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企業(yè)內(nèi)控管理制度建立完善分析

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企業(yè)內(nèi)控管理制度建立完善分析

摘要:經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下,我國(guó)制造業(yè)不斷發(fā)展壯大,已經(jīng)取得巨大成就,擁有完整的產(chǎn)業(yè)體系。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)告顯示,近幾年制造業(yè)增加值呈持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì),成為名副其實(shí)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中流砥柱。盡管目前我國(guó)制造業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量位列世界第一,但是面臨的困境猶存,在工業(yè)軟件、高端芯片等領(lǐng)域還是自給率不足,亟待轉(zhuǎn)型?!吨袊?guó)制造2025》是指引我國(guó)制造業(yè)邁向智能化、高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略文件,也對(duì)制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有著新的要求。制造業(yè)企業(yè)正處在轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期,要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)與效益最大化,應(yīng)當(dāng)從內(nèi)控管理著手,建立健全內(nèi)控管理制度,同步提升企業(yè)管理水平以及核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文對(duì)基本理論加以闡述,分析了制造業(yè)企業(yè)建立內(nèi)控管理制度的意義以及相關(guān)問(wèn)題,并從多個(gè)方面討論了具體實(shí)踐策略,以供參考。

關(guān)鍵詞:內(nèi)控管理制度;制造業(yè)企業(yè);問(wèn)題;策略

“十四五”將打造“制造強(qiáng)國(guó)”提到更高地位,提出深入實(shí)施制造強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略,更加強(qiáng)調(diào)產(chǎn)業(yè)升級(jí),增強(qiáng)制造業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?!吨袊?guó)制造2025》戰(zhàn)略文件指明持續(xù)推進(jìn)智能制造,全面提升制造業(yè)企業(yè)智能化生產(chǎn)水平。對(duì)制造業(yè)企業(yè)而言,為了穩(wěn)步邁向高質(zhì)量發(fā)展,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制,通過(guò)改善內(nèi)控環(huán)境、規(guī)范控制活動(dòng)、注重信息有效溝通等,有序開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),逐步建立并完善內(nèi)控管理制度,以制度為保障實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。本文就此展開(kāi)分析與論述。

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理制度相關(guān)理論概述

1.內(nèi)部控制根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利展開(kāi)而采取的一系列手段的總稱(chēng)。新時(shí)期,企業(yè)內(nèi)部控制不再局限于財(cái)務(wù)層面,而是強(qiáng)調(diào)從管理層到基層員工共同參與、共同實(shí)施,為企業(yè)資產(chǎn)安全完整、資源優(yōu)化配置、會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)等提供保障。2010年,我國(guó)就已經(jīng)基本建成內(nèi)控規(guī)范體系,內(nèi)部控制在各大企業(yè)得以全面應(yīng)用,國(guó)家有關(guān)部門(mén)先后下達(dá)多項(xiàng)政策文件,為中小企業(yè)進(jìn)一步建立完善內(nèi)控制度體系指明方向,提供健全的法律環(huán)境。

2.內(nèi)控管理制度內(nèi)控管理制度是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物,建立目的是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整,在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約、相互聯(lián)系且更加嚴(yán)密完整的體系。一般地,企業(yè)內(nèi)控管理制度的基本要素有內(nèi)部審計(jì)制度、審批檢查制度、會(huì)計(jì)制度等。企業(yè)內(nèi)控管理制度的落地實(shí)施,還需要由可勝任本職崗位的工作人員來(lái)負(fù)責(zé),一方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)產(chǎn)物資等展開(kāi)控制,另一方面更是延伸至企業(yè)戰(zhàn)略、決策等層面,對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等展開(kāi)控制。

制造業(yè)企業(yè)建立內(nèi)控管理制度的意義

1.有利于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)控管理制度,以預(yù)算控制、授權(quán)審批、職責(zé)分工等為核心,規(guī)范制度體系,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)全方位監(jiān)控,分析不同環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),以嚴(yán)謹(jǐn)且合規(guī)的內(nèi)控制度為保障,有利于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、提高生產(chǎn)效率建立內(nèi)控管理制度可使得制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得以提升,突出財(cái)務(wù)管理職能,把關(guān)資金預(yù)算審批,全面追蹤資金使用,加強(qiáng)資金監(jiān)管與成本控制,盡可能降低不必要的費(fèi)用支出,有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí),以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制為保障,實(shí)現(xiàn)明確分工、合規(guī)控制,將內(nèi)控理念貫徹落實(shí)到具體的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中,促使制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部人員履行好職責(zé),有利于提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

