公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理范文

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公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理篇1

一、引言

新一輪醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施以來，對公立醫(yī)院運營帶來了深遠影響。通過藥品耗材集中采購、醫(yī)療聯(lián)合體建設(shè)、分級診療體系建設(shè)、取消藥品和醫(yī)用耗材加成、實行單病種付費、DRGs醫(yī)保支付等一系列改革措施，推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。這些改革措施導(dǎo)致公立醫(yī)院的運營環(huán)境、運營模式及收入結(jié)構(gòu)都發(fā)生了重大調(diào)整，內(nèi)外部風(fēng)險因素增多。公立醫(yī)院需要補齊內(nèi)部管理短板，提質(zhì)增效，實現(xiàn)精細化管理，注重人才培養(yǎng)，為居民提供更好的基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，這是當(dāng)前公立醫(yī)院經(jīng)營管理的核心內(nèi)容。因此，公立醫(yī)院需要建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部管理工作，促進公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要意義

要想保證公立醫(yī)院的經(jīng)營效果，需要強化內(nèi)部監(jiān)管，保證國有資產(chǎn)安全完整，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和完善性，杜絕違規(guī)問題，合理配置資源，提升醫(yī)院創(chuàng)效能力，提高醫(yī)院的核心競爭力，只有這樣才能促進公立醫(yī)院長遠發(fā)展。基于以上需求，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，具有重要的現(xiàn)實意義。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作，需要契合現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，加強內(nèi)部管理，全面監(jiān)管經(jīng)濟業(yè)務(wù)和診療活動，明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)和崗位的運轉(zhuǎn)程序，平衡相關(guān)人員的權(quán)利和責(zé)任，促進依法依規(guī)辦事，推進廉政建設(shè)，不斷提升公立醫(yī)院的綜合競爭力，從而實現(xiàn)發(fā)展目標。

1.提升公立醫(yī)院的運營管理效率

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷推進，我國醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展日新月異，公立醫(yī)院面臨著生存與發(fā)展、機遇與挑戰(zhàn)的復(fù)雜局面。公立醫(yī)院如果跟不上改革步伐，發(fā)展停滯不前或進步太慢，就會逐漸失去市場競爭力。通過建立制度完善、實施精準、評價科學(xué)、責(zé)任落實的內(nèi)部控制制度，可以提升公立醫(yī)院的內(nèi)部管理水平，及時發(fā)現(xiàn)成本管理、人員管理、績效管理等方面存在的問題，實施精細化管理，加強質(zhì)量管理，有效控制醫(yī)院的運行成本，提高醫(yī)院的運營質(zhì)量。

2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程

公立醫(yī)院建立科學(xué)有效的預(yù)算、成本、采購、資產(chǎn)、內(nèi)部控制、運營、績效等制度體系，對規(guī)范經(jīng)濟活動、提高經(jīng)濟管理水平具有十分重要的意義。通過推進內(nèi)部控制建設(shè)，加強內(nèi)部管理及風(fēng)險防范，能夠盡早發(fā)現(xiàn)短板和問題，制訂整改計劃，嚴格管控流程，規(guī)避風(fēng)險，堅決杜絕違法亂紀問題，推進廉政建設(shè)。將內(nèi)部控制的工作理念滲透到公立醫(yī)院工作的方方面面，通過事前、事中、事后的全方位控制，將潛在風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)，發(fā)揮風(fēng)險預(yù)防作用，確保公立醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的規(guī)范化、合理化和科學(xué)化，提高公立醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.不重視內(nèi)部控制工作，認知不準確

目前，公立醫(yī)院的管理層基本以醫(yī)療專家為主，大部分醫(yī)院比較關(guān)注醫(yī)療工作，而忽視了內(nèi)部管理工作。管理層不能正確地認識內(nèi)部控制的重要意義，對內(nèi)部控制的了解不全面，造成公立醫(yī)院無法全面地開展內(nèi)部控制工作。在內(nèi)部控制方面，大部分醫(yī)院缺乏健全的制度體系，日常管理工作大多憑借經(jīng)驗管理，口頭指令多，內(nèi)部控制制度無法有效執(zhí)行，也就無法發(fā)揮應(yīng)有作用，很容易出現(xiàn)管理疏漏和風(fēng)險，給醫(yī)院造成經(jīng)濟損失。少數(shù)管理人員錯誤地認為內(nèi)部控制工作會影響到自己的管理決策，在內(nèi)部控制工作中缺乏主動性，造成內(nèi)部控制的執(zhí)行力大打折扣。

2.內(nèi)部控制制度的可操作性不強

部分公立醫(yī)院在制定內(nèi)部控制制度時，沒有深入調(diào)研分析，簡單地照抄照搬其他單位的制度文件，忽視了內(nèi)部控制制度的可操作性，內(nèi)部控制工作流于形式，甚至是為了應(yīng)付檢查而開展內(nèi)部控制工作，相關(guān)制度和措施不能有效地落實與執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作成效欠佳。一些公立醫(yī)院未能根據(jù)自身性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、醫(yī)院文化等實際情況，建立和醫(yī)院治理能力相匹配的、有效制衡、權(quán)責(zé)一致、執(zhí)行落地、運轉(zhuǎn)流暢的內(nèi)部控制體系，相關(guān)內(nèi)部控制措施的可操作性較不強。

3.部門之間缺少協(xié)同，內(nèi)部控制建設(shè)局限在財務(wù)

會計領(lǐng)域一些公立醫(yī)院將內(nèi)部控制看成財務(wù)會計工作，將內(nèi)部控制工作全部交給財務(wù)部門，其他部門很少參與，甚至不配合內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致財務(wù)部門孤立無援，難以獲得其他部門的理解和支持，無法形成合力推動內(nèi)部控制工作，造成工作推進速度緩慢。部分管理人員在思想觀念上還存在錯誤認識，甚至阻撓內(nèi)部控制工作開展，導(dǎo)致各個部門無法進行有效溝通，影響了內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

