金融企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)
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第1篇：金融企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文
一、互聯(lián)網(wǎng)金融與內(nèi)部控制審計(jì)的概述
(一)互聯(lián)網(wǎng)金融
互聯(lián)網(wǎng)金融在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算上的優(yōu)勢是傳統(tǒng)金融無法企及的，互聯(lián)網(wǎng)金融是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和金融功能有機(jī)結(jié)合后的產(chǎn)品。互聯(lián)網(wǎng)金融是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的金融市場、服務(wù)、組織、產(chǎn)品以及監(jiān)管體系，并且它具有普惠金融、平臺(tái)金融、信息金融和碎片金融的模式。
(二)內(nèi)部控制審計(jì)
內(nèi)部控制審計(jì)是評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是否有效的一個(gè)過程，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)應(yīng)對問題的能力，而內(nèi)控審計(jì)就是找出企業(yè)內(nèi)部控制缺陷和造成缺陷原因的客觀依據(jù)。
(三)在互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重要性
互聯(lián)網(wǎng)金融的普及給企業(yè)帶來更多便利的同時(shí)也讓企業(yè)面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)：互聯(lián)網(wǎng)金融的重要工具是計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，而伴隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)被討論的最多的就是信息安全。在新形勢下，企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制與審計(jì)就可以最大限度地降低企業(yè)因信息泄露而造成的風(fēng)險(xiǎn)。另外，網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪活動(dòng)也時(shí)刻威脅著互聯(lián)網(wǎng)金融的健康，為了避免企業(yè)在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易、結(jié)算等活動(dòng)時(shí)的正當(dāng)權(quán)益受到侵害，各金融行業(yè)的企業(yè)都應(yīng)該對內(nèi)部控制以及內(nèi)控審計(jì)產(chǎn)生足夠的重視。
二、我國企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在的主要問題
(一)企業(yè)對內(nèi)部控制審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足
我國的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度是因政府的強(qiáng)制要求才得以實(shí)施的，既不是企業(yè)的內(nèi)在需求，也沒有引起企業(yè)的足夠重視。政府要求企業(yè)施行內(nèi)部控制審計(jì)的做法會(huì)在一定程度上引起企業(yè)的反感，企業(yè)并不認(rèn)為自身需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，因此它們會(huì)忽視因被強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)而獲得的利益，從而認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)沒有必要。那些企業(yè)家不愿承認(rèn)的是，正因?yàn)檎畯?qiáng)制要求實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)制度，它們才避免了很多問題和風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)對內(nèi)部控制和內(nèi)控審計(jì)的忽視在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。
(二)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性
為了避免偏見、舞弊、相互勾結(jié)等行為，在實(shí)施內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)一定要具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，尤其是在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下，各部門之間的聯(lián)系比以往更加緊密，因此，企業(yè)內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也會(huì)大大降低。缺乏獨(dú)立性的內(nèi)部控制審計(jì)部門將難以發(fā)揮好它應(yīng)盡的職責(zé)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)大量惡性造價(jià)事件。如果企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)具有足夠的獨(dú)立性，那么它一定能先于政府或傳媒發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。
(三)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足
目前我國企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)人員在專業(yè)素質(zhì)上是不足以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)需要的，他們普遍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一以及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足問題，這些問題都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境，企業(yè)必須加快運(yùn)作的節(jié)奏，如果內(nèi)部控制跟不上，企業(yè)就非常容易遭受損失且難以挽回。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的范圍過于狹窄
我國的企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)制度于企業(yè)本身的制度并不相適應(yīng)，因我國的企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度是在政府的干預(yù)下產(chǎn)生的，所以企業(yè)在施行內(nèi)控和審計(jì)時(shí)并不會(huì)給予相關(guān)機(jī)構(gòu)很多的活動(dòng)空間和權(quán)力，因此企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的范圍非常狹窄。而目前，互聯(lián)網(wǎng)又想企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)，企業(yè)的運(yùn)營和管理比以前更加復(fù)雜，所以，相比之下，企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)所涉及的范圍就比以前更小。
三、如何加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)
(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)
控制環(huán)境使企業(yè)對控制的認(rèn)知，企業(yè)在這個(gè)環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)并履行其職責(zé)。一般來說，控制環(huán)境包括了治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和全責(zé)分配等方面，可能還會(huì)涉及到企業(yè)文化、人事策略等問題，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)要對這些問題進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，確保企業(yè)健康穩(wěn)定地運(yùn)行。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)在逐步提高對內(nèi)控和審計(jì)的重視程度，但它們在這方面的能力依然薄弱。在互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，企業(yè)在運(yùn)行時(shí)會(huì)面臨比以往更大的環(huán)境變化，包括大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的革新，企業(yè)在這種形勢下可能面臨整合部門設(shè)置的問題，如果沒有足夠良好的內(nèi)控和審計(jì)環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行部門整合時(shí)就會(huì)產(chǎn)生諸多問題，最終會(huì)對企業(yè)的改革產(chǎn)生非常不利的影響。
(二)建立快速反應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的崛起，企業(yè)在金融交易方面不僅獲得了更多的便利，也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估是辨識(shí)和評價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，它是企業(yè)在施行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)所能提供的最可靠的依據(jù)。目前，市場的機(jī)制已經(jīng)發(fā)生了根本的轉(zhuǎn)變，在互聯(lián)網(wǎng)的推動(dòng)下，更多不健康的企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，市場已經(jīng)不像之前那樣穩(wěn)定和可靠，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)正顯著加劇。風(fēng)險(xiǎn)評估需要企業(yè)對內(nèi)外的影響作出適當(dāng)?shù)膽?yīng)對，可以采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別或完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度的方法。
(三)加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)
加強(qiáng)企業(yè)的控制活動(dòng)能夠有效應(yīng)對企業(yè)可能會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代的關(guān)鍵是大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，龐大的數(shù)據(jù)量只能通過計(jì)算機(jī)才能計(jì)算，如果在錄入數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生了任何一點(diǎn)人為的錯(cuò)誤(故意或無意)都難以察覺，這就給某些企圖損公利己的人提供了便利。如果不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的活動(dòng)、不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的活動(dòng)，企業(yè)就有可能遭受損失，而且難以追查。
(四)完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制
互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代意味著信息化程度成為決定企業(yè)發(fā)展與管理水平的關(guān)鍵，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，最重要的就是溝通，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)使得溝通變得比以往任何時(shí)候都要方便。企業(yè)在面對互聯(lián)網(wǎng)金融這一新模式時(shí)一定要加強(qiáng)并完善企業(yè)的信息溝通機(jī)制，及時(shí)與合作伙伴或客戶溝通，而這也是企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制和審計(jì)時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題。
(五)提高企業(yè)對于內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度
互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，企業(yè)會(huì)面臨比以前更多的問題和困擾，如果還不重視內(nèi)部控制和審計(jì)，勢必會(huì)被時(shí)代拋棄。首先，企業(yè)的管理層要做到重視企業(yè)內(nèi)控和內(nèi)控審計(jì)，然后才能自上而下的貫徹內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融時(shí)代對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，而管理層首先要明白這樣的挑戰(zhàn)會(huì)給企業(yè)本身帶來多大的影響。在管理層貫徹了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)的意識(shí)之后，就應(yīng)迅速將這種意識(shí)傳播到廣大員工之中，通過宣導(dǎo)的方式將這種思想傳遞給每一位員工。
