企業(yè)現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險管理方法研究

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摘要：企業(yè)在經(jīng)營過程中，會受到一些內(nèi)外部因素的影響，進而為企業(yè)發(fā)展帶來許多的風(fēng)險問題，如市場的競爭性、信息的不對稱性等。財務(wù)風(fēng)險是一種微觀經(jīng)濟風(fēng)險，幾乎存在于每個企業(yè)當(dāng)中，因此，加強對財務(wù)風(fēng)險的管控對于企業(yè)發(fā)展有著非常重要的影響。本文對企業(yè)發(fā)展的實際運行情況和風(fēng)險管理需求相結(jié)合，探究現(xiàn)金流與財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系，以便更好地了解和掌握企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，并于該基礎(chǔ)上分析企業(yè)現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險管理存在的具體問題以及做好現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險管理的具體方法。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；現(xiàn)金流；財務(wù)風(fēng)險管理；問題；方法

引言

企業(yè)現(xiàn)金流狀況直接體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營能力和內(nèi)在價值，企業(yè)能夠得到良好的發(fā)展與現(xiàn)金流狀況是否良好存在直接的聯(lián)系?？梢姡F(xiàn)金流在企業(yè)生存與發(fā)展的各個方面都發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。

1現(xiàn)金流及財務(wù)風(fēng)險管理含義

1.1現(xiàn)金流

現(xiàn)金流的主要形式是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，可以準確地反映出企業(yè)的現(xiàn)金動態(tài)?，F(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量。主要反映在三個方面：第一，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，比如銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)、購買產(chǎn)品等。第二，投資活動現(xiàn)金流量，比如購建及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)、企業(yè)子公司、其他營業(yè)單位取得及處置。第三，籌資活動現(xiàn)金流量，比如吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、償還債務(wù)等。

1.2財務(wù)風(fēng)險管理

在整個財務(wù)管理活動中，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)受到各種不確定因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的實際收入和預(yù)期收入存在一定的差距，從而使得企業(yè)發(fā)展受到經(jīng)濟損失。企業(yè)在運營過程中，財務(wù)風(fēng)險分為融資、投資和經(jīng)營等風(fēng)險。這些財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生都是由內(nèi)部和外部的原因共同造成的，外部原因是企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的復(fù)雜因素，包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會文化環(huán)境、金融環(huán)境等。雖然這些因素與企業(yè)似乎沒有關(guān)系，但對企業(yè)的財務(wù)工作有直接的影響。內(nèi)部原因是企業(yè)可以改變的，包括基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、人員、流程、信息系統(tǒng)技術(shù)能力、財務(wù)狀況、市場地位等。因管理者素質(zhì)與能力問題而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，如管理不善、投資失敗等。

1.3現(xiàn)金流及財務(wù)風(fēng)險管理之間的關(guān)系

在從預(yù)支資金到收回資金的進程中，企業(yè)管理者應(yīng)明確地認識到會有失敗的投資，其資金是無法收回的。由此可以看出，現(xiàn)金流和財務(wù)風(fēng)險存在直接的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在三個方面：第一，現(xiàn)金流管理流程與財務(wù)風(fēng)險管理流程相同，在每個現(xiàn)金流環(huán)節(jié)中都存在財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)必須做好強化管理現(xiàn)金流的工作，從企業(yè)融資活動開始，然后是投資活動，最后是經(jīng)營活動，其中的財務(wù)風(fēng)險主要包括三種形式，籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險。第二，現(xiàn)金流管理是避免企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險事故的關(guān)鍵。其主要目標是確?，F(xiàn)金流在每項財務(wù)活動中流動的資金充足，避免企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機狀況。如果企業(yè)想要防止財務(wù)危機的發(fā)生，必須避免或者最大限度降低財務(wù)風(fēng)險。第三，現(xiàn)金流和財務(wù)風(fēng)險具有相同的目標[1]?，F(xiàn)金流的目的是實現(xiàn)企業(yè)的價值，通常情況下，財務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)帶來風(fēng)險回報和超額利潤。基于利益，它使得企業(yè)承擔(dān)財務(wù)風(fēng)險。因此，為了獲得更多的利益，企業(yè)應(yīng)準確識別和評估財務(wù)風(fēng)險，做好對財務(wù)風(fēng)險的管理，而財務(wù)風(fēng)險管理的目的是為企業(yè)實現(xiàn)價值，使企業(yè)的損失降到最低。企業(yè)日常生產(chǎn)及其整個運營過程中，現(xiàn)金流與財務(wù)風(fēng)險管理之間是相關(guān)聯(lián)的，兩者之間存在滲透關(guān)系、互補關(guān)系。其主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，現(xiàn)金流存在不確定性，這給企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險管理帶來了一定的問題；另一方面，在管理與控制財務(wù)風(fēng)險時，現(xiàn)金流量信息提供了重要的財務(wù)參考。