4.缺乏風(fēng)險管理意識

在深化醫(yī)療改革的過程中，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)面臨著前所未有的風(fēng)險挑戰(zhàn)。公立醫(yī)院的風(fēng)險不再局限于醫(yī)療業(yè)務(wù)風(fēng)險，還面臨著政策風(fēng)險、運營風(fēng)險、財務(wù)管理、法律風(fēng)險和廉政風(fēng)險。許多公立醫(yī)院的管理層缺乏風(fēng)險意識或風(fēng)險意識淡薄，風(fēng)險管理水平不高，影響了風(fēng)險管理工作的有效性，無法對各種風(fēng)險開展全面剖析和評估，不能定期開展風(fēng)險評估工作，不能結(jié)合潛在的風(fēng)險因素采取應(yīng)對措施，導(dǎo)致公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作遇到很多困難和阻礙。

5.內(nèi)部監(jiān)管機制不完善

部分公立醫(yī)院的監(jiān)督管理制度不夠完善，存在以信任代替管理、以習(xí)慣代替制度的情況，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)管不力。一些醫(yī)院的內(nèi)部審計效果不好，崗位交叉，無法建立起標準統(tǒng)一的監(jiān)管辦法，導(dǎo)致監(jiān)管空白現(xiàn)象比較普遍。內(nèi)部控制制度建設(shè)也不夠規(guī)范，影響了實施效果，導(dǎo)致風(fēng)險問題擴散、系統(tǒng)風(fēng)險加大、內(nèi)部控制失效。

四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.正確認識內(nèi)部控制工作

首先，公立醫(yī)院要想加強內(nèi)部控制管理，管理層需要對內(nèi)部控制工作給予必要的支持。管理人員應(yīng)該發(fā)揮模范帶頭作用，做好表率，轉(zhuǎn)變思維觀念和態(tài)度，主動推進內(nèi)部控制工作，為內(nèi)部控制工作營造良好的環(huán)境，讓所有員工都能正確認識到內(nèi)部控制工作的重要作用，在平時的工作中嚴格遵守相關(guān)管理規(guī)定。其次，確定內(nèi)部控制工作的主要牽頭機構(gòu)，配備專門的內(nèi)部控制人員，梳理內(nèi)部控制工作的步驟和程序，還可以要求第三方機構(gòu)，協(xié)助推動內(nèi)部控制工作開展，保證內(nèi)部控制的有效性。最后，內(nèi)部控制建設(shè)會導(dǎo)致原來的工作模式發(fā)生變化，會面臨各種阻力，造成內(nèi)部控制推進速度緩慢，管理層需要堅定信念，扎實推動內(nèi)部控制工作，解決好各種問題，確保內(nèi)部控制工作落地。

2.不斷完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制工作需要持續(xù)推進，不是簡單地照抄照搬制度文件。推進內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要開展風(fēng)險評估，明確經(jīng)濟活動的開展流程和標準，改進內(nèi)部管理制度。隨著公立醫(yī)院進入高質(zhì)量發(fā)展新階段，面臨著很多不確定因素。內(nèi)部控制作為風(fēng)險管理和防范的重要手段，能夠有效地解決公立醫(yī)院發(fā)展遇到的瓶頸問題，規(guī)范和完善經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動的流程，預(yù)防各種潛在風(fēng)險因素。因此，內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)該立足于公立醫(yī)院的具體情況，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和醫(yī)院的工作性質(zhì)進行優(yōu)化調(diào)整，避免內(nèi)部控制制度建設(shè)遲滯。隨著醫(yī)療改革進一步深化，政府相關(guān)部門出臺了多部制度法規(guī)，提升了公立醫(yī)院的社會效益，保障了醫(yī)療安全。醫(yī)院現(xiàn)代化管理要求也逐漸提高，公立醫(yī)院必須根據(jù)新變化和新要求，及時健全和完善制度，改進措施和梳理流程，不斷完善內(nèi)部控制體系，加強風(fēng)險防范。同時，通過不斷完善內(nèi)部控制制度，確保執(zhí)行效果，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行全面監(jiān)督和評價，不斷完善風(fēng)險管理體系，保證內(nèi)部控制的實施效果。

3.確保內(nèi)部控制全覆蓋，有效發(fā)揮相關(guān)職能部門的作用

公立醫(yī)院內(nèi)部控制要覆蓋全部業(yè)務(wù)活動，涵蓋經(jīng)濟活動、醫(yī)療工作、教學(xué)科研等。內(nèi)部控制工作要做到全部門參與，不能只有財務(wù)部門參與，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部控制管理機構(gòu)，負責(zé)全面推動內(nèi)部控制工作，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制需要覆蓋所有員工，實現(xiàn)全員參與。公立醫(yī)院需要加大宣傳力度，幫助全體員工加強認識和了解，熟悉內(nèi)部控制工作流程和相關(guān)要求，督促工作人員在具體工作中落實內(nèi)部控制措施。只有規(guī)范每位員工的日常行為，才能有效地控制風(fēng)險，加強各部門之間的協(xié)調(diào)合作，保證內(nèi)部控制工作高效開展，防范各種風(fēng)險。公立醫(yī)院需要提升全體工作人員的工作積極性，聚焦內(nèi)部控制工作，加強風(fēng)險管理，建立動態(tài)的內(nèi)部控制機制。財務(wù)部門作為公立醫(yī)院內(nèi)部控制的牽頭部門，負責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和日常管理。公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要內(nèi)容就是財務(wù)控制，財務(wù)部門需要落實內(nèi)部控制相關(guān)要求，降低醫(yī)院運營成本，提高醫(yī)院運營效率，保證會計信息的完善性和可靠性，保障醫(yī)院財產(chǎn)安全，從而提高公立醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，在日益激烈的醫(yī)療市場中提高核心競爭力，實現(xiàn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

4.加強風(fēng)險評估

公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設(shè)，能夠精準地識別已經(jīng)存在的風(fēng)險問題，并分析各種潛在風(fēng)險，盡早發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險因素。隨著醫(yī)療市場競爭越來越激烈，公立醫(yī)院運營面臨各種風(fēng)險，主要包括政府采購風(fēng)險、醫(yī)療質(zhì)量風(fēng)險、患者投訴、價格管理風(fēng)險等。因此，公立醫(yī)院需要建立有效的內(nèi)部控制體系，加強風(fēng)險評估，深入分析各環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題，需要特別關(guān)注經(jīng)濟活動和關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動存在的風(fēng)險，重點關(guān)注核心崗位和重要業(yè)務(wù)，從上到下地分析業(yè)務(wù)、梳理流程、識別風(fēng)險、加強管控、增強風(fēng)險意識，識別內(nèi)外部的風(fēng)險因素和風(fēng)險影響范圍，評估風(fēng)險發(fā)生的概率。通過對業(yè)務(wù)流程和管控流程的梳理，公立醫(yī)院需要采取必要的內(nèi)部控制措施，強化風(fēng)險管理，有效提升風(fēng)險防控能力，降低風(fēng)險帶來的負面影響，不斷提升醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量，深挖醫(yī)院的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

