事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金績效管理強(qiáng)化

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展表現(xiàn)出高質(zhì)量增長的趨勢。由于疫情的爆發(fā)，全球一體化經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重打擊，但我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍具有一定的增幅，故我國財(cái)政預(yù)算改革在不斷推進(jìn)的情況下面臨著全新的挑戰(zhàn)。預(yù)算收入和硬性支出的矛盾日益增加，如何做好資金預(yù)算成為事業(yè)單位財(cái)政的重中之重，本文以某省水庫管理局為例，分析單位遇到的強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算困難和問題，提出對(duì)策，以保障單位財(cái)政預(yù)算資金績效管理改革順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：財(cái)政預(yù)算；事業(yè)單位；資金績效管理；策略探究

隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級(jí)，我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大的變化。為順應(yīng)時(shí)展，事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金也必須做出相應(yīng)的調(diào)整。一般情況下財(cái)政預(yù)算以年度為周期，如何強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金績效管理，將財(cái)政資金效益最大化，打破入不敷出的局面，緩解財(cái)政透支的惡性循環(huán)，已成為當(dāng)下事業(yè)單位財(cái)政部門需要重視的問題。

強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金績效管理的必要性

1.從國家層面上，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，貫徹落實(shí)新時(shí)代社會(huì)主義思想，強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算資金績效管理是政府治理方式深刻變革和優(yōu)化財(cái)政資源配置、提升服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵舉措，也是各級(jí)政府在實(shí)施新時(shí)期創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型升級(jí)戰(zhàn)略決策部署的有效途徑。

2.從社會(huì)經(jīng)濟(jì)層面上，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)政部門的預(yù)算收入?yún)s并未相應(yīng)的出現(xiàn)高速增長，相對(duì)支出的剛性增長與預(yù)算收入的緩慢增長表現(xiàn)出一定的矛盾。我國財(cái)政部在2020年公布的報(bào)告指出，我國一般公共預(yù)算收入在2020年前三個(gè)季度同比下降6.4%，而2020年前三個(gè)季度的一般公共預(yù)算支出則同比下降1.9%。上述數(shù)據(jù)顯示出我國行政事業(yè)單位收入與支出的矛盾，在國家對(duì)預(yù)算資金管理的規(guī)范化與透明化逐步加強(qiáng)下，高效合理的利用預(yù)算資金則更加重要。現(xiàn)階段信息技術(shù)的飛速發(fā)展則為優(yōu)化財(cái)政預(yù)算創(chuàng)造了良好的條件，隨著預(yù)算會(huì)計(jì)改革的完善，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、內(nèi)部控制以及監(jiān)督等方面變得更加高效與透明，即提高了事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算水平。在這樣的大環(huán)境下，怎樣把財(cái)政績效工作落到實(shí)處，成為當(dāng)下財(cái)政部門研究的重要問題。

某省水庫管理局財(cái)政預(yù)算資金績效管理現(xiàn)狀

1.單位簡介某省水庫管理局成立于1977年，隸屬于某省水利廳，正處級(jí)建制，公益一類事業(yè)單位，主要承擔(dān)黃河某段庫區(qū)管理工作，承擔(dān)該河段的河道治理和防汛、庫區(qū)移民遺留問題處理，同時(shí)承擔(dān)省水利廳委托的水利行政執(zhí)法管理工作。

2.現(xiàn)狀分析在對(duì)某省水庫管理局調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)政預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，只是以項(xiàng)目完成為主要目的進(jìn)行任務(wù)考核，未形成對(duì)項(xiàng)目全過程績效細(xì)化管理。目前，預(yù)算資金績效管理處于剛剛起步階段，根據(jù)以往積累的經(jīng)驗(yàn)無法完全適用于新的工作制度中。還有項(xiàng)目管理人員的重視程度不足，款項(xiàng)未嚴(yán)格按照已有預(yù)算執(zhí)行，打亂財(cái)政預(yù)算，使得財(cái)政資金僅存在于形式上，沒有導(dǎo)向和約束力，有效利用率低，單位資金緊張，國家資源浪費(fèi)。

某省水庫管理局財(cái)政預(yù)算資金績效管理存在的問題

1.管理意識(shí)管理實(shí)踐而意識(shí)為先，在意識(shí)理念方面。由于單位近年來機(jī)構(gòu)改革原因和項(xiàng)目缺乏新技術(shù)新工藝的推廣和應(yīng)用，在項(xiàng)目實(shí)施中設(shè)計(jì)上與相關(guān)要求較低，同時(shí)程序也相對(duì)簡單，導(dǎo)致項(xiàng)目管理人員在認(rèn)知方面存在欠缺，相應(yīng)的在決策上則造成預(yù)算資金績效管理無法達(dá)到實(shí)際要求。在預(yù)算編制完成后若？不能確認(rèn)預(yù)算方案及管理活動(dòng)的價(jià)值，進(jìn)而頻繁變更項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，則會(huì)導(dǎo)致部分財(cái)政資金不能按照預(yù)算路徑投入使用，造成預(yù)算管理浮于表面，不能發(fā)揮預(yù)算編制的導(dǎo)向與約束作用。同樣，在項(xiàng)目預(yù)算編制中，編制人員的意識(shí)不到位問題、工作態(tài)度不夠端正問題、責(zé)任心淡化問題，同樣導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算編制依據(jù)不充分、實(shí)際操作存在困難等現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算資金績效管理活動(dòng)價(jià)值降低。

