企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析范文

摘要：我國稅收政策處于不斷變化和完善中，特別是2008年以來，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅等主體稅種的重大變化，對各行各業(yè)產(chǎn)生了深刻的影響，稅務(wù)風(fēng)險管理變得日益重要。下面僅就當前環(huán)境下建安企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的缺陷進行分析，并希望做出一番有益的探討。

關(guān)鍵詞：稅收政策；建安企業(yè)；風(fēng)險

1稅務(wù)風(fēng)險管理定義及必要性

稅務(wù)風(fēng)險管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務(wù)處罰，盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低公司的稅收負擔(dān)。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)整體風(fēng)險管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項活動中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現(xiàn)金流管理的重要組成部分，處理不好稅務(wù)風(fēng)險，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營；而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險管理則有利于增強企業(yè)市場競爭力，促使其健康發(fā)展。

2建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺陷分析

2.1行業(yè)特點給管理帶來難度。建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、線長的特點，納稅環(huán)境復(fù)雜多變，給稅務(wù)風(fēng)險管理增加了難度。多數(shù)大型建安企業(yè)都跨省（市）經(jīng)營，在實行總分機構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅以來，許多單位紛紛注冊成立了二級分支機構(gòu)，加上招投標時為了滿足當?shù)亟ㄔO(shè)部門要求而設(shè)立的經(jīng)營機構(gòu)，使企業(yè)面對較多的稅務(wù)機關(guān)，而各地稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解和執(zhí)行差異很大，這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理意識有待提高。由于稅務(wù)風(fēng)險廣泛存在于企業(yè)的各項活動中，有些企業(yè)從投標決策階段就沒有或者很少思考稅務(wù)因素，日常項目管理時稅務(wù)風(fēng)險意識淡漠，認為稅務(wù)管理就是想方設(shè)法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進一步加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。建安業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，如果因一時的小利益而被卷入日益嚴厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴，很可能會血本無歸，還對企業(yè)聲譽造成惡劣影響。

2.3忽視納稅風(fēng)險控制。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，以及2008年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的都是企業(yè)經(jīng)營目標和財務(wù)報告方面的指標，稅務(wù)風(fēng)險控制方面的內(nèi)容較為單薄，直到國稅發(fā)【2009】90號文《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（實行）》才在此方面作出補充。在這樣的經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境下，許多建安企業(yè)忽視納稅風(fēng)險控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法。

2.4專業(yè)素質(zhì)有待提高。有些建安企業(yè)沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財務(wù)人員日常管理和核算已經(jīng)應(yīng)接不暇，面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化更是力不從心，更說不上稅法的精準把握了。如對于設(shè)備價款是否繳納營業(yè)稅的問題上，修訂前的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)?！?，“納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)?！?；而修訂后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款?！?。由此可見修訂后的規(guī)定更加明確，如果不注重鉆研這些細節(jié)的變化，就很可能會增加稅收負擔(dān)。

3加強稅務(wù)風(fēng)險管理的措施

3.1建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業(yè)往往忽視納稅風(fēng)險控制，內(nèi)控體系并沒有在此方面更好的發(fā)揮作用，因此建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于加強稅務(wù)風(fēng)險管理。企業(yè)應(yīng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風(fēng)險管理的成本和效益原則下，結(jié)合自身經(jīng)營特點設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位，明確職責(zé)權(quán)限，能夠?qū)Χ惙ǖ淖兓龀隹焖俜磻?yīng)，使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。如建安企業(yè)廣泛設(shè)立的二級及其以下分支機構(gòu)，需要規(guī)范的稅務(wù)登記管理和日常納稅申報和繳納工作，將其納入稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于控制整體的稅務(wù)風(fēng)險。3.2提高稅務(wù)素質(zhì)，加強稅收政策傳遞。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅收政策的變化，采取培訓(xùn)等方面的措施，對稅務(wù)管理及其相關(guān)財務(wù)人員進行知識的更新，以不斷增強稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并運用到具體的工作中去。如對于個人所得稅，許多省（市）的稅務(wù)機關(guān)往往對外來施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式，按照營業(yè)額的一定比例（0.2%~1%不等）征收，該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認的成本，又不能向職工扣回，但實質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負擔(dān)。面對這樣的情況，財務(wù)人員應(yīng)在規(guī)范核算和分配的前提下，充分運用稅收政策，積極申請查賬征收，并確定在工程所在地或者機構(gòu)所在地申報繳納，而不是完全聽由稅務(wù)機關(guān)征收。

3.3合理的稅務(wù)規(guī)劃。稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。稅務(wù)管理活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，不止是單純的少納稅、延遲納稅，而是著眼于總體的管理決策，以風(fēng)險控制為前提，制定出切實可行的稅務(wù)管理方案，并保證得到有效的實施。如果對增值稅部分進行盲目節(jié)稅，以降低整體稅負，則很可能會帶來企業(yè)的高稅務(wù)風(fēng)險。因為從設(shè)計原理上思考，增值稅和營業(yè)稅這兩個流轉(zhuǎn)稅的稅負水平是相當?shù)?，只需?jīng)過簡單的納稅評估，就會發(fā)現(xiàn)是否存在問題，所以一定要制定合理的稅務(wù)規(guī)劃，有效控制稅務(wù)風(fēng)險。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析范文

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的現(xiàn)狀

（一）房地產(chǎn)無序開發(fā)促進實施土地增值稅條例

由于房地產(chǎn)的無序開發(fā)，土地資源不斷流失，一些房地產(chǎn)企業(yè)由于利益的驅(qū)使，在土地資源稀缺的情況下，做出亂占耕地等不良行為，這大大浪費土地資源，導(dǎo)致房地產(chǎn)用地總量失去管控，炒房現(xiàn)象嚴重。土地資源的不斷流失導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境持續(xù)惡化，阻礙了國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的腳步。為了解決這些問題，控制房地產(chǎn)用地總量，我國實施土地增值稅條例，開始征收土地增值稅。

（二）操作程序越來越復(fù)雜，稅負逐漸增加

土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅種，并且在房地產(chǎn)企業(yè)所繳納的稅額中，土地增值稅占了很大的比例。土地增值稅稅負比較重，核算非常復(fù)雜并且有很長的清算周期，其操作起來有較高的難度，除了要有各種專業(yè)的人一起合作，還要消耗非常大的財力物力；與此同時，土地資源屬于不可再生資源，是有限資源，所以嚴格的土地供給制度促使土地資源變得稀缺。自2007年以來，各級稅務(wù)部門清算房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅，與以前相比，大大強化了對土地增值稅的征收管理。從2008年到2013年，土地增值稅稅額逐年上升，毫無疑問，這說明房地產(chǎn)企業(yè)的稅負壓力不斷大幅增加，使房地產(chǎn)企業(yè)的利潤減少。

（三）涉稅風(fēng)險和監(jiān)管力度不斷變強

房地產(chǎn)市場不斷飛速發(fā)展，為了抑制投資過熱和房價暴漲等問題，國家逐漸實施了一系列政策對房地產(chǎn)市場進行宏觀調(diào)控。由于各地政府對房地產(chǎn)增值稅稅收的管控力度不斷加強，使得房地產(chǎn)企業(yè)外部環(huán)境的確定性不斷下降，涉稅風(fēng)險越來越明顯。數(shù)據(jù)顯示，近些年房地產(chǎn)企業(yè)所繳納的土地增值稅不斷增加，全國土地增值稅稅額占全國稅收總額的比例不斷加大，稅務(wù)單位也不斷加大對土地增值稅的監(jiān)管力度。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險分析

（一）確立風(fēng)險評估指標

要?Ψ康夭?企業(yè)土地增值稅稅務(wù)進行風(fēng)險分析，需要確立一個具體的評估指標。本文以土地增值稅稅負率為風(fēng)險評估指標來評估房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險。土地增值稅稅負率等于土地增值稅稅額除以利潤總額再乘以百分之百，其中土地增值稅稅額用樣本財務(wù)報告中的營業(yè)稅金和附加的土地增值稅稅額來表示，而利潤總額是從利潤表中得出的利潤總和。

（二）選取樣本數(shù)據(jù)

本文根據(jù)國泰安數(shù)據(jù)庫的標準，選擇142家房地產(chǎn)企業(yè)，除去數(shù)據(jù)不夠完善、利潤總額小于零或者資產(chǎn)負債率大于一的企業(yè)，最終以二分之一的房地產(chǎn)企業(yè)來作為房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險分析的樣本。收集樣本三年的財務(wù)年度報告，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的評估指標，從財務(wù)年度報告中獲得相應(yīng)的土地增值稅數(shù)據(jù)，再結(jié)合土地增值稅稅負率計算方式，得出各個樣本企業(yè)的稅負差異率來評估風(fēng)險。

（三）分析土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險評估結(jié)果

倘若房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅負差異率大于零，那么可以說明該房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅負率比整個房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負率低，由此可以判斷企業(yè)可能有以下三個問題：首先，該房地產(chǎn)企業(yè)使用的稅收優(yōu)惠政策是錯誤的；其次，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)了該公司運用了不夠科學(xué)合理的納稅方案；最后一點是極有可能由于該房地產(chǎn)企業(yè)不遵守稅收法規(guī)，從而被罰款、要求補足稅款、繳納滯納金和面臨非常高的信譽受損風(fēng)險。

與此同時，還可以統(tǒng)計處于稅差異率區(qū)間上的房地產(chǎn)企業(yè)所占樣本的多少來更深入分析整個企業(yè)的土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險。大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅負率的絕對值在百分之三十以上，這代表該房地產(chǎn)企業(yè)有較高的土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險，也就是說我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)都可能存在有較高的土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險。有些房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅負率在零以上，這說明該企業(yè)土地增值稅的稅負率水平處于整個房地產(chǎn)行業(yè)的平均水平之上，這其中的大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅負率在百分之三十以上，從2013年的得出的數(shù)據(jù)來看，該年的土地增值稅稅負率遠遠低于以前，這表明稅收負擔(dān)風(fēng)險是我國房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅的稅務(wù)風(fēng)險。

三、降低房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險的途徑探討

（一）提高風(fēng)險籌劃意識

土地增值稅有周期長、先預(yù)征后清算的特點，并且大多數(shù)稅收政策還不能精確，導(dǎo)致土地增值稅很難被掌握。所以，房地產(chǎn)企業(yè)進行風(fēng)險防范的關(guān)鍵是提高房地產(chǎn)企業(yè)納稅人的風(fēng)險籌劃意識。下面從兩個方面來說明：第一，房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)工作人員應(yīng)該提高稅務(wù)風(fēng)險意識，正確認識稅務(wù)風(fēng)險，樹立科學(xué)合理的風(fēng)險籌劃觀念，同時不斷學(xué)習(xí)，提高自身的綜合素質(zhì)，包括專業(yè)能力、籌劃能力、預(yù)測宏觀經(jīng)濟環(huán)境能力以及分析能力等等。第二，房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)職員應(yīng)該時刻把握土地增值稅政策的最新動態(tài)，根據(jù)所在的房地產(chǎn)企業(yè)的特點來緊跟國家稅收政策的步伐，主動去維護本企業(yè)的信譽，保證本企業(yè)能夠擁有一個良好的企業(yè)形象。