(六)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)
人才是決定企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)方面，強(qiáng)化內(nèi)控和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)是最有效的手段。在這方面，企業(yè)可以采取優(yōu)化內(nèi)控和審計(jì)人員結(jié)構(gòu)、借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)以及培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)工作人員三種方式加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)：在優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)應(yīng)要求審計(jì)師具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、企業(yè)管理、概率、線性規(guī)劃以及計(jì)算機(jī)等多方面的知識(shí)，而在互聯(lián)網(wǎng)金融時(shí)代，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)是最重要的交流工具，所以應(yīng)嚴(yán)格要求所有的審計(jì)人員都必須熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī);在借鑒優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗(yàn)方面，可以參考成功企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)人員的選拔、考核制度，結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定合理的考核制度;在培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控和審計(jì)人員的教育工作，主要包括專業(yè)技能和素質(zhì)教育。為了更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)控和審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)時(shí)應(yīng)充分結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的特點(diǎn)，重點(diǎn)培養(yǎng)他們對互聯(lián)網(wǎng)的了解程度，以便他們可以高效地完成內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的工作。
(七)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)體制
根據(jù)國際上的經(jīng)驗(yàn)來看，政府審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)力是平行的，沒有高低之分，政府控制審計(jì)只是為了完善和強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)。為了更好地應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)的沖擊，企業(yè)應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)金融的特點(diǎn)完善內(nèi)部控制審計(jì)的制度，使其充分適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的要求，在互聯(lián)網(wǎng)金融的環(huán)境下也能很好地保障企業(yè)順利平穩(wěn)地運(yùn)行和發(fā)展。
第2篇：金融企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文
目前，我國企業(yè)發(fā)展到了一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，一方面國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到一個(gè)調(diào)整期，市場需求大幅度縮水；另一方面普遍經(jīng)濟(jì)受刺激后導(dǎo)致全球性的生產(chǎn)過剩，企業(yè)生存壓力空前巨大，形勢非常嚴(yán)峻。這一切對內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如果不能及時(shí)將發(fā)展策略進(jìn)行調(diào)整，做好相關(guān)工作，極有可能在將要到來的下一個(gè)經(jīng)濟(jì)增長周期中被市場淘汰。在新的時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)針對金融危機(jī)，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，適時(shí)調(diào)整，不斷創(chuàng)新，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以實(shí)現(xiàn)效益最大化。
一、金融危機(jī)對企業(yè)經(jīng)營的影響
金融危機(jī)發(fā)生之后，各國央行為了救市和刺激經(jīng)濟(jì)，提供了大量的貨幣供給，然而這同時(shí)卻形成了新的經(jīng)濟(jì)泡沫。為應(yīng)對金融危機(jī)，各國政府紛紛進(jìn)行財(cái)政救濟(jì)，但也導(dǎo)致了新的金融危機(jī)。
（一）金融危機(jī)加劇企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營問題。在金融危機(jī)影響下，產(chǎn)品需求的減少和融資難度的加大，使企業(yè)的經(jīng)營面臨困難，導(dǎo)致被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營的不確定性增大。1、在美國投資的中國公司損失慘重。目前，我國作為全球最大的外匯儲(chǔ)備國和美國最大的債權(quán)國之一，勢必會(huì)在很大程度上受到金融危機(jī)的負(fù)面沖擊。2007年，國家統(tǒng)計(jì)局、商務(wù)部、國家外匯管理局于9月17日聯(lián)合的《2007年度中國對外直接投資統(tǒng)計(jì)公報(bào)》稱，中國對外的直接投資流量已連續(xù)數(shù)年保持著兩位數(shù)的增長率。該年，我國對外的直接投資凈額為265.1億元，同比增長了25.3%。在這樣巨大的對外直接投資下，中資公司將無可避免地受到巨大沖擊。2、中國出口業(yè)在危機(jī)中也深受其害。一方面美國作為中國第二大貿(mào)易出口國，金融危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)衰退必然會(huì)影響到中國的出口貿(mào)易。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國2008年上半年出口同比增長了21.9%，回落了5.7個(gè)百分點(diǎn)。其中，對美國出口增長了8.9%，回落了8.9個(gè)百分點(diǎn)；對香港出口增長了7.8%，回落了16.5個(gè)百分點(diǎn)，貿(mào)易順差同比下降了11.8%。隨著次貸危機(jī)的惡化和美國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)下滑，我國出口也必會(huì)遭遇瓶頸。
（二）金融危機(jī)導(dǎo)致企業(yè)舞弊動(dòng)機(jī)明顯增強(qiáng)。全球金融危機(jī)的沖擊造成不少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營停滯，財(cái)務(wù)狀況惡化，這就加劇了舞弊動(dòng)機(jī)的產(chǎn)生。舞弊主要包括兩類：一是對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；二是員工侵占公司財(cái)產(chǎn)。從公司外部來看，企業(yè)經(jīng)營面臨困難，金融危機(jī)造成了企業(yè)的資金鏈斷裂，使得企業(yè)的現(xiàn)金流入困難、到期債務(wù)償還不了、借貸不能展期、主要客戶流失，訂單大幅縮水甚至接不到訂單、存貨滯帶，凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)值等，為了獲得融資，給企業(yè)注入新的活力，各種投機(jī)取巧、欺詐舞弊便層出不窮；從公司內(nèi)部來看，金融危機(jī)使得各企業(yè)的經(jīng)營效益嚴(yán)重下降，而企業(yè)盈利能力的下滑直接影響到員工的收益水平，為了保證切身利益不受損害，各種舞弊的手段也相繼呈現(xiàn)出來。
（三）金融危機(jī)使金融衍生工具招致頗多爭議。金融危機(jī)爆發(fā)以后，金融衍生工具招致頗多爭議，金融危機(jī)爆發(fā)的主要原因之一就是金融衍生工具的泛濫。金融衍生工具的會(huì)計(jì)計(jì)量、信息披露沒有真實(shí)反映財(cái)務(wù)信息以及對金融衍生工具的審計(jì)監(jiān)管不到位都是關(guān)鍵原因。因此，在后金融危機(jī)時(shí)代，金融衍生工具不斷創(chuàng)新，其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷修訂的同時(shí)，金融衍生工具審計(jì)也迫切需要進(jìn)行針對性的改進(jìn)，才能充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)管的作用，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全。
二、內(nèi)部審計(jì)理論概述
（一）內(nèi)部審計(jì)的定義。IIA內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡稱《標(biāo)準(zhǔn)》）將內(nèi)部審計(jì)定義為：一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，旨在增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。
（二）內(nèi)部審計(jì)的職能。內(nèi)部審計(jì)為適應(yīng)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展的需要，其職能正由傳統(tǒng)的監(jiān)督和評價(jià)轉(zhuǎn)向確認(rèn)與咨詢。兩大職能緊密聯(lián)系，目標(biāo)一致且相互衍生，統(tǒng)一于組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。IIA將內(nèi)部審計(jì)歸納為確認(rèn)活動(dòng)與咨詢服務(wù)二位一體，通過對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的確認(rèn)獲得廣泛的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，形成豐富而可靠的信息源，并以此為基礎(chǔ)提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理政策建議。（1）確認(rèn)職能：內(nèi)部審計(jì)師對程序、系統(tǒng)或其他常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行客觀評價(jià)，提出獨(dú)立的意見和結(jié)論，主要包括舞弊調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評價(jià)、財(cái)務(wù)、績效、經(jīng)營和合規(guī)性業(yè)務(wù)審計(jì)等；（2）咨詢職能：為審計(jì)客戶提供服務(wù)的咨詢或相關(guān)活動(dòng)，其業(yè)務(wù)性質(zhì)和范圍根據(jù)客戶的協(xié)議確定。
三、從金融危機(jī)反思內(nèi)部審計(jì)存在的問題
金融危機(jī)帶來了不可磨滅的損失，對內(nèi)部審計(jì)工作造成了極大的沖擊。同時(shí)，金融危機(jī)又是一個(gè)很好的試金石，使我們可以站在一個(gè)新的角度，重新審視現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷與不足。
（一）事前控制不力，內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足。事前控制工作不完善，大多企業(yè)單位并沒有明確提及內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用，對內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理作用的理解和重視程度明顯不夠，沒有很好地處理風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對沖、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。
（二）未能正確處理監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。許多企業(yè)存在著片面強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能而忽視審計(jì)服務(wù)職能的問題，內(nèi)部審計(jì)人員在工作中往往提出問題多，幫助解決的少；提出建議的多，真正落實(shí)的少，大多都是為了檢查而檢查，沒有將服務(wù)作為監(jiān)督的最終落腳點(diǎn)，對服務(wù)在內(nèi)部審計(jì)中的功能認(rèn)識(shí)較為模糊，嚴(yán)重制約了審計(jì)作用的發(fā)揮。正是由于對內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的忽視，使得這些企業(yè)在金融危機(jī)到來時(shí)，無力及時(shí)有效地修正頻頻出現(xiàn)的問題，以致遭受了更為嚴(yán)重的損失。
（三）忽視效益審計(jì)的作用。同樣，許多企業(yè)只是一味地將財(cái)務(wù)審計(jì)作為工作重點(diǎn)，而沒有很好地把效益審計(jì)擺在相應(yīng)的戰(zhàn)略高度。內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)上是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，主要關(guān)注財(cái)務(wù)的收支是否真實(shí)準(zhǔn)確等。但是，新的歷史環(huán)境下，企業(yè)的性質(zhì)、產(chǎn)權(quán)等都發(fā)生了重大變化。這時(shí)企業(yè)該如何提高自己的競爭力成為經(jīng)營者面臨的首要任務(wù)。目前，在傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的一些問題多是管理問題，如投資決策失誤等，成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的主要問題，從而影響了企業(yè)的健康發(fā)展。
