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電算化條件下銀行會計(jì)核算問題探究

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電算化條件下銀行會計(jì)核算問題探究

摘要:隨著會計(jì)電算化在商業(yè)銀行的廣泛運(yùn)用,商業(yè)銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)不斷優(yōu)化和升級,使會計(jì)核算工作的規(guī)范化、效能化水平不斷提升,但也有一些商業(yè)銀行在開展會計(jì)核算工作的過程中不注重會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的科學(xué)、系統(tǒng)、有效運(yùn)用,出現(xiàn)了一些問題和不足。本文首先對電算化條件下銀行會計(jì)核算工作進(jìn)行了研究,在簡要分析電算化對銀行會計(jì)核算工作的影響基礎(chǔ)上,其次重點(diǎn)分析了電算化條件下銀行會計(jì)核算工作存在的問題,最后就如何做好電算化條件下銀行會計(jì)核算工作提出優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞:電算化;商業(yè)銀行;會計(jì)核算工作

引言

在我國信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代背景下,特別是在“互聯(lián)網(wǎng)+”越來越受到重視的今天,商業(yè)銀行會計(jì)核算工作已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化,電算化與商業(yè)銀行會計(jì)核算工作的結(jié)合更加緊密,這也使會計(jì)電算化的運(yùn)用十分廣泛,而且對于促進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)核算工作向縱深開展并取得更好的成效具有十分重要的支撐作用。盡管從總體上來看,絕大多數(shù)商業(yè)銀行在運(yùn)用會計(jì)電算化開展會計(jì)核算工作方面已經(jīng)取得了一定的成效,而且也呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢,但仍然有個(gè)別商業(yè)銀行不注重大力推動會計(jì)電算化改革、創(chuàng)新和發(fā)展,會計(jì)電算化在會計(jì)核算工作領(lǐng)域的運(yùn)用仍然有一定的局限性。因此,商業(yè)銀行在開展會計(jì)核算工作的過程中,既要深刻認(rèn)識到會計(jì)電算化的影響,同時(shí)也要堅(jiān)持問題導(dǎo)向和系統(tǒng)思維,既要對所取得的成效和形成的運(yùn)行機(jī)制認(rèn)真加以優(yōu)化和完善,也要對運(yùn)用會計(jì)電算化開展會計(jì)核算工作面臨的突出問題和制約因素進(jìn)行改革和創(chuàng)新,只有這樣,才能使會計(jì)電算化更加科學(xué)、更加系統(tǒng)、更加有效地運(yùn)用于商業(yè)銀行會計(jì)核算工作當(dāng)中,推動會計(jì)核算工作實(shí)現(xiàn)更大突破。

一、電算化對商業(yè)銀行會計(jì)核算工作的影響

會計(jì)電算化的快速發(fā)展,對商業(yè)銀行會計(jì)核算工作具有十分重要的影響,特別是隨著會計(jì)電算化運(yùn)行機(jī)制以及相關(guān)技術(shù)的日益完善,對商業(yè)銀行會計(jì)核算工作具有更積極的促進(jìn)作用。深入分析電算化對商業(yè)銀行會計(jì)核算工作的影響,突出表現(xiàn)在三個(gè)方面。

(一)賬簿體系數(shù)字化

會計(jì)電算化是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與信息技術(shù)的有效融合,這就使會計(jì)工作的規(guī)范化水平更高,特別是通過數(shù)字化處理,能夠極大的提高工作效率。由于會計(jì)電算化的快速發(fā)展,使商業(yè)銀行的賬簿體系實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化。賬簿作為存放經(jīng)分類匯總的會計(jì)數(shù)據(jù)信息的載體,是一個(gè)承前啟后、不可或缺的橋梁和紐帶。傳統(tǒng)的會計(jì)工作以手工為主,而最為繁重的工作就是賬簿處理,會計(jì)人員將大量的工作用在了這個(gè)方面。將會計(jì)電算化運(yùn)用于商業(yè)銀行會計(jì)核算工作當(dāng)中,可以使會計(jì)人員通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)乃至遠(yuǎn)程方式構(gòu)建賬簿體系,只要擁有會計(jì)電算化系統(tǒng),會計(jì)人員登錄就可以處理賬簿。會計(jì)電算化不僅使賬簿體系實(shí)現(xiàn)了數(shù)字化,而且還能夠減輕會計(jì)人員的工作量,同時(shí)也能夠使賬簿更加真實(shí)和準(zhǔn)確。因此,從這個(gè)意義上來說,商業(yè)銀行通過創(chuàng)新運(yùn)用會計(jì)電算化系統(tǒng),能夠使賬簿體系更加完善,并朝著數(shù)字化的方向發(fā)展,需要商業(yè)銀行切實(shí)加大相關(guān)投入力度,不斷優(yōu)化和完善會計(jì)電算化系統(tǒng),使其能夠更好地服務(wù)于商業(yè)銀行會計(jì)核算工作。

