事業(yè)單位個人所得稅納稅會計處理

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摘要：隨著事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)與發(fā)展，事業(yè)單位相關(guān)管理人員也在不斷提升管理理念，同時更加重視個人所得稅納稅業(yè)務(wù)的會計處理工作，并做了明確的規(guī)定，確定了卓有成效的管理機(jī)制。但是在實(shí)際的工作中，個人所得稅納稅業(yè)務(wù)仍然存在著諸多的問題，或許這些問題不值一提，抑或僅僅是很小的一個方面，但長期積累下來，將會嚴(yán)重阻礙事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，相關(guān)事業(yè)單位建立健全個人所得稅繳納體系，不僅可以幫助事業(yè)單位得到更好的發(fā)展，同時還可以進(jìn)一步維護(hù)納稅人的相關(guān)權(quán)益。本篇文章對現(xiàn)階段事業(yè)單位個人所得稅征稅業(yè)務(wù)中存在的問題進(jìn)行分析總結(jié)，找出問題的關(guān)鍵，并對其提出優(yōu)化方法，從多方面進(jìn)行討論，提出一系列的意見建議，希望能夠促進(jìn)事業(yè)單位個人所得稅納稅業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；個人所得稅；納稅業(yè)務(wù)；問題及改進(jìn)方法 

引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國民收入有了顯著的提升，正因如此，個人所得稅的繳納受到社會各界的關(guān)注，在關(guān)注度不斷提升的同時，也暴露出來現(xiàn)階段事業(yè)單位個人所得稅繳納中存在的一系列問題，這些問題亟待解決。事業(yè)單位個人所得稅的繳納工作主要由納稅人的意識決定，但現(xiàn)階段我國公民對于個人所得稅的繳納沒有一定的概念，往往存在意識薄弱的問題，有些人甚至采取非法的手段進(jìn)行偷稅漏稅。因此，個人所得稅的納稅工作并沒有得到很好的開展。正是基于這一背景，事業(yè)單位急需建立健全個人所得稅納稅業(yè)務(wù)的會計處理方法，需要對個人所得稅繳納的相關(guān)知識進(jìn)行廣泛宣傳，幫助公民提升相關(guān)方面的意識，事業(yè)單位根據(jù)自身情況選取合適的宣傳方法，只有這樣，才能更好地開展個人所得稅的繳納工作，促進(jìn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、事業(yè)單位個人所得稅繳納中存在的主要問題

（一）納稅人對稅務(wù)重要性缺乏了解，納稅意識薄弱由于個人所得稅與個人收入緊密相關(guān)，個人所得稅的繳納，必將導(dǎo)致個人收入的減少，因此，納稅人往往抱著能少交就少交、能不交就不交的觀念，無法正確認(rèn)識依法納稅的重要性，很難積極主動納稅。事業(yè)單位的工作人員對稅務(wù)重要性的了解不夠，相關(guān)事業(yè)單位也并未對此加以重視。不僅如此，與繳稅相關(guān)的法律知識也并未普及，偷稅漏稅的現(xiàn)象并不少見，無論是公司工作人員，亦或是影視明星，都存在這一問題。另一方面，事業(yè)單位有其自身的特殊性，并非以盈利為目的，因此，員工對依法納稅并沒有正確的認(rèn)識，認(rèn)為納稅是企業(yè)應(yīng)做的事情，導(dǎo)致事業(yè)單位在繳扣個人所得稅時，存在一定的疏忽[1]。

（二）事業(yè)單位工作人員收入形式具有多樣性事業(yè)單位工作人員的收入并不局限于單位下發(fā)的固定工資，同時還包含了多方面的兼職收入：獎金津貼、崗位補(bǔ)貼等，這些收入所得并不計入基本工資，這樣一來，相關(guān)人員在進(jìn)行稅務(wù)計算時，往往容易錯算漏算，導(dǎo)致員工個人所得稅的繳納并不準(zhǔn)確。員工工資的發(fā)放途徑主要有兩種：一是由事業(yè)單位財政部門對其直接進(jìn)行核算，并代繳個人所得稅，扣除應(yīng)交納金額，再由銀行通過工資發(fā)放給員工，這種方法不需要員工的參與，由單位直接完成；二是事業(yè)單位相關(guān)部門直接下發(fā)員工工資，員工根據(jù)工資等級按比例交納個人所得稅，再將獎金和補(bǔ)助通過自行核算后再下發(fā)。另一方面，事業(yè)單位員工在獲得其他工作勞動報酬時，并沒有其他單位或監(jiān)督部門的審查監(jiān)管，這樣一來也就更加難以確定員工個人所得稅繳納的金額。隨著事業(yè)單位收入分配制度的不斷變化，員工收入來源及收入渠道也并不固定，也就無法對員工收入所得進(jìn)行集體計算，事業(yè)單位難以確定出具體應(yīng)繳納的個人所得稅金額。

