事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化探究

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化探究范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制一直未得到事業(yè)單位的充分重視，但隨著社會主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系在不斷地發(fā)展和完善。完善的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制體系在事業(yè)單位管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計(jì)內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

在社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新形勢下，事業(yè)單位會計(jì)核算工作的落實(shí)至關(guān)重要。但部分事業(yè)單位仍存在會計(jì)機(jī)制落實(shí)不足的問題，如會計(jì)基礎(chǔ)操作不規(guī)范以及內(nèi)部控制制度實(shí)施不完善等。若未及時(shí)解決上述問題，輕則影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行效率，重則導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作形同虛設(shè)。為更好地保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整和高效使用，通常采取內(nèi)部控制方法，才能及時(shí)作出決策，達(dá)到事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的目的。因此，主動(dòng)創(chuàng)新會計(jì)核算方法，并通過各項(xiàng)工作的細(xì)化與落實(shí)，提升工作整體質(zhì)量，為事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展提供參考。

一、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性

（一）有利于加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管

目前，大部分企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對單位財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識不充分，使單位財(cái)務(wù)管理建設(shè)不完善，諸多事業(yè)單位缺乏固定資產(chǎn)的相關(guān)管理制度，導(dǎo)致大量固定資產(chǎn)持續(xù)流失，固定資產(chǎn)監(jiān)管也不到位，單位內(nèi)部存在各種問題。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)部門獨(dú)立性較差，受其他部門或管理層制約，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，可有效防止各種腐敗問題，明確分析財(cái)務(wù)管理制度存在的不足，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制和監(jiān)督機(jī)制，降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于提升事業(yè)單位財(cái)政資金利用效率和防范各種風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)長期生存和發(fā)展，應(yīng)對各種考核，必須切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，會計(jì)內(nèi)部控制是單位內(nèi)部控制中有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要環(huán)節(jié)。綜合評價(jià)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)，控制財(cái)務(wù)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)遏制各種潛在或尚未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制工作的作用

（一）提高會計(jì)信息的真實(shí)可靠性

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)滿足真實(shí)可靠的需求，尤其是內(nèi)容的真實(shí)可靠性，是內(nèi)部會計(jì)控制工作中的重要環(huán)節(jié)。通過闡述會計(jì)信息更為真實(shí)的一面，幫助事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)通過會計(jì)信息直觀了解當(dāng)前單位發(fā)展的真實(shí)情況，并針對不同狀況采取有效解決方案，便于單位領(lǐng)導(dǎo)有效管理工作，從而提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

（二）明確員工崗位職責(zé)，確保任務(wù)完成

在日常工作中，事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制體系的搭建，可以使工作人員更加明晰當(dāng)前崗位職責(zé)內(nèi)容，并在工作中各司其職，更好地推動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)程與發(fā)展。當(dāng)后續(xù)工作中發(fā)生重大事故時(shí)，可運(yùn)用該方式進(jìn)行追責(zé)。有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)及相應(yīng)負(fù)責(zé)人都可根據(jù)不同崗位確認(rèn)整體事故發(fā)生應(yīng)負(fù)責(zé)任的員工，有效督促事業(yè)單位員工在日常工作中做好本職工作，通過內(nèi)部會計(jì)控制有效提升工作效率，并加快工作項(xiàng)目的推進(jìn)。

