保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范文

隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將更多地融入到經(jīng)濟(jì)全球化之中，保險(xiǎn)業(yè)最終也將同世界保險(xiǎn)業(yè)接軌。下面以財(cái)產(chǎn)和意外保險(xiǎn)公司為例，說(shuō)明在OECD成員國(guó)里，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的基本原理及其相關(guān)的財(cái)稅政策。保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)表現(xiàn)為根據(jù)保險(xiǎn)單（保險(xiǎn)合同）向被保險(xiǎn)人收取保險(xiǎn)費(fèi)，并在合同有效期內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任，其實(shí)質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者和媒介物，這些風(fēng)險(xiǎn)由包括在保險(xiǎn)公司收入中的保險(xiǎn)費(fèi)提供資金的支持，因此，在配比原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則下，提取各項(xiàng)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金最能代表保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)，準(zhǔn)備金的正確核算是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的前提，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取直接關(guān)系到保險(xiǎn)的損益情況，從而關(guān)系到稅收的核算。

1.未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金（Unearned Premium Reserve/UPR）即我們通常所說(shuō)的純保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金，有時(shí)也稱(chēng)為Unexpired Premium Reserve，它指的是年內(nèi)承保的業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)年度結(jié)算時(shí)，保險(xiǎn)期限未滿而在下一年度仍有效，需從保費(fèi)中提取的用于支付未來(lái)保險(xiǎn)賠款的一定金額。將一部分到期或應(yīng)收的投保人投入的保險(xiǎn)費(fèi)從目前的會(huì)計(jì)年度延遲到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度，以使保險(xiǎn)費(fèi)收入和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間相配比。這種準(zhǔn)備金計(jì)算假定賠償請(qǐng)求在合同期間內(nèi)均衡發(fā)生或者不能用歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)。

2.未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（Unexpired Risk Reserve/URR）一般地，URR是為了抵償在計(jì)算日有效合同產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，必須分配給下一年或以后年度的保險(xiǎn)費(fèi)金額。在歐共體，它是指如果會(huì)計(jì)或統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示以后可能不足以抵償風(fēng)險(xiǎn)和該財(cái)政年度之后的風(fēng)險(xiǎn)管理，補(bǔ)充UPR的備抵款。

URR有兩種含義，第一種是指在評(píng)估日，保險(xiǎn)人為了抵抗未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)（包括保險(xiǎn)賠款和費(fèi)用支出），第二種是指代附加未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（Additional Reserve for Unexpired Risk/AURR），表示在前種含義下的URR超過(guò)UPR的那部分準(zhǔn)備金。實(shí)際上，URR也可能會(huì)比UPR要小，因?yàn)榭紤]到延期獲得成本（Deferred Acquisition Cost）是作為保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)，能夠沖抵部分的未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。所以只有當(dāng)URR大于UPR時(shí)，才需要提取附加未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

在某些情況下，未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是用來(lái)確保保險(xiǎn)費(fèi)收入不足以支付未來(lái)賠償責(zé)任時(shí)的支付。在這個(gè)意義上，未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金有效地保證了預(yù)期的未來(lái)賠償，并且也將使得稅收能夠延期繳納。

3.未決賠款準(zhǔn)備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）未決賠款準(zhǔn)備金指保險(xiǎn)人在會(huì)計(jì)年度核算時(shí)，為已報(bào)告但尚未支付賠款的理賠案件而計(jì)提的賠款準(zhǔn)備。這時(shí)未決賠款準(zhǔn)備金也可被稱(chēng)為Reserve for Notified（or Reported）Outstanding Claims或Loss Reserve.有兩類(lèi)已發(fā)生尚未賠償?shù)膿p失，一種是賠償請(qǐng)求損失準(zhǔn)備金，是指以案例為基礎(chǔ)針對(duì)某一個(gè)案例而報(bào)告和計(jì)算的損失，其數(shù)額是對(duì)每項(xiàng)賠償損失進(jìn)行單獨(dú)估計(jì)而有可能支付金額；另一種是承擔(dān)的而非報(bào)告的損失準(zhǔn)備金（Incurred But Not Reported Reserve），是指在會(huì)計(jì)年度末已經(jīng)發(fā)生但沒(méi)有報(bào)告的賠償請(qǐng)求，這些賠償請(qǐng)求需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確估計(jì)，在預(yù)計(jì)中要考慮回收、代償及任何殘值，IBNR將包括尚未收到的賠償和要花費(fèi)時(shí)間證實(shí)的賠償。

目前，規(guī)范保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)制度主要有《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》以及《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，其中《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》與《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》自成體系，財(cái)務(wù)制度規(guī)范確認(rèn)與計(jì)量，會(huì)計(jì)制度規(guī)范記錄與報(bào)告；而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》融合了會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。這三個(gè)制度之間除了規(guī)范對(duì)象不同外，在會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量方面也有所不同，采用《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》之后，會(huì)計(jì)核算方式的差異也帶來(lái)了一些納稅方面的問(wèn)題，現(xiàn)就相關(guān)政策的差異介紹如下：

（一）未決賠款準(zhǔn)備金 《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》將賠款準(zhǔn)備金分為未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金，分別對(duì)應(yīng)上述的第一層含義的未決賠款準(zhǔn)備金（Outstanding Claims Reserve/OCR）和IBNR準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金按最高不超過(guò)當(dāng)期已" 經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提??；已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4%提取，并且按照此計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定稅前扣除金額。而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)于期末按估計(jì)保險(xiǎn)賠款額入賬，未明確規(guī)定未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提方法及比例。從監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管及國(guó)際通行的做法來(lái)看，對(duì)已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金采取據(jù)實(shí)計(jì)提的方法，已發(fā)生未報(bào)告采取精算的方法計(jì)提。

（二）未期到責(zé)任準(zhǔn)備金 對(duì)應(yīng)上述的未賺保險(xiǎn)準(zhǔn)備金（UPR），是指損益期在一年以?xún)?nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)，意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)跨年度責(zé)任提取的賠款準(zhǔn)備，按當(dāng)期自留保費(fèi)收入的50%提取，并按規(guī)定比例準(zhǔn)予稅前抵扣。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求，當(dāng)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金（即第二部分提到的未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金URR），而《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》中不要求計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。

（三）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對(duì)應(yīng)上述的投資損失準(zhǔn)備金，在《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》中只要求計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及呆賬準(zhǔn)備，并規(guī)定了計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)；而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第四十五條的規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)確定。

（四）長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金 是指損益核算期在一年以上（不含一年）的各類(lèi)非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金。《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》規(guī)定長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金按業(yè)務(wù)年度歷年累計(jì)營(yíng)業(yè)收支差額全額提取的準(zhǔn)備金，這與《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》中的規(guī)定相符；而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求按系統(tǒng)合理的方法計(jì)算的結(jié)果入賬。從國(guó)際慣例來(lái)看，有長(zhǎng)險(xiǎn)化為按短期險(xiǎn)核算的趨勢(shì)，即長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金按計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法計(jì)提，同時(shí)計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金，在當(dāng)期結(jié)算損益。

隨著中國(guó)加入WTO和保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放，迫切需要提高保險(xiǎn)公司的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而提高準(zhǔn)備金的管理水平，是增強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的重要方面。鑒于國(guó)際的通行做法，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，便于我國(guó)保險(xiǎn)公司的實(shí)際操作，現(xiàn)提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）允許計(jì)提理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，在稅前全額列支已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金（IBNR）

《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定的賠款準(zhǔn)備金僅指未來(lái)賠款或者給付金額的準(zhǔn)備，而按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，僅包括賠款或者給付金額是不夠的，還應(yīng)包括與其相關(guān)的費(fèi)用，在美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則60號(hào)也明確規(guī)定：在計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)同時(shí)要計(jì)提理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中并未明確這一問(wèn)題；目前稅法中也未明確理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金是否可以稅前抵扣。

因此，從國(guó)際慣例及權(quán)責(zé)配比角度來(lái)看，建議對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金及已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金明確如下：未決賠款準(zhǔn)備金指公司對(duì)在保單有效期內(nèi)發(fā)生的未決賠款及相關(guān)的理賠費(fèi)用所計(jì)提的賠款準(zhǔn)備，未決賠款準(zhǔn)備金據(jù)實(shí)計(jì)提，且可以全額稅前扣除；已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金指公司對(duì)已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故，但尚未提出保險(xiǎn)賠款或者給付金額提取的賠款及理賠費(fèi)用準(zhǔn)備，有條件的公司應(yīng)按照精算的結(jié)果計(jì)提。由于目前稅法規(guī)定對(duì)已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按賠款支出4%稅前扣除與實(shí)際精算結(jié)果有差距，因而建議準(zhǔn)予可對(duì)已發(fā)生報(bào)告賠款準(zhǔn)備金稅前全額抵扣。

（二）允許計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，采取24分之1法稅前扣除未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（UPR）

在《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》中不要求計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第七條第十一點(diǎn)要求金融企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，同時(shí)美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則60中也規(guī)定，當(dāng)保費(fèi)不足時(shí)，首先應(yīng)沖轉(zhuǎn)尚未攤銷(xiāo)的遞延保單獲取成本，沖銷(xiāo)后如仍不足以彌補(bǔ)預(yù)計(jì)的損失，則需要計(jì)提相應(yīng)的損失準(zhǔn)備。實(shí)際上，未來(lái)到期責(zé)任準(zhǔn)備金是保費(fèi)收入的調(diào)整項(xiàng)，保單風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化后，尤其在保單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，為穩(wěn)鍵性起見(jiàn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)計(jì)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，并在未到期責(zé)任準(zhǔn)備金中設(shè)明細(xì)核算，但計(jì)提的保費(fèi)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)限于預(yù)計(jì)的虧損。

（三）允許保險(xiǎn)公司稅前列支巨災(zāi)準(zhǔn)備金（即前述的大災(zāi)難損失準(zhǔn)備金）

巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)是在一個(gè)較長(zhǎng)的周期內(nèi)不發(fā)生，一旦發(fā)生，損失規(guī)模就很大，其實(shí)際損失規(guī)模必然大于當(dāng)年保險(xiǎn)人的損失預(yù)期，嚴(yán)重沖擊保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定。中小型保險(xiǎn)公司，或區(qū)域性保險(xiǎn)公司，甚至全國(guó)性保險(xiǎn)公司都難以承受這種損失。我國(guó)是一個(gè)多地震，多洪水，多火災(zāi)的國(guó)家，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)一直較大，但我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)于一些巨大的災(zāi)害不能保，也不敢保，即使有些災(zāi)害承保了，條件也是相當(dāng)苛刻。另一方面，由于沒(méi)有“巨災(zāi)準(zhǔn)備金”，也降低了我國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)付突發(fā)災(zāi)害和巨災(zāi)的能力。比如9·11事件的發(fā)生，對(duì)于世界幾大保險(xiǎn)公司所造成的損失都在6—9億美元，可謂損失巨大，但由于他們都擁有雄厚的資金實(shí)力，所以無(wú)礙大局。但如果這一次事故所帶來(lái)的損失對(duì)中國(guó)保險(xiǎn)公司來(lái)講，哪一家都難以承受。有鑒于此，政府應(yīng)允許建立巨災(zāi)準(zhǔn)備金并給予一定的稅收優(yōu)惠，以支持巨災(zāi)準(zhǔn)備金的迅速積累，應(yīng)付可能發(fā)生的巨災(zāi)責(zé)任。

（四）允許稅前全額扣除資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，保險(xiǎn)公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金、貸款呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除；而《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定保險(xiǎn)公司可以根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際狀況，為各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備?？梢?jiàn)，《中華人民共和國(guó)所得稅暫行條例》規(guī)定可予稅前抵扣的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備范圍過(guò)于狹窄，不符合保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況，另外，從公平稅負(fù)的角度出發(fā)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是保險(xiǎn)公司實(shí)實(shí)在在的損失，因此建議允許對(duì)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備全額予以稅前扣除。

「參考文獻(xiàn)

2.馮健身主編《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度及講解》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1999年3月第1版

第2篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；籌資；投資

文章編號(hào)：ISSN1006―656X（2014）01-0011-01

一、 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的含義

在公司中，財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置，資本的融通和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量，以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是公司降低成本和提高資金運(yùn)用效率的有效途徑，是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原價(jià)，組織公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，旨在增加公司價(jià)值。

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指公司在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無(wú)法控制的因素，例如政治因素、法律因素、利率因素、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素等，使公司在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而造成公司利潤(rùn)降低或減少取得更大收益的可能性。公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中，籌措資金、長(zhǎng)短期投資、分配利潤(rùn)等都可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主營(yíng)負(fù)債業(yè)務(wù)，管理風(fēng)險(xiǎn)因素，要從其自身特點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析。在資金的組成上，負(fù)債占大多數(shù)，現(xiàn)金流不足。負(fù)債和成本制約公司的利潤(rùn)并影響風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式、高效率的資金運(yùn)營(yíng)模式和充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的杠桿作用可以更好的預(yù)防公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的特殊性出發(fā)，在資產(chǎn)的購(gòu)置，資本的融通和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量，以及利潤(rùn)分配的各個(gè)方面管理控制風(fēng)險(xiǎn)，具體到財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司主要是開(kāi)發(fā)新保險(xiǎn)產(chǎn)品、拓展業(yè)務(wù)、受理賠付、資產(chǎn)保值增值、提高公司的盈利能力和吸引優(yōu)質(zhì)客戶(hù)群資源等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、構(gòu)成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的原因探析

現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)還停留在價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)階段，承保費(fèi)率低而運(yùn)營(yíng)成本高，這種粗放型的經(jīng)營(yíng)模式在很多方面存在風(fēng)險(xiǎn)，亟需在資產(chǎn)的購(gòu)置，資本的融通和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量，以及利潤(rùn)分配的管理中進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，來(lái)提高公司的盈利能力和化解風(fēng)險(xiǎn)。

（一）籌資結(jié)構(gòu)不合理必然造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司資金融通的結(jié)構(gòu)多元化，可以出售股票、債券，還可以吸收外資。如果公司從自身的營(yíng)業(yè)狀況出發(fā)，選擇了正確的融資方式，就會(huì)減少公司的融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。反之，如果公司在融資策略上偏好風(fēng)險(xiǎn)高的方式，一旦不確定因素干擾融資效果，就會(huì)影響公司的平穩(wěn)健康發(fā)展，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失。