（三）個人所得稅在征收方法及監(jiān)管體系方面存在一定問題個人所得稅的征收方法復(fù)雜，具有一定的難度，目前我國在個人所得稅的征收方面依舊存在著一定的問題，事業(yè)單位在征收個人所得稅時，按照基本工資進(jìn)行計算，代繳個人所得稅，但是對員工的獎金津貼崗位補(bǔ)貼分紅等收入難以計算，往往也并不會將其列入個人所得稅應(yīng)繳納，這樣就造成了個人所得稅的少交問題，甚至有其他事業(yè)單位在繳納個人所得稅時，直接忽略此事，直接不交，造成了嚴(yán)重的影響。而在個人所得稅征收監(jiān)管方面也存在著巨大的問題，稅收的監(jiān)管主要由內(nèi)部監(jiān)管及外部監(jiān)管兩方面組成，監(jiān)管機(jī)制欠缺容易導(dǎo)致事業(yè)單位漏稅現(xiàn)象，而有些事業(yè)單位雖然設(shè)立了監(jiān)管部門，但往往并不能將其從其他部門中獨(dú)立出來，許多員工身兼多職，那么也很難使監(jiān)管機(jī)制得到有效的發(fā)揮。外部監(jiān)管機(jī)制是由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)完成，只有有效的監(jiān)管，才能夠更好地確保個人所得稅的征收。而事業(yè)單位在面對外部機(jī)關(guān)的監(jiān)管時，往往容易對數(shù)據(jù)進(jìn)行造假這些都為個人所得稅的監(jiān)管帶來了巨大的困難，從而導(dǎo)致個人所得稅金額的缺失。

二、如何優(yōu)化事業(yè)單位個人所得稅繳納方式方法

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位納稅人依法納稅意識的提升眾所周知，稅收是國家財政的重要收入。許多事業(yè)單位工作人員不愿進(jìn)行納稅，因?yàn)樗麄冊趦?nèi)心深處并未對依法納稅有正確的認(rèn)識，不了解依法納稅對國家財政的重要意義。因此增強(qiáng)事業(yè)單位員工依法納稅意識的活動需要不斷開展。增強(qiáng)員工內(nèi)心對依法納稅的認(rèn)同，讓他們從內(nèi)心真正意識到稅收的重要性，這樣才能自覺主動地繳納個人所得稅。一方面需要從事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)部門入手，對其進(jìn)行稅收知識的講解，只有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)意識到這一問題的嚴(yán)重性，才能夠起到帶頭作用，讓部門的其他工作人員紛紛效仿，上行下效，這樣才能更好地開展個人所得稅的繳納工作。另一方面，需要在事業(yè)單位中開展個人所得稅繳納的知識講座，讓每一個員工都對稅收有明確的認(rèn)識，從內(nèi)心樹立正確的納稅意識。不僅如此，相關(guān)事業(yè)單位還可以通過互聯(lián)網(wǎng)、微信公眾號等形式，將稅收相關(guān)知識發(fā)到網(wǎng)上，員工可以在工作之余對其進(jìn)行了解，起到潛移默化的影響作用，員工在不知不覺之間加深了對稅收的認(rèn)識。除此之外，還可以開展稅務(wù)知識的競賽問答，設(shè)置一定的獎勵，員工通過答題可以加深對相關(guān)知識的了解，很好地激發(fā)了其參與積極性，通過長期的稅收知識教育，可以在一定程度上影響每一位員工，最終做到自覺繳納個人所得稅[2]。