(二)記賬過程虛擬化

手工會計(jì)下在編制完記賬憑證后,只有將其數(shù)據(jù)登記到有關(guān)賬簿上,完成賬簿的登記,才能據(jù)此生成報(bào)表和提供出所需的其他會計(jì)信息。將會計(jì)電算化運(yùn)用于商業(yè)銀行會計(jì)核算工作當(dāng)中,可以使記賬過程實(shí)現(xiàn)虛擬化,只需要錄入數(shù)據(jù)即可,相應(yīng)的模塊就會進(jìn)行處理。因而,商業(yè)銀行將會計(jì)電算化運(yùn)用于會計(jì)核算工作當(dāng)中,使記賬過程實(shí)現(xiàn)了虛擬化,而且也變得異常簡單。當(dāng)需要修改時(shí),只需要“更正憑證”即可。從總體上來看,商業(yè)銀行運(yùn)用會計(jì)電算化開展會計(jì)核算工作基本上已經(jīng)取消了記賬過程,而且在開展財(cái)務(wù)分析的過程中也能夠“一鍵確認(rèn)”,其精準(zhǔn)度也較高,只有錄入的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤,會計(jì)電算化系統(tǒng)就會整理出相對比較科學(xué)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析報(bào)告,但這也需要運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行配合。此外,除了記賬過程虛擬化之外,會計(jì)電算化的廣泛運(yùn)用也使對賬過程不復(fù)存在,會計(jì)電算化系統(tǒng)會自動進(jìn)行處理,只要報(bào)表公式定義正確,就不會出現(xiàn)錯(cuò)誤。

(三)財(cái)務(wù)處理一體化

從傳統(tǒng)的手工會計(jì)的賬務(wù)處理流程來說,主要是“憑證±賬簿±報(bào)表”,會計(jì)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)處理,而且某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤就會造成更大的工作量。將會計(jì)電算化科學(xué)、系統(tǒng)、有效地運(yùn)用于商業(yè)銀行會計(jì)核算工作當(dāng)中,能夠使財(cái)務(wù)處理實(shí)現(xiàn)“一體化”,會計(jì)電算化系統(tǒng)在財(cái)務(wù)處理流程方面,主要是“輸入±處理±輸出”,會計(jì)人員輸入原始數(shù)據(jù),其他的處理工作只需要根據(jù)會計(jì)人員的操作即可實(shí)現(xiàn),這種“指令性”的會計(jì)處理模式大大提高了工作效率,手工會計(jì)的中間環(huán)節(jié)幾乎全部省去。更為重要的是,運(yùn)用會計(jì)電算化開展會計(jì)核算工作,還能夠使財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性、客觀性、準(zhǔn)確性更強(qiáng),商業(yè)銀行會計(jì)核算工作的成本也顯著降低,特別是隨著各類信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)、電子商務(wù)技術(shù)等的綜合運(yùn)用,會計(jì)核算工作的領(lǐng)域也在不斷拓展,財(cái)務(wù)處理能力顯著增強(qiáng)。

二、電算化環(huán)境下商業(yè)銀行會計(jì)核算工作存在的問題

從當(dāng)前商業(yè)銀行會計(jì)核算工作的整體運(yùn)行情況來看,絕大多數(shù)商業(yè)銀行都將會計(jì)電算化作為開展會計(jì)核算工作的有效方法和形式,而且在組織實(shí)施的過程中也不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善,使會計(jì)核算工作的整體水平不斷提高。但按照較高標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行分析,特別是從會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢進(jìn)行研究,一些商業(yè)銀行在運(yùn)用會計(jì)電算化開展會計(jì)核算工作方面仍然存在很多問題,直接導(dǎo)致會計(jì)核算工作的科學(xué)化、系統(tǒng)化、效能化水平仍然有較大的差距,甚至出現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn)。深入分析電算化環(huán)境下商業(yè)銀行會計(jì)核算工作存在的問題,突出表現(xiàn)為四個(gè)方面。