2現(xiàn)金流對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理造成的影響

2.1現(xiàn)金流管理不到位易出現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險

目前，企業(yè)發(fā)展的根本目標是最大化為企業(yè)、員工、消費者以及社會提供相關(guān)的服務(wù)與利益[2]。因此，企業(yè)管理者更加注重利潤的增長，大多數(shù)企業(yè)管理者認為，企業(yè)利潤的增長，可以增加企業(yè)的現(xiàn)金流動，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。企業(yè)管理者需要加強對現(xiàn)金流的管理，防止出現(xiàn)決策、投資和其他活動風(fēng)險。在對企業(yè)利潤和現(xiàn)金流量進行計算時，其計算的方式存在一定的區(qū)別，通常情況下，利潤是反映賬面上的經(jīng)營業(yè)績。隨著營業(yè)收入的增加，企業(yè)的賬面利潤也會增加。但是利潤增長與實際資金收入是兩個不同的概念，利潤增長可能是企業(yè)賒銷活動帶來賬款增加，但賬款不能提前轉(zhuǎn)換，導(dǎo)致企業(yè)存在利潤高、資金少的問題。然而，企業(yè)在任何業(yè)務(wù)活動中都需要財務(wù)資金支持，所以企業(yè)必須加強現(xiàn)金流管理。若出現(xiàn)現(xiàn)金流管理不到位的情況，就會給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來嚴重的威脅。

2.2長期存在現(xiàn)金流流動障礙易帶來財務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)金流的特點是流動性。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，確保正常的現(xiàn)金流是非常重要的。如果企業(yè)有障礙的現(xiàn)金流存在很長一段時間，這意味著企業(yè)不能很好地履行付款的義務(wù)，也意味著無法支持日常開支，企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展都面臨著巨大風(fēng)險。一般來說，造成企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險事故有著三個方面的原因：第一，運營資金風(fēng)險。由于缺乏營運資金，造成企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)了財務(wù)危機；營運資金是維持企業(yè)日常運作所必需的資金，營運資金的缺乏，會直接導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金無法有效流動，會對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營產(chǎn)生影響，使企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險。產(chǎn)生企業(yè)面臨風(fēng)險的情況有很多：企業(yè)規(guī)模擴張過快、交易過度等等；對營運資本的需求超過預(yù)算；由于某些原因，現(xiàn)金流速度緩慢，如庫存增加、生產(chǎn)時間延長、收款延遲以及付款提前等；企業(yè)的營運資金，有可能用于收購固定資產(chǎn)和進行投資，收益不能及時轉(zhuǎn)移到企業(yè)中去。第二，信用風(fēng)險。如果相應(yīng)的收賬款沒有及時收回，就有可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險事故的發(fā)生。大部分企業(yè)為了吸引大量的客戶，會給予一定的賬期。為了順應(yīng)市場經(jīng)濟的變化，采用過于寬松的信用政策，企業(yè)以賒銷進行交易活動，而這最終會給企業(yè)帶來信用風(fēng)險。第三，企業(yè)流動資金不足，企業(yè)容易引發(fā)償債風(fēng)險。如果企業(yè)的流動資金不足，企業(yè)的償付能力就有所不足。若此時企業(yè)有過度流動負債的現(xiàn)象，將會直接影響到企業(yè)的償付能力，甚至降低企業(yè)的償付能力；若這種情況持續(xù)很長時間，企業(yè)很有可能將失去現(xiàn)有的融資渠道，從而引發(fā)流動性財務(wù)風(fēng)險。