（二）與稅務(wù)機構(gòu)保持高度的聯(lián)系

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該主動自覺與稅務(wù)機構(gòu)進行溝通，定期與當?shù)囟悇?wù)機構(gòu)聯(lián)系。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)部門的職員要積極建立和維護企業(yè)良好的納稅人形象，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)進行相關(guān)工作，迎合稅務(wù)機構(gòu)的發(fā)展要求，這將為房地產(chǎn)企業(yè)獲得和掌握稅收信息和材料提供極大的便利。因為房地產(chǎn)企業(yè)所在地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)有時會在國稅總局和財政部等推出新的稅收政策的基礎(chǔ)上制定一些地方性的條例規(guī)定，或者稅收的優(yōu)惠政策，而房地產(chǎn)企業(yè)如果不能與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)保持聯(lián)系的話，就很難及時把握這些重要的信息。當稅收政策被調(diào)整，房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)職員應(yīng)該積極主動去稅務(wù)機構(gòu)咨詢了解企業(yè)可能面臨的狀況、風(fēng)險等等；此外要積極去與稅務(wù)機構(gòu)協(xié)調(diào)，爭取能夠在最合適的時間點上使用最新的稅收優(yōu)惠政策，并不斷優(yōu)化升級籌劃方案，努力達成預(yù)想的目標。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)需要掌握好土地增值稅的清算條例，使土地增值稅的清算力度不斷強化，加強內(nèi)部審計力度，確保清算完畢。

（三）建立并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)的內(nèi)部控制管理一般包括環(huán)境控制、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、活動控制和監(jiān)督等。房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理存在于房地產(chǎn)企業(yè)日常經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。房地產(chǎn)企業(yè)可以在原有的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的基礎(chǔ)上，建立針對性的專門化的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理制度。一般包含以下幾個內(nèi)容：房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制環(huán)境、風(fēng)險識別及評估體系、信息溝通、活動控制和監(jiān)督等等。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該不斷健全土地增值稅風(fēng)險管理的內(nèi)部控制和管理，使土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理制度更加科學(xué)、更加完善。這將幫助房地產(chǎn)企業(yè)更好地把握風(fēng)險，從而降低風(fēng)險，保證房地產(chǎn)企業(yè)的正常發(fā)展。

第3篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析范文

近幾年來，建筑行業(yè)隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，建筑施工的需求也逐漸增大，建筑行業(yè)隨之得到快速發(fā)展，因此建筑行業(yè)的稅收也隨之加大，但是因為建筑施工中所涉及的項目多、范圍廣，建筑企業(yè)正面臨嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。由于經(jīng)濟利益，使得建筑施工企業(yè)重視工程的施工和質(zhì)量，從而忽視稅務(wù)風(fēng)險的管理，這就使得稅務(wù)風(fēng)險中存在一些問題，如果不將這些問題及早解決，將整個建筑施工企業(yè)的發(fā)展都會帶來影響。以下幾個方面就是建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理所面臨的問題：

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理機制不完善

雖然建筑行業(yè)的發(fā)展勢頭迅猛，但是建筑施工企業(yè)也隨著增加，因此建筑施工企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，這也就使得建筑施工企業(yè)在一些方面上要通過降低利潤空間來得到建筑項目工程，這也就導(dǎo)致施工企業(yè)的利潤減少。施工企業(yè)受到利益的驅(qū)使，其納稅觀念淡薄，缺乏納稅的積極性，因此稅務(wù)風(fēng)險的防范觀念更加淡薄。一些施工企業(yè)甚至沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，一些企業(yè)雖然建立了稅務(wù)風(fēng)險防范機制，但是其機制存在很多不合理的地方：比如說沒有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，使稅收管理得不到系統(tǒng)和正規(guī)的管理；還有一些施工企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)管理部門，但是沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況對稅務(wù)風(fēng)險采取相應(yīng)的管理措施。另外施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門人員的專業(yè)技能和能力水平參差不齊；沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制或建立了風(fēng)險管理機制沒有系統(tǒng)專門的管理，以及管理人員技能上的缺失，這些原因使得稅務(wù)風(fēng)險管理機制不完善。沒有建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制建筑施工企業(yè)的稅務(wù)機制不僅只是對稅務(wù)的管理，還應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險進行防范，其中稅務(wù)風(fēng)險的防范是以預(yù)防為主，因此施工企業(yè)因應(yīng)該建立一個風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。就目前施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來說，大多數(shù)的施工企業(yè)都沒有建立稅務(wù)風(fēng)險防范機制，企業(yè)對稅務(wù)的風(fēng)險識別以及稅務(wù)風(fēng)險分析就不能及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，也不能做出相應(yīng)的措施去解決。建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警不僅能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，還能在企業(yè)進行投標之前對該工程進行風(fēng)險評估，而不是在風(fēng)險發(fā)生后才采取措施去補救，這對施工企業(yè)的發(fā)展是不利的。建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)使企業(yè)能夠有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，并能及時采取相關(guān)措施來解決，能進一步促進企業(yè)的發(fā)展。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏有效的監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督的主要部門是企業(yè)的內(nèi)部審計部門，但是就目前的情況而言，一些建筑企業(yè)的內(nèi)部審計部門的機制并不完善，使得其審計工作無法順利進行，審計人員的職能也不能正常發(fā)揮，審計權(quán)力的行使也缺乏依據(jù)。另外一種情況就是企業(yè)審計部門的審計工作繁多，但是其只重視財務(wù)和管理等方面，忽視稅務(wù)管理，對稅務(wù)風(fēng)險管理的意識不強。稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)的稅務(wù)進行檢查時，審計人員并沒有深入，只是將其敷衍了事，應(yīng)付檢查部門，使檢查過關(guān)就是他們的目的。審計人員在稅務(wù)機關(guān)進行檢查時，也沒有重視其中的經(jīng)驗，使其在稅務(wù)管理中缺乏有效的意見，并且在對稅務(wù)風(fēng)險管理進行監(jiān)督時，沒有提出有效建議和防范措施。

二、關(guān)于建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

（一）增強企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識

要想對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行有效管理，施工企業(yè)就要重視稅務(wù)風(fēng)險管理，并將稅務(wù)風(fēng)險管理知識向企業(yè)員工普及，使企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險意識增強，才能有利于稅務(wù)風(fēng)險管理機制的建立。企業(yè)應(yīng)該增加對員工稅務(wù)風(fēng)險管理知識的宣傳，或者讓專業(yè)人員開講座讓員工了解稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)知識和重要性。施工企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理體系時要根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定制定，為之后的稅務(wù)管理工作中能夠做到有法可依。管理者在增強稅務(wù)風(fēng)險管理意識時要起到帶頭作用，并且利用手中的權(quán)力將稅務(wù)文化引入企業(yè)文化建設(shè)中，使其成為企業(yè)文化的組成部分，通過對稅務(wù)風(fēng)險管理知識的宣傳以及開展相應(yīng)的講座，來增強企業(yè)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。

（二）建立稅務(wù)管理機制進行稅務(wù)管理

稅務(wù)風(fēng)險管理是在稅務(wù)管理機制下進行的，所以企業(yè)要建立稅務(wù)管理機制來對稅務(wù)風(fēng)險進行管理，另外企業(yè)要在稅務(wù)管理機制下建立專門的管理部門，切實將稅務(wù)中的責(zé)任落??到部門的每個員工身上。因為企業(yè)稅務(wù)問題較為復(fù)雜和繁多，所以企業(yè)還要配置專業(yè)技能強和綜合素質(zhì)高的管理人員來對整個部門進行管理，并對企業(yè)中的稅務(wù)工作進行指導(dǎo)，部門中的工作人員相互配合，共同工作，才能有效地防范建筑施工中的稅務(wù)風(fēng)險。從這里就能看出建筑企業(yè)建立稅務(wù)管理機制的作用了。只有建立一個有效的稅務(wù)管理機制，使部門中的工作人員相互配合才能有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

上文就已經(jīng)提到當前的建筑企業(yè)缺少稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，究其原因就是因為企業(yè)沒有意識到稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警的重要性。因此企業(yè)首先應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警的作用，并且要建立一個健全的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。健全的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系不僅可以加強對風(fēng)險的事前控制，還能將風(fēng)險控制在一定的范圍內(nèi)，并且減輕風(fēng)險所帶來的傷害。在工作人員對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行評估時要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況進行評估，包括企業(yè)項目特點和行業(yè)風(fēng)險等，還有在評估時要按照相關(guān)規(guī)定進行評估，要將風(fēng)險發(fā)生的可能性控制在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)，并且在風(fēng)險發(fā)生后，要有相關(guān)的解決措施來降低該風(fēng)險為公司帶來的損害。

（四）加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督力度

企業(yè)在建立好稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)之后，為了保證稅務(wù)工作的順利開展，就要加強稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督力度，切實保證責(zé)任的落實。加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督對于稅務(wù)風(fēng)險制度中存在的問題的發(fā)現(xiàn)，工作人員將其及時解決也會起到積極的促進作用。因此企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督工作，并且根據(jù)自身企業(yè)的實際情況提出防范稅務(wù)風(fēng)險的措施。要想監(jiān)督的力度加強就需要企業(yè)建立一個健全的監(jiān)督體系，對稅務(wù)工作中的環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，還要強化稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督。審計部門在監(jiān)督中的地位舉足輕重，因此企業(yè)要提高審計部門的獨立性，并且對于審計人員的專業(yè)技能和能力水平都要提高，在稅務(wù)檢查部門檢查完后，要學(xué)習(xí)其中的經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)風(fēng)險防范中的不足，并且能為稅務(wù)風(fēng)險的管理提出有效的建議，這不僅能促進稅務(wù)風(fēng)險管理工作，還能對企業(yè)的發(fā)展起到一定的促進作用。

三、結(jié)語

第4篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析范文

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在運行過程當中由于對稅務(wù)法律法規(guī)沒有依法實行或者對稅務(wù)法律法規(guī)的變動沒有及時掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒有準確運用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負擔(dān)[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點

(一)主觀性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險關(guān)系到在國家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國家稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對政策的認識、實踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

(二)必然性

在我國國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行稅收是按照國家法律法規(guī)進行的，具有強制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運營的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運營過程當中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。

(三)預(yù)先性

企業(yè)中的財務(wù)管理部門符合國家標準的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險意識。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務(wù)部門缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國家稅務(wù)部門較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識不強造成的企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。