5.強化內(nèi)部監(jiān)督，實行績效獎懲

公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動越來越多，經(jīng)濟領(lǐng)域的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，違規(guī)問題時有發(fā)生，因而需要完善內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，保證內(nèi)部控制工作落實到位。通過建立紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計、內(nèi)部控制相協(xié)調(diào)的內(nèi)部監(jiān)督體系，公立醫(yī)院能夠?qū)Ω黜椊?jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動進行全方位監(jiān)督管理，加強事前、事中、事后三個階段的監(jiān)管工作，保證公立醫(yī)院的各項工作依法依規(guī)開展。公立醫(yī)院可以設(shè)立內(nèi)部控制管理機構(gòu)，由醫(yī)院管理層直接領(lǐng)導(dǎo)，明確相關(guān)崗位的工作職責(zé)，對重點領(lǐng)域的經(jīng)濟活動進行監(jiān)管。對于關(guān)鍵崗位的工作人員，需要開展任中審計和離任審計工作，并及時匯報審計結(jié)果。提出整改意見，跟進問題整改進程，確保相關(guān)問題得到有效解決。同時，對于內(nèi)部控制工作執(zhí)行較好的部門和工作人員，公立醫(yī)院可以給予一定獎勵；對于工作較差的部門和工作人員，應(yīng)該進行處罰；對于違規(guī)違紀問題，需要嚴肅處理。通過落實獎懲制度，能夠有效提升內(nèi)部控制的約束性，督促全體工作人員重視并有效落實內(nèi)部控制工作。

五、結(jié)語

綜上所述，公立醫(yī)院需要推進內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升內(nèi)部管理水平，合理規(guī)避風(fēng)險，促進醫(yī)院長遠發(fā)展。公立醫(yī)院落實內(nèi)部控制制度，能夠提升社會效益和經(jīng)濟效益，管理人員需要增強意識，不斷完善內(nèi)部控制制度，提升核心競爭力，促進公立醫(yī)院健康發(fā)展。

作者:葉燕華 單位:來賓市婦幼保健院

公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理篇2

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性

1.有助于強化醫(yī)院財務(wù)管理

實施正確的內(nèi)部控制制度，可以規(guī)范會計行為，使財務(wù)管理工作的質(zhì)量得到有效保證，減少醫(yī)院不必要的成本費用，維護醫(yī)院各項資產(chǎn)安全和穩(wěn)定。

2.有助于改善醫(yī)院經(jīng)營管理，提高醫(yī)療水平

隨著居民生活水平的提高，以及醫(yī)療保健觀念的更新，醫(yī)院作為一個特殊的服務(wù)行業(yè)，加強醫(yī)院內(nèi)部控制，可以針對當(dāng)前實際，運用科學(xué)管理手段以強化基礎(chǔ)醫(yī)療質(zhì)量，拓展服務(wù)功能以滿足多方位醫(yī)療服務(wù)需求，使患者的醫(yī)療服務(wù)需求得到充分滿足，提高工作效率，促進醫(yī)院本身更全面、更進一步發(fā)展。

3.有助于規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險

醫(yī)院內(nèi)部控制就像紅燈一樣，它會實時規(guī)范工作人員的行為，來提高醫(yī)院的整體效益，全面掌握醫(yī)院內(nèi)部控制活動，可以加強醫(yī)療業(yè)務(wù)交流，積累更多的醫(yī)療經(jīng)驗，避免出現(xiàn)診斷和治療方面的差錯，凈化就醫(yī)環(huán)境，讓整個就醫(yī)流程規(guī)范透明，保障醫(yī)療活動真實有效。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制體系不健全

醫(yī)院內(nèi)部控制體系貫穿于醫(yī)院日常運行與管理的各個方面，相關(guān)科室的工作人員都需要對其進行有效的約束。但現(xiàn)實生活中一些醫(yī)院的高層管理人員對內(nèi)部控制重視不夠，認為內(nèi)部控制僅僅需要財務(wù)部門執(zhí)行，實施內(nèi)部控制對醫(yī)院的發(fā)展沒有作用，制度推行只是表面現(xiàn)象，更有一些醫(yī)院雖然建立了一系列內(nèi)部控制管理制度，但并未得到有效的實施，難以充分發(fā)揮其應(yīng)用價值及應(yīng)用作用，無法保證醫(yī)院內(nèi)部控制工作順利開展，致使醫(yī)院經(jīng)濟效益得不到提升。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

（1）缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系。很多醫(yī)院監(jiān)督都是由財務(wù)部門單打獨斗來完成，沒有遵循不相容崗位相分離的原則，而且制度責(zé)任追究更是形勢化，一旦內(nèi)部控制監(jiān)督出現(xiàn)問題，就導(dǎo)致整個內(nèi)部控制體系失靈，從而損害醫(yī)院長遠利益。

（2）監(jiān)督力量薄弱，限制了醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督的有效落實。首先，人員配備上與醫(yī)院發(fā)展不相適應(yīng)，再好的制度也要靠人來執(zhí)行，很多基層醫(yī)療機構(gòu)沒有專門的內(nèi)部監(jiān)督小組，內(nèi)部控制都是由財務(wù)科及辦公室牽頭，在完成內(nèi)部控制監(jiān)督工作的過程中有一定的局限性。其次，內(nèi)部控制工作人員的法律意識淡薄、業(yè)務(wù)水平有限，對內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏系統(tǒng)的理論知識和全民的專業(yè)知識學(xué)習(xí)，許多業(yè)務(wù)掌握不充分，限制了監(jiān)督工作的有效開展，難以達到控制風(fēng)險的作用，影響了監(jiān)督效果。

