公立醫(yī)院財務管理內部控制應用

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摘要：疾病預防控制中心作為國家重要的公共衛(wèi)生事業(yè)部門，核心技術支撐部門，發(fā)揮著偵察兵、排雷手和健康宣講員的作用，在疾病預防控制方面發(fā)揮著重要的指導作用。作為財務部門，加強疾病預防控制中心內控管理，完善財務管理體系，充分發(fā)揮內控作用，對于提高疾病預防控制中心管理運行效率也具有極其重要的意義。本文針對疾病預防控制中心內控在財務管理中的有效運用問題，首先簡要概述了疾病預防控制中心財務管理的職責作用及特點，其次分析了內部控制制度在疾病預防控制中心財務管理應用中出現(xiàn)的一些問題，最后就強化內控管理，提高疾病預防控制中心財務工作水平，進行了比較系統(tǒng)的論述。

關鍵詞：疾病預防控制中心；內控體系；財務管理

一、疾病預防控制中心財務管理的職責及作用

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》中將單位內部的客體界定為單位經濟活動的風險，主要包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產管理、建設項目、合同等，旨在進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，規(guī)范內部控制。在事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的過程中，預算資金是非常核心的內容。在疾病預防控制工作中，疾病預防控制中心要更好地提升資金使用成效，必須全方位加強預算資金的內部控制，切實提升預算資金的整體管理成效。在疾病預防控制中心的工作過程中，預算資金是很重要的內容。也只有全方位加強預算資金的內部控制工作，才能夠更好地提升預算資金的管理成效，更好地提升預算資金的利用率。疾病預防控制中心的目標是履行國家賦予的公共衛(wèi)生管理職能，發(fā)揮經費的最大效用。財務管理依托于科學的內部控制，力求加強預算資金的規(guī)范管理，以及預算資金的流程化管理，有效規(guī)避預算資金使用過程中存在的無序或者侵占等問題。在疾病預防控制中心的工作過程中，固定資產同樣發(fā)揮著重要作用，依托科學的內部控制，能夠有效保障固定資產管理的規(guī)范科學運行，避免固定資產的浪費，提升固定資產的使用價效益?！缎姓聵I(yè)單位內部控制的報告管理制度（試行）》中，規(guī)范了行政事業(yè)單位內部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質量的監(jiān)督檢查等工作，當前疾病預防控制工作的現(xiàn)狀又對疾病預防控制中心的職能發(fā)揮以及內部管理等都提出了全新的要求，只有注重預算資金的內部控制，才能夠更好地提升自身的管理水平，也才能夠更好地發(fā)揮自身職能，在疾病防控方面發(fā)揮重要的作用。

二、疾病預防控制中心財務管理內部控制的內容及特點

疾病預防控制中心作為公共衛(wèi)生事業(yè)單位，主要是由財政撥款來支持職能履行，承擔了疾病預防控制與應急、監(jiān)測檢驗與評價、應用科研與指導、技術管理與服務、綜合防治與健康促進等工作，在預防和控制危險因素、疾病的傳染、傷害，提高居民健康水平和生命質量方面具有非常重要的作用。目前，對各類傳染疾病的預防和控制是疾病預防控制中心工作的重中之重，需要繼續(xù)組織專業(yè)工作組筑牢防線，在專業(yè)技術指導下，科學開展疾病的研判，大量人員共同努力，精準施策打好組合拳；在加強傳染病監(jiān)測預警系統(tǒng)建設方面、助力提升疾病監(jiān)測能力方面，以及強化應急處理能力建設和實用技術指導方面，均需財務部門的大力配合支持。疾病預防控制中心收入來源主要為財政撥款，包括中央財政重大傳染病防控經費，省級財政安排的公共衛(wèi)生服務補助資金及地方政府財政撥款，主要用于單位人員經費支出和日常公用經費支出以及項目經費支出，其次為疾病預防控制中心與相關單位合作，承擔的各類科研任務、課題經費，還有其他收入如突發(fā)公共衛(wèi)生事件時來自慈善機構、企業(yè)、個人的捐贈等。疾病預防控制中心作為衛(wèi)生事業(yè)單位，財政撥款比例大，財務管理方面由財政部門以及審計部門等監(jiān)督管理，單位內部管理缺乏考慮相關財務工作，在資產管理及預算業(yè)務控制等方面，疾病預防控制中心自身相關管理的規(guī)章制度還不夠健全、不夠完善，對于相關制度的執(zhí)行也少了一些必要的追蹤分析。

三、疾病預防控制中心財務管理在內部控制制度應用中的問題分析

在疾病預防控制中心各項業(yè)務的開展過程中，強化預算資金的內部控制與管理，能夠在最大程度上提升疾病預防控制中心的服務質量以及服務水平?，F(xiàn)階段在內部控制制度應用中還存在著較為明顯的問題，主要表現(xiàn)在以下三個方面。

1.內部控制意識不強

當前在疾病預防控制中心的財務管理工作中，不少管理人員往往對預算資金內部控制的重視度不足，習慣性認為預算資金是財政預算安排的，只要嚴格編制好預算方案并認真執(zhí)行就可以，不需要進行進一步規(guī)范和管理。因此，預算資金內部控制執(zhí)行不力，非常容易造成相當部分預算資金的浪費，影響到內部管理成效以及資金使用的有效性與安全性。所以，在疾病預防控制中心預算資金的管理過程中，為更好地提升管理成效，必須積極加強內部控制管理意識，注重內部控制工作的有序開展。同時，在預算資金的內部控制過程中，要完善規(guī)章制度以及運行體系，避免依靠會議記錄等臨時形式進行，確保預算資金的內部控制水平的科學合理。同時，應避免套用其他單位的內部控制機制，充分突出自身疾病預防控制的特色，以促進內部控制的整體開展。