三、事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實(shí)離不開基礎(chǔ)環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)通常是指各項(xiàng)基礎(chǔ)制度以及流程是否標(biāo)準(zhǔn)化，直接關(guān)系到內(nèi)部控制工作能否順利貫徹落實(shí)。此外，單位組織架構(gòu)也關(guān)系到內(nèi)部控制基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，多數(shù)事業(yè)單位的“一把手”能意識到內(nèi)部控制是單位的重要工作，然而在具體工作中并未貫徹落實(shí)到位，導(dǎo)致其他職工根本不了解內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)需要單位各個(gè)部門以及全體職工的參與，但目前，部分單位主要負(fù)責(zé)人大多數(shù)未主動(dòng)牽頭落實(shí)內(nèi)部控制工作，使內(nèi)部控制工作流于形式；部分負(fù)責(zé)人雖然牽頭落實(shí)了內(nèi)部控制工作，但單位其他職工在配合上缺乏積極性與主動(dòng)性，重大事項(xiàng)決策的議事決策機(jī)制建立尚未成熟，仍然存在主觀判斷；此外，單位監(jiān)督部門崗位設(shè)置缺乏一定科學(xué)性，無法充分發(fā)揮職能，正是這些現(xiàn)狀使事業(yè)單位內(nèi)部控制存在安全隱患。（二）會計(jì)內(nèi)部控制意識較低，缺乏正確認(rèn)識，思想觀念保守在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系下，部分工作未能順應(yīng)全新的環(huán)境需求，使會計(jì)核算理念相對落后，暫時(shí)無法完全適應(yīng)目前事業(yè)單位工作的發(fā)展需求。同時(shí)在事業(yè)單位日常運(yùn)行中，由于事業(yè)單位粗獷型的管理模式，使會計(jì)核算未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，行業(yè)管理相對混亂，嚴(yán)重制約了事業(yè)單位會計(jì)核算工作的穩(wěn)步運(yùn)行。內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施和落地，需要以人的充分認(rèn)知為前提，若人的認(rèn)識程度不足，制度在執(zhí)行過程中便會出現(xiàn)異變。在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，普遍存在的典型問題是人的重視程度不足。

（三）落實(shí)力度不夠

會計(jì)部門缺乏一套針對自身問題的措施，并且會計(jì)內(nèi)部制度得不到良好執(zhí)行，就會影響其作用的充分發(fā)揮。現(xiàn)階段，由于事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制缺乏實(shí)施措施，使單位內(nèi)部發(fā)生各種沖突，導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制效率極低。同時(shí)，權(quán)責(zé)不清也會影響會計(jì)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，雖然諸多單位都制定了一系列的制度或措施，以期提升內(nèi)部會計(jì)控制效率和質(zhì)量，但實(shí)際情況并非如此，主要原因是在制定辦法或制度時(shí)，各部門職責(zé)不明確、不詳細(xì)，導(dǎo)致本單位內(nèi)部出現(xiàn)混亂，當(dāng)然也與制度執(zhí)行者的基本素質(zhì)偏低有關(guān)。

（四）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識欠缺，應(yīng)對措施不力

由于事業(yè)單位在性質(zhì)上與企業(yè)存在明顯差異，因此在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，事業(yè)單位較為欠缺風(fēng)險(xiǎn)意識，未嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，甚至多數(shù)單位未形成成熟的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，無法定期系統(tǒng)性梳理單位內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)容易被忽視，一旦出現(xiàn)問題，就會給事業(yè)單位的運(yùn)行造成一定隱患。即便例行審計(jì)或者上級部門檢查，也只是檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，針對風(fēng)險(xiǎn)的檢查相對較少。因此，不易發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。部分單位也許會從廉政風(fēng)險(xiǎn)防控方面下功夫，從廉政角度出發(fā)，梳理單位風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。然而，廉政風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在某種程度上存在差異，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的覆蓋面遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過廉政風(fēng)險(xiǎn)，若僅依靠廉政風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施，根本無法實(shí)現(xiàn)對整個(gè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控。

（五）內(nèi)部控制制度不全面，預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理存在脫節(jié)

某些規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的預(yù)算單位在制度方面的建設(shè)不夠全面，甚至已投入應(yīng)用的制度也只是要求性、原則性或規(guī)定上的文字表述，在具體操作上未進(jìn)行對照，制度的編制敷衍了事。某些單位制度雖然比較繁雜，但并不成系統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)。目前，大多數(shù)預(yù)算單位的會計(jì)處于會計(jì)核算中心，單位因此缺乏主體責(zé)任，忽視建立和完善內(nèi)部控制制度。在資產(chǎn)管理方面，預(yù)算單位只重視實(shí)物管理，會計(jì)核算中心重視賬務(wù)處理，而年度資產(chǎn)預(yù)算申請則根據(jù)賬面資產(chǎn)進(jìn)行申請，最終導(dǎo)致預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)，制定的內(nèi)控制度流于形式。