(一)企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱

企業(yè)運營過程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因為自身的稅務(wù)管理知識、財務(wù)知識有所欠缺，以及過國家的稅務(wù)法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險[2]。

(二)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險認識不足

由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會產(chǎn)生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險認識不深刻，或者企業(yè)運營過程中對稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題。

(三)信息情報工作不到位

數(shù)據(jù)信息情報在國家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國家稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)信息沒有實際有效運用。

四、企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防范對策

(一)加強企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險。

(二)強化企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對意識

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識要逐步加強，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，也給國家稅務(wù)單位帶來稅收風(fēng)險和稅收困難。在企業(yè)運營過程中稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防工作也會出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行檢查、糾正，促進企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題時給企業(yè)增加成本負擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。

(三)進行企業(yè)納稅檢查

企業(yè)應(yīng)該定期進行財務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對企業(yè)財務(wù)的各個環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風(fēng)險。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題時要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中有稅務(wù)風(fēng)險問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險。

(四)提高數(shù)據(jù)信息情報質(zhì)量

必須要在專業(yè)的稅務(wù)管理、實際中服從稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作者，對于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準確、按時獲取。稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作者也應(yīng)該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對中的作用，切實了解企業(yè)的真實生產(chǎn)能力，進行企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)深刻，能夠及時有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)論

第5篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析范文

關(guān)鍵詞:電力企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；預(yù)警指標

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中都會產(chǎn)生很多的風(fēng)險。其中稅務(wù)風(fēng)險是比較常見的一種。稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)來講有著非常大的影響，企業(yè)在進行稅務(wù)方面的工作時一定要保持積極認真的工作態(tài)度，采用合法、合規(guī)的稅收手段進行工作，這樣就可以有效地預(yù)防企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。本文主要針對電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標的構(gòu)建進行詳細的研究。

一、電力企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險

(一)稅收籌劃風(fēng)險

經(jīng)濟發(fā)展，電力先行。在我國的企業(yè)中，電力企業(yè)是非常重要的組成部分，對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的促進作用。但是很多的電力企業(yè)對稅收政策掌握的不夠到位，了解的不夠詳細，對一些措施手段考慮的不夠完善，容易導(dǎo)致電力企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)決策性的失誤。在這樣的情況下就需要我們企業(yè)的涉稅工作人員在開展相關(guān)的稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)時，及時的了解掌握稅收政策的改革，熟練的掌握稅收方面的業(yè)務(wù)往來以及納稅的詳細情況，及時的根據(jù)國家的相關(guān)政策進行調(diào)整，盡最大的努力降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

(二)稅收核算風(fēng)險

企業(yè)的稅收核算要求技術(shù)性以及專業(yè)性非常高，一定要進行專業(yè)的訓(xùn)練，需要非常專業(yè)的人員進行稅收的核算。但是在部分基層的電力企業(yè)中，相關(guān)的稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對稅收法規(guī)掌握的不夠熟練，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在計算企業(yè)的納稅成本時沒有按照有關(guān)規(guī)定去操作，不能準確計算會計與稅收差異，在進行納稅行為時出現(xiàn)判斷性失誤，使企業(yè)的納稅金額與應(yīng)納稅金額不符，造成事實上的偷稅、漏稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

(三)納稅申報方面的風(fēng)險

企業(yè)在進行納稅申報時，因申報時間超期、申報的理由不夠明確、上交的申報材料不夠完整等因素導(dǎo)致企業(yè)的納稅申報環(huán)節(jié)不合規(guī)，并因此受到相關(guān)部門的處罰，影響企業(yè)的納稅信用等級，破壞企業(yè)的社會形象。

二、預(yù)警指標體系建立的原則

(一)建立預(yù)警指標體系模型的意義

預(yù)警指標模型的建立，是為了實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)口前移，在此基礎(chǔ)上進行納稅管理以及核算。建立有效的預(yù)警指標模型，能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進行合理的規(guī)避，并且進行適時的監(jiān)督，這在稅務(wù)管理中是非常重要的。

(二)稅務(wù)風(fēng)險指標的選取

稅務(wù)風(fēng)險指標的選取是稅務(wù)風(fēng)險管理的重點環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險指標在選取時應(yīng)充分考慮以下三個原則：

1、指標的有效性

在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型建設(shè)過程中，需對稅務(wù)指標的有效性以及真實性進行考察，保證其內(nèi)容真實有效。指標的有效性一般通過消息的來源渠道進行確定，對于消息的來源一定要進行嚴密的考察，建議從企業(yè)的納稅申報表或季度以及年度會計報表中進行數(shù)據(jù)收集，這樣的信息在真實性方面具有一定的保障。

2、指標的科學(xué)性

在進行納稅模型建立的指標上，要保證指標選擇的科學(xué)性，相應(yīng)的數(shù)據(jù)一定要經(jīng)過正確的運算形式進行運算，達到將指標變成真實合理的效果，這樣就可以很好的避免在進行指標測算時出現(xiàn)偏差。

3、指標的顯著性

在建立納稅模型時，不僅要保證其選擇的指標具有有效性和科學(xué)性之外，還要保證納稅指標的顯著性。在選擇納稅指標時一定要選擇具有代表性的，能夠很好的凸顯企業(yè)的稅收狀況的，并且能夠比較直觀的反映稅務(wù)方面的數(shù)據(jù)及其變化，這樣建立起來的稅務(wù)風(fēng)險指標模型會更加實用和方便。

三、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立

按照以上的方法進行預(yù)警指標體系的建立，完善其建立的機制，掌握和應(yīng)用預(yù)警指標的監(jiān)測功能。在電力企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警的建立包括：

(一)電力企業(yè)的變動率指標分析

電力企業(yè)的風(fēng)險指標分析包括營業(yè)收入、營業(yè)成本，邊際貢獻、營業(yè)利潤總額以及增值稅等增減變動情況。

(二)風(fēng)險配比分析

同步研究營業(yè)成本以及收入的變動率、利潤總額以及營業(yè)收入的變動率、增值稅稅負變動率以及邊際貢獻變動率是否配比。

(三)風(fēng)險稅率指標的建立

(1)增值稅：在電力企業(yè)中，增值稅中的銷項稅額與進項稅額之間的關(guān)系、進項稅額與企業(yè)的相關(guān)成本之間的關(guān)系。(2)所得稅：企業(yè)所得稅稅額中可以稅前扣除的金額以及業(yè)務(wù)招待費等的扣除比例等。(3)城建稅以及教育費附加：這幾個稅種的稅負變動率主要取決于企業(yè)增值稅的稅負程度。(4)房產(chǎn)稅和土地使用稅：在企業(yè)的稅收核算中，房產(chǎn)稅和土地使用稅同比增減幅度較大的，需單獨分析其原因。通過之前介紹的幾種指標進行計算分析，看其稅負比例是否符合企業(yè)的實際、增減變動是否合理，是否能起到規(guī)避風(fēng)險的目的。

四、電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的應(yīng)用

對于電力企業(yè)來講，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系需要對企業(yè)的財務(wù)報告以及影響稅負的各個方面進行詳細的核查，對于企業(yè)中相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)進行嚴格的要求，并且每年對企業(yè)的涉稅工作人員進行定期培訓(xùn)?？茖W(xué)利用稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)方案，修訂和完善企業(yè)的相關(guān)管理制度，準確掌握國家的稅收政策以及財政方針，及時進行稅收籌劃方案的調(diào)整，合理避稅，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營以及未來的發(fā)展具有重要的影響。電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控任重道遠，重視稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，主動解決已經(jīng)出現(xiàn)的稅收問題。

參考文獻:

[1]鄧亦文,姜明軍.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系構(gòu)建的相關(guān)問題探究[J].商場現(xiàn)代化,2015,23:206-208

[2]楊果.電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系構(gòu)建初探[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015,21:272-273

第6篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險 管理成本 決策

企業(yè)在涉及稅務(wù)的問題上如果意識不夠明確，比如企業(yè)在稅務(wù)方面沒有按照國家的稅法等的規(guī)定進行，從而使得企業(yè)在發(fā)展過程中利益遭到不應(yīng)有的損害，使得企業(yè)不能健康正確的往前發(fā)展，這就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)管理存在一定的風(fēng)險。這涵蓋以下方面。

一、企業(yè)的稅務(wù)管理所存在的風(fēng)險

（一）企業(yè)的納稅與稅法的規(guī)定沖突，不符合相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定

這樣就會導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)方面違反了規(guī)定，違反了相關(guān)的法律，出現(xiàn)應(yīng)該繳納的稅款卻沒有按時交納，或者沒有交納足夠的應(yīng)該交納的稅款，這就造成了稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)帶來的是相關(guān)的懲罰，比如罰款、補全稅款、加收滯納金等，最終還會造成企業(yè)的名聲被損壞的后果，影響企業(yè)的發(fā)展甚至阻止企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)納稅所執(zhí)行的相關(guān)法律法規(guī)不準確

有些法律法規(guī)為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展制定了部分優(yōu)惠政策而企業(yè)并沒有充分的了解，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了稅款，這本不是企業(yè)該繳納的范圍，而企業(yè)卻繳納了不該繳納的稅款，使企業(yè)受到了不必要的損失。

（三）大多數(shù)企業(yè)對繳納稅款的工作不重視

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，大多數(shù)的企業(yè)自己可以預(yù)見到稅款本身就是企業(yè)所應(yīng)該承擔(dān)的成本之一。但是仍有多數(shù)企業(yè)很少想到把繳納的稅款編入企業(yè)的預(yù)算中進行管理。對于一個企業(yè)的管理人員，對于繳納稅款這件事一般是被動的不是主動的心態(tài)；大部分管理者都認為稅款只是到時候交納就可以了，沒有必要專門的對其進行管理，履行法律的義務(wù)，不需要進行專門的管理控制。他們認為只要企業(yè)的財務(wù)工作人員能夠按照國家規(guī)定的稅務(wù)法律法規(guī)按時繳納申報即可了，這是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的很重要的一個原因。

二、對企業(yè)稅務(wù)管理所存在的風(fēng)險進行管理

（一）明確對風(fēng)險管理的一般原理，把這些原理運用到對稅務(wù)風(fēng)險管理中去，實現(xiàn)稅務(wù)的風(fēng)險管理

對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制，就是要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行管理，就要先明確對風(fēng)險管理的一般原理，進而把這些對風(fēng)險管理的原理運用到對稅務(wù)風(fēng)險管理中去，實現(xiàn)稅務(wù)的風(fēng)險管理。這樣做的主要是為了以下目的：對企業(yè)應(yīng)繳納的稅務(wù)進行管理；是這些稅務(wù)的繳納符合相應(yīng)的法律法規(guī)的要求；在制定企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃時，要注意以企業(yè)的成本節(jié)省為主要目標。另外，在企業(yè)制定本企業(yè)的各種決策時以及在正常的經(jīng)營活動中要考慮這些決策和活動都符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。還有稅務(wù)事項中涉及會計處理的部分一定要符合相應(yīng)的會計制度和法律法規(guī)的要求。再次，對于實際操作中，納稅的程序以及納稅的申報等的方面一定的符合相應(yīng)的法律法規(guī)的要求。最后，還要注意一定要在管理等方面符合稅務(wù)相關(guān)法律的要求，比如在對企業(yè)的賬簿進行管理的時候，在對稅務(wù)進行登記的時候以及在本企業(yè)的稅務(wù)的檔案管理中都要注意做到這些活動符合企業(yè)管理的要求，符合相應(yīng)的法律法規(guī)的要求。