2.預算資金內部控制存在不足

比如在預算資金的使用過程中，疾病預防控制中心領導往往存在著一定的盲目性，并沒有按照部門預算編制方案來科學調配資金，這就使得有的部門難以得到充足的預算資金，而部分核心科室則可能存在擠占預算資金的情況。在疾病預防控制中心各項事業(yè)的發(fā)展進程中，科學地做好預算資金的內部控制，不斷提升內部控制的整體力度，能夠提升預算管理工作的有效性，同時也能夠全方位合理優(yōu)化預算資金的利用價值。所以，疾病預防控制中心必須對預算資金的使用有科學控制以及科學管理。同時，在預算資金的管理過程中，完善?？顚Ｓ弥贫龋拍苁诡A算資金得到科學合理的管理。

3.固定資產管理趨于弱化

例如，常常比較注重固定資產的采購，而忽略了固定資產的登記造冊以及入庫管理等環(huán)節(jié)，在固定資產的管理過程中，僅僅依靠簡單的登記管理，這就使得部分固定資產極容易產生較為嚴重的浪費或丟失問題，固定資產管理趨于弱化。在疾病預防控制中心預算資金的使用過程中，固定資產是非常重要的支出。針對一些突出問題，需要構建科學全面的資產清查制度，以避免重復采購或者浪費丟失等問題，提升固定資產的使用價值。

四、疾病預防控制中心財務管理內控的優(yōu)化措施

《關于全面推行行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》中要求單位全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業(yè)務的全范圍，貫穿內部運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內部各層級的全體人員。在疾病預防控制中心工作中，預算資金是非常重要的基石。為充分發(fā)揮預算資金的使用價值，更好地規(guī)范預算資金的使用管理等，應該全方位提升預算資金的內部控制成效，全方位提升預算資金的內部控制力度。同時，要加強捐贈物資的管理，日用品、試劑、疫苗、設備的購買管理，以及加強與采購及管理相關人員的管理。

1.增強內部控制意識，強化預算資金管理

要切實增強全員內部控制意識，不斷強化預算資金的管理，提升內部控制成效。疾病預防控制中心的管理人員應該將內部控制擺在重要位置，要成立專門的內控部門，構建符合疾病預防控制中心實際特點和疫情下的內部控制機制以及內部控制流程，將內部控制從財務部門剝離出來，相對獨立地開展工作，真正發(fā)揮應有的規(guī)劃約束功能。

2.要更好地提升預算資金的內部控制與管理水平

疾病預防控制中心要加大內部控制的宣傳和引導，強化單位員工的內部控制意識，營造全員參與內部控制的工作氛圍，主動調動各部門各崗位人員在單位內部控制管理的積極性。還應該全面強化預算資金的管理，在預算資金的管理過程中，疾病預防控制中心應該明確收支兩條線，嚴格執(zhí)行國庫資金集中支付制度，全方位加強控制與管理。在預算資金的內部控制過程中，單位應該科學管理資金的使用，構建清晰的收支明細。同時，在費用管理的過程中，相關人員要加強審核與把關，要進行認真審核，更好地提升費用控制成效與質量。

3.嚴格落實?？顚Ｓ脵C制，實行崗位分離制

在疾病預防控制中心預算資金的管理過程中，為避免發(fā)生內部侵占等問題，更好地提升內部控制成效，應該嚴格實施崗位分離制度。崗位分離制度就是將資金審核以及使用部門等分離開來，充分發(fā)揮部門之間的權利制衡以及相互監(jiān)督的作用，更好地提升預算資金的管理水平。特別是在較大資金使用的過程中，要依托完善的審計以及交流機制，全方位落實科學的審計監(jiān)督工作，確保預算資金使用有據(jù)可查。同時，在預算資金的管理過程中，單位還應該充分保障專款專用。尤其是在項目資金的使用過程中，更要嚴格依據(jù)預算編制方案來調配資金，避免出現(xiàn)資金不到位或者資金被其他部門侵占等現(xiàn)象。嚴格執(zhí)行疾病預防控制中心內部會計系統(tǒng)控制，堅決執(zhí)行落實政府會計制度，強化疾病預防控制中心會計基礎工作，規(guī)范內部的會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料和各類財務會計信息的真實和完整。

4.構建內部審計機制，加強固定資產管理

在疾病預防控制中心預算資金的內部控制過程中，有必要加強固定資產的科學管理，為全方位提升預算資金的內部控制成效，應注重固定資產的采購以及庫存管理。在固定資產的采購環(huán)節(jié)中，嚴格執(zhí)行政府采購制度，按照預算和計劃組織實施政府采購業(yè)務，避免出現(xiàn)超標等問題。同時，在固定資產的使用過程中，要嚴格做好出入庫管理，確保固定資產及時出入庫，有效規(guī)避可能發(fā)生的固定資產浪費和利用率低等問題。在預算資金的內部控制過程中，還應該構建科學的內部審計機制，對內部控制進行全過程的審計與把關，及時分析預算資金內部控制中存在的不足，有效提升預算資金的內部控制成效。

五、結語

在疾病預防控制中心的工作中，財務工作是非常重要的組成部分。疾病預防控制中心應該一手抓疾病防控，一手抓體系改革，注重補短補缺，優(yōu)化發(fā)展，為疾病預防工作取得新成效，邁上新臺階，提高疾病預防控制中心服務水平，需要完善財務管理體系，充分發(fā)揮內控作用，做好預算資金的內部控制與管理，改進疾病預防控制中心財務管理水平，提升預算資金的使用價值。

參考文獻

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作者:沈興鳳 單位:江蘇省蘇州市疾病預防控制中心財務科