企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題

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摘要：

內(nèi)部會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)部會(huì)計(jì)在企業(yè)內(nèi)部能夠起到保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，打擊經(jīng)濟(jì)犯罪等作用。在企業(yè)運(yùn)行過程中，不僅要促進(jìn)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的正常進(jìn)行，同時(shí)也要對(duì)會(huì)計(jì)操作流程進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，避免舞弊情況的出現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部 會(huì)計(jì)控制 財(cái)務(wù)管理

在企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行合理控制，不僅對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展有著重要作用，同時(shí)對(duì)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展也有著重要作用。在企業(yè)運(yùn)行過程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行控制，一方面可以確保企業(yè)在法律法規(guī)的限制下有序的發(fā)展，另一方面，也可以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制動(dòng)力主要來自企業(yè)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，使內(nèi)部控制工作得到加強(qiáng)，因此在企業(yè)運(yùn)行過程中，需要做好風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工作。但是，從目前我國多數(shù)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中呈現(xiàn)出的狀態(tài)來看，多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)造成的危害予以充分的認(rèn)識(shí)，重視程度存在問題，企業(yè)中的部分高層人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷上，簡單的依據(jù)自己的認(rèn)識(shí)進(jìn)行，決策憑感覺，十分盲目。此外，我國多數(shù)企業(yè)并沒有在內(nèi)部建立專門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理部門，沒有明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，日常中風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)常處于無人管理狀態(tài)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理主動(dòng)性不足。

2.預(yù)算管理強(qiáng)度不夠。

預(yù)算管理包含了企業(yè)經(jīng)營管理的整個(gè)過程，是組成企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵部分，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也有著重要作用。企業(yè)在運(yùn)行過程中，需要適當(dāng)?shù)募訌?qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，明確企業(yè)的管理目標(biāo)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這一切的實(shí)現(xiàn)，都要以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)。企業(yè)在預(yù)算管理的編制和執(zhí)行過程中常見的問題有以下幾點(diǎn)：

（1）預(yù)算編制主體達(dá)不到期望目標(biāo)，多數(shù)企業(yè)中的董事會(huì)發(fā)揮不出其應(yīng)用有的作用，權(quán)威性得不到體現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)的預(yù)算都由總經(jīng)理進(jìn)行編制，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，方可實(shí)施，由于總經(jīng)理和董事會(huì)兩者之間的信息不對(duì)陣，因此董事會(huì)很難給總經(jīng)理的預(yù)算編制提出針對(duì)性意見，董事會(huì)的職權(quán)在企業(yè)運(yùn)營過程中，被嚴(yán)重弱化。

（2）企業(yè)的預(yù)算與其實(shí)際情況脫節(jié)嚴(yán)重。一些企業(yè)的預(yù)算工作，是依據(jù)編制人員主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制，并沒有深入市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，因此在實(shí)際操作過程中缺少科學(xué)依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算情況與企業(yè)外部環(huán)境出現(xiàn)較大的差異，預(yù)算指標(biāo)無法被市場(chǎng)接受，預(yù)算指標(biāo)無法達(dá)到企業(yè)管理和控制的基準(zhǔn)。

（3）預(yù)算考核執(zhí)行難度大，對(duì)單位的相應(yīng)責(zé)任人進(jìn)行考核過程中，以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，一方面在考核過程中經(jīng)常會(huì)有個(gè)人感情被參加到考核中，另一方面在考核過程中也會(huì)有更多的客觀因素被強(qiáng)調(diào)，主觀原因經(jīng)常會(huì)被回避，這也將會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理控制達(dá)不到期望的標(biāo)準(zhǔn)。

