企業(yè)內(nèi)部審計探究(10篇)

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第一篇：電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理措施

【摘要】隨著我國電力行業(yè)的改革，電網(wǎng)企業(yè)也面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。而電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的審計工作是提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的重要途徑。本文主要是結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)運營實際，先分析了電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，然后詳細闡述了如何加強電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理，從而促進電網(wǎng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理；實踐措施

前言

就目前而言，一些大型電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)建立了一套行之有效的內(nèi)部審計管理體系，但對于一些小型的電網(wǎng)企業(yè)來說，仍然缺乏完善的內(nèi)部審計質(zhì)量管理機制。顯然，這并不利于電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視從自身發(fā)展實際出發(fā)，建立完善的內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度，以此保證電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計制度，從而提高電網(wǎng)企業(yè)的核心競爭力。

1目前電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理現(xiàn)狀

1.1電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部形勢的發(fā)展對內(nèi)部審計工作的影響

從內(nèi)部環(huán)境來看，電網(wǎng)企業(yè)的管理方式和運營方式一直在創(chuàng)新和發(fā)展。如若內(nèi)部審計工作仍然沿用傳統(tǒng)的工作方法并不利于電網(wǎng)企業(yè)進一步的發(fā)展。尤其是近年來電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展新目標(biāo)的提出，更要加強內(nèi)部設(shè)計工作的創(chuàng)新和發(fā)展?？偟膩碚f，內(nèi)部形式對于審計工作的影響包括兩個方面：①內(nèi)部審計工作必須能夠與“三集五大”業(yè)務(wù)體系融合；②能夠?qū)崿F(xiàn)審計質(zhì)量管理的轉(zhuǎn)型，確保能夠以高質(zhì)量的監(jiān)督和管理服務(wù)于電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展；③能夠為電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展提供有效的保護屏障。

1.2外部環(huán)境對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的影響

在現(xiàn)代化背景下，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視加快電網(wǎng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型，加強經(jīng)濟責(zé)任的審計、工程項目的審計、企業(yè)資金流動的審計等，并關(guān)注電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中的重難點問題，從而保證電網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展。另外，國家政策、市場經(jīng)濟體制的改革對于電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作也具有非常重要的影響。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視將內(nèi)部審計工作的重心從事中轉(zhuǎn)向為事前和事后，同時積極創(chuàng)新審計手段?？偟膩碚f，我國電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量管理仍然存在一定的問題。

2提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的實踐措施

2.1建立內(nèi)部審計全過程的工作理念

實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的全過程管理更能提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。但是傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作并不重視全過程的管理，比較偏重于事中的審計調(diào)查，而忽略事前預(yù)防和事后完善。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視不斷提升管理人員的全過程工作理念，并將審計工作落到實處。只要樹立事前審計指導(dǎo)、事中審計監(jiān)督、事后監(jiān)督的工作思路，延伸電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作，才能滿足電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展要求，才能保證電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠符合電網(wǎng)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。另外，電網(wǎng)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視加大事中的檢查力度，形成閉環(huán)式的管理。比如以具體的審計項目為例，審計工作人員應(yīng)當(dāng)先制定審計計劃，同時完善內(nèi)部審計工作的組織形式；除了需要進行審計工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、符合外，審計人員還應(yīng)當(dāng)重視經(jīng)濟責(zé)任的界定、審計業(yè)務(wù)實施的專項復(fù)核；在審計工作完成后進行二次審閱，并組織好周期性的審查工作。另外，需要注意的是審計復(fù)核作為審計全過程管理的重要內(nèi)容，理應(yīng)受到工作人員的重視。審計復(fù)核的意義在于督促工作人員能夠從勤勉工作，保證審計工作的精確性。同時促使偏重于形式的審計工作逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)性的形式審計。在此過程中審計人員應(yīng)當(dāng)重視審核審計報告是否表達清晰、適用法規(guī)是否合理、審計證據(jù)是否真實、審計結(jié)論是否正確等?？偟膩碚f，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的全過程管理是非常重要的。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視提高全員審計工作全過程管理的認(rèn)識，并促使其能夠在實際工作中做好審計工作的每個細節(jié)管理，從而促進我國電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展。

2.2實現(xiàn)信息技術(shù)與內(nèi)部審計工作的融合

目前較為流行的ERP管理系統(tǒng)不僅能夠提高工作人員的審計工作效率，還能加快電網(wǎng)企業(yè)的改革，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視充分利用信息技術(shù)改變內(nèi)部審計工作的方式。以ERP系統(tǒng)為例，該系統(tǒng)集人力資源管理、財務(wù)管理、銷售管理、生產(chǎn)管理為一體，能夠?qū)崿F(xiàn)無紙化辦公，保證原始數(shù)據(jù)的錄入效率，并確保數(shù)據(jù)處理的高效性，從而降低工作人員的工作難度。當(dāng)然除卻ERP管理系統(tǒng)外，電網(wǎng)企業(yè)還可以選擇其它適用的信息管理系統(tǒng)。但是從審計質(zhì)量管理角度而言，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好三個方面的工作：①要確保能夠充分發(fā)揮出信息監(jiān)督的功能。科學(xué)技術(shù)的發(fā)展不僅能夠幫助人員實時監(jiān)督企業(yè)，還能夠進一步簡化工作流程，加強各部分之間的聯(lián)系。而審計人員可以通過信息管理系統(tǒng)對專業(yè)數(shù)據(jù)進行集成管理，并進行審計指標(biāo)的篩選，同時建立指標(biāo)分析體系，從而確保信息管理系統(tǒng)能夠及時預(yù)警。②應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理功能。如快速完成數(shù)據(jù)的檢索、信息追溯、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)跟蹤等，確保能夠得到最新的數(shù)據(jù)資料，從而保證審計工作質(zhì)量。③充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的系統(tǒng)集成功能。目前電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)比較多樣性，增加了審計工作信息處理的復(fù)雜化。同時還可能導(dǎo)致虛假信息的產(chǎn)生?？偟膩碚f，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視利用信息技術(shù)提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理的效率。

2.3加強電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督和評估

開展內(nèi)部審計工作主要是為了能夠進一步了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、管理水平，以便與能夠制定出專項的管理措施，從而提高企業(yè)的審計效益。鑒于此，電網(wǎng)應(yīng)當(dāng)重視結(jié)合自身經(jīng)營狀況，做好內(nèi)部審計質(zhì)量的管理，并重點加強質(zhì)量監(jiān)督工作，確保審計工作的正常開展。①電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視完善自我評估。從審計組開始結(jié)合實際的案例進行自我評估，對審計工作的不足之處加以反思，對自我工作的效率加以評定。另外，還可以通過考核評價方式完成內(nèi)部的測評，從而達到促進電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計改革的目的。②電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視引入外部監(jiān)督體系。一方面由電網(wǎng)企業(yè)牽頭，組建審計評估小組，并引入外部監(jiān)督組織實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范。尤其是要保證審計人員能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，從而確保全方位的審計工作質(zhì)量。另一方面要重視被審計單位的意見，進行審計工作滿意度的調(diào)查。同時將內(nèi)部審計溝通方式、審計程序的規(guī)范管理。③電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定性和定量的評估方式。利用內(nèi)部審計單位、審計部門的工作意見和外部監(jiān)督組織的觀點制定合理的評估標(biāo)準(zhǔn)，并進行百分制的評分，從而匯總出所有的項目數(shù)據(jù)。之后進行權(quán)重的賦予，得出最終的考核分?jǐn)?shù)。需要注意是電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注審計成果是否能夠助力企業(yè)發(fā)展。④電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視建立了追究責(zé)任制度。審計組根據(jù)審計質(zhì)量評估進行審計責(zé)任體系分解；審計部門要按照責(zé)任制度承擔(dān)責(zé)任，一層層實施下去，最終完成責(zé)任體系的構(gòu)建，確保電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。

2.4營造內(nèi)部審計良好的質(zhì)量管理氛圍

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視不斷優(yōu)化內(nèi)部審計工作環(huán)境，并嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范開展內(nèi)部審計工作，不斷增強企業(yè)內(nèi)部審計管理氛圍。①電網(wǎng)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量第一的工作理念，全程負責(zé)內(nèi)部審計工作。并通過清晰、明確的行動指標(biāo)引導(dǎo)全員能夠積極投入到內(nèi)部審計工作中，同時選擇具有能力的工作人員負責(zé)內(nèi)部審計的監(jiān)督工作。②電網(wǎng)企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)重視完善有效的人力資源管理程序，確保具有高素質(zhì)、高水平的專業(yè)人員完成審計工作的質(zhì)量控制。比如定期召開審計會議；每年定期進行審計工作的匯總?？傊?，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視從審計工作實際入手，營造電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理的氛圍。

3總結(jié)

綜上所述，加強電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量管理對于加快電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展非常重要。鑒于此，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入解讀內(nèi)部審計工作，并就其中關(guān)鍵的因素和環(huán)節(jié)，建立完善的管理流程和組織體系，從而真正保證電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

參考文獻

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作者：覃乃賢 單位：廣西電網(wǎng)環(huán)江供電公司

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計職能定位

摘要:企業(yè)改制上市標(biāo)志著首次公開募股即IPO啟動。內(nèi)部審計，作為治理結(jié)構(gòu)的一塊基石，起著改善公司治理效率的重要作用。鑒于此，對首次公開募股即IPO公司通過對企業(yè)內(nèi)部審計職能定位分析，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計職能定位存在的問題，提出企業(yè)內(nèi)部審計職能合理定位的完善方案，對最大程度發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的效能具有重要的意義。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計；職能；定位