3企業(yè)現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

3.1企業(yè)缺乏對現(xiàn)金流風(fēng)險的關(guān)注及認知

對現(xiàn)金流風(fēng)險管理的認識是確保企業(yè)日常工作開展，確保企業(yè)得到和諧發(fā)展的環(huán)境基礎(chǔ)[3]。當(dāng)下，企業(yè)缺乏對現(xiàn)金流風(fēng)險的認識主要反映在兩個方面：第一，企業(yè)管理者缺乏對現(xiàn)金流風(fēng)險的認識。雖然大多數(shù)管理者已經(jīng)認識到現(xiàn)金流風(fēng)險的作用和重要性，但在實際經(jīng)營過程中，并沒有對其引起足夠重視，更未能做好與之相關(guān)的各項工作。例如，現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警機制沒有建立、風(fēng)險控制架構(gòu)沒有得到完善等。第二，員工沒有意識到現(xiàn)金流風(fēng)險。比如，企業(yè)在實施生產(chǎn)活動時，員工們沒有意識到現(xiàn)金流的風(fēng)險，更沒有意識到產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，盲目重視企業(yè)產(chǎn)品的數(shù)量，使得企業(yè)的生產(chǎn)成本不斷增大，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益，這種現(xiàn)金流量過大的情況，會給企業(yè)發(fā)展帶來嚴重的財務(wù)風(fēng)險。

3.2未形成健全完善的現(xiàn)金流管理系統(tǒng)，存在授權(quán)審批風(fēng)險

企業(yè)沒有健全和完善現(xiàn)金流管理系統(tǒng)，這將導(dǎo)致企業(yè)面臨更大的現(xiàn)金流風(fēng)險，主要有兩個方面：一方面，資金控制制度不完善，缺乏專業(yè)的資金控制管理人員。崗位之間工作職責(zé)劃分不明確，使得企業(yè)無法開展有效的控制和管理活動，如規(guī)劃企業(yè)的資金使用計劃后，由于執(zhí)行目標不清晰，管理崗位職責(zé)不明確，導(dǎo)致規(guī)劃的資金落不到實處，從而使企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。另一方面，現(xiàn)金流管理流程存在問題。比如，企業(yè)在投資項目過程中，沒有對項目進行詳實的研究和調(diào)查，沒有對項目現(xiàn)金流進行準確評估，就匆忙將資金投入其中；或者是在債務(wù)融資中長期使用短期資金。甚至還有些企業(yè)在日常運營中，由于缺乏授權(quán)審批程序，導(dǎo)致對資金隨意使用，這就使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大大增加。

3.3缺少對現(xiàn)金流的預(yù)算及控制

企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展離不開現(xiàn)金流。企業(yè)能否合理地做好現(xiàn)金流管理工作，決定了企業(yè)能否有效降低和控制相關(guān)風(fēng)險?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)在預(yù)算管理開展中，很容易引起一些問題，如未進行更加深入的預(yù)算工作、預(yù)算涵蓋的范圍小等，這將直接影響到預(yù)算的效果。很少的企業(yè)會以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)開展預(yù)算管理，結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營特點和項目實際情況做好相關(guān)工作，多數(shù)企業(yè)并未嚴格按照預(yù)算計劃進行管理和控制現(xiàn)金流。

3.4未制定科學(xué)的現(xiàn)金流預(yù)警機制

由于企業(yè)必須通過現(xiàn)金流完成相應(yīng)的管理和運營工作，因而，如何管理現(xiàn)金流風(fēng)險就成為了當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的重點?，F(xiàn)階段，雖然企業(yè)可以在一定程度上做好現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險管理工作，但尚未建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。風(fēng)險預(yù)警機制中風(fēng)險指標選擇不科學(xué)，通常過于單一，不能準確反映企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險問題。企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制與現(xiàn)金流控制關(guān)系不大，企業(yè)沒有通過現(xiàn)金流管理改進其他工作。

3.5經(jīng)營規(guī)劃未結(jié)合市場發(fā)展需求

從企業(yè)發(fā)展的角度來說，在經(jīng)營過程中往往都會出現(xiàn)超預(yù)算的情況，這就會造成企業(yè)的經(jīng)營成本增加，經(jīng)濟效益降低，嚴重的可能還會出現(xiàn)資金斷裂，從而使企業(yè)破產(chǎn)。其主要原因是企業(yè)在經(jīng)營規(guī)劃時，沒有結(jié)合市場發(fā)展的需求；同時，企業(yè)也沒有意識到市場風(fēng)險的到來，進而就使得企業(yè)陷入了發(fā)展危機。