（四）對動(dòng)態(tài)審計(jì)的關(guān)注度不夠。許多企業(yè)更多的只是將結(jié)果或者某一時(shí)間點(diǎn)的靜態(tài)情況作為審計(jì)對象，輕視了動(dòng)態(tài)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的作用，對金融風(fēng)險(xiǎn)的變化缺乏全面的掌握，對其嚴(yán)重性重視不足，以致在防范和化解危機(jī)時(shí)無法發(fā)揮更好的作用。結(jié)果孕育于過程之中，僅僅審計(jì)結(jié)果是難以達(dá)到理想的審計(jì)效果的，只有對全過程實(shí)施審計(jì)，才能深化結(jié)果審計(jì)，才能構(gòu)建起“控制過程、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制，從而能夠從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)增值，提高運(yùn)作效率。金融危機(jī)中的許多企業(yè)都沒有充分注重對動(dòng)態(tài)的過程進(jìn)行審計(jì)，繼而導(dǎo)致企業(yè)及其被動(dòng)地遭受金融沖擊。
四、后金融危機(jī)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變
金融危機(jī)是一把雙刃劍，在帶來巨大負(fù)面經(jīng)濟(jì)沖擊的同時(shí)，也作為一面鏡子照出了我國內(nèi)部審計(jì)工作的不完善。在后金融危機(jī)時(shí)代，我們更應(yīng)該反思，明確新的時(shí)代背景下內(nèi)部審計(jì)的理念進(jìn)化。
（一）未雨綢繆，時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外環(huán)境變化，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)警機(jī)制。公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作，對公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性時(shí)時(shí)關(guān)注。這些風(fēng)險(xiǎn)包括公司經(jīng)營現(xiàn)狀帶來的風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來的未來將發(fā)生的潛在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)義不容辭地充當(dāng)起風(fēng)險(xiǎn)管理自我評估的協(xié)調(diào)人和總體策劃者，從而為公司的發(fā)展掃除風(fēng)險(xiǎn)。
（二）作為管理層的助手，提升內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與應(yīng)對。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，其監(jiān)督職能的內(nèi)涵已發(fā)生改變，不再是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的那種監(jiān)督，而是把內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)經(jīng)管的一個(gè)職能部門，目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受損害，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營最優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
（三）順應(yīng)時(shí)代變化，在繼續(xù)做好財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，充分重視效益審計(jì)。效益審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)獨(dú)立類型必須予以足夠的重視，要實(shí)現(xiàn)由檢查式監(jiān)督向研究式監(jiān)督轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)不僅僅關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)收支真實(shí)合規(guī)等，更重要的是評價(jià)企業(yè)各項(xiàng)管理制度是否有效益，企業(yè)資金投入使用產(chǎn)生了多大的經(jīng)濟(jì)效益，對當(dāng)前的企業(yè)狀況和經(jīng)濟(jì)效益作出評價(jià)，還對今后的問題提出建議，并對遠(yuǎn)期經(jīng)濟(jì)效益作出預(yù)測，提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。
（四）把握全局，做好從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)的轉(zhuǎn)變，及時(shí)撥亂反正。要實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督向事前和全程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。將審計(jì)“關(guān)口”前移，做到事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤監(jiān)督，有利于增強(qiáng)審計(jì)工作的實(shí)效，也是內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢。
五、后金融危機(jī)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展重點(diǎn)
金融危機(jī)導(dǎo)致了企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力嚴(yán)重受挫，內(nèi)外舞弊明顯上升，同時(shí)金融衍生工具的矛盾激化，使得人們對其產(chǎn)生疑惑。針對一系列問題，內(nèi)部審計(jì)工作必須把握重點(diǎn)，具體問題，具體分析。
（一）利用效益審計(jì)的結(jié)果提高企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力。首先，內(nèi)部審計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性考慮應(yīng)貫穿整個(gè)審計(jì)過程之中。在計(jì)劃審計(jì)工作階段和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營能力方面有無重大疑慮的事項(xiàng)和情況，從而考慮持續(xù)經(jīng)營能力對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響。在這個(gè)過程中，獲取并評價(jià)企業(yè)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估很重要；其次，建立彈性的效益審計(jì)指標(biāo)，強(qiáng)化計(jì)劃、組織和控制職能，適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，不斷地調(diào)試、更新，以進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。
（二）加強(qiáng)舞弊審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，全面了解企業(yè)從外到內(nèi)、從高層管理到基層員工的可能舞弊行為。在整個(gè)審計(jì)過程中，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，而不應(yīng)單純地依賴以往審計(jì)中形成的歷史信息。在評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊，并不應(yīng)將此項(xiàng)舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)。在與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通方面，如果發(fā)現(xiàn)管理層和治理層的重大舞弊，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見，以采取適當(dāng)措施，并確定是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊。審計(jì)程序的不可預(yù)見性對于舞弊審計(jì)尤為重要，熟悉常規(guī)審計(jì)程序的被審計(jì)單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的行為。
（三）對衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)正確監(jiān)控與評價(jià)。受全球金融危機(jī)的影響，中國的監(jiān)管層對金融工具的創(chuàng)新變得更加謹(jǐn)慎，但中國金融市場的迅速發(fā)展要求金融工具的不斷創(chuàng)新和完善。股指期貨的出現(xiàn)、融資融券和信貸資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓更證實(shí)了中國金融衍生工具的發(fā)展。后金融危機(jī)時(shí)代，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)已經(jīng)對金融工具準(zhǔn)則提出了征求意見稿，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的要求，中國金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也將進(jìn)行調(diào)整。此外，鑒于各審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的一些提示，金融衍生工具審計(jì)也需要做出相應(yīng)的完善。其實(shí)，金融衍生工具本身并無好壞，我們應(yīng)立足于內(nèi)部審計(jì)，正確利用并引導(dǎo)其為企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營服務(wù)。而要做好這些工作，內(nèi)部控制是關(guān)鍵，內(nèi)部控制不健全，就會(huì)給人以可乘之機(jī)，以至于可能造成很大的損失。
六、總結(jié)
整個(gè)論文的完成過程也是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和攝取新知識(shí)的過程。通過論文的寫作，使我了解了后金融危機(jī)時(shí)代的概念，對內(nèi)部審計(jì)也有了新的認(rèn)識(shí)。金融危機(jī)暴露出內(nèi)部審計(jì)存在的一些問題，同時(shí)也使人們高度意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要戰(zhàn)略地位。后金融危機(jī)時(shí)代，我們要努力總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，同時(shí)居安思危，與時(shí)俱進(jìn)，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作。
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第3篇：金融企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文
關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制
伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的中小企業(yè)的發(fā)展也進(jìn)入了黃金發(fā)展期，從經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略而言，我國這些企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用會(huì)越來越重要。然而因?yàn)檫@些企業(yè)的自身各種因素的限制導(dǎo)致這些企業(yè)在審計(jì)方面存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為了更好的營造發(fā)展的社會(huì)環(huán)境等，企業(yè)必須要進(jìn)行這方面的改革，在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行一定的完善，進(jìn)而更好的促進(jìn)企業(yè)審計(jì)方面的發(fā)展。
一、形成中小型企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與基本因素
1.我國中小型企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本因素
審計(jì)主體在相關(guān)內(nèi)容和范圍狹窄主要表現(xiàn)在：首先不夠重視對非銀行業(yè)的金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場的不斷完善，非銀行方面的金融機(jī)構(gòu)也隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而快速的發(fā)展。以本文即將研究的中國出口信用保險(xiǎn)公司所在的保險(xiǎn)行業(yè)為例，我國保險(xiǎn)業(yè)資產(chǎn)總額占全國GDP的比重逐年增加，就目前而言，我國的保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展還是比較慢，相關(guān)的資金配置也沒有得到相應(yīng)的擴(kuò)展，其在金融方面的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。面對非金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷拓寬，政府金融審計(jì)如何在這些領(lǐng)域發(fā)揮功能作用，成為亟待解決的問題。