一、企業(yè)內(nèi)部審計職能分析

我國企業(yè)內(nèi)部審計職能主要包括監(jiān)督職能、評價職能、管理職能和服務(wù)職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的一個基本職能，主要是對企業(yè)的資產(chǎn)進行監(jiān)督，優(yōu)化資金使用，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，確保企業(yè)經(jīng)濟運營符合國家的法律及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。同時，需要對企業(yè)的負債情況進行監(jiān)督和控制，確保企業(yè)的各項經(jīng)營活動穩(wěn)定的發(fā)展。評價職能是內(nèi)部審計人員按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的各項經(jīng)營活動及實際運營效果進行準(zhǔn)確的評價和判斷，包括對被審計對象的計劃、預(yù)算及相關(guān)決策的評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的不足，更好地為企業(yè)的長遠發(fā)展提供保障。管理職能是在監(jiān)督和評價的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的內(nèi)部運營進行管理，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和不足，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提出有效的應(yīng)對方案，確保企業(yè)管理的有效性。服務(wù)職能是企業(yè)內(nèi)部審計的職能定位發(fā)展趨勢，主要為管理者提供企業(yè)運營發(fā)展方面的咨詢服務(wù)，提高組織的運作效率，促進企業(yè)的長遠發(fā)展，是促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。由此可知，企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能、評價職能、管理職能和服務(wù)職能是企業(yè)有效運營和管理的重要環(huán)節(jié)，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計職能定位的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)審計、財務(wù)收支方面發(fā)揮了重要的作用。十八大以來，混合所有制經(jīng)濟的迅速發(fā)展，要求企業(yè)自身要擁有完善的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。實踐證明，新時期企業(yè)內(nèi)部審計工作阻力重重，內(nèi)部審計與管理者的期望反差大，引起了管理者的抵觸，內(nèi)部審計的作用難以充分發(fā)揮，處于可有可無的狀態(tài)。究其原因，主要在于以下幾個方面：

(一)對內(nèi)部審計的重視程度不夠

企業(yè)內(nèi)部審計工作開展不順與企業(yè)管理者對內(nèi)部審計重視程度不夠密切相關(guān)。管理者的重視程度決定了內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮。目前，我國很多企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識不到位，也不重視內(nèi)部審計中提出的問題。在管理層的影響下，其他相關(guān)部門也忽視內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計部門可有可無。此外，由于沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，很多公司將內(nèi)部審計部門劃分在會計部門之下，也有企業(yè)將內(nèi)部審計與財務(wù)部門合二為一，使內(nèi)部審計的獨立性受到嚴(yán)重的制約。

(二)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低

企業(yè)內(nèi)部審計職能隨著社會的進步和企業(yè)的發(fā)展而不斷地完善，企業(yè)內(nèi)部審計職能也由原來的監(jiān)督職能發(fā)展成為現(xiàn)代的監(jiān)督職能、評價職能、管理職能和服務(wù)職能。內(nèi)部審計職能在不斷的豐富和完善，這對企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)也提出了更高的要求。部分企業(yè)內(nèi)部審計人員在專業(yè)技能、綜合素質(zhì)方面有了很大的提升，但是與國外相比還有很大的差距。企業(yè)內(nèi)部審計人員的老員工知識更新慢，對新理念、新方法的接受能力相對不足；新進員工年輕化趨勢明顯，內(nèi)部審計經(jīng)驗相對不足，使得內(nèi)審職能作用的發(fā)揮遠遠不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求，從而阻礙了內(nèi)部審計的進步。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全

縱觀我國眾多的內(nèi)部審計失敗的案例可以發(fā)現(xiàn)，法制觀念淡薄，內(nèi)部審計制度不完善是企業(yè)內(nèi)部審計失敗重要的原因。由于缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計部門完全聽命于管理層，缺乏審計獨立性，缺乏反舞弊控制和審計監(jiān)管機制，導(dǎo)致內(nèi)部審計形同虛設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制失效，造假現(xiàn)象嚴(yán)重。建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，保持內(nèi)部審計的獨立性，有利于有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，提高組織和員工對內(nèi)部審計的認(rèn)同，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，提高企業(yè)的綜合效益。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計職能定位的對策

通過分析可知，對內(nèi)部審計重視不夠，內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)偏低，企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計職能發(fā)揮中存在的主要問題。因此，建議從以下幾個方面進行完善：

(一)轉(zhuǎn)變觀念，全面認(rèn)識內(nèi)部審計職能

企業(yè)內(nèi)部審計職能定位的最終目標(biāo)是加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是在實踐中，企業(yè)管理者并沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要作用，也沒有將內(nèi)部審計上升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，造成企業(yè)內(nèi)部審計職能僅僅停留在監(jiān)督職能上，內(nèi)部審計的管理職能、評價職能和服務(wù)職能沒有得到有效的發(fā)揮，也無法為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造價值。針對這一問題，應(yīng)該從根本上轉(zhuǎn)變管理層的觀念，提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識，全面認(rèn)識內(nèi)部審計的職能，加大對企業(yè)內(nèi)部審計工作的支持力度，引導(dǎo)員工認(rèn)識和理解內(nèi)部審計工作對企業(yè)健康運行所發(fā)揮的作用，全員全過程支持內(nèi)部審計工作的開展。

(二)加強對內(nèi)部審計人員技能培訓(xùn)

很多企業(yè)內(nèi)部審計人員來自于財務(wù)會計崗位，知識機構(gòu)不合理，缺乏內(nèi)部審計的專業(yè)技能。因此，企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，重點提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理能力、信息技術(shù)應(yīng)用能力，溝通能力及公司管理能力，重點提高內(nèi)部審計人員的綜合分析能力，提高內(nèi)部審計人員對審計工作的駕馭能力，及時洞察企業(yè)運營管理中存在的各種問題，并提出應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險的方案，更好的為企業(yè)的發(fā)展獻策獻力。

(三)加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)

內(nèi)部審計制度不完善是企業(yè)內(nèi)部審計職能不能有效發(fā)揮的主要原因。針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計的不足，應(yīng)該借鑒國外成功的經(jīng)驗，對內(nèi)部審計制度進行改革與完善，改革產(chǎn)權(quán)制度，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)各項審計事務(wù)的實施提供保障。同時，制定適合我國的有效的內(nèi)部審計法律體系，保證企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威和法律效力，創(chuàng)建有利的發(fā)展環(huán)境和發(fā)展條件，確保內(nèi)部審計制度的良好實施。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理活動中具有重要的作用，通過充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能、評價職能、管理職能和服務(wù)職能，能夠為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供科學(xué)的決策。但是新時期企業(yè)內(nèi)部審計職能定位還存在很多問題，例如，管理層對內(nèi)部審計重視程度不夠，內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)較低，企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全，這些都與IPO企業(yè)完善內(nèi)控體系構(gòu)建不相符。因此，需要轉(zhuǎn)變觀念，全面認(rèn)識內(nèi)部審計職能，提高對內(nèi)部審計的重視程度，加強對內(nèi)部審計人員的技能培訓(xùn)，加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)，促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展。

參考文獻:

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作者：余梁李 單位：聯(lián)合麗格（北京）醫(yī)療美容投資連鎖有限公司

第三篇：國有企業(yè)內(nèi)部審計問題分析

摘要：以往國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的職能就是監(jiān)督管理，對企業(yè)的資產(chǎn)的安全進行保護。但是隨著全球經(jīng)濟一體化，國有企業(yè)的內(nèi)部以及外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化，在進行監(jiān)督時將財務(wù)審計作為主要的內(nèi)容，已經(jīng)不能夠滿足國有企業(yè)管理風(fēng)險、實現(xiàn)價值增值的具體需求，并且也不能夠達到查錯防弊、保護國有資產(chǎn)安全的最基本的目標(biāo)。目前，國有企業(yè)內(nèi)部的審計部門必須不斷擴大審計范圍，為了能夠?qū)崿F(xiàn)向以風(fēng)險為導(dǎo)向的管理型的審計轉(zhuǎn)型，審計范圍必須拓展到經(jīng)營管理的整個過程當(dāng)中，必須對國有企業(yè)內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)變下的審計內(nèi)容、意義以及特點進行重新的分析以及審視。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；審計范圍；責(zé)任追究

1國有企業(yè)內(nèi)部審計職能以及作用

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計在很大程度上制約和促進國有企業(yè)的發(fā)展，所謂的制約作用就是國有企業(yè)內(nèi)部審計在行使監(jiān)督職能時，對于影響國有企業(yè)經(jīng)濟活動的各種消極的因素進行制約，從而確保國有企業(yè)能夠正確地履行經(jīng)濟責(zé)任以及健康平穩(wěn)的發(fā)展。所謂的促進就是國有企業(yè)的內(nèi)部審計開展各種調(diào)查、評價以及提出相關(guān)的一些建議，在一定程度上促進了國有企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)的經(jīng)營績效得到有效的提高。在國有企業(yè)，傳統(tǒng)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能主要包括財務(wù)、經(jīng)濟責(zé)任以及各種專項的審計，財務(wù)審計涉及到企業(yè)的經(jīng)濟活動主要包括財務(wù)的收支、財務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量以及經(jīng)營業(yè)績等，而且還需要監(jiān)督評價企業(yè)的經(jīng)濟活動是否合法合規(guī)，以及是否能夠獲得經(jīng)濟效益等。經(jīng)濟責(zé)任審計主要是評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間的各種經(jīng)濟活動、管理活動、企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，以及對國有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督職責(zé)的履行情況。各種專項審計主要是審計工程項目、企業(yè)的改制、小金庫的治理以及工資額度等專項內(nèi)容。

2國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

2.1審計程序制度不完善，審計結(jié)果難以落實必須不斷地完善國有企業(yè)內(nèi)部審計制度體系。根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部審計的新的功能、領(lǐng)域以及具體的要求，建立健全國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度，必須堅持風(fēng)險導(dǎo)向的原則，重點突出內(nèi)部審計控制評價，不斷拓展審計的領(lǐng)域，從而能夠有效的糾錯防弊，實現(xiàn)審計職能的真正價值，使制度不斷推動內(nèi)部審計工作進行轉(zhuǎn)型。所以國有企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容正在持續(xù)不斷地向各個方面進行拓展，企業(yè)的審計必須以審計財務(wù)的收支作為基礎(chǔ)工作，不斷拓展審計內(nèi)容，并且還需要突出對管理與效益的審計。國有企業(yè)進行審計主要是為了能夠有效地控制風(fēng)險，使企業(yè)的經(jīng)營變得更加規(guī)范，從而使企業(yè)能夠在競爭激烈的市場中生存發(fā)展。目前，國有企業(yè)嚴(yán)重地缺乏審計追究問責(zé)制度是普遍存在的問題，并且審計工作完成后提出的意見落實比較困難，整改的效果達不到理想的狀態(tài)。

