金融會計風(fēng)險破解思路
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金融會計風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。
（一）職業(yè)道德風(fēng)險
隨著近幾年我國金融業(yè)迅速發(fā)展,各行營業(yè)網(wǎng)點增長較快,在短短幾年的時間內(nèi)吸收了大量的會計工作人員,導(dǎo)致會計人員的職業(yè)道德思想、專業(yè)技術(shù)和學(xué)歷水平參差不齊。在利益的驅(qū)動下，素質(zhì)不高的人員很容易發(fā)生會計事故和違法亂紀(jì)行為。如：會計人員沒有良好的會計職業(yè)道德,貪圖安樂享受,利用會計內(nèi)控中薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶的資金,致使金融機(jī)構(gòu)的資金資產(chǎn)遭受損失。
（二）信息失真風(fēng)險
銀行的所有業(yè)務(wù)活動都是通過會計信息進(jìn)行反映的。高質(zhì)量的會計信息是確保正確決策的基本條件。會計信息失真導(dǎo)致不能全面、真實、客觀地反映銀行資金運動的安全性、流動性和盈利性的狀況,使決策者難以真正了解資金運行的綜合信息,必然會帶來決策的失誤。甚至有的銀行為維護(hù)自身利益，違反金融政策和上級行有關(guān)要求，在會計信息處理上大做文章。如：不按《貸款通則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分信貸資產(chǎn)，不真實地反映貸款風(fēng)險狀況；不按規(guī)定使用貸款科目，甚至打著借新還舊、收舊貸新的幌子，通過對借款單位進(jìn)行以貸還本、以貸收息的方式將不良貸款轉(zhuǎn)為正常貸款，以降低貸款逾期率和不良貸款占用比例，提高收息率，達(dá)到完成上級銀行下達(dá)的目標(biāo)任務(wù)的目的。這一切致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價進(jìn)而帶來更大的風(fēng)險。
（三）內(nèi)控弱化風(fēng)險
我國法律規(guī)定，商業(yè)銀行必須依法經(jīng)營。但在不正當(dāng)利益的誘惑下，有的銀行突破貸款總規(guī)模限額管理規(guī)定，超過規(guī)定限額發(fā)放貸款；有的銀行故意混淆會計科目，把貸款記在內(nèi)部往來科目上；有的銀行違章拆借，用賬外吸收的資金發(fā)放賬外貸款、賬外投資、賬外核算，或者存款不入賬、暗中發(fā)放貸款、私設(shè)小金庫等。這些違規(guī)行為之所以能夠發(fā)生，一個很重要的原因就是內(nèi)部控制職能弱化，會計監(jiān)督檢查力度不夠、會計懲罰制度不夠嚴(yán)格。
（四）會計結(jié)算風(fēng)險
結(jié)算風(fēng)險是利用結(jié)算管理的復(fù)雜性和不健全性的特點和弱點，通過結(jié)算憑證和結(jié)算渠道進(jìn)行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金所帶來的風(fēng)險，其手段隱蔽多樣，涉及金額較大，是金融會計之主要風(fēng)險?！镀睋?jù)法》、《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)的頒布和實施形成了比較完善的會計結(jié)算制度體系，加強(qiáng)了銀行的內(nèi)部控制和管理。但在實際工作中，會計結(jié)算也存在大量的風(fēng)險，如：因憑證審查不嚴(yán)，賬務(wù)處理不正確，賬務(wù)檢查核對不力，復(fù)核監(jiān)管不利，電腦制約機(jī)制不全，以及核算方法不當(dāng)?shù)仍斐少Y金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊的種種風(fēng)險。
（五）操作失誤風(fēng)險
操作風(fēng)險是由不完善的內(nèi)部程序、人員失誤、系統(tǒng)故障或外部事件造成損失的風(fēng)險，廣泛存在于銀行經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，是銀行經(jīng)營管理面臨的基礎(chǔ)風(fēng)險之一。操作風(fēng)險事件往往來源于制度、系統(tǒng)缺陷和人員舞弊行為，難以在事前充分預(yù)期，即使建立相對完善的內(nèi)控制度和監(jiān)督檢查機(jī)制，也難以充分預(yù)計未來持續(xù)期內(nèi)的所有變動因素并徹底杜絕內(nèi)部舞弊所造成的違法犯罪行為。
（六）決策失誤風(fēng)險
決策風(fēng)險是銀行經(jīng)營最大的風(fēng)險。主要表現(xiàn)在會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能及時向決策層提供決策需要的各類信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得決策層決策失誤，從而可能帶來損失。
二、金融會計風(fēng)險的防范和化解
金融會計風(fēng)險作為一種客觀存在，它無時無刻不在制約著會計人員及其相關(guān)人員的行為，而且隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會關(guān)系的日益復(fù)雜化，銀行會計風(fēng)險的影響度也在與日俱增。因此，發(fā)現(xiàn)、控制和化解金融會計風(fēng)險成了金融企業(yè)的重要任務(wù)。
（一）加強(qiáng)金融會計隊伍建設(shè),提高會計人員的綜合素質(zhì)
1.提高思想認(rèn)識。會計人員要提高思想上的認(rèn)識水平，要具有良好的思想品德和職業(yè)道德。2.會計人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》以及會計基本制度和會計核算方法,做到懂法、懂制度,按法按制度辦事。3.建立一支業(yè)務(wù)精良,紀(jì)律嚴(yán)明的會計隊伍,將專業(yè)對口的人員充實到會計崗位,以提高會計人員的從業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的會計從業(yè)人員應(yīng)具備一下三個條件：一是應(yīng)具有會計專業(yè)基礎(chǔ)理論知識,二是應(yīng)具有會計管理水平,三是應(yīng)具有會計組織能力。4.加強(qiáng)會計人員的法制教育,提高會計人員的法律意識,增強(qiáng)會計人員自我約束的意識與能力。5.完善激勵制度,建立一套權(quán)責(zé)明確、獎罰分明的考核評價體系，切實把會計管理績效與物質(zhì)利益激勵緊密結(jié)合起來。