眾所周知，外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)駐我國必將會(huì)帶入大量新興金融業(yè)務(wù)與工具，這勢必會(huì)帶動(dòng)中資金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新金融業(yè)務(wù)與工具，我國金融行業(yè)的創(chuàng)新也進(jìn)入了一個(gè)全新的局面，這些都是促進(jìn)我國金融發(fā)展的重要因素。與此同時(shí)在國際金融形勢的影響下，我國金融管理必須要與市場發(fā)展相同步，不斷加強(qiáng)市場的作用，這樣就會(huì)促使企業(yè)在國際市場更好的發(fā)展和完善自己。國家審計(jì)機(jī)關(guān)在這樣的背景下更應(yīng)該加大人力物力投入，引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和高素質(zhì)的審計(jì)人員，投入到新型的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)當(dāng)中去。
2.中小型企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因
（1）內(nèi)控機(jī)制失效重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
就我國政府相關(guān)審計(jì)部門的作用而言，我國政府審計(jì)部門主要發(fā)揮兩個(gè)作用，首先是利用相關(guān)的審計(jì)去發(fā)現(xiàn)我國金融中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，其次是利用審計(jì)去發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)，進(jìn)而利用相關(guān)的工具和方法來向政府和企業(yè)分析這些風(fēng)險(xiǎn)。政府審計(jì)部門的作用發(fā)揮的越完善，利用審計(jì)分析的風(fēng)險(xiǎn)的能力也就越強(qiáng)，進(jìn)而政府審計(jì)部門的能力也就越強(qiáng)。我國政府審計(jì)部門的相關(guān)特征促使了我國相關(guān)審計(jì)部門之間沒有太大的利益沖突，因此，相關(guān)的政府審計(jì)部門在發(fā)揮作用時(shí)能保證其公平性和深入的揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，這些作用的充分發(fā)揮促進(jìn)了審計(jì)部門的快速發(fā)展，與此同時(shí)還提高了相關(guān)企業(yè)預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。
（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)
檢查風(fēng)險(xiǎn)主要是指相關(guān)人員在相應(yīng)的工作中沒能充分發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的問題，企業(yè)利用相關(guān)的方法進(jìn)行再次的檢查和研究。企業(yè)為了發(fā)展就會(huì)完善相應(yīng)的制度，從而來減少相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而避免更多的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在這方面的專業(yè)性不足，于是就會(huì)邀請相關(guān)專家的幫助，并要求在相關(guān)的研究中明確指出對這種風(fēng)險(xiǎn)的正確評價(jià)和其價(jià)值信息。做到符合不高估資產(chǎn)不低估負(fù)債，記錄下來的都是最真實(shí)最公允的，但是也要對企業(yè)是否存在自創(chuàng)商譽(yù)進(jìn)行評估，不能貿(mào)然決定。作為個(gè)人也應(yīng)當(dāng)積極投身到完善會(huì)計(jì)核算的建設(shè)隊(duì)伍中去，認(rèn)真地學(xué)習(xí)好理論知識(shí)，把它實(shí)際運(yùn)用到實(shí)物運(yùn)用中去，做到理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐相結(jié)合，深入了解和掌握好自創(chuàng)商譽(yù)的知識(shí)，為建設(shè)會(huì)計(jì)之路奉獻(xiàn)自己的力量。
對于注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，客戶的數(shù)量越多則收入利潤就越高，但是客戶的篩選卻是重中之重。每一個(gè)客戶的社會(huì)背景和財(cái)務(wù)狀況都是各不相同的，它們之中不排除有些公司出于某些目的進(jìn)行造假。如果事務(wù)所不去排查而一味地接受客戶，就無法正確了解委托單位的真實(shí)經(jīng)營狀況和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，在制定審計(jì)程序時(shí)就不能正確評估風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)變高。特別是公司在上市前所提交的財(cái)務(wù)報(bào)表往往都是經(jīng)過保薦單位包裝后才提交的，審計(jì)人員很難在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤。所以如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前不能對客戶做出詳細(xì)的調(diào)查，很可能會(huì)被客戶蒙騙，對會(huì)計(jì)師和事務(wù)所造成不好的影響。
在審計(jì)過程中，除了客戶的篩選外，審計(jì)人員的能力水平也會(huì)影響到審計(jì)的質(zhì)量。如果沒有派遣恰當(dāng)?shù)捻?xiàng)目審計(jì)人員，很可能會(huì)造成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致審計(jì)的失敗。在審計(jì)過程中，項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人不可能所有的工作都自己完成，很多工作都需要由專門的人員去做，這就需要很多審計(jì)助理一起參與，而負(fù)責(zé)人只對所有審計(jì)人員的審計(jì)工作負(fù)責(zé)。但是在所有的新聞事件中，審計(jì)出現(xiàn)問題時(shí)，往往受處罰的都是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)助理人員一般不承擔(dān)審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。所以，合理的委派審計(jì)人員可以減少審計(jì)失敗的可能性。在克服審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先要了解被審計(jì)單位的背景和行業(yè)資料，然后派遣經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和一些有責(zé)任心、認(rèn)真仔細(xì)的其他審計(jì)人員輔助，不然，因?yàn)橐恍徲?jì)人員的不認(rèn)真而出現(xiàn)的錯(cuò)誤，很可能影響審計(jì)的失敗。
除了篩選客戶和派遣審計(jì)人員之外，制訂合理的審計(jì)方案也是審計(jì)工作順利進(jìn)行的基本保障。一個(gè)合理的審計(jì)方案能在審計(jì)過程中起到事半功倍的效果，而對被審單位進(jìn)行了解則是制定合理方案的前提。
二、中小型企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施
1.建立嚴(yán)格的內(nèi)控機(jī)制具體了解被審計(jì)的單位
在具體了解被審計(jì)單位時(shí)，審計(jì)人員可以通過查看往年的審計(jì)工作底稿來了解。往年的審計(jì)工作底稿可以讓注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行連續(xù)的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)多了解一些行業(yè)相關(guān)信息。審計(jì)人員可以憑借被審計(jì)單位的內(nèi)部和外部資料，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。相關(guān)人員在進(jìn)行工作時(shí)必須提前進(jìn)行考察充分理解其審計(jì)的對象，進(jìn)而來更好的開展工作，不僅如此還可以利用相關(guān)的信息來對其進(jìn)行一定的理解。
升級人員還可以利用相關(guān)技術(shù)來向企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行相應(yīng)的理解，從而來了解被審計(jì)單位的實(shí)際情況。從而對企業(yè)的戰(zhàn)略管理進(jìn)行研究，并以此為根據(jù)，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程度，制定出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。
2.加強(qiáng)審計(jì)重點(diǎn)、合理規(guī)劃審計(jì)程序
在審計(jì)時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，可以有效地降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。公司的持續(xù)經(jīng)營能力、企業(yè)的內(nèi)部控制狀況、企業(yè)資產(chǎn)與收入等關(guān)鍵性賬戶等都是應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。在近一段時(shí)間里，我國政府審計(jì)部門頒布了相關(guān)審計(jì)方面的規(guī)定，這些規(guī)定中表明我國審計(jì)部門必須要加強(qiáng)相關(guān)的監(jiān)督作用，增強(qiáng)和相關(guān)企業(yè)的聯(lián)系進(jìn)而來一起預(yù)防相應(yīng)的金融風(fēng)險(xiǎn)，尤其是要加強(qiáng)對相關(guān)貿(mào)易行業(yè)的管理和監(jiān)管，做好相關(guān)的票據(jù)工作，與此同時(shí)還要加強(qiáng)相關(guān)方面的審計(jì)和管控，就是跟蹤審計(jì)在金融領(lǐng)域應(yīng)用的例子，之后及時(shí)將審計(jì)結(jié)果反饋給決策系統(tǒng)，并向社會(huì)公布，取得了不錯(cuò)的成效，及時(shí)察覺和監(jiān)測系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)監(jiān)督透明度，實(shí)現(xiàn)降低金融風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。企業(yè)的審計(jì)情況受企業(yè)的內(nèi)部控制狀況的影響。企業(yè)只有完善內(nèi)部控制制度才可以減少企業(yè)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的幾率。如果企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)比較混亂的話，那么相應(yīng)的政策就無法實(shí)施，企業(yè)在相關(guān)審計(jì)方面的建設(shè)也就不會(huì)落實(shí)，因此我國必須要加大相關(guān)內(nèi)部制度的建設(shè)。
三、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)審計(jì)對我國審計(jì)體系的建設(shè)+分重要，是其重要的組成部分，也是推進(jìn)并逐步完善中小型企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重要組成部分和有效手段。，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該從自身出發(fā)，嚴(yán)格要求自己，合理利用審計(jì)程序，保持審計(jì)獨(dú)立性；而會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)職業(yè)道德教育，完善職業(yè)道德規(guī)范體系，建立嚴(yán)明的獎(jiǎng)罰體制，從而全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
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第4篇：金融企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文
1、投資體制規(guī)范化。按照WTO規(guī)則，世貿(mào)組織的所有協(xié)議將成為我國政府行為的規(guī)則，與WTO規(guī)則相關(guān)的國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)體制、法律法規(guī)體制和社會(huì)文化體制等都將規(guī)范化運(yùn)作。而這些因素又必將影響到我國現(xiàn)行投資體制，即要求改變已往的政府“一元化”投資格局，鼓勵(lì)民間資本共同運(yùn)作中央基建項(xiàng)目，減少政府投資壓力。因此，加入WTO要求我國投資體制規(guī)范化，一方面有利于解決我國中央投資項(xiàng)目在信息上存在不對稱、對項(xiàng)目缺乏有效控制和公開透明性不足等問題，另一方面有利于緩解政府計(jì)劃內(nèi)資金緊缺、投資目標(biāo)與資源之間存在巨大落差等問題。
2、投資環(huán)境復(fù)雜化。入世使我國投資環(huán)境發(fā)生很大變化，首先是金融環(huán)境，表現(xiàn)為更多人和更大程度上參與金融交易，政府控制金融交易的比重將逐步下降，企業(yè)和個(gè)人投資者控制的金融交易將會(huì)逐步增加，金融交易的形式也會(huì)更加多元化。其次是法律環(huán)境，表現(xiàn)為稅收合理性的不斷完善上，特別是隨著政治和社會(huì)目標(biāo)的變化，稅制將會(huì)得到不斷的修訂和完善。最后是會(huì)計(jì)環(huán)境，表現(xiàn)為各國會(huì)計(jì)事務(wù)處理方法的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和一定程度的趨同化，要求我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定、會(huì)計(jì)理論的構(gòu)建、會(huì)計(jì)技術(shù)的完善和會(huì)計(jì)體系的建立與WTO規(guī)則相一致，將我國會(huì)計(jì)融入世界會(huì)計(jì)的發(fā)展軌道，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息全球間的標(biāo)準(zhǔn)化和通用化。