（二）優(yōu)化傳統(tǒng)個人所得稅納稅方法事業(yè)單位員工工資收入形式眾多，因此很容易造成個人所得稅計算錯誤的現(xiàn)象，因此必須改變傳統(tǒng)的個人所得稅納稅方法，才能夠更好地解決傳統(tǒng)納稅方法帶來的一系列問題。一方面，事業(yè)單位可以將員工的工資所得、獎金津貼、崗位補(bǔ)貼等收入合并到一起，將其算成員工的收入總額，并對總額進(jìn)行個人所得稅的計算及征收。另一方面，事業(yè)單位可以將基本工資及其他額外收入按比例征收個人所得稅，這樣可以更好地體現(xiàn)公平公正的納稅原則，同時也能夠更好地對稅務(wù)繳納進(jìn)行監(jiān)管，事業(yè)單位的工作人員也不至于過于反感個人所得稅繳納這一工作，更好地保證了納稅人的自身權(quán)益，同時也將個人所得稅的征收工作有效開展。在計算繳稅金額時，需要注意避免重復(fù)征稅，反復(fù)核算才能夠更好地進(jìn)行征稅工作。同時，在征收個人所得稅時，相關(guān)工作人員也必須具有良好的業(yè)務(wù)能力及較高的綜合素質(zhì)，需要熟練掌握并運(yùn)用涉及的相關(guān)稅收法律，保證事業(yè)單位及單位工作人員的合理義務(wù)，使員工的收益最大化[3]。

（三）進(jìn)一步健全事業(yè)單位個人所得稅繳納的監(jiān)督機(jī)制個人所得稅征收工作順利進(jìn)行的關(guān)鍵是要確保稅務(wù)監(jiān)督體系的完整有效。對于事業(yè)單位而言，為了合理恰當(dāng)?shù)恼魇諅€人所得稅，必須要將個人所得稅繳納的監(jiān)督機(jī)制合理設(shè)置，需要將其列為單獨(dú)的部門進(jìn)行管理，防止在繳稅過程中出現(xiàn)問題，制定科學(xué)合理的監(jiān)督手段，稅務(wù)的監(jiān)督機(jī)制需要由專門的工作人員完成，相關(guān)工作人員需要具備完善的稅收知識以及法律知識，才能夠更好地進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)管，避免出現(xiàn)漏洞。在進(jìn)行監(jiān)督時可以與社會各界結(jié)合起來形成社會監(jiān)督，幫助相關(guān)人員解決繳稅問題，同時可以更好地確保稅務(wù)工作的公開透明，用社會輿論的力量，將稅務(wù)繳納工作放到公眾的視野中，確保繳稅環(huán)節(jié)不存在任何問題。制定科學(xué)合理的工資發(fā)放機(jī)制，幫助員工盡可能減少稅收金額，這樣一來，既能夠?qū)T工的收益最大化，同時也能夠更加合理地進(jìn)行稅收繳納，盡可能避免過程中會存在的問題，從源頭上將問題解決，只有這樣才能夠?qū)€人所得稅的監(jiān)管機(jī)制發(fā)揮到極致，更好地進(jìn)行事業(yè)單位個人所得稅的繳納[4]。

結(jié)語

綜上所述，本片文章從現(xiàn)階段事業(yè)單位個人所得稅納稅工作中存在的問題，以及如何優(yōu)化事業(yè)單位個人所得稅納稅方法的方法兩方面行文，為事業(yè)單位納稅工作提出一系列的意見及建議。我國在個人所得稅的繳納業(yè)務(wù)方面依舊存在著一定的問題，但這些問題通過采取合理的方法都可以很好地解決，因此必須保持樂觀積極的心態(tài)，只有進(jìn)一步建立健全稅務(wù)監(jiān)管制度，同時加強(qiáng)對個人所得稅繳納知識的宣傳，提升國民對依法納稅重要性的認(rèn)識，根據(jù)實(shí)際情況，選取合適的會計處理方法，保證個人所得稅納稅業(yè)務(wù)的合理開展。個人所得稅繳納工作與國民的思想意識關(guān)系密切，只有當(dāng)納稅人正確的意識到納稅的重要性，工作人員才能夠進(jìn)行自覺納稅，事業(yè)單位在進(jìn)行會計核算時，需要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，采取合適的措施，才能夠?qū)⒓{稅工作有效的開展下去。

參考文獻(xiàn)

[1]雅愛琴.探究較大規(guī)模事業(yè)單位個人所得稅扣繳存在的問題及改進(jìn)方法[J].納稅，2020（05）：8–9.

[2]陳燕.政府會計制度改革對行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理和核算的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2019（08）：148–149.

[3]劉筱.新個人所得稅在事業(yè)單位實(shí)施中的幾點(diǎn)思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2020（02）：108–109.

[4]俞桂紅.事業(yè)單位個人所得稅業(yè)務(wù)處理技巧[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（24）：240–241.

作者：孫永磊 單位：濟(jì)南市水利工程服務(wù)中心