3.醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善

目前，很多醫(yī)院并未形成有效的內(nèi)部控制制度，往往都是用財務(wù)制度來取締，認為內(nèi)部控制制度就是財務(wù)制度，就算建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度也很少修改，甚至一些基層醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部控制制度都是千篇一律，表現(xiàn)在你抄我的，我抄你的，相互拷貝，內(nèi)部控制制度完全沒有根據(jù)自己單位現(xiàn)有情況來制定，缺乏科學(xué)性和連貫性，致使醫(yī)院內(nèi)部控制制度與實際脫軌，內(nèi)部控制工作成效不足，發(fā)揮不了應(yīng)有作用。

4.缺乏風(fēng)險評估意識

在醫(yī)院發(fā)展與運行中，都會面臨內(nèi)部管理手段缺失、外部不確定因素導(dǎo)致的各種風(fēng)險，在這種情況下，內(nèi)部控制風(fēng)險評估就成了醫(yī)院內(nèi)部控制管理不可缺少的組成部分，是后續(xù)內(nèi)部控制措施試行的重要依據(jù)，更是一個復(fù)雜的過程，然而大多數(shù)醫(yī)院在風(fēng)險評估執(zhí)行過程中，由于自身的不足，缺乏對內(nèi)部控制風(fēng)險管理的理解，雖建立了制度，但未正確施行，在一定程度上給風(fēng)險管理帶來嚴重的不利影響。

5.對內(nèi)部控制的認知不足

由于大部分醫(yī)院都是屬于差額財政撥款單位，醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)費都屬于自收自支性質(zhì)，大多數(shù)醫(yī)院管理人員認為，醫(yī)院收益來自醫(yī)療收入，醫(yī)院能夠長遠發(fā)展，只要不斷提高醫(yī)療收入、規(guī)范醫(yī)療質(zhì)量，有足夠的醫(yī)療技術(shù)就能保證醫(yī)院能夠長遠發(fā)展，在內(nèi)部控制管理上不重視，致使內(nèi)部控制流于形式。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

1.健全內(nèi)部控制體系

（1）建立內(nèi)部控制小組。為了使內(nèi)部控制體系得到有效落實和貫徹，所以內(nèi)部控制小組的組長最好是單位負責(zé)人。主要的經(jīng)辦人員最好是醫(yī)院的內(nèi)部審審計科或者新建的內(nèi)部控制科，如果沒有這些科室，則最好選一名懂財務(wù)的，如財務(wù)科科長或者審計科科長，另外加一名懂業(yè)務(wù)的作為內(nèi)部控制小組的主要組成人員。

（2）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)對醫(yī)院非常重要，是否具有良好的控制環(huán)境決定了內(nèi)部控制體系建設(shè)的成敗，內(nèi)部控制環(huán)境也可以說是醫(yī)院的氣場，只有具有良好的、積極向上的氣場，才能做好內(nèi)部控制體系建設(shè)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)從職工的思想素質(zhì)、管理理念、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計、人力資源政策與措施和強化管理層在法人治理結(jié)構(gòu)中的核心位置，來支撐內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。

（3）完善醫(yī)院制度建設(shè)。內(nèi)部控制制度應(yīng)該結(jié)合醫(yī)院實際業(yè)務(wù)，貫穿業(yè)務(wù)的各個方面。梳理醫(yī)院規(guī)章制度，按制度完善業(yè)務(wù)流程。關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點領(lǐng)域、高風(fēng)險業(yè)務(wù)制定切實可行的控制措施，加強過程管理。各科室各崗位嚴格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程，嚴格審查、審批、審核等授權(quán)管理，形成實施證據(jù)。定期和不定期監(jiān)督檢查，記錄在案，通報檢查結(jié)果，加強信息和溝通，防范風(fēng)險。建立嚴格獎勵與懲罰機制，構(gòu)建內(nèi)部控制發(fā)揮財務(wù)管理作用，實現(xiàn)內(nèi)部控制現(xiàn)代化。

2.建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系

（1）選用高素質(zhì)的監(jiān)督人才。企事業(yè)單位的競爭，關(guān)鍵還是人的競爭，人才跟不上，單位就會面臨諸多危險，在內(nèi)部監(jiān)督過程中，監(jiān)督人員的素質(zhì)高低，往往對內(nèi)部監(jiān)督能發(fā)揮巨大的作用，可直接影響醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督能否有效執(zhí)行，選用高素質(zhì)的監(jiān)督人才，能真正體現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的作用。

（2）完善內(nèi)部監(jiān)督體系。完善醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督體系，首先是對醫(yī)院內(nèi)部會計進行有效的監(jiān)督，按照相關(guān)的要求，對會計從業(yè)人員進行嚴格的審核，并且在財務(wù)部門內(nèi)部形成一個相互監(jiān)督、相互制約的環(huán)境；其次是對內(nèi)部審計制度加以增補，在醫(yī)院內(nèi)部的會計監(jiān)督中，內(nèi)部審計是一個至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)保持一定的獨立性，內(nèi)部審計制度的增補，能夠有效地保障醫(yī)院內(nèi)部的會計監(jiān)督。

（3）營造優(yōu)良的工作環(huán)境，強化監(jiān)督意識。醫(yī)院發(fā)展的基石是醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境，為醫(yī)院營造一個優(yōu)良的環(huán)境對醫(yī)院發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，積極的醫(yī)院文化，能夠幫助醫(yī)院樹立一個良好的形象，可以有效地對單位職工進行規(guī)范，為醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督奠定基礎(chǔ)。

（4）強化醫(yī)院監(jiān)督力量，規(guī)范醫(yī)院監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督作用，明確監(jiān)督目標。首先，在醫(yī)院成立專門的監(jiān)督小組，對單位活動的事前研判、事中監(jiān)管及時到位、事后的提升總結(jié)來加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度。其次，加強醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)，內(nèi)部監(jiān)督工作的專業(yè)性很強，特別是隨著醫(yī)療體制不斷改革，對內(nèi)部控制相關(guān)人員的要求越來越多，內(nèi)部控制監(jiān)督人員應(yīng)該定期學(xué)習(xí)，通過不斷學(xué)習(xí)來提升自己的業(yè)務(wù)能力，并適時在醫(yī)院內(nèi)部開展互相交流內(nèi)部控制建設(shè)，取長補短，互相促進，不斷強化內(nèi)部控制意識，明確自己在內(nèi)部控制監(jiān)督中的重要性，從而使醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督能有效實施。最后，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，建立完善的治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，建立規(guī)范的內(nèi)部審計程序，明確內(nèi)部審計職責(zé)。