四、強(qiáng)化事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的建議

（一）建立完善管理體系，優(yōu)化會計(jì)人員結(jié)構(gòu)

部分單位在每次政府換屆選舉后，都要通過各種渠道培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理干部，講解財(cái)務(wù)管理方法，教育干部嚴(yán)格掌握單位內(nèi)部控制，并要求領(lǐng)導(dǎo)更加重視財(cái)務(wù)審批問題，確保能把精力放在財(cái)務(wù)管理方面，在單位財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，要加強(qiáng)對審計(jì)單位的控制，把握審計(jì)單位的有效性和合理性，明確分工。若問題出在會計(jì)方面，就要直面財(cái)務(wù)會計(jì)人員的責(zé)任，有效整改會計(jì)人員行為；若問題出在領(lǐng)導(dǎo)方面，也要提醒領(lǐng)導(dǎo)，請領(lǐng)導(dǎo)糾正，通過建立完善的管理體系加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制。雖然大部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度較多，但能滿足事業(yè)單位發(fā)展需要并表現(xiàn)出高度可持續(xù)性的制度卻很少。因此，事業(yè)單位有必要根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)、會計(jì)制度內(nèi)容和事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理、高效的內(nèi)部控制制度，建立有效的問責(zé)機(jī)制。要想實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)，事業(yè)單位不能僅依賴于特定的部門，必須確保事業(yè)單位不同部門之間的有效合作。內(nèi)部控制制度本質(zhì)上以事業(yè)單位為基礎(chǔ)，充分發(fā)揮其作用，并融入事業(yè)單位整個(gè)管理過程和經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，使其具有一定復(fù)雜性。內(nèi)部控制的實(shí)施促進(jìn)了不同部門之間的協(xié)作和溝通，從而幫助事業(yè)單位有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，同時(shí)必須明確各部門實(shí)施內(nèi)部控制的效率、地位和職責(zé)。會計(jì)人員作為事業(yè)單位的主要組成因素，組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要方式之一。

（二）強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)，建立崗位責(zé)任，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識

事業(yè)單位需完善各崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)崗位人員的職責(zé)權(quán)限，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，就將責(zé)任落到實(shí)處，增強(qiáng)單位全體職工的風(fēng)險(xiǎn)意識，從而保證各項(xiàng)工作開展的合法合規(guī)性。預(yù)算單位應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況分析評估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的影響，積極構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。同時(shí)定期分析評估本單位風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建屬于單位自身的風(fēng)險(xiǎn)庫，并及時(shí)更新有變化的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具有注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且內(nèi)部審計(jì)人員要有責(zé)任心，敢于與違反內(nèi)部控制制度、影響單位會計(jì)信息質(zhì)量的不良現(xiàn)象做斗爭，及時(shí)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，并提出相應(yīng)處理建議，確保內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有水平。

（三）不斷完善事業(yè)單位內(nèi)部激勵(lì)和考核機(jī)制

事業(yè)單位可以在內(nèi)部財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理控制范圍內(nèi)，基于員工角度引入科學(xué)激勵(lì)和評價(jià)制度，充分激勵(lì)員工。這種激勵(lì)措施為員工提供物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，使員工更好地履行任務(wù)，在其發(fā)展過程中產(chǎn)生價(jià)值，并確保事業(yè)單位總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就職工福利而言，事業(yè)單位還需控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在生產(chǎn)和活動(dòng)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)不可避免。因此，必須明確財(cái)務(wù)主管對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，充分了解事業(yè)單位運(yùn)營方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合事業(yè)單位具體情況采取措施。這種風(fēng)險(xiǎn)是如此精確，以至于可以降低其對事業(yè)單位財(cái)務(wù)的影響。內(nèi)部審計(jì)部門作為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，具有服務(wù)特點(diǎn)相對獨(dú)立的本質(zhì)特征，其內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的監(jiān)管功能可以貫徹執(zhí)行審計(jì)意見，保障研究、理解、評估和判斷一系列過程的公正性，有助于管理基礎(chǔ)事業(yè)單位的關(guān)鍵決策活動(dòng)以及審計(jì)服務(wù)。此外，事業(yè)單位還可建立相對完善的內(nèi)部控制制度，有效監(jiān)督現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部約束措施，加大內(nèi)控執(zhí)行力度