（二）投資失誤也是造成財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要在盡可能保證安全的情況下使用資金，以此來(lái)保障相關(guān)方的利益。在資金的增值保值方面， 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司也有很大的選擇空間。在投資中也要實(shí)行差異化策略，不仔細(xì)評(píng)估投資產(chǎn)品的收益率和風(fēng)險(xiǎn)而盲目投資，極易造成投資失誤。為了獲得最高的收益，在投資中一般會(huì)進(jìn)行調(diào)研評(píng)估等，如果出現(xiàn)盲目擴(kuò)張、追求高速度等非理性投資，就會(huì)減少投資收益，引發(fā)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）承保和理賠漏洞會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主要進(jìn)行承保和理賠活動(dòng)，其中保費(fèi)的計(jì)算及收取，理賠金額的界定和發(fā)放是否合理也是引發(fā)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨著著逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，需要根據(jù)不同層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)，制定最優(yōu)的定價(jià)策略來(lái)減少成本，增加公司的盈利能力。有效的控制公司的主要風(fēng)險(xiǎn)可以降低財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)概率。

（四）制度不健全，執(zhí)行不嚴(yán)格也是產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因

公司的內(nèi)部制度設(shè)計(jì)不完善，存在很大的漏洞，比如現(xiàn)金流沒(méi)有高效利用，不同職能部門(mén)權(quán)力交叉，沒(méi)有建立科學(xué)清晰的財(cái)務(wù)制度等，都會(huì)增加公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。公司財(cái)務(wù)信息不透明容易誘發(fā)高風(fēng)險(xiǎn)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，缺乏有效的監(jiān)督和管理。有效的內(nèi)部管理制度需要嚴(yán)格的執(zhí)行才能提高公司的盈利能力，降低公司成本。執(zhí)行要想達(dá)到好的效果需要監(jiān)督管理機(jī)制的配合，一旦有違規(guī)行為的發(fā)生要執(zhí)行嚴(yán)格的懲處。

四、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策研究

當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，面對(duì)國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司生存發(fā)展環(huán)境日益嚴(yán)峻，其財(cái)務(wù)管理對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有更深刻的現(xiàn)實(shí)意義。為了更好的管理風(fēng)險(xiǎn)因素，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要根據(jù)自身特點(diǎn)積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)控制

融資時(shí)要在最小花公司成本的前提下進(jìn)行，合理處理公司的委托問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)公司現(xiàn)金流的控制，加強(qiáng)資金的統(tǒng)籌規(guī)劃，在綜合考慮公司的經(jīng)營(yíng)狀況和支付能力的前提下，盡可能降低利息，減少籌資的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)管理公司要預(yù)防公司規(guī)模擴(kuò)張、現(xiàn)金流短缺、合理定價(jià)問(wèn)題所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。要合理配置資金在不同理財(cái)產(chǎn)品中的構(gòu)成比例，差異化投資來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)，理性對(duì)待不同投資品的風(fēng)險(xiǎn)和收益，選擇正確的投資方向。同時(shí)要保留部分現(xiàn)金來(lái)維持公司的運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)所需。要堅(jiān)持穩(wěn)健投資經(jīng)營(yíng)的理念，在投資策略的選擇上要慎重。

（三）承保和理賠環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

在承保和理賠環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司要做好保險(xiǎn)產(chǎn)品的定價(jià)策略，采用集約型的科學(xué)定價(jià)模式，不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，提高防范化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。在業(yè)務(wù)選擇上要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，推出有自身特色滿足不同消費(fèi)者的產(chǎn)品，提高自身的議價(jià)能力，吸引更優(yōu)質(zhì)的客戶(hù)。同時(shí)要不斷更新公司業(yè)務(wù)，及時(shí)停止盈利少的業(yè)務(wù)，把公司的主要資源放在高盈利的部門(mén)中。

（四）強(qiáng)化制度建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理手段

在制度建設(shè)上，要建立健全公司的財(cái)務(wù)管理制度，完善公司的獎(jiǎng)勵(lì)制度，制定更能激發(fā)員工積極性和主動(dòng)性的政策來(lái)加強(qiáng)資金管理。只有在制度上對(duì)權(quán)利、責(zé)任進(jìn)行明確的界定，才能保證公司高效運(yùn)行。建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，才能在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)明確責(zé)任，更好的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范文

    隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)的深化和保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的規(guī)范,《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》相繼出臺(tái),保險(xiǎn)業(yè)的信息披露問(wèn)題逐漸引起會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)、證券理論和實(shí)務(wù)界的密切關(guān)注,其重要性得到共識(shí)。除投資者外,更多的決策主體,包括監(jiān)管部門(mén)、保戶(hù)、中介機(jī)構(gòu)、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等,對(duì)保險(xiǎn)業(yè)的信息存在著內(nèi)在需求,呼喚保險(xiǎn)行業(yè)信息披露制度的完善。

    一、現(xiàn)行保險(xiǎn)業(yè)信息披露制度的局限性

    (一)側(cè)重反映保險(xiǎn)公司的歷史經(jīng)濟(jì)活動(dòng),缺乏預(yù)測(cè)信息?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系是一種以過(guò)去交易事項(xiàng)為基礎(chǔ)、反映保險(xiǎn)公司過(guò)去業(yè)績(jī)的向后看的報(bào)告體系。保險(xiǎn)行業(yè)的運(yùn)作是以精算假設(shè)為基礎(chǔ)的,這種假設(shè)即是一種預(yù)測(cè)性的信息。當(dāng)今社會(huì)瞬息萬(wàn)變,用戶(hù)更希望了解那些對(duì)決策有用、能體現(xiàn)保險(xiǎn)公司現(xiàn)在與未來(lái)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的前瞻性和預(yù)測(cè)性信息。因而,改革現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告體系,建立能更好適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)報(bào)告體系勢(shì)在必行。

    (二)拘泥于法律形式,輕視經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。盡管現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系也運(yùn)用實(shí)質(zhì)重于形式原則,實(shí)際上往往是法律形式占據(jù)了會(huì)計(jì)處理的指導(dǎo)地位。比如資產(chǎn)雖被定義為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益,但會(huì)計(jì)人員并非按現(xiàn)值而是按歷史成本計(jì)量資產(chǎn)。

    (三)缺少非財(cái)務(wù)信息。長(zhǎng)期以來(lái),會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)于偏重財(cái)務(wù)信息而忽略了非財(cái)務(wù)信息的披露。在科技高度發(fā)達(dá)的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策不僅要依據(jù)財(cái)務(wù)信息,而且要依據(jù)非財(cái)務(wù)信息,有時(shí)甚至后者比前者對(duì)決策更為重要。會(huì)計(jì)必須從用戶(hù)的需求出發(fā),盡力滿足其信息需求,適當(dāng)增加對(duì)經(jīng)濟(jì)決策有用的非財(cái)務(wù)信息,如保險(xiǎn)公司的背景信息、業(yè)務(wù)發(fā)展的前瞻性信息、保險(xiǎn)公司創(chuàng)新能力信息等。

    (四)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量與披露還存在較大的缺陷,尤其是自創(chuàng)商譽(yù)、知識(shí)資本等信息得不到反映。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,保險(xiǎn)公司等企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力主要來(lái)自一流的人才和不斷創(chuàng)新的技術(shù)和管理手段。知識(shí)、技術(shù)將成為保險(xiǎn)公司等企業(yè)的核心。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)恰當(dāng)?shù)亟沂緦?duì)保險(xiǎn)公司成功經(jīng)營(yíng)起關(guān)鍵作用的知識(shí)資本信息及其潛在的巨大收益,以合理體現(xiàn)保險(xiǎn)公司價(jià)值。

    (五)未能全面反映保險(xiǎn)公司履行社會(huì)責(zé)任的信息。保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成功與否,不僅取決于其財(cái)務(wù)狀況的優(yōu)劣和盈利能力的大小,而且取決于其在社會(huì)公眾心目中形象的好壞。企業(yè)是社會(huì)的企業(yè),保險(xiǎn)公司也是社會(huì)的保險(xiǎn)公司,人們?cè)陉P(guān)注保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),也關(guān)注社會(huì)效益,即保險(xiǎn)公司在擴(kuò)大就業(yè)、維護(hù)職工利益、保護(hù)資源與環(huán)境及公益性捐贈(zèng)等方面作出的努力。遺憾的是,現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告很少涉及社會(huì)責(zé)任方面的內(nèi)容。

    二、保險(xiǎn)公司信息披露拓展的新信息

    (一)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的披露。保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性決定了其財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與其他的行業(yè)會(huì)計(jì)相比有很大的差異。龔興隆在《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理》一書(shū)中,對(duì)保險(xiǎn)公司整體狀況評(píng)估提出了五類(lèi)指標(biāo),即償付能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、產(chǎn)品線指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健指標(biāo)。在每一大類(lèi)中還確定該類(lèi)的核心指標(biāo)以及一些輔助指標(biāo),并對(duì)每一指標(biāo)設(shè)定合理的預(yù)警線?，F(xiàn)列舉五個(gè)核心指標(biāo)的公式及其一般的取值范圍:

    1.償付能力系數(shù)=自留保費(fèi)/(資本金+公積金)×100%

    該指標(biāo)越高,則意味著保險(xiǎn)公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越大。我國(guó)《保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》對(duì)該指標(biāo)所做出的規(guī)定是:“經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的公司,其自留保費(fèi)不得超過(guò)資本金和公積金和的4倍”。因此,對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)以400%作為臨界值。

    2.非認(rèn)可資產(chǎn)與認(rèn)可資產(chǎn)比=非認(rèn)可資產(chǎn)/認(rèn)可資產(chǎn)×100%

    該指標(biāo)用以衡量保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)質(zhì)量和償付能力,我國(guó)《保險(xiǎn)管理暫行規(guī)定》明確規(guī)定對(duì)保險(xiǎn)公司的不良資產(chǎn)應(yīng)予以控制,NAIC則規(guī)定該指標(biāo)應(yīng)小于10%.

    3.凈收入與總收入比=營(yíng)運(yùn)凈收入/總收入×100%

    該指標(biāo)中,營(yíng)運(yùn)凈收入是指保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和投資中的凈收入,總收入中還包括已實(shí)現(xiàn)的資本收益。該指標(biāo)的臨界值應(yīng)大于零。如果保險(xiǎn)公司年度指標(biāo)小于零,則說(shuō)明公司整體經(jīng)營(yíng)沒(méi)有利潤(rùn),且由于保險(xiǎn)是負(fù)債經(jīng)營(yíng),很容易使保險(xiǎn)公司處于潛虧的狀態(tài)。

    4.產(chǎn)品組合變化率=各產(chǎn)品險(xiǎn)保費(fèi)比率的變化之和/產(chǎn)品險(xiǎn)總數(shù)×100%

    該指標(biāo)用以衡量保險(xiǎn)公司每種產(chǎn)品險(xiǎn),如車(chē)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、個(gè)人壽險(xiǎn)、團(tuán)體壽險(xiǎn)、年金、健康保險(xiǎn)等平均保費(fèi)變化率。根據(jù)NAIC的要求,該指標(biāo)應(yīng)小于5%.

    5.保費(fèi)收入變化率=保費(fèi)收入增長(zhǎng)(或減少)/上年保費(fèi)總收入×100%

    該指標(biāo)用以衡量保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入的變動(dòng)情況,既不能過(guò)高也不能過(guò)低。NAIC對(duì)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司規(guī)定保費(fèi)收入變化率應(yīng)在-33%-+33%之間,壽險(xiǎn)公司為- 10%-+50%之間。鑒于我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)尚未成熟,為維護(hù)保險(xiǎn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng),我們認(rèn)為平均一般應(yīng)控制在-20%-+50%之間為宜。

    (二) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息的披露。保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息是保險(xiǎn)業(yè)信息披露中的自愿披露部分,它表示的是保險(xiǎn)公司的末來(lái)發(fā)展?fàn)顩r,因而備受投資者的關(guān)注。保險(xiǎn)公司尤其是上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息質(zhì)量難以保證,并由此引發(fā)有關(guān)各方承擔(dān)法律責(zé)任。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息是著眼于未來(lái)的信息,它是基于一系列假設(shè)基礎(chǔ)之上的推測(cè),可能會(huì)因經(jīng)營(yíng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未能與預(yù)測(cè)一致而與實(shí)際結(jié)果出現(xiàn)差異,保險(xiǎn)公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有可能因此而招致法律訴訟。當(dāng)然,這也與公司在披露財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息過(guò)程中傾向于報(bào)告“好消息”,隱瞞“壞消息”,而且披露的“好消息”往往也過(guò)于樂(lè)觀有關(guān)。我們建議在規(guī)定保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)表披露財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息時(shí),應(yīng)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息質(zhì)量保證機(jī)制。

    (三)非財(cái)務(wù)信息的披露。保險(xiǎn)公司的非財(cái)務(wù)信息是指不一定與保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況相關(guān),但與保險(xiǎn)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的各種信息,它不以貨幣為主要的計(jì)量單位。保險(xiǎn)行業(yè)信息的需求者和保險(xiǎn)公司本身都對(duì)非財(cái)務(wù)性信息存在一定的需求。具體而言,保險(xiǎn)公司披露非財(cái)務(wù)信息的必要性在于:對(duì)保險(xiǎn)業(yè)信息的用戶(hù)而言,披露非財(cái)務(wù)信息,彌補(bǔ)了現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告之不足,有助于其進(jìn)行正確的決策;對(duì)保險(xiǎn)公司而言,披露非財(cái)務(wù)信息有助于改進(jìn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理,提高生產(chǎn)效率。因此,目前很多國(guó)家要求披露非財(cái)務(wù)信息。

    保險(xiǎn)公司的非財(cái)務(wù)性信息的內(nèi)容包括:

    1.經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)。它比財(cái)務(wù)指標(biāo)更能揭示保險(xiǎn)公司的發(fā)展前景和未來(lái)趨勢(shì)。有助于信息用戶(hù)深入了解保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性質(zhì)和未來(lái)現(xiàn)金流量,把握保險(xiǎn)公司企業(yè)發(fā)展方向,是信息用戶(hù)對(duì)保險(xiǎn)公司未來(lái)作出預(yù)測(cè)的重要依據(jù)。