2.2內(nèi)部審計地位不高，機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)國有企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的重視程度直接決定著其作用的發(fā)揮情況，如果內(nèi)部審計的隸屬關(guān)系層次比較高，那么審計工作的地位就會比較高，所行使的權(quán)利范圍就會比較大，就能夠充分地發(fā)揮審計工作的作用，否則將會直接影響審計工作作用的發(fā)揮。目前，一部分國有企業(yè)內(nèi)部的審計都是由總會計師領(lǐng)導(dǎo)開展各項審計工作，內(nèi)部的審計機構(gòu)是與其他職能部門平級的業(yè)務(wù)部門，只審計下級業(yè)務(wù)部門?？偛恐皇菍毓勺悠髽I(yè)進行審計，不審計平級職能部門，而且也不審計企業(yè)的經(jīng)營管理層。由于子企業(yè)并不重視內(nèi)部的審計，往往由財務(wù)部門或者其他的業(yè)務(wù)部門負責(zé)審計工作，導(dǎo)致審計工作一直處于一種兼職的狀態(tài)，不能夠深入地開展各項審計工作，從而在很大程度上限制了審計職能作用的發(fā)揮。

3完善國有企業(yè)內(nèi)部審計的對策以及建議

3.1完善審計結(jié)果跟蹤和程序制度首先，必須嚴(yán)格地跟蹤審計提出的整改意見的落實情況，并且對審計整改建議提出具體的整改期限，還需要與被審計的單位進行溝通，當(dāng)整改期限完成以后需要進行專門的跟蹤審計，從而確定審計建議的落實情況。其次，就是需要將審計結(jié)果落實作為績效考核的項目，將考核指標(biāo)列入目標(biāo)經(jīng)營責(zé)任書中，對相關(guān)的負責(zé)人進行嚴(yán)格的考核，并且考核結(jié)果直接決定其薪酬，從而能夠有效地避免審計整改流于形式，在很大程度上確保審計工作能夠真正落實到位，使審計的職能作用得到充分的發(fā)揮。

3.2提高審計地位，重新設(shè)置審計機構(gòu)國有企業(yè)需要不斷提高內(nèi)部審計的地位，首先需要改變現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計隸屬關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)審計的具體要求，由企業(yè)的董事會負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門的各項工作，使內(nèi)部審計的職能作用得到充分的發(fā)揮，不斷地提高審計部門的地位。其次就是需要集中管理審計人員以及審計工作，主要包括審計人員的報酬、人事關(guān)系、審計工作等各方面的內(nèi)容。對于國有企業(yè)的子企業(yè)，需要由總部派專門的審計人員，總部直接管理審計人員，從根本上提高內(nèi)部審計地位，使內(nèi)部審計具有權(quán)威性。

參考文獻：

[1]鄧春梅，董來公.內(nèi)部審計質(zhì)量控制在公司治理和風(fēng)險管理中的作用探討[C]//全國內(nèi)部審計質(zhì)量控制理論研討暨經(jīng)驗交流論文匯編.2004.

作者：馬琨 單位：國網(wǎng)山東省電力公司濰坊供電公司

第四篇：電力企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

摘要：本文對電力企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性進行了分析，探析了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用的成效，并且提出了優(yōu)化風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的有效對策，希望能夠為內(nèi)部審計人員提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計；必要性

追求效益最大化是企業(yè)的主要目標(biāo)之一，也是企業(yè)管理者最關(guān)注的事情，而風(fēng)險和收益二者之間是成正比例的關(guān)系，想要獲得高收益就得承受高風(fēng)險。如何識別和防范企業(yè)在經(jīng)營中的風(fēng)險、在風(fēng)險和收益中實現(xiàn)平衡，是擺在企業(yè)決策層面前的一個難題。如何實現(xiàn)公司效益最大化目標(biāo)，破解風(fēng)險和收益之間的平衡問題，筆者認(rèn)為，減少或控制經(jīng)營風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展效益最大化的基本保證，而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計通過實施系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，可以幫助決策層解決此難題。隨著內(nèi)部審計行業(yè)的快速發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以其獨特的優(yōu)勢，被廣泛的推廣和應(yīng)用在內(nèi)部審計領(lǐng)域，并在企業(yè)治理以及風(fēng)險管理中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。電力企業(yè)近年來，隨著電力市場的擴大，電力企業(yè)之間的競爭日益加劇，面對新的形勢、新的問題和新的風(fēng)險，如何規(guī)避這些風(fēng)險及問題是其必須面對的問題，為此積極推進風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)部審計在電力企業(yè)的應(yīng)用很有必要，它使企業(yè)管理者明白風(fēng)險的底限，使企業(yè)在低風(fēng)險的狀態(tài)下進行健康的持續(xù)經(jīng)營。

一、電力企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的必要性

1.企業(yè)加強風(fēng)險管理的需要隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國網(wǎng)公司系統(tǒng)改革發(fā)展任務(wù)艱巨，“十二五”是國家電網(wǎng)公司加快堅強智能電網(wǎng)的關(guān)鍵期，是體制機制創(chuàng)新的攻堅期，是全面建成國際化企業(yè)的機遇期，且國家監(jiān)管力度越來越大，電力企業(yè)面臨的風(fēng)險也不斷增大（即經(jīng)營增效存在的市場風(fēng)險、依法治企和優(yōu)質(zhì)服務(wù)的壓力、歷史積累矛盾的化解及資金管理風(fēng)險等），實踐中，絕大多數(shù)企業(yè)為了應(yīng)對這種復(fù)雜的環(huán)境，引進了全面風(fēng)險管理。

2.內(nèi)部審計自身生存和發(fā)展的必然要求我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計自身存在一定的缺陷，在企業(yè)內(nèi)部審計中發(fā)揮的作用相對有限，將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用在電力企業(yè)內(nèi)部審計中，可以為電力企業(yè)提供增加價值以及風(fēng)險控制服務(wù)，有效地克服傳統(tǒng)內(nèi)部審計過分重視企業(yè)內(nèi)部控制、歷史賬簿記錄工作，不重視風(fēng)險管控的缺陷，幫助電力企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險。

二、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)用的成效

1.顯著提升企業(yè)風(fēng)險控制效率

企業(yè)在實施風(fēng)向?qū)騼?nèi)部審計之前，需要審計人員對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、運行程序以及經(jīng)營戰(zhàn)略等狀況進行細致、全面的了解，并對企業(yè)的各種風(fēng)險進行量化處理，然后制定相應(yīng)的風(fēng)險控制策略。通過將審計中心前移，能夠幫助內(nèi)部審計人員樹立正確的風(fēng)險意識，對各種風(fēng)險進行識別、評估，并采取針對性的措施進行處理，顯著地提高企業(yè)的風(fēng)險控制效率。

2.改進監(jiān)控方式，優(yōu)化內(nèi)部控制

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能夠?qū)﹄娏ζ髽I(yè)內(nèi)部控制的各種風(fēng)險進行評審，改進監(jiān)控方式，并對內(nèi)部控制的流程進行簡化，調(diào)整內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，不斷地完善內(nèi)部控制體系，為提高內(nèi)部控制水平奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.預(yù)測各種經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)風(fēng)險管理評價中風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險進行準(zhǔn)確的預(yù)測和評估，進而對企業(yè)的經(jīng)營方向、戰(zhàn)略以及計劃等進行調(diào)整，同時采取有效的措施防范和控制風(fēng)險，這種事前預(yù)防和控制，更有利于企業(yè)增值目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、優(yōu)化風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的有效對策

1.更新理念

電力企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計時，以強化企業(yè)風(fēng)險管理和降低審計風(fēng)險為目標(biāo)，選擇風(fēng)險評估為切入點，這就要求電力企業(yè)的審計人員要樹立新的審計理念，如風(fēng)險理念、內(nèi)含價值增值的審計理念等，這樣能夠幫助電力企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險，實現(xiàn)增加企業(yè)價值和經(jīng)濟效益的目標(biāo)。

2.正確運用審計理論和方法，提高風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計效果

為了提高風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計效果，需要正確地運用審計理論以及相關(guān)方法，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，提高對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識程度，風(fēng)險導(dǎo)向管理既是電力企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)，也是企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)。因此，提高認(rèn)識，強化風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、戰(zhàn)略決策中存在的各種風(fēng)險進行分析，運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撃軌驇椭髽I(yè)規(guī)避各種風(fēng)險，提高審計效果。其二，掌握識別風(fēng)險與量化風(fēng)險的方法，電力企業(yè)的內(nèi)部審計人員在實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計之前，需要對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的實際狀況進行全面的分析，采用分析、測試和判斷等方式對各種風(fēng)險進行識別，值得注意的是，必須保證風(fēng)險識別的全面性和準(zhǔn)確性，以此保證風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的效率。為了提高審計在線風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的控制水平，電力企業(yè)內(nèi)部審計人員需要推進國網(wǎng)公司ERP審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用，綜合應(yīng)用各種定性分析、定向分析等方法，對電力企業(yè)各種風(fēng)險發(fā)生的概率、頻率等進行分析，總結(jié)電力企業(yè)發(fā)生風(fēng)險事件的原因，并對已經(jīng)識別的各種風(fēng)險進行量化和分類。其三，明確風(fēng)險的可容忍度，電力企業(yè)在實際應(yīng)用的過程中，可能出現(xiàn)偏離經(jīng)營目標(biāo)的現(xiàn)象，因此，在設(shè)定經(jīng)營目標(biāo)時，需要考慮風(fēng)險因素，進而確定電力企業(yè)風(fēng)險的可容忍度。在明確風(fēng)險可容忍度時，需要內(nèi)部審計人員對企業(yè)的經(jīng)營范圍、環(huán)境以及資本機構(gòu)等進行分析，然后對風(fēng)險進行量化，最終確定風(fēng)險的容忍范圍。其四，制定合理的應(yīng)對策略，電力企業(yè)內(nèi)部審計人員需要根據(jù)風(fēng)險的容忍度（包括不可接受、可緩解、可轉(zhuǎn)移、可規(guī)避以及可接受等），制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略（規(guī)避風(fēng)險、對沖風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險以及接受風(fēng)險等）。同時，相關(guān)部門還應(yīng)對風(fēng)險對策的實施狀況和效果進行檢查，保證各種風(fēng)險應(yīng)對措施能夠真正的貫徹和落實，避免各種風(fēng)險給電力企業(yè)造成損失。