（二）在進行企業(yè)稅務(wù)管理的時候要對企業(yè)在稅務(wù)方面所能遇見的風(fēng)險進行充分的預(yù)計和推測，并且積極的應(yīng)對

把所能想到的企業(yè)遇到的稅務(wù)風(fēng)險進行充分的分析。在對這些進行分析的前提下，才能把企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降到最低，這樣在涉及稅務(wù)的方面盡量的減少損失和風(fēng)險，以此得到最大的利益，促進企業(yè)的發(fā)展，這樣我們在對企業(yè)在稅務(wù)方面所經(jīng)歷的風(fēng)險進行分析管理的時候，要對企業(yè)進行稅務(wù)管理方面的支出進行分析。這對于一個企業(yè)的發(fā)展和利潤的最優(yōu)化是非常重要的，對于企業(yè)的健康成長也是必不可少的。

（三）轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理的研究方向

對于企業(yè)的稅務(wù)管理的要求，一直以來主要是圍繞著稅務(wù)對企業(yè)產(chǎn)生的影響中所帶來的消極影響方面的可能性進行研究和管理的。這樣企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理雖然有很多方面，企業(yè)在進行管理時主要圍繞著影響企業(yè)的價值的風(fēng)險動因進行管理的，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險根據(jù)我們的分析來判斷是始終與企業(yè)的收益相隨相伴的，企業(yè)一定要明確的知道，企業(yè)需要對這些對自己的價值影響很大的稅務(wù)方面的管理風(fēng)險加強其管理，這樣才能把企業(yè)的利潤也就是企業(yè)的價值做到最優(yōu)化。

三、對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成本及相應(yīng)對策進行分析

對企業(yè)所遇到的稅務(wù)方面的風(fēng)險進行分析管理必須明確的知道企業(yè)所遇到的稅務(wù)風(fēng)險的管理所包含的方面，以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行管理的過程中所需要的成本。

一般情況下企業(yè)所遇到的風(fēng)險造成了企業(yè)的成本的增加，作為企業(yè)的風(fēng)險中很重要的一部分的稅務(wù)風(fēng)險也不例外。企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險的程度，直接決定著企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險所需要的成本和支出。企業(yè)的稅務(wù)分析和管理的成本主要包括在對企業(yè)所遇到的稅務(wù)風(fēng)險和應(yīng)對這些風(fēng)險中包括管理和其他方面的支出所需要支付的一切費用，還包括其中所遭受的損失。這是企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中，所需要的支出的很重要的一個方面。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理可以包括：

首先，有句話叫做“不戰(zhàn)而屈人之兵”。企業(yè)的稅務(wù)管理也是這樣的，要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前，就對企業(yè)的稅務(wù)管理所需要的成本進行充分的預(yù)測。并且在企業(yè)的內(nèi)部要為了應(yīng)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險制定并采取相應(yīng)的目標制定措施。要對企業(yè)的稅務(wù)管理進行跟蹤、對企業(yè)的稅務(wù)管理的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、要注意事項的識別，并且要明確應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險采取的措施所應(yīng)該承擔(dān)的成本也就是支出。這樣在企業(yè)的經(jīng)營管理中增加企業(yè)的操作環(huán)節(jié)包括企業(yè)的經(jīng)營和控制稅務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，從而降低企業(yè)在這一方面所造成的損失，保證企業(yè)的利潤，維護企業(yè)的利益。很多的企業(yè)采取了合理的措施將企業(yè)的稅務(wù)管理做到了成本最低。比如有的企業(yè)把稅務(wù)管理這一個必要環(huán)節(jié)進行前移，把以前的風(fēng)險出現(xiàn)后進行管理和風(fēng)險發(fā)生中進行監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑榘l(fā)生之前就進行預(yù)防，而不是消極的等待。在日常的經(jīng)營管理中做好防范的工作。隨時處理可能出現(xiàn)的問題。

其次，除了要做好預(yù)防工作，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險不可避免的會出現(xiàn)，這是就要求企業(yè)對隨時發(fā)現(xiàn)的影響企業(yè)利益的稅務(wù)風(fēng)險進行完善管理。也就是對企業(yè)在經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的項目進行糾正，這就會增加企業(yè)相應(yīng)的糾正的風(fēng)險。這要求企業(yè)必須要在稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的時候及時發(fā)現(xiàn)，需要設(shè)置專門的企業(yè)稅務(wù)管理部門，保證將企業(yè)將要遇到的風(fēng)險進行化解， 不影響企業(yè)的正常發(fā)展，不造成不應(yīng)有的明顯的損失。但是這樣就會增加一部分的支出就是企業(yè)在糾正稅務(wù)行為不違反稅務(wù)的管理過程中所需要的支出成本，我們叫做糾正成本。糾正成本是企業(yè)在糾正稅務(wù)風(fēng)險過程中所不能避免的，糾正成本對于企業(yè)的利益最大化是極有益處的。企業(yè)應(yīng)該明確這一點。

再次，企業(yè)對所能遇到的風(fēng)險進行了預(yù)測并采取措施，對企業(yè)可能造成風(fēng)險的方面進行了管理糾正的同時，還要注意在經(jīng)營過程中不可避免的會違背相應(yīng)的法律法規(guī)，這是就不得不接受相應(yīng)的懲罰，前兩點做的好的話這一點就會支出的比較少，有時企業(yè)內(nèi)部為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險進行相應(yīng)的改革，這方面所需要的費用我們稱為懲治費用，懲治費用完全可以降到最低，從而使企業(yè)獲得最大的利益，最小的影響企業(yè)的正常的發(fā)展和成長。

最后，現(xiàn)代企業(yè)在對稅務(wù)風(fēng)險進行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營過程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)違背時候所造成的損失，所以企業(yè)對于損失的成本不能有全面的真實的統(tǒng)計。

四、結(jié)束語

企業(yè)的對于稅務(wù)風(fēng)險的管理的程度，很大一方面就是企業(yè)對于稅務(wù)管理的力度。這在很大程度上影響著企業(yè)稅務(wù)的管理，影響著企業(yè)的總體利潤，從而影響著企業(yè)的發(fā)展前途。企業(yè)應(yīng)該明確風(fēng)險管理方面的制度，一個企業(yè)必須根據(jù)自己的現(xiàn)實情況，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。保證健康發(fā)展。此外還要建立健全評估制度，完善應(yīng)對的機制，并且重視企業(yè)稅務(wù)管理的考核。這些都是稅務(wù)管理方面所能采取的減小風(fēng)險的很有效的措施。

參考文獻：

[1]許魯才.張曉.試論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理[期刊論文]-企業(yè)導(dǎo)報 2009 （10）

第7篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析范文

【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險 財務(wù)報表 財務(wù)分析

一、稅收風(fēng)險和財務(wù)報表分析的概述

在稅收風(fēng)險上，對公司的不確定性稅務(wù)風(fēng)險，這種不確定性主要表現(xiàn)在兩個方面：一是企業(yè)要承擔(dān)的稅收法律風(fēng)險，由于主客觀原因?qū)е聦ο嚓P(guān)稅收法律法規(guī)理解的偏差，或是在對稅收管理、財務(wù)稅務(wù)計算和執(zhí)行上，沒有按照未付稅的執(zhí)行稅法的有關(guān)規(guī)定，以至遭到補稅甚至被稅務(wù)機關(guān)查處而增加滯納金、罰款等，甚至面臨刑法處罰的嚴重情況。二是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)涉稅行為因未能準確使用相應(yīng)稅法或?qū)ο嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策缺乏了解繳納完全不必要的所得稅費用，企業(yè)稅負有所增加。財務(wù)報表分析方法即利用分析財務(wù)報表，盡早識別和控制稅收風(fēng)險，從而做出相應(yīng)的防范便可減少因發(fā)生稅收風(fēng)險而造成的利益損失。

企業(yè)財務(wù)報表包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表、利潤表等部分，它們能夠進反映一定時期之內(nèi)企業(yè)的財物狀況、資金流動、經(jīng)濟活動效果等。稅務(wù)機關(guān)也會通過對企業(yè)的財務(wù)報表分析，數(shù)據(jù)整理，對企業(yè)的經(jīng)濟活動和現(xiàn)狀進行了解，并做出相應(yīng)的評價。

二、企業(yè)財務(wù)報表分析在識別稅收風(fēng)險中的運用

稅務(wù)風(fēng)險評估是企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理的有效方法，它是根據(jù)有關(guān)運用數(shù)理統(tǒng)計知識，在對稅收風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上，在稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行納稅申報評估之前對企業(yè)存在的稅收風(fēng)險進行預(yù)測、量化、分析、排序、判斷以及再確定風(fēng)險等級的管理活動。在稅收風(fēng)險評估指標當中，企業(yè)財務(wù)會計報表是最為重要的數(shù)據(jù)來源之一。如：主營業(yè)務(wù)成本變動率、主營業(yè)務(wù)收入變動率等數(shù)據(jù)，都能夠從財務(wù)報表當中進行了解和計算。而財務(wù)報表中的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率等財務(wù)比率指標，在稅收風(fēng)險評估當中，也是十分重要的指標。同樣，稅務(wù)機關(guān)基于對企業(yè)財務(wù)信息的全面掌握，也會運用財務(wù)報表分析方法，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力進行準確的判斷和分析。同時根據(jù)征管信息系統(tǒng)的稅款數(shù)據(jù)，對企業(yè)納稅申報的合理性與真實性進行判斷和辨別。

三、案例分析――以A房地產(chǎn)公司為例

（一）公司背景資料

A是一家房地產(chǎn)股份有限公司，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營和酒店物業(yè)，近年來大力推進多領(lǐng)域跨越式發(fā)展戰(zhàn)略，成為一家大型企業(yè)集團。因此，其稅收風(fēng)險不僅受企業(yè)重視，而且是中國證監(jiān)會、投資者及行業(yè)競爭者所關(guān)注的焦點。