    2.保險(xiǎn)公司的管理者對(duì)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的分析。由于信息不對(duì)稱(chēng),管理人員比外部用戶(hù)更了解與公司有關(guān)的事項(xiàng)和交易,因此,披露管理層對(duì)一些重要事項(xiàng)的分析和評(píng)論有助于信息用戶(hù)評(píng)估公司經(jīng)營(yíng)管理狀況。

第4篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范文

保險(xiǎn)公司作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊，有著與一般企業(yè)不同的特點(diǎn)。由于保險(xiǎn)雙方權(quán)利義務(wù)在時(shí)間上的不對(duì)稱(chēng)性：保險(xiǎn)公司先獲得收取保險(xiǎn)費(fèi)的權(quán)利，在未來(lái)約定事件發(fā)生后才承擔(dān)賠償或給付保險(xiǎn)金的義務(wù)；而被保險(xiǎn)人先履行繳納保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，在將來(lái)才能享受獲得賠償或給付保險(xiǎn)金的權(quán)利。所以，倘若保險(xiǎn)公司發(fā)生償付能力不足甚至破產(chǎn)的，由于大部分保險(xiǎn)合同尚未到期，被保險(xiǎn)人將失去保險(xiǎn)保障，蒙受經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)保險(xiǎn)公司的正常經(jīng)營(yíng)也將無(wú)法維持，進(jìn)而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和穩(wěn)定也會(huì)產(chǎn)生巨大的沖擊破壞作用。所以保障和增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的償付能力已成為保險(xiǎn)監(jiān)管工作的核心。

一、償付能力的主要內(nèi)容

（一）資本金。公司開(kāi)業(yè)必須有符合國(guó)家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資本金數(shù)額，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。資本金是保險(xiǎn)公司得以設(shè)立和運(yùn)作的基礎(chǔ)，設(shè)立保險(xiǎn)公司必須有足夠的資本金。足夠的資本金，是保障保險(xiǎn)公司正常經(jīng)營(yíng)的重要條件。保險(xiǎn)公司承保的業(yè)務(wù)屬于風(fēng)險(xiǎn)性業(yè)務(wù)，在公司開(kāi)業(yè)初期應(yīng)當(dāng)具有充足的資本金作為保險(xiǎn)賠付的基礎(chǔ)，否則，保險(xiǎn)公司有可能因?yàn)殚_(kāi)業(yè)初期的保險(xiǎn)賠付而倒閉。這就說(shuō)明保險(xiǎn)公司的資本金是其積累資金的堅(jiān)強(qiáng)后盾。資本金既可在保險(xiǎn)公司重組和清算時(shí)提供所需費(fèi)用，又可以減少被保險(xiǎn)人或債權(quán)人在清算時(shí)的損失。因此，各國(guó)對(duì)設(shè)立保險(xiǎn)公司的注冊(cè)資本一般都嚴(yán)格規(guī)定了最低限額。我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定，設(shè)立保險(xiǎn)公司，其注冊(cè)資本的最低限額為人民幣兩億元。但此限額只適合對(duì)剛開(kāi)業(yè)公司的償付能力控制，對(duì)老公司作用有限。其主要缺陷有：（1）未考慮保險(xiǎn)公司資產(chǎn)和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)性；（2）未考慮保險(xiǎn)公司不同業(yè)務(wù)種類(lèi)中隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)；（3）很難區(qū)分出保險(xiǎn)公司的優(yōu)劣，無(wú)法為保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)提供有利的信息。

（二）保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為處理未到期責(zé)任和末決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。我國(guó)現(xiàn)行的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，保險(xiǎn)公司的各種責(zé)任準(zhǔn)備金有未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金以及壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提取看來(lái)比較合理。對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，我國(guó)采用1/2法提取。這種方法比較簡(jiǎn)單，便于操作，但有一定的盲目性。因?yàn)?/2法對(duì)于保險(xiǎn)合同簽訂的不均勻雖然不合適，比如上年保險(xiǎn)費(fèi)有3/4是在9月份之后收取的，按1/2法應(yīng)在本年度6月底終止責(zé)任，但上年9月份之后的保險(xiǎn)單提前幾個(gè)月作為上年保險(xiǎn)公司的收入結(jié)轉(zhuǎn)，使本年度風(fēng)險(xiǎn)加大。對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金的提取，我國(guó)現(xiàn)行的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》只作了一些原則性規(guī)定，而對(duì)估算范圍及方法沒(méi)有明確規(guī)定，缺乏可操作性。在實(shí)務(wù)中，未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金常被當(dāng)成利潤(rùn)調(diào)節(jié)器。如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好的公司為了隱瞞利潤(rùn)，推遲納稅，高估多提；經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳的公司為了騙取保戶(hù)和股東的信任，有意不提或少提，增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，實(shí)務(wù)中的估算方法不夠科學(xué)，統(tǒng)計(jì)制度也不夠規(guī)范、健全，準(zhǔn)確性較差。

（三）保險(xiǎn)保證金。這是國(guó)家控制保險(xiǎn)公司償付能力的有效手段。通過(guò)提取保證金，掌握一部分實(shí)有資本來(lái)保證保險(xiǎn)公司的變現(xiàn)資金數(shù)量。它是被保險(xiǎn)人利益的最后保障。我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，保險(xiǎn)公司成立后，應(yīng)將其注冊(cè)資本總額的20％作為法定保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)指定的銀行，僅用于保險(xiǎn)公司因解散或清算時(shí)清償債務(wù)。顯然，保證金存放銀行不具有資金營(yíng)運(yùn)的功能，而且數(shù)量固定，不能隨承保收入的變化而變化，當(dāng)承保收人遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于保證金數(shù)量時(shí)，其保障作用就會(huì)下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（四）保險(xiǎn)保障基金。我國(guó)的《保險(xiǎn)法》規(guī)定：“為了保障被保險(xiǎn)人利益，支持保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)督管理部門(mén)的規(guī)定提存保險(xiǎn)保障基金；保險(xiǎn)保障基金應(yīng)當(dāng)集中管理，統(tǒng)籌使用?！北ｋU(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金在稅前按當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1％提取，該項(xiàng)基金提取余額達(dá)到保險(xiǎn)公司總資金的6％時(shí)停止提取該項(xiàng)基金。保險(xiǎn)保障基金由各保險(xiǎn)公司總公司于每年決算日按當(dāng)年全系統(tǒng)保險(xiǎn)費(fèi)收入統(tǒng)一提取，在國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)。當(dāng)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)償付能力嚴(yán)重不足，或?yàn)l臨破產(chǎn)，需動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí)，需報(bào)經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)、主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可動(dòng)用。由此可以看出，我國(guó)在保險(xiǎn)保障基金管理上存在以下問(wèn)題：（1）保險(xiǎn)保障基金的提取方法不科學(xué)，沒(méi)有考慮產(chǎn)、壽險(xiǎn)的各自特點(diǎn)，區(qū)別對(duì)待；（2）不利于保險(xiǎn)保障基金運(yùn)用收益的提高；（3）若保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)失敗，其安全性不高。

（五）總準(zhǔn)備金。總準(zhǔn)備金屬于所有者權(quán)益，是保險(xiǎn)公司為發(fā)生周期較長(zhǎng)、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)和巨額危險(xiǎn)而提留的準(zhǔn)備資金，是構(gòu)成保險(xiǎn)公司償付能力的重要因素。保險(xiǎn)公司經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)或公司董事會(huì)批準(zhǔn)提取的總準(zhǔn)備金主要用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，只能在當(dāng)年業(yè)務(wù)收入和其他準(zhǔn)備金不足以支付賠款時(shí)動(dòng)用，不得用于分紅或轉(zhuǎn)增資本金。提存總準(zhǔn)備金并使其積累到適度規(guī)模，有助于保險(xiǎn)業(yè)的，對(duì)保障保險(xiǎn)公司的償付能力，保障被保險(xiǎn)人利益十分重要。我國(guó)目前的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》既沒(méi)有規(guī)定總準(zhǔn)備金提取比例，也沒(méi)有規(guī)定其積累規(guī)模，使總準(zhǔn)備金的提取帶有隨意性。

（六）最低償付能力額度。這是衡量保險(xiǎn)公司償付能力的標(biāo)準(zhǔn)。若實(shí)際償付能力額度低于法定最低償付能力額度時(shí)，就應(yīng)增加資本金，擴(kuò)大最低償付能力。我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司的實(shí)際資產(chǎn)減去實(shí)際負(fù)債的差額不得低于金融監(jiān)督管理部門(mén)規(guī)定的數(shù)額。據(jù)此，保監(jiān)會(huì)在《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》中作了具體規(guī)定，與償付能力額度監(jiān)管配套的監(jiān)管指標(biāo)體系也正在制定，很快就會(huì)出臺(tái)。

二、擴(kuò)大保險(xiǎn)業(yè)償付能力的措施

（一）在資本金方面。應(yīng)充分考慮保險(xiǎn)公司資產(chǎn)和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)性，采用風(fēng)險(xiǎn)資本標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債匹配的動(dòng)態(tài)管理。這樣可以使得保險(xiǎn)公司應(yīng)保持的認(rèn)可資產(chǎn)隨著其業(yè)務(wù)量的變化而變化，為保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)提供要求保險(xiǎn)公司增加資本金的合法依據(jù)，加強(qiáng)了對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的事前監(jiān)管，而且由于建立了一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，可以使得參與者在保險(xiǎn)市場(chǎng)上得到公平對(duì)待。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模確定資本金數(shù)額，監(jiān)管保險(xiǎn)公司隨著其資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大相應(yīng)增加資本金，確保其最基本的償付能力。

（二）在保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金方面。首先，要充分考慮責(zé)任準(zhǔn)備金對(duì)保險(xiǎn)公司正常經(jīng)營(yíng)的重要性。責(zé)任準(zhǔn)備金的提取如不準(zhǔn)確，就無(wú)法了解保險(xiǎn)公司真實(shí)的償付能力。若高估償付能力，會(huì)給保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)；若低估償付能力，會(huì)使保險(xiǎn)公司喪失機(jī)遇，在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，甚至被淘汰。其次，要運(yùn)用先進(jìn)的提取準(zhǔn)備金。對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，隨著技術(shù)的發(fā)展和人員素質(zhì)的提高，可采用更先進(jìn)、更精確的方法提取。對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金，要先對(duì)其統(tǒng)計(jì)范圍、方法和提取比例等作出明確規(guī)定，同時(shí)要聘請(qǐng)精算人才，建立精算報(bào)告制度，加強(qiáng)對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金估算方法的探究，提高提取的精確度和管理水平。對(duì)已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金，要采用科學(xué)的估算方法并根據(jù)實(shí)際情況的變化適當(dāng)調(diào)整。

（三）在保險(xiǎn)保證金方面。我國(guó)法規(guī)對(duì)它的繳存、提取都有嚴(yán)格的規(guī)定。我國(guó)應(yīng)盡快改變這種保證金繳存銀行、固定數(shù)量的做法。許多國(guó)家對(duì)保證金的管理都實(shí)行信托制度，保證金在受托人的管理和運(yùn)用下可獲得可觀的回報(bào)。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，保險(xiǎn)公司的保證金也應(yīng)尋求安全穩(wěn)健的投資渠道實(shí)現(xiàn)保值增值，以增強(qiáng)保險(xiǎn)公司資本實(shí)力。

（四）在保險(xiǎn)保障基金方面。我國(guó)在積累保險(xiǎn)保障基金時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身情況選擇有效的方法消除其不良的后果。比如，可根據(jù)各保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)程度大小來(lái)提取保險(xiǎn)保障基金，風(fēng)險(xiǎn)程度較大的保險(xiǎn)公司采用較高的保險(xiǎn)保障基金比率，而風(fēng)險(xiǎn)程度較小的保險(xiǎn)公司采用較低的保險(xiǎn)保障基金比率。我國(guó)還應(yīng)改變目前統(tǒng)一的保險(xiǎn)保障基金模式，建立多層次的保險(xiǎn)保障基金。我認(rèn)為目前可建立以下三個(gè)方面的保險(xiǎn)保障基金：一是壽險(xiǎn)保險(xiǎn)保障基金；二是非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)保障基金；三是巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)保障基金。

（五）在總準(zhǔn)備金方面。首先要盡快確定總準(zhǔn)備金的提取比例和積累規(guī)模；其次要考慮到總準(zhǔn)備金的如下特點(diǎn)：（1）總準(zhǔn)備金是從稅后利潤(rùn)中提取的，總準(zhǔn)備金的積累必須年復(fù)一年地進(jìn)行，經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)期的積累形成一筆巨額資金，可在保險(xiǎn)公司較長(zhǎng)時(shí)期地存放，成為保險(xiǎn)資金的重要組成部分，保險(xiǎn)公司必須充分、穩(wěn)定地運(yùn)用這部分資金，使其較快地增長(zhǎng)，增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的償付能力；（2）總準(zhǔn)備金和積累規(guī)模的因素較多，不僅取決于保險(xiǎn)公司承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的規(guī)模和經(jīng)驗(yàn)損失率，而且受到保險(xiǎn)資金運(yùn)行機(jī)制和保險(xiǎn)業(yè)外部環(huán)境的制約，如在分保機(jī)制完善的條件下，保險(xiǎn)公司可通過(guò)分保方式將超過(guò)其負(fù)擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他保險(xiǎn)公司，這時(shí)保險(xiǎn)公司的總準(zhǔn)備金就可少留一點(diǎn)；又如承保地震危險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司應(yīng)比承?；馂?zāi)危險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司提存更多的總準(zhǔn)備金。