3.6缺乏高水平高素質(zhì)的財務(wù)管理人才

企業(yè)在以往的運營模式下，企業(yè)管理者對財務(wù)人員以及財務(wù)管理工作沒有引起重視，不明白財務(wù)人員的角色定位，在做出各項決策時未能充分納入財務(wù)人員的建議。且部分企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)往往都不是很高，沒有風(fēng)險意識，更沒有處理風(fēng)險的能力和經(jīng)驗。

4企業(yè)現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險管理的有效方法

4.1營造良好財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，提升風(fēng)險意識

提高風(fēng)險管理意識可以為現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險管理創(chuàng)造良好的環(huán)境，進而幫助企業(yè)獲得更好的發(fā)展。企業(yè)可以從兩個方面出發(fā)營造好的財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，一方面，加強管理層對財務(wù)風(fēng)險管理的理解和關(guān)注。例如，組織管理者定期學(xué)習(xí)現(xiàn)金流風(fēng)險理論知識，參考國內(nèi)外企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險運行情況，建立財務(wù)風(fēng)險管理制度，可以有效開展一些具體工作，例如建設(shè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，制定并落實財務(wù)風(fēng)險控制措施等。從風(fēng)險視角出發(fā)，企業(yè)能夠及時掌握和理解現(xiàn)金流風(fēng)險，且這也是實施現(xiàn)金流風(fēng)險管理的關(guān)鍵。另一方面，提高員工對現(xiàn)金流風(fēng)險管理的認識。企業(yè)可以在培訓(xùn)內(nèi)容中引入一些現(xiàn)金流風(fēng)險知識，比如如何降低現(xiàn)金流風(fēng)險。要有效提高員工對現(xiàn)金流風(fēng)險的認識，讓員工時刻保持警惕，能夠具備準確識別現(xiàn)金流風(fēng)險的能力，以此更好地進行現(xiàn)金流風(fēng)險管理工作。

4.2強化現(xiàn)金流管理，提升資金利用率

現(xiàn)金流管理是企業(yè)經(jīng)營管理中相對薄弱的一個管理工作[4]。針對現(xiàn)金流管理，企業(yè)必須構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)督機制，通過實行監(jiān)督管理，不僅能夠有效相應(yīng)的規(guī)范管理，而且還能有效提高管理的效果。與此同時，企業(yè)還應(yīng)注意觀察和控制與現(xiàn)金流量有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以定期檢查，以確定企業(yè)現(xiàn)金流量的實際情況。有效開展對現(xiàn)金流的監(jiān)督管理工作可在一定程度上保證企業(yè)更早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，并做出相應(yīng)的風(fēng)險判斷，發(fā)出風(fēng)險預(yù)警。

4.3完善現(xiàn)金收支內(nèi)部管理和授權(quán)審批措施，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部的資金管理是現(xiàn)金流風(fēng)險控制的第一個環(huán)節(jié)，企業(yè)能夠采取兩種措施來進行對現(xiàn)金流風(fēng)險的控制。第一，企業(yè)要完善現(xiàn)金收支內(nèi)部管理，可設(shè)立專門的現(xiàn)金流管理部門，明確劃分內(nèi)部人員的責(zé)任，有效地改善內(nèi)部人員責(zé)任轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。如此一來，能夠有效降低發(fā)生現(xiàn)金流風(fēng)險的概率。第二，完善現(xiàn)金流管理流程。針對企業(yè)對某一個項目進行調(diào)查和研究后就匆忙投入資金而引起現(xiàn)金流風(fēng)險的這一狀況，企業(yè)可以制定健全的項目分析和投資管理流程，并以此盡早制定投資管理計劃，嚴格執(zhí)行中期投資管理計劃，后期收集相關(guān)信息反饋，降低投資失敗造成現(xiàn)金流風(fēng)險的可能性。針對融資過程中結(jié)構(gòu)性不相容問題，企業(yè)能利用一些方法去規(guī)避這類問題，如債權(quán)和債務(wù)管理、融資渠道規(guī)劃、創(chuàng)新融資等，使企業(yè)資金能夠更好地發(fā)揮作用。針對隨意支出資金的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)實行授權(quán)審批措施，每一筆資金都要經(jīng)過審批之后才可使用，避免出現(xiàn)資金占用的情況。