關(guān)注2014-2015A股份有限公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)并計算其增減變動率，如：“主營業(yè)務(wù)收入變動率”16.34%、“主營業(yè)務(wù)成本變動率”1.46%、“銷售稅金變動率”44.66%、“管理費用變動率”11.6%、“財務(wù)費用變動率”36.38%、“資本公積變動率”8.82%、“營業(yè)外支出變動率”-80.11%、“營業(yè)利潤變動率”22.28%、“利潤總額變動率”23.83%。另外，2014-2015年A公司入庫地方稅數(shù)據(jù)增減變動率為：“營業(yè)稅變動率”-0.53%、“城市維護建設(shè)稅變動率”-0.54%、“教育費附加變動率”-0.51%、“企業(yè)所得稅變動率”0.29%、“個人所得稅變動率”1.45%、“房產(chǎn)稅變動率”1.9%“土地增值稅變動率”-0.3%、“土地使用稅變動率”0.86%、“其他”0.78%。

（二）識別和評估公司稅收風(fēng)險

A公司l生的業(yè)務(wù)涉及增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加等多項稅費。在此通過年度主要財務(wù)指標并借助稅收風(fēng)險評估，以便從具體方面發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險。涉及企業(yè)所得稅的指標變動率預(yù)警值分別為：“主營業(yè)務(wù)收入變動率”10%、“財務(wù)費用變動率”>10%、“管理費用變動率”>5%、“營業(yè)外支出變動率”>20%、“其他應(yīng)付款變動率”>10%、“資本公積變動率”>0、“主營業(yè)務(wù)收入變動率與銷售利潤變動率配比”≈100%、“主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比”≈100%。

將2014～2015年A公司主要財務(wù)指標變動率與預(yù)警值比較后可發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并將其描述為：財務(wù)費用變動率超過預(yù)警值，公司可能出現(xiàn)稅前列支資本化利息、超金融機構(gòu)借款利率支付利息等問題；管理費用變動率超過預(yù)警值，可能存在稅前多列支管理費用；資本公積變動率超過預(yù)警值，可能存在受到返還稅費、接受捐贈、債務(wù)重組收益未確認；主營業(yè)務(wù)收入變動率與銷售利潤變動率配超過預(yù)警值可能存在不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本或銷售稅金及附加的問題；主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比遠遠超過預(yù)警值，表明公司存在虛增收入、少轉(zhuǎn)成本，或當年建材價格下降、商品房售價卻大幅上漲等現(xiàn)象。

（三）對稅收風(fēng)險結(jié)果分析

通過對A公司稅收風(fēng)險的識別及簡單的評估，分析得出其可能在以下六個方面存在較大的稅收風(fēng)險：一是由于房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展，市場的國家宏觀調(diào)控，在不斷出臺一些新的利息、稅收調(diào)控政策下，可能會加大公司在稅收上的不確定性。二是因為公司50歲及以上的涉稅人員沒有及時更新其原有的稅務(wù)知識體系導(dǎo)致錯誤。三是公司內(nèi)控制度不完善，控制、防范稅收風(fēng)險的能力不足。四是公司有利用借款利息避繳稅款的行為，關(guān)聯(lián)交易和不公平的條件等行為的存在。五是由于財務(wù)人員缺乏對公司整體性和全面性的考慮和判斷導(dǎo)致公司在投融資及重組過程稅務(wù)籌劃失誤，而給公司造成風(fēng)險和損失。六是公司未采取國家給予的稅收優(yōu)惠的優(yōu)勢。

四、總結(jié)

本文以識別財務(wù)風(fēng)險為目的，探索和強調(diào)企業(yè)財務(wù)報表分析對稅收風(fēng)險管理工作的重要性，并得出以下結(jié)論：一是充分利用財務(wù)報表分析方法，著重分析表內(nèi)數(shù)據(jù)之間、表與表之間存在的邏輯關(guān)系，及時識別風(fēng)險，關(guān)注財務(wù)信息與涉稅信息的異常波動。二是自覺增強企業(yè)良好納稅觀，強化稅收通過風(fēng)險意識實現(xiàn)合理優(yōu)化納稅，可以地有效避免及降低企業(yè)地納稅風(fēng)險，使其持專業(yè)素質(zhì)，續(xù)健康地發(fā)展。三是分配專業(yè)素質(zhì)高的涉稅人員可以有效提升企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險的能力。四是建立一個能夠合理表達企業(yè)需要的與稅務(wù)機關(guān)良好的稅企關(guān)系，積極向稅務(wù)機關(guān)進行政策咨詢，學(xué)習(xí)最新的稅收政策，結(jié)合實際情況，開展積極的政策分析、應(yīng)用，在化解企業(yè)稅收風(fēng)險的同時，為公司謀求經(jīng)濟效益。

參考文獻

[1]吳曲峰.財務(wù)報表分析在納稅評估中的應(yīng)用研究[D].廈門大學(xué)，2014.

第8篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析范文

Tang Yujie

（中國礦業(yè)大學(xué)，徐州 221000）

（China University of Mining，Xuzhou 221000，China）

摘要：風(fēng)險是指未來的不確定性。風(fēng)險管理理論是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制的理論，它綜合運用各種風(fēng)險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，制定風(fēng)險防范措施，對風(fēng)險實施有效控制，使風(fēng)險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

Abstract: Risk is the uncertainty about the future. Risk management theory is to study the law of the occurrence of risk and risk control. It combines various risk analysis methods and tools to analyze and forecast a variety of possible risk, and on this basis to optimize various risk management techniques, develop risk preventive measures, and effectively control risk, so as to minimize risk and harm and achieve maximum management efficiency.

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險 稅收風(fēng)險 企業(yè)集團

Key words: risk；tax risk；enterprise group

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）32-0128-02

0引言

稅務(wù)機關(guān)在代表國家組織稅收收入過程中，由于各種因素的不確定性也會有造成稅收損失的可能性，即稅收風(fēng)險。那么如何識別并防范這種風(fēng)險呢？筆者分析如下：

1什么是稅收風(fēng)險管理

1.1 稅收風(fēng)險管理的概念稅收風(fēng)險是指國家在組織稅收收入過程中，由于稅收制度和征稅手段本身的缺陷以及各種經(jīng)濟因素的不確定性造成稅收損失的可能性。稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風(fēng)險分析識別，風(fēng)險等級排序，風(fēng)險應(yīng)對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風(fēng)險主要由三個方面形成：一是經(jīng)濟活動的復(fù)雜性和法規(guī)、政策的規(guī)范性和普遍性之間的矛盾，造成法規(guī)或政策、特別是稅收法規(guī)和政策不能對每種情況進行明確規(guī)定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規(guī)層面的風(fēng)險，可稱之為政策風(fēng)險；二是由于稅務(wù)人員的執(zhí)法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執(zhí)法人員不作為以及內(nèi)外勾結(jié)違法等等情況，造成執(zhí)法層面的風(fēng)險，稱之為執(zhí)法風(fēng)險；三是由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當方式惡意不遵從，形成納稅遵從風(fēng)險。稅收風(fēng)險管理的基本流程：收集風(fēng)險管理信息――風(fēng)險評估――提出和實施風(fēng)險管理解決方案――風(fēng)險管理的監(jiān)督與改進。稅收風(fēng)險管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價在內(nèi)的稅收風(fēng)險評估。

1.2 稅收風(fēng)險管理和稅務(wù)風(fēng)險管理稅務(wù)風(fēng)險，指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽損害和承擔(dān)不必要的稅收負擔(dān)等風(fēng)險而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。稅務(wù)風(fēng)險管理的基本流程：確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機制――風(fēng)險識別、評估――風(fēng)險應(yīng)對――評估、反饋和改進稅務(wù)風(fēng)險管理機制。不難看出，二者最大的區(qū)別在于主體不同：稅收風(fēng)險的主體是國家，風(fēng)險造成的結(jié)果是國家稅款的流失。稅務(wù)風(fēng)險的主體是企業(yè)，風(fēng)險造成的結(jié)果一是由于少繳稅款而受到罰款處罰聲譽損害等，二是由于多繳了稅款而造成企業(yè)資金的流失。二者目標相同，都是綜合運用各種風(fēng)險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析預(yù)測，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險管理技術(shù)，制定風(fēng)險防范措施，對風(fēng)險實施有效控制，使風(fēng)險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

2稅收風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

稅收風(fēng)險管理是稅務(wù)機關(guān)以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風(fēng)險目標規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，根據(jù)風(fēng)險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。在稅收風(fēng)險管理工作循環(huán)中，風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的起始點，也是提高風(fēng)險管理針對性和效率的關(guān)鍵，風(fēng)險識別對稅收風(fēng)險管理的重要性不言而喻。稅收風(fēng)險識別是在數(shù)據(jù)集中等稅收信息化建設(shè)成果基礎(chǔ)上，圍繞稅收風(fēng)險管理目標，應(yīng)用相關(guān)學(xué)科的原理和科學(xué)合理的方法、模型以及指標體系，利用稅收系統(tǒng)內(nèi)部以及其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟運行結(jié)果入手，深入研究，探索規(guī)律，尋找、發(fā)現(xiàn)可能存在稅收風(fēng)險點，幫助科學(xué)決策，指導(dǎo)稅收征管工作的分析活動。以江蘇省國稅局為例，目前省級風(fēng)險特征庫中包含104個風(fēng)險特征指標,其中基礎(chǔ)風(fēng)險指標15個，動態(tài)風(fēng)險指標89個，以省局風(fēng)險特征庫為基礎(chǔ)，根據(jù)各地區(qū)納稅人產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)狀況，及遵從風(fēng)險發(fā)生的主要特點，各省轄市也建立了本地區(qū)的市級風(fēng)險特征庫；這些風(fēng)險特征指標具有一定的通用性，能夠識別出一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報過程中存在的風(fēng)險信息，并根據(jù)不同的稅收風(fēng)險度劃分風(fēng)險等級，從而開展相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對，取得了很大的成效。

3針對企業(yè)集團，現(xiàn)行稅收風(fēng)險識別方法的局限性

企業(yè)集團是指一些企業(yè)為了適應(yīng)市場經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部組織的變化，組建以母子公司為主體，以資產(chǎn)、產(chǎn)品技術(shù)等為紐帶，母公司通過投資及生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作等多種方式，與眾多具有相對獨立性的企事業(yè)法人共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。企業(yè)集團，以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以集團章程為共同行為規(guī)范，企業(yè)集團的組建，不受所有制性質(zhì)、地域和行業(yè)的限制。企業(yè)集團一般具有以下特點：①必須有一個實力強大，具有投資中心功能的集團核心。②必須有多層次的組織結(jié)構(gòu)。除核心企業(yè)外，還有緊密層企業(yè)、半緊密層企業(yè)和松散層企業(yè)。③企業(yè)集團的核心企業(yè)與其他成員企業(yè)之間，要通過資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營的紐帶組成一個有機的整體。④企業(yè)集團的核心企業(yè)和其他成員企業(yè)，各自都具有法人資格。

