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金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

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金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

一、現(xiàn)行金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

(一)核算虛假,會(huì)計(jì)信息失真

會(huì)計(jì)核算是銀行會(huì)計(jì)的最基本職能,它是整個(gè)資金運(yùn)用的真實(shí)反映??梢哉f(shuō),銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息反映出來(lái)。如果會(huì)計(jì)核算方法不當(dāng)、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高或某個(gè)環(huán)節(jié)失控,就有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)?,F(xiàn)實(shí)工作中,有的銀行為維護(hù)自身利益,違反金融政策要求,在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章,致使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分,真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象,掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn),影響對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀評(píng)價(jià)進(jìn)而帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。從會(huì)計(jì)工作的程序看,結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中,結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)不實(shí),尤其是利潤(rùn)反映不實(shí)。當(dāng)然,這種情況的存在,有技術(shù)或制度上的原因,也有人為的因素。從人為因素看,不可忽略的問(wèn)題是虛假性。如有的金融機(jī)構(gòu)為了本單位或其他某種需要,要求會(huì)計(jì)部門在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲?;蛱撛隼麧?rùn),或虛減利潤(rùn),或搞賬外賬,想以此取得業(yè)績(jī)考核名次或達(dá)到暗盈利的目的。結(jié)果導(dǎo)致自下而上會(huì)計(jì)信息失真。

(二)操作違規(guī),加大結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái),隨著銀行業(yè)改革的不斷深入和發(fā)展,特別是電子化進(jìn)程的加快,會(huì)計(jì)結(jié)算制度已經(jīng)形成比較完善的體系,為加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制和管理發(fā)揮了重要作用。但在實(shí)際工作中,由于基層會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的缺乏,不按規(guī)程操作越權(quán)辦理業(yè)務(wù)的情況時(shí)有發(fā)生,人為加大了結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

(三)職能軟化,會(huì)計(jì)監(jiān)督無(wú)力

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督可以促使本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)合理化、合法化。但是目前金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能軟弱,起不到會(huì)計(jì)監(jiān)督作用,主要是受經(jīng)營(yíng)理念限制。對(duì)于只求存款數(shù)量、不講存款結(jié)構(gòu)、變相提高存款利率、盲目互相攀比、豪華裝潢?duì)I業(yè)辦公用房、費(fèi)用開(kāi)支增加等這些不合理或不合法的經(jīng)營(yíng),會(huì)計(jì)部門一般無(wú)法起到有力的監(jiān)督作用,而這種經(jīng)營(yíng)的虧損風(fēng)險(xiǎn)往往帶有連鎖反映。同時(shí),在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下,發(fā)放繞規(guī)模貸款、違章拆借、賬外投資、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止,這其中一個(gè)很重要的原因就是會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力,會(huì)計(jì)懲罰制度未跟上,從而變相助長(zhǎng)了違規(guī)經(jīng)營(yíng)情況的蔓延,加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)內(nèi)控不嚴(yán),會(huì)計(jì)人員約束不力

主要表現(xiàn)在:一是部分銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,操作行為不規(guī)范,容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)。二是個(gè)別會(huì)計(jì)人員內(nèi)外勾結(jié),肆意侵害銀行利益,從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件。三是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制。四是金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算方面的漏洞,規(guī)章制度、操作規(guī)程不嚴(yán)密,制度不完善,相互監(jiān)督制約機(jī)制不健全。

(五)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序,財(cái)務(wù)成本加大

存款對(duì)于增強(qiáng)銀行資金實(shí)力、奠定在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位無(wú)疑是必需的,但需要注意的是存款既是立行之本,也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率,盲目增設(shè)網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu),草率開(kāi)辦各項(xiàng)新業(yè)務(wù)不計(jì)算資金成本,不搞盈虧臨界點(diǎn)分析等非正常現(xiàn)象,加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)籌集來(lái)的資金如果運(yùn)用不充分,造成資金在銀行內(nèi)的積壓和閑置,無(wú)效益資產(chǎn)的增加也會(huì)直接影響銀行損益風(fēng)險(xiǎn)。