（六）其他方面的措施。（1）對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)率的監(jiān)管進(jìn)行改革。為適應(yīng)現(xiàn)在和將來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的需要，我國(guó)應(yīng)建立一種宏觀上監(jiān)管?chē)?yán)格而微觀上相對(duì)自由的費(fèi)率監(jiān)管制度。（2）拓寬保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道，提高資金運(yùn)用收益率。我國(guó)目前的保險(xiǎn)資金投資渠道狹窄，主要是存銀行，買(mǎi)國(guó)債、中央債券和投資基金等。從總體上看，平均收益率還不足5％，資金使用率僅10％左右，而一般發(fā)達(dá)國(guó)家的資金使用率高達(dá)85％，而且較高的投資收益足以彌補(bǔ)承保的虧損。目前，我國(guó)雖已允許保險(xiǎn)資金間接進(jìn)入股市，但投資渠道還需進(jìn)一步拓寬，同時(shí)還應(yīng)不失時(shí)機(jī)地引進(jìn)高級(jí)投資專(zhuān)家、精算和財(cái)務(wù)人才，保證保險(xiǎn)資金安全有效營(yíng)運(yùn)。（3）完善我國(guó)的再保險(xiǎn)市場(chǎng)，加快再保險(xiǎn)市場(chǎng)建設(shè)。我國(guó)應(yīng)初步建立國(guó)內(nèi)優(yōu)先分保機(jī)制，防止保險(xiǎn)費(fèi)不合理外流；適當(dāng)增加新的再保險(xiǎn)公司，逐步形成多家競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)格局。（4）與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)合或兼并。

三、加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)償付能力監(jiān)管手段

（一）建立和完善科學(xué)的保險(xiǎn)業(yè)償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系。這套指標(biāo)體系應(yīng)具有以下特點(diǎn)：（1）針對(duì)性強(qiáng)。產(chǎn)、壽險(xiǎn)公司可根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況分別制定不同的指標(biāo)體系，對(duì)不同項(xiàng)目有不同的監(jiān)控指標(biāo)。（2）可比性強(qiáng)。指標(biāo)的方法、口徑等應(yīng)一致，不同保險(xiǎn)公司之間以及同一保險(xiǎn)公司不同時(shí)期的情況都可以進(jìn)行比較。（3）概括性強(qiáng)。設(shè)立的指標(biāo)能從不同側(cè)面、不同程度上反映保險(xiǎn)公司償付能力的變化，能準(zhǔn)確反映保險(xiǎn)公司償付能力的本質(zhì)表現(xiàn)，能對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力狀況進(jìn)行全面合理的評(píng)價(jià)。（4）靈敏度高。指標(biāo)的細(xì)微變化能立即反映出償付能力的變化情況。（5）透明度高。指標(biāo)數(shù)據(jù)的計(jì)算客觀規(guī)范，人為因素少。我國(guó)可根據(jù)自身情況，參照有關(guān)國(guó)家的做法，先建立起框架性的監(jiān)管指標(biāo)，隨著實(shí)際情況的發(fā)展變化不斷完善。對(duì)每個(gè)指標(biāo)的具體適用情況、正常值的范圍、能說(shuō)明的、局限性等都能很好地反映。當(dāng)然隨著形勢(shì)的變化，監(jiān)管指標(biāo)也應(yīng)不斷修改調(diào)整。

（二）加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的檢查。主要對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合規(guī)合法；業(yè)務(wù)活動(dòng)的形式、內(nèi)容；各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取結(jié)轉(zhuǎn)情況；公積金、公益金、保險(xiǎn)保障基金和總準(zhǔn)備金的提取情況；最低償付能力狀況以及保險(xiǎn)資金運(yùn)用情況等進(jìn)行檢查。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管兩種方式對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)償付能力不足的保險(xiǎn)公司，視其情節(jié)嚴(yán)重程度，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，要求其采取有效措施，并將其列入重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象或?qū)嵭薪庸堋?/p>

第5篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范文

北京保監(jiān)辦主任劉京生說(shuō)，隨著北京保險(xiǎn)市場(chǎng)主體的增多，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的壓力逐步加大，北京保險(xiǎn)市場(chǎng)目前出現(xiàn)了高比例支付人手續(xù)、以退費(fèi)形式變相支付手續(xù)費(fèi)等違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為。甚至出現(xiàn)今年上半年北京市機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售十分火爆，但新車(chē)承保業(yè)務(wù)卻增長(zhǎng)并不多的現(xiàn)象。為有效遏止車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為，并為下一步全國(guó)車(chē)險(xiǎn)費(fèi)率改革創(chuàng)造良好的條件，北京保監(jiān)辦決定在全國(guó)率先采取以明確第一責(zé)任人的形式，對(duì)北京機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)市場(chǎng)進(jìn)行全面整頓規(guī)范。

據(jù)劉京生介紹，此次整頓的重點(diǎn)是新機(jī)動(dòng)車(chē)的承保。從2002年8月15日起，凡開(kāi)展新機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，必須在機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)單的保單編碼末尾加入代表新車(chē)業(yè)務(wù)標(biāo)志的代碼“N”，保證能從保險(xiǎn)單編號(hào)上區(qū)分出新車(chē)業(yè)務(wù)與續(xù)保業(yè)務(wù)，并在計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理程序上作出相應(yīng)的調(diào)整，確保新車(chē)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)能實(shí)現(xiàn)單獨(dú)統(tǒng)計(jì)和相關(guān)數(shù)據(jù)抽取。如果在20 02年8月15日前，保險(xiǎn)公司未達(dá)到整改要求，北京保監(jiān)辦將暫停這家公司辦理新機(jī)動(dòng)車(chē)業(yè)務(wù)。

北京保監(jiān)辦要求各家財(cái)險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)新機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中，保證嚴(yán)格執(zhí)行《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》第47條關(guān)于手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，不以任何形式給予優(yōu)惠返還，不以任何理由批準(zhǔn)和放寬分支機(jī)構(gòu)支付保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。保證加大對(duì)保險(xiǎn)人的管理，嚴(yán)格審查車(chē)險(xiǎn)人的出單資格，嚴(yán)禁本公司各分支機(jī)構(gòu)授權(quán)未經(jīng)北京保監(jiān)辦批準(zhǔn)的專(zhuān)業(yè)或兼業(yè)人出具車(chē)險(xiǎn)保單，杜絕代外埠保險(xiǎn)公司出具車(chē)險(xiǎn)保單。

第6篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：賠款準(zhǔn)備金；盈余平滑；稅負(fù)最小化

中圖分類(lèi)號(hào)：F222.3／F840

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1003-7217(2010)03-0030-07

一、引言

賠款準(zhǔn)備金(Claim Reserve)是保險(xiǎn)公司為已發(fā)生但尚未理賠完畢的賠案所預(yù)先留存的資金準(zhǔn)備，包括已發(fā)生已報(bào)案、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金(IBNR)和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。賠款準(zhǔn)備金估計(jì)的準(zhǔn)確與否，直接影響到保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果的評(píng)價(jià)，從而影響公司稅負(fù)、人員激勵(lì)，甚至戰(zhàn)略決策。賠款準(zhǔn)備金誤差，即賠款準(zhǔn)備金與最終實(shí)際賠款之間的差額，主要來(lái)源于兩方面：一方面，由于賠案的發(fā)生、報(bào)案、結(jié)案之間存在時(shí)間延遲(有時(shí)該延遲會(huì)長(zhǎng)達(dá)數(shù)年)，賠款準(zhǔn)備金的預(yù)先估計(jì)值可能與最終實(shí)際賠款存在差異，準(zhǔn)備金誤差在所難免；另一方面，由于賠款準(zhǔn)備金的評(píng)估結(jié)果對(duì)產(chǎn)品定價(jià)、公司價(jià)值評(píng)估、稅負(fù)以及監(jiān)管行為都將產(chǎn)生極為重要的影響，因此，賠款準(zhǔn)備金誤差也可能來(lái)自公司的故意操縱，以達(dá)到特定的管理目標(biāo)。2005年以前，非壽險(xiǎn)公司按照《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》提取賠款準(zhǔn)備金，隨著保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新，原來(lái)的責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)已不適應(yīng)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)相比，技術(shù)方法也不夠科學(xué)，保險(xiǎn)公司潛含著準(zhǔn)備金提取不足的風(fēng)險(xiǎn)。2005年開(kāi)始，非壽險(xiǎn)公司按照《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》采用精算方法提取賠款準(zhǔn)備金。但由于非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的歷史數(shù)據(jù)不完整，精算技術(shù)尚不完善，保險(xiǎn)公司和精算師在提取未決賠款準(zhǔn)備金上具有較大的自；而監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)賠款準(zhǔn)備金的提取還缺乏足夠科學(xué)的監(jiān)管措施，管理層可能通過(guò)操縱賠款準(zhǔn)備金實(shí)現(xiàn)盈余管理，以達(dá)到特定財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此，本文利用我國(guó)非壽險(xiǎn)公司2001～2007年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，采用分位數(shù)回歸方法考察非壽險(xiǎn)公司賠款準(zhǔn)備金調(diào)整動(dòng)機(jī)的影響因素，探討盈余平滑、稅收最小化等動(dòng)機(jī)在中國(guó)市場(chǎng)上是否顯著，非壽險(xiǎn)公司高估賠款準(zhǔn)備金和低估賠款準(zhǔn)備金的動(dòng)機(jī)是否有所差異，并分析《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》的實(shí)施是否對(duì)非壽險(xiǎn)公司通過(guò)賠款準(zhǔn)備金實(shí)現(xiàn)盈余管理的動(dòng)機(jī)有所抑制。

在研究方法上，過(guò)去的大多數(shù)研究采用普通最小二乘回歸。然而，由于非壽險(xiǎn)公司賠款準(zhǔn)備金高估、低估比例的分布呈現(xiàn)右偏性，采用普通最小二乘回歸方法無(wú)法探討分布兩端非壽險(xiǎn)公司操縱準(zhǔn)備金的動(dòng)機(jī)是否不同。一些研究為了區(qū)分高估準(zhǔn)備金和低估準(zhǔn)備金與解釋變量之間的關(guān)系，經(jīng)常用虛擬變量的方式將賠款準(zhǔn)備金分為高估和低估兩類(lèi)，然后再對(duì)解釋變量進(jìn)行普通最小二乘回歸，但是這樣的樣本切割在進(jìn)行普通最小二乘回歸時(shí)會(huì)加重參數(shù)估計(jì)的偏誤，且不易觀察到位于分布兩端的非壽險(xiǎn)公司賠款準(zhǔn)備金高估和低估的影響因素。上述種種問(wèn)題的解決有賴(lài)于研究方法的創(chuàng)新，而Koenk－er(1978)所提出的分位數(shù)回歸方法為解決這一問(wèn)題提供了良好的工具。

二、文獻(xiàn)回顧

已有文獻(xiàn)概括的賠款準(zhǔn)備金調(diào)整動(dòng)機(jī)，主要分為盈余平滑、稅負(fù)最小化、規(guī)避保險(xiǎn)費(fèi)率管制和應(yīng)對(duì)償付能力監(jiān)管四個(gè)方面。高估賠款準(zhǔn)備金的動(dòng)機(jī)主要在于遞延稅收獲得投資收益、平滑盈余；低估賠款準(zhǔn)備金的目的在于修飾盈余報(bào)告值，改善償付能力監(jiān)管指標(biāo)，延遲必要的監(jiān)管行動(dòng)。其中以對(duì)盈余平滑和稅負(fù)最小化的討論最多。

(一)盈余平滑

盈余平滑是指在保險(xiǎn)人當(dāng)年的盈余狀況明顯異于往年時(shí)，管理者可能會(huì)通過(guò)操縱賠款準(zhǔn)備金估計(jì)的方式來(lái)維持較穩(wěn)定的盈余表現(xiàn)。即如果當(dāng)年保險(xiǎn)人的經(jīng)營(yíng)盈余(主要指當(dāng)期盈利指標(biāo)，如承保利潤(rùn)、投資利潤(rùn)等)與前幾期相比較差時(shí)，保險(xiǎn)人會(huì)傾向降低賠款準(zhǔn)備金估計(jì)以增加當(dāng)年盈余，以取悅市場(chǎng)或者股東。反之，保險(xiǎn)人則可能高估準(zhǔn)備金以隱藏盈余，使其在業(yè)績(jī)較差的年度釋放。Beaver，Nichols＆Nelson(2003)發(fā)現(xiàn)，相比保險(xiǎn)公司管理前的盈余分布，管理后的盈余分布更平滑。距離盈余門(mén)檻值0越近且虧損的保險(xiǎn)公司，低估賠款準(zhǔn)備金的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)，期望通過(guò)低估賠款準(zhǔn)備金跨越盈余為0的門(mén)檻。距離盈余門(mén)檻0越遠(yuǎn)的虧損公司，較無(wú)低估賠款準(zhǔn)備金的動(dòng)機(jī)。距離盈余門(mén)檻。越遠(yuǎn)的盈利公司，越有動(dòng)機(jī)高估賠款準(zhǔn)備金。但由于該研究沒(méi)有考慮稅負(fù)對(duì)非壽險(xiǎn)公司賠款準(zhǔn)備金的影響，因此，還無(wú)法檢驗(yàn)這種高估行為到底是為了盈余平滑還是稅負(fù)最優(yōu)。Grace和Leverty(2007)發(fā)現(xiàn)，三年移動(dòng)平均盈余與賠款準(zhǔn)備金高估之間存在負(fù)相關(guān)，所以支持盈余平滑的動(dòng)機(jī)。

(二)稅負(fù)最小化

稅負(fù)是保險(xiǎn)人經(jīng)營(yíng)上的一項(xiàng)重要負(fù)擔(dān)，當(dāng)公司盈余增加時(shí)，稅收也會(huì)相應(yīng)上升。因此，當(dāng)盈余為正時(shí)，管理者通常會(huì)衡量高估賠款準(zhǔn)備金所產(chǎn)生的營(yíng)運(yùn)成本(如股價(jià)下降、資金成本增加)與低估賠款準(zhǔn)備金所增加的稅負(fù)成本；如果高估所帶來(lái)的成本較低時(shí)，管理者會(huì)故意高估賠款準(zhǔn)備金，以達(dá)到避稅的目的。Grace(1990)指出，高估賠款準(zhǔn)備金會(huì)造成盈余下降，可能啟動(dòng)早期監(jiān)管預(yù)警系統(tǒng)；也可能降低承保業(yè)績(jī)穩(wěn)定性，惡化公司財(cái)務(wù)指標(biāo)(如股東權(quán)益報(bào)酬率)，造成投資者信心下降，阻礙新資本的進(jìn)人，限制快速擴(kuò)張的步伐，進(jìn)而影響公司的未來(lái)經(jīng)營(yíng)。相較Beaver et al.(2003)的研究，Grace和Leverty(2007)同時(shí)考慮了稅負(fù)最小化及盈余平滑等操縱動(dòng)機(jī)，實(shí)證結(jié)果也同時(shí)支持盈余平滑和稅盾利益假說(shuō)。非壽險(xiǎn)公司的稅盾越高，賠款準(zhǔn)備金高估的概率越大，保險(xiǎn)公司操縱賠款準(zhǔn)備金不僅僅是為了盈余平滑，也可能是為了潛在的稅盾利益。