從稅收管理的角度分析，企業(yè)集團的經(jīng)營管理方式與手段日益科學(xué)化、現(xiàn)代化和專業(yè)化，其集團規(guī)模日益擴大化，一般是跨地區(qū)多元化經(jīng)營，員工多，業(yè)務(wù)量大，經(jīng)營管理復(fù)雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，一般稅務(wù)干部在管理這類企業(yè)時，會面臨“管不了”或 “管的粗”的問題。借用現(xiàn)行的風(fēng)險管理理念，通過一般的風(fēng)險特征指標、數(shù)據(jù)模型等工具，能識別單一企業(yè)的風(fēng)險特征，但在管理企業(yè)集團時，僅僅依靠風(fēng)險指標進行風(fēng)險識別就具有一定的局限性，無法識別出企業(yè)集團整體的風(fēng)險信息，表現(xiàn)在：①企業(yè)集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易頻繁，按照交易類型分為有形資產(chǎn)的購銷或轉(zhuǎn)讓，有形資產(chǎn)的使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等，這些關(guān)聯(lián)交易，價格是否按照獨立交易原則進行制定，企業(yè)之間是否通過人為轉(zhuǎn)移利潤，偷逃轉(zhuǎn)移稅款等風(fēng)險，通過風(fēng)險特征庫無法進行風(fēng)險識別。②企業(yè)集團組織架構(gòu)復(fù)雜，內(nèi)部成員企業(yè)經(jīng)常新成立或注銷，企業(yè)成立或者注銷原因或目的是什么？是否存在納稅籌劃稅款流失等風(fēng)險，運用風(fēng)險特征庫無法識別。③企業(yè)集團一般都會有專門的稅收籌劃方案，充分利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。企業(yè)是否存在變相利用國家政策偷逃稅款，或者重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策等風(fēng)險，如利用集團內(nèi)企業(yè)間稅率差別轉(zhuǎn)移利潤、偷逃稅款，此類風(fēng)險運用現(xiàn)有的風(fēng)險特征庫無法識別。④企業(yè)集團的重大事項較多，合并、分立、改組改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評估以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等事項頻發(fā)，企業(yè)一般不會主動告知稅務(wù)機關(guān)其涉稅信息的變動情況，傳遞到稅務(wù)機關(guān)的信息也往往存在嚴重失真現(xiàn)象，單純運用風(fēng)險特征庫亦無法識別。

4加強企業(yè)集團稅收風(fēng)險管理探討

針對現(xiàn)行稅收風(fēng)險識別方法對于企業(yè)集團管理的局限性，以及企業(yè)集團稅源管理的特點，可以總結(jié)出對企業(yè)集團的風(fēng)險識別途徑應(yīng)是多元的，除了依據(jù)計算機的數(shù)據(jù)比對，還要靠“專家型”人才職業(yè)經(jīng)驗的判斷，既有上級機關(guān)識別的稅收風(fēng)險點，又要有一線管理人員管理經(jīng)驗反饋的。特別是大型企業(yè)集團稅收風(fēng)險識別不能局限于對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，著重要加強人工經(jīng)驗的識別。人工經(jīng)驗識別和機器識別相結(jié)合，二者互相補充、互相驗證、互相提高。依靠機器識別要構(gòu)建專門的適用于企業(yè)集團的風(fēng)險管理模型，采集交易價格、相互間合作關(guān)系變更等信息；嚴格集團企業(yè)管理，加強關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，具體如下：

4.1 加強宏觀稅收風(fēng)險識別。充分應(yīng)用稅收風(fēng)險能力估算這一宏觀稅收風(fēng)險識別方法，采取自上而下估算法，利用GDP等宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)、根據(jù)稅收政策、應(yīng)用稅收經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)和國民經(jīng)濟核算等學(xué)科相關(guān)原理、模型和方法估算企業(yè)集團稅收能力，與實現(xiàn)的稅收收入數(shù)據(jù)比較，查找可能存在的風(fēng)險及其變動趨勢。

4.2 配備高素質(zhì)、責(zé)任心強的“專家型”稅務(wù)管理干部。企業(yè)集團內(nèi)會計人員財務(wù)水平都較高，財務(wù)制度健全，如果稅務(wù)干部沒有高度的責(zé)任心，高水平的專業(yè)技能，日常管理中是很難發(fā)現(xiàn)問題的。應(yīng)配備注冊稅務(wù)師、注冊會計師等“專家型”人才，工作方式上以團隊式為主、知識結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科、跨行業(yè)的復(fù)合型為主。

4.3 對大企業(yè)的管理在理念上要以事前預(yù)防和事中及時發(fā)現(xiàn)為主、在內(nèi)容上以所得稅和國際稅收為主、在手段上以優(yōu)化服務(wù)和強化企業(yè)內(nèi)控為主。

①加強組織結(jié)構(gòu)監(jiān)控。通過編制企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)圖，全面了解企業(yè)集團相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，各關(guān)聯(lián)方適用的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠，如有組織結(jié)構(gòu)變更的情況，了解變更的原因與目的，是否存在納稅籌劃等，從而有針對性的開展反避稅調(diào)查。②加強對關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控。在關(guān)聯(lián)交易確認的基礎(chǔ)上，檢查的重點是關(guān)聯(lián)交易對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。主要檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)間的購銷業(yè)務(wù)、融資活動、勞務(wù)供應(yīng)情況以及擔(dān)保、抵押業(yè)務(wù)，對高新技術(shù)企業(yè)、免稅企業(yè)、彌補虧損期企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)其某一時期利潤水平明顯提高時，應(yīng)注意檢查有無從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)入利潤的可能。嚴格按照《特別納稅調(diào)整實施辦法》，監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同等。③建議加強對其稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的測試?？偩?009了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》，建議大企業(yè)建立健全和有效實施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，作為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本指引的要求，在實施測試工作的基礎(chǔ)上對企業(yè)建立與實施稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度的有效性發(fā)表意見。對其稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度有效性發(fā)表意見，在對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制能力深入了解及客觀評價的基礎(chǔ)上，確定有針對性的稅收管理措施。④建議加強延伸管理。新《企業(yè)所得稅法》實行國際上通行的法人所得稅制，允許企業(yè)集團匯總納稅或者合并納稅，那么對企業(yè)集團匯總納稅或者合并納稅的真實性和合理性審核就提出了更高的要求。對實行匯總納稅或者合并納稅的企業(yè)集團的分支機構(gòu)或子公司進行“延伸管理”，重點監(jiān)控其關(guān)聯(lián)交易情況，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局．《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》征求意見稿，2009.

[2]《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）.

[3]程明紅.建立稅收風(fēng)險管理體系提高稅收管理水平――對澳大利亞國稅局稅收風(fēng)險管理的考察.江蘇國稅調(diào)研，總第19期.

第9篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析范文

摘要：國稅地稅征管體制改革后，省級及以上稅務(wù)機關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理部門，市（州）及以下稅務(wù)機關(guān)成立了風(fēng)險管理部門，實現(xiàn)了稅收風(fēng)險管理工作的機構(gòu)法定化和職能化。省級國地稅金稅三期系統(tǒng)完成并庫，積極探索實踐電子稅務(wù)局云化建設(shè)，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等正在與稅收業(yè)務(wù)高度融合，稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)越來越大。如何依托稅收大數(shù)據(jù)資產(chǎn)構(gòu)建全流程、高效率的稅收風(fēng)險管理體系，是稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化執(zhí)法方式的重要措施。本文在總結(jié)稅務(wù)系統(tǒng)運用大數(shù)據(jù)賦能稅收風(fēng)險管理實踐基礎(chǔ)上，結(jié)合當前基層稅收風(fēng)險管理面臨的問題，就如何更好地推動大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險管理工作作簡要分析和探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)　稅收　風(fēng)險管理

數(shù)據(jù)，已經(jīng)滲透到當今每一個行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，正在成為組織機構(gòu)長遠發(fā)展的重要資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)時代下的稅收領(lǐng)域，納稅人、稅務(wù)機關(guān)、以及三方涉稅部門和機構(gòu)，每時每刻都在通過電子稅務(wù)局、金稅三期工程等信息化系統(tǒng)，將納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、涉稅事項、稅務(wù)機關(guān)的稅收管理行為等實體場景抽象化、數(shù)字化，形成大量的稅收數(shù)據(jù)資產(chǎn)[1]，并納入稅務(wù)機關(guān)管理。挖掘、分析這些數(shù)據(jù)資產(chǎn)，構(gòu)建全方位、分層級的“大數(shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險管理體系，有助于基層稅務(wù)機關(guān)解決征納雙方信息不對稱帶來的稅收管理問題，防范和化解納稅人稅收遵從風(fēng)險。

一、稅務(wù)系統(tǒng)運用大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險管理的實踐

（一）持續(xù)推進稅收信息化建設(shè)，逐步構(gòu)建起全天候、全覆蓋的稅收數(shù)據(jù)生產(chǎn)系統(tǒng)

自1994年實施“金稅工程”以來，經(jīng)過20多年稅收信息化建設(shè)鋪墊，全國統(tǒng)一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發(fā)票電子底賬管理等信息化系統(tǒng)已經(jīng)建成，各省級稅務(wù)機關(guān)也根據(jù)工作實際需要自行開發(fā)了各種應(yīng)用系統(tǒng)。國稅地稅征管體制改革后，各省級稅務(wù)機關(guān)正按照最新的《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國稅收征管規(guī)范》，組織建設(shè)全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，有的還已經(jīng)試點開展稅收業(yè)務(wù)運化探索實踐，積極推動稅務(wù)工作從前臺到后臺的全面數(shù)字化。從XX情況看，省稅務(wù)局集中的信息系統(tǒng)有XX個，通過這些信息系統(tǒng)，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個納稅活動生命周期內(nèi)的信息，為大數(shù)據(jù)賦能基層稅收風(fēng)險管理儲備大量數(shù)據(jù)資產(chǎn)。

（二）持續(xù)推進稅收征管方式轉(zhuǎn)變，逐步構(gòu)建起職能化、專業(yè)化的風(fēng)險管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風(fēng)險管理理念以來，征管方式已經(jīng)從“34字”模式[2]，逐步向以大數(shù)據(jù)云平臺為支撐，以動態(tài)“信用+風(fēng)險”管理為基礎(chǔ)，從依靠事前審批、審核校驗向信用評價、監(jiān)控預(yù)警、風(fēng)險應(yīng)對的全流程管理轉(zhuǎn)變?！按髷?shù)據(jù)+”稅收風(fēng)險管理已經(jīng)成為稅收征管現(xiàn)代化的核心內(nèi)容。征管體制改革后，省級及以上稅務(wù)機關(guān)成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理部門，市縣兩級稅務(wù)機關(guān)成立了風(fēng)險管理部門，實現(xiàn)了稅收風(fēng)險管理工作的機構(gòu)法定化、人員專業(yè)化，并逐步建立起大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理“數(shù)據(jù)風(fēng)險部門歸口管理、其他部門協(xié)同配合”的橫向互動機制，“數(shù)據(jù)管理總局、省局兩級集中，省市縣局分級采集、全方位應(yīng)用”和“風(fēng)險分析總局、省局為主，市局為輔；風(fēng)險應(yīng)對省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯(lián)動機制。

