(huán)境，但目前監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)展不動(dòng)產(chǎn)等投資，尤其保險(xiǎn)資金用于保障房建設(shè)，缺少投資細(xì)則，目前保險(xiǎn)資金對(duì)于保障房的投資只能是一種謹(jǐn)慎的嘗試。保險(xiǎn)資金進(jìn)入保障房市場(chǎng)的法律條款亟待細(xì)化，保險(xiǎn)資金在缺少可操作規(guī)則的情況下，難以大量投資保障房。保監(jiān)會(huì)、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部及國(guó)土資源部應(yīng)盡快出臺(tái)保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)的具體實(shí)施細(xì)則，進(jìn)行政策引年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓”這一規(guī)定不適用保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)，原因在于保障房建成后，其中有一部分是要賣(mài)給符合條件的市民，因此建成5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)這一規(guī)定對(duì)于保障房項(xiàng)目來(lái)講，很難適用。（2）可以將保險(xiǎn)資金投資保障房的建設(shè)劃歸到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)類(lèi)的投資，允許保險(xiǎn)資金通過(guò)基金、股權(quán)及債權(quán)等多種方式進(jìn)行投資，以更好地支持我國(guó)的保障房建設(shè)。

3.2制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，提高保險(xiǎn)資金的投資收益

國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)，應(yīng)該制定稅收優(yōu)惠政策，如減免保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)所得投資收益的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及企業(yè)所得稅。原因在于，一方面，保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)，是保險(xiǎn)公司履行社會(huì)責(zé)任的一種體現(xiàn)，制定稅收優(yōu)惠政策，可以提高保險(xiǎn)資金的投資收益率，既達(dá)到保險(xiǎn)資金保值增值、維護(hù)廣大被保險(xiǎn)人利益的目的，也是對(duì)保險(xiǎn)公司利益的一種補(bǔ)償；另一方面，稅收優(yōu)惠政策也能激發(fā)保險(xiǎn)公司投資保障房建設(shè)的積極性，可以減少各級(jí)政府的財(cái)政壓力。

3.3增強(qiáng)保險(xiǎn)資金投資的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)，不但支持了國(guó)家“十二五”的經(jīng)濟(jì)政策，而且達(dá)成了中、低收入家庭“居者有其屋”的美好愿望，能夠獲得良好的社會(huì)效益?，F(xiàn)實(shí)中，保險(xiǎn)資金在將來(lái)要償付給被保險(xiǎn)人的，一旦保險(xiǎn)公司資金投資失敗，不能及時(shí)償還保險(xiǎn)賠償時(shí)，將會(huì)使保險(xiǎn)公司處于財(cái)務(wù)危機(jī)之中，嚴(yán)重影響保險(xiǎn)公司和被保險(xiǎn)人的利益。只有平衡收益和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)雙贏?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)需要考慮的主要因素，即使國(guó)家對(duì)保障房建設(shè)財(cái)政支持的力度越來(lái)越大，但并不意味著所有的保障房建設(shè)都有政府的擔(dān)保，同時(shí)保障房住戶(hù)的償付能力也是十分有限的。因此，保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)也要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要對(duì)項(xiàng)目的合規(guī)性進(jìn)行審查、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析及資產(chǎn)估值等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，不要盲目投資。

目前，資金、政策向保障房?jī)A斜的趨勢(shì)愈發(fā)明顯，社會(huì)資金流向保障房建設(shè)成為可能。尤其鼓勵(lì)保險(xiǎn)資金投資保障房建設(shè)，在投資收益與改善社會(huì)民生之間，在商業(yè)性與公益性之間，是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏局面的。

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第6篇：保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

“中國(guó)的保險(xiǎn)市場(chǎng)形勢(shì)變化很快，原《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》中的許多內(nèi)容，如展業(yè)范圍的限制等，顯然不符合實(shí)際情況了，新的管理規(guī)定將是我們開(kāi)展業(yè)務(wù)的較公平的‘游戲規(guī)則’。”一位新近成立保險(xiǎn)公司的有關(guān)人士發(fā)出如上表示，是針對(duì)8月18日，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)）在其官方網(wǎng)站上公布了向社會(huì)各界征求意見(jiàn)的《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》修改稿。據(jù)了解，中國(guó)保監(jiān)會(huì)此次征求意見(jiàn)的截止時(shí)間是9月15日，如果沒(méi)有太大出入，新《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》有望于年內(nèi)正式。

目前實(shí)行的《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》是中國(guó)保監(jiān)會(huì)在2000年頒布實(shí)施的，2002年3月曾對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單修改。與2000年版的《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》相比，這次修改稿主要涉及保險(xiǎn)公司的控股比例、注冊(cè)資金、改建、資金管理運(yùn)用以及償付能力等方面。此次擬議中的修改稿共7章104條，與原規(guī)定的10章119條相比在條款減少的同時(shí)，內(nèi)容卻顯出多處新意。

新規(guī)有何新意？

第一，允許自然人投資保險(xiǎn)業(yè)

記者發(fā)現(xiàn)，修改稿對(duì)《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》進(jìn)行了大量改動(dòng)，字?jǐn)?shù)也減少了2000多字。其中“允許自然人投資保險(xiǎn)業(yè)、保險(xiǎn)公司的關(guān)聯(lián)交易需要對(duì)外披露”等重大變化首次出現(xiàn)在本次修改稿當(dāng)中，頗為引人注目，堪稱(chēng)第一新意。

修改稿中增加了“向保險(xiǎn)公司投資”一節(jié)。其中規(guī)定，自然人、企業(yè)法人或法律法規(guī)許可的其他組織可以向保險(xiǎn)公司投資入股，向保險(xiǎn)公司投資入股的自然人應(yīng)當(dāng)資信良好，投資入股的資金來(lái)源合法。

自然人投資保險(xiǎn)公司的比例為，“單個(gè)自然人持有的股份應(yīng)當(dāng)?shù)陀诒ｋU(xiǎn)公司股份總額的百分之五，全部自然人持有的股份應(yīng)當(dāng)?shù)陀诒ｋU(xiǎn)公司股份總額的百分之十五”。

修改稿同時(shí)提高了單個(gè)法人的持股比例，單一法人股東的持股比例上限由10%提高到15%。外資股東的總參股比例不變，為25%。和原《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》相比，修改稿還增加了一條，“保險(xiǎn)公司股東之間具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告并對(duì)外披露”。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)系主任郝演蘇認(rèn)為，允許自然人投資保險(xiǎn)公司代表了保險(xiǎn)業(yè)一種開(kāi)放的姿態(tài)，將自然人引入保險(xiǎn)公司的投資方，意味著多渠道的社會(huì)資金可以進(jìn)入中國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)，投資保險(xiǎn)業(yè)的環(huán)境更為寬松。同時(shí)也有利于保險(xiǎn)公司面向市場(chǎng)。此外，在政策層面允許自然人入股保險(xiǎn)公司也是配合保險(xiǎn)公司上市新形勢(shì)的調(diào)整。保險(xiǎn)公司一旦上市，一定會(huì)有自然人買(mǎi)股票，保監(jiān)會(huì)對(duì)自然人持股比例的要求與證監(jiān)會(huì)對(duì)其他企業(yè)上市后自然人持股比例的要求也是一致的。郝演蘇同時(shí)強(qiáng)調(diào)，自然人更關(guān)注企業(yè)短期、中短期的發(fā)展，而保險(xiǎn)公司歷來(lái)都注重的是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這就意味著企業(yè)在加快發(fā)展的同時(shí)，確保在短期內(nèi)也不能出現(xiàn)問(wèn)題。

盡管自然人投資保險(xiǎn)業(yè)已經(jīng)是個(gè)公開(kāi)的秘密，但是一直以來(lái)，在法律上保險(xiǎn)公司都是個(gè)人投資者的。這一條的增加無(wú)疑使得自然人投資保險(xiǎn)業(yè)從幕后走向了臺(tái)前，既符合國(guó)際慣例，又有利于監(jiān)管。

中國(guó)第一家民營(yíng)保險(xiǎn)公司---“民生人壽”一位高層人士認(rèn)為，自然人可投資保險(xiǎn)公司，這體現(xiàn)了中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)與國(guó)際的接軌。他表示，在發(fā)展到了一定的階段時(shí)，“民生人壽”不排除引進(jìn)自然人投資的可能。

和原《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》相比，修改稿還增加了一條，“保險(xiǎn)公司股東之間具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告并對(duì)外披露?！边@就意味著以往臺(tái)下進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易走到了臺(tái)上，并且將由中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)外披露。

修改稿指出：“保險(xiǎn)公司的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)決議后才能進(jìn)行。保險(xiǎn)公司的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)于發(fā)生后15日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告”。

修改稿還明確了關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容，“關(guān)聯(lián)交易是指保險(xiǎn)公司與其關(guān)聯(lián)方之間的下列交易活動(dòng)：（一）再保險(xiǎn)分出或分入業(yè)務(wù)；（二）資產(chǎn)管理、擔(dān)保和業(yè)務(wù)；（三）固定資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)或債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移”。同時(shí)，該修改稿還指出，“與保險(xiǎn)公司有下列關(guān)系之一的企業(yè)，視為與保險(xiǎn)公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系：（一）在股份、出資方面存在控制關(guān)系；（二）在股份、出資方面同為第三人所控制；（三）為主要投資者個(gè)人、保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員或其關(guān)系密切的家庭成員直接控制。此外，保險(xiǎn)公司的主要個(gè)人股東、高級(jí)管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員，視為與保險(xiǎn)公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系”。

對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士分析指出，明確關(guān)聯(lián)交易，有利于保險(xiǎn)公司建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。同時(shí)也有利于保險(xiǎn)公司上市后接受公眾的監(jiān)督。

第二，降低保險(xiǎn)公司全國(guó)展業(yè)的門(mén)檻

修改稿中另一個(gè)顯著變化體現(xiàn)在對(duì)保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)區(qū)域的界定上。