(一)會計(jì)核算平臺建設(shè)缺乏創(chuàng)新

從電算化條件下商業(yè)銀行會計(jì)核算工作存在的問題來看,比較突出的就是一些商業(yè)銀行不注重會計(jì)核算工作平臺創(chuàng)新,特別是在組織實(shí)施的過程中缺乏對現(xiàn)代信息技術(shù)的有效運(yùn)用,直接導(dǎo)致會計(jì)電算化信息系統(tǒng)對會計(jì)核算工作的支撐作用不強(qiáng)。例如:有的商業(yè)銀行還沒有將大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛運(yùn)用于會計(jì)電算化系統(tǒng)當(dāng)中,在收集、整理、分析各類會計(jì)數(shù)據(jù)、會計(jì)信息方面缺乏綜合性、全面性和拓展性,財(cái)務(wù)分析的整體功能仍然受到一定的限制。有的商業(yè)銀行則不注重將會計(jì)電算化信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、“云會計(jì)”等平臺進(jìn)行對接,會計(jì)核算工作平臺的系統(tǒng)性、對接性不強(qiáng),同樣會制約商業(yè)銀行會計(jì)核算工作的可持續(xù)發(fā)展,需要引起商業(yè)銀行重視,努力在構(gòu)建多元化會計(jì)核算平臺方面加大力度,否則就會制約會計(jì)核算工作的有效性。

(二)會計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制比較薄弱

盡管會計(jì)電算化信息系統(tǒng)能夠提高會計(jì)核算工作效率,而且也能夠進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)核算工作的綜合功能,但個(gè)別商業(yè)銀行認(rèn)為會計(jì)電算化系統(tǒng)幾乎不會出錯(cuò),因而不注重構(gòu)建會計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制,直接導(dǎo)致會計(jì)核算工作出現(xiàn)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。例如:有的商業(yè)銀行還沒有把防范和控制“操作風(fēng)險(xiǎn)”作為重點(diǎn),會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)相對薄弱,而且在對實(shí)施會計(jì)電算化審計(jì)方面也缺乏有效的方法和措施,這也在很大程度上制約了會計(jì)核算內(nèi)部控制工作的有效開展。此外,還有一些商業(yè)銀行不注重防范和控制技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),特別是對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的開放性認(rèn)識不足,對各類數(shù)據(jù)、信息的保護(hù)不夠到位,甚至由于“黑客”入侵而導(dǎo)致數(shù)據(jù)、信息被篡改甚至丟失,造成了較大損失。

(三)會計(jì)核算運(yùn)行體系不夠完善

隨著會計(jì)核算工作模式的不斷深化,會計(jì)核算工作領(lǐng)域得到一定的拓展,但一些商業(yè)銀行并沒有認(rèn)識到這一點(diǎn),在運(yùn)用會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的過程中不注重構(gòu)建科學(xué)和完善的會計(jì)核算運(yùn)行體系,直接導(dǎo)致會計(jì)核心工作的全面性和全程性不強(qiáng)。例如:有的商業(yè)銀行在開展會計(jì)核算工作的過程中,盡管會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的支撐性較強(qiáng),但卻不注重將會計(jì)核算工作納入“業(yè)財(cái)融合”體系當(dāng)中,會計(jì)核算工作對商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)、服務(wù)、監(jiān)督不夠到位,甚至對存在的漏洞不聞不問。有的商業(yè)銀行則不注重將會計(jì)核算工作納入“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”當(dāng)中,相應(yīng)的工作組建設(shè)不到位,而且各工作組之間也缺乏有效的協(xié)調(diào)與配合,會計(jì)核算工作的拓展性、融合性、互動性不強(qiáng)。