3.提升職業(yè)勝任能力，滿足風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展的要求

審計人員作為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實施的執(zhí)行者，其素質(zhì)水平直接影響其實施效果，需要審計人員具備較高的綜合素質(zhì)水平，具體包括以下幾個方面：其一，必須保持良好的工作心態(tài)，包括積極進取、追求卓越、有緊迫感，換位思維、相信并鼓勵他人、更具活力、積極表達意見并與管理當(dāng)局討論重要問題、決心做出非凡成就等。其二，與組織內(nèi)部各單位及各基層管理者建立良好的合作關(guān)系。其三，具有強烈的求知欲，多元化的專業(yè)技能。其四，表達意見必須客觀、公正。其五，制定年度審計計劃應(yīng)關(guān)注現(xiàn)在及未來，具有前瞻性和彈性。其六，能化被動為主動，確認(rèn)和分析風(fēng)險，尋找問題所在以及服務(wù)機會。其七，了解組織及行業(yè)包括競爭在內(nèi)的情況、特定職能和流程與整個組織的關(guān)系，善用科學(xué)手段分析有關(guān)資料。因此，電力企業(yè)在實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計之前，需要對審計人員進行培訓(xùn)，具體培訓(xùn)內(nèi)容主要包括以下幾個方面：其一，強化培訓(xùn)，對內(nèi)部審計人員的知識范圍進行擴展，更新知識結(jié)構(gòu)，不僅需要掌握審計專業(yè)知識和財會知識，還需要掌握計算機、法律、工程、統(tǒng)計、金融以及經(jīng)濟管理等專業(yè)知識。其二，企業(yè)管理層在組建內(nèi)部審計隊伍時，必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展趨勢和特點，增加具備經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)學(xué)科知識和具備內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、公司治理、信息系統(tǒng)等專業(yè)知識的專家及人員。就現(xiàn)有審計資源情況下，采取將各專業(yè)優(yōu)秀人員納入兼職審計人員管理，在審計項目實施時，根據(jù)需要臨時聘用相關(guān)專業(yè)兼職審計人員的方式，不斷充實、調(diào)整隊伍專業(yè)和知識結(jié)構(gòu)，形成最佳團隊，以適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展的要求。其三，可以通過分層次、全方位的后續(xù)教育，不斷培養(yǎng)和提升專業(yè)勝任能力，可以通過審計實踐，不斷提高洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。當(dāng)然，企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且粋€系統(tǒng)工程，除了要解決上述突出的風(fēng)險問題外，還需要在內(nèi)部審計質(zhì)量控制等方面作出艱苦的努力，有效開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，為內(nèi)部審計工作的發(fā)展開創(chuàng)一個美好的明天。

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作者：潘育林 單位：國網(wǎng)湖北省電力公司黃石供電公司

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及防范措施

摘要:現(xiàn)階段，隨著社會信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我國所有的組織機構(gòu)都在不同程度上存在一定的風(fēng)險環(huán)境。這種環(huán)境的不斷擴展給我過企業(yè)內(nèi)部審計管理與發(fā)展帶來很大的影響，與此同時，我國企業(yè)的決策者對內(nèi)部審計風(fēng)險的管理有了不同的要求。本文正是對我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的現(xiàn)狀進行分析，并總結(jié)歸納出適合的防范措施。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計；審計風(fēng)險；防范措施

當(dāng)下，我國企業(yè)的管理環(huán)境日益復(fù)雜，尤其是企業(yè)風(fēng)險越來越多。為了提高企業(yè)的內(nèi)部管理工作，早日實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，我國各企業(yè)在風(fēng)險管理時對內(nèi)部審計的工作越來越關(guān)注。我國企業(yè)內(nèi)部審計工作既是企業(yè)自身所建立的獨立評價制度，又是對企業(yè)的所有經(jīng)濟項目考察與評價的工作，對企業(yè)在今后的管理中有非常重要的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的因素

(一)客觀因素

我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的客觀因素之一是，由于我國企業(yè)內(nèi)部的審計工作的內(nèi)容是相對獨立的，因此在審計工作的實施中存在很多問題。我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的客觀因素之二是，會計工作與審計工作存在時滯性差異，會計在進行信息記錄時的用時要多于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理，少數(shù)的審計內(nèi)容又是在事后審計的，二審計工作的用時又多于會計在進行記錄信息時所用的時間，這樣就使會計工作與審計工作在一定程度上出現(xiàn)時滯性差異，進而企業(yè)內(nèi)部的審計也就存在一定的風(fēng)險。我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的客觀因素之三是企業(yè)內(nèi)部審計工作存在特殊性，我國企業(yè)內(nèi)部的審計部門屬于企業(yè)中的職能部門，目的都是為了實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)，因此，企業(yè)內(nèi)部的審計部門無法自主選擇工作，這就是企業(yè)內(nèi)部審計的特殊性。

(二)主觀因素

我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的主觀因素之一是企業(yè)內(nèi)部的審計技術(shù)和手段在一定程度上具有局限性。抽樣審計造成的誤差概率、審計技術(shù)的手段存在缺陷、主觀分析樣本的規(guī)模與范圍、以及樣本的表現(xiàn)特點總結(jié)出的總體特點，并對此現(xiàn)象對審計工作的內(nèi)容做了相應(yīng)的改進，因此，無論是主觀的抽樣還是客觀的抽樣在形式上都具有局限性，進而能夠使內(nèi)在的企業(yè)審計風(fēng)險暴露出來。我國企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的主觀因素之二是，企業(yè)內(nèi)部的審計工作人員的素質(zhì)良莠不齊，致使企業(yè)的內(nèi)部審計與企業(yè)的外部審計在形式上具有一定的差異性，因此造成了企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

(一)進行科學(xué)化管理

為了減少企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險，必須對其制度進行科學(xué)化管理，這也是完善我國企業(yè)風(fēng)險管理的最佳途徑。在企業(yè)內(nèi)部建立相適應(yīng)的經(jīng)營制度，對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理工作進一步加強，以及在進行企業(yè)內(nèi)部審計管理時確?？茖W(xué)化的管理，這些手段都可以在一定的程度上減少企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險。1、完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的機制我國的內(nèi)部審計協(xié)會屬于各個企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中的一種自律組織，其作用是各個企業(yè)在進行審計工作時都能給予正確的評價與指導(dǎo)。我國企業(yè)的內(nèi)部審計協(xié)會對其內(nèi)容的傳播都必須快速的進行，也應(yīng)符合國際審計工作的要求。并且在加強審計工作的同時，也應(yīng)該多注重企業(yè)內(nèi)部的審計工作機制，相關(guān)的工作人員也要不斷的提高自身的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，為今后企業(yè)的內(nèi)部工作創(chuàng)造一個新格局。2、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的制度企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)職責(zé)是，建立適合的審計計劃、審計方案、審計底稿以及審計報告等制度，在制定審計計劃與方案的時候，必須確保制度內(nèi)容的嚴(yán)密性，在建立審計工作程序中時刻關(guān)注企業(yè)的動態(tài)，在對企業(yè)內(nèi)部項目進行審核時必須確保其流程的準(zhǔn)確性，并且在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險審計工作中對其存在的風(fēng)險進行正確的評估。在企業(yè)風(fēng)險評估的理論中，分析并總結(jié)出經(jīng)驗，在企業(yè)未來的內(nèi)部審計風(fēng)險工作中樹立良好的榜樣。確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的制度有效的進行。財務(wù)的相關(guān)信息都符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的一切經(jīng)濟活動都符合我國的法律法規(guī)。為了徹底完善我國企業(yè)內(nèi)部的審計工作，各企業(yè)必須提高對審計工作的重要性、培養(yǎng)工作人員的責(zé)任感，以此促進企業(yè)審計工作的順利進行。

(二)增強人員隊伍的建設(shè)

1、完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的建設(shè)為了徹底完善我國企業(yè)內(nèi)部人員隊伍的建設(shè)，首先必須對新引進的人員進行相應(yīng)的考試，確保其自身都具有專業(yè)的知識理論；其次對不同的審計工作進行科學(xué)的分配，確保最大化的使用資源；最后建立符合企業(yè)自身的審核制度，并定期對所有相關(guān)的工作者進行考察，與此同時，對積極主動，并在規(guī)定時間內(nèi)完成任務(wù)的人員進行獎勵，以此提高審計人員工作的積極性。2、提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)若想提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，必須做到以下兩點：第一，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，并不斷的進行完善，只有內(nèi)部審計人員充分了解自身的職責(zé)，才能在符合國情的基礎(chǔ)上開創(chuàng)新的審計手段與專業(yè)技術(shù)，依次減少企業(yè)內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。第二，豐富企業(yè)審計人員的培訓(xùn)內(nèi)容，與此同時，還要適當(dāng)鼓舞審計人員與不同企業(yè)進行業(yè)務(wù)中的交流，培養(yǎng)審計人員的正確的工作理念，依次提高其自身的綜合素質(zhì)。

三、結(jié)束語

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部審計一直存在于企業(yè)審計項目中，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險永遠不可能為零，但是，對于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險人們也不用很畏懼，因為，人們有時間可以充分了解企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)容以及特點，并對其進行深入分析并歸納出風(fēng)險來源的因素，以此提出有效的防范措施，進而提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

參考文獻:

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作者：李生強 單位：武警安徽省亳州市消防支隊

第六篇：中小型民營企業(yè)內(nèi)部審計制度與管理

摘要:近年來，中小型民營企業(yè)快速發(fā)展，已經(jīng)成為我國社會經(jīng)濟發(fā)展的主要支撐，內(nèi)部審計制度與管理作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中主要內(nèi)容，對企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展所有很大影響，本文首先分析了民營企業(yè)內(nèi)部審計的生產(chǎn)與發(fā)展，然后分析了民營企業(yè)內(nèi)部審計的必要性和現(xiàn)狀，最后提出完善中小型企業(yè)內(nèi)部審計制度與管理的措施，具體如下。