3、投資主體多元化。入世后，投資主體多元化已成必然趨勢，境外金融機(jī)構(gòu)和國際資本進(jìn)入我國市場以及境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)改革和證券資本市場發(fā)展將為企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)提供多種新的投資方式和渠道，民間投資將會(huì)沖擊政府投資“一股獨(dú)占、一股獨(dú)大”的地位，很大程度動(dòng)搖政府控制投資目標(biāo)、投資規(guī)模和投資收益的局面，特別是境外機(jī)構(gòu)投資者的大量涌入，給我國金融資本市場必將帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
4、投資行為國際化。加入WTO意味著我國經(jīng)濟(jì)要進(jìn)入全球經(jīng)濟(jì)之中，全球化表明了以國家或區(qū)域?yàn)榻绲氖袌霰貙⒅饾u開放，世界統(tǒng)一市場終將形成。世界統(tǒng)一市場不僅是全球性的競爭市場，也是全球范圍內(nèi)的資源優(yōu)勢互補(bǔ)的市場。投資行為的國際化程度越是顯著，資源在全球范圍內(nèi)的配置越是有效。因此，加入WTO要求我國企業(yè)投資行為逐步向國際化靠攏，使我國有限的經(jīng)濟(jì)資源在全球范圍內(nèi)得到有效的配置和利用，從而為經(jīng)濟(jì)的一體化、協(xié)同化創(chuàng)造更為有利的條件。
5、投資風(fēng)險(xiǎn)廣泛化。加入WTO會(huì)使企業(yè)間的競爭更加激烈：融資市場的擴(kuò)大，外資金融機(jī)構(gòu)將進(jìn)軍中國資本市場，向我國企業(yè)提供服務(wù)；外國證券公司將逐步進(jìn)入境內(nèi)，從事股票債券承銷業(yè)務(wù)；企業(yè)競爭加劇，我國企業(yè)將直接與境外金融機(jī)構(gòu)打交道，參與資本與貨幣市場交易；電信等產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步向外資開放，高素質(zhì)人才爭奪將成為企業(yè)市場競爭的關(guān)鍵。
6、投資決策市場化。長期以來，我國許多企業(yè)尤其是國企缺乏科學(xué)的投資決策機(jī)制，不少企業(yè)高層管理人員理財(cái)觀念淡薄。加入WTO，企業(yè)投資決策活動(dòng)將通過金融市場業(yè)務(wù)進(jìn)行投、融資，在投資管理上表現(xiàn)為要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理，通過科學(xué)、定量的財(cái)務(wù)管理方法，預(yù)測資本成本，改善企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，增加資金投資收益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資決策的市場化目標(biāo)。
加入WTO后我國投資審計(jì)的新特點(diǎn)
1、在審計(jì)目標(biāo)上，應(yīng)強(qiáng)調(diào)投資績效審計(jì)。加入WTO對我國政府職能轉(zhuǎn)變提出了原則性和方向性的要求，一是要求規(guī)范政府行為，防止政府越位；二是要求政府強(qiáng)化宏觀管理和公共服務(wù)；三是要求提高政府工作效能。為了促進(jìn)我國政府職能順應(yīng)WTO的要求而進(jìn)行有效轉(zhuǎn)變，必須采取包括績效審計(jì)在內(nèi)的一系列監(jiān)督措施，促進(jìn)政府職能的真正到位。特別是政府的投資行為，通過實(shí)施投資績效審計(jì)，可以促進(jìn)政府組織正確決策、科學(xué)理財(cái)、提高服務(wù)效能。
2、在審計(jì)程序上，應(yīng)倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。投資具有風(fēng)險(xiǎn)，特別是經(jīng)濟(jì)全球化以后，投資風(fēng)險(xiǎn)將越來越大。因此，適時(shí)提倡風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，可以把風(fēng)險(xiǎn)量化，最終達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。所謂風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，是指通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，把風(fēng)險(xiǎn)量化，最終來決定抽樣的樣本量的一種審計(jì)程序。倡導(dǎo)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，一方面可將審計(jì)資源投向相對高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可接受的水平；另一方面，可以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率，有利于審計(jì)職業(yè)的生存和發(fā)展。
3、在審計(jì)策略上，應(yīng)提倡計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)。實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)，一方面提高了審計(jì)信息處理與傳遞的效率，另一方面也順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)全球化的要求。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要著力進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)的普及培訓(xùn)，爭取在審計(jì)系統(tǒng)培養(yǎng)一批IT審計(jì)師，使他們掌握編程知識(shí)和數(shù)據(jù)庫知識(shí)，能夠在審計(jì)現(xiàn)場開發(fā)輔助審計(jì)的小軟件、小模塊，甚至能夠獨(dú)立開發(fā)通用的審計(jì)軟件。同時(shí)，要不斷增強(qiáng)審計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的自覺性和緊迫感，把計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)作為今后審計(jì)工作的重要手段和方向。只有這樣，才能在不斷信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的投資項(xiàng)目審計(jì)中實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程網(wǎng)上審計(jì)，才能與國際審計(jì)資源實(shí)現(xiàn)互享。
4、在審計(jì)方法上，應(yīng)適時(shí)進(jìn)行事前、事中和事后相結(jié)合的審計(jì)。事前審計(jì)是指審計(jì)主體對被審計(jì)單位投資的立項(xiàng)、評價(jià)、可行性研究和決策等實(shí)施審計(jì)，判斷其投資收益的可靠性，鑒別長期投資在資源配置上的優(yōu)化程度和互補(bǔ)性，以便約束投資的盲目性，起到“防患于未然”的作用；事中、事后審計(jì)是指審計(jì)主體通過監(jiān)督被審計(jì)單位的資金營運(yùn)和利潤的分配等情況，加強(qiáng)對被審計(jì)單位投資項(xiàng)目的控制力度，促使企業(yè)健康發(fā)展，保證投資者的經(jīng)濟(jì)利益不受侵害和國有資產(chǎn)的保值與增值。
5、在審計(jì)內(nèi)容上，應(yīng)進(jìn)行投資項(xiàng)目的價(jià)值審計(jì)。依據(jù)西方新投資決策方法論者Ross（1995）的觀點(diǎn)，任何投資項(xiàng)目的價(jià)值無外乎來自項(xiàng)目的盈利價(jià)值、來自項(xiàng)目本身所形成的內(nèi)含期權(quán)價(jià)值、因資本成本和價(jià)格運(yùn)動(dòng)所帶來的期權(quán)價(jià)值。在進(jìn)行投資項(xiàng)目的價(jià)值審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分考慮這三種價(jià)值的來源，而不能僅按傳統(tǒng)方法的NPV來進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，否則會(huì)造成評價(jià)結(jié)果的不真實(shí)。
加入WTO我國投資審計(jì)的應(yīng)對措施
1、規(guī)范審計(jì)行為、明確審計(jì)工作重點(diǎn)是前提。加入WTO后，要求審計(jì)行為更加規(guī)范。首先，要改變我國現(xiàn)行的“國家審計(jì)為主體、內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)、民間審計(jì)為補(bǔ)充”的“三位一體”模式，將國家審計(jì)范圍定位在財(cái)政審計(jì)、金融審計(jì)、重點(diǎn)國有企業(yè)審計(jì)和社會(huì)保障系統(tǒng)審計(jì)方面，使其放棄對非國民經(jīng)濟(jì)命脈部門和行業(yè)的審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)資源的最優(yōu)配置和使用。同時(shí)，要進(jìn)一步提升民間審計(jì)的作用地位。其次，要改變國家審計(jì)“雙重領(lǐng)導(dǎo)體制”，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)模式。最后，要進(jìn)一步健全法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度，減少審計(jì)行為的隨意性、盲動(dòng)性，為投資績效審計(jì)創(chuàng)造條件。
2、不斷提升審計(jì)結(jié)果透明度、建立審計(jì)結(jié)果公告制度是關(guān)鍵。根據(jù)WTO規(guī)則中政府行為要公開透明的要求，我國審計(jì)機(jī)關(guān)要依法公布投資審計(jì)結(jié)果，不斷提高審計(jì)結(jié)果的透明度。特別是涉及政府投資項(xiàng)目的，要定期或不定期地公布中央投資項(xiàng)目中政府投資和私人投資的比重，政府投資項(xiàng)目的投、招標(biāo)情況，以及投資收益預(yù)期、投資風(fēng)險(xiǎn)警示等信息，以便社會(huì)更多地了解審計(jì)工作，監(jiān)督政府行為。
3、不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)是基礎(chǔ)。廣大審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)加入WTO給我國現(xiàn)行投資體制和投資審計(jì)帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，審時(shí)度勢，切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，提高自身素質(zhì)。首先，要認(rèn)真學(xué)習(xí)WTO相關(guān)知識(shí)，正確認(rèn)識(shí)我國加入WTO的意義及對我國投資體制和投資審計(jì)的影響；其次，要加大對審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)以及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)其法律意識(shí)和協(xié)同意識(shí)，以適應(yīng)加入WTO之后審計(jì)工作的新形勢。
4、不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是歸宿。入世后將使我國投資審計(jì)承受的風(fēng)險(xiǎn)程度加大，如何建立一套比較完善的評估、預(yù)警、監(jiān)測、防范機(jī)制，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就顯得尤為重要。一方面，應(yīng)加強(qiáng)立法和執(zhí)法工作，對我國金融、投資和知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等各方面的法律、法規(guī)進(jìn)行全面清理，及時(shí)制定新法規(guī)；另一方面，應(yīng)提升傳統(tǒng)投資審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變速度，積極引入價(jià)值工程學(xué)中的價(jià)值、成本和功能概念，并結(jié)合西方新投資決策論有關(guān)投資期權(quán)價(jià)值觀點(diǎn)，將事前預(yù)測、事中監(jiān)測和事后控制有機(jī)結(jié)合起來，極大限度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)工作質(zhì)量。
加入WTO后我國投資審計(jì)的方法和程序
由于加入WTO后我國投資審計(jì)更多地涉及到投資價(jià)值即投資績效審計(jì)，為提高產(chǎn)品或作業(yè)的價(jià)值而著重于功能研究的有組織活動(dòng)，依據(jù)價(jià)值工程工作程序進(jìn)行投資審計(jì)，其工作程序不外乎以下三個(gè)階段：
1、審計(jì)準(zhǔn)備階段――提出問題。選擇審計(jì)對象和重點(diǎn)，進(jìn)行投資項(xiàng)目可行性審計(jì)。確定選擇審計(jì)對象的方法、收集審計(jì)情報(bào)、進(jìn)行投資活動(dòng)可行性審計(jì)。此外，把經(jīng)濟(jì)論證作為投資活動(dòng)可行性審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)。
2、審計(jì)實(shí)施階段――分析問題。這一階段的工作主要是進(jìn)行投資項(xiàng)目功能價(jià)值評價(jià)。所謂投資項(xiàng)目功能價(jià)值評價(jià)，是指通過對投資項(xiàng)目的功能分析。功能價(jià)值評價(jià)在形式上雖然最終表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)的評價(jià)，但實(shí)際上它是技術(shù)替代與技術(shù)創(chuàng)造成果在經(jīng)濟(jì)上的反映，其核心是技術(shù)替代與創(chuàng)造。如果沒有技術(shù)替代與技術(shù)創(chuàng)造，就不可能產(chǎn)生新的最低成本及進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)評價(jià)。