(四)會計(jì)人員信息素養(yǎng)有待提升

有的會計(jì)人員不注重加強(qiáng)對現(xiàn)代信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的學(xué)習(xí)和研究,創(chuàng)新性運(yùn)用意識和能力不強(qiáng),而且在開展會計(jì)核算工作的過程中也不注重強(qiáng)化自身的職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德和責(zé)任意識。深入分析會計(jì)人員信息素養(yǎng)不高的原因,除了會計(jì)人員不注重加強(qiáng)學(xué)習(xí)、實(shí)踐和研究之外,還包括商業(yè)銀行在會計(jì)人員教育、培訓(xùn)方面缺乏拓展性,特別是在創(chuàng)新運(yùn)用會計(jì)電算化系統(tǒng)、有效運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等方面相對較少。

三、電算化環(huán)境下商業(yè)銀行會計(jì)核算工作的改進(jìn)策略

(一)推動會計(jì)核算平臺創(chuàng)新

創(chuàng)新是進(jìn)步的靈魂。要想大力推動電算化環(huán)境下商業(yè)銀行會計(jì)核算工作改革、創(chuàng)新和發(fā)展,至關(guān)重要的就是要大力推動會計(jì)核算平臺創(chuàng)新,特別是要在綜合運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子商務(wù)技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、AI技術(shù)等方面狠下功夫,只有這樣,才能使會計(jì)電算化信息系統(tǒng)更好地服務(wù)于商業(yè)銀行會計(jì)核算工作。規(guī)模較大的商業(yè)銀行可以開發(fā)專門的“會計(jì)核算智能化平臺”,將各類技術(shù)進(jìn)行融合運(yùn)用,不僅有利于促進(jìn)會計(jì)核算工作向縱深開展,而且也能夠在提高會計(jì)核算工作效率、拓展會計(jì)核算工作領(lǐng)域、提高會計(jì)核算工作水平方面實(shí)現(xiàn)更大突破。在推動會計(jì)核算平臺創(chuàng)新方面,也需要大力加強(qiáng)資源整合工作力度,因而可以將大數(shù)據(jù)技術(shù)與會計(jì)核算工作進(jìn)行有效結(jié)合,如將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)融入“會計(jì)核算智能化平臺”當(dāng)中,加強(qiáng)對各類數(shù)據(jù)的收集,并錄入到相應(yīng)的模塊,這對于強(qiáng)化會計(jì)報(bào)告的決策輔助功能至關(guān)重要。

(二)優(yōu)化會計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制

隨著會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的不斷優(yōu)化和完善,加之各類技術(shù)的綜合運(yùn)用,使會計(jì)電算化系統(tǒng)的開放性更強(qiáng),因而會面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。這就需要商業(yè)銀行在運(yùn)用會計(jì)電算化信息系統(tǒng)開展會計(jì)核算工作的過程中更加高度重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè),特別是要著眼于防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),大力推動內(nèi)控機(jī)制的有效性建設(shè)。在防范和控制操作風(fēng)險(xiǎn)的過程中,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全和完善會計(jì)核算工作制度,特別是要進(jìn)一步優(yōu)化和完善管理制度,規(guī)范會計(jì)電算化信息系統(tǒng)使用流程,會計(jì)人員在操作會計(jì)電算化信息系統(tǒng)時(shí)需要進(jìn)行“登錄”和“認(rèn)證”,無關(guān)人員不得登錄會計(jì)電算化信息系統(tǒng)。在防范和控制技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)方面,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)使用正版軟件,在此基礎(chǔ)上還要大力加強(qiáng)防火墻建設(shè),大力加強(qiáng)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)安全防護(hù),如運(yùn)用360衛(wèi)士方面,應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新病毒庫,當(dāng)360衛(wèi)士做出提醒時(shí),需要在第一時(shí)間進(jìn)行更新,同時(shí)還要堅(jiān)持每天運(yùn)用一次360衛(wèi)士進(jìn)行檢測。要將聚類算法、RSA加密算法等科學(xué)、系統(tǒng)、有效運(yùn)用于會計(jì)電算化信息系統(tǒng)安全防護(hù)當(dāng)中,同時(shí)還要強(qiáng)化垃圾網(wǎng)絡(luò)安全防御、專家系統(tǒng)的運(yùn)用。