從賠款準(zhǔn)備金評(píng)估方法和過(guò)程來(lái)看，我國(guó)非壽險(xiǎn)公司賠款準(zhǔn)備金評(píng)估存在操縱的空間。童盼(2006)發(fā)現(xiàn)我國(guó)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)微利公司未決賠款準(zhǔn)備金明顯小于其他公司，支持盈余平滑動(dòng)機(jī)，但其研究未指出非壽險(xiǎn)公司利用賠款準(zhǔn)備金修飾盈余是否存在其他驅(qū)動(dòng)因素。周晶晗、趙桂芹(2008)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)非壽險(xiǎn)公司承保結(jié)果不佳、賠付惡化，或者投資收益較低時(shí)，公司會(huì)低估賠款準(zhǔn)備金，虛增賬面盈余，應(yīng)對(duì)監(jiān)管也是非壽險(xiǎn)公司利用賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余管理的重要誘因，但該研究采用普通最小二乘回歸方法，無(wú)法區(qū)分高估準(zhǔn)備金和低估準(zhǔn)備金與解釋變量之間的

關(guān)系。同國(guó)外成熟的產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)相比，目前我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)正處速發(fā)展階段，許多公司都面臨著盈利能力差、業(yè)績(jī)波動(dòng)較大、償付能力不足等問(wèn)題，由于保險(xiǎn)人高速擴(kuò)張常伴隨著定價(jià)不足，為了提高保費(fèi)規(guī)模，保險(xiǎn)人可能會(huì)放松承保標(biāo)準(zhǔn)，賠款準(zhǔn)備金的準(zhǔn)確性會(huì)因此而受影響。那么，我國(guó)非壽險(xiǎn)公司賠款準(zhǔn)備金的誤差是否同公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度相關(guān)，非壽險(xiǎn)公司高估賠款準(zhǔn)備金和低估賠款準(zhǔn)備金的動(dòng)機(jī)是否有所差異，這些都是研究我國(guó)非壽險(xiǎn)公司是否存在利用賠款準(zhǔn)備金誤差實(shí)現(xiàn)盈余平滑和稅負(fù)最小化現(xiàn)象所必須回答的問(wèn)題。

三、實(shí)證模型設(shè)計(jì)

(一)研究假設(shè)

根據(jù)以上文獻(xiàn)回顧，相應(yīng)提出如下研究假設(shè)：

H1：非壽險(xiǎn)公司存在盈余管理的現(xiàn)象。

H2：管理者可能通過(guò)調(diào)整賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余平滑

H3：管理者可能調(diào)整賠款準(zhǔn)備金以遞延稅收

2005年以前，保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賠款準(zhǔn)備金按照財(cái)政部制定的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定計(jì)提，其中已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金采用逐案估損法提取(不超過(guò)當(dāng)期保險(xiǎn)賠償或給付金額的100％)；已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按照當(dāng)年實(shí)際賠款支出的固定比例提取(不超過(guò)4％)，公司對(duì)評(píng)估結(jié)果具有較大的自主空間。2005年以后，公司采用精算方法評(píng)估賠款準(zhǔn)備金，已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金采用逐案估計(jì)法、案均賠款法等方法提取，已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金采用鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法和B－F法等至少兩種方法謹(jǐn)慎提取。由于精算方法在一定程度上可以更為準(zhǔn)確地給出賠款準(zhǔn)備金評(píng)估結(jié)果的范圍，因此，理論上講，公司采用精算方法評(píng)估賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)減弱非壽險(xiǎn)公司利用賠款準(zhǔn)備金估計(jì)進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)。為探討賠款準(zhǔn)備金評(píng)估方法改變對(duì)我國(guó)非壽險(xiǎn)公司賠款準(zhǔn)備金提取的影響，提出研究假設(shè)：

H4：精算方法可能會(huì)減弱公司利用賠款準(zhǔn)備金實(shí)現(xiàn)盈余管理的動(dòng)機(jī)

(二)變量定義

1，被解釋變量。國(guó)外相關(guān)研究，如Smith(1980)、Weiss(1985)、Grace(1990)等均采用賠款準(zhǔn)備金誤差(Reserving error)作為被解釋變量，即業(yè)務(wù)的最終實(shí)際賠款(假設(shè)業(yè)務(wù)在5年內(nèi)完全賠付)與最初估計(jì)值的差額。由于我國(guó)在準(zhǔn)備金評(píng)估精算方法的使用上尚未積累足夠長(zhǎng)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，影響了這一變量在我國(guó)的適用性。因此，我們?cè)诜治龇菈垭U(xiǎn)業(yè)務(wù)理賠延遲特征之后，采用賠款準(zhǔn)備金與已付賠款比率(CRPL)作為被解釋變量。理論上，如果險(xiǎn)種在3年內(nèi)基本完全理賠，則營(yíng)業(yè)3年以上的公司當(dāng)期賠款準(zhǔn)備金僅與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度、準(zhǔn)備金提取方式、業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)。賠款準(zhǔn)備金除以當(dāng)期已付賠款，即可消除規(guī)模及業(yè)務(wù)質(zhì)量因素的影響。采用這一變量(CRPL)與其他會(huì)計(jì)信息結(jié)合分析的方法，可以了解影響公司賠款準(zhǔn)備金調(diào)整的各種動(dòng)機(jī)。

2，解釋變量。包括盈余平滑、稅負(fù)動(dòng)機(jī)和評(píng)估方法改變虛擬變量?？刂谱兞堪ǔ斜＝Y(jié)果、投資收益率、保費(fèi)增長(zhǎng)速度、公司所有權(quán)形式。

(1)盈余平滑(Smooth)。參考Grace(1990)的定義，將保險(xiǎn)公司i第t年的盈余平滑(Smooth)定義為：上一年的承保利潤(rùn)+上一年凈投資收益)／當(dāng)年凈已賺保費(fèi)。根據(jù)國(guó)外研究結(jié)果，預(yù)期盈余平滑變量與賠款準(zhǔn)備金估計(jì)之間，應(yīng)呈現(xiàn)負(fù)向關(guān)系。

(2)稅收動(dòng)機(jī)(Tax)。減少稅負(fù)支出是管理者操縱賠款準(zhǔn)備金的另一重要?jiǎng)訖C(jī)。在盈利年度人為提高賠款準(zhǔn)備金計(jì)提，保險(xiǎn)公司可以降低賬面利潤(rùn)，導(dǎo)致當(dāng)期稅負(fù)的降低，提高現(xiàn)金流入以獲得投資收益。參考Grace(1990)，將保險(xiǎn)公司的稅負(fù)動(dòng)機(jī)(Tax)定義為：Max{(當(dāng)年承保利潤(rùn)+當(dāng)年凈投資收益)／當(dāng)年凈已賺保費(fèi)，0}，Tax越高，預(yù)期稅負(fù)支出也會(huì)越高，公司當(dāng)年凈收入虧損時(shí)，不需要課稅。根據(jù)上述定義，假設(shè)稅負(fù)支出與賠款準(zhǔn)備估計(jì)存在正向關(guān)系。

(3)準(zhǔn)備金評(píng)估方法的改變(Year05)。為了考察在實(shí)施《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》之后保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金操縱行為有無(wú)變化，引入虛擬變量Year05，若為2005年前的樣本，則Year05=0；否則Year05=1。

(4)控制變量。1)承保結(jié)果(Plratio)：采用已付賠款與已賺保費(fèi)的比率(Plratio)作為衡量承保業(yè)績(jī)的工具。該比率過(guò)高，可能是由于保險(xiǎn)公司當(dāng)年核保標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低、重大損失發(fā)生或保單設(shè)計(jì)不當(dāng)?shù)仍蛟斐?，從而?dǎo)致賠款支出相對(duì)保費(fèi)收入過(guò)大(也就是較大的Plratio)，這時(shí)保險(xiǎn)公司擔(dān)心承保業(yè)績(jī)太差，可能提存較低的賠款準(zhǔn)備金來(lái)修飾承保賬面結(jié)果。因此，假設(shè)Plratio與賠款準(zhǔn)備金之間存在負(fù)向相關(guān)關(guān)系。2)投資收益率(Iiratio)：除了承保利潤(rùn)外，保險(xiǎn)人的投資收益也會(huì)影響公司賠款準(zhǔn)備金的提存態(tài)度。當(dāng)公司投資收益不佳時(shí)，公司同樣可能通過(guò)調(diào)整賠款準(zhǔn)備金以實(shí)現(xiàn)正的賬面利潤(rùn)。因此，定義投資收益率(liratio)為凈投資收益與總資產(chǎn)的比例，假設(shè)投資收益率與賠款準(zhǔn)備金之間呈現(xiàn)正向關(guān)系。3)保費(fèi)增長(zhǎng)速度(Pgrowth)：保費(fèi)規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快是目前我國(guó)非壽險(xiǎn)公司非常普遍的現(xiàn)象之一。保費(fèi)收入增長(zhǎng)過(guò)快，將迅速吞噬自有資本。為了進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，保險(xiǎn)公司較有動(dòng)機(jī)通過(guò)低估賠款準(zhǔn)備金來(lái)提升賬面盈余，以便緩解資本金不足的壓力，并進(jìn)一步推動(dòng)公司的快速擴(kuò)張。因此，假定保費(fèi)增長(zhǎng)速度(Pgrowth)與賠款準(zhǔn)備金評(píng)估之間呈負(fù)向關(guān)系。4)公司所有權(quán)形式(D)：考慮到我國(guó)外資和中資非壽險(xiǎn)公司在市場(chǎng)份額、經(jīng)營(yíng)模式等方面存在差異，并且外資保險(xiǎn)公司綜合率較高，賬面財(cái)務(wù)普遍虧損，因此引入虛擬變量D，若為外資公司，則D=1；若為中資公司，則D=0，通過(guò)該變量研究中資和外資賠款準(zhǔn)備金的調(diào)整動(dòng)機(jī)是否存在差異。

(三)研究方法

與傳統(tǒng)線性回歸模型相比，Koenker(1978)所提出的分位數(shù)回歸模型在約束條件(如回歸殘差項(xiàng)呈正態(tài)分布等)、數(shù)據(jù)分布等方面的要求均比較寬松，對(duì)于異常值具較高的包容度，估計(jì)結(jié)果更具穩(wěn)健性(Koenker＆Hallock，2001)，而且能夠反映樣本局部信息，比傳統(tǒng)線性回歸模型更能反映現(xiàn)象之間關(guān)系的細(xì)部特征。基于準(zhǔn)備金誤差的非正態(tài)分布特征(如圖1)和研究邊際效應(yīng)細(xì)部特征的目的，我們認(rèn)為，分位數(shù)回歸是研究非壽險(xiǎn)公司賠款準(zhǔn)備金調(diào)整動(dòng)機(jī)可供選擇的研究方法，故擬使用分位數(shù)回歸模型技術(shù)，通過(guò)對(duì)不同的分位數(shù)進(jìn)行回歸，對(duì)條件分布的不同位置進(jìn)行分析，以期推動(dòng)賠款準(zhǔn)備金誤差動(dòng)機(jī)研究的進(jìn)一步深入。為此，構(gòu)建如下的分位數(shù)回歸模型：

(四)樣本數(shù)據(jù)來(lái)源

樣本數(shù)據(jù)主要來(lái)源于《中國(guó)保險(xiǎn)年鑒》(2002～2008)，僅包括經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3年及以上的公司，剔除缺失樣本和無(wú)效數(shù)據(jù)后，總體有效樣本數(shù)共143個(gè)。平安保險(xiǎn)和太平洋保險(xiǎn)公司從壽險(xiǎn)、產(chǎn)險(xiǎn)單獨(dú)公布財(cái)務(wù)報(bào)表后計(jì)入，以前年度相關(guān)數(shù)據(jù)無(wú)法獲得，不包

括在樣本之列。

四、實(shí)證結(jié)果分析

(一)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)利用賠款準(zhǔn)備金實(shí)現(xiàn)盈余管理現(xiàn)象的檢驗(yàn)

根據(jù)Burgstahler＆Dichev(1997)的方法，利用盈余頻率分布模型考察盈余分布的特征，判斷是否存在盈余管理現(xiàn)象。用資產(chǎn)報(bào)酬率(ROA)表示公司的盈余情況，2001～2007年產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)的盈余分布情況如圖1所示，其中縱坐標(biāo)表示樣本個(gè)數(shù)?？梢钥闯?，在0附近存在較為明顯的不連續(xù)現(xiàn)象，即給定盈余經(jīng)驗(yàn)分布的相對(duì)平滑性，資產(chǎn)報(bào)酬率略微大于0的公司的個(gè)數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所預(yù)期的。

因此，在0閥值處判斷是否存在盈余管理行為轉(zhuǎn)化為判斷0閥值處盈余分布函數(shù)的光滑與否。將盈余分布函數(shù)的光滑度定義為在任何一段區(qū)間內(nèi)的期望觀察數(shù)目等于相鄰兩個(gè)間隔區(qū)間觀察數(shù)目的平均值，并以間隔內(nèi)期望觀察數(shù)目與實(shí)際觀察數(shù)目之差除以?xún)烧卟铑~的標(biāo)準(zhǔn)差作為統(tǒng)計(jì)量0，該統(tǒng)計(jì)量近似服從于標(biāo)準(zhǔn)正態(tài)分布。實(shí)證結(jié)果如表1所示。

從表1可以看到，在大于0的第一個(gè)小區(qū)間(0，0.02]處，統(tǒng)計(jì)量的值為3.7614，在0.05的顯著性水平下為 顯著的，可以認(rèn)為非壽險(xiǎn)公司存在盈余管理的現(xiàn)象，假設(shè)H1成立。