關(guān)鍵詞:中小型民營企業(yè)；內(nèi)部審計；制度管理；完善措施

自從我國加入WTO以后，社會經(jīng)濟快速發(fā)展，對中小型民營企業(yè)的發(fā)展和運營提供了良好發(fā)展空間，我國內(nèi)部審計制度與管理的起步比較晚，很多制度和管理模模式還不夠成熟，基于此，本文結(jié)合理論與實踐，民營企業(yè)創(chuàng)業(yè)之初，一般以家庭企業(yè)的形式出現(xiàn)，普遍推行的是一種單邊治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)常出現(xiàn)家族式管理模式，而忽視了企業(yè)內(nèi)部審計制度和管理模式的建設(shè)，使得很多民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初，往往忽視了內(nèi)部審計的重要性。

一、內(nèi)部審計產(chǎn)生原因

民營企業(yè)在開始創(chuàng)業(yè)之初，企業(yè)的權(quán)責(zé)利高度統(tǒng)一，“委托-”中的道德風(fēng)險較小，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)和企業(yè)之間的市場競爭越來越激烈，中小型民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就必須轉(zhuǎn)變原有的管理方式，緊跟時代地方發(fā)展，傳統(tǒng)的家族式管理模式已經(jīng)不能滿足社會經(jīng)濟的發(fā)展，于是提出了內(nèi)部審計模式。中小型民營企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生原因主要體現(xiàn)在以下方面：第一，為了更好解決中小型民營企業(yè)監(jiān)督管理內(nèi)部治理中存在的委托關(guān)系；第二，中小型民營企業(yè)的通常情況下規(guī)模都比較小，而且在創(chuàng)業(yè)之初，受到融資、市場、內(nèi)部管理的影響，使得中小型民營企業(yè)的內(nèi)部信息經(jīng)常出現(xiàn)不對稱的現(xiàn)象，通過完善的內(nèi)部審計制度和管理措施能很大程度上解決此類問題；第三，民營企業(yè)和國企單位相比，更容易出現(xiàn)濫用私權(quán)和道德風(fēng)險問題，對企業(yè)后期的發(fā)展和運行有很大限制性，應(yīng)用內(nèi)部審計制度能很好杜絕此類事事故的發(fā)生；第四，為了減少企業(yè)面臨的違約風(fēng)險，提高管理者對績效考核和評價的準(zhǔn)確性和質(zhì)量。除此之外，中小型民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作，還具有約束企業(yè)管理者和員工的權(quán)利，主要的目的充分發(fā)揮每個員工和管理者的基本職責(zé)，從而為中小型民營企業(yè)的管理者提供財務(wù)管理信息，進而為企業(yè)的發(fā)展提供良好的發(fā)展空間。

二、內(nèi)部審計制度對企業(yè)發(fā)展的意義

中小型民營企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，直接決定了其財務(wù)部門工作的效率，同時還能減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。所以，建立完善內(nèi)部審計制度和管理，能很大程度上杜絕中小型民營企業(yè)經(jīng)濟犯罪和財務(wù)系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤的事件發(fā)生，完善內(nèi)部審計制度和管理，能夠科學(xué)合理的分析在經(jīng)營管理中遇到風(fēng)險，并把相應(yīng)的風(fēng)險報告承報給管理層，從而制定出相應(yīng)的解決策略，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，由于中小型民營企業(yè)的規(guī)模比較小，資金流轉(zhuǎn)有限，所以內(nèi)部審計的服務(wù)作用，主要體現(xiàn)體現(xiàn)在各項經(jīng)濟活動資金投入的使用過程中，保證中小型民營企業(yè)的有限資金得到最大化利用。

三、我國內(nèi)部審計存在問題

盡管民營企業(yè)內(nèi)部審計得到了一定發(fā)展，但隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，資金短缺、持續(xù)創(chuàng)新能力不足，一系列管理上的弊端開始凸現(xiàn)，具體表現(xiàn)如下：第一，民營企業(yè)大多都是家族式管理，生產(chǎn)企業(yè)和供應(yīng)商企業(yè)之間有很大利益沖突，為了保證自己企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟利益，就會忽視的企業(yè)擁有者對資產(chǎn)的關(guān)心，而且在民營企業(yè)內(nèi)部也存在利益上沖突，使得很多管理規(guī)章和制度得不到順利落實，中小型民營企業(yè)中核心團隊為了謀取更大的經(jīng)濟利益，經(jīng)常發(fā)生欺騙企業(yè)的行為，對民營企業(yè)的發(fā)展和運行有很大限制性。第二，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，國家也出臺了系列關(guān)于的內(nèi)部審計的規(guī)章制度，為中小型民營企業(yè)的發(fā)展提供良好的發(fā)展空間，家族式管理模式，已經(jīng)跟不上時展潮流，取而代之的是職業(yè)經(jīng)理人，但是職業(yè)經(jīng)理人和民營企業(yè)的擁有者并沒有任何血緣關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生信任危機，對企業(yè)的發(fā)展和運行有很大影響。第三，近年來，中小型民營企業(yè)在發(fā)展過程中，信息不對稱的越來越嚴(yán)重，使得企業(yè)的內(nèi)部關(guān)系日趨復(fù)雜，信息和數(shù)據(jù)變更的速度越來越快，隨著民營企業(yè)生產(chǎn)、管理專業(yè)能力的逐漸加強，但是信息化的認(rèn)識有限，很大程度上降低了企業(yè)發(fā)展的效率，同時在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常發(fā)生核心團隊跳槽現(xiàn)象，使得企業(yè)信息扭曲不斷提高，使得企業(yè)技術(shù)和市場流失異常嚴(yán)重。第四、對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足，把內(nèi)部審計當(dāng)做一般的規(guī)章制度進行對待，比如：江蘇某民營企業(yè)成立與2012年，發(fā)展到2015年低，已經(jīng)擁有500萬的固定資產(chǎn)，但是為了追求更好的發(fā)展，而忽略了內(nèi)部審計，認(rèn)為內(nèi)部審計是大型企業(yè)才需要執(zhí)行的制度，結(jié)果在2016年8月的某次投資上，急功近利，并沒有對投資項目進行深入調(diào)查，導(dǎo)致其損失近三分之一資產(chǎn)。第五，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)比較低，中小型民營企業(yè)規(guī)模比較小，流動資金有限，企業(yè)管理人員為減少運行成本，往往由財務(wù)人員的兼職內(nèi)部審計工作，但是財務(wù)管理和內(nèi)部審計管理有本質(zhì)的區(qū)別。內(nèi)部審計專業(yè)知識的不足，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計的相關(guān)制度和策略得不到順利落實，從而限制內(nèi)部審計價值和作用的發(fā)揮。

四、提高民營企業(yè)內(nèi)部審計管理水平有效措施

中小型民營企業(yè)日常經(jīng)營的各項經(jīng)營活動進行內(nèi)部審計工作，同時緊跟時代和社會的發(fā)展，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計工作，才能靈活應(yīng)對各種突發(fā)問題以及全新情況，具體措施如下：

(一)保證內(nèi)部審計具有獨立地位

要想發(fā)揮內(nèi)部審計獨有的價值和作用，中小型民營企業(yè)就必須賦予內(nèi)部審計機構(gòu)足夠的獨立性和權(quán)威性，不會受到管理層限制和影響，可以從以下二個方面進行入手：第一，要爭取適當(dāng)且明確的授權(quán)，直接受董事長（大部分為民營企業(yè)實際所有人）領(lǐng)導(dǎo)，從而在第一時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題，以便制定出系統(tǒng)科學(xué)解決方式，杜絕財務(wù)分析的發(fā)生。第二，內(nèi)部審計組織模式要準(zhǔn)確定位，要和求企業(yè)的發(fā)展形勢，和戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部組織形式和管理體系相適應(yīng)，同時把內(nèi)部審計部門財務(wù)部門相分離，賦予其獨有的權(quán)威性和獨立性

(二)落實管教結(jié)合管理方式

所謂的管教結(jié)合，就是在制定管理制度的同時，定期對中小型民營企業(yè)內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)出，因為內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)的高低，直接決定了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，可以從以下幾個方面進行入手，首先，邀請專家或者權(quán)威人士，對內(nèi)部審計工作人員進行培訓(xùn)和教育，把最新關(guān)于內(nèi)部設(shè)計知識和理念傳輸給每個工作人員，從根本上提高他們的綜合素質(zhì)；其次，員工要有主動學(xué)習(xí)的能力，不斷更新知識，具有超常規(guī)理解能力和與時俱進為業(yè)務(wù)適應(yīng)能力以及具備迅速發(fā)現(xiàn)、辯別和解決問題的能力；同時也要加強內(nèi)部審計人員之間的溝通和交流，進一步提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。

(三)創(chuàng)建良好的企業(yè)文化

加強民營企業(yè)的企業(yè)文化，應(yīng)讓員工認(rèn)識到企業(yè)財產(chǎn)盡管記在企業(yè)主名下，但它也是社會財富的一部分，為企業(yè)創(chuàng)造財富，也是為社會創(chuàng)造財富，企業(yè)主與員工之間、“內(nèi)部人”與“外部人”之間才會建立起一種相互信任的關(guān)系，營造一個良好的內(nèi)部審計環(huán)境，在實際工作中，內(nèi)部審計人員要積極收集關(guān)于內(nèi)部控制的信息和資料，同時各個部門要主動配合內(nèi)部審計的工作，努力為內(nèi)部審計管理制度價值和作用的發(fā)揮營造良好環(huán)境。從不同的視角對各個部分有重點地、客觀地、獨立地進行分析研究，從中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，寓審計于服務(wù)之中，有效果地發(fā)揮內(nèi)部管理審計與服務(wù)的作用。