原《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》中對(duì)保險(xiǎn)公司的設(shè)立有分門(mén)別類(lèi)式的規(guī)定：在全國(guó)范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，實(shí)收貨幣資本金不低于人民幣5億元，在特定區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，實(shí)收貨幣資本金不低于人民幣2億元。在修改稿中并沒(méi)有區(qū)分全國(guó)性保險(xiǎn)公司與區(qū)域性保險(xiǎn)公司，而是統(tǒng)一規(guī)定，保險(xiǎn)公司的“注冊(cè)資本最低限額為人民幣2億元”。

另外，修改稿中要求：保險(xiǎn)公司按最低資本金額設(shè)立的，每申請(qǐng)?jiān)鲈O(shè)一家分公司，應(yīng)當(dāng)增加不少于人民幣2千萬(wàn)元的注冊(cè)資本；保險(xiǎn)公司資本金達(dá)到人民幣5億元，在償付能力充足的情況下，設(shè)立分公司可不再增加注冊(cè)資本。原《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》中則規(guī)定，保險(xiǎn)公司按最低資本金額設(shè)立的，每申請(qǐng)?jiān)鲈O(shè)一家分公司，應(yīng)當(dāng)增加不少于人民幣5千萬(wàn)元的注冊(cè)資本。

相比較原《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》，保險(xiǎn)公司在全國(guó)范圍展業(yè)的門(mén)檻將大大降低。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，以前中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)于保險(xiǎn)公司增設(shè)分支機(jī)構(gòu)的批復(fù)是根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的需要，可以說(shuō)是定性標(biāo)準(zhǔn)，而非定量標(biāo)準(zhǔn)。但企業(yè)對(duì)微觀市場(chǎng)的敏感度要超前于監(jiān)管機(jī)構(gòu)，企業(yè)有能力確定自己是否要在其他地區(qū)開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)。此次中國(guó)保監(jiān)會(huì)推出的定量標(biāo)準(zhǔn)，將為保險(xiǎn)公司在全國(guó)范圍內(nèi)“跑馬圈地”掃清障礙。

針對(duì)這一規(guī)定，中國(guó)太平人壽保險(xiǎn)公司有關(guān)人士表示，太平人壽不會(huì)盲目地在全國(guó)范圍內(nèi)展業(yè)。據(jù)了解，“太平人壽”已在全國(guó)開(kāi)設(shè)了14家分公司和10家支公司。

民生人壽保險(xiǎn)公司一位高層人士表示，中國(guó)保監(jiān)會(huì)此舉將加快新成立的保險(xiǎn)公司的發(fā)展步伐。新規(guī)定在全國(guó)展業(yè)方面，對(duì)新公司的資金壓力大大減輕。

第三，擴(kuò)大保險(xiǎn)資金運(yùn)用范圍

修改稿對(duì)目前保險(xiǎn)業(yè)界爭(zhēng)論頗大的保險(xiǎn)資金運(yùn)用問(wèn)題也進(jìn)行了修改，擴(kuò)大了保險(xiǎn)資金運(yùn)用的范圍。第79條對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用做了詳細(xì)的規(guī)定：“保險(xiǎn)資金運(yùn)用限于銀行存款、買(mǎi)賣(mài)政府債券、買(mǎi)賣(mài)金融債券、買(mǎi)賣(mài)中國(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上的企業(yè)債券、買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用方式”。其中，“買(mǎi)賣(mài)中國(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的信用評(píng)級(jí)在AA級(jí)以上的企業(yè)債券、買(mǎi)賣(mài)證券投資基金”是在原《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》的基礎(chǔ)上增加的。其實(shí)，“買(mǎi)賣(mài)證券投資基金”是各家保險(xiǎn)公司在放寬投資渠道的呼聲最高的，現(xiàn)在終于可以如愿在新規(guī)定中明示了。

另外，修改稿還提出，“保險(xiǎn)公司可以設(shè)立保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司，委托保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司代為運(yùn)作保險(xiǎn)資金”。

日前，原中國(guó)人民保險(xiǎn)公司一分為三，其中設(shè)立一個(gè)重要的子公司就是保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司，并已經(jīng)掛牌。另外，原中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司和中國(guó)再保險(xiǎn)公司設(shè)立的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司也即將掛牌。其他保險(xiǎn)公司如“平安保險(xiǎn)”、“太平洋保險(xiǎn)”等也在醞釀之中，相信不日也將成立保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司。新《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》將為這些公司的成立從法律上找到依據(jù)。這一點(diǎn)也是根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)的改革與發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行的。

修改稿還規(guī)定，保險(xiǎn)公司可運(yùn)用的資金以及具體項(xiàng)目的資金占其資金總額的具體比例，應(yīng)當(dāng)符合中國(guó)保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定。保險(xiǎn)公司在境外的資金運(yùn)用，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

第四，突出保險(xiǎn)公司的償付能力

在保險(xiǎn)監(jiān)管方面，修改稿突出了保險(xiǎn)公司償付能力的重要性。修改稿把對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管排在市場(chǎng)行為監(jiān)管之前，表達(dá)了中國(guó)保監(jiān)會(huì)在監(jiān)管理念方面的一個(gè)重大變化，為新形勢(shì)下的保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展定下監(jiān)管規(guī)則。

修改稿第86條對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管做了詳細(xì)的規(guī)定：“保險(xiǎn)公司償付能力充足率等于實(shí)際償付能力額度除以最低償付能力額度。對(duì)償付能力充足率小于100%的保險(xiǎn)公司，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可將該公司列為重點(diǎn)監(jiān)督管理對(duì)象，根據(jù)具體情況采取監(jiān)管措施。對(duì)償付能力充足率在70%以上的公司，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可要求公司提出整改方案并限期達(dá)到最低償付能力額度要求，否則可以采取要求公司增加資本，責(zé)令辦理再保險(xiǎn)、限制業(yè)務(wù)范圍、限制向股東分紅、限制固定資產(chǎn)購(gòu)置、限制經(jīng)營(yíng)費(fèi)用規(guī)模、限制增設(shè)分支機(jī)構(gòu)等必要的監(jiān)管措施，促使公司改善償付能力。對(duì)償付能力充足率在30%到70%間的公司，中國(guó)保監(jiān)會(huì)除前項(xiàng)措施外，還可以責(zé)令拍賣(mài)不良資產(chǎn)、責(zé)令轉(zhuǎn)讓保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、限制高級(jí)管理人員薪酬水平和在職消費(fèi)水平、限制公司商業(yè)性廣告、調(diào)整資金運(yùn)用、停止開(kāi)展新業(yè)務(wù)等必要的監(jiān)管措施。對(duì)償付能力充足率在30%以下的公司，除前項(xiàng)措施外，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以對(duì)該保險(xiǎn)公司依法實(shí)行接管”。跟原版本相比，更加嚴(yán)格具體化。

中國(guó)加入世貿(mào)組織以后，中國(guó)保監(jiān)會(huì)確定了以?xún)敻赌芰ΡO(jiān)管為主的監(jiān)管原則，這次在新《管理辦法》中將得到體現(xiàn)。

第五，保險(xiǎn)公司可自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)產(chǎn)品

修改稿鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司積極進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新。修改稿中，“保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率依法報(bào)經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)審批或備案”，而原版本則規(guī)定，“中國(guó)保監(jiān)會(huì)制定和修訂主要險(xiǎn)種的基本保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以委托保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)或保險(xiǎn)公司擬訂主要險(xiǎn)種的基本保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率”。從中對(duì)比得出，中國(guó)保監(jiān)會(huì)由“制定和修訂”改為“審批或備案”，無(wú)疑會(huì)給保險(xiǎn)公司的創(chuàng)新帶來(lái)更大的好處。

《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定（修改稿）》第74條規(guī)定，中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以頒布財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)或人身保險(xiǎn)條款范本。中國(guó)保監(jiān)會(huì)可以根據(jù)實(shí)際情況，公布行業(yè)指導(dǎo)性保險(xiǎn)費(fèi)率。有專(zhuān)家認(rèn)為，這條新規(guī)定意味著保監(jiān)會(huì)并不像過(guò)去那樣直接參與保險(xiǎn)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，而是停留在指導(dǎo)階段，這將會(huì)給保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更大的自由度。這意味著中國(guó)保監(jiān)會(huì)的監(jiān)管功能由行為監(jiān)管、償還能力監(jiān)管并重改向?qū)ΡｋU(xiǎn)企業(yè)的償還能力監(jiān)管傾斜，讓企業(yè)放手去自主地設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)保險(xiǎn)產(chǎn)品，對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展大為有利。

給外資保險(xiǎn)帶來(lái)什么？

中國(guó)保監(jiān)會(huì)8月18日《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定（修改稿）》，而在此前不久的7月28日和7月31日相繼了《保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人才任職規(guī)定》和《外資保險(xiǎn)公司管理辦法（實(shí)施細(xì)則）》，在不到一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，對(duì)三大項(xiàng)非常重要的法規(guī)作出調(diào)整。業(yè)界認(rèn)為這標(biāo)志著中國(guó)保監(jiān)會(huì)要為保險(xiǎn)市場(chǎng)和保險(xiǎn)企業(yè)創(chuàng)造更加寬松的監(jiān)管環(huán)境；同時(shí)也說(shuō)明，中國(guó)保監(jiān)會(huì)正在全力貫徹保監(jiān)會(huì)主席吳定富提出的大發(fā)展的思路。

與迅速發(fā)展的國(guó)民經(jīng)濟(jì)和巨大的保險(xiǎn)需求相比，中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展還相對(duì)滯后。目前，中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)僅占到GDP的2.2%，而發(fā)達(dá)國(guó)家比例在10%左右；中國(guó)的保險(xiǎn)深度，即保費(fèi)收入占GDP的比重為1.8%，相當(dāng)于世界平均水平的1/4；中國(guó)的保險(xiǎn)密度，即人均保費(fèi)是15.2美元，不到世界平均密度的1/25。