3.完善具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施

成立內(nèi)部控制牽頭小組，對一項具體業(yè)務(wù)進行分工，不能由一個部門或者幾個部門來完成所有內(nèi)部控制業(yè)務(wù)，讓醫(yī)院內(nèi)部全員參與，制定和完善關(guān)于內(nèi)部控制工作的規(guī)章制定，并針對各科室、各崗位的內(nèi)部控制工作予以明確規(guī)定，制定內(nèi)部控制管理目標，在醫(yī)院內(nèi)部全院落實內(nèi)部控制工作，除此之外還要細化工作標準，來彌補內(nèi)部控制制度的不足，確保內(nèi)部控制工作得以全面開展，為醫(yī)院各項醫(yī)療活動提供可靠保障。

（1）收入控制方面。由于醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)面廣，遍布城鄉(xiāng)，各單位的工作任務(wù)、業(yè)務(wù)內(nèi)容也不盡一樣，政策性強，涉及面廣，它關(guān)系到國家、單位、個人的經(jīng)濟利益，特別是患者的切身利益，醫(yī)療機構(gòu)在保障患者的權(quán)益下要嚴格執(zhí)行國家的收費標準，做到不多收，不濫收，不少收，杜絕亂收費、私收費、違規(guī)收費；在增加醫(yī)院經(jīng)濟效益下要根據(jù)業(yè)務(wù)狀況編制切合的收入計劃，在創(chuàng)收過程中，各科室要落實具體措施，并按照收入來源的渠道，進行核算和管理，促使各項收入計劃的實現(xiàn)，在提高社會效益的同時，提高單位經(jīng)濟效益。

（2）藥品采購控制方面。藥品采購是醫(yī)院在經(jīng)營中必不可少的環(huán)節(jié)，藥品是醫(yī)院開展醫(yī)療活動的物質(zhì)保障，與人民的健康息息相關(guān)，因此做好藥品采購工作在醫(yī)院的醫(yī)療活動中具有十分重要的作用，在采購過程中應(yīng)當(dāng)嚴格遵守藥品采購管理制度和履行藥品采購申請程序，規(guī)范操作，嚴把質(zhì)量關(guān)，加強管理，結(jié)合臨床需要進行采購，并簽訂廉潔購銷合同，保證采購過程規(guī)范進行，防止違規(guī)行為發(fā)生。

（3）固定資產(chǎn)控制方面。固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研必不可少的基本物質(zhì)要素，是醫(yī)院經(jīng)營的資本，也是醫(yī)院賴以生存的重要資源之一，怎樣提高資產(chǎn)使用效率，已成為醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)合理配置資產(chǎn)，完善財務(wù)登記入賬制度，加強固定資產(chǎn)預(yù)算管理和成本核算，定期和不定期相結(jié)合對固定資產(chǎn)盤點、核實、對賬等方式掌握資產(chǎn)情況，保證賬實相符，實現(xiàn)資產(chǎn)的標準化管理。

（4）費用控制方面。公立醫(yī)院在面臨醫(yī)改政策與民營醫(yī)療機構(gòu)逐年遞增的雙重壓力下，為了健康發(fā)展，醫(yī)院在不斷提高醫(yī)療服務(wù)水平的同時，還要努力降低成本，首先醫(yī)院應(yīng)制定費用預(yù)算方案，年度費用與預(yù)算相結(jié)合，要堅持先有預(yù)算、后有支出的原則，合理使用各項經(jīng)費，定期分析預(yù)算執(zhí)行效力，與此同時還要建立集體決策制度，對醫(yī)院所發(fā)生的重大費用支出，應(yīng)當(dāng)實行會簽審簽，來保證醫(yī)院資金的合理運用，對與職工利益密切支出的事項，應(yīng)予以公示制度，擴大職工參與度，并提出可行性論證意見，切實將有限的資金使用在刀刃上。（5）人力資源管理方面。人力資源是醫(yī)院運行的核心，是醫(yī)院能否持續(xù)發(fā)展的寶貴資源，合理運用人力資源，能夠大大提升醫(yī)院的競爭能力，醫(yī)院可以從職工的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、工作態(tài)度、工作成績以及其他素質(zhì)進行全方位考查了解，將職工分配到與任務(wù)相適應(yīng)的崗位中，除此之外還要定期與不定期對單位職工進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促使職工的業(yè)務(wù)水平與醫(yī)院的不斷發(fā)展相適應(yīng)。

4.完善風(fēng)險評估機制

醫(yī)院一些潛在的風(fēng)險雖然不可控，但是通過分析認知，提前做好應(yīng)對準備，可以降低風(fēng)險，避免不必要的損失，內(nèi)部控制風(fēng)險管理包括目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控信息溝通和報告、風(fēng)險管理考核和評價六個階段。在風(fēng)險目標設(shè)定時要充分考慮在不同階段、不同時期目標實現(xiàn)的可能性，風(fēng)險識別階段，醫(yī)院可以從調(diào)查取證，財務(wù)報表來辨別風(fēng)險并進行分類，通過對風(fēng)險的分類進一步分析各種風(fēng)險發(fā)生的可能性以及給醫(yī)院帶來的影響，制定風(fēng)險應(yīng)對策略，針對重點風(fēng)險及相應(yīng)的指標，對風(fēng)險的狀況實施監(jiān)控，從而規(guī)避醫(yī)院不能承擔(dān)的重大風(fēng)險。

（1）成立風(fēng)險評估管理人員小組。風(fēng)險評估管理人員小組負責(zé)并指導(dǎo)各相關(guān)科室廣泛收集各醫(yī)療機構(gòu)因財務(wù)風(fēng)險失控導(dǎo)致危機的案例，重點收集預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目以及合同管理等方面的信息來及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險。