五、結(jié)束語

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，中小型民營企業(yè)已經(jīng)成為一種新的發(fā)展趨勢，但是，對內(nèi)部審計工作的研究還有待提高，總之，民營個業(yè)內(nèi)部審計是一個新領(lǐng)域，其制度與管理還有待于在工作中不斷探索與完善。

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作者：楊芳 單位：昆明普爾頓環(huán)?？萍脊煞萦邢薰?/p>

第七篇：建筑企業(yè)內(nèi)部審計的作用及問題研究

摘要:在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，世界經(jīng)濟呈現(xiàn)多元化的發(fā)展勢頭，特別是市場經(jīng)濟體制的形成，使建筑企業(yè)間競爭也日趨激烈，經(jīng)濟活動中的不確定因素隨之增加，建筑企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險也相應(yīng)的增加，存在的各種風(fēng)險隨時會給建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利影響，甚至?xí)菇ㄖ髽I(yè)倒閉破產(chǎn)，在當(dāng)前的形式下，建筑企業(yè)如何進行有效的內(nèi)部審計已經(jīng)成為建筑企業(yè)管理的重點所在。

關(guān)鍵詞:建筑；建筑企業(yè)；內(nèi)部審計

一、建筑企業(yè)內(nèi)部審計的職能

(一)增值職能

內(nèi)部審計的職能是通過為建筑企業(yè)提供相應(yīng)的增值服務(wù)和幫助建筑企業(yè)進行風(fēng)險控制，內(nèi)部審計增值功能是建立在內(nèi)部審計功能基礎(chǔ)上演化而來的，是當(dāng)前時代的產(chǎn)物。當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部審計實施的目的是為建筑企業(yè)增加價值并保證其能夠正常的運行，從而幫助建筑企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。這樣使內(nèi)部審計工作和建筑企業(yè)的之間的價值聯(lián)系的更為緊密，從而能夠有效地保證將建筑企業(yè)的損失降到最低。

(二)風(fēng)險控制職能

內(nèi)部審計還具有風(fēng)險控制職能，建筑企業(yè)內(nèi)部審計的目的主要是為防控風(fēng)險的發(fā)生，而且通過對建筑企業(yè)內(nèi)部控制審計能夠為建筑企業(yè)經(jīng)營管理者和投資人提供最為準(zhǔn)確的決策信息，幫助建筑企業(yè)管理者和投資人更好的把握投資風(fēng)險，確保建筑企業(yè)經(jīng)營管理水平的穩(wěn)步提升，保證投資人的合法權(quán)益不受到損失。建筑企業(yè)內(nèi)部審計工作加強對風(fēng)險的識別功能，并具有較強的防范意識，能夠?qū)⒔ㄖ髽I(yè)面臨的風(fēng)險降到最低。

(三)監(jiān)督職能

審計人員進行的內(nèi)部審計最終要形成報告上報給建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，這樣就能夠?qū)Ω鞑块T、各崗位存在的問題通過審計報告讓領(lǐng)導(dǎo)獲悉，從而盡快加以糾正和完善，因此內(nèi)部審計還具有監(jiān)督職能。

(四)評價職能

建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員在審計過程中以及審計后，要對建筑企業(yè)的各項崗位工作情況進行評估，尤其是對財務(wù)管理以及會計核算工作的情況評估，并且為建筑企業(yè)管理層提供相應(yīng)的財務(wù)審計報告，以便建筑企業(yè)管理層能夠?qū)Ω鞑块T的崗位工作情況了解和掌握。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計常見的問題

(一)內(nèi)部審計崗位設(shè)置單一

審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，是建筑企業(yè)強化自我約束機制的重要手段。而相應(yīng)的針對建筑企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部審計的準(zhǔn)則知識則處于初步階段。在設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)時，有些企業(yè)并沒有完全的認(rèn)真思考自身建筑企業(yè)的特征，而是選擇了機械地套用某些其他成功企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范、不清晰。

(二)建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低影響審計質(zhì)量

公司內(nèi)部審計人員并不具有參與建筑企業(yè)的高層會議的資格，因而無法對建筑企業(yè)的整體規(guī)劃進行了解并及時的提出具有建設(shè)性的意見。內(nèi)部審計對建筑企業(yè)相關(guān)的整理措施體系無法得到有效評價和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)存在的問題得不到及時的上報，這樣建筑企業(yè)管理者可能無法及時的發(fā)現(xiàn)其存在的不足，并且予以妥善的進行解決。內(nèi)部審計工作是一項對專業(yè)性要求很高的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。

(三)內(nèi)部審計范圍過于狹窄，內(nèi)容不全面

現(xiàn)代建筑企業(yè)管理中的績效管理是非常重要的，但是在北京西瑪通科技有限公司進行調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，公司的績效管理并沒有完善落實到位，只是對銷售部門、生產(chǎn)部門進行了績效考核，而對財務(wù)部、人力資源部以及采購部并沒有制定行之有效的審計規(guī)定，因此，存在內(nèi)部審計范圍過窄的問題。

(四)內(nèi)部審手段和技術(shù)還不夠成熟

目前，建筑企業(yè)各項管理差不多都已經(jīng)采用了電子化和電算化管理，從采購到生產(chǎn)再到銷售都是一條龍的電子化管理，尤其是財務(wù)部門已經(jīng)采用了會計電算化，這對于建筑企業(yè)內(nèi)部審計而言是非常有利的，但是由于部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重視不夠，投入不足，專業(yè)的內(nèi)部審計人員缺失等問題，造成公司內(nèi)部審計在審計手段上，技術(shù)上還不夠成熟，這無疑也是公司內(nèi)部審計問題的表現(xiàn)。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部審計改善對策

(一)提高對內(nèi)部審計的重要性的認(rèn)識

公司領(lǐng)導(dǎo)以及管理人員都要認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性和審計功能所在，要通過學(xué)習(xí)有關(guān)審計方面的書籍，收看國外先進的審計管理案例，尤其是世界500強企業(yè)對內(nèi)部審計的管理經(jīng)驗以及國內(nèi)知名建筑企業(yè)在內(nèi)部審計上的做法，從而深刻理解到只有加強內(nèi)部審計，才能夠使建筑企業(yè)向現(xiàn)代化管理邁進，才能夠降低各種風(fēng)險的發(fā)生，而且有助于提高員工的工作積極性，這樣才能夠提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，從而大力支持內(nèi)部審計工作，并在公司上下形成重視內(nèi)部審計的良好氛圍。

(二)強化內(nèi)部審計人員素質(zhì)，提升內(nèi)部審計質(zhì)量

要保證建筑企業(yè)內(nèi)部審計的效果最主要的因素體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力上。內(nèi)部審計人員必須能夠嚴(yán)格按照相關(guān)法令和規(guī)范來約束自己的行為，從而保證自身從業(yè)行為的公平、公正性，以實現(xiàn)對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的要求。當(dāng)然，這只是一部分要求。對執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)技能能力要求則較高：內(nèi)部審計人員必須要具備基本的審計底蘊和相關(guān)的管理方面的知識，能夠運用正確的程序處理在工作中遇到的問題。

(三)擴大內(nèi)部審計范圍

將現(xiàn)有的內(nèi)部審計范圍從生產(chǎn)部、銷售部擴大到采購部、人力資源部、以及重點的財務(wù)部，并且還要針對重要崗位上的重要人員的離職、調(diào)崗、升遷等進行離職審計，對各部門進行部門審計，從而是審計范圍擴大到公司管理的方方面面。

(四)增加內(nèi)部審計內(nèi)容

根據(jù)北京西瑪通科技有限公司經(jīng)營現(xiàn)狀，在內(nèi)部審計內(nèi)容上，可以依據(jù)資金流向、風(fēng)險預(yù)估以及審計經(jīng)驗來確定審計的內(nèi)容，如：依據(jù)建筑企業(yè)采購部采購的資金流，對采購的價格、物流情況登進行審計，對采購人員的采購管理尤其是招標(biāo)的審計；對財務(wù)部門的財務(wù)風(fēng)險預(yù)估的審計等等，只有這樣有目的、有計劃的科學(xué)的增加審計內(nèi)容，才能夠使內(nèi)部審計工作落到實處。

參考文獻:

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作者：王春芳 單位：中交三航局第三工程有限公司

第八篇：集團化企業(yè)內(nèi)部審計的模式及其發(fā)展

摘要：內(nèi)部審計是企業(yè)集團加強管理、提高效益、防范風(fēng)險的重要手段。集團化企業(yè)作為擁有多個控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的企業(yè)，內(nèi)部審計是更重要的。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,集團化企業(yè)規(guī)模擴大,集團化管理、企業(yè)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)組做出了很大貢獻,促進企業(yè)的健康發(fā)展,但目前仍有許多缺陷。文章在探究我國集團化企業(yè)內(nèi)部審計的特點及意義后,對比分析了董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計三種內(nèi)部審計模式利弊,從完善集團化企業(yè)監(jiān)督機制、完成集團化企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型及提高內(nèi)部審計在經(jīng)濟活動中的控制能力三方面提出集團公司應(yīng)采取的有力措施,探討了集團化企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：集團化企業(yè)；　內(nèi)部審計；　內(nèi)部審計的發(fā)展

一、引言

內(nèi)部審計是企業(yè)集團加強管理、提高效益、防范風(fēng)險的重要手段。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,集團化企業(yè)數(shù)量越來越多,規(guī)模越來越大,我國集團化企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)顯示出活力,標(biāo)準(zhǔn)化的管理集團,已做出了很大貢獻,促進健康發(fā)展。然而,與此同時,集團化企業(yè)內(nèi)部審計在我國仍然存在很多不完善,不適應(yīng)新的形勢。本文以集團化企業(yè)以及內(nèi)部審計為研究對象，通過分析集團化企業(yè)內(nèi)部審計的三種模式，研究探討了當(dāng)代背景下集團化企業(yè)內(nèi)部審計的模式及發(fā)展。