3.遵循國(guó)家法律法規(guī)的客觀要求全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下,我國(guó)制造業(yè)企業(yè)正在積極開(kāi)拓海外市場(chǎng)。國(guó)外如《薩班斯法案》對(duì)于在美國(guó)上市的企業(yè)提出明確規(guī)定,要求其內(nèi)部做好相應(yīng)的披露工作,且應(yīng)當(dāng)擁有完善的內(nèi)控管理制度。國(guó)內(nèi)如財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《會(huì)計(jì)法》,以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)制定的法律規(guī)范等等,都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有著指導(dǎo)意義并提供法律支撐,明確內(nèi)控管理的目標(biāo)。由此可見(jiàn),制造業(yè)企業(yè)建立內(nèi)控管理制度,不只是企業(yè)自身的客觀要求,更是遵循國(guó)家法律的客觀要求,同時(shí)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)國(guó)際化、邁入國(guó)際市場(chǎng)的必要前提。

企業(yè)內(nèi)控管理制度建立相關(guān)問(wèn)題——以某制造業(yè)企業(yè)為例分析

某制造業(yè)企業(yè)成立十余年。多年來(lái)該企業(yè)專(zhuān)注于電力物聯(lián)網(wǎng)關(guān)鍵技術(shù)、核心產(chǎn)品和服務(wù),著力培養(yǎng)具有企業(yè)自身特點(diǎn)的核心技術(shù),目前企業(yè)技術(shù)儲(chǔ)備與主營(yíng)產(chǎn)品已經(jīng)實(shí)現(xiàn)覆蓋電力物聯(lián)網(wǎng)的感知層、網(wǎng)絡(luò)層與應(yīng)用層。作為技術(shù)創(chuàng)新型制造業(yè)企業(yè),始終以提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品與專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)為宗旨,以突出的科研實(shí)力發(fā)展自主高新技術(shù),助力能源互聯(lián)網(wǎng)的建設(shè),服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目有生產(chǎn)組裝自動(dòng)化控制設(shè)備、技術(shù)服務(wù)、軟件開(kāi)發(fā)、施工總承包等,主要產(chǎn)品為智能控制終端、電力物聯(lián)網(wǎng)智能控制終端等。通過(guò)分析該企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀,整理同行業(yè)其他企業(yè)的內(nèi)控管理情況,相對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度建立相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行如下總結(jié)。