(六)制約失衡,加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)性大的行業(yè),面對(duì)大量結(jié)算票據(jù)、現(xiàn)金資產(chǎn),以至密押、印章、重要空白憑證、有價(jià)單證等,一旦發(fā)生工作疏漏造成資產(chǎn)的損失是巨大的。目前社會(huì)上一些不法分子將銀行作為其獵擊的主要目標(biāo),各類案件居高不下,手段花樣層出不窮,無(wú)論是假匯票、利用信用卡惡意透支,還是貪污盜竊、索賄受賄,任何一個(gè)案件會(huì)或多或少涉及經(jīng)營(yíng)核算部門,一旦會(huì)計(jì)部門放松管制,降低核算水平,就會(huì)為犯罪分子客觀上開(kāi)了綠燈,加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(七)反應(yīng)滯后,誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能,未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的信息,甚至未能通過(guò)核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題,使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤,這是會(huì)計(jì)人員的失職。目前,會(huì)計(jì)部門普遍沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系,參與決策職能形同虛設(shè),無(wú)助于決策的科學(xué)化、周密化,一旦決策失誤損失無(wú)法彌補(bǔ)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

(一)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)

有市場(chǎng)就有競(jìng)爭(zhēng),這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物,然而競(jìng)爭(zhēng)分有序和無(wú)序之分。目前,不公平或惡意競(jìng)爭(zhēng)在金融機(jī)構(gòu)中經(jīng)常發(fā)生。為了拉存款,擅自提高存款利率,為了留住大客戶,就搞一些小手腳。這些違規(guī)操作的后果一方面擴(kuò)大了成本,另一方面為犯罪提供了條件?,F(xiàn)在有很多金融案件的發(fā)生都與違規(guī)操作有關(guān),事實(shí)上,惡意競(jìng)爭(zhēng)不僅埋下風(fēng)險(xiǎn)的種子,同時(shí)也為犯罪分子提供了滋生的土壤。在這方面教訓(xùn)是深刻的,也是慘重的。

(二)內(nèi)控不嚴(yán)

目前,金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在著不少薄弱環(huán)節(jié),對(duì)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不充分、不深刻、不完整。一是以為內(nèi)部控制就是整章建制,就是各種規(guī)章制度的匯總,忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制;二是以為內(nèi)部控制是事后、審計(jì)或管理層的事,與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大,對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒(méi)有充分認(rèn)識(shí);三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制,對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段沒(méi)有整體認(rèn)知;四是有關(guān)金融企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)原則性較強(qiáng),操作性不足;五是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來(lái)看,金融企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)新技術(shù)、新問(wèn)題研究不充分,在會(huì)計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后,如:電算化條件下如何防范風(fēng)險(xiǎn),在“柜員制”勞動(dòng)組合下如何實(shí)施有效控制尚缺乏制度規(guī)定。更有甚者,有些行是先開(kāi)展業(yè)務(wù)后進(jìn)行制度補(bǔ)救,這給金融業(yè)埋下了巨大隱患。會(huì)計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù),操作規(guī)程應(yīng)該是會(huì)計(jì)制度的具體化,同時(shí)又是會(huì)計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行形成剛性約束,必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心憑習(xí)慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力,核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患,以至于核算過(guò)程中屢有違反會(huì)計(jì)制度的事件發(fā)生。

(三)違規(guī)操作

隨著現(xiàn)代銀行業(yè)的改革和發(fā)展,金融法律法規(guī)日益完善。盡管如此,有的工作人員在具體工作中不按法律法規(guī)行事,不按規(guī)程操作,我行我素,想當(dāng)然辦事。有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營(yíng)成本角度考慮,導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員配備不足,混崗、兼崗、存在業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象。