(二)賠款準(zhǔn)備金操縱動(dòng)機(jī)的檢驗(yàn)和解釋

利用分位數(shù)回歸方法分析2001～2007年非壽險(xiǎn)公司賠款準(zhǔn)備金提取的影響因素，各自變量在19個(gè)分位點(diǎn)上相對(duì)于賠款準(zhǔn)備金調(diào)整變量(CRPL)的邊際小于及其顯著性水平如表2所示。隨著CRPL在不同的分位數(shù)水平下發(fā)生變化，各預(yù)期變量響應(yīng)系數(shù)的大小呈現(xiàn)一定變化趨勢(shì)。為了更加清晰地分析這一變化趨勢(shì)，將表2中主要變量的估計(jì)值及其95％的置信限繪制如圖2～4。實(shí)證結(jié)果顯示：

(1)衡量盈余平滑動(dòng)機(jī)的變量Smooth的系數(shù)在0.25～0.95的分位點(diǎn)上顯著為負(fù)，且沒(méi)有明顯變化，在其它分位點(diǎn)上則不顯著。這表明保險(xiǎn)人具有通過(guò)調(diào)整賠款準(zhǔn)備金來(lái)修飾盈余、使保險(xiǎn)公司盈余在年度間實(shí)現(xiàn)平滑的動(dòng)機(jī)。若非壽險(xiǎn)公司當(dāng)年盈余較差于前一期時(shí)，管理者傾向于低估賠款準(zhǔn)備金修飾賬面盈余，以維持盈余績(jī)效的穩(wěn)定。相反，若當(dāng)年盈余表現(xiàn)優(yōu)于過(guò)去時(shí)，會(huì)高估賠款準(zhǔn)備金降低當(dāng)年賬面盈余。該實(shí)證結(jié)果與Grace(1990)及Weiss(1985)的結(jié)論相一致，假設(shè)H2成立。但對(duì)賠款準(zhǔn)備金低估比例較大的非壽險(xiǎn)公司(分位數(shù)小于0.25)而言，盈余平滑假說(shuō)不成立，修飾賬面盈余并不是賠款準(zhǔn)備金低估的主要原因，調(diào)整賠款準(zhǔn)備金并非受盈余平滑的目的所驅(qū)動(dòng)。

(2)在各分位點(diǎn)稅負(fù)動(dòng)機(jī)變量Tax的系數(shù)均不具有統(tǒng)計(jì)顯著性。這主要是因?yàn)榱腥霕颖镜哪甓葍?nèi)中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)由于惡性競(jìng)爭(zhēng)和粗放經(jīng)營(yíng)，普遍處于虧損狀態(tài)，這對(duì)保險(xiǎn)公司的所得稅稅負(fù)幾乎不產(chǎn)生影響。這一統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明，各公司為了規(guī)避稅負(fù)而調(diào)整賠款準(zhǔn)備金的動(dòng)機(jī)并不顯著，假設(shè)H3不成立。

(3)虛擬變量Year05系數(shù)為正，且非常顯著。這說(shuō)明保監(jiān)會(huì)實(shí)施《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》前后，保險(xiǎn)公司賠款準(zhǔn)備金操縱模式變化明顯。為了說(shuō)明這種變化的特征，將樣本分成2005年前和2005年后兩部分進(jìn)行分位數(shù)回歸，對(duì)兩個(gè)重要變量Smooth和Tax進(jìn)行考察，準(zhǔn)備金評(píng)估方法改變前后的Smooth變量系數(shù)如圖5所示?？梢钥吹剑琓ax變量的顯著性仍不明顯，這說(shuō)明2005年實(shí)施精算方法提取準(zhǔn)備金的強(qiáng)制制度之后，避稅動(dòng)機(jī)仍不明顯。但是，2005年前后，在平滑盈余這個(gè)動(dòng)機(jī)方面，保險(xiǎn)公司的操縱行為有明顯變化。2005年后Smooth的系數(shù)更為顯著；絕對(duì)值在大多數(shù)分位點(diǎn)上要明顯大于2005年之前的樣本。這似乎與常識(shí)不符，因?yàn)榘凑站惴椒ㄌ崛?zhǔn)備金，應(yīng)當(dāng)更為規(guī)范、更為準(zhǔn)確、更符合準(zhǔn)備金監(jiān)管的要求。然而，實(shí)證的結(jié)果表明，2005年后賠款準(zhǔn)備金操縱的行為更明顯，假設(shè)H4不成立。

考察了相關(guān)制度背景，我們認(rèn)為，由于采用精算方法提取賠款準(zhǔn)備金后，IBNR絕對(duì)規(guī)模突然放大(大約為當(dāng)年已付賠款的10％)，然而2005年之前按照《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》提取的IBNR僅為當(dāng)年已付賠款的4％，這在短期內(nèi)放大了2005年后的賠款準(zhǔn)備金波幅。事實(shí)上，按照當(dāng)年已付賠款4％提取已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金(IBNR)雖然在充足率上差之甚遠(yuǎn)，但相對(duì)于精算方法來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)剛性技術(shù)要求，保險(xiǎn)公司操縱的余地不大。精算方法提取準(zhǔn)備金雖然更科學(xué)，但賦予精算師更大的“自由裁量權(quán)”，這是導(dǎo)致2005年后更易實(shí)現(xiàn)賠款準(zhǔn)備金調(diào)整的重要原因。

(4)各個(gè)控制變量中：1)在修飾承保結(jié)果的動(dòng)機(jī)方面，Plratio的系數(shù)在0.25～0.9分位點(diǎn)上顯著為負(fù)，表明非壽險(xiǎn)公司在當(dāng)年承保質(zhì)量較差，已付賠款?lèi)夯瘯r(shí)，會(huì)利用低估賠款準(zhǔn)備金來(lái)修飾承保結(jié)果，在當(dāng)年承保質(zhì)量較好時(shí)，會(huì)利用高估賠款準(zhǔn)備金來(lái)調(diào)整承保結(jié)果。但對(duì)賠款準(zhǔn)備金低估比例較大的非壽險(xiǎn)公司(分位數(shù)小于0.25)而言，修飾承保結(jié)果并不是賠款準(zhǔn)備金低估的主要原因，調(diào)整賠款準(zhǔn)備金并非受修飾承?？?jī)效的目的所驅(qū)動(dòng)。2)投資收益動(dòng)機(jī)變量”Iiratio僅在0.85和0.9分位點(diǎn)處顯著為負(fù)，而在其它分位點(diǎn)處缺乏統(tǒng)計(jì)顯著性。這表明大多數(shù)情況下，保險(xiǎn)公司在投資收益較高的年度高估準(zhǔn)備金隱藏利潤(rùn)、在投資收益差的年度低估準(zhǔn)備金釋放利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)不明顯，這可能是由于大部分樣本年度投資收益偏低造成的。3)保費(fèi)增長(zhǎng)速度變量Pgrowth的系數(shù)大部分為負(fù)，但不顯著。這證明我國(guó)保險(xiǎn)公司在2001～2007年，為了掩蓋高速增長(zhǎng)對(duì)資本的侵蝕效應(yīng)而調(diào)整準(zhǔn)備金的動(dòng)機(jī)不顯著。4)表示中資和外資的虛擬變量D的系數(shù)都為正，僅在個(gè)別分位點(diǎn)上顯著。整體上，中外資非壽險(xiǎn)公司在調(diào)整準(zhǔn)備金的動(dòng)機(jī)方面并無(wú)明顯區(qū)別。

五、結(jié)論

以上采用我國(guó)非壽險(xiǎn)公司2001～2007年的數(shù)據(jù)，探討非壽險(xiǎn)公司是否利用賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余管理，并比較非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金評(píng)估方法改變前后，公司實(shí)現(xiàn)盈余管理動(dòng)機(jī)的差異。實(shí)證結(jié)果表明，非壽險(xiǎn)公司存在通過(guò)操縱賠款準(zhǔn)備金來(lái)達(dá)到盈余管理的現(xiàn)象。非壽險(xiǎn)公司的確會(huì)為了達(dá)到盈余管理或擴(kuò)張的目的，而故意調(diào)整公司當(dāng)年賠款準(zhǔn)備金數(shù)字。若非壽險(xiǎn)公司當(dāng)期盈余表現(xiàn)差于前一期時(shí)，管理者會(huì)傾向于低估當(dāng)期賠款準(zhǔn)備金，提升賬面盈余；若當(dāng)期盈余優(yōu)于前一期時(shí)，則高估準(zhǔn)備金平滑盈余。在諸動(dòng)機(jī)中，盈余平滑是最重要的動(dòng)機(jī)，這一動(dòng)機(jī)在2005年實(shí)施《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》，采用精算技術(shù)評(píng)估準(zhǔn)備金后更為明顯，掩飾承保質(zhì)量而調(diào)整準(zhǔn)備金也具有顯著性。保險(xiǎn)公司在當(dāng)年承保業(yè)務(wù)不佳，賠付率較高時(shí)，具有低估準(zhǔn)備金進(jìn)行掩飾的動(dòng)機(jī)。研究也發(fā)現(xiàn)，稅負(fù)、投資收益率、保費(fèi)增長(zhǎng)速度等變量對(duì)準(zhǔn)備金操縱的影響不顯著。

既然調(diào)整賠款準(zhǔn)備金實(shí)施盈余管理是一個(gè)普遍存在的現(xiàn)象，而這一現(xiàn)象對(duì)評(píng)估保險(xiǎn)公司業(yè)績(jī)具有較強(qiáng)的干擾，那么，如何實(shí)施準(zhǔn)備金管理，降低賠款準(zhǔn)備金操縱的空間，就成為重要的準(zhǔn)備金監(jiān)管議題。為此建議：

(1)對(duì)賠款準(zhǔn)備金評(píng)估技術(shù)做更細(xì)致的規(guī)范。充分考慮在評(píng)估過(guò)程中保險(xiǎn)公司和精算師可能實(shí)施人為操縱，因此，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行技術(shù)層面的嚴(yán)格規(guī)范，比如數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)的真實(shí)性指標(biāo)、評(píng)估環(huán)節(jié)進(jìn)展因子的選定規(guī)則、準(zhǔn)備金評(píng)估的情景測(cè)試。

第7篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范文

公司資料

長(zhǎng)城人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)城保險(xiǎn)）是經(jīng)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)成立的全國(guó)性保險(xiǎn)公司，以打造服務(wù)最好的保險(xiǎn)品牌為目標(biāo)，致力于為客戶(hù)提供適合的保險(xiǎn)產(chǎn)品和便捷的服務(wù)，為員工提供良好的工作環(huán)境和成長(zhǎng)空間。公司總部設(shè)在北京金融街，公司經(jīng)營(yíng)范圍主要包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)及上述保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。公司主要股東為北京華融綜合投資公司、香港大新人壽保險(xiǎn)有限公司、北京金融街建設(shè)集團(tuán)和南昌市政公用投資控股有限責(zé)任公司。

挑戰(zhàn)

中國(guó)現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)自1979年恢復(fù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)，取得了迅猛發(fā)展，增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)。在加入世貿(mào)組織后，中國(guó)逐步對(duì)世界各國(guó)的保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)放保險(xiǎn)市場(chǎng)。按照我國(guó)加入世貿(mào)組織時(shí)承諾的時(shí)間進(jìn)度和開(kāi)放范圍，我國(guó)正在逐步取消外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)地域限制，允許其向居民個(gè)人提供健康險(xiǎn)、團(tuán)體險(xiǎn)和養(yǎng)老金（年金）服務(wù)，中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正在迎接新一輪擴(kuò)充與競(jìng)爭(zhēng)的浪潮。

長(zhǎng)城保險(xiǎn)作為中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的后起之秀，自成立之初起就處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)環(huán)境之中。面對(duì)巨大的壓力和挑戰(zhàn)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)到，堅(jiān)實(shí)可靠的信息化管理系統(tǒng)可以有效加強(qiáng)和改善公司在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、人力資源經(jīng)營(yíng)、成本和費(fèi)用控制等方面的管理水平，是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、保證公司在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足的一大法寶，而在企業(yè)信息化管理系統(tǒng)中，一個(gè)能夠體現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控能力的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無(wú)疑是整個(gè)系統(tǒng)的核心。長(zhǎng)城保險(xiǎn)作為一個(gè)全新管理體制的集團(tuán)企業(yè)，正處在起步和發(fā)展的階段，公司在產(chǎn)品、業(yè)務(wù)范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發(fā)展與擴(kuò)張，因此迫切需要建設(shè)可靠而且高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使公司實(shí)現(xiàn)在集團(tuán)層面能夠?qū)Y金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的信息，并對(duì)不斷擴(kuò)張的業(yè)務(wù)給予理性的審視和提醒。

經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析調(diào)研，長(zhǎng)城保險(xiǎn)為其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提出了三項(xiàng)總體目標(biāo)：一、通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程信息的集成；二、統(tǒng)一整個(gè)公司（包括各分支機(jī)構(gòu)）的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在保持靈活性的同時(shí)，保證財(cái)務(wù)制度在全公司的貫徹執(zhí)行；三、強(qiáng)化公司在集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析和決策支持方面的能力，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施提供支撐。

為了保證財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)提出了以下要求：

• 支持多層次和多組織財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)架構(gòu)

• 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)一體化

• 多角度的盈利分析能力，靈活的查詢(xún)、報(bào)告支持

• 支持公司財(cái)會(huì)政策的貫徹執(zhí)行和成本控制

• 實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理以及事前、事中、事后的執(zhí)行監(jiān)控

• 加強(qiáng)資金統(tǒng)一調(diào)撥的安全性和效益性

• 滿足上市公司治理、監(jiān)管報(bào)告和信息披露的需求

• 滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)變化的需求

解決方案

長(zhǎng)城保險(xiǎn)選擇Oracle電子商務(wù)套件建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)實(shí)施。實(shí)施團(tuán)隊(duì)根據(jù)長(zhǎng)城保險(xiǎn)的企業(yè)背景和發(fā)展目標(biāo)，提出了“總體規(guī)劃、分步實(shí)施、重點(diǎn)突破和快速見(jiàn)效”的實(shí)施規(guī)劃。在實(shí)施的第一期，首先進(jìn)行了Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的總賬管理、應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理模塊的實(shí)施。

