企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題探討

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

引言

內(nèi)部控制也叫風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的兩個(gè)內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，二者在組成部分時(shí)具有重合內(nèi)容的像是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等，并且這兩者參與的主體是相同的，最終實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)也相同。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的拓展延伸，要想讓企業(yè)集團(tuán)能夠健康長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展就不能夠?qū)⒍叻蛛x開(kāi)來(lái)，而是要尋求其中的共同性，制定完善的管理體系為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展提供足夠的動(dòng)力。

一、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效的管理制度經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度過(guò)快很容易導(dǎo)致企業(yè)迅速地發(fā)展成為企業(yè)集團(tuán)，但是不是說(shuō)成為企業(yè)集團(tuán)就能夠保證企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展下去，可以從企業(yè)集團(tuán)變成跨國(guó)集團(tuán)，過(guò)快的崛起使得我國(guó)當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)有一個(gè)明顯的通病即企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理制度并不完善。企業(yè)集團(tuán)是指一個(gè)大型企業(yè)具備多個(gè)子公司，可能不同的子公司也負(fù)責(zé)不同的業(yè)務(wù)和領(lǐng)域，若是內(nèi)部管理制度不完善那么很有可能出現(xiàn)子公司不受控制以及管理理念與總公司相區(qū)別的問(wèn)題，但是偏偏這些公司都是相聯(lián)系的，一旦子公司出現(xiàn)損失就會(huì)使得其他子公司和總公司受到影響，這種企業(yè)集團(tuán)由于攤子鋪得很大，因此內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)往往是很密切的，若是有一家子公司出現(xiàn)資金斷裂等問(wèn)題，必然會(huì)影響其他子公司的資金流轉(zhuǎn)，要知道企業(yè)集團(tuán)的破產(chǎn)要遠(yuǎn)比其經(jīng)營(yíng)起來(lái)容易得多[1]。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效地管理制度將會(huì)直接影響內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制虛化。子公司與母公司的管理機(jī)制存在很大的出入，母公司對(duì)子公司的控制力較弱，這樣就會(huì)很容易出現(xiàn)以權(quán)謀私侵害公司利益的行為無(wú)法被及時(shí)地發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。二是人事管理能力不足。企業(yè)的發(fā)展需要的是高素質(zhì)的員工，同樣企業(yè)走下坡路與員工也是有直接的聯(lián)系的，企業(yè)集團(tuán)中的各公司人員都是由各子公司決定的，這就使得人事管理較為疲軟，這種疲軟會(huì)導(dǎo)致總公司無(wú)法確定各子公司的人員調(diào)動(dòng)，有可能會(huì)出現(xiàn)子公司負(fù)責(zé)人利用人事管漏洞將自己的親戚或者是朋友又或者直接收錢(qián)將職員招聘進(jìn)來(lái)的情況，這些托關(guān)系走后門(mén)進(jìn)來(lái)的職員通常都是能力不足的，很容易出現(xiàn)工作上的失誤，不僅無(wú)法幫助企業(yè)集團(tuán)走得更遠(yuǎn)，還有可能給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。

（二）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化缺失企業(yè)集團(tuán)的迅速發(fā)展不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理體系不健全，還有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化的缺失，這種風(fēng)險(xiǎn)管理文化的缺失影響的不是一個(gè)公司而是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的所有公司。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化，那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管控意識(shí)，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的苗頭后無(wú)法及時(shí)地被察覺(jué)，最終就會(huì)像蛀牙一樣，原本可能只是需要修補(bǔ)一下，但是由于缺乏必要的預(yù)警，最終導(dǎo)致小問(wèn)題變成大問(wèn)題，需要“拔牙”才能夠解決，此時(shí)對(duì)企業(yè)集團(tuán)的傷害是極大的。其次企業(yè)集團(tuán)缺失內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理文化就會(huì)使得企業(yè)集團(tuán)總部不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)集團(tuán)總部是企業(yè)集團(tuán)的龍頭，這種文化的缺失往往是從總部開(kāi)始就不重視，這才會(huì)使得其他子公司的管理層也不重視企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，那么當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)也就會(huì)很難被及時(shí)地發(fā)現(xiàn)與解決，不利于企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

（三）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息溝通不暢風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量不足企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題還體現(xiàn)在內(nèi)部信息溝通不暢通方面，要知道既然是企業(yè)集團(tuán)那么就會(huì)有多個(gè)子公司，有的大型企業(yè)集團(tuán)子公司甚至有可能遍布全國(guó)，此時(shí)若是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息不暢通，總部就更加難以真實(shí)地了解子公司的發(fā)展現(xiàn)狀，也就很難對(duì)子公司的價(jià)值以及其是否存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。同時(shí)這種信息不暢通也可能導(dǎo)致總部的管理方法、某一項(xiàng)政策落實(shí)到子公司已經(jīng)變得面目全非或者是實(shí)施的時(shí)間不及時(shí)、效果不明顯，無(wú)法有效提升企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展質(zhì)量。此時(shí)可能集團(tuán)總部已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了子公司的風(fēng)險(xiǎn)提出整改意見(jiàn)與方法，但是由于內(nèi)部信息溝通不暢導(dǎo)致這些解決方法沒(méi)有發(fā)揮到最終的效果，使得企業(yè)集團(tuán)仍然沒(méi)有逃避損失，這就給企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的沖擊。另外還存在風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量不足的情況，這種風(fēng)險(xiǎn)的不足使得企業(yè)集團(tuán)無(wú)法準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源以及程度，使得提出的解決方法也不科學(xué)，那么最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)發(fā)展速度減緩，給集團(tuán)帶來(lái)?yè)p失。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