（2）建立風(fēng)險評估機制。在風(fēng)險評估過程中，不僅要從單位層面、業(yè)務(wù)活動層面，動態(tài)識別影響單位目標實現(xiàn)的各種不確定因素，還要從集體討論、情景分析、政策分析、調(diào)查研究、壓力測試、統(tǒng)計及推理等來確定風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響和風(fēng)險的重要水平，依據(jù)風(fēng)險發(fā)生可能性及風(fēng)險的具體情況進行分析。

5.加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的認識

醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)離不開管理人員的科學(xué)管理，醫(yī)院管理人員應(yīng)該加強對內(nèi)部控制學(xué)習(xí)來提高自身內(nèi)部控制意識，在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，組織單位管理人員全程參與，通過學(xué)習(xí)和參與認識到自身內(nèi)部控制責(zé)任和在內(nèi)部控制執(zhí)行中的重要性，從而加強內(nèi)部控制管理，使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有作用。

四、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院實施內(nèi)部控制是滿足醫(yī)院能夠高質(zhì)量發(fā)展的自身需求，工作人員要充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性與必要性，并將流程與系統(tǒng)相結(jié)合，把內(nèi)部控制固化在系統(tǒng)中。針對本單位的現(xiàn)狀，切實采取必要措施，不斷進行改革與創(chuàng)新，提升管理水平，完善內(nèi)部控制管理方法，取長補短，靈活運用現(xiàn)代信息技術(shù)來提升內(nèi)部控制成效，促進醫(yī)院健康有序發(fā)展。

作者:楊曉芳 單位:四川省宣漢縣婦幼保健計劃生育服務(wù)中心

公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理篇3

一、醫(yī)院完善內(nèi)部控制制度的重要意義

1.保證醫(yī)院經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料真實可靠

隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，醫(yī)院對居民生活具有十分重要的影響，因此在醫(yī)院的實際經(jīng)營過程中保證相關(guān)信息和財務(wù)資料的真實可靠，具有十分重要的作用。醫(yī)院的內(nèi)部控制中心是財務(wù)控制，內(nèi)部控制制度能夠科學(xué)地反映醫(yī)院的實際活動，保證會計信息的真實性和準確性。

2.保護醫(yī)院各項資產(chǎn)的安全和完整

在醫(yī)院的實際運營過程中，各項資產(chǎn)的安全和完整直接關(guān)系到醫(yī)院的整體運營水平，因此要有效保護醫(yī)院各項資產(chǎn)的完整和安全。資產(chǎn)完整性通常是指資產(chǎn)的完整性、安全性，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，強化管理和保護屬性，完善內(nèi)部控制制度。通過科學(xué)有效的控制和準入機制，保障患者權(quán)益，是保障資產(chǎn)安全和完整，提高醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的必然要求。

3.提高醫(yī)院的管理運營效率

醫(yī)院內(nèi)部控制制度包括一系列具體的措施、制度和程序，主要用于實現(xiàn)醫(yī)院的政策和管理目標。建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，有效實施醫(yī)院內(nèi)部控制，利用病歷信息系統(tǒng)進行規(guī)劃和相關(guān)報告，建立嚴格的監(jiān)控和評估制度，更有效地激勵和參與員工，并整合各部門的努力，密切配合，充分發(fā)揮其作用，實現(xiàn)醫(yī)院管理的目標。

4.實現(xiàn)公立醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的需要

隨著衛(wèi)生體制改革的深入，公立醫(yī)院面臨著新的挑戰(zhàn)和機遇，我們必須充分利用這一機遇，完善自身內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升公立醫(yī)院實力，全面應(yīng)對挑戰(zhàn)，實現(xiàn)醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。公立醫(yī)院應(yīng)以自身情況作為行業(yè)和區(qū)域政策制定的出發(fā)點，促進醫(yī)院長期穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)醫(yī)院的長期價值。

5.確保公立醫(yī)院高效運行

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的目的是為了保證醫(yī)療服務(wù)的效率、資產(chǎn)的安全以及房地產(chǎn)信息的真實性和有效性。引入科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，可以有效降低醫(yī)療成本，提高服務(wù)質(zhì)量，提高投入產(chǎn)出的有效性，從而促進醫(yī)院運營，保證高效、優(yōu)質(zhì)、低耗；防止不當(dāng)行為，及時發(fā)現(xiàn)并采取有效措施處理，有效消除安全隱患，保障醫(yī)院財務(wù)安全；它可以規(guī)范會計活動，保證資產(chǎn)的完整性、可靠性和有效性，為決策者提供準確可靠的數(shù)據(jù)參考，從而做出正確的決策。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制發(fā)展歷程

國內(nèi)對內(nèi)部控制制度的研究和應(yīng)用起步較晚，目前主要針對各類上市公司，對于醫(yī)院等長期處于內(nèi)部控制真空狀態(tài)的公共事業(yè)單位。2009年以來，新醫(yī)改在為公立醫(yī)院發(fā)展提供巨大機遇的同時，也帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。作為非營利性的公益組織，為了保證醫(yī)院能夠長期健康穩(wěn)定的發(fā)展以抵御市場競爭的風(fēng)險，必須有一定的盈余。同時，醫(yī)院應(yīng)遵守國家法律法規(guī)，來贏得高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)市場，滿足居民日益增長的醫(yī)療需求，這不僅需要政府的支持，更需要醫(yī)院建立真正有效的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，推進醫(yī)院內(nèi)部管理制度建設(shè)。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題

1.意識不足

第一，管理人員沒有給予足夠的重視，有些醫(yī)院院長重業(yè)務(wù)輕管理，對醫(yī)院管理尤其是內(nèi)部控制重視程度較低，缺乏現(xiàn)代化的管理理念，繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的管理理念和方法，導(dǎo)致公立醫(yī)院整體管理有限，如在不同活動的協(xié)調(diào)中不注重成本效益，缺乏效率和效益意識，審計人員問責(zé)不力等。第二，員工缺乏意識。大多數(shù)醫(yī)院員工并不熟悉內(nèi)部控制制度，不明白實施內(nèi)部控制對醫(yī)院的長遠發(fā)展有什么好處，有的員工認為醫(yī)院是公益事業(yè)單位，不參與市場競爭，不賺取高額利潤，沒有必要建立內(nèi)部控制制度。第三，宣傳工作和文化建設(shè)不夠。醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制制度的必要性和重要性，不具備內(nèi)部控制的條件。部分員工沒有充分認識到內(nèi)部控制制度的建立和完善是醫(yī)院管理制度現(xiàn)代化的重要組成部分。