2.管理體制2011年，財(cái)政部取消了某省水庫管理局中央級(jí)財(cái)政預(yù)算戶頭后，業(yè)務(wù)主管單位對(duì)防汛、水利工程維修養(yǎng)護(hù)、特大防汛費(fèi)等項(xiàng)目與單位簽訂了委托協(xié)議，資金通過業(yè)務(wù)主管單位直接撥付到某省水庫管理局，再由某省水庫管理局向業(yè)務(wù)主管單位開具正式發(fā)票。項(xiàng)目資金的使用由黃委負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)。該模式存在的問題有兩個(gè)，一是某省水庫管理局作為公益一類事業(yè)單位，帶來不必承擔(dān)的稅金問題；二是與公益一類事業(yè)單位定位為“既不屬于政府購買服務(wù)的購買主體，也不屬于承接主體，不得參與政府購買服務(wù)活動(dòng)，因履職需要購買輔助性服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照政府采購法律制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！毕噙`背。同時(shí)簽訂委托協(xié)議后，各單位職責(zé)不清，權(quán)限不明。所屬的縣級(jí)水管單位仍承擔(dān)運(yùn)行觀測、編制實(shí)施方案、監(jiān)督檢查、初步驗(yàn)收、資料整編等任務(wù)，但不承擔(dān)財(cái)務(wù)管理職責(zé)，項(xiàng)目管理職責(zé)也相應(yīng)弱化和不明確，在監(jiān)督檢查中項(xiàng)目參建各方保質(zhì)保量完成任務(wù)的工作力度也大打折扣。從而也造成項(xiàng)目預(yù)算資金績效管理活動(dòng)實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)在監(jiān)管上有所降低。

3.資金預(yù)算管理編制不系統(tǒng)系統(tǒng)預(yù)算管理編制是完好的呈現(xiàn)預(yù)算資金績效管理利用率的基礎(chǔ)，是一切預(yù)算管理的前提。而目前在某省水庫管理局，項(xiàng)目預(yù)算編制方式過于簡單，無法與單位現(xiàn)狀、實(shí)際工作需要充分結(jié)合，前瞻性低，對(duì)后期預(yù)算參考價(jià)值不大。日常工作中經(jīng)常無款可用，限制了已規(guī)劃業(yè)務(wù)的開展，使得資源浪費(fèi)。目前，編制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不夠完善，使審核難度增加，監(jiān)督難度增大。

強(qiáng)化某省水庫管理局財(cái)政預(yù)算資金績效管理的策略

1.提升意識(shí)要引導(dǎo)和支持項(xiàng)目管理人員從意識(shí)層面做出改變，以便于提升非財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)，保障財(cái)政預(yù)算資金績效管理的重要性與必要性。第一，從財(cái)務(wù)部門著手，及時(shí)向業(yè)務(wù)部門或項(xiàng)目管理人員及時(shí)下發(fā)財(cái)政資金預(yù)算管理、績效管理的相關(guān)文件，通過業(yè)務(wù)部門或項(xiàng)目管理人員參與文件學(xué)習(xí)，帶動(dòng)全體人員了解特定階段的項(xiàng)目進(jìn)展和工作部署；第二，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目預(yù)算的特殊性，制定相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算績效管理實(shí)施細(xì)則及考核辦法，并要求做到監(jiān)督有法、檢查有依、整改有力，形成上下聯(lián)動(dòng)的有效的監(jiān)管體制；第三，行政事業(yè)單位以領(lǐng)導(dǎo)人員帶頭開展全程化管理工作，在財(cái)政資金過程管控中鼓勵(lì)并組織各崗位人員持續(xù)參與，實(shí)現(xiàn)預(yù)算方案順利落實(shí)及動(dòng)態(tài)調(diào)整的目標(biāo)。通過上述動(dòng)作達(dá)到積累有價(jià)值的評(píng)估信息，提高資金利用和績效管理質(zhì)量。