據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)網(wǎng)站的統(tǒng)計(jì)，到2002年8月底，取得展業(yè)資格的保險(xiǎn)公司和區(qū)域性分公司共有53家。而一個(gè)新動(dòng)向是，自入世以來(lái)，中國(guó)已先后批準(zhǔn)6家外國(guó)保險(xiǎn)公司進(jìn)入市場(chǎng)籌建保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)；批準(zhǔn)15家外資保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)業(yè)。截至目前，共有來(lái)自12個(gè)國(guó)家和地區(qū)的34個(gè)保險(xiǎn)公司在中國(guó)設(shè)有54個(gè)營(yíng)業(yè)性機(jī)構(gòu)。

第7篇：保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員管理辦法完整版全文第一章 總則

第一條 為了規(guī)范保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，維護(hù)保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序，保護(hù)投保人和被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱(chēng)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員是指取得中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)保監(jiān)會(huì))頒發(fā)的資格證書(shū)，為保險(xiǎn)公司銷(xiāo)售保險(xiǎn)產(chǎn)品及提供相關(guān)服務(wù)，并收取手續(xù)費(fèi)或者傭金的個(gè)人。

第三條 本規(guī)定所稱(chēng)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)是指保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員經(jīng)保險(xiǎn)公司授權(quán)進(jìn)行保險(xiǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售及相關(guān)服務(wù)的活動(dòng)。

第四條 本規(guī)定所稱(chēng)保險(xiǎn)公司是指經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立，并依法登記注冊(cè)的商業(yè)保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)。

第五條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員履行監(jiān)管職責(zé)。

中國(guó)保監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)，在中國(guó)保監(jiān)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。

第二章 資格管理

第六條 從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)中國(guó)保監(jiān)會(huì)組織的保險(xiǎn)從業(yè)人員資格考試(以下簡(jiǎn)稱(chēng)資格考試)，取得《保險(xiǎn)從業(yè)人員資格證書(shū)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《資格證書(shū)》)。

第七條 《資格證書(shū)》是中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)個(gè)人具有從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)資格的認(rèn)定。

《資格證書(shū)》由中國(guó)保監(jiān)會(huì)統(tǒng)一印制。

第八條 參加資格考試的人員應(yīng)當(dāng)具有初中以上文化程度。

第九條 報(bào)名參加資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

(一)《保險(xiǎn)從業(yè)人員資格考試報(bào)名表》;

(二)身份證明文件復(fù)印件;

(三)學(xué)歷證明復(fù)印件;

(四)最近3個(gè)月正面免冠小兩寸彩色照片3張;

(五)親筆署名無(wú)本規(guī)定第十一條規(guī)定情形的聲明。

通過(guò)保險(xiǎn)公司集體報(bào)名的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)名考生提交的材料進(jìn)行審核。

第十條 資格考試成績(jī)合格，具備下列條件且無(wú)本規(guī)定第十一條規(guī)定情形的人員，自考試成績(jī)公布之日起20日內(nèi)，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)頒發(fā)《資格證書(shū)》：

(一)具有完全民事行為能力;

(二)品行良好。

第十一條 有下列情形之一的人員，不予頒發(fā)《資格證書(shū)》：

(一)因故意犯罪被判處刑罰，執(zhí)行期滿(mǎn)未逾5年的;

(二)因欺詐等不誠(chéng)信行為受行政處罰未逾3年的;

(三)被金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)宣布在一定期限內(nèi)為行業(yè)禁入者，禁入期限仍未屆滿(mǎn)的。

第十二條 《資格證書(shū)》有效期3年，自頒發(fā)之日起計(jì)算。持有人應(yīng)當(dāng)在《資格證書(shū)》有效期屆滿(mǎn)30日前申請(qǐng)換發(fā)。

第十三條 申請(qǐng)換發(fā)《資格證書(shū)》，持有人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)每年接受后續(xù)教育時(shí)間累計(jì)不少于36小時(shí)，其中接受保險(xiǎn)法律知識(shí)、職業(yè)道德和誠(chéng)信教育時(shí)間累計(jì)不少于12小時(shí);

(二)前3年內(nèi)未因欺詐和嚴(yán)重金融、保險(xiǎn)違法違規(guī)行為受刑事或者行政處罰;

(三)無(wú)故意不履行數(shù)額較大個(gè)人債務(wù)的行為。

第十四條 申請(qǐng)換發(fā)《資格證書(shū)》，持有人應(yīng)當(dāng)交還原《資格證書(shū)》，并提交下列材料：

(一)《保險(xiǎn)從業(yè)人員資格證書(shū)換發(fā)申請(qǐng)表》;

(二)前3年內(nèi)每年接受后續(xù)教育情況的有關(guān)證明;

(三)最近3個(gè)月正面免冠小兩寸彩色照片2張;

(四)親筆署名無(wú)第十三條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)規(guī)定情形的個(gè)人聲明。

第十五條 持有人申請(qǐng)換發(fā)《資格證書(shū)》的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自受理?yè)Q發(fā)申請(qǐng)之日起20日內(nèi)，作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。批準(zhǔn)換發(fā)的，核發(fā)新的《資格證書(shū)》;決定不予換發(fā)的，應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由。

第十六條 《資格證書(shū)》登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，持有人應(yīng)當(dāng)持變更事項(xiàng)的證明材料和《資格證書(shū)》原件，向中國(guó)保監(jiān)會(huì)辦理相關(guān)變更手續(xù)。

《資格證書(shū)》毀損影響使用的，持有人可以向中國(guó)保監(jiān)會(huì)申請(qǐng)更換。持有人向中國(guó)保監(jiān)會(huì)申請(qǐng)更換的，應(yīng)當(dāng)提交被毀損的《資格證書(shū)》原件。

《資格證書(shū)》遺失的，持有人應(yīng)當(dāng)在中國(guó)保監(jiān)會(huì)指定的媒體和網(wǎng)站上公告。持有人向中國(guó)保監(jiān)會(huì)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)的，應(yīng)當(dāng)提交親筆簽名的遺失聲明和刊登遺失公告的證明材料。

中國(guó)保監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自受理上述申請(qǐng)之日起20日內(nèi)，予以變更、更換或者補(bǔ)發(fā)。

第十七條 《資格證書(shū)》由持有人保管，保險(xiǎn)公司及其他組織和個(gè)人不得以任何理由扣留《資格證書(shū)》。

第十八條 《資格證書(shū)》有下列情形之一的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將予以注銷(xiāo)：

(一)依法不予換發(fā);

(二)依法撤銷(xiāo)。

第三章 展業(yè)登記管理

第十九條 《資格證書(shū)》持有人應(yīng)當(dāng)取得所屬保險(xiǎn)公司發(fā)放的《保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員展業(yè)證》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《展業(yè)證》)，方可從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)。

前款所稱(chēng)所屬保險(xiǎn)公司是指直接與保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員簽訂委托協(xié)議，授權(quán)其代為從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的保險(xiǎn)公司。

第二十條 《展業(yè)證》是保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員接受保險(xiǎn)公司委托代表其從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的證明。

已經(jīng)取得《保險(xiǎn)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)證書(shū)》、《保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)證書(shū)》或者《保險(xiǎn)公估從業(yè)人員執(zhí)業(yè)證書(shū)》的人員，不得領(lǐng)取《展業(yè)證》。

第二十一條 《展業(yè)證》由中國(guó)保監(jiān)會(huì)監(jiān)制。

保險(xiǎn)公司向《資格證書(shū)》持有人發(fā)放《展業(yè)證》前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)辦理該持有人《展業(yè)證》的登記注冊(cè)。

《展業(yè)證》的管理制度和年審制度，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)另行制定。

第二十二條 保險(xiǎn)公司只能向取得《資格證書(shū)》且經(jīng)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)登記注冊(cè)的人員發(fā)放《展業(yè)證》。

第二十三條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員向所屬保險(xiǎn)公司申請(qǐng)領(lǐng)取《展業(yè)證》，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

(一)《保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員展業(yè)證申請(qǐng)表》;

(二)身份證明文件復(fù)印件;

(三)《資格證書(shū)》復(fù)印件;

(四)《保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員培訓(xùn)證書(shū)》復(fù)印件;

(五)最近3個(gè)月正面免冠小兩寸彩色照片1張。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員提交的材料進(jìn)行審核。

第二十四條 《展業(yè)證》應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)姓名、性別、身份證明及號(hào)碼;

(二)《資格證書(shū)》編號(hào);

(三)《展業(yè)證》編號(hào);

(四)業(yè)務(wù)范圍和銷(xiāo)售區(qū)域;

(五)保險(xiǎn)公司名稱(chēng);

(六)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員編號(hào);

(七)保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)投訴電話(huà);

(八)發(fā)證日期和有效期。

《展業(yè)證》的業(yè)務(wù)范圍和銷(xiāo)售區(qū)域不得超出所屬保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)許可證上的業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)區(qū)域。

第二十五條 《展業(yè)證》的登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，所屬保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)向保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)辦理登記變更手續(xù)。

第二十六條 《展業(yè)證》遺失或者因毀損影響使用的，由所屬保險(xiǎn)公司補(bǔ)發(fā)或者更換。

第二十七條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)將《展業(yè)證》交還所屬保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)向保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)注銷(xiāo)該保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的《展業(yè)證》登記：

(一)與所屬保險(xiǎn)公司解除委托協(xié)議的;

(二)《展業(yè)證》未通過(guò)年度審核的;

(三)《資格證書(shū)》被注銷(xiāo)的。

第四章 展業(yè)行為管理

第二十八條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。

第二十九條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)當(dāng)在所屬保險(xiǎn)公司授權(quán)范圍內(nèi)從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，自覺(jué)接受所屬保險(xiǎn)公司的管理，履行委托協(xié)議約定的義務(wù)。