3、審計(jì)終結(jié)階段――解決問題。（1）方案的最終評價(jià)。一般分為概括評價(jià)和詳細(xì)評價(jià)兩個(gè)步驟，而且，每一步驟都包含技術(shù)評價(jià)、經(jīng)濟(jì)評價(jià)和社會(huì)評價(jià)。其中，技術(shù)評價(jià)是圍繞“功能”所進(jìn)行的評價(jià)，經(jīng)濟(jì)評價(jià)是圍繞方案經(jīng)濟(jì)效果所進(jìn)行的評價(jià)，社會(huì)評價(jià)是針對方案給社會(huì)帶來的利益或影響進(jìn)行的評價(jià)。（2）投資業(yè)績評審。常用的評價(jià)指標(biāo)主要有：投資報(bào)酬率、剩余收益、現(xiàn)金回收率。審計(jì)人員可以利用檢驗(yàn)投資評估指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，并進(jìn)一步查找有無為爭取投資而夸大項(xiàng)目獲利水平的現(xiàn)象。
加入WTO后對我國現(xiàn)行投資體制的影響是現(xiàn)實(shí)的，必然的。借入世帶來的“外逼機(jī)制”，將國際上通用的投資決策機(jī)制與規(guī)劃引入國內(nèi)，洋為中用，與時(shí)俱進(jìn)，從理論上探索一條符合我國國情的、能與世界先進(jìn)水平實(shí)現(xiàn)對接的投資審計(jì)方法和程序，用來指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐，是當(dāng)前我國審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界不可回避的課題。
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第5篇：金融企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文
1、區(qū)財(cái)務(wù)2012年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)；
2、鄉(xiāng)2012年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)；
二、以促進(jìn)改善民生，保證專款專用為目的，增強(qiáng)重點(diǎn)專項(xiàng)資金審計(jì)。重點(diǎn)檢查各項(xiàng)專項(xiàng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和治理近況，提醒資金運(yùn)用治理中存在的問題，促進(jìn)相關(guān)政策具體落實(shí)，促進(jìn)提高資金運(yùn)用效益。
3、社保資金審計(jì)；
4、計(jì)生事業(yè)費(fèi)及計(jì)生政策落實(shí)狀況審計(jì)；
5、中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)；
6、工業(yè)園區(qū)及生物產(chǎn)業(yè)園征地拆遷資金審計(jì)；
三、以促進(jìn)提高項(xiàng)目建設(shè)治理程度和資金運(yùn)用效益為目的，增重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)順序治理、工程概預(yù)算治理、資金治理；關(guān)注工程建設(shè)質(zhì)量和效益，關(guān)注嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)厲損掉浪費(fèi)和經(jīng)濟(jì)犯罪問題。
7、旭光村村民安頓小區(qū)工程決算審計(jì)；
8、聯(lián)豐村村民安頓小區(qū)工程決算審計(jì)；
9、小學(xué)教育樓完工決算審計(jì)；
10、安居工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；
四、以防備金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)國有資產(chǎn)安全為目的，增強(qiáng)金融企業(yè)審計(jì)。關(guān)注當(dāng)前中小企業(yè)融資存在的堅(jiān)苦和問題，提出緩解中小企業(yè)融資難，推進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的建議。
11、支持中小企業(yè)融資政策辦法落實(shí)狀況審計(jì)查詢；
五、以規(guī)范糧食儲(chǔ)藏治理，保證糧食安全為目的，關(guān)注糧食風(fēng)險(xiǎn)基金及糧食收買借款的運(yùn)用治理狀況，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，實(shí)時(shí)提出整改和增強(qiáng)治理的建議。
12、開展當(dāng)?shù)丶Z食儲(chǔ)藏治理狀況審計(jì)；
六、以促進(jìn)指導(dǎo)干部依法履職為目的，增強(qiáng)指導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。關(guān)注當(dāng)?shù)貐^(qū)、本部分、本單位財(cái)務(wù)進(jìn)出以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、正當(dāng)和效益狀況；貫實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展?fàn)顩r；恪守有關(guān)經(jīng)濟(jì)司法法律、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決定計(jì)劃部署狀況等。
13、區(qū)商務(wù)和旅行局原負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
14、萬壽橋街道辦事處原負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
第6篇：金融企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文
在當(dāng)前全球性金融危機(jī)的情況下，審計(jì)部門應(yīng)如何應(yīng)對？如何發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用？本文從三個(gè)方面略談管見。
一是增強(qiáng)憂患意識(shí)，不斷提高審計(jì)干部綜合素質(zhì)。當(dāng)前，要認(rèn)真學(xué)習(xí)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，學(xué)習(xí)、有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的講話，在思想上做好應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)的準(zhǔn)備。認(rèn)真學(xué)習(xí)中央出臺(tái)的擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的十條措施和總理部署落實(shí)中央“加大投資力度和優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)、著力擴(kuò)大消費(fèi)需求、促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展、努力保持出口穩(wěn)定增長、著力提高企業(yè)素質(zhì)和市場競爭力、認(rèn)真做好金融財(cái)政工作、積極推進(jìn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域改革”等七項(xiàng)政策措施的工作要求。用科學(xué)發(fā)展觀武裝頭腦，充分認(rèn)識(shí)我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)增長較快、價(jià)格回穩(wěn)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、民生改善的良好局面的形勢的同時(shí)存在的經(jīng)濟(jì)生活深層次和企業(yè)經(jīng)營困難、農(nóng)民持續(xù)增收難度加大和潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)等因素，不斷增強(qiáng)審計(jì)干部的憂患意識(shí)。從思想上筑起應(yīng)對國際金融危機(jī)的“防電墻”。
二是增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，不斷提高依法行政能力。有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)，做促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要把國家宏觀調(diào)控政策貫徹落實(shí)情況，黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策，包括金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)經(jīng)政策、投資政策、土地政策等涉及民生、基礎(chǔ)設(shè)施、生態(tài)環(huán)境建設(shè)、抗震救災(zāi)等事項(xiàng)作為開展審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，揭示和反映存在的問題；積極探索政府部門、區(qū)域領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任績效審計(jì)、政府性投資或民生等專項(xiàng)資金投資和使用效益審計(jì)，防止重點(diǎn)項(xiàng)目資金（或政府投資基金）的鋪張浪費(fèi)或損失浪費(fèi)，促進(jìn)政府財(cái)政切實(shí)管好用好政府資金，提高使用效率；加大對領(lǐng)導(dǎo)干部重大違法違規(guī)案件的查處力度，并依法嚴(yán)肅處理或移送相關(guān)部門。同時(shí)要及時(shí)跟蹤審計(jì)重大生態(tài)環(huán)境建設(shè)、災(zāi)后恢復(fù)建設(shè)等項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；做好事前監(jiān)督、事中防范、事后整改規(guī)范工作。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范、抵御上述國家資金和項(xiàng)目出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)，保障國家重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行，防止發(fā)生漏洞和偏差，切實(shí)維護(hù)國家和人民群眾的利益，當(dāng)好“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。
三是增強(qiáng)宏觀意識(shí)，不斷提高服務(wù)水平。一是針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的地區(qū)、部門（或單位）在執(zhí)行國家財(cái)政政策和財(cái)務(wù)制度中存在的帶有普遍性、典型性的新問題和新情況，及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)提出完善財(cái)政體制改革、企業(yè)改制、農(nóng)民減負(fù)增收和降低潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)等建設(shè)性建議；通過審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查分析影響地區(qū)、部門經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀、原因、潛力，并提出對策；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件一方面要依法嚴(yán)肅處理或移交相關(guān)部門，一方面要加強(qiáng)對產(chǎn)生重大違紀(jì)違法案件原因的綜合分析，并向上級黨委提出加強(qiáng)防范措施建議，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，減少和避免國家財(cái)產(chǎn)遭受損失；同時(shí)針對被審計(jì)單位出現(xiàn)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度不到位等問題及時(shí)提出切實(shí)可行加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、完善規(guī)范財(cái)務(wù)制度的審計(jì)建議，督促其依法行政、依法理財(cái)。
第7篇：金融企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文
《通知》要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要高度重視和精心實(shí)施2010年度上市公司年報(bào)審計(jì)工作。在2010年度上市公司年報(bào)審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念為指導(dǎo)，以風(fēng)險(xiǎn)防范為主線，以健全有效的質(zhì)量控制體系為保障，恪守誠信、獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德基本原則，優(yōu)化審計(jì)工作流程，切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量，做到審計(jì)程序到位、審計(jì)證據(jù)有力、審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)、審計(jì)軌跡清晰、審計(jì)底稿完整。
鑒于當(dāng)前整體經(jīng)濟(jì)形勢和國際金融危機(jī)可能會(huì)對被審計(jì)單位造成影響，《通知》要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，有效應(yīng)對以下十項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
（1）金融工具的分類、確認(rèn)和計(jì)量。重點(diǎn)關(guān)注（但不局限于，下同）：金融資產(chǎn)（比如銀行理財(cái)產(chǎn)品）的分類、確認(rèn)和計(jì)量；金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及其對公司經(jīng)營業(yè)績的影響；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)（尤其是終止確認(rèn)）與計(jì)量；金融負(fù)債和權(quán)益工具的分類、確認(rèn)與計(jì)量（如可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆）。