(四)忽視教育

從銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因看,人員素質(zhì)不可忽視。金融會(huì)計(jì)是一個(gè)重要崗位,相對(duì)而言要求從事會(huì)計(jì)崗位的人員綜合素質(zhì)要高,品德要好,要有正確的人生觀和價(jià)值觀。從總體上看,銀行會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等急需加強(qiáng)和提高。從現(xiàn)實(shí)情況看,金融機(jī)構(gòu)對(duì)金融會(huì)計(jì)人員的教育特別是思想教育沒(méi)有及時(shí)跟上,致使會(huì)計(jì)工作人員缺乏責(zé)任意識(shí),對(duì)金融事業(yè)不負(fù)責(zé)、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)不負(fù)責(zé)、對(duì)身邊的同事不負(fù)責(zé)、對(duì)家人不負(fù)責(zé)、對(duì)自己不負(fù)責(zé),個(gè)別同志在商品經(jīng)濟(jì)大潮中產(chǎn)生了非分之想,產(chǎn)生了拜金主義、享樂(lè)主義,由此引發(fā)案件。

三、防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

(一)建立內(nèi)控制度體系

有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。其中獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制是其基本要求之一。會(huì)計(jì)制度的完善,有利于內(nèi)控制約機(jī)制的充分發(fā)揮。金融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo),會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑證。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時(shí),要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性,即這一制度體系在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中覆蓋要寬廣,操作要規(guī)范,不能脫離實(shí)際,并能有效與其他部門工作配合。一套完善的會(huì)計(jì)制度將有利于堵塞漏洞,有利于防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生,提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,才能有效控制人為調(diào)表而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象,化解風(fēng)險(xiǎn)。

(二)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

在會(huì)計(jì)監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)、有效,尤其是重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督,因?yàn)槭潞蟀l(fā)現(xiàn)問(wèn)題往往無(wú)法挽救。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督,可以力求把風(fēng)險(xiǎn)消除在日常工作處理中,從而減少損失。同時(shí),還要重視會(huì)計(jì)分析,建立預(yù)警機(jī)制。報(bào)表反映的是過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況,但了解過(guò)去不是報(bào)表使用者的最終目的,報(bào)表的真正使用價(jià)值是通過(guò)對(duì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題、預(yù)測(cè)前景,幫助領(lǐng)導(dǎo)層了解過(guò)去、規(guī)范未來(lái),才能在充分了解存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上,面對(duì)未來(lái)的變化做好有針對(duì)性的反應(yīng),才能幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,優(yōu)化控制,提高規(guī)范決策能力,發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。

(三)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度

認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最直接有效的措施。因?yàn)闀?huì)計(jì)制度規(guī)定的制約機(jī)制是嚴(yán)密的,崗位設(shè)置是科學(xué)有效的,操作規(guī)程是規(guī)范合理的。這就要求會(huì)計(jì)工作人員在具體工作中要嚴(yán)格執(zhí)行制度,認(rèn)制度不認(rèn)人,用制度規(guī)范人的行為。作為領(lǐng)導(dǎo),一定要按規(guī)定配備會(huì)計(jì)人員。實(shí)踐證明,主管領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常性的檢查可以有效控制會(huì)計(jì)人員的犯罪可能。同時(shí),要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控崗位人員定期輪換,杜絕案件發(fā)生。

(四)加強(qiáng)思想政治教育

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識(shí),高度重視會(huì)計(jì)工作在防范銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用。在實(shí)際工作中,關(guān)愛(ài)會(huì)計(jì)人員的成長(zhǎng),關(guān)心會(huì)計(jì)人員的生活,在物質(zhì)待遇上適當(dāng)向會(huì)計(jì)人員傾斜,在崗位設(shè)置、人員配置上給予支持,使他們安心工作。在此基礎(chǔ)上還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力,使他們能夠自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)制度和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度。同時(shí),要以多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,使他們能夠在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)。