第三十條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)出示《展業(yè)證》。

第三十一條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)當(dāng)客觀、全面、準(zhǔn)確地向客戶(hù)披露有關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品與服務(wù)的信息，應(yīng)當(dāng)向客戶(hù)明確說(shuō)明保險(xiǎn)合同中責(zé)任免除、猶豫期、健康保險(xiǎn)產(chǎn)品等待期、退保等重要信息。

第三十二條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員銷(xiāo)售分紅保險(xiǎn)、投資連結(jié)保險(xiǎn)、萬(wàn)能保險(xiǎn)等保險(xiǎn)新型產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)明確告知客戶(hù)此類(lèi)產(chǎn)品的費(fèi)用扣除情況，并提示購(gòu)買(mǎi)此類(lèi)產(chǎn)品的投資風(fēng)險(xiǎn)。

第三十三條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)當(dāng)將保險(xiǎn)單據(jù)等重要文件交由投保人或者被保險(xiǎn)人本人簽名確認(rèn)。

第三十四條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員不得與非法從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人發(fā)生保險(xiǎn)業(yè)務(wù)往來(lái)。

第三十五條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得同時(shí)與兩家或者兩家以上保險(xiǎn)公司簽訂委托協(xié)議。

第三十六條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，不得有下列行為：

(一)做虛假或者誤導(dǎo)性說(shuō)明、宣傳;

(二)擅自印制、發(fā)放、傳播保險(xiǎn)產(chǎn)品宣傳材料;

(三)對(duì)不同保險(xiǎn)產(chǎn)品內(nèi)容做不公平或者不完全比較;

(四)隱瞞與保險(xiǎn)合同有關(guān)的重要情況;

(五)對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品的紅利、盈余分配或者未來(lái)不確定收益作出超出合同保證的承諾;

(六)對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和償付能力作出虛假或者誤導(dǎo)性陳述;

(七)利用行政處罰結(jié)果或者捏造、散布虛假事實(shí)，詆毀其他保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)或者個(gè)人的信譽(yù);

(八)利用行政權(quán)力、行業(yè)優(yōu)勢(shì)地位或者職業(yè)便利以及其他不正當(dāng)手段強(qiáng)迫、引誘或者限制投保人訂立保險(xiǎn)合同;

(九)給予或者承諾給予投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人保險(xiǎn)合同規(guī)定以外的其他利益;

(十)向投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人收取保險(xiǎn)費(fèi)以外的費(fèi)用;

(十一)阻礙投保人履行如實(shí)告知義務(wù)或者誘導(dǎo)其不履行如實(shí)告知義務(wù);

(十二)未經(jīng)保險(xiǎn)公司同意或者授權(quán)擅自變更保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率;

(十三)未經(jīng)保險(xiǎn)合同當(dāng)事人同意或者授權(quán)擅自填寫(xiě)、更改保險(xiǎn)合同及其文件內(nèi)容;

(十四)未經(jīng)投保人或者被保險(xiǎn)人同意，代替或者唆使他人代替投保人、被保險(xiǎn)人簽署保險(xiǎn)單證及相關(guān)重要文件;

(十五)誘導(dǎo)、唆使投保人終止、放棄有效的保險(xiǎn)合同，購(gòu)買(mǎi)新的保險(xiǎn)產(chǎn)品，且損害投保人利益;

(十六)泄露投保人、被保險(xiǎn)人、受益人、保險(xiǎn)公司的商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私;

(十七)超出《展業(yè)證》載明的業(yè)務(wù)范圍、銷(xiāo)售區(qū)域從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng);

(十八)挪用、截留、侵占保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)賠款或者保險(xiǎn)金;

(十九)串通投保人、被保險(xiǎn)人或者受益人騙取保險(xiǎn)金或者保險(xiǎn)賠款;

(二十)偽造、變?cè)?、轉(zhuǎn)讓《資格證書(shū)》或者《展業(yè)證》;

(二十一)私自印制、偽造、變?cè)臁⒌官I(mǎi)倒賣(mài)、隱匿、銷(xiāo)毀保險(xiǎn)單證;

(二十二)中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他擾亂保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的行為。

第三十七條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)在指定媒體和網(wǎng)站上披露保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員《資格證書(shū)》、《展業(yè)證》信息以及保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的誠(chéng)信記錄。

第五章 崗前培訓(xùn)與后續(xù)教育

第三十八條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員申請(qǐng)領(lǐng)取《展業(yè)證》、年審《展業(yè)證》和換發(fā)《資格證書(shū)》，應(yīng)當(dāng)符合中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的有關(guān)崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育的條件。

崗前培訓(xùn)是指保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員首次從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)前接受的、經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。

后續(xù)教育是指保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員在從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)過(guò)程中每年接受的、經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。

第三十九條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員首次從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)接受累計(jì)不少于80小時(shí)的崗前培訓(xùn)，其中接受保險(xiǎn)法律知識(shí)、職業(yè)道德和誠(chéng)信教育時(shí)間累計(jì)不得少于12小時(shí)。

第四十條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，每年應(yīng)當(dāng)接受累計(jì)不少于36小時(shí)的后續(xù)教育，其中接受保險(xiǎn)法律知識(shí)、職業(yè)道德和誠(chéng)信教育時(shí)間累計(jì)不得少于12小時(shí)。

第四十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在每年1月31日前，向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)送年度培訓(xùn)情況的報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括上年度開(kāi)展崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育的內(nèi)容、方式和時(shí)間以及本年度的培訓(xùn)計(jì)劃。

第四十二條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員應(yīng)當(dāng)持有由中國(guó)保監(jiān)會(huì)監(jiān)制的《保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員培訓(xùn)證書(shū)》。

第六章 保險(xiǎn)公司的管理責(zé)任

第四十三條 保險(xiǎn)公司不得委托未取得《資格證書(shū)》的人員從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)。

保險(xiǎn)公司委托保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)與保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員簽訂書(shū)面委托協(xié)議，委托協(xié)議的授權(quán)不得超出保險(xiǎn)公司自身的業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)區(qū)域。

第四十四條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員根據(jù)保險(xiǎn)公司的授權(quán)從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的行為，由保險(xiǎn)公司承擔(dān)責(zé)任。

保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員在從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)過(guò)程中有超越授權(quán)范圍的行為，投保人有理由相信其有權(quán)，并已經(jīng)訂立保險(xiǎn)合同的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任;但是保險(xiǎn)公司可以依法追究越權(quán)的保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的責(zé)任。

第四十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的培訓(xùn)和管理，提高保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不得唆使、誤導(dǎo)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員進(jìn)行違背誠(chéng)信義務(wù)的活動(dòng)。

保險(xiǎn)公司不得宣傳保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員傭金或者手續(xù)費(fèi)的廣告，不得以購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)產(chǎn)品作為成為保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的條件。

第四十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)組織保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員參加崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育培訓(xùn)。

保險(xiǎn)公司委托保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員銷(xiāo)售人身保險(xiǎn)新型產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)。

第四十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員管理制度和保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員管理檔案，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地登記保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員個(gè)人基本資料、培訓(xùn)教育情況、業(yè)務(wù)情況、獎(jiǎng)懲情況等內(nèi)容。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員培訓(xùn)內(nèi)容的合法性和真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第四十八條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員因故意犯罪被判處刑罰的，或者因經(jīng)濟(jì)違法違規(guī)活動(dòng)受到行政處罰或者行業(yè)自律組織處分的，所屬保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)自知悉之日起5日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告。

第四十九條 保險(xiǎn)公司對(duì)本公司保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員在保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的違法違規(guī)行為給予紀(jì)律處分的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)報(bào)告。

第七章 法律責(zé)任

第五十條 申請(qǐng)參加資格考試的人員提供虛假考試報(bào)名材料的，不予受理報(bào)名申請(qǐng)或者宣布考試成績(jī)無(wú)效, 該申請(qǐng)人在1年內(nèi)不得參加資格考試。

第五十一條 參加資格考試的人員有考試作弊、擾亂考場(chǎng)秩序等違反考試紀(jì)律行為的，停止其繼續(xù)參加考試，宣布其考試成績(jī)無(wú)效，該申請(qǐng)人在3年內(nèi)不得參加資格考試;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十二條 《資格證書(shū)》持有人代替他人參加資格考試，或者協(xié)助、參與、組織他人在資格考試中作弊的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)給予警告，并處1萬(wàn)元以下罰款。

第五十三條 《資格證書(shū)》申請(qǐng)人隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申領(lǐng)證書(shū)的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)不予受理或者不予頒發(fā)《資格證書(shū)》，并給予警告;該申請(qǐng)人在1年內(nèi)不得再次向中國(guó)保監(jiān)會(huì)申請(qǐng)《資格證書(shū)》。

第五十四條 《資格證書(shū)》持有人以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得《資格證書(shū)》的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)依法撤銷(xiāo)并收回其《資格證書(shū)》，給予警告;該證書(shū)持有人3年內(nèi)不得向中國(guó)保監(jiān)會(huì)申請(qǐng)《資格證書(shū)》。

第五十五條 保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員違反本規(guī)定第二十九條至三十六條規(guī)定的，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)給予警告，處以1萬(wàn)元以下罰款。

第五十六條 保險(xiǎn)公司組織、參與、協(xié)助保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員考試作弊的，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)給予警告，并處3萬(wàn)元以下罰款;對(duì)該保險(xiǎn)公司直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員和其他責(zé)任人員，責(zé)令撤換，并處以1萬(wàn)元以下罰款。構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第五十七條 保險(xiǎn)公司委托未取得《資格證書(shū)》和《展業(yè)證》的人員從事保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，支付其手續(xù)費(fèi)或者傭金的，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，給予警告，并處3萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)該保險(xiǎn)公司直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員和其他責(zé)任人員，給予警告，并處1萬(wàn)元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令撤換該保險(xiǎn)公司直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員和其他責(zé)任人員，并對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立申請(qǐng)，不予許可。