3.缺少完善的審計(jì)制度。

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施控制活動(dòng)措施，同時(shí)需要加強(qiáng)糾偏與監(jiān)督。通過糾偏與監(jiān)督可以使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)得到進(jìn)一步的完善。目前，我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度并不完善，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管無法得到合理發(fā)揮，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中經(jīng)常會(huì)受到阻礙。不完善的會(huì)計(jì)控制體系，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)管出現(xiàn)嚴(yán)重的脫節(jié)情況，從而將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)違規(guī)情況變得更加嚴(yán)重。由此可見，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的糾偏與監(jiān)管，是完善企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)有效措施。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.1風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是風(fēng)險(xiǎn)管理流程的第一步，其目的是為了確保企業(yè)中的每一名員工，都能夠正確的判斷企業(yè)中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)自身負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)可能引起的后果進(jìn)行合理分析，在企業(yè)的內(nèi)部完成對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)信息的傳達(dá)，從而引起工作人員的注意。在企業(yè)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，需要企業(yè)中的高層管理人員能夠具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，使企業(yè)中的中層工作人員、分支機(jī)構(gòu)推行風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，使企業(yè)中的每一名員工都能意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的重要性，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

1.2在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)理針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。企業(yè)在運(yùn)行過程中依據(jù)自身的實(shí)際情況，建立針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，同時(shí)配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，予以其足夠的權(quán)利，使其完成風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)。企業(yè)中專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員，負(fù)責(zé)相關(guān)職能部門的監(jiān)督、指導(dǎo)、管理等各個(gè)方面的工作，同時(shí)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行合理評(píng)估，針對(duì)風(fēng)向提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠得到落實(shí)。

1.3健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第一，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限管理，企業(yè)中的直接操作人員進(jìn)行的管理活動(dòng)，需要嚴(yán)格限制在風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限內(nèi)。第二，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)理相應(yīng)的責(zé)任制度，在風(fēng)險(xiǎn)權(quán)限管理的基礎(chǔ)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制人員的責(zé)任進(jìn)行明確。第三，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。企業(yè)在運(yùn)行過程中，要分析市場(chǎng)以及企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境，第一時(shí)間掌握環(huán)境變化給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)影響，從而可以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理化控制，使企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力能夠得到提高，確保企業(yè)可以適應(yīng)復(fù)雜的內(nèi)部環(huán)境。

2.完善預(yù)算管理制度，提高約束力。

2.1構(gòu)建一個(gè)完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，一個(gè)完善的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)、經(jīng)理、委員三部分共同組成，其中懂事會(huì)的主要任務(wù)是負(fù)責(zé)制定預(yù)算方案、經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施、委員在整個(gè)過程中的工作則是監(jiān)督。

2.2預(yù)算指標(biāo)需要企業(yè)的實(shí)際情況相符，要能夠經(jīng)受市場(chǎng)檢驗(yàn)。企業(yè)的預(yù)算要以預(yù)測(cè)和分析市場(chǎng)為基礎(chǔ)。企業(yè)在編制預(yù)算前，應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，并且要分析企業(yè)，對(duì)企業(yè)的中長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)加以明確，完成企業(yè)的預(yù)算編制工作，確保預(yù)算的客觀性。2.3考核預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算性。進(jìn)行嚴(yán)格的考核，一方面是為了對(duì)比預(yù)算指標(biāo)和執(zhí)行結(jié)果，找出預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，對(duì)問題的原因進(jìn)行分析；另一方面對(duì)后續(xù)工作進(jìn)行改進(jìn)。企業(yè)在運(yùn)行過程中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格考核，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理控制的目的。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的一個(gè)主要的組成部分。企業(yè)運(yùn)行過程，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)化需要以完善企業(yè)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，從源頭上消除隱患，通過這種方式使內(nèi)部審計(jì)制度得到完善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要掌握一定的職責(zé)和權(quán)限，這一職權(quán)需要具有獨(dú)立性，并且需要具有較強(qiáng)的判斷力。此外，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)過程中，要綜合考慮多項(xiàng)因素，在審計(jì)工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)委托審計(jì)事務(wù)所和會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行，確保審計(jì)工作的順利開展。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部還需要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栘?zé)制，并且在執(zhí)行上必須要嚴(yán)格，通過這種方式，可以有效降低企業(yè)內(nèi)部各職能部門所承受的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)作，提高績效，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的和合理實(shí)施。

三、結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展過程中，需要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度進(jìn)行完善，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的保障。企業(yè)中的每一名工作人員都要從意識(shí)上提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，同時(shí)要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范和改進(jìn)，使其能夠發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用，確保企業(yè)的健康運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者：譚珊珊 單位：國電物資東北（沈陽）配送有限公司