在長(zhǎng)城保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程中，利用Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的多組織系統(tǒng)功能，如支持多會(huì)計(jì)核算主體并存，嚴(yán)格控制組織間不同用戶(hù)只能訪問(wèn)與他們相關(guān)的信息系統(tǒng)、自動(dòng)記錄公司間應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等功能，長(zhǎng)城保險(xiǎn)順利搭建了整個(gè)公司（包括各分支機(jī)構(gòu)）的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)體系架構(gòu)，形成了長(zhǎng)城保險(xiǎn)總公司、分公司、中心支公司、營(yíng)業(yè)部等多級(jí)財(cái)務(wù)核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算及完成包括財(cái)務(wù)分析、計(jì)劃、監(jiān)控、考核等內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理以外，還負(fù)責(zé)及時(shí)向上一層次匯總財(cái)務(wù)信息并接受反饋，最終形成全公司完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息體系。Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)靈活的體系架構(gòu)支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無(wú)縫過(guò)渡，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)未來(lái)財(cái)務(wù)大集中目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)

Oracle產(chǎn)品的技術(shù)平臺(tái)和應(yīng)用系統(tǒng)充分支持企業(yè)實(shí)行信息管理的逐級(jí)規(guī)范化及信息資源的全面共享，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)以集約化投資的最佳方式來(lái)實(shí)現(xiàn)大集團(tuán)公司的宏觀管理系統(tǒng)建設(shè)提供了有力支撐。

通過(guò)實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)建立了靈活的會(huì)計(jì)科目彈性域和多組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)城保險(xiǎn)總部對(duì)于明細(xì)核算單位的會(huì)計(jì)核算信息集中化管理。這些會(huì)計(jì)信息包括：憑證、會(huì)計(jì)科目余額和發(fā)生數(shù)、基本預(yù)算信息、集中維護(hù)和管理的會(huì)計(jì)報(bào)表等。由于Oracle財(cái)務(wù)系統(tǒng)采用了先進(jìn)的技術(shù)架構(gòu)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)集成為一體，簡(jiǎn)單易用，特別是借助于Oracle總賬系統(tǒng)靈活的憑證產(chǎn)生方式、統(tǒng)一集成的分類(lèi)賬、實(shí)時(shí)查詢(xún)以及不需要任何程序的客戶(hù)化報(bào)告等特性，長(zhǎng)城保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)一致，形成了一套行之有效、快速準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，大大加強(qiáng)了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)控制、數(shù)據(jù)收集、信息集取和財(cái)務(wù)報(bào)告等工作，在滿足了企業(yè)內(nèi)部核算和管理需要的同時(shí)，也滿足企業(yè)外部審計(jì)和報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表的需要。

通過(guò)實(shí)施Oracle應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)了：一、細(xì)化員工借款、費(fèi)用的管理，跟蹤外部采購(gòu)、按計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行資金支付；二、跟蹤固定資產(chǎn)、辦公家具、低值易耗品（金額大于500元，小于2000元）的實(shí)物信息和財(cái)務(wù)信息；三、核算管理內(nèi)部的資金預(yù)測(cè)和計(jì)劃，簡(jiǎn)化了外部銀行對(duì)賬，提高了全公司資金監(jiān)控的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

通過(guò)實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)獲得了在強(qiáng)大的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)上進(jìn)行的全面、深入和細(xì)化的財(cái)務(wù)分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產(chǎn)品、險(xiǎn)種、渠道，以便公司決策層有針對(duì)性地調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，擴(kuò)大盈利品種的營(yíng)銷(xiāo)，減少甚至停止沒(méi)有收益或者收益率很低的產(chǎn)品銷(xiāo)售；另一方面可以幫助公司發(fā)現(xiàn)在賠款、費(fèi)用控制、資金運(yùn)用等方面的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強(qiáng)化薄弱的環(huán)節(jié)，提高公司管理決策的效力和經(jīng)營(yíng)效率。

由于Oracle產(chǎn)品中的預(yù)算概念和預(yù)算管理貫穿于各個(gè)模塊，同時(shí)Oracle財(cái)務(wù)分析工具和總賬系統(tǒng)具備了可以根據(jù)企業(yè)的愿望建立盡可能多的不同預(yù)算，比較各種預(yù)算找到差別，可以在已有預(yù)算或以前實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上快速建立新的預(yù)算和控制對(duì)預(yù)算的訪問(wèn)，可用常規(guī)的電子表做預(yù)算，支持財(cái)務(wù)界流行的彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，使系統(tǒng)具備了強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)預(yù)算控制和預(yù)警功能。它結(jié)合公司的財(cái)務(wù)政策，通過(guò)科學(xué)、合理的方法對(duì)公司的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并以預(yù)算的形式將這些指標(biāo)下達(dá)有關(guān)分支機(jī)構(gòu)和部門(mén)，進(jìn)而嚴(yán)格地控制預(yù)算的執(zhí)行情況，最后對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，為財(cái)務(wù)分析和業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)，可以有效地控制成本、費(fèi)用的生產(chǎn)過(guò)程和結(jié)果，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)提供了一項(xiàng)行之有效的成本控制手段。

通過(guò)實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)可以監(jiān)督分、支公司的資金余額，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一自動(dòng)上劃，從而保證了資金的安全，提高了資金的使用效率。在財(cái)務(wù)控制上，長(zhǎng)城保險(xiǎn)借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)使公司管理由事后監(jiān)督向事中、事前延伸；在財(cái)會(huì)政策的貫徹執(zhí)行方面，利用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來(lái)固化公司的財(cái)務(wù)政策，對(duì)公司的所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行集中化管理，保證了公司財(cái)務(wù)政策得到自上至下的貫徹執(zhí)行，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)制度適應(yīng)未來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展和機(jī)構(gòu)的擴(kuò)張打下了良好的基礎(chǔ)。

第8篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范文

2000年第一家保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司在我國(guó)成立。2001年全國(guó)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的傭金和咨詢(xún)費(fèi)收入達(dá)1.36億元，通過(guò)經(jīng)紀(jì)公司完成的保費(fèi)收入占當(dāng)年全國(guó)保費(fèi)收入的12.2003年上半年全國(guó)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司已經(jīng)達(dá)百余家（包括在籌建的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司）。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司正迅速成為我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的一個(gè)重要組成部分。但是當(dāng)前我國(guó)的保險(xiǎn)市場(chǎng)還不成熟，保險(xiǎn)公司還擁有龐大的銷(xiāo)售隊(duì)伍，百姓的消費(fèi)方式還未轉(zhuǎn)變，加上保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司自身的規(guī)章制度還不完善，人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司在日常經(jīng)營(yíng)中的違法事件不斷發(fā)生。

一、當(dāng)前保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司存在的主要違法問(wèn)題

（一）偷漏營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。按照稅法規(guī)定，經(jīng)紀(jì)公司的傭金收入應(yīng)當(dāng)交納5Z的營(yíng)業(yè)稅。但由于當(dāng)前經(jīng)紀(jì)公司在外地設(shè)立分公司的較少，多數(shù)是設(shè)置常駐業(yè)務(wù)人員，沒(méi)有正式分支機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致經(jīng)紀(jì)公司無(wú)法在當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記，進(jìn)行納稅申報(bào)。雖然當(dāng)?shù)氐膫蚪鹗杖胗煽偣窘y(tǒng)一匯算清繳，但是由于相當(dāng)一部分傭金收入被當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)人員私自扣留，在經(jīng)紀(jì)公司納稅申報(bào)表上反映的當(dāng)年度傭金收入只是公司實(shí)際傭金收入的一部分，并不是全部。

（二）部分經(jīng)紀(jì)公司從業(yè)人員搞“黑經(jīng)紀(jì)”、“黑保險(xiǎn)”。當(dāng)前經(jīng)紀(jì)公司在外地沒(méi)有正式分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)駐外人員的備案制度又被取消，經(jīng)紀(jì)公司既沒(méi)有在當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)部門(mén)登記，也不在當(dāng)?shù)乇１O(jiān)辦備案，這就導(dǎo)致了一部分具有經(jīng)紀(jì)公司從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人鉆法規(guī)的空子，自己非法從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，甚至在市場(chǎng)中已出現(xiàn)了一些“黑經(jīng)紀(jì)”和“自由經(jīng)紀(jì)人”。他們私刻公章，制造虛假材料，在市場(chǎng)中假借保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司或保險(xiǎn)公司的名義開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，索取高額傭金，嚴(yán)重?cái)_亂了保險(xiǎn)市場(chǎng)和中介市場(chǎng)。

（三）出假保單、挪用保費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p害保戶(hù)合法權(quán)益。筆者在日常的業(yè)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，部分經(jīng)紀(jì)公司業(yè)務(wù)人員利用公司管控不到位和法規(guī)的漏洞，竟然對(duì)客戶(hù)出具假保單，開(kāi)具假收據(jù)，并任意挪用客戶(hù)的保單。而保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司總公司對(duì)駐外人員基本采用的是松散型管理，對(duì)他們的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)執(zhí)行情況并沒(méi)有嚴(yán)格要求，不能完全管控造假行為。

（四）經(jīng)營(yíng)機(jī)制的不完善，導(dǎo)致合同糾紛不斷。經(jīng)紀(jì)公司在和被保險(xiǎn)人簽署經(jīng)紀(jì)合同后，還必須在一段時(shí)間內(nèi)為客戶(hù)提供相應(yīng)的經(jīng)紀(jì)服務(wù)。而部分經(jīng)紀(jì)公司由于經(jīng)營(yíng)機(jī)制不完善，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，在沒(méi)有詳細(xì)市場(chǎng)調(diào)研的情況下，盲目在當(dāng)?shù)亻_(kāi)展經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)公司無(wú)法維持正常經(jīng)營(yíng)時(shí)，公司只好放棄當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)。這就導(dǎo)致了有部分經(jīng)紀(jì)合同不能得到有效履行。被保險(xiǎn)人和經(jīng)紀(jì)公司的合同糾紛時(shí)有發(fā)生。

二、產(chǎn)生上述違法問(wèn)題的主要原因

（一）外在因素

1.與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司相關(guān)的法律法規(guī)還不完善。當(dāng)前與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司有關(guān)的法律和規(guī)章主要有《保險(xiǎn)法》、《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》和《保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司管理規(guī)定》。其中只有《保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司管理規(guī)定》與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司密切相關(guān)。但是該管理規(guī)定在許多方面還不完善。比如沒(méi)有體現(xiàn)對(duì)什么性質(zhì)的違法違規(guī)行為進(jìn)行何種處罰，對(duì)從業(yè)人員的處罰沒(méi)有體現(xiàn)對(duì)有經(jīng)紀(jì)資格證書(shū)的人員和協(xié)助業(yè)務(wù)人員的差異化。法律和規(guī)章的不完善，導(dǎo)致了保險(xiǎn)監(jiān)管的缺位，監(jiān)管措施不能得到有力的執(zhí)行，市場(chǎng)秩序不能得到良好的控制。

2.與保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司發(fā)展相配套的保險(xiǎn)市場(chǎng)機(jī)制還不成熟。保險(xiǎn)市場(chǎng)是指參與保險(xiǎn)商品交易的各類(lèi)要素及其相互作用的方式以及實(shí)現(xiàn)交易的機(jī)制。一個(gè)成熟的市場(chǎng)不但要有成熟的商品供給者、需求者和中間商，更重要的是要有一個(gè)完善的市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制，也就是一個(gè)完善的游戲規(guī)則。而我國(guó)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)市場(chǎng)，乃至保險(xiǎn)市場(chǎng)還是一個(gè)不成熟的新興市場(chǎng)，市場(chǎng)游戲規(guī)則還有待改進(jìn)。

3.監(jiān)管部門(mén)對(duì)市場(chǎng)中比較敏感的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)傭金規(guī)定不明確。經(jīng)紀(jì)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)就是為客戶(hù)提供最優(yōu)的投保方案，使客戶(hù)投入最少的保費(fèi)獲得最大的保障。經(jīng)紀(jì)公司的主要業(yè)務(wù)收入來(lái)源就是按保費(fèi)多少提取的傭金?；趥蚪鸷凸咎峁┑姆?wù)之間存在的逆向關(guān)系。單一的傭金比率不適合保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)市場(chǎng)的發(fā)展要求，也違背了經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律。當(dāng)前各家經(jīng)紀(jì)公司提取傭金主要是參照《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》中“手續(xù)費(fèi)最高不得突破實(shí)收保費(fèi)的8%，的規(guī)定執(zhí)行的。但這一規(guī)定并不是針對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)傭金規(guī)定的。

（二）內(nèi)在因素

1.保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司缺乏對(duì)自己的準(zhǔn)確市場(chǎng)定位。部分經(jīng)紀(jì)公司在進(jìn)入保險(xiǎn)市場(chǎng)前缺少對(duì)市場(chǎng)客戶(hù)的細(xì)分，在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)缺乏準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位，內(nèi)置的業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏對(duì)客戶(hù)和險(xiǎn)種的針對(duì)性。導(dǎo)致有些經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)被經(jīng)紀(jì)公司做成了業(yè)務(wù)。不能依據(jù)自己的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)有的放矢，最終落得維持基本生存都十分艱難。

2.保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的內(nèi)控制度沒(méi)有建立健全和得到良好地執(zhí)行。部分經(jīng)紀(jì)公司在“業(yè)務(wù)第一”的指導(dǎo)思想下，只是盲目地占領(lǐng)市場(chǎng)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)份額，忽視了對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度的建立。而已有的內(nèi)控制度許多也是照搬照抄其他公司，沒(méi)有根據(jù)自身的情況制定適合的內(nèi)控制度，同時(shí)內(nèi)控制度還經(jīng)常因?yàn)楦鞣N原因而沒(méi)有被很好地執(zhí)行，最終導(dǎo)致公司的許多內(nèi)控制度形同虛設(shè)，部分工作人員利用管理漏洞從事違法違規(guī)行為，給公司造成了內(nèi)在和外在的巨大損失。

3.保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一。當(dāng)前多數(shù)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的業(yè)務(wù)過(guò)多地集中在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)方面，只有極少數(shù)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司開(kāi)展壽險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，并且壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模較小。而在財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)當(dāng)中，機(jī)動(dòng)車(chē)險(xiǎn)和企財(cái)險(xiǎn)又占去了業(yè)務(wù)收入的半壁江山。最終結(jié)果是各家公司的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)單一，同質(zhì)化程度高，各家公司展業(yè)對(duì)象都集中在相同的幾個(gè)主要險(xiǎn)種上，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。同時(shí)各家公司在展業(yè)層次和對(duì)象上缺乏差異化，展業(yè)手段缺乏專(zhuān)業(yè)化和多樣化，為了業(yè)務(wù)爭(zhēng)奪，不惜使出各種違規(guī)手段。