第五十八條 保險(xiǎn)公司違反本規(guī)定第九條、第十七條、第二十二條、第二十三條、第二十五條、第二十七條、第四十三條、第四十五條至第四十九條規(guī)定的，由中國(guó)保監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，給予警告，并處3萬(wàn)元以下罰款;對(duì)該保險(xiǎn)公司直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員和其他責(zé)任人員，給予警告，并處1萬(wàn)元以下罰款。

第八章 附則

第五十九條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)農(nóng)村地區(qū)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員《資格證書(shū)》和《展業(yè)證》另有規(guī)定的，適用其規(guī)定。

中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)直接授予《資格證書(shū)》另有規(guī)定的，適用其規(guī)定。

第六十條 關(guān)于崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的管理規(guī)定參照《保險(xiǎn)中介從業(yè)人員繼續(xù)教育暫行辦法》執(zhí)行。

第六十一條 本規(guī)定要求提交的材料，以中文文本為準(zhǔn)。

第六十二條 本規(guī)定由中國(guó)保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修改。

第六十三條 本規(guī)定中的有關(guān)期限，除以年、月表示的以外，均以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

第六十四條 本規(guī)定自20xx年7月1日起施行。

保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員從業(yè)資格認(rèn)定20xx年8月18日起，保監(jiān)會(huì)下發(fā)的《關(guān)于保險(xiǎn)中介從業(yè)人員管理有關(guān)問(wèn)題的通知》要求，以后龐大的保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員不再以人資格證書(shū)作為上崗的前提，以后人資格證書(shū)將不作為執(zhí)業(yè)登記管理的必要條件。

今后將只登記不考試

《關(guān)于保險(xiǎn)中介從業(yè)人員管理有關(guān)問(wèn)題的通知》指出，保監(jiān)會(huì)決定廢止《關(guān)于保險(xiǎn)公估從業(yè)人員資格考試有關(guān)工作的通知》，不再委托中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)協(xié)會(huì)組織保險(xiǎn)公估從業(yè)人員資格考試。保險(xiǎn)中介從業(yè)人員執(zhí)業(yè)前，所屬公司應(yīng)當(dāng)為其在保監(jiān)會(huì)保險(xiǎn)中介監(jiān)管信息系統(tǒng)進(jìn)行執(zhí)業(yè)登記，資格證書(shū)不作為執(zhí)業(yè)登記管理的必要條件。

簽訂《合同書(shū)》

保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得《資格證》后，需與保險(xiǎn)公司簽訂《個(gè)人人保險(xiǎn)合同書(shū)》(簡(jiǎn)稱(chēng)合同書(shū))。

取得《展業(yè)證》

第8篇：保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)資金；運(yùn)用渠道；風(fēng)險(xiǎn)管理；投資績(jī)效

近年來(lái)，保費(fèi)收入快速增長(zhǎng)與資金運(yùn)用收益偏低的矛盾越來(lái)越突出?？蛇\(yùn)用資金如果得不到良好的投資回報(bào)，又將直接影響保險(xiǎn)公司的償付能力和經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性，也關(guān)系到整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展。日本日產(chǎn)生命、美國(guó)通用人壽等公司的破產(chǎn)倒閉就是因?yàn)榫揞~利差損失和資金運(yùn)用不當(dāng)?shù)仍蛟斐?。因此，在深刻把握我?guó)保險(xiǎn)業(yè)資金運(yùn)用現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)保險(xiǎn)資金運(yùn)用工作，不斷拓寬資金運(yùn)用渠道，不僅是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要，也是目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)代要求。

一、保險(xiǎn)資金運(yùn)用現(xiàn)狀

1． 歷史沿革。自1980年恢復(fù)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用大致經(jīng)歷了3個(gè)階段。

第一階段從1980~1987年，為無(wú)投資或忽視投資階段，保險(xiǎn)公司的資金基本上進(jìn)入了銀行，形成銀行存款。

第二階段從1987~1995年，為無(wú)序投資階段，房地產(chǎn)、有價(jià)證券、信托，甚至借貸，無(wú)所不及，從而形成大量不良資產(chǎn)。

第三階段始于1995年10月，為逐步規(guī)范階段。1995年以來(lái)先后頒布了《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國(guó)銀行法》、《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》等有關(guān)金融法律法規(guī)。

2． 存在問(wèn)題。（1）資金運(yùn)用渠道偏于狹窄。西方保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用法定渠道則較為廣泛，比如美國(guó)、日本就規(guī)定保險(xiǎn)公司可進(jìn)行政府債券、公司債券、股票、抵押放款、不動(dòng)產(chǎn)、保單放貸等業(yè)務(wù)。1998年以前，我國(guó)保險(xiǎn)資金運(yùn)用有4個(gè)方面的法定渠道：銀行存款、買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。近兩年我國(guó)對(duì)保險(xiǎn)資金投資渠道有了新規(guī)定，如認(rèn)購(gòu)定向國(guó)債、投資證券投資基金等，使問(wèn)題在一定程度上得到了緩解，但保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道狹窄的局面仍然存在。（2）資金運(yùn)用回報(bào)率過(guò)低，存在較大的支付風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏其他投資渠道，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的投資基本上都依法轉(zhuǎn)入存款和國(guó)債等固定性投資工具上，因此銀行存款、債券的利率以及國(guó)債的發(fā)行量決定著保險(xiǎn)公司的投資回報(bào)率。近年來(lái)，伴隨著多次銀行利率下調(diào)，保險(xiǎn)公司投資回報(bào)率每況愈下，規(guī)模收益持續(xù)遞減。如果不提高保險(xiǎn)資金運(yùn)用的效益，我國(guó)保險(xiǎn)將會(huì)出現(xiàn)未來(lái)支付缺口較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（3）投資環(huán)境不成熟，資產(chǎn)負(fù)債不匹配。保險(xiǎn)公司的投資很大程度上依賴(lài)于投資市場(chǎng)的發(fā)育程度。債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)、投資基金和其他投資工具的不成熟、不完善嚴(yán)重地影響了保險(xiǎn)公司選擇各種投資工具，參與投資市場(chǎng)的運(yùn)作。另外，保險(xiǎn)資金期限結(jié)構(gòu)不合理，短期行為嚴(yán)重。從我國(guó)目前保險(xiǎn)資金運(yùn)用狀況來(lái)看，由于缺乏具有穩(wěn)定回報(bào)率的中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，致使不論其資金來(lái)源如何、期限長(zhǎng)短與否，基本都用于短期投資。這種資金來(lái)源和運(yùn)用的不匹配，嚴(yán)重地影響了保險(xiǎn)資金的良性循環(huán)和資金使用效果。（4）專(zhuān)業(yè)投資管理人才匱乏。保險(xiǎn)投資是一項(xiàng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。目前我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性的投資管理人才，這種人才的匱乏已經(jīng)嚴(yán)重影響了保險(xiǎn)投資的決策和經(jīng)營(yíng)管理，也加劇了監(jiān)管部門(mén)對(duì)放開(kāi)保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道的擔(dān)憂(yōu)。（5）不公平競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。在資金運(yùn)用上外資保險(xiǎn)公司有明顯優(yōu)勢(shì)，如《上海外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)暫行管理辦法》規(guī)定，外資保險(xiǎn)資金除可以人民幣和外幣存款、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債和金融債券外，還可購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券、境內(nèi)外匯委托放款以及股權(quán)投資。顯然，外資保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道明顯比內(nèi)資保險(xiǎn)資金投資渠道廣，導(dǎo)致不公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。

二、保險(xiǎn)資金運(yùn)用現(xiàn)有渠道分析

根據(jù)我國(guó)《保險(xiǎn)法》及有關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)資金運(yùn)用方式主要有以下幾種：

1． 銀行存款。銀行存款是保險(xiǎn)公司資產(chǎn)管理的重要組成部分。銀行存款具有安全性好，流通性強(qiáng)的特點(diǎn)，但其收益較差。特別是我國(guó)在經(jīng)歷了1996年以來(lái)連續(xù)8次降息后，銀行存款利率已低于保單預(yù)定利率，距離壽險(xiǎn)公司的實(shí)際平均資金成本則有較大差距。

2． 國(guó)債。國(guó)債作為安全性最好的債券，具有流通性強(qiáng)，收益穩(wěn)定的特點(diǎn)，是保險(xiǎn)公司投資的主渠道。自1981年恢復(fù)發(fā)行國(guó)債以來(lái)，我國(guó)的國(guó)債發(fā)行規(guī)模逐漸擴(kuò)大，尤其是近幾年，更呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)。在發(fā)行規(guī)模明顯增加的同時(shí)，我國(guó)國(guó)債的發(fā)行品種也逐漸豐富，期限設(shè)計(jì)日趨合理。

3． 金融債券和企業(yè)債券。金融債券是指銀行或其他機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券。金融機(jī)構(gòu)一般都擁有雄厚的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，信用度較高，其發(fā)行的債券票面利率要高于同期銀行存款的利率，發(fā)行后可上市轉(zhuǎn)讓。目前金融債券主要有國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行和進(jìn)出口銀行發(fā)行的債券。企業(yè)債券是企業(yè)為籌集資金而發(fā)行的借債憑證。2003年6月，新的《保險(xiǎn)公司投資企業(yè)債券管理暫行辦法》規(guī)定我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)投資范圍，由原來(lái)只允許投資鐵路、電力、三峽、電信、廣東核電、中信等aa 以上的中央企業(yè)債券，擴(kuò)大到自主選擇購(gòu)買(mǎi)經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)發(fā)行，且經(jīng)監(jiān)管部門(mén)認(rèn)可的信用等級(jí)在aa以上的企業(yè)債券，投資比例也由原來(lái)不得超過(guò)總資產(chǎn)的10%提高到20% 。

4． 證券投資基金。1999年10月，中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)保險(xiǎn)公司向證券投資基金投資，投資比例上限為上年末總資產(chǎn)的15%，具體比例由保監(jiān)會(huì)核定。與其他投資者不同，保險(xiǎn)公司購(gòu)買(mǎi)單只封閉式基金的比例可以占到該基金總規(guī)模的10%。