(三)完善會計(jì)核算運(yùn)行體系

對于促進(jìn)電算化環(huán)境下商業(yè)銀行會計(jì)核算工作可持續(xù)發(fā)展來說,還要在完善會計(jì)核算運(yùn)行體系方面進(jìn)一步加大工作力度,特別是要促進(jìn)會計(jì)核算工作與商業(yè)銀行整體工作的有效融合與互動,進(jìn)而提升會計(jì)核算工作的整體水平。在具體的實(shí)施過程中,要將會計(jì)核算工作納入“業(yè)財(cái)融合”體系當(dāng)中,通過會計(jì)電算化信息系統(tǒng)加強(qiáng)對商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的指導(dǎo)、服務(wù)和監(jiān)督,如通過出具更具有系統(tǒng)性、全面性和綜合性的會計(jì)報(bào)告,既要對整體情況進(jìn)行分析,也要對存在的問題提出意見和建議。要大力推動會計(jì)核算工作模式創(chuàng)新,將會計(jì)核算工作納入商業(yè)銀行“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”當(dāng)中,建立專門的“會計(jì)核算工作組”,最大限度地提升會計(jì)核算工作信息化、網(wǎng)絡(luò)化智能化水平,“會計(jì)核算工作組”也需要加強(qiáng)與其他“工作組”的合作,進(jìn)一步強(qiáng)化會計(jì)核算工作的系統(tǒng)性,如在收集與會計(jì)核算工作相關(guān)的數(shù)據(jù)與信息方面能夠形成合力。

(四)提高會計(jì)人員信息素養(yǎng)

通過對電算化條件下商業(yè)銀行會計(jì)核算工作存在的問題進(jìn)行分析,也包括會計(jì)人員信息素養(yǎng)不高,這也在很大程度上制約了會計(jì)電算化信息系統(tǒng)在會計(jì)核算工作領(lǐng)域的有效運(yùn)用。因此,商業(yè)銀行在運(yùn)用會計(jì)信息化系統(tǒng)開展會計(jì)核算工作的過程中,要把提高會計(jì)人員信息素養(yǎng)上升到戰(zhàn)略層面,大力加強(qiáng)對會計(jì)人員的教育和培訓(xùn),提高他們的信息意識、數(shù)據(jù)意識、網(wǎng)絡(luò)意識以及創(chuàng)新性運(yùn)用能力。會計(jì)人員在開展會計(jì)核算工作特別是運(yùn)用會計(jì)電算化信息系統(tǒng)的過程中,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和研究,同時(shí)還要對會計(jì)電算化信息系統(tǒng)出現(xiàn)的漏洞進(jìn)行總結(jié)和分析,通過與研發(fā)單位溝通與合作,不斷優(yōu)化和完善會計(jì)電算化信息系統(tǒng),以良好的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力,推動會計(jì)電算化信息系統(tǒng)在會計(jì)核算工作中的有效運(yùn)用。

四、結(jié)語

綜上所述,隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展,會計(jì)電算化模式已經(jīng)發(fā)生了深刻變化,對商業(yè)銀行會計(jì)核算工作的影響更加深遠(yuǎn)。盡管絕大多數(shù)商業(yè)銀行在運(yùn)用會計(jì)電算化方面不斷加大力度,而且也使會計(jì)電算化對會計(jì)核算工作的支撐作用更強(qiáng),但在組織實(shí)施的過程中仍然面臨諸多問題,直接導(dǎo)致會計(jì)核算工作的整體水平不高。因此,應(yīng)當(dāng)著眼于更加科學(xué)、系統(tǒng)、有效運(yùn)用會計(jì)電算化信息系統(tǒng)和大力推動會計(jì)核算工作改革、創(chuàng)新、發(fā)展,會計(jì)電算化環(huán)境下商業(yè)銀行會計(jì)核算工作存在的問題入手,重點(diǎn)運(yùn)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)乃至智能技術(shù)優(yōu)化和完善會計(jì)電算化信息系統(tǒng),努力在推動會計(jì)核算工作平臺創(chuàng)新、優(yōu)化會計(jì)核算工作內(nèi)控機(jī)制、完善會計(jì)核算工作運(yùn)行體系、提高會計(jì)人員信息素養(yǎng)等方面實(shí)現(xiàn)更大突破,促進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)核算工作步入良性發(fā)展軌道。

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作者:于飛 單位:中國銀行股份有限公司山東省分行

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