1.內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷內(nèi)部控制的實(shí)行需要由內(nèi)審部門(mén)、內(nèi)控管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等共同參與的協(xié)調(diào)配合,不能僅僅局限于財(cái)務(wù)層面,而是強(qiáng)調(diào)發(fā)揮協(xié)調(diào)管理效用。但是企業(yè)管理層針對(duì)內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)組織頻率較低,財(cái)務(wù)人員主要負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。制造業(yè)企業(yè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)性人才偏多,生產(chǎn)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)等工作人員一般也不會(huì)參與到內(nèi)控建設(shè)當(dāng)中,部分財(cái)務(wù)人員缺乏內(nèi)控方面的工作經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)行水平并不高。企業(yè)文化還是過(guò)于偏重高新技術(shù)開(kāi)發(fā),內(nèi)部控制并未真正地融入到其中,各項(xiàng)制度同樣無(wú)法落實(shí)到具體的工作實(shí)踐中,常會(huì)流于形式。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不科學(xué)制造業(yè)企業(yè)在決策制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)劃上,具有一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力,但受到諸多因素的影響,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還是層出不窮。歸根結(jié)底,主要是因企業(yè)未能結(jié)合制造業(yè)企業(yè)的特點(diǎn),對(duì)市場(chǎng)行情、政策變動(dòng)等加以分析,現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不夠科學(xué),只是簡(jiǎn)單地對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)預(yù)測(cè),并未實(shí)現(xiàn)全方位、全流程的覆蓋。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面,多以事后核算為主,財(cái)務(wù)管理職能逐漸弱化。另外,企業(yè)多以“經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)”為導(dǎo)向,對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量以及業(yè)績(jī)水平有著明確需求,卻未能從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)考慮多種風(fēng)險(xiǎn)因素,制定長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)知片面,只是制定規(guī)章制度,還是沒(méi)有形成自上而下的風(fēng)險(xiǎn)管控,短期行為明顯,不僅不能保障資產(chǎn)安全完整、資源優(yōu)化配置,而且還會(huì)阻礙企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的核心,也是落實(shí)內(nèi)控管理制度的根本。目前制造業(yè)內(nèi)控活動(dòng)還是存在一定的問(wèn)題:一是現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度、管理制度無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)戰(zhàn)略需求,制度規(guī)范不能起到控制企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用;二是企業(yè)閉環(huán)系統(tǒng)未形成,在預(yù)算管理、成本管控等方面缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控程序,導(dǎo)致預(yù)算管理效果不佳、成本費(fèi)用難以控制等,業(yè)務(wù)流程細(xì)分不明確,即使及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也難以第一時(shí)間定位到關(guān)鍵環(huán)節(jié),問(wèn)題處理效率偏低;三是責(zé)任承擔(dān)、獎(jiǎng)懲激勵(lì)過(guò)于模糊,一般都是以經(jīng)驗(yàn)為主、制度為剛性約束展開(kāi)管理工作,審批流程繁瑣、賬務(wù)處理不及時(shí)、存貨和對(duì)記錄未編制等現(xiàn)象頻頻發(fā)生,各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不當(dāng),嚴(yán)重情況下風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槲C(jī);四是針對(duì)企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)未能制定針對(duì)性的內(nèi)控管理制度與規(guī)范性的控制措施,且沒(méi)有展開(kāi)事后監(jiān)督與反思工作。

4.信息與溝通不順暢信息與溝通屬于內(nèi)部控制的基本要求,對(duì)制造業(yè)企業(yè)而言確保信息與溝通,加強(qiáng)部門(mén)間的有效聯(lián)系,是貫徹實(shí)施內(nèi)控管理制度的必要前提。信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天,制造業(yè)企業(yè)信息化建設(shè)力度加大,但是在內(nèi)部控制方面往往只是簡(jiǎn)單地引入新技術(shù)、新軟件,各部門(mén)搭建信息化系統(tǒng),但系統(tǒng)間未能實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接,還是沒(méi)有打破“各自為政”的局面,陷入信息孤島。實(shí)際工作中,各部門(mén)間缺少反饋溝通的渠道,財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法掌握業(yè)務(wù)生產(chǎn)相關(guān)信息,如資金使用、生產(chǎn)進(jìn)度等,也就不能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)監(jiān)督、服務(wù)等職能,內(nèi)控管理制度同樣會(huì)流于形式,甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

5.內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)流于形式制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員或者財(cái)務(wù)專(zhuān)職審計(jì)人員負(fù)責(zé),將審計(jì)工作與基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作相分離,不受人為主觀因素的影響,在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度作用下增強(qiáng)內(nèi)審權(quán)威性,突出內(nèi)審監(jiān)督與控制的職能。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度執(zhí)行、生產(chǎn)活動(dòng)開(kāi)展情況等存在的缺陷與問(wèn)題,提出專(zhuān)業(yè)審計(jì)建議,明令要求整改。然而實(shí)際上企業(yè)審計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作未能明確劃分,工作界限與管理權(quán)限不清晰,內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)很難達(dá)到預(yù)期的效果。此外,專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督聚焦在生產(chǎn)項(xiàng)目方面,內(nèi)部規(guī)范還未能統(tǒng)一形成,由審計(jì)人員負(fù)責(zé)的內(nèi)審工作不能對(duì)企業(yè)內(nèi)控缺陷進(jìn)行自我分析與控制,內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)也會(huì)流于形式。