5． 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。其他資金運(yùn)用方式主要有股票投資、公司債券、不動(dòng)產(chǎn)投資、抵押貸款、資金拆出、境外投資等，對(duì)這部分項(xiàng)目的投資，必須經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。目前，除國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)個(gè)別保險(xiǎn)公司個(gè)別不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目投資外，尚未批準(zhǔn)保險(xiǎn)公司向這些方面投資。

三、保險(xiǎn)資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)管理

1． 完善投資環(huán)境。投資環(huán)境即保險(xiǎn)資金運(yùn)用的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的總稱(chēng)。證券、金融市場(chǎng)及金融機(jī)構(gòu)構(gòu)成了保險(xiǎn)資金運(yùn)用的投資環(huán)境。一些保險(xiǎn)業(yè)高度發(fā)達(dá)的國(guó)家，如美國(guó)、英國(guó)、日本，其保險(xiǎn)資金的運(yùn)用都取得了顯著的成效，原因之一就在于它們具有適宜的保險(xiǎn)投資環(huán)境。因此，首先，我國(guó)急需完善涉及保險(xiǎn)投資的法規(guī)。投資法規(guī)的完善，在于建立保證投資市場(chǎng)公平、有效交易的法律法規(guī)和制度，例如不動(dòng)產(chǎn)交易法、證券交易法等，保證市場(chǎng)交易有據(jù)可依；其次，加快發(fā)展債券市場(chǎng)。國(guó)債市場(chǎng)應(yīng)努力發(fā)展中長(zhǎng)期國(guó)債或向保險(xiǎn)公司特別是壽險(xiǎn)公司發(fā)行特種國(guó)債，擴(kuò)大和增加中央企業(yè)債券品種、數(shù)量，要使債券成為保險(xiǎn)資金的最主要的投資工具；再次，規(guī)范股票市場(chǎng)，大力發(fā)展投資基金，培養(yǎng)機(jī)構(gòu)投資者；最后，鼓勵(lì)和支持保險(xiǎn)公司進(jìn)行投資模式、投資渠道的創(chuàng)新。

 

2． 控制投資比例。保險(xiǎn)投資必須絕對(duì)保證資金的安全性，這不僅關(guān)系到保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，還直接影響到國(guó)家的金融穩(wěn)定乃至政治穩(wěn)定。所以，既要選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方式，又要防范各種外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，世界各國(guó)在保險(xiǎn)法中根據(jù)本國(guó)實(shí)際，在規(guī)定投資方式的同時(shí)，嚴(yán)格規(guī)定投資比例。針對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，建議今后應(yīng)重點(diǎn)投資國(guó)債、金融債券和企業(yè)債券，投資比例由目前的不到30%，增加到50%左右；證券投資基金控制在10%以?xún)?nèi)（目前為5%左右）；基礎(chǔ)設(shè)施等不動(dòng)產(chǎn)投資比例在10%左右；保持20%~30%的現(xiàn)金和銀行存款，以備賠款或給付。

3． 對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別對(duì)待。產(chǎn)險(xiǎn)公司通常都是短期的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)基金在運(yùn)用時(shí)對(duì)流動(dòng)性要求較高?；谶@一特點(diǎn)，產(chǎn)險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)主要堅(jiān)持回避風(fēng)險(xiǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)選擇，主要選擇那些短期性的投資項(xiàng)目，以保證其對(duì)流動(dòng)性的要求。同時(shí)，產(chǎn)險(xiǎn)公司應(yīng)堅(jiān)持投資分散的原則，投資分散的重點(diǎn)在投資項(xiàng)目時(shí)間的分散上。需要強(qiáng)調(diào)，在保持投資項(xiàng)目整體流動(dòng)性基礎(chǔ)上，也可以將一部分資金投資于流動(dòng)性相對(duì)較弱，即變現(xiàn)能力較差的資產(chǎn)以獲取較高的收益。

壽險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)期限一般都比較長(zhǎng)，這部分資金對(duì)流動(dòng)性的要求就較低，而對(duì)盈利性要求則比較高。同時(shí)，由于風(fēng)險(xiǎn)與投資收益、時(shí)間與風(fēng)險(xiǎn)一般呈正相關(guān)關(guān)系，要獲取較高的收益，就必須冒較大的風(fēng)險(xiǎn)或選擇期限較長(zhǎng)的投資項(xiàng)目。同時(shí)，壽險(xiǎn)公司在投資風(fēng)險(xiǎn)管理中也應(yīng)堅(jiān)持投資的分散性原則。另外，在保持投資項(xiàng)目整體具有一定盈利性的時(shí)提下，也應(yīng)將一部分資金投資于期限短，風(fēng)險(xiǎn)小、收益低的投資項(xiàng)目，以保持一定的流動(dòng)性。

4． 建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)投資監(jiān)控體系。建立科學(xué)投資決策制度，一方面是使投資決策程序化和規(guī)范化，投資決策一般應(yīng)由投資管理委員會(huì)研究決定，按程序進(jìn)行；另一方面是投資決策的工作范圍，投資決策應(yīng)當(dāng)建立在專(zhuān)家和專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)確定的投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)之上，同時(shí)對(duì)資金調(diào)度、投資策略、資產(chǎn)分配、資產(chǎn)管理采取專(zhuān)業(yè)化管理。比如，對(duì)投保保單，可分為一般帳戶(hù)和特別帳戶(hù)分類(lèi)管理。根據(jù)保險(xiǎn)給付情況決定的投資期限長(zhǎng)短、公司償付能力和風(fēng)險(xiǎn)的承受力的不同，安排相應(yīng)的投資策略和投資組合，并根據(jù)市場(chǎng)狀況適時(shí)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)。

5． 加強(qiáng)保險(xiǎn)投資行為監(jiān)管。外部風(fēng)險(xiǎn)管理主要是行業(yè)監(jiān)管部門(mén)，通過(guò)建立科學(xué)的監(jiān)管制度，加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)投資行為的監(jiān)管。保險(xiǎn)公司的償付能力是保監(jiān)會(huì)最重要的監(jiān)管目標(biāo)。從國(guó)外情況來(lái)看，保險(xiǎn)監(jiān)管層對(duì)保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用的監(jiān)管也主要從定期檢查其償付能力來(lái)間接控制，通常不具體規(guī)定保險(xiǎn)資金的投資方式和投資比例。因此，根據(jù)險(xiǎn)種償付風(fēng)險(xiǎn)大小的不同，科學(xué)規(guī)定不同的償付能力標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的可操作性，是風(fēng)險(xiǎn)控制最基礎(chǔ)的工作。

除實(shí)施保監(jiān)會(huì)定期和臨時(shí)性檢查制度外，英國(guó)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)施的指定精算師監(jiān)管方式，發(fā)揮精算師對(duì)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制也很有意義。另外還可通過(guò)獨(dú)立的保險(xiǎn)公司資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，對(duì)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)狀況給出評(píng)價(jià)。這一方面能夠使信息更加公開(kāi)化，便于監(jiān)管層精簡(jiǎn)職能，更公正地監(jiān)管保險(xiǎn)公司，另一方面也方便消費(fèi)者對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行選擇，客觀上對(duì)保險(xiǎn)公司形成方面的第三方約束。

參考文獻(xiàn)：

1．國(guó)務(wù)院研發(fā)中心.中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題.2002－08－07．

2．李秀芳．中國(guó)壽險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債管理研究．中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2002．

第9篇：保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)讓管理辦法范文

    關(guān)鍵詞:我國(guó)保險(xiǎn);保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度;改革;會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

    In wants the abstract: Our country insured the accounting system to pass through in the past's two several years from the series to the minute, from the minute to the series process, has experienced "People's Insurance Company Accounting system", "Insurance Business accounting System", "Insurance company Accounting system" and "Finance Business accounting System" 4 times. Each time's accounting system has its unique individuality and consummates day by day. Now, insures the accounting system reform the inevitable trend is the establishment insures the accounting standards.

    key word: Our country insurance; Insures the accounting system; Reform; Accounting standards

    前言

    2001年11月27日,財(cái)政部頒布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,規(guī)定于2002年1月1日起在股份制上市企業(yè)施行。2003年,中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司順利地拉開(kāi)了在海外股份上市的序幕,新《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》正式開(kāi)始實(shí)行。本文通過(guò)不同時(shí)期的不同會(huì)計(jì)制度的比較與分析,以求對(duì)我國(guó)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度研究有所啟示,進(jìn)而為建立保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供參考。

    一、《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》時(shí)期(1982~1993)

    1978年以前,我國(guó)的金融體系基本上是中國(guó)人民銀行一統(tǒng)天下的格局,1982年中國(guó)人民保險(xiǎn)公司獨(dú)立出來(lái),相繼在1984年2月頒布了《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》,由于當(dāng)時(shí)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制還是計(jì)劃體制,而且保險(xiǎn)公司發(fā)展還處于“拓荒”階段,許多保險(xiǎn)企業(yè)獨(dú)有的特性尚未發(fā)揮出來(lái),財(cái)會(huì)制度上缺乏相應(yīng)細(xì)化的規(guī)定。因此,1989年12月中國(guó)人民保險(xiǎn)總公司對(duì)此制度進(jìn)行了修訂,重新頒布了《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》,并于1990年1月1日起施行。修訂后的會(huì)計(jì)制度,其實(shí)用性和規(guī)范性均增強(qiáng)了。從總的來(lái)看,這個(gè)時(shí)期的會(huì)計(jì)制度有以下幾個(gè)特點(diǎn):

    1 財(cái)務(wù)管理實(shí)行計(jì)劃管理原則。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、分戶(hù)經(jīng)營(yíng)、以收抵支、按盈提獎(jiǎng)的財(cái)務(wù)管理體制。突出財(cái)務(wù)計(jì)劃的作用,利用定額進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制,用以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng);公司收人大部分上交國(guó)家財(cái)政,成本開(kāi)支范圍由國(guó)家規(guī)定,盈利全部上交國(guó)家,虧損由國(guó)家彌補(bǔ);資金管理實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用制度,將資金劃分為固定資金、流動(dòng)資金和專(zhuān)項(xiàng)資金。資金主要由國(guó)家有計(jì)劃地劃撥,僅以專(zhuān)用基金形式給予企業(yè)一點(diǎn)財(cái)務(wù)權(quán)力。