2.增加培訓(xùn)機(jī)會(huì)創(chuàng)造更多的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，使業(yè)務(wù)部門或項(xiàng)目管理人員認(rèn)識(shí)到財(cái)政預(yù)算的重要性，定期學(xué)習(xí)了解階段性的經(jīng)濟(jì)管理預(yù)算以及財(cái)政預(yù)算，利用網(wǎng)絡(luò)渠道，定期單位相關(guān)決策，單位主要負(fù)責(zé)人積極參與項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的全過程績效考核管理，并強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門或項(xiàng)目管理人員支持財(cái)政資金預(yù)算管理制度，使預(yù)算方案能夠順利實(shí)施，為后續(xù)績效管理工作積累有效信息，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的資金利用率和績效管理質(zhì)量的穩(wěn)步提升。為相關(guān)工作人員提供專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，聘請(qǐng)上級(jí)預(yù)算執(zhí)行管理或績效管理專業(yè)的人員，講解財(cái)政預(yù)算資金績效管理方法，提高人員專業(yè)技能水平，保證本單位每年年度財(cái)政預(yù)算資金績效管理順利進(jìn)行。不定期組織本單位相關(guān)工作人員與其他單位互換方法與思想，多多交流，做到遇到問題、提出問題、攻堅(jiān)克難解決問題。同時(shí)加強(qiáng)年輕職工和年老職工溝通、交流工作，以老帶新、以新幫老，為單位財(cái)政預(yù)算資金績效管理寫下新的篇章。

3.提高財(cái)政預(yù)算資金績效管理編制質(zhì)量突出績效導(dǎo)向，做好預(yù)算編制工作。財(cái)政預(yù)算資金績效管理編制要圍繞合理化，資源利用率最大化的中心思想，在編制過程中需考慮全面，因?yàn)楸臼聵I(yè)單位所涉及到項(xiàng)目內(nèi)容繁多且相互關(guān)聯(lián)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行具體分析、具體細(xì)化，做到在編制范疇內(nèi)囊括所有項(xiàng)目的收入和支出款項(xiàng)，強(qiáng)調(diào)編制的考核指標(biāo)明確化，精準(zhǔn)化，并對(duì)漏款漏項(xiàng)進(jìn)行考核。通過精準(zhǔn)化和明確化設(shè)計(jì)財(cái)政資金預(yù)算管理的考核指標(biāo)，以保證績效管理的結(jié)果質(zhì)量。注重事前績效評(píng)估。事前績效評(píng)估是在申請(qǐng)新出臺(tái)重大政策、項(xiàng)目預(yù)算前，結(jié)合預(yù)算評(píng)審、項(xiàng)目審批等開展的績效評(píng)估，通過立項(xiàng)必要性、投入經(jīng)濟(jì)性、績效目標(biāo)合理性、實(shí)施方案可行性以及籌資合規(guī)性等方面的論證，以實(shí)現(xiàn)具體細(xì)化量化績效目標(biāo)內(nèi)容的目的，具體執(zhí)行中定量表述數(shù)量、質(zhì)量、成本、時(shí)效以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、滿意度等方面，不能以定量形式表述的，可采用定性表述，但應(yīng)具有可衡量性。設(shè)定績效目標(biāo)時(shí)要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，符合客觀實(shí)際，能夠在一定期限內(nèi)如期實(shí)現(xiàn)?？冃гu(píng)估結(jié)果隨同預(yù)算同步報(bào)送財(cái)政部門，作為預(yù)算安排的必要條件，從而使預(yù)算編制科學(xué)性、準(zhǔn)確性得以全面提升。

4.建立運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制加強(qiáng)各部門對(duì)預(yù)算管理制度的落實(shí)，建立項(xiàng)目績效運(yùn)行監(jiān)控體制，對(duì)項(xiàng)目日常運(yùn)行及年度績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度實(shí)行跟蹤、監(jiān)測和管理，具體包括：對(duì)項(xiàng)目的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)（或完成）程度、目標(biāo)保障措施、目標(biāo)偏差和糾偏、預(yù)計(jì)產(chǎn)出、效果、滿意度的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度與趨勢、預(yù)算資金執(zhí)行（包括資金撥付情況、項(xiàng)目單位實(shí)際支出情況以及預(yù)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況）情況等。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度“雙監(jiān)控”，在項(xiàng)目實(shí)施中開展事前、事中、事后績效目標(biāo)信息采集，分析項(xiàng)目進(jìn)展、資金使用、績效目標(biāo)完成等情況，對(duì)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改糾正，促進(jìn)績效目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)?？傮w來說，從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，呼應(yīng)國家決策，不斷強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算資金績效管理的策略是必要的。在工作中，從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和其他相關(guān)人員的相互配合和理解也是必不可少的，績效管理不僅是一種制約，更是一種保護(hù)，把資金績效管理工作進(jìn)行系統(tǒng)編制、嚴(yán)格監(jiān)督，使財(cái)政預(yù)算資金績效管理具有科學(xué)性和使用合規(guī)性，以成為工作中各個(gè)部門的基石和后盾。

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作者：左俊華 單位：山西省三門峽庫區(qū)管理中心