4.4結(jié)合企業(yè)發(fā)展狀況，做好資金預(yù)算

企業(yè)應(yīng)考慮預(yù)算管理的范圍和內(nèi)容，以確保預(yù)算管理的完整性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金流量進行全面的預(yù)算管理，并通過開展經(jīng)濟活動，進行科學(xué)、全面的規(guī)劃。企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算管理的結(jié)果，實施資金回收和支付計劃，為企業(yè)發(fā)展預(yù)留一定的資金空間，確保企業(yè)的現(xiàn)金流狀況處于正常情況，維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須結(jié)合實際情況，對每筆資金實行預(yù)算工作，這樣一來，不僅能夠有效降低現(xiàn)金流風(fēng)險，還能促進企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展[5]。

4.5構(gòu)建資本結(jié)構(gòu)配置體系，合理確定負債規(guī)模

財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，會受到諸多因素的影響。因此，對待財務(wù)風(fēng)險，必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，構(gòu)建合理的資本結(jié)構(gòu)配置體系。第一，改革企業(yè)財務(wù)管理決策機制，及時了解相關(guān)的政策，適應(yīng)市場環(huán)境的變化。第二，做好投資管理工作。在投資大型項目前，應(yīng)進行市場調(diào)研和評估，合理處理市場信息，謹慎決策。在融資過程中，要根據(jù)企業(yè)的相關(guān)需求，合理規(guī)劃資金比例和結(jié)構(gòu)，以此滿足企業(yè)發(fā)展的需要。第三，強化賬款管理。構(gòu)建客戶信用管理系統(tǒng)，針對信用較高者，在賒銷商品時，應(yīng)從寬處理；做好賒賬分析，提高資金使用的效率，滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求；除此之外，企業(yè)還應(yīng)加強對壞賬的管理，及時清除壞賬。

4.6加強企業(yè)專業(yè)人才隊伍的建設(shè)

新時期下，企業(yè)在經(jīng)營方面要對人力資源引起重視，特別是在管理中，需要有專業(yè)的人員配置和鞏固有關(guān)的制度、機制。為了提高企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力，創(chuàng)新財務(wù)管理機制，企業(yè)應(yīng)培養(yǎng)和建設(shè)高素質(zhì)、專業(yè)性強的管理隊伍。第一，提高企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識，做好風(fēng)險意識教育工作[6]。第二，培育和引入高素質(zhì)財務(wù)管理人才和信息技術(shù)人才。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)由具有相當(dāng)工作經(jīng)驗的專業(yè)人員完成。這些人才不僅需要從企業(yè)內(nèi)部進行培育，還需要從外部市場引入。而管理信息系統(tǒng)的改進，需要有技術(shù)人才的支持，信息技術(shù)人才的引進能夠有效地對財務(wù)數(shù)據(jù)進行定量管理，還能將大數(shù)據(jù)與計算機技術(shù)相結(jié)合，提高財務(wù)管理方面決策的效率，提升財務(wù)人員應(yīng)對風(fēng)險的能力。第三，企業(yè)應(yīng)對外部引進的財務(wù)人員進行培訓(xùn)。外部市場引進的人才，尚不能在第一時間適應(yīng)企業(yè)的工作，這就要求企業(yè)為這些人才提供一個學(xué)習(xí)環(huán)境，組織員工進行深入學(xué)習(xí)，以此更好提高員工的專業(yè)素質(zhì)，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。

5結(jié)語

綜上所述，企業(yè)必須認識到現(xiàn)金流管理的重要性，放棄以往的單一管理理念，為了促進企業(yè)的正常經(jīng)營，必須全面識別各種風(fēng)險，正確認識現(xiàn)金流財務(wù)風(fēng)險管理，結(jié)合實際情況制定相應(yīng)的措施，并積極落實好這些措施，以此更好提高企業(yè)在市場競爭中的地位。

參考文獻

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作者：趙紅艷 單位：北京北控文化體育有限公司