建立與完善企業(yè)內(nèi)控管理制度的實(shí)踐策略

1.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,建設(shè)內(nèi)控制度體系制造業(yè)企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境,針對(duì)內(nèi)控環(huán)境存在的缺陷,制定可行的工作計(jì)劃,在此基礎(chǔ)上逐步建設(shè)內(nèi)控制度體系。以某企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為例,首先完善治理結(jié)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)制度,遵循上下結(jié)合的原則,由企業(yè)管理層著手強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí),形成相互制衡的機(jī)制,設(shè)立內(nèi)控專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。在部門(mén)管理者的引導(dǎo)與督促下,加強(qiáng)部門(mén)員工的內(nèi)控意識(shí),其中不僅包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,更是要覆蓋技術(shù)人員、業(yè)務(wù)人員等,通過(guò)加大宣傳力度、加大培訓(xùn)力度等方式,盡可能確保企業(yè)全員對(duì)內(nèi)部控制有正確認(rèn)知;其次,建立職責(zé)分工制度,從內(nèi)控視角重新定位不同崗位的工作職責(zé),明確細(xì)分崗位責(zé)任與任務(wù),注重內(nèi)部相互牽制作用,將內(nèi)控制衡嵌入到生產(chǎn)業(yè)務(wù)當(dāng)中;再次,嚴(yán)格審批檢查制度,規(guī)范審批流程,不定期展開(kāi)檢查工作;最后,建立科學(xué)的薪酬激勵(lì)機(jī)制,實(shí)現(xiàn)“執(zhí)行有保障、結(jié)果有考核”,重視人才、關(guān)注人才成長(zhǎng),激發(fā)企業(yè)員工的積極性,同步引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,提供更多的深造學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),促使他們主動(dòng)學(xué)習(xí)、提升自我,為內(nèi)控制度建設(shè)貢獻(xiàn)力量。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的主要組成之一,對(duì)制造業(yè)企業(yè)而言應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo),結(jié)合企業(yè)自身的特殊屬性,以風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)為主對(duì)各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測(cè)與評(píng)估,找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),采取適宜且可行的措施防范并合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理制度也屬于企業(yè)內(nèi)控管理制度范疇,通過(guò)調(diào)研可知如今部門(mén)制造業(yè)企業(yè)采用“SWOT”分析法,在風(fēng)險(xiǎn)防控方面取得一定成果,可準(zhǔn)確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),促使風(fēng)險(xiǎn)管理制度的進(jìn)一步落實(shí)。據(jù)此制造業(yè)企業(yè)可積極借鑒成功經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。一方面,選用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù),確定風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)為成本費(fèi)用支出、權(quán)利主體實(shí)施權(quán)利、資金使用情況、資源分配情況等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行分配,設(shè)置優(yōu)先級(jí)別,提高全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別,對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容加大控制力度;另一方面,針對(duì)突發(fā)事件建立應(yīng)急處理機(jī)制,制定相應(yīng)的應(yīng)急方案,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特性制定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制,同時(shí)以信息技術(shù)為依托,尋求專(zhuān)家的幫助與指導(dǎo),建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,實(shí)現(xiàn)全方位跟蹤監(jiān)控。

3.規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng),構(gòu)建科學(xué)管理制度制造業(yè)企業(yè)控制活動(dòng)多種多樣,常見(jiàn)的有財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等,針對(duì)控制活動(dòng)不規(guī)范的問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范,構(gòu)建科學(xué)的管理制度,以?xún)?nèi)部管理制度為保障,有序展開(kāi)內(nèi)控控制活動(dòng)。以某制造業(yè)企業(yè)預(yù)算控制為例,該企業(yè)主要從事于設(shè)備制造、技術(shù)研發(fā),生產(chǎn)項(xiàng)目需求大量資金與人力資源,企業(yè)大力推行全面預(yù)算管理,要求各部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況編制部門(mén)預(yù)算,填寫(xiě)預(yù)算資金申請(qǐng)表,由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總分析,預(yù)算管理委員會(huì)審核、協(xié)調(diào),加大預(yù)算執(zhí)行控制力度,并輔以全方位的監(jiān)督與核查。預(yù)算編制方法多為零基預(yù)算法,或者將多種編制方法相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程展開(kāi)全方位的實(shí)時(shí)跟蹤監(jiān)控,保障預(yù)算執(zhí)行效力,及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)的偏差問(wèn)題,規(guī)范審批程序,不得隨意調(diào)整預(yù)算或者越級(jí)審批,借助信息化系統(tǒng)提高審批效率,層層審批過(guò)后予以調(diào)整。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè),確保信息與溝通順暢對(duì)制造業(yè)企業(yè)而言,各職能部門(mén)的有效對(duì)接是內(nèi)控管理制度落地實(shí)施的先決性條件。在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天,企業(yè)要想完善內(nèi)控管理制度,確保制度的逐步落實(shí),應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化建設(shè),以信息技術(shù)為依托,以生產(chǎn)流程為線索,建立信息反饋與傳遞機(jī)制,確保信息與溝通順暢。制造業(yè)企業(yè)可根據(jù)企業(yè)特性與內(nèi)控管理現(xiàn)狀,設(shè)計(jì)富有特色的信息化系統(tǒng),搭建互通互聯(lián)平臺(tái),借助信息技術(shù)來(lái)調(diào)整反饋機(jī)制,對(duì)接各部門(mén)的信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息的高效傳遞與全面共享。同時(shí),結(jié)合內(nèi)控管理信息化的需求,要求各部門(mén)及時(shí)將生產(chǎn)活動(dòng)的信息數(shù)據(jù)通過(guò)信息化系統(tǒng)反饋至財(cái)務(wù)部門(mén),使得財(cái)務(wù)人員能夠掌握業(yè)務(wù)情況,優(yōu)化調(diào)整內(nèi)控管理制度,增強(qiáng)制度的針對(duì)性,針對(duì)各項(xiàng)制度執(zhí)行異常情況制定改進(jìn)方案。

