事業(yè)單位內(nèi)部控制財務(wù)會計論文

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一、當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）監(jiān)督機(jī)制弱化

目前我國很多事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)未建立，即使建立起來了，內(nèi)審人員由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)委任，其隸屬關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益均受到單位的制約，這使得內(nèi)審人員的對事業(yè)單位的監(jiān)督能力弱化，使得他們?yōu)榱瞬坏米飭挝活I(lǐng)導(dǎo)，對領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行睜只眼、閉只眼，造成國有資產(chǎn)的流失。同時，外部監(jiān)督機(jī)制弱化，對事業(yè)單位內(nèi)部控制失效者不產(chǎn)生壓力。包括審計、財政等在內(nèi)的政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力。審計部門只重視事業(yè)單位會計核算資料真實(shí)性合法性的審計，輕視了事業(yè)單位內(nèi)部會計制度有效性的審計，對事業(yè)單位查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規(guī)定，造成審計部門的執(zhí)法功能弱化。而財政部門重預(yù)算資金使用的監(jiān)督，忽視了事業(yè)單位的財務(wù)管理。

（二）違紀(jì)違法的現(xiàn)象時常發(fā)生

由于歷史的原因，事業(yè)單位的管理體制還存在漏洞，有的單位主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、財會人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，利用虛假發(fā)票等。某些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人違法干預(yù)會計工作，為了滿足自己的私欲，不顧國家法律法規(guī)，指使或強(qiáng)令會計人員篡改會計數(shù)據(jù)，偽造會計信息，而會計人員常常陷入站得住的頂不住的困境，不得不弄虛作假，按照單位負(fù)責(zé)人的意愿做假賬。假如單位的會計人員抵制違法亂紀(jì)行為，單位領(lǐng)導(dǎo)往往會懷恨在心，只要一有機(jī)會就會受到單位負(fù)責(zé)人的刁難甚至打擊報復(fù)。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）建立有效的資產(chǎn)會計內(nèi)部控制

加大對事業(yè)單位固定資產(chǎn)預(yù)算和審核的會計控制，檢查對一項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資，預(yù)算部門是否會同其他部門共同參與編制是否提供多套預(yù)算方案進(jìn)行比較篩選。要及時的對新增固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、日期、規(guī)格、零配件、原始價值、性能等進(jìn)行逐項(xiàng)驗(yàn)收，并確定其使用年限、大修理周期等，同時填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”對上述事項(xiàng)簽字確認(rèn)，之后交財務(wù)部門入賬。根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”及原始憑證做記賬憑證并登記明細(xì)賬、總賬、和固定資產(chǎn)卡片。對于報廢資產(chǎn)，使用單位編制報廢申請單，寫明報廢理由，估計清理費(fèi)用，上報財務(wù)部門，獲準(zhǔn)后，由使用部門開具固定資產(chǎn)報廢通知單，財務(wù)部門收到執(zhí)行完畢的報廢通知單后，及時注銷固定資產(chǎn)的賬面價值。

（二）實(shí)行會計委派制

隨著我國事業(yè)單位會計制度的改革，越來越多的單位實(shí)行會計委派制度來完善當(dāng)前我國事業(yè)單位的會計制度。會計委派制度是一種改革會計的行政隸屬關(guān)系、人事關(guān)系和工資福利關(guān)系的全新會計管理模式。使會計人員隸屬于上級主管部門，派駐的會計人員人事檔案、職務(wù)任免晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、工資獎金由上級主管部門統(tǒng)一管理，與派駐單位沒有隸屬的關(guān)系，從而確保會計人員的獨(dú)立性。實(shí)行會計委派制，使會計人員的切身利益同所服務(wù)的單位脫鉤，委派人員的人事關(guān)系留在原單位，其經(jīng)濟(jì)收益、相關(guān)福利納入財政局統(tǒng)一發(fā)放，不參與被委派單位的人事和經(jīng)濟(jì)分配，削弱了委派人員與被委托單位的隸屬和依附關(guān)系，增強(qiáng)了會計人員的獨(dú)立性，有利于減少被委托單位對會計人員實(shí)施監(jiān)督工作的干擾，使其盡可能公正的加強(qiáng)日常監(jiān)督，敢于抵制被委派單位相關(guān)人員的不法行為。使委派會計正確處理好“獨(dú)立性”與“服務(wù)性”的關(guān)系，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。

（三）建立職務(wù)、崗位分離制度

事業(yè)單位里不相容的職務(wù)必須由不同的人員來完成，這可以對涉及的有關(guān)人員起到相互制約、相互牽制的作用。付款人員，審核人員，記錄應(yīng)付帳款人員應(yīng)崗位分離。收費(fèi)員與稽核人員，記錄收費(fèi)人員不得有利益關(guān)系。事業(yè)單位的出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，并且會計人員要在一定工作年限內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。會計人員要加強(qiáng)對經(jīng)辦人簽字的原始憑證的檢查，檢查憑證是否真實(shí)合法，原始憑證有無涂改、偽造報銷憑證等弄虛作假現(xiàn)象。會計人員把己審查后的原始憑證填好報銷單，經(jīng)當(dāng)事人簽字，部門負(fù)責(zé)人簽字后，做記賬憑證，財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后予以報銷。會計人員要根據(jù)此登記總賬、明細(xì)賬。

由于事業(yè)單位的特殊性，因此如何設(shè)計出一套符合事業(yè)單位實(shí)際、科學(xué)、有效的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，對事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。只有在有效的財務(wù)會計內(nèi)部控制下，才能維護(hù)好國家利益，完成好事業(yè)任務(wù)。

作者：劉燕瓊單位：湖南省農(nóng)業(yè)廳對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作中心