（三）持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工具，逐步構(gòu)建起多維度、全流程的稅收風(fēng)險管理支撐體系

近年來，總局、省局積極建設(shè)大數(shù)據(jù)管理平臺，強化風(fēng)險識別和數(shù)據(jù)分析功能，積極推進數(shù)據(jù)分析的智能化和自動化，特別是金三系統(tǒng)和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)上線以后，逐步構(gòu)建起了集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險識別、任務(wù)、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控為一體的風(fēng)險管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監(jiān)控分析系統(tǒng)、風(fēng)險評估及電子檔案管理系統(tǒng)作為不同時期稅收風(fēng)險管理工作的支撐平臺。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統(tǒng)中，建成了全國統(tǒng)一的風(fēng)險管理系統(tǒng)，基本實現(xiàn)了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風(fēng)險篩選識別。當前，基層風(fēng)險管理部門宏觀上可以通過大數(shù)據(jù)歸集和比對，分行業(yè)、分稅種、分行為對納稅人申報數(shù)據(jù)進行風(fēng)險分析識別和排序；微觀上也可以通過納稅評估軟件和總局大數(shù)據(jù)平臺，勾勒出納稅人一系列具體的“風(fēng)險畫像”，如虛開發(fā)票風(fēng)險分析、虛假申報風(fēng)險分析、成本扣除異常等等。

二、大數(shù)據(jù)視域下基層稅收風(fēng)險管理面臨的主要問題

（一）風(fēng)險管理理念有些滯后

由于風(fēng)險管理部門成立時間短，部分基層稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員對稅收風(fēng)險管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統(tǒng)治稅理念的無差別統(tǒng)一管理方式管控稅收風(fēng)險，沒有真正形成以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的分類管理理念。加之稅收征管系統(tǒng)更新升級加速，大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)深度融合，部分基層稅務(wù)人員知識儲備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統(tǒng)，也不能理解新的工作流程和風(fēng)險分析指標模型。在開展風(fēng)險管理工作時兩極分化現(xiàn)象突出，有的人員會對照風(fēng)險疑點，調(diào)取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導(dǎo)納稅人消除涉稅風(fēng)險；有的人員不對風(fēng)險分析指標進行驗證，不對納稅人實際經(jīng)營和核算情況進行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡單應(yīng)付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費，又可能使稅收管理人員疲于應(yīng)付，影響稅收征管工作質(zhì)效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數(shù)據(jù)資產(chǎn)難以高效盤活

大數(shù)據(jù)“量大、種類多、時效性強”的特征，讓盤活數(shù)據(jù)資產(chǎn)成為一項高難度的工作?！洞髷?shù)據(jù)時代》的著者說過，大數(shù)據(jù)中只有5%的數(shù)據(jù)是結(jié)構(gòu)化且能適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的，并且這5%的數(shù)據(jù)的存儲情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)本身所產(chǎn)生的噪聲信息幾乎無法估量[3]。從稅收內(nèi)部數(shù)據(jù)看，還存在數(shù)據(jù)分散、難以整合的問題，雖然電子稅務(wù)實現(xiàn)了單點登錄和前臺界面整合，但后臺仍然是幾十個系統(tǒng)獨立運行，業(yè)務(wù)壁壘和數(shù)據(jù)孤島問題并未完全解決，關(guān)聯(lián)分析困難；還存在數(shù)據(jù)標準不一，難以清洗的問題，受制于信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)范、數(shù)據(jù)格式與標準不統(tǒng)一等因素，各類系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)無法直接匯聚使用，且存在業(yè)務(wù)相同但數(shù)據(jù)口徑不一的現(xiàn)象，使得分析人員在使用時陷入判斷相似數(shù)據(jù)準確性的困惑中，影響數(shù)據(jù)的深度分析使用質(zhì)量。從外部涉稅數(shù)據(jù)看，還存在頂層設(shè)計欠缺、前瞻性差的問題，不論是金三系統(tǒng)還是電子稅務(wù)局，在頂層設(shè)計和開放性方面較為欠缺，未能統(tǒng)籌考慮各層級和各要素建立數(shù)據(jù)交互、外部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的規(guī)則規(guī)范和機制保障?；鶎佣悇?wù)部門與相關(guān)職能部門之間數(shù)據(jù)和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來源渠道多樣、口徑不一，稅務(wù)人員對涉稅數(shù)據(jù)的分析和處理能力也相對有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風(fēng)險，對涉稅信息數(shù)據(jù)的挖掘和使用效率亟待提升。據(jù)統(tǒng)計，在總局推送的新辦企業(yè)風(fēng)險評價信息中，約3%的時效性差（納稅人已經(jīng)注銷或轉(zhuǎn)非）、約80%的精準性差（基層難以理解指標含義及風(fēng)險分值構(gòu)成，且與納稅人實際經(jīng)營情況不符），在推送的減稅降費風(fēng)險信息中，經(jīng)核實有效的僅占4%。

（三）機制制度建設(shè)不夠健全

當前，稅務(wù)系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)管理與稅收管理在職能設(shè)置上呈現(xiàn)“倒置”狀態(tài)，一定程度上存在銜接協(xié)調(diào)不暢的問題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風(fēng)險管理難以獲得大數(shù)據(jù)技術(shù)支持。即：數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理（好比“財權(quán)”）職能逐級向上收縮，總局、省局集中管理稅收數(shù)據(jù)，建立分析指標模型、識別稅收風(fēng)險、推送風(fēng)險信息；風(fēng)險管理職能（好比“事權(quán)”）逐級向下擴展，市縣兩級稅務(wù)機關(guān)分級承擔(dān)稅源管理職責(zé)，主要是風(fēng)險指標分析驗證、開展風(fēng)險應(yīng)對。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環(huán)節(jié)，應(yīng)做到“財權(quán)”與“事權(quán)”相適應(yīng)，發(fā)揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理部門沒有取得稅收數(shù)據(jù)管理權(quán)限，市州局也只獲得部分后臺分發(fā)數(shù)據(jù)資源，還不足以支撐起以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收征管工作?；鶎佣愂诊L(fēng)險管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務(wù)系統(tǒng)自上至下成立了稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理部門，但風(fēng)險管理工作的法律地位尚不明確，更沒有配套的規(guī)章制度來規(guī)范工作流程、文書資料等內(nèi)容，基層稅收風(fēng)險管理自身的執(zhí)法風(fēng)險還比較大。

三、發(fā)達國家“大數(shù)據(jù)”賦能稅收風(fēng)險管理的經(jīng)驗借鑒

發(fā)達國家非常重視“大數(shù)據(jù)”技術(shù)在稅收風(fēng)險管理中的應(yīng)用，并且積累了大量的管理經(jīng)驗，主要包括以下幾個方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國政府部門是擁有“大數(shù)據(jù)”占用權(quán)的大主戶，為了確保現(xiàn)代化信息技術(shù)在稅收風(fēng)險管理中應(yīng)用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國《稅收訴訟法典》詳細規(guī)定了涉稅信息報告的責(zé)任人、報送方式、報送條件以及未履行職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。德國政府在《聯(lián)邦行政程序法》對行政協(xié)助的情況進行了詳細的規(guī)定，稅收行政協(xié)助的高度法制化使得稅務(wù)部門及相關(guān)的行政機關(guān)、社會組織和個人的權(quán)利、義務(wù)得到了法律層次上的明確和規(guī)范，使得稅源監(jiān)控的多部門協(xié)作能夠順利啟動，相關(guān)爭議能夠順利解決，稅源監(jiān)控多部門協(xié)作極具效率。英國、瑞典等國相繼將大數(shù)據(jù)技術(shù)投入土地財產(chǎn)登記、房產(chǎn)交易登記等領(lǐng)域，從而實現(xiàn)稅收行政管理質(zhì)量與納稅遵從度的雙提升。從這些國家的舉措來看，通過立法形式保障稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅數(shù)據(jù)合法、及時、全面地采集，是對稅企雙方涉稅權(quán)益的法律保護。

（二）信息系統(tǒng)成熟穩(wěn)定

在稅收征管系統(tǒng)建設(shè)上，部分發(fā)達國家非常重視大數(shù)據(jù)信息技術(shù)手段在稅收征管領(lǐng)域的運用。如20世紀60年代，美國就建立了全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的計算機技術(shù)監(jiān)管體系，并迅速應(yīng)用在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款追繳、涉稅監(jiān)測、稅務(wù)審計及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機地結(jié)合起來。意大利建立了歐盟成員國中最成功和最大的稅收信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了全球化、實時化、專業(yè)化的稅源監(jiān)控，為地方提供信息存儲和決策支持保障。在涉稅情報系統(tǒng)建設(shè)上，多數(shù)發(fā)達國家的稅收風(fēng)險管理“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用系統(tǒng)，由國家進行統(tǒng)一調(diào)配，稅務(wù)機關(guān)與商務(wù)、外匯、海關(guān)、保險、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數(shù)據(jù)、交叉比對，實現(xiàn)了跨州區(qū)、跨機構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，形成了完整發(fā)達的情報系統(tǒng)。如美國、澳大利亞稅務(wù)部門都建立了專業(yè)化數(shù)據(jù)情報體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險、企業(yè)）間都建設(shè)有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項的自動化程度高。同時，稅務(wù)機關(guān)可定期獲得納稅人的資金流信息，并運用網(wǎng)絡(luò)信息“技術(shù)挖掘”、“納稅評估模型分析”等手段，把納稅人內(nèi)外部商業(yè)數(shù)據(jù)進行全方位交叉對比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經(jīng)營者，實現(xiàn)了稅源的實時、全方位監(jiān)管。