其一，通過科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度約束事業(yè)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)，讓所有已經(jīng)熟悉事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部流程的事業(yè)單位員工高度重視事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度要求，員工在工作場所可以按照財(cái)務(wù)管理規(guī)則建立所有作業(yè)的管理制度，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理制度。其二，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理人員，不斷完善財(cái)務(wù)控制和制裁違規(guī)行為。其三，結(jié)合事業(yè)單位具體情況，明確會計(jì)崗位和人員崗位職責(zé)界定，使會計(jì)人員相互制衡，保障財(cái)務(wù)工作正常推進(jìn)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部要監(jiān)督這項(xiàng)工作的執(zhí)行情況，事業(yè)單位要定期分析執(zhí)行的具體結(jié)果，分析預(yù)算差異的原因，建立不同的責(zé)任追究制度。在此過程中出現(xiàn)的問題由主管部門處理。關(guān)于資金使用，事業(yè)單位需要在從事金融活動(dòng)前制定并實(shí)施資本計(jì)劃。在成本控制方面，事業(yè)單位要抓好成本控制，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，加強(qiáng)成本管理，杜絕事業(yè)單位預(yù)算超支等不良情況。因此，事業(yè)單位高度重視職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)能力，力求以積極實(shí)例的創(chuàng)建為當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)狀況和動(dòng)態(tài)推動(dòng)提供動(dòng)力，并通過宏觀層面事業(yè)單位發(fā)展路徑和具體措施的實(shí)際構(gòu)建改善就業(yè)市場發(fā)展形態(tài)，推進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在此過程中，主管部門應(yīng)積極創(chuàng)設(shè)技能培訓(xùn)、財(cái)務(wù)管理、法律和技術(shù)信息和經(jīng)濟(jì)教育及經(jīng)濟(jì)發(fā)展等措施，立足財(cái)務(wù)共享視角，為財(cái)務(wù)管理及人力資源管理轉(zhuǎn)型發(fā)展提供助力。

（五）積極構(gòu)建并完善會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)全面落實(shí)會計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)工作，將其納入各部門績效考核評價(jià)體系中，健全績效考核評價(jià)指標(biāo)體系，并明確績效考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)績效考核評價(jià)工作的公開化和透明化，加強(qiáng)各部門對會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的重視程度和積極性，為會計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作營造良好的氛圍和環(huán)境，以此促進(jìn)會計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開展，為事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。五、結(jié)語綜上所述，隨著事業(yè)單位改革不斷深化，會計(jì)內(nèi)部控制的地位不斷提升，更多單位主要負(fù)責(zé)人意識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要性，但在具體會計(jì)內(nèi)部控制管理中還存在一定紕漏和不足。因此，事業(yè)單位要正確看待會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題，并積極開展深入研究，優(yōu)化綜合信息的系統(tǒng)功能及安全建設(shè)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)，提升會計(jì)內(nèi)部控制管理水平，才能確保事業(yè)單位高效開展會計(jì)內(nèi)部控制管理工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]欒玲.新時(shí)期加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2021(21):81-82.

[2]鄭敏.新時(shí)期事業(yè)單位會計(jì)制度下的事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2019(27):55-56.

[3]陳海生.分析新時(shí)期行政事業(yè)單位會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)策略[J].商訊,2019(19):126+128.

作者:李麗 單位:山東省生態(tài)環(huán)境監(jiān)測中心