二、集團化企業(yè)概述

1.集團化企業(yè)定義及其特點。集團化企業(yè)是指擁有多個控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)的企業(yè)?？毓勺庸尽⒎止竞头种C構(gòu)從事的經(jīng)營活動可以是同一行業(yè)的，也可以是不同行業(yè)的。其分布可以是同一地區(qū)，也可以是不同地區(qū)或國家，以利于充分利用當(dāng)?shù)氐馁Y源，為集團化企業(yè)創(chuàng)造更多的財富。集團化企業(yè)主要呈現(xiàn)以下特點：1.1集團化企業(yè)是由若干具有法人地位的企業(yè)所組成的企業(yè)群體。1.2集團化企業(yè)是有組織、有計劃經(jīng)營的企業(yè)群體。1.3集團化企業(yè)中各成員企業(yè)經(jīng)營行為協(xié)調(diào)一致。1.4集團化企業(yè)本身是具有多層次的組織機構(gòu)。1.5集團化企業(yè)內(nèi)部最根本的紐帶為經(jīng)濟利益關(guān)系。

2.建立集團化企業(yè)監(jiān)督機制的重要性。建立集團企業(yè)監(jiān)督機制，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要。從世界發(fā)達國家的經(jīng)驗來看，經(jīng)濟越發(fā)展，越需要審計監(jiān)督機制。當(dāng)今世界市場經(jīng)濟競爭劇烈，向著知識經(jīng)濟推進，一個集團企業(yè)要使自己立于不敗之地，增強自我改造、自我發(fā)展的能力，就必須得不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。而提高經(jīng)營管理水平，則應(yīng)該有一套切實可行的內(nèi)部控制制度，同時設(shè)立能夠運用內(nèi)部控制制度進行經(jīng)常性的檢查、監(jiān)督、評價的機構(gòu)。因為集團企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不直接參與管理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，地位比較獨立，能反映客觀事實，是集團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進行改革，加強管理和控制的內(nèi)在需要。

三、集團化企業(yè)內(nèi)部審計概述

1.內(nèi)部審計定義。國內(nèi)外業(yè)界對內(nèi)部審計定義有多種不同表述。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和提高組織的效率。通過實施的標(biāo)準(zhǔn)和方法,評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的組織,來幫助他們實現(xiàn)他們的目標(biāo)。

2.發(fā)展集團化企業(yè)內(nèi)部審計的意義。隨著內(nèi)部審計工作的不斷完善，公司進一步完善了內(nèi)部審計制度建設(shè)，特別是《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》的下發(fā)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布，內(nèi)部審計的職能由監(jiān)督，控制，擴展到監(jiān)督評價和服務(wù)等職能。審計方向從“監(jiān)督導(dǎo)向型”到“風(fēng)險和服務(wù)導(dǎo)向型”的變化，而審計方式也由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)檎麄€過程審計的方式。集團公司由于母公司及其子公司的分組程度不同，導(dǎo)致集團內(nèi)部審計模式也存在多種類型。隨著中國企業(yè)集團的發(fā)展，如何選擇集團內(nèi)部科學(xué)合理的內(nèi)部審計模式，如何使集團企業(yè)內(nèi)部審計功能發(fā)揮不同的效果，這對于當(dāng)前發(fā)展方向的背景具有重要的現(xiàn)實意義。

四、集團化企業(yè)內(nèi)部審計模式的利弊分析

目前集團化企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計模式常見有董事會領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)以及總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的三種內(nèi)部審計模式，通過對這三種內(nèi)部審計模式的優(yōu)勢與劣勢進行比較分析，并結(jié)合我國集團化企業(yè)發(fā)展的實際情況，得出能更好的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計新模式。

1.董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式分析。董事會是股東大會依法選舉一些人員作為企業(yè)董事組成，他們并代表公司行使決策經(jīng)營其業(yè)務(wù)權(quán)力的常設(shè)機構(gòu)。在董事會領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立審計委員會是該企業(yè)的內(nèi)部審計模式，并將其作為董事會的一個分支機構(gòu)。審計委員會的人員通常由具有財務(wù)，技術(shù)和管理方面專業(yè)知識和工作經(jīng)驗的專業(yè)人員和非執(zhí)行董事組成。它可以很好地作為董事會與內(nèi)部和外部審計是的溝通橋梁。董事相關(guān)的財務(wù)報告和內(nèi)部控制的工作，它也進行了部分分擔(dān)。通過運營該種組織模式，在一定程度上可以最大限度地反映內(nèi)部審計地獨立性和權(quán)威性，同時也有助于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計發(fā)揮其自身的作用。在這種內(nèi)部審計組織運營下主要有兩大優(yōu)勢的體現(xiàn)：一是從集團化企業(yè)的管理上看，由于母子公司常處于一種松散結(jié)構(gòu)的狀況，容易使集團的內(nèi)部管理處于極度分權(quán)的情況，然而建立內(nèi)部審計這種方式進行管理，通過在子公司內(nèi)部設(shè)立審計部門并由子公司的總經(jīng)理進行領(lǐng)導(dǎo)的制度下，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，可以很好地為公司實現(xiàn)現(xiàn)代化、規(guī)?；l(fā)展提供計策。除此之外，各個子公司的內(nèi)部審計人員可以根據(jù)他們所熟悉掌握各個子公司的運營情況，使提供的審計信息具有較強的針對性，從而有利于審計機構(gòu)審計出企業(yè)集團的一些發(fā)展問題，并能就當(dāng)前的問題進行及時地處理，可以作為企業(yè)集團運營和管理的好幫手。二是由于子公司的經(jīng)營管理并不受母公司的決策管理的直接控制，這使各個子公司都有一定的日常財務(wù)決策和經(jīng)營管理權(quán)。但各個子公司之間在溝通協(xié)調(diào)上比較差，從而容易造成各個子公司的經(jīng)營決策很難從整體集團的利益出發(fā)。然而建立內(nèi)部審計制度體系，在總公司設(shè)立內(nèi)部審計委員進行協(xié)調(diào)各個子公司的審計部門，并通過在董事會上作出相關(guān)決策來控制各個子公司的經(jīng)營決策，有利于使企業(yè)集團利益達到最大化。但該模式的運營下也可能會出現(xiàn)一些隱患，審計部門下的審計人員的入崗編制是歸于各所屬子公司法人，作為各所屬子公司的工作人員，其個人利益與各所屬子公司的局部利益也是密切相關(guān)的，在子公司的利益與集團整體利益處于短期的沖突時，審計人員僅是考慮以其所屬子公司利益為先的話，這就很難做到審計的客觀公正與獨立，從而使集團利益受損。另外，在這種過分分權(quán)的管理下，也不容易使集團總部的一些發(fā)展計劃策略、方針得以在各個子公司內(nèi)貫徹實施。這要很好地掌握住集權(quán)與分權(quán)之間的尺度，如果掌握不好，會造成審計工作的失誤。

2.監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式分析。監(jiān)事會是由依法產(chǎn)生的監(jiān)事組成，對董事和經(jīng)理的經(jīng)營管理行為以及對公司財務(wù)進行監(jiān)督的常設(shè)機關(guān)。內(nèi)部審計部門通過設(shè)立監(jiān)事會行使監(jiān)督的職能，它與管理層完全脫鉤，不會受到行政干擾，能夠使內(nèi)審保持高度的獨立性、客觀性。其弊端是由于監(jiān)事會是沒有權(quán)利擔(dān)任公司的管理工作或職務(wù)，與管理層完全脫了關(guān)系，這樣也是不利于企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益地提高。

3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式分析。在這種內(nèi)部審計模式下，企業(yè)集權(quán)的內(nèi)審工作集中在母公司，其下屬的子公司不設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，而集團總經(jīng)理責(zé)任履行情況委托外界社會審計進行監(jiān)督，母公司的內(nèi)部審計人員直接向總部領(lǐng)導(dǎo)層報告工作。此種模式優(yōu)點在于：第一，對于業(yè)務(wù)比較單一的中小型企業(yè)而言采用總經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)下內(nèi)審制度，由于內(nèi)審可以更好地接近管理層，有利于企業(yè)集團的經(jīng)營管理，也有助于擴大企業(yè)集團的規(guī)模，從而提高企業(yè)集團的整體的經(jīng)濟效益。第二，由于董事會會委托外界的社會審計來考核總經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任履行情況，在這種方式下可以很好地避免了總經(jīng)理與內(nèi)審人員之間的利益勾結(jié)想象，使總經(jīng)理在面對經(jīng)濟責(zé)任上保持了高度地自覺性和獨立性。第三，在該種內(nèi)審模式下由于高度集中在母公司，內(nèi)審機構(gòu)集中在一點的做法有利于精簡機構(gòu)，減少審計成本，符合成本效益原則，它比較適用于規(guī)模較小的集團企業(yè)。當(dāng)然這種模式下的企業(yè)內(nèi)部審計也存在著很多弊端：首先，直接控制子公司經(jīng)營決策的總經(jīng)理由于精力主要集中到了生產(chǎn)和經(jīng)營上而忽視了資產(chǎn)安全，會導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的設(shè)計工作難以落實，從而難以實現(xiàn)審計目標(biāo)。其次，各個子公司對集團派出的內(nèi)審人員容易帶有敵意，消極配合，容易使審計工作無法進行；其次，由于審計工作過于集中，并且還要求審計人員要全面了解各個層面的審計工作，對于審計人員的個人素質(zhì)上要求過高，造成了審計人員工作過于繁重。

五、集團化企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向

集團化企業(yè)的內(nèi)部審計模式應(yīng)根據(jù)自身情況進行不同選擇，集團化企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展則跟隨企業(yè)組織形式的變化，逐漸向成熟管理的更高層次轉(zhuǎn)變。本章就強化內(nèi)部審計監(jiān)督機制、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型兩個方面對企業(yè)集團的內(nèi)部審計制度發(fā)展方向進行了探討。