2.現(xiàn)行制度問題

第一，醫(yī)院內(nèi)部控制的實施和監(jiān)控不完善。目前，整個監(jiān)測評價體系尚未完善。例如，現(xiàn)行的醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計程序，這不僅損害了醫(yī)院內(nèi)部控制機制運行的穩(wěn)定性，也限制了醫(yī)院未來經(jīng)濟管理的有效性。第二，內(nèi)部耗材的控制與監(jiān)控的有效性較低。現(xiàn)階段，醫(yī)院內(nèi)部控制體系缺乏完善的醫(yī)療耗材監(jiān)控體系，基于醫(yī)療耗材成本效益的核算不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制實施不到位，這就影響到醫(yī)院內(nèi)部控制制度實際效果的充分發(fā)揮。

3.人員素養(yǎng)問題

醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建立是一項系統(tǒng)工程，對內(nèi)部控制人員的整體素質(zhì)提出了很高的要求。一方面，內(nèi)部控制人員必須全面、系統(tǒng)地查閱內(nèi)部控制信息；另一方面也要求內(nèi)部控制人員了解和了解單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程。目前，一些公立醫(yī)院缺乏訓(xùn)練有素的內(nèi)部控制人員，許多內(nèi)部控制人員在心理、技能和行為上不符合內(nèi)部控制的基本要求，對內(nèi)部控制的程序或措施沒有很好地理解，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，使得現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度難以實施。

4.交流不暢，信息化水平較差

在實踐中，醫(yī)院不同服務(wù)部門之間缺乏有效的溝通，內(nèi)部服務(wù)部門所獲得的信息與實際情況不對稱，阻礙了內(nèi)部控制的發(fā)展。通過有效的內(nèi)部控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取切實可行的措施加以解決，從而促進既定目標的實現(xiàn)。

5.內(nèi)部審計部門未發(fā)揮作用

目前我國很多醫(yī)院的內(nèi)部審計制度還不完善，內(nèi)部審計的獨立性不夠，大多數(shù)內(nèi)部審計部門在管理者的直接管理下運行，其經(jīng)營管理活動是在管理者的批準下進行的。另外，內(nèi)部審計重監(jiān)督、輕服務(wù)，忽視了控制功能，過分強調(diào)事后處理。

6.權(quán)責(zé)設(shè)置不科學(xué)

醫(yī)院內(nèi)部控制工作缺乏獨立性，管理者對內(nèi)部控制的干預(yù)較多，部分員工的權(quán)利受到限制。內(nèi)部控制在實施過程中，難以客觀實施、監(jiān)督和管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制虛擬存在，同時，一些員工會失去積極性，影響內(nèi)部控制的有序發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)部控制水平下降。

四、完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度構(gòu)想的關(guān)鍵

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，加強對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的認。醫(yī)院是保障居民健康的重要機構(gòu)，只有加強醫(yī)院內(nèi)部控制，才能更好地為居民服務(wù)。內(nèi)部控制制度可以反映醫(yī)院整體環(huán)境和紀律，提高醫(yī)院員工對內(nèi)部控制制度的理解。醫(yī)院內(nèi)部控制對我國醫(yī)院的整體經(jīng)濟活動有著重要的影響，通過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機制和約束機制，可以實現(xiàn)醫(yī)院365無死角管理。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實施必須配合醫(yī)院的實際發(fā)展，不斷完善醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，醫(yī)院的整體競爭力才能不斷提高。第二，完善內(nèi)部控制制度組織結(jié)構(gòu)。完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度，可以促進內(nèi)部控制制度的有效性，在完善組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，根據(jù)醫(yī)院各部門控制需求的不同，科學(xué)劃分內(nèi)部控制體系的層次和內(nèi)部員工的目標，進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的效率。為了設(shè)計內(nèi)部控制模塊，實現(xiàn)模塊管理規(guī)范，關(guān)鍵部門有必要全面分析模塊管理的核心需求，并基于模塊管理的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制規(guī)范實施的合理性。

2.增強醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)控

公立醫(yī)院只有擁有一支高素質(zhì)的審計團隊，才能對經(jīng)營、收支等業(yè)務(wù)做出客觀公正的判斷，定期對醫(yī)院進行內(nèi)部監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，盡快糾正，并制定相應(yīng)的措施解決相關(guān)問題。同時，公立醫(yī)院應(yīng)建立長效內(nèi)部控制機制，嚴格執(zhí)行相關(guān)政策。外部監(jiān)控是公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有力保障，財政部門、稅務(wù)機關(guān)和審計機關(guān)要建立機制，定期監(jiān)督公立醫(yī)院的會計信息，推動公立醫(yī)院工作，及時發(fā)現(xiàn)整個過程中的問題，盡快提出補救措施，并要求醫(yī)院按照國家法律、法規(guī)，對相關(guān)違法行為進行監(jiān)督，并進行整改。

3.開展內(nèi)部風(fēng)險評估

為了及時識別和消除風(fēng)險，有必要建立全面的風(fēng)險評估體系，此外，風(fēng)險評估小組應(yīng)不定期對醫(yī)院的各個方面進行全面、系統(tǒng)的檢查，特別是對財務(wù)內(nèi)部控制進行檢查，及時分析并采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?。審核結(jié)束后，評審小組還應(yīng)對風(fēng)險進行檢查和討論，以避免類似事件的再次發(fā)生。

4.提高內(nèi)部人員素質(zhì)

隨著新醫(yī)改的深化和實施，財務(wù)人員也要提高自己的專業(yè)水平和專業(yè)技能，適應(yīng)時代的發(fā)展需要，為醫(yī)院的發(fā)展做出貢獻。提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，也能促進醫(yī)院的長期發(fā)展，醫(yī)院院長應(yīng)重視財務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，要定期組織財務(wù)人員進行培訓(xùn)。同時，財務(wù)人員也要參加醫(yī)院的學(xué)術(shù)交流，清楚了解醫(yī)院的財務(wù)動態(tài)，醫(yī)院還可以建立內(nèi)部財務(wù)評價體系，提供適當(dāng)?shù)募畲胧岣哓攧?wù)人員的積極性，有效完善醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度。

5.增強內(nèi)部審計工作

加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作是監(jiān)控內(nèi)部控制體系有效性的重要手段，一方面，它能評估制度本身；另一方面，可以監(jiān)控醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)和識別內(nèi)部控制制度中存在的問題，并及時將問題提交相關(guān)部門和醫(yī)院管理人員進行糾正。為了保證內(nèi)部審計的有效性，必須科學(xué)合理地建立醫(yī)院內(nèi)部審計體系，有效地行使監(jiān)督管理權(quán)。為了開展具體的工作，可以對一些具體的內(nèi)部控制進行定期或不定期的審計，發(fā)揮內(nèi)部審計工作對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制.