（2）資產(chǎn)減值情況。重點(diǎn)關(guān)注：存貨、金融資產(chǎn)（尤其是可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)）、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)的減值確認(rèn)；ST公司的資產(chǎn)減值計(jì)提；損失或減值的追溯調(diào)整；期后事項(xiàng)對資產(chǎn)減值計(jì)提的影響；當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對特定企業(yè)或特定商品與服務(wù)的影響。
（3）反向購買交易的處理。重點(diǎn)關(guān)注：實(shí)際收購方與被收購方的識(shí)別；相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債公允價(jià)值確定的合理性。
（4）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。重點(diǎn)關(guān)注：公司確定的未來期間用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額有無確鑿可靠的證據(jù)支持，公司（特別是業(yè)績較差或發(fā)生連續(xù)虧損的公司）是否存在因業(yè)績需要等原因高估遞延所得稅資產(chǎn)的情形。
（5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易。重點(diǎn)關(guān)注：關(guān)聯(lián)方交易是否有合理的商業(yè)理由；關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性；關(guān)聯(lián)方交易對公司經(jīng)營成果的影響；超出正常交易范圍的重大關(guān)聯(lián)方交易；管理層未識(shí)別或者未告知注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易；關(guān)聯(lián)方之間特殊交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)以及相關(guān)信息披露的充分性。
（6）會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更。重點(diǎn)關(guān)注：管理層實(shí)施會(huì)計(jì)估計(jì)的程序、方法和過程；特定環(huán)境下會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性；與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的期后事項(xiàng)；會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合理性和披露的充分性。
（7）收入的確認(rèn)與計(jì)量。重點(diǎn)關(guān)注：收入的確認(rèn)條件；收入的跨期確認(rèn)；復(fù)雜交易事項(xiàng)（如授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分業(yè)務(wù)）及異常交易事項(xiàng)的收入確認(rèn)與計(jì)量；特殊銷售業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)與計(jì)量；特殊行業(yè)（如房地產(chǎn)業(yè)、軟件業(yè)）的收入確認(rèn)與計(jì)量；建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量；由于舞弊導(dǎo)致收入高估的可能性。
（8）重大或有事項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注：未決訴訟、債務(wù)擔(dān)保、重組義務(wù)等存在的風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)生損失的可能性。
（9）政府補(bǔ)助項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理。重點(diǎn)關(guān)注：政府補(bǔ)助與政府資本性投入的區(qū)分；政府補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)；補(bǔ)助金額和確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的確定。
（10）其他。如投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的計(jì)量；股份支付的確認(rèn)與計(jì)量；公司合并、重大債務(wù)重組；研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量；石油天然氣、金融等特殊行業(yè)的特殊業(yè)務(wù)處理。
此外，對審計(jì)過程中的疑難特殊事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)持審慎的態(tài)度。對創(chuàng)業(yè)板公司的審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注剛上市業(yè)績就發(fā)生重大變化的公司；外部環(huán)境（尤其是經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、市場環(huán)境）變化對公司經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)與潛在影響；收入的質(zhì)量以及主營業(yè)務(wù)的盈利狀況；公司的業(yè)績壓力以及由此可能帶來的影響（如管理層舞弊）；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大關(guān)聯(lián)方交易；公司的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。
對持續(xù)經(jīng)營審計(jì)，要合理判定被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營狀況。
第8篇：金融企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文
[關(guān)鍵詞]金融危機(jī) 企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)
一、前言
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是對企業(yè)經(jīng)營管理的需要負(fù)責(zé),側(cè)重于企業(yè)基層單位的經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營目標(biāo)的完成情況。金融危機(jī)以及由此帶來的企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)注提高了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位,越來越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的重要作用。新浪網(wǎng)調(diào)查顯示,分別有84%和60%的受訪者認(rèn)為金融危機(jī)使企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提高了對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì),以及內(nèi)部審計(jì)的重視程度;65%的受訪者表示事前事中審計(jì)的日益增多有助于流程的前端風(fēng)險(xiǎn)防范。本文就金融危機(jī)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行探討。
二、金融危機(jī)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性
隨著金融危機(jī)的蔓延,我國企業(yè)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了很大的變化,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)這些變化的主要應(yīng)對措施.在當(dāng)前形勢下,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營管理成功的重要手段和保證,是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理高效與否的重要標(biāo)志性內(nèi)容,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的重要保證.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的在于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理和監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)作為我國監(jiān)督體系的一個(gè)重要組成部分,是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要措施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的適當(dāng)、真實(shí)、合法的行為,是為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的,因而也是企業(yè)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。
三、金融危機(jī)下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)
(1)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作,設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)
從準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段到終結(jié)階段三個(gè)階段的每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟來嚴(yán)格根據(jù)規(guī)范化的審計(jì)程序開展業(yè)務(wù)。制定規(guī)范的審計(jì)計(jì)劃,包括企業(yè)審計(jì)的內(nèi)容范圍、程序、審計(jì)分工等,讓企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)審計(jì)人員都能積極的參與,提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。另外,加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告與審計(jì)證據(jù)的查證、核實(shí),提高審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與實(shí)用性,而不是僅僅把它作為一份數(shù)據(jù)而已,到有實(shí)用性,能夠在具體的實(shí)踐中對審計(jì)工作有所總結(jié)和指導(dǎo)。
建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系,確保企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立、有效的進(jìn)行。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度,建立合適的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。如審計(jì)委員會(huì),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)人員直接歸屬最高領(lǐng)導(dǎo),使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠更好的、有效的開展。
(2)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作
我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門普遍存在專職人員少,審計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定,工作人員素質(zhì)不高,缺乏應(yīng)有的審計(jì)技能等現(xiàn)象。由于計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)施的運(yùn)用,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要有計(jì)算機(jī)方面的專家,可以協(xié)助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件,同時(shí)可以對審計(jì)部門其它的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),讓其他審計(jì)人員也能夠掌握財(cái)務(wù)軟件。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)師必須接受繼續(xù)教育,與時(shí)俱進(jìn),不斷了解內(nèi)部審計(jì)的最新標(biāo)準(zhǔn)、最先進(jìn)的程序和最尖端的技術(shù)等,以便于讓企業(yè)能夠最快、最準(zhǔn)確的獲取所需的會(huì)計(jì)信息,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
(3) 提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性