三、解決方法

（一）盡快完善保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司相關(guān)法律法規(guī)。當(dāng)前多數(shù)經(jīng)紀(jì)公司常駐業(yè)務(wù)都具備了一定的業(yè)務(wù)規(guī)模，辦公場(chǎng)所和人員配備都比較齊全，但是人員管理比較松散，內(nèi)部規(guī)章制度的制定與執(zhí)行流于形式，業(yè)務(wù)開(kāi)展和管控不規(guī)范。建議保監(jiān)會(huì)取消常駐業(yè)務(wù)人員的外派模式，改為全部設(shè)成分支機(jī)構(gòu)的模式。同時(shí)考慮到經(jīng)紀(jì)公司的經(jīng)營(yíng)成本，可允許經(jīng)紀(jì)公司在每個(gè)省設(shè)立一家分公司，在省內(nèi)其他地市設(shè)立類(lèi)似營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)部的正式機(jī)構(gòu)，并對(duì)擔(dān)任營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)部的負(fù)責(zé)人有——定的任職資格審查。這樣既能最大限度地減少公司的經(jīng)營(yíng)成本，利于公司開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，又方便監(jiān)管機(jī)關(guān)進(jìn)行市場(chǎng)監(jiān)管。

（二）監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)經(jīng)紀(jì)公司業(yè)務(wù)監(jiān)管。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)紀(jì)公司的市場(chǎng)行為監(jiān)管。在檢查中發(fā)現(xiàn)，有些駐外的經(jīng)紀(jì)公司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)非常混亂，有的甚至連基本的臺(tái)賬都沒(méi)有。查找各項(xiàng)業(yè)務(wù)的歷史痕跡非常困難。今后可針對(duì)經(jīng)紀(jì)公司的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)一些監(jiān)控指標(biāo)，對(duì)公司的日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，對(duì)其資金往來(lái)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。通過(guò)上述設(shè)計(jì)的監(jiān)控指標(biāo)來(lái)監(jiān)控經(jīng)紀(jì)公司的業(yè)務(wù)情況，一旦發(fā)現(xiàn)有異常變動(dòng)或違規(guī)問(wèn)題，則可轉(zhuǎn)為重點(diǎn)監(jiān)管。一來(lái)可以提高監(jiān)管的效率，二來(lái)可以給公司更大的發(fā)展空間。

（三）監(jiān)管部門(mén)要營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境培育保險(xiǎn)中介市場(chǎng)。一個(gè)良好的中介市場(chǎng)會(huì)極大推動(dòng)整個(gè)市場(chǎng)的發(fā)展。當(dāng)前監(jiān)管部門(mén)盡可能為保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司提供優(yōu)惠政策，營(yíng)造良好的市場(chǎng)氛圍，扶持保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司的發(fā)展。例如改革保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)傭金收取的方式，采用浮動(dòng)比率；允許保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司對(duì)保險(xiǎn)條款可進(jìn)行適當(dāng)修改；盡快培養(yǎng)非壽險(xiǎn)精算人員，允許經(jīng)紀(jì)人按照非壽險(xiǎn)精算的數(shù)據(jù)來(lái)協(xié)助保險(xiǎn)公司開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，根據(jù)投保人的要求對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行再加工，對(duì)客戶(hù)提供更廣泛更富有個(gè)性的保險(xiǎn)服務(wù)等。

第9篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度范文

公司財(cái)務(wù)出納個(gè)人工作計(jì)劃范文精選

20xx年，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超預(yù)算費(fèi)用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時(shí)地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。

3、配合集團(tuán)總部進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的專(zhuān)項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

4、加強(qiáng)資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團(tuán)總部資金部的工作計(jì)劃安排，調(diào)控好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)用資金。

5、繼續(xù)完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)核算管理制度、銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與付款內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、收費(fèi)、出納等財(cái)務(wù)人員崗位考評(píng)辦法等。

6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，結(jié)合財(cái)務(wù)人員考評(píng)辦法，逐步提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)判斷能力。

公司財(cái)務(wù)的出納個(gè)人工作計(jì)劃范文

財(cái)務(wù)出納工作計(jì)劃對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育，有著非常重要的作用。為了做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排，使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用，特?cái)M訂20xx年財(cái)務(wù)工作計(jì)劃 。

一、組織財(cái)務(wù)人員參加上級(jí)組織的各種培訓(xùn)。

組織財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)，不斷加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)水平。了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。

二、進(jìn)一步做好預(yù)算工作探索基層學(xué)校預(yù)算管理規(guī)律

按照上級(jí)財(cái)政部門(mén)的要求，總結(jié)大口徑預(yù)算工作的規(guī)律，提高預(yù)算工作的預(yù)見(jiàn)性、民主性和科學(xué)性，做好學(xué)校部門(mén)預(yù)算的編制和落實(shí)工作。編制好年度預(yù)算，并力求切合實(shí)際。

三、加強(qiáng)規(guī)范資金管理。

1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。

2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門(mén)的協(xié)調(diào)關(guān)系.

3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開(kāi)源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為學(xué)校提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開(kāi)支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳。

4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

四、財(cái)務(wù)管理力求科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全理化。

強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。要嚴(yán)格學(xué)校的硬件管理，學(xué)校的課桌、凳及教學(xué)儀器設(shè)備要管好用好，及時(shí)修補(bǔ)，嚴(yán)禁外借。確有正常損壞要按照?qǐng)?bào)損程序予以報(bào)損。各教室、儀器室、處室要嚴(yán)格管理人員，轉(zhuǎn)換要有手續(xù)，損壞丟失要照價(jià)賠償。管好固定資產(chǎn)帳。

五、繼續(xù)做好收費(fèi)工作

學(xué)校收費(fèi)工作是高壓線，上級(jí)部門(mén)三令五申，故今年學(xué)校仍要加大這方面的管理力度，不收學(xué)生的任何費(fèi)用。

1、按照上級(jí)要求停收住宿學(xué)生住宿費(fèi)。雖然物價(jià)局允許收取，但為了農(nóng)民利益，立停。

2、教育班主任、教師不得以任何理由收取學(xué)生的任何費(fèi)用。

3、教育學(xué)生使用正版讀物。

4、新華書(shū)店(基礎(chǔ)訓(xùn)練)或保險(xiǎn)公司(學(xué)生保險(xiǎn))上門(mén)服務(wù)，允許學(xué)校提供便利條件，但領(lǐng)導(dǎo)、教師嚴(yán)禁介入。

六、抽取部分資金對(duì)學(xué)校破舊、損壞之處進(jìn)行修繕。

七、按照上級(jí)要求交足電教費(fèi)(每生12元)，極力爭(zhēng)取上級(jí)對(duì)我校的各項(xiàng)支持。

以上便是我一名財(cái)務(wù)人員工作計(jì)劃 ，總之在20xx年里，學(xué)校將借改革契機(jī)，繼續(xù)加大財(cái)務(wù)管理力度，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能作用，創(chuàng)造性的完成各項(xiàng)計(jì)劃內(nèi)容。

公司財(cái)務(wù)出納的個(gè)人工作計(jì)劃范文

1、財(cái)經(jīng)整頓貫徹一個(gè)“實(shí)”字

按照國(guó)家局《五條紀(jì)律》要求，針對(duì)20xx年財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓自查出來(lái)的薄弱環(huán)節(jié)，如扎賬時(shí)間不規(guī)范、原始憑證不合法、資產(chǎn)管理不科學(xué)、財(cái)務(wù)收支不合規(guī)、核算不實(shí)、手續(xù)不全等問(wèn)題，積極進(jìn)行整改和自查自糾，進(jìn)一步深化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，完善財(cái)務(wù)管理體制。明年的重點(diǎn)要放在區(qū)局和基層網(wǎng)點(diǎn)，要規(guī)范會(huì)計(jì)核算、原始記錄、財(cái)產(chǎn)清查的操作、傳遞、交接手續(xù)，落實(shí)資金、商品、資產(chǎn)的管理責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制，使管錢(qián)管賬管物嚴(yán)格分工，相互核對(duì)，相互監(jiān)督，防止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的失誤差錯(cuò)，保障各財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)安全運(yùn)轉(zhuǎn)，全面推動(dòng)財(cái)務(wù)管理規(guī)范運(yùn)作，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)整頓建立起規(guī)范、守法、誠(chéng)信的財(cái)經(jīng)秩序，確保在明年二至五月的省局復(fù)查和五月以后的國(guó)家局重點(diǎn)檢查中全面過(guò)關(guān)。

2、財(cái)務(wù)集中實(shí)現(xiàn)一個(gè)“流”字

全省“集中財(cái)務(wù)、資金中心、電子商務(wù)”三位一體的信

息管理系統(tǒng)應(yīng)用軟件已由省局項(xiàng)目組完成，明年一季度將正式運(yùn)行。該系統(tǒng)將統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目與科目級(jí)次，統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊年限、方法，統(tǒng)一存貨分類(lèi)與單據(jù)格式，實(shí)現(xiàn)省局對(duì)分、縣公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的跨單位審核、聯(lián)查，直接進(jìn)行預(yù)算表單的審批，為適應(yīng)省局新管理方法的要求，我們將對(duì)目前的核算流程進(jìn)行重組，資金每日上劃，費(fèi)用按預(yù)算按月核拔，與省局、網(wǎng)點(diǎn)上下聯(lián)網(wǎng)，會(huì)計(jì)報(bào)賬一天一報(bào)，財(cái)務(wù)、資金數(shù)據(jù)及時(shí)上傳，讓資金流、商品流、信息流實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共亨，建立“集中財(cái)務(wù)、分級(jí)控制、全面預(yù)算、責(zé)任會(huì)計(jì)”的財(cái)務(wù)管理體系。

3、資金管理突出一個(gè)“零”字

一是零資金運(yùn)營(yíng)，零運(yùn)營(yíng)資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動(dòng)資金推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業(yè)資金帳戶(hù)開(kāi)在省行，貨款按合同合同執(zhí)行劃帳，留在企業(yè)周轉(zhuǎn)的錢(qián)將非常少，我們將盡量利用各種應(yīng)付款、應(yīng)交款、預(yù)收款、未交稅金、未交利潤(rùn)等負(fù)債資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)零資金成本。

二是零庫(kù)存管理，對(duì)各單位實(shí)行庫(kù)存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經(jīng)營(yíng)得分，反之則增加得分，讓庫(kù)存定額與工資掛鉤，促進(jìn)各單位勤進(jìn)快銷(xiāo)，加速資金周轉(zhuǎn)。

4、費(fèi)用開(kāi)支堅(jiān)持一個(gè)“降”字

堅(jiān)持費(fèi)用管理“算、控、降”三字訣，算是全面預(yù)算，將費(fèi)用按預(yù)算分解到各單位、各科室，按銷(xiāo)量制定單箱卷煙的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，銷(xiāo)多少煙給多少費(fèi)用?？厥菄?yán)格預(yù)算管理，超過(guò)預(yù)算的一律從個(gè)人月獎(jiǎng)中扣回，實(shí)行“定額包干、責(zé)任到人、超支自付、節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)”的管理辦法。降是按上年實(shí)際費(fèi)用，每年下浮一定比例確定費(fèi)用總額，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，逐項(xiàng)剖析費(fèi)用成因，將費(fèi)用與同期、與定額、與先進(jìn)單位對(duì)比，通過(guò)分工明確，層層把關(guān)，促使各單位挖潛節(jié)支、堵塞漏洞。

5、會(huì)計(jì)核算落實(shí)一個(gè)“真”字

一是摸清“家底”，開(kāi)展全系統(tǒng)的“清倉(cāng)、清產(chǎn)、清資、清債”活動(dòng)，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)存量進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出潛在薄弱環(huán)節(jié)，組織整理各單位歷年的會(huì)計(jì)檔案，指導(dǎo)各網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)，促進(jìn)分公司的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更上一層樓。 二是科學(xué)理財(cái)，學(xué)習(xí)聚財(cái)、生財(cái)、用財(cái)之道，在深度上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理會(huì)計(jì)上來(lái)，在廣度上把會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職能滲透到商品的進(jìn)銷(xiāo)存諸環(huán)節(jié)，推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化甩帳驗(yàn)收達(dá)標(biāo)，使會(huì)計(jì)信息更加具有時(shí)效性和真實(shí)性。

6、審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)化一個(gè)“嚴(yán)”字

結(jié)合財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓要求，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，審查各單位的資金、商品、財(cái)產(chǎn)、損益、收支是否真實(shí)合法，計(jì)算國(guó)有資產(chǎn)管理是否保值增值，審定各單位負(fù)責(zé)人的任期和介中完成的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)成果，公正客觀的評(píng)價(jià)各單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，嚴(yán)格考核管理，嚴(yán)肅查處小金庫(kù)、賒銷(xiāo)挪用、潛虧掛帳、虛開(kāi)發(fā)票等違規(guī)違紀(jì)行為，堅(jiān)決抵制假憑證、假規(guī)范、假審計(jì)弄虛作假的作法，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、透明化。

7、人員素質(zhì)保證一個(gè)“高”字

在思想素質(zhì)上，通過(guò)學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員實(shí)事求是，如實(shí)反映的工作作風(fēng)，學(xué)習(xí)“兩個(gè)務(wù)必”，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的理財(cái)作風(fēng);在業(yè)務(wù)素質(zhì)上，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、審計(jì)準(zhǔn)則制度，稅收法律法規(guī)，保證知法、懂法、用法、護(hù)法，學(xué)習(xí)行業(yè)、省局有關(guān)規(guī)定，保證依法理財(cái)、依法監(jiān)督、依法審計(jì)，學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方法、微機(jī)操作技術(shù)，適應(yīng)企業(yè)管理新形勢(shì)發(fā)展要求，并定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行檢查、考核、評(píng)比，評(píng)“理財(cái)能手”，全面提高會(huì)計(jì)人員素。

公司財(cái)務(wù)出納個(gè)人工作計(jì)劃范文

XX年在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂XX年的財(cái)務(wù)出納人員個(gè)人工作計(jì)劃。

一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育。

首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。

二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算

1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。

2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門(mén)的協(xié)調(diào)關(guān)系.

3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開(kāi)源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開(kāi)支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日?qǐng)?bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。

4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

三、個(gè)人見(jiàn)意措施