1.完善集團化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機制。審計監(jiān)督是保證國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證。通過與其他監(jiān)督形式相比，發(fā)現(xiàn)可以就審計監(jiān)督系統(tǒng)的專業(yè)性和高層次特性來更加明確地強化集團成員企業(yè)的受托經(jīng)濟責(zé)任，集團企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的相互制衡關(guān)系進而可以得以維系。隨著我國經(jīng)濟國際化程度的提高，集團化企業(yè)審計監(jiān)督無論是方式還是內(nèi)容都面臨著一個與國際規(guī)則接軌的問題。審計監(jiān)督機制與公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系相互聯(lián)系、相互依存的關(guān)系，審計監(jiān)督機制是由公司治理結(jié)構(gòu)決定的，而公司治理機構(gòu)的完善收審計監(jiān)督機制的完善的影響。依據(jù)不同的公司治理結(jié)構(gòu)，在國際上的集團化的企業(yè)其審計監(jiān)督機制主要有兩種模式：第一種是以英、美為代表處于國際主流地位的“一元模式”，在這種模式下，它是不設(shè)置監(jiān)事會，而在董事會上，對控股、參股的公司派出董事在董事會內(nèi)部設(shè)立審計委員會，具有行駛監(jiān)察、監(jiān)督等職能，對其所屬子公司的內(nèi)部審計工作具有監(jiān)督的權(quán)力。另一種模式是以大陸法系為代表的“二元模式”。在這種模式下，會在在股東大會上建立監(jiān)事會，它與董事會獨立形成的機構(gòu)，它是由其控股、參股公司派出的監(jiān)事組成的，其所屬子公司的內(nèi)部審計工作由監(jiān)事會進行監(jiān)督。而針對目前企業(yè)化集團的監(jiān)督管理特點，可以借鑒國際上這兩種模式發(fā)展的可取之處，并在此基礎(chǔ)上加以創(chuàng)新，同時還必須結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的具體情況，來進行審計監(jiān)督機制的建設(shè)。這種新模式的構(gòu)想是，首先在集團董事會下設(shè)立審計委員會，由董事會授權(quán)其對子公司的受托的責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督，監(jiān)控可以采取由全資子公司派出監(jiān)事會形式進行，并向控股、參股的公司派出監(jiān)事有責(zé)任地指導(dǎo)子公司的內(nèi)部審計工作。集團監(jiān)事會需在審計委員會相關(guān)業(yè)務(wù)上給予一定的指導(dǎo)工作，審計委員會同時對董事會和監(jiān)事會報告監(jiān)控的結(jié)果。與此同時，這種監(jiān)控機制一樣要落實到集團以下的層面，它們同樣設(shè)立審計監(jiān)控機構(gòu)，在業(yè)務(wù)上分別接受上一級機構(gòu)的指導(dǎo)，并同時有權(quán)監(jiān)控下一級的受托責(zé)任履行情況，下一級的要接受上一級的業(yè)務(wù)上指導(dǎo)所屬企業(yè)內(nèi)部審計工作。因此，形成的工作機制是自上而下、自下而上，層層監(jiān)控和報告相結(jié)合。大方向上，由集團委員會上進行組織協(xié)調(diào)各方關(guān)系，使集團審計監(jiān)督機制的整體效應(yīng)得以做大限度的發(fā)揮，并且集團乃至各層次的利益可以得以維護。需要尤其注意的是，審計監(jiān)督主體的獨立性和權(quán)威性必須得以保證，任何的架構(gòu)的內(nèi)部審計監(jiān)督的機制里的監(jiān)督主體必須要代表整個集團的意志和利益，使其保持高度的獨立性。

2.集團化企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型。當(dāng)前集團化企業(yè)的審計部門主要審計的內(nèi)容是從資本的增值保值的角度出發(fā)，主要是代表投資者的利益，主要監(jiān)督有關(guān)成員公司的一些投資活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務(wù)管理活動、資金管理、資產(chǎn)計劃以及監(jiān)督其對集團的方針策略的貫徹執(zhí)行情況，從而確保實現(xiàn)集團的總目標(biāo)。但該職能過于單一，它主要是以“查錯防弊”來發(fā)揮作用，通過直接對財務(wù)資料和財務(wù)的收支情況進行審計，這樣一般職能查出些問題，并不能很好地去消除一些潛在的錯誤的隱患，進而對整體集團的經(jīng)濟效益地取得，其發(fā)揮的作用是非常有限的。我們就應(yīng)該隨著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的步伐前進，在當(dāng)前的現(xiàn)代企業(yè)制度的引導(dǎo)下，加強對外部的制約，并就會計電算化普及的趨勢，使會計相關(guān)賬面資料更加全面，入賬數(shù)據(jù)更加精確。針對于企業(yè)集團的發(fā)展而言，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型必須與現(xiàn)代審計理念相接軌，在現(xiàn)代審計理念的精髓指導(dǎo)下，建立適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)集團發(fā)展的新制度并提出發(fā)展的質(zhì)量要求，從多方位、多層次的方向下開展審計管理與效益管理，從而提高內(nèi)審的地位及作用，大力退靜內(nèi)審在廣度和深度上的全面發(fā)展。

六、結(jié)語

本文闡述了集團化企業(yè)內(nèi)部審計模式及其發(fā)展的問題。首先，對集團化企業(yè)的定義和特點進行闡述，同時對內(nèi)部審計的定義進行理解，并分析發(fā)展集團化企業(yè)內(nèi)部審計的意義；然后，針對目前普遍存在的三種集團化企業(yè)內(nèi)部審計模式進行利弊分析對比；最后，通過加強內(nèi)部審計監(jiān)督、內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)型和內(nèi)部審計在經(jīng)濟活動中的控制能力三個方面探討更加適宜集團化企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展方向。

作者：王媛 單位：江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院

第九篇：企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及應(yīng)對策略解析

摘要:隨著我國加入世貿(mào)組織，中國企業(yè)正在逐步邁向國際化，現(xiàn)代企業(yè)制度亦隨之逐步建立與完善。在當(dāng)前市場條件之下，企業(yè)不僅面臨外部的各種挑戰(zhàn)，同時面臨內(nèi)部的諸多問題，尤其是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的逐漸分離，內(nèi)部監(jiān)督體制成為企業(yè)必不可少或缺的。企業(yè)的內(nèi)部審計體系是現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善的重要組成部分，做好內(nèi)部審計工作也是企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的必要條件。本文首先試著分析新常態(tài)背景下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，并針對所分析出的問題提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞:新常態(tài)下；內(nèi)部審計；問題；策略

一、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計人員的水平直接關(guān)乎著審計工作能否實現(xiàn)既定的目標(biāo)。依據(jù)目前的企業(yè)狀況來看，缺少專門的審計人員團隊，團隊的綜合素質(zhì)有待提升，審計人員大多數(shù)是從其他部門臨時調(diào)動的，對于公司業(yè)務(wù)、規(guī)章制度和國家法律法規(guī)的掌握不夠準(zhǔn)確，缺乏綜合運用的能力，同時與部門之間、上下級之間以及和管理層的溝通和協(xié)調(diào)能力不足，只是單單做一些簡單的審計工作，未能發(fā)揮實質(zhì)性的效用。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性

長時間以來，由于審計工作的特殊性，在我國企業(yè)中處于十分尷尬的境地。一是內(nèi)部審計部門設(shè)置不獨立，部分企業(yè)將審計部門設(shè)置在公司其他部門之內(nèi)，如：財務(wù)部門或公司綜合部門下，其實質(zhì)就是部門的一個附屬機構(gòu)，并不能發(fā)揮其實際作用；二是企業(yè)內(nèi)部審計人員不獨立，表現(xiàn)在內(nèi)部審計部門負責(zé)人由其他部門負責(zé)人兼任，審計人員從其他部門臨時抽調(diào)，人員缺乏開展審計工作的獨立性，難以保證企業(yè)的審計工作有效進行。

(三)企業(yè)管理層或股東對審計工作的重視程度不足

企業(yè)審計工作難以發(fā)揮效用，很大一部分原因就是企業(yè)的管理層或者股東對于審計工作的重視程度不夠，認(rèn)為審計部門不產(chǎn)生直接效益，對審計查出的問題不夠重視，整改措施不到位，設(shè)立本部門僅僅是對外宣傳的噱頭，從而忽視了審計工作對企業(yè)管理層提供咨詢和服務(wù)的基本功能。

(四)內(nèi)部審計制度不完善、監(jiān)督體系不健全

企業(yè)的審計部門其職責(zé)是對企業(yè)各項規(guī)章制度設(shè)計和運行的有效性進行評價，為企業(yè)管理層和員工提供咨詢和服務(wù)。目前主要存在的問題：一是審計工作不能正常開展，表現(xiàn)在審計范圍受限或拒絕審計；二是對審計人員進行人身攻擊或傷害。為了保障審計工作的正常而有序的開展，就必須要有一套完善的制度來保障內(nèi)部審計工作的有效運行，防止審計工作遇到各種阻力或拒絕審計的事情發(fā)生。大部分企業(yè)都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度來保障審計工作順利開展和對審計人員的保護。

二、新常態(tài)下完善企業(yè)內(nèi)部審計的策略

(一)提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，以及對審計工作的重視程度

隨著我國企業(yè)改革的不斷深入，新領(lǐng)域的不斷涌現(xiàn)，審計工作要想發(fā)揮咨詢和服務(wù)的作用，便將對企業(yè)內(nèi)部審計人員提出更為嚴(yán)格的要求。為了提升企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)可從以下幾方面著手：第一，企業(yè)用人機制需要進行改變，提升員工準(zhǔn)入門檻，選拔出業(yè)務(wù)水平高、技術(shù)水平好、綜合能力強的人員充實到企業(yè)的內(nèi)部審計部門；第二，定期開展內(nèi)部審計人員綜合知識、能力的培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力；第三，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部實際情況，建立企業(yè)留人機制，獎懲分明，為企業(yè)內(nèi)部審計人員開辟一條晉升綠色通道，提升企業(yè)員工的積極性。

(二)建立完善企業(yè)內(nèi)部審計管理體制，提高內(nèi)部審計的獨立性

完善的企業(yè)內(nèi)部審計管理機制應(yīng)該包括以下兩個方面：一是在企業(yè)董事會之下設(shè)立審計委員會，審計委員會完全代表董事會獨立評價、獨立監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的效益性、規(guī)范性，使之成為決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之間的獨立監(jiān)督系統(tǒng)。以保證審計機構(gòu)的獨立性。二是保證內(nèi)部審計人員的獨立性，首先內(nèi)部審計部門負責(zé)人單獨設(shè)置，不允許其他部