在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;應(yīng)獨(dú)立于各職能部門,并對其進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式上看,在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),在行政系統(tǒng)經(jīng)營管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)業(yè)務(wù),要向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;審計(jì)工作作為行政工作內(nèi)容,要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;審計(jì)委員會(huì)成員由董事長、非執(zhí)行董事、總審計(jì)長和獨(dú)立董事(外聘)等組成。這種組織模式是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的最佳模式,它的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)董事會(huì)和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),這能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。
四、結(jié)語
當(dāng)前,金融風(fēng)暴席卷全球,中國也未能幸免。對危機(jī)的處理,成了企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn),如何做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和內(nèi)部管理,財(cái)務(wù)管理等,是當(dāng)前中國的企業(yè)在危機(jī)中所要解決的問題。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),是解決企業(yè)在金融危機(jī)中承受的風(fēng)險(xiǎn)和壓力的關(guān)鍵。我們應(yīng)該不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,以此不斷提高企業(yè)應(yīng)對金融危機(jī)的能力。
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第9篇：金融企業(yè)審計(jì)重點(diǎn)范文
企業(yè)管理解決方案（Systems Applications and Products in Data Processing，簡稱SAP）是由德國SAP公司開發(fā)并在全球廣泛應(yīng)用的企業(yè)管理實(shí)施方案軟件,是比較優(yōu)秀企業(yè)資源管理系統(tǒng)之一。
企業(yè)管理解決方案是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理思想， 其設(shè)計(jì)理念和管理模塊主要表現(xiàn)在：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，實(shí)施流程再造，設(shè)計(jì)管理“工廠”，按級別授予權(quán)限。按部門實(shí)施流程管理。對物資采購、利潤及成本分析、資產(chǎn)控制，銷售及訂單管理、庫存狀況、產(chǎn)品質(zhì)量控制等實(shí)施全方面綜合監(jiān)控。
目前，SAP管理方案理念已經(jīng)被國內(nèi)很多知名企業(yè)接受并廣泛使用。鋼鐵行業(yè)的首鋼、沙鋼、河北鋼鐵、安鋼等大中型鋼鐵企業(yè)也陸續(xù)采用這一先進(jìn)管理方案，組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。
如何充分利用SAP系統(tǒng)所提供的信息，開展更加深入的內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率和效果，成為內(nèi)審人員重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)課題。
1. 內(nèi)部審計(jì)對系統(tǒng)軟要求與SAP系統(tǒng)設(shè)計(jì)“短板”
而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供服務(wù)，并對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)需要通過共享SAP系統(tǒng)資源，能夠?qū)崿F(xiàn)由傳統(tǒng)的“事后”審計(jì)向事前參預(yù)、事中監(jiān)督，事后評價(jià)職能轉(zhuǎn)變，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的服務(wù)職能。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)工作必需能夠充分利用SAP系統(tǒng)相關(guān)資源，從SAP系統(tǒng)中調(diào)取審計(jì)所需數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，并對以財(cái)務(wù)核算模塊為核心的其他相關(guān)資源加工模塊實(shí)施監(jiān)督。即SAP管理系統(tǒng)應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)“超權(quán)限”職能。
要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“超權(quán)限”職能，可能通過兩種途徑獲得：（1）將內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)SAP系統(tǒng)中一個(gè)子模塊，賦予該模塊“一定”的超權(quán)限，可以實(shí)施在線監(jiān)督其他相關(guān)模塊業(yè)務(wù)處理，或調(diào)取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但無權(quán)修改相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）設(shè)立審計(jì)獨(dú)立端口，后續(xù)開發(fā)相關(guān)審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件過審計(jì)端口進(jìn)入SAP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)督。
2. 利用SAP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程“參與”
當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢是由傳統(tǒng)的“事后”審計(jì)向事前參預(yù)，事中監(jiān)控、事后評價(jià)發(fā)展。利用SAP系統(tǒng)資源優(yōu)勢，能夠事半功倍地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)全過程審計(jì)，把一些原先只能事后審計(jì)事項(xiàng)提前布局，提高審計(jì)效率。
2.1利用SAP資源現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)資金安全的監(jiān)控
財(cái)務(wù)核算模塊是SAP系統(tǒng)的“中樞神經(jīng)”，其主要職能可分為會(huì)計(jì)記賬和財(cái)務(wù)決策。通過與物資采購部門、生產(chǎn)單位、銷售單位和其他集團(tuán)（或公司）單位通力合作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“資金—實(shí)物—資金（增值）”過程。因此，防范資金風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)比較關(guān)注的事情。尤其是2006年以來，證券市場部分上市公司資金失控現(xiàn)象屢有發(fā)生，因此，如何防范資金風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)能否關(guān)注的一個(gè)課題。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)職能就是對企業(yè)資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，保障資金安全。通過SAP系統(tǒng)，審計(jì)部門可以直接調(diào)閱財(cái)務(wù)部門的資金計(jì)劃，與各單位資金需求及資金收支情況核對。針對大額支出項(xiàng)目，可以并編制《大額資金支付表》，根據(jù)資金管理制度要求審核資金申請、審批、復(fù)核及支付全過程監(jiān)督，核對相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性、付款依據(jù)等支付憑證。對不符合資金管理規(guī)定的資金支付項(xiàng)目，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行詢問。
2.2利用SAP資源現(xiàn)實(shí)物資采購環(huán)節(jié)審計(jì)
SAP系統(tǒng)對物資采購實(shí)施訂單管理。在SAP系統(tǒng)管理中，生產(chǎn)工廠根據(jù)需要，按物資編碼生成請購訂單。采購單位經(jīng)綜合平衡后，形成采購訂單，并生成采購合同。必需正確輸出合同，相關(guān)單價(jià)與規(guī)格由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。物資到廠后，必需經(jīng)驗(yàn)收人員按合同驗(yàn)收后，才能由倉庫保管人員辦理入庫手續(xù)。
審計(jì)部門必需從采購計(jì)劃、合格供應(yīng)商管理、招標(biāo)情況等進(jìn)行源頭參預(yù)。在SAP系統(tǒng)管理中，采購單位必需正確輸出合同，相關(guān)單價(jià)與規(guī)格由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。物資到廠后，必需經(jīng)驗(yàn)收人員按合同驗(yàn)收后，才能由倉庫保管人員辦理入庫手續(xù)。審計(jì)部門只需核對計(jì)劃、合同、入庫物資和中標(biāo)結(jié)果就能明確相關(guān)物資采購程序手續(xù)是否規(guī)范地否履行完畢。這樣就有效地避免了因監(jiān)督滯后而帶來的種種弊端。
2.3利用SAP資源實(shí)現(xiàn)對庫存管理效益性審計(jì)
SAP系統(tǒng)的一個(gè)重點(diǎn)特點(diǎn)，就是能夠得到各“工廠”庫存材料及產(chǎn)品收發(fā)存情況和實(shí)時(shí)庫存狀況。審計(jì)部門可以根據(jù)審計(jì)需要，對各“工廠”庫存情況實(shí)施監(jiān)督。以確定某項(xiàng)采購計(jì)劃是否繼續(xù)執(zhí)行。并可針對“個(gè)別”金額較大，長期積壓庫存實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，找出企業(yè)管理活動(dòng)中的薄弱控制點(diǎn)
2.4利用SAP系統(tǒng)對銷售環(huán)節(jié)實(shí)施審核
安鋼銷售政策遵循“不來款不發(fā)貨”。要求貨款回收率100%，除個(gè)別市政工程用鑄管外，嚴(yán)禁欠款發(fā)貨。根據(jù)這些特點(diǎn)，SAP系統(tǒng)設(shè)計(jì)為開出提單時(shí)，客戶賬面余額大于或等于本批應(yīng)發(fā)鋼材金額。并根據(jù)安鋼需求，陸續(xù)實(shí)現(xiàn)了公司本部與駐外銷售公司數(shù)據(jù)對接。便于公司本部與駐外公司核對產(chǎn)品收發(fā)存情況，便于公司本部監(jiān)督駐外公司貨款回籠情況及銷售價(jià)格執(zhí)行情況。
3. SAP系統(tǒng)步完善，必將促進(jìn)內(nèi)審工作新飛躍
SAP系統(tǒng)做為現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)秀的管理平臺(tái)，將企業(yè)內(nèi)外部資源根據(jù)需要進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)控，把企業(yè)經(jīng)營情況匯集成管理所需數(shù)據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源共享。這種資源共享的特征給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了極大的便利，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作向更高目標(biāo)前進(jìn)成為可能。
3.1首先，降低審計(jì)工作強(qiáng)度，提高審計(jì)效率。在SAP系統(tǒng)建立以前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多以“企業(yè)內(nèi)部單位”為審計(jì)對象。針對每個(gè)審計(jì)單位的經(jīng)營情況，制定相應(yīng)審計(jì)方案。對每個(gè)單位的管理審計(jì)都必需對資金、采購、生產(chǎn)、銷售等管理環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，對某些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目甚至要做“專項(xiàng)”審計(jì)，內(nèi)審工作勞動(dòng)強(qiáng)度很大。很多審計(jì)工作因時(shí)間緊、任務(wù)重導(dǎo)致審計(jì)效果很差。采用SAP系統(tǒng)以后，各單位管理制度和經(jīng)營數(shù)據(jù)能夠從SAP系統(tǒng)中調(diào)出。審計(jì)人員可以在不影響被審計(jì)單位經(jīng)營的前提下實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，除抽查項(xiàng)目外，其他審計(jì)工作基本可以在辦公室完成。
3.2其次，實(shí)現(xiàn)對“大集團(tuán)”供銷行為統(tǒng)一監(jiān)控。SAP系統(tǒng)建立以前，集團(tuán)公司所屬子（分）公司基本上各自經(jīng)營本單位的采購與銷售業(yè)務(wù)，在對分子公司審計(jì)時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)以下“奇怪”現(xiàn)象：采購環(huán)節(jié)審計(jì)時(shí)，各分子公司采購供貨商的同一種商品對集團(tuán)公司內(nèi)部各單位合同價(jià)格不一致，有些備件價(jià)格相差100多元。銷售方面，個(gè)別分（子）公司對同一資源銷售價(jià)格與集團(tuán)公司銷售部門銷售價(jià)格相差很大，導(dǎo)致個(gè)別客戶大量從分子公司采購，給整個(gè)集團(tuán)利益造成損失。隨著SAP系統(tǒng)的普及，審計(jì)部門可以建議建立統(tǒng)一供應(yīng)商及銷售商管理模式，并對其信用進(jìn)行評定。建議利用集團(tuán)采購和銷售，并對相關(guān)采購價(jià)格和銷售價(jià)格進(jìn)行監(jiān)控。