    2 會(huì)計(jì)制度實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理”的原則。為了保證會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一性,中國(guó)人民保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)制度由總公司統(tǒng)一制定,各級(jí)保險(xiǎn)公司都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行,各級(jí)公司不得自行變更或修訂制度,但可將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)反映給總公司,由總公司負(fù)責(zé)修訂。

    3 在核算體制上按照不同性質(zhì)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),分別確定會(huì)計(jì)核算體制,如按國(guó)內(nèi)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、涉外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別單獨(dú)核算。其中國(guó)內(nèi)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)一般由各級(jí)公司獨(dú)立建帳、獨(dú)立核算、分級(jí)管理、自計(jì)盈虧或自負(fù)盈虧;涉外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)與出口信用險(xiǎn)一般由總、分公司以下單獨(dú)建帳、分級(jí)管理,總公司統(tǒng)一核算盈虧,分公司自計(jì)盈虧。

    4 會(huì)計(jì)恒等式采用“資金平衡理論”,即“資金占用總額=資金來(lái)源總額”。保險(xiǎn)企業(yè)的資金,從占用的角度看可分為固定資金、流動(dòng)資金。固定資金是指占用在企業(yè)固定資產(chǎn)上的資金,它包括辦公用房、職工宿舍、機(jī)具設(shè)備、交通工具等,流動(dòng)資金是指占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金,它包括貨幣資金、結(jié)算資金(如應(yīng)收及暫付款、預(yù)付賠款等)、各項(xiàng)支出(如賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)費(fèi)等)。保險(xiǎn)企業(yè)的資金來(lái)源,按不同渠道分為自有及內(nèi)部形成的資金(比如國(guó)家撥給的資本金、固定基金、內(nèi)部形成且有專(zhuān)門(mén)用途的準(zhǔn)備金、專(zhuān)用基金)、借入資金、結(jié)算資金(如應(yīng)付及暫收款、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)等)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入(如保費(fèi)收入、利息收入、迫償款收入及投資收入等)。

    5 會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)和損益類(lèi)。另外,鑒于當(dāng)時(shí)的核算體制是按四大險(xiǎn)種分別核算,因此,設(shè)置國(guó)內(nèi)、涉外、信用、壽險(xiǎn)四套會(huì)計(jì)科目,分別核算不同險(xiǎn)種的業(yè)務(wù)。由于四類(lèi)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有很多共同之處,也有不同之處,因此四套科目中大部分科目是四類(lèi)業(yè)務(wù)通用的,少部分是專(zhuān)用的。

    6 記帳方法允許從資金收付記帳法、借貸記帳法中任選一種。

    7 在貨幣計(jì)價(jià)上國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)(包括財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)與壽險(xiǎn)業(yè)務(wù))以人民幣為記帳符號(hào);涉外財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、信用險(xiǎn)業(yè)務(wù)則采用外幣分帳制,直接以原幣入帳,年終時(shí)將外幣業(yè)務(wù)損益按決算日牌價(jià)折算為人民幣核算。

    二、《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)期(1993~1998)

    隨著黨的“十四大”召開(kāi),以上這種計(jì)劃體制下會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)黨的“十四大”報(bào)告中提出的“我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”的改革新要求。因此,1993年,財(cái)政部根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的總體要求,對(duì)我國(guó)所有的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了全面而徹底的改革,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革進(jìn)行了模式性的轉(zhuǎn)換。1993年2月24日,財(cái)政部結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理要求,在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上頒布了《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,于1993年7月1日起施行。這次改革是一項(xiàng)重大的舉措,其重點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

    1 首次確立了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素體系,并對(duì)會(huì)計(jì)要素的記錄和報(bào)告作出了基本規(guī)定,規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的基本前提和基本原則,實(shí)行了權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則,提高了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

    2 在核算體制上將非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)與人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,即分別建帳、分別核算損益。非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)可分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)等;人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等。

    企業(yè)經(jīng)營(yíng)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù),可區(qū)別為分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。信用險(xiǎn)業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結(jié)算損益的核算辦法。

    3 建立了資本金核算體系。制度拋棄了與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資金來(lái)源總額=資金占用總額”的平衡公式,采用了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式,明確了產(chǎn)權(quán)關(guān)系,并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系。

    4 建立了資本金制度,實(shí)行資本保全原則。企業(yè)籌集的資本金,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走;按照資本保全原則,企業(yè)固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損益以及計(jì)提折舊不再增減資本金,而是直接計(jì)人當(dāng)期損益。這與以前企業(yè)收入中大部分上交國(guó)家財(cái)政、資金隨意增減相比有利于企業(yè)的自我積累和發(fā)展壯大。另外,改革了資金管理辦法,取消了專(zhuān)款專(zhuān)用制度。實(shí)行企業(yè)資金統(tǒng)一管理和統(tǒng)籌運(yùn)用,以促進(jìn)企業(yè)提高資金運(yùn)用效益。

    5 會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益和損益類(lèi),并分別對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明作出了明確規(guī)定,規(guī)范了各類(lèi)科目的設(shè)計(jì),并從保險(xiǎn)企業(yè)“安全性”、“流動(dòng)性”和“盈利性”角度出發(fā),細(xì)化了資產(chǎn)流動(dòng)程度、風(fēng)險(xiǎn)程度和財(cái)務(wù)損益的科目。

    6 擴(kuò)大了保險(xiǎn)企業(yè)使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表的自主權(quán)。制度規(guī)定“在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總、以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況增減、合并某些會(huì)計(jì)科目”。“企業(yè)向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明,由本制度規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行決定”。

    7 采用了國(guó)際通用的借貸記帳法和國(guó)際通行的會(huì)計(jì)報(bào)表體系。制度根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求,規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)外報(bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和利潤(rùn)分配表,并對(duì)這些報(bào)表的作用、報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法作了具體說(shuō)明,使財(cái)務(wù)信息成為國(guó)際通用商業(yè)語(yǔ)言。

    8 規(guī)范了保險(xiǎn)企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和損益的計(jì)算。制度對(duì)資金的籌集與積累、非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、拆借、貸款和投資業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算作出了明確的規(guī)定。

    9 體現(xiàn)了一定程度的會(huì)計(jì)穩(wěn)健原則。制度規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備、貸款呆賬準(zhǔn)備、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,允許企業(yè)采用加速折舊法。

    10 對(duì)有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè)規(guī)定即可采用外匯分帳制,也可采用外匯統(tǒng)帳制。采用外匯分帳制的企業(yè),應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過(guò)“外幣兌換”科目。

    三、《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》時(shí)期(1998~2001)

    1993年制定的《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行了6年,它對(duì)于促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)間有序競(jìng)爭(zhēng),起到了積極的作用。但是,隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)不斷發(fā)展和壯大,保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)生了許多新變化,特別是1995年10月,我國(guó)頒布實(shí)施了《保險(xiǎn)法》,國(guó)家加大了對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的監(jiān)管力度,并于1998年成立了保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì),此后,保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)出臺(tái)了《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī),保險(xiǎn)公司管理體制發(fā)生了重大變化,保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)由多業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)向分業(yè)經(jīng)營(yíng);另外,保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)資金運(yùn)用發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變,改變了過(guò)去放開(kāi)經(jīng)營(yíng)的做法。這些新變化和新情況客觀上要求會(huì)計(jì)制度與之相適應(yīng),作出新的規(guī)范。因此,1998年12月8日,財(cái)政部對(duì)原制度進(jìn)行了修改,頒布了《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》,于1999年1月1日起施行,這次改革的主要內(nèi)容有:

    1 改變了會(huì)計(jì)制度名稱(chēng)。制度考慮到當(dāng)時(shí)保險(xiǎn)企業(yè)都已是公司制企業(yè),因此將《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》改名為《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》,這樣更加符合我國(guó)保險(xiǎn)公司實(shí)際情況。

    2 完善了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)損益結(jié)算辦法。制度規(guī)定除長(zhǎng)期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益外,其他各類(lèi)保險(xiǎn)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。與原制度比較,本制度作了如下調(diào)整:(1)原制度只明確了信用險(xiǎn)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益,本制度明確了長(zhǎng)期工程險(xiǎn)等長(zhǎng)期性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益;(2)前者規(guī)定業(yè)務(wù)年度為三年,后者沒(méi)有規(guī)定業(yè)務(wù)年度的具體年限,其具體年限由保險(xiǎn)公司根據(jù)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。

    3 重新確定了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類(lèi),并實(shí)行按險(xiǎn)種分類(lèi)核算。制度根據(jù)保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)的原則,對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的分類(lèi)進(jìn)行了調(diào)整,將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)、人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)三大類(lèi)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等;人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等;再保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。在具體業(yè)務(wù)分類(lèi)上,修改了原制度在具體業(yè)務(wù)劃分上存在的交叉情況,明確規(guī)定財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不得再經(jīng)營(yíng)人身意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù),將人身意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)劃入人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)。另外,公司可根據(jù)具體情況和有關(guān)部門(mén)的要求,對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)一步分類(lèi)核算。

    4 增加了確認(rèn)保費(fèi)收入的原則。關(guān)于保費(fèi)收入的確認(rèn),我國(guó)原制度規(guī)定,非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分保業(yè)務(wù)規(guī)定保費(fèi)的收入入帳時(shí)點(diǎn),確認(rèn)原則不統(tǒng)一,也不盡合理。本制度對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)定了統(tǒng)一的保費(fèi)收入確認(rèn)原則,明確規(guī)定應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件:第一,保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任;第二,與保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司;第三,與保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。