（二）加強(qiáng)和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)
1．完善會計報表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險防范。目前我們編制的會計報表基本上完整地反映銀行業(yè)務(wù)會計信息，但不足以詳細(xì)地披露與銀行風(fēng)險有關(guān)的會計信息。我們可以再單獨編制一張能夠反映風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險集中度、短期及中長期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容的補(bǔ)充報表，以便更為集中、全面、真實地披露有關(guān)金融風(fēng)險信息。2.建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。對影響銀行穩(wěn)健經(jīng)營的主要因素或重要事項逐項落實相關(guān)責(zé)任人，要求其對這些項目的充分揭示負(fù)責(zé)，并通過嚴(yán)格的考核和獎懲來保證有關(guān)信息得到充分揭示。3.推行統(tǒng)一的核算軟件，實行賬務(wù)集中核算，實行業(yè)務(wù)處理和會計處理的分離，財務(wù)報表由系統(tǒng)自動生成匯總上報，其他有關(guān)會計信息報表應(yīng)當(dāng)由會計人員獨立編制，任何人不得任意干預(yù)和隨便調(diào)整。這樣既能防止和杜絕銀行“三假”的產(chǎn)生，提高會計信息的真實性又能有效控制人為調(diào)表而造成的會計信息失真現(xiàn)象。
（三）構(gòu)建有效的內(nèi)控體系，實現(xiàn)內(nèi)控制度資源的優(yōu)化配制
有效的內(nèi)部控制實際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實施到管理、監(jiān)督的一個完善的運行機(jī)制。獨立的會計核算體制是有效的內(nèi)部控制最關(guān)鍵的要求。金融會計人員在務(wù)上只接受會計主管的領(lǐng)導(dǎo)，會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會計憑證。要按銀行業(yè)務(wù)運作方式,建立起相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制。如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、財務(wù)監(jiān)測機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制等。要建立科學(xué)合理的機(jī)制,關(guān)鍵是要樹立三個觀念,第一是內(nèi)部控制的設(shè)計要以銀行風(fēng)險防范為出發(fā)點;第二是樹立全局的、系統(tǒng)的觀念,將內(nèi)部控制建設(shè)成各項制度、措施有機(jī)連接的有機(jī)整體;第三是樹立信息安全觀念,加快計算機(jī)信息安全管理,是內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵一環(huán)。
（四）加強(qiáng)銀行會計核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性
會計核算必須嚴(yán)格遵守銀行會計制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定,必須遵循真實性、及時性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性四項基本原則。正確使用會計科目,遵守記賬規(guī)則,準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù);各種有價單證和重要空白憑證均要設(shè)簿登記,表外核算,專人保管;密押、印章、憑證、賬表的管理,聯(lián)行印押必須分管,并建立交接登記制度;正確計算存、貸款利息,合理合規(guī)地列支各項費用及稅金,正確反映各項收入,確保會計核算期間數(shù)據(jù)的真實、完整；嚴(yán)格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程,以真實、有效的憑證為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理,要有賬有據(jù),當(dāng)時記賬、當(dāng)日結(jié)賬,達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。
（五）廣泛運用計算機(jī)，推廣責(zé)任會計
防范風(fēng)險、減少失誤的有效手段之一是推行責(zé)任會計。責(zé)任中心的劃分能將風(fēng)險分散化，同時責(zé)、權(quán)、利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合也有助于及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。但責(zé)任中心所產(chǎn)生的大量憑證、報表需要計算機(jī)的協(xié)助處理。所以要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立業(yè)務(wù)處理與管理型、決策型系統(tǒng)并重的現(xiàn)代化的電算化會計核算系統(tǒng)。完善現(xiàn)有的銀行會計管理核算體系，促進(jìn)核算水平和會計核算質(zhì)量的提高，減少決策失誤。