（一）構(gòu)建信息化管理模式暢通集團(tuán)信息溝通既然了解到企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，企業(yè)集團(tuán)就需要重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，為此可以先構(gòu)建信息化管理模式暢通集團(tuán)內(nèi)部信息溝通，首先可以利用信息技術(shù)來(lái)制作屬于本企業(yè)集團(tuán)獨(dú)有的信息溝通系統(tǒng)，并且要求子公司定時(shí)將企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行報(bào)告，包括是人員調(diào)動(dòng)與任命、財(cái)務(wù)賬務(wù)以及管理情況，接下來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃等，同時(shí)企業(yè)集團(tuán)總部也可以借助這一信息溝通系統(tǒng)向各子公司傳達(dá)新的要求或者公司管理規(guī)章制度。通過(guò)構(gòu)建信息化管理模式就能夠有效地遏制一些員工的歪心思，保證企業(yè)決策的推進(jìn)與發(fā)展，能夠有效提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理質(zhì)量，此時(shí)信息渠道暢通了，總公司就能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)子公司發(fā)展中存在的問(wèn)題，而且可以提出針對(duì)性的解決方法，也可以強(qiáng)行干預(yù)，在造成更加嚴(yán)重的損失之前及時(shí)止損，保證企業(yè)集團(tuán)的平穩(wěn)發(fā)展。除此之外企業(yè)集團(tuán)總部可以利用信息化管理模式中信息傳播的迅速地優(yōu)勢(shì)將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)文化之中，可以在內(nèi)部推行以此為主題的企業(yè)文化宣傳活動(dòng)，使得企業(yè)管理層都能夠重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系[3]。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立良好的控制活動(dòng)要想切實(shí)地提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量就需要完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將內(nèi)部控制與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，首先需要完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要企業(yè)集團(tuán)總不想明確自身以及子公司所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并且根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，其次需要明確制定要求，需要企業(yè)負(fù)責(zé)人識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并且區(qū)分出屬于內(nèi)部事項(xiàng)還是外部事項(xiàng)、區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，這是需要重視的。有時(shí)候企業(yè)的發(fā)展是需要冒險(xiǎn)的，機(jī)遇時(shí)常與風(fēng)險(xiǎn)相伴，此時(shí)需要根據(jù)專(zhuān)業(yè)的分析方法明確風(fēng)險(xiǎn)的程度以及能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成為機(jī)遇的可能性，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的質(zhì)量。而風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)則是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行任何決策時(shí)都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)主要發(fā)生在項(xiàng)目的初期、主要轉(zhuǎn)折點(diǎn)或者重要項(xiàng)目變更時(shí)進(jìn)行，針對(duì)這些方面的決策一定要慎重，要知道因?yàn)橐淮螞Q策失誤而導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的先例數(shù)不勝數(shù)[4]。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控則是需要企業(yè)集團(tuán)總部定期對(duì)子公司發(fā)展進(jìn)行監(jiān)控與評(píng)估，特別是子公司正在進(jìn)行和即將進(jìn)行的項(xiàng)目，要盡可能保證萬(wàn)無(wú)一失再讓子公司去跟進(jìn)。同時(shí)在發(fā)現(xiàn)其中風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇交織不開(kāi)的項(xiàng)目時(shí)需要進(jìn)行實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目發(fā)展出現(xiàn)奇怪的地方或者是在向不好的方向發(fā)展則就要進(jìn)行及時(shí)的干預(yù)，這是企業(yè)集團(tuán)平穩(wěn)發(fā)展的基礎(chǔ)，若是此項(xiàng)內(nèi)容完成得好是能夠減少企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)損失的。還有就是風(fēng)險(xiǎn)控制，前面都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行的干預(yù)，而風(fēng)險(xiǎn)控制則是出現(xiàn)在已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)之中，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并且風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)開(kāi)始造成損失后，不能夠擱置不管，而是需要制定和執(zhí)行可行性的政策與程序，要思考可以有效解決風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)危機(jī)的方法，這樣才能夠保證風(fēng)險(xiǎn)控制到位，使得企業(yè)集團(tuán)的損失降到最低。而若是擱置不管就很有可能導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)的損失無(wú)法挽回，致使企業(yè)集團(tuán)走下披路。最后需要注意的是風(fēng)險(xiǎn)控制不光是企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的項(xiàng)目還包括企業(yè)職員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，要制定完善的用人制度，并且企業(yè)集團(tuán)需要定期對(duì)企業(yè)職員進(jìn)行考核，唯有如此才能夠切實(shí)的提升管理質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理主要存在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部缺乏有效地管理機(jī)制，集團(tuán)內(nèi)部并不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，一切管理都流于表面，并且有形成相應(yīng)的企業(yè)文化，最后企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部溝通不順暢，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的方法不充足，這也就使得很多可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)都沒(méi)有得到有效地規(guī)避，給企業(yè)集團(tuán)造成相當(dāng)大的損失。若想解決這些問(wèn)題，真正地提升企業(yè)管理的質(zhì)量，首先需要構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這種管理體系主要包括構(gòu)建信息化管理模式暢通集團(tuán)信息溝通渠道。其次完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立相應(yīng)的控制體系，將企業(yè)日常管理活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合。最后是要建立內(nèi)部控制機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)

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[2]彭文軍.企業(yè)集團(tuán)資金管理內(nèi)部控制的問(wèn)題剖析[J].南方企業(yè)家，2018（03）：44.

[3]卓義容.論煤炭企業(yè)集團(tuán)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制[J].南寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2014，19（04）：85–87.

[4]許明.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究[J].遼寧省交通高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，2014，16（02）：45–48.

作者：袁衛(wèi)東 單位：樂(lè)陵希森馬鈴薯產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司