    5 調(diào)整了貸款和股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。按照《保險(xiǎn)法》及其他有關(guān)保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)規(guī)定,保險(xiǎn)公司不得從事除保戶(hù)質(zhì)押貸款以外的其他貸款業(yè)務(wù),不得買(mǎi)賣(mài)股票和進(jìn)行股權(quán)投資。根據(jù)上述規(guī)定,新會(huì)計(jì)制度相應(yīng)取消了除保戶(hù)質(zhì)押貸款以外的其他各類(lèi)貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,取消了股票投資及其他股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

    6 增加了存出資本保證金和提取保險(xiǎn)保障基金的會(huì)計(jì)處理。按《保險(xiǎn)法》規(guī)定,保險(xiǎn)公司成立后,應(yīng)按其注冊(cè)資本總額的20%提取保證金,存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)指定的銀行,除保險(xiǎn)公司清算時(shí)用于清償債務(wù)外,不得動(dòng)用。根據(jù)該規(guī)定,本制度相應(yīng)增加了存出資本保證金的會(huì)計(jì)處理;另外,《保險(xiǎn)法》規(guī)定,為了保障被保險(xiǎn)人的利益,支持保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng),保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)按當(dāng)年自留保費(fèi)的1%提取保險(xiǎn)保障基金。根據(jù)該規(guī)定,本制度相應(yīng)增加了提存保險(xiǎn)保障基金的會(huì)計(jì)處理。

    7 增加了抵債物資的會(huì)計(jì)處理,修改了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。制度將原“遞延資產(chǎn)”科目改為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。這是因?yàn)椤斑f延資產(chǎn)”實(shí)際上是不能全部計(jì)人當(dāng)期損益而在以后會(huì)計(jì)年度分期攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用。它并不能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,不符合資產(chǎn)的定義,不能作為一項(xiàng)資產(chǎn)。

    8 規(guī)范了會(huì)計(jì)報(bào)表體系。本制度將原“損益表”名稱(chēng)改為“利潤(rùn)表”,將原按保險(xiǎn)業(yè)務(wù)設(shè)置的損益表改為按保險(xiǎn)公司設(shè)置利潤(rùn)表,并對(duì)各報(bào)表的指標(biāo)項(xiàng)目作了相應(yīng)調(diào)整;用現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,確立了現(xiàn)金流量表在保險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表中至尊的地位。

    四、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)期(2001至今)

    2001年,繼新《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》頒布實(shí)施之后,財(cái)政部又了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,保險(xiǎn)公司又面臨一次重大變革。因此,2001年11月27日,財(cái)政部頒布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,于2002年1月1日起施行。該制度以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》為基礎(chǔ),借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)慣例,充分考慮了股份制改革的必然趨勢(shì)特別是上市企業(yè)的基本要求,集銀行、證券、保險(xiǎn)等會(huì)計(jì)制度于一體,分別對(duì)6個(gè)會(huì)計(jì)要素以及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告作出全面系統(tǒng)的規(guī)定。這次改革是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的又一重大舉措,其主要內(nèi)容有:

    1 實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)要素的重新界定以及相關(guān)的確認(rèn)和計(jì)量。會(huì)計(jì)要素是企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)信息的基本框架,雖然1993年會(huì)計(jì)制度改革對(duì)會(huì)計(jì)要素作出了基本規(guī)定,但是,仍然只規(guī)定會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告,并沒(méi)有完全解決會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量問(wèn)題,這種會(huì)計(jì)制度本質(zhì)上是規(guī)范簿記的內(nèi)容。這次新制度對(duì)6個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了嚴(yán)格界定,并對(duì)其確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告全過(guò)程作出規(guī)定,和原制度相比較,更加全面、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范,使其反映的會(huì)計(jì)信息更加符合事實(shí)。

    2 在某些會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法上實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例相協(xié)調(diào)。隨著我國(guó)加入WTO,外資保險(xiǎn)公司紛紛進(jìn)入中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng),它要求國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)要與國(guó)際慣例相協(xié)調(diào),采用國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的通行做法。這次新制度所規(guī)定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn),與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所規(guī)定的基本相同。比如,各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取采取了國(guó)際通用的辦法;短期投資期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法;在固定資產(chǎn)折舊政策上,允許企業(yè)按照資產(chǎn)的使用情況計(jì)提折舊。

    3 首次將國(guó)際上普遍遵循的實(shí)質(zhì)重于形式原則納入新制度。實(shí)質(zhì)重于形式是指經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于具體表現(xiàn)形式,它要求“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而不應(yīng)當(dāng)按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)”。例如,對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn),強(qiáng)調(diào)的是“保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任”這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),并不以“保險(xiǎn)合同成立”這一法律形式作為唯一標(biāo)準(zhǔn)。遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則,體現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的尊重,能夠保證會(huì)計(jì)核算信息與客觀經(jīng)濟(jì)事實(shí)相符。

    4 謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)更充分。保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊行業(yè),它本身屬于一種負(fù)債經(jīng)營(yíng),其業(yè)務(wù)對(duì)象具有廣泛的社會(huì)性,從而也就決定了保險(xiǎn)行業(yè)在處理會(huì)計(jì)信息的方法上必須更加穩(wěn)健保守。這次新制度無(wú)論是會(huì)計(jì)要素的確認(rèn),還是會(huì)計(jì)方法的處理以及會(huì)計(jì)信息的披露,可以說(shuō)將謹(jǐn)慎性原則體現(xiàn)得淋漓盡致。比如,新制度將虛擬資產(chǎn)排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外,明確規(guī)定開(kāi)辦費(fèi)不得列入資產(chǎn),待處理財(cái)產(chǎn)損溢在期末結(jié)帳前處理完畢;注重資產(chǎn)質(zhì)量,要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,它包括壞帳準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等八項(xiàng)準(zhǔn)備;此外,對(duì)利息收入明確規(guī)定了嚴(yán)格的確認(rèn)條件,對(duì)于逾期貸款,縮短了應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù),由一年縮短為90天。

    5 增加了對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表,完善了會(huì)計(jì)信息披露。新制度在原來(lái)提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)分配表的基礎(chǔ)上增加了所有者權(quán)益變動(dòng)表,充分考慮了上市公司投資者日益增長(zhǎng)的信息需求。此外。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行了詳細(xì)、嚴(yán)密的規(guī)范,提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的信息含量和可理解性。

    6 明確了新業(yè)務(wù)和疑難問(wèn)題的處理方法。隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離,所得稅會(huì)計(jì)的重要性日漸突出,過(guò)去保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度很少涉及,在所得稅的會(huì)計(jì)處理上,也只局限于應(yīng)付稅款法。而這次新制度在所得稅的會(huì)計(jì)處理上分別確定可采用應(yīng)付稅款法和納稅影響會(huì)計(jì)法,并詳細(xì)地列示了其計(jì)算方法。此外,新制度對(duì)于實(shí)務(wù)工作中新出現(xiàn)、以及在以往會(huì)計(jì)制度尚未規(guī)范的一些疑難業(yè)務(wù)比如或有事項(xiàng)、會(huì)計(jì)調(diào)整、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及交易、證券投資基金等都作出了明確的規(guī)定。

    7 明確了會(huì)計(jì)政策的審批權(quán)限。新制度規(guī)定,在遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的前提下,保險(xiǎn)公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)產(chǎn)損失處理的批準(zhǔn)權(quán)限為股東大會(huì)或董事會(huì),或經(jīng)理會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)。不再經(jīng)過(guò)政府有關(guān)部門(mén)規(guī)定和批準(zhǔn),改變了過(guò)去會(huì)計(jì)政策和稅收政策批準(zhǔn)權(quán)限混淆不清的現(xiàn)象,賦予了保險(xiǎn)公司更大的自主權(quán)。

    綜上所述,我國(guó)的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度隨著保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展,保險(xiǎn)市場(chǎng)的開(kāi)放以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立在不斷完善,但是同時(shí)也要看到,任何一種建立完備制度的企業(yè)都是不可能存在的。因?yàn)榛A(chǔ)的不嚴(yán)密性,其體系就不可能完備,加之外部環(huán)境的變化,會(huì)計(jì)制度本身當(dāng)然也是不可能完全沒(méi)有漏洞。雖然,新制度的頒布和舊制度相比,更加注重了保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,謹(jǐn)慎性原則得到了較多的運(yùn)用。但是,新制度只就保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)做了原則性規(guī)定,財(cái)會(huì)制度相關(guān)內(nèi)容不全并過(guò)于寬泛,而且,新制度集銀行、證券、保險(xiǎn)等會(huì)計(jì)制度于一體,沒(méi)有體現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)的特色。此外,2002年,為了履行我國(guó)入市承諾,加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管,新《保險(xiǎn)法》又重新頒布,保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)范圍、保險(xiǎn)資金運(yùn)用形式、保險(xiǎn)公司組織形式、保險(xiǎn)條款費(fèi)率監(jiān)管等方面又發(fā)生新的變化,比如,在財(cái)壽險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)上新《保險(xiǎn)法》規(guī)定,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司可以同時(shí)經(jīng)營(yíng)意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn),因而保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度又面臨新的調(diào)整。筆者認(rèn)為,保險(xiǎn)公司作為一個(gè)特殊的行業(yè),需要單獨(dú)有一個(gè)統(tǒng)一的、科學(xué)合理的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,制定保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是符合保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范的發(fā)展趨勢(shì),它不是保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度細(xì)枝末節(jié)的修改,而是在系統(tǒng)地把握保險(xiǎn)會(huì)計(jì)個(gè)性、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)規(guī)范發(fā)展與變革趨勢(shì)以及我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況的基礎(chǔ)上制定出來(lái)的。因此,當(dāng)務(wù)之急,財(cái)政部應(yīng)在現(xiàn)有的新制度基礎(chǔ)上盡快出臺(tái)保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

    參考文獻(xiàn):

    [1]財(cái)政部。保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1993.

    [2]財(cái)政部。保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。1999.