5.完善內(nèi)部監(jiān)督審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)有效監(jiān)督制造業(yè)企業(yè)應(yīng)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度,由內(nèi)部審計(jì)完成對(duì)內(nèi)部控制的控制,通過(guò)完善內(nèi)審監(jiān)督審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)的有效監(jiān)督。一要增強(qiáng)內(nèi)審權(quán)威性,設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén),由審計(jì)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作,將常規(guī)審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合,對(duì)于內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督,提出審計(jì)意見(jiàn),由一般審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì);二要突出制造業(yè)企業(yè)的特點(diǎn),對(duì)于材料采購(gòu)、產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)等關(guān)鍵崗位適當(dāng)?shù)丶哟髮徲?jì)監(jiān)督力度,傳遞審計(jì)的權(quán)威性與規(guī)范性;三要提升審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性,制造業(yè)企業(yè)可選擇第三方審計(jì)機(jī)構(gòu),由專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員,共同完成審計(jì)工作,制定內(nèi)控方案,促使內(nèi)控管理制度的落實(shí),提升內(nèi)控有效性。

6.加大人才梯度建設(shè),組建內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理制度基本要素“勝任的工作人員”,加大人才梯隊(duì)建設(shè),關(guān)注人才的成長(zhǎng),定期組織培訓(xùn)課程,培養(yǎng)出更加優(yōu)秀的管理型人才,組建一支專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)。一是將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化,強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)其的正確認(rèn)知,同時(shí)應(yīng)用多元化的培訓(xùn)形式,如專(zhuān)家講座、經(jīng)驗(yàn)分享活動(dòng)等,夯實(shí)理論基礎(chǔ)、積累工作經(jīng)驗(yàn);二是內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)組成人員來(lái)自于不同部門(mén),以財(cái)務(wù)部門(mén)為主導(dǎo),以健全的內(nèi)控管理制度為根本,注重各部門(mén)間的積極配合與相互協(xié)調(diào),發(fā)揮協(xié)同效應(yīng),建設(shè)內(nèi)控體系,確保每一位員工都能勝任新時(shí)期的內(nèi)控管理崗位,確保內(nèi)部控制的效果。綜上所述,智能制造顯然是我國(guó)制造業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì),這也為制造企業(yè)帶來(lái)全新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。制造企業(yè)必須重視內(nèi)部控制管理,熟悉內(nèi)控管理制度,掌握目前建立內(nèi)控制度的相關(guān)問(wèn)題,從問(wèn)題出發(fā),探索可行的改進(jìn)策略。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范內(nèi)控活動(dòng)等,確保內(nèi)控管理制度的貫徹實(shí)施,落實(shí)到具體的工作實(shí)踐中,發(fā)揮實(shí)際作用,不斷提升內(nèi)控有效性,從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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作者:郭業(yè)斌 單位:北京三清互聯(lián)科技股份有限公司