（三）組織機構(gòu)與隊伍完善

許多國家的稅務(wù)機關(guān)都有專門應(yīng)對風(fēng)險管理的組織機構(gòu)和專業(yè)人才隊伍。美國國內(nèi)收入局（IRS）1998年制定的《聯(lián)邦稅務(wù)重構(gòu)與改革法》中明確，組織機構(gòu)要設(shè)置層級，以方便扁平化和專業(yè)化管理，分別下設(shè)辦公室、規(guī)劃評估和風(fēng)險分析處、研究處、數(shù)據(jù)管理處、政策和電子研究處、所得統(tǒng)計處 6 個處室。而英國皇家稅務(wù)與海關(guān)總署（HMRC）成立了數(shù)據(jù)分析部門，專職負責(zé)涉稅數(shù)據(jù)的管理工作。澳大利亞稅務(wù)局（ATO）建立了情報信息采集機構(gòu)，將稅收、法律、財務(wù)、統(tǒng)計、計算機、經(jīng)濟等相關(guān)行業(yè)專家進行集中管理，并投入大量的人力、財力、物力專司培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才。德國的稅收信息處理高度統(tǒng)一，僅在一州內(nèi)設(shè)置一個信息處理中心，州下屬各級政府設(shè)置信息站，負責(zé)涉稅信息傳遞，這一設(shè)置使得信息共享更具效率。應(yīng)當講，上述各國稅務(wù)機關(guān)在強大的稅收風(fēng)險管理應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立了稅收風(fēng)險分析與管理的數(shù)據(jù)庫和專業(yè)的人才庫，以保障在稅收監(jiān)管中能有效識別和篩選風(fēng)險，確保及時處理稅收風(fēng)險，其作用是非常突出的。

四、“大數(shù)據(jù)”賦能基層稅收風(fēng)險管理的思考和建議

（一）促進數(shù)據(jù)與風(fēng)險管理權(quán)責(zé)匹配

1.不斷強化信息管稅理念。基層稅務(wù)機關(guān)要強化“以數(shù)治稅”稅收風(fēng)險管理理念，將大數(shù)據(jù)時代的稅收風(fēng)險管理理念融入稅收征管改革和體系建設(shè)的全過程，培養(yǎng)基層稅務(wù)人員的大數(shù)據(jù)思維，幫助基層稅務(wù)人員運用大數(shù)據(jù)技術(shù)查找涉稅風(fēng)險疑點、開展稅收風(fēng)險排查，營造用數(shù)據(jù)管理用數(shù)據(jù)決策、用數(shù)據(jù)創(chuàng)新的稅收風(fēng)險管理氛圍。

2.逐漸理順數(shù)據(jù)管理職責(zé)。一是總局層面盡快出臺立足當前、規(guī)劃中期、著眼長遠的稅收數(shù)據(jù)管理運用制度辦法，盡快解決系統(tǒng)壁壘、數(shù)據(jù)分散、標準不一等問題，盡快建立起用戶體驗度高的大數(shù)據(jù)平臺，完善數(shù)據(jù)管理應(yīng)用功能，為基層風(fēng)險管理提供強大“動力”。二是要完善以服務(wù)為導(dǎo)向的省級數(shù)據(jù)集中管理。搭建以省級層面為標準的大數(shù)據(jù)倉庫，完善省級大數(shù)據(jù)云平臺，加強數(shù)據(jù)管稅基礎(chǔ)工作，加強省級層面數(shù)據(jù)管理人力資源配置，以數(shù)據(jù)服務(wù)和數(shù)據(jù)分析為導(dǎo)向，為基層稅收風(fēng)險管理提供精準“導(dǎo)航”。三是要適度擴展基層風(fēng)險管理部門數(shù)據(jù)查詢權(quán)限，總局省局要不斷豐富數(shù)據(jù)供給手段，完善數(shù)據(jù)服務(wù)應(yīng)用功能，逐步建立數(shù)據(jù)下載、數(shù)據(jù)分發(fā)、遠程加載、應(yīng)用開發(fā)等數(shù)據(jù)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范，讓大數(shù)據(jù)在基層轉(zhuǎn)化為“看得見、用得上”的具體工具，為基層稅收風(fēng)險管理儲備更多“彈藥”。

3.優(yōu)化稅收征管服務(wù)流程。以金三系統(tǒng)為支撐，以數(shù)據(jù)流為中心，按照基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、大數(shù)據(jù)分析、政策業(yè)務(wù)支撐和風(fēng)險應(yīng)對四大板塊，全面梳理規(guī)范稅收業(yè)務(wù)工作網(wǎng)絡(luò)流程。著重整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和辦稅流程，對稅政業(yè)務(wù)和征管業(yè)務(wù)事項重新梳理和整合，建立職責(zé)明確、分工精細的工作流程。深度利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的創(chuàng)新成果，以信息流程網(wǎng)絡(luò)化為導(dǎo)向，通過流程掛接業(yè)務(wù)、合并同類項設(shè)計，解決過去按每一項業(yè)務(wù)設(shè)計流程帶來的系統(tǒng)分離、環(huán)節(jié)重復(fù)、業(yè)務(wù)交叉問題，減少不必要的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)和審批環(huán)節(jié)，形成全局通暢的工作流程，解決稅務(wù)人多頭上系統(tǒng)、重復(fù)勞動等問題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。

（二）促進數(shù)據(jù)與風(fēng)險管理深度融合

1.提升數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用能力。一是不斷提高涉稅數(shù)據(jù)的采集能力。以建設(shè)云化電子稅務(wù)局為契機，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵納稅人實現(xiàn)財務(wù)核算和納稅申報的電子化和自動化，推動傳統(tǒng)財務(wù)稅收管理轉(zhuǎn)向智能化處理，并努力促成實現(xiàn)納稅人財務(wù)核算、納稅申報與稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理電子化無縫銜接。二是加快推進跨區(qū)域、跨部門涉稅信息實時共享。基層稅務(wù)機關(guān)之間、基層稅務(wù)機關(guān)與三方部門之間，應(yīng)當盡快實現(xiàn)涉稅信息實時共享，對多地經(jīng)營的納稅人的涉稅信息實現(xiàn)交流互通，通過對涉稅數(shù)據(jù)的采集和分析，提升稅收管理工作質(zhì)效。三是不斷提高數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用能力，在信息化支持手段高度統(tǒng)一，管理模塊、網(wǎng)絡(luò)主機等應(yīng)用技術(shù)相互匹配的基礎(chǔ)上，以“去技術(shù)化”維度規(guī)劃設(shè)計數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理，繪制涉稅數(shù)據(jù)基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風(fēng)險管理崗位干部能夠直觀的接觸數(shù)據(jù)、了解數(shù)據(jù)、使用數(shù)據(jù)，實現(xiàn)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、個性化三個維度的數(shù)據(jù)資產(chǎn)全量、全景展示，便于各層級風(fēng)險分析人員使用，為有效實施稅收風(fēng)險管理提供精準方向和靶子。

2.健全稅收風(fēng)險管理支撐體系。一是強化數(shù)據(jù)平臺建設(shè)。以總局金稅三期決策二包風(fēng)險管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，打通其與核心征管、增值稅發(fā)票管理、自然人稅收管理等系統(tǒng)之間的物理壁壘，在稅收風(fēng)險分析識別環(huán)節(jié)建立有機統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)生態(tài)集群，有效提升風(fēng)險分析的針對性、指向性，全面推進大數(shù)據(jù)體系化應(yīng)用，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用對基層稅收風(fēng)險管理的“乘數(shù)”效應(yīng)。二是明確風(fēng)險管理工作規(guī)則。橫向上要厘清風(fēng)險管理部門與基礎(chǔ)稅源管理、大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查、稅政管理等部門職責(zé)邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級風(fēng)險管理部門的職責(zé)分工，構(gòu)建“分工負責(zé)、各司其職、協(xié)作運轉(zhuǎn)”的良好局面。真正做到讓基層稅收風(fēng)險管理就是進行任務(wù)扎口管理，根據(jù)風(fēng)險任務(wù)等級高低，針對性采取提示提醒、風(fēng)險核查、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等方式開展應(yīng)對，不再承擔(dān)具體的風(fēng)險分析和指標重復(fù)建設(shè)工作。三是健全稅收風(fēng)險管理制度。從頂層設(shè)計上明確風(fēng)險管理法律地位，從操作實踐上規(guī)范風(fēng)險管理文書使用、運轉(zhuǎn)流程和質(zhì)量管理等，在控制稅收流失風(fēng)險的同時，防范產(chǎn)生稅收執(zhí)法風(fēng)險。同時，要優(yōu)化績效考核指標設(shè)計，減少考核基層風(fēng)險管理部門的數(shù)據(jù)管理、風(fēng)險分析、跨區(qū)域協(xié)作、任務(wù)制發(fā)等工作。

（三）培養(yǎng)數(shù)據(jù)與風(fēng)險管理人才隊伍

1.加強復(fù)合型人才培養(yǎng)。隨著稅收管理專業(yè)化程度的提高，稅收風(fēng)險管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個領(lǐng)域，對稅務(wù)人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強復(fù)合型人才培養(yǎng)，培養(yǎng)掌握大數(shù)據(jù)規(guī)律，同時精通稅收業(yè)務(wù)、計算機技術(shù)、電子技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用會計與數(shù)理統(tǒng)計等知識獨立完成涉稅數(shù)據(jù)分析的復(fù)合型人才，組成稅收風(fēng)險管理人才智庫，為稅收風(fēng)險管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風(fēng)險管理人員要努力提高自身技能，牢固樹立大數(shù)據(jù)的思維方式，養(yǎng)成持續(xù)學(xué)習(xí)、深入學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，善于獲取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、運用數(shù)據(jù)，練就扎實的基本功。遇到問題善于從大數(shù)據(jù)的角度解決實際問題，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強利用數(shù)據(jù)推進稅收工作的本領(lǐng)，提高對大數(shù)據(jù)解析、使用的能力，增強稅收風(fēng)險防控意識。

2.加強風(fēng)險管理隊伍建設(shè)。一方面，基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當結(jié)合“數(shù)字人事”和個人績效管理，將管、考、訓(xùn)、用有效統(tǒng)一 , 圍繞打造風(fēng)險管理專業(yè)團隊的目標加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),面向風(fēng)險管理人員定期開展稅收法規(guī)、財務(wù)會計等專業(yè)能力和執(zhí)法能力的培訓(xùn)和考核，打造能力過硬、作風(fēng)優(yōu)良的稅收風(fēng)險管理人才隊伍，不斷提高稅收風(fēng)險管理的能力和水平。另一方面，基層稅務(wù)機關(guān)要積極資源整合，的專業(yè)性、復(fù)合性，客觀承認我們在人才保障方面的不足，要把現(xiàn)有的人才匯聚起來，把外部的人才吸引進來，把未來的人才培養(yǎng)出來。要制訂稅收信息化人才培養(yǎng)計劃，完善稅收信息化人才引進、培養(yǎng)、使用和激勵機制，重點培養(yǎng)具有稅收和信息化雙重專業(yè)背景的復(fù)合型、實用型專業(yè)人才，要在大數(shù)據(jù)人才上作好前瞻性布局。

[1]數(shù)據(jù)資產(chǎn)，一方面包括納稅人登記、開票、申報、繳稅、以及辦理其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的基礎(chǔ)信息、發(fā)票、財務(wù)以及涉稅行為等數(shù)據(jù)；另一方面包括稅務(wù)機關(guān)日常管理、調(diào)查、評估、稽查等形成的記錄、文字、報表等數(shù)據(jù)。