6.內(nèi)部文件清晰明了

第一，確定醫(yī)院內(nèi)部控制的設(shè)計標準。在醫(yī)院現(xiàn)有管理機制的基礎(chǔ)上，對其運行的內(nèi)部控制制度框架進行分析，以預(yù)算控制模塊為目標，在現(xiàn)有管理理念的支持下，分析預(yù)算實施的影響，及時調(diào)整預(yù)算。充分分析部門內(nèi)部預(yù)算的不完整要素，按照安全和公正的原則，建立定期的資金管理制度，保證資金的有效管理。根據(jù)現(xiàn)有庫存，確定資產(chǎn)管理維護需求，確保資產(chǎn)管理模塊的開發(fā)和完善，建立培訓(xùn)管理、崗位輪換、獎懲考核等模塊，尊重以人為本的原則，確保人力資源管理的科學(xué)性和可行性。第二，全面實施財務(wù)內(nèi)部控制信息化。醫(yī)院的每個部門都有非常密切的關(guān)系，只有各部門的協(xié)調(diào)配合，才能保證醫(yī)院的快速發(fā)展。隨著新醫(yī)改的不斷實施，公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)也在不斷增長，單憑人力是很難完成任務(wù)和實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標的。因此，需要建立信息系統(tǒng)，提高醫(yī)院工作人員的工作效率，協(xié)調(diào)不同部門之間的工作流程，提高工作效率。將互聯(lián)網(wǎng)模型引入財務(wù)內(nèi)部控制中，減少出錯的可能性，改進工作流程。第三，內(nèi)部控制文件更清晰、更明確、更有針對性。內(nèi)部控制制度的重點在于實施，而實施的影響很大程度上取決于對內(nèi)部控制的操作流程的及時準確。因此，明確內(nèi)部控制文件的內(nèi)容非常重要。傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系的文件可分為兩部分，一部分定義為內(nèi)部控制系統(tǒng)要求，主要為審核員和內(nèi)部系統(tǒng)開發(fā)人員使用；一部分稱為作業(yè)指導(dǎo)書，員工可以參考詳細的流程文件。不同的文件被發(fā)送給不同的員工，對于一線員工來說，如果有疑問，應(yīng)及時查看相關(guān)操作說明，提高工作效果。

7.加強溝通，提升信息化水平

第一，加強溝通，建立開放的信息系統(tǒng)和管理制度，進行信息交流，及時在醫(yī)院網(wǎng)站上發(fā)布相關(guān)信息，建立定期或獨立的信息共享平臺，這將對專業(yè)人員的管理產(chǎn)生影響。第二，必須加強信息控制，防止信息泄露，建立預(yù)警和登記制度，防止信息失真和盜竊。及時處理信息，制定解決問題的策略，跟蹤實施。第三，醫(yī)院應(yīng)加快醫(yī)療整合，進一步發(fā)展業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的合作，實施數(shù)據(jù)信息交換，監(jiān)控數(shù)據(jù)交換，提高數(shù)據(jù)處理效率和質(zhì)量。開發(fā)醫(yī)院患者隨訪系統(tǒng)，建立系統(tǒng)內(nèi)外溝通平臺。不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制的信息披露機制，有效處理過去醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)不真實的問題。第四，醫(yī)院應(yīng)重視信息化建設(shè)，特別是信息平臺建設(shè)，加大信息系統(tǒng)投入，培養(yǎng)專業(yè)的信息人才，逐步完善財務(wù)體系的內(nèi)部控制體系。在不同制度之間，要做好數(shù)據(jù)交換工作，重點培訓(xùn)醫(yī)務(wù)人員，最終建立完整、科學(xué)的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。醫(yī)院還應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)或海報等方式公開醫(yī)院運營信息，加強對信息披露的科學(xué)監(jiān)測。

8.完善內(nèi)部審計，加強社會監(jiān)督

第一，內(nèi)部控制事務(wù)缺乏獨立性是內(nèi)部控制制度效率低下的主要原因之一。按照要求建立衛(wèi)生醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)院財務(wù)報告內(nèi)部控制機制，建立科學(xué)、獨立、權(quán)威的內(nèi)部審計機構(gòu)，有效行使監(jiān)督權(quán)力。第二，確保醫(yī)院內(nèi)部審計人員認真履行職責(zé)，依法確保會計信息的真實性，加強醫(yī)院管理部門的法律責(zé)任和審計，確保數(shù)據(jù)的合法性、真實性和完整性。為了確保審計信息的真實性和準確性，不履行審計職能的審計人員將被移交給其服務(wù)部門。第三，財務(wù)審計必須要求醫(yī)院不斷完善內(nèi)部控制制度，建立有效的聯(lián)合監(jiān)督機構(gòu)，防止會計數(shù)據(jù)失真，制止非法交易。五、結(jié)語加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制，可以有效保障醫(yī)療業(yè)務(wù)的順利進行，以及醫(yī)院資源的完整性、醫(yī)院收支的正確性和合法性、會計信息的真實性，此外，高水平的內(nèi)部控制也有助于醫(yī)院管理者正確評價員工的績效。因此，公立醫(yī)院必須積極應(yīng)對內(nèi)部控制制度問題，充分尊重內(nèi)部控制制度在公立醫(yī)院中的作用，不斷提高公立醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。

參考文獻

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2.周華川，張智若，孫玉軍.公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度實施效果評價指標體系構(gòu)建探討.中華醫(yī)院管理雜志，2020，36（10）.

3.陳雅茜.新形勢下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)探討.財訊，2020（7）.

作者:萬霞 單位:深圳市寶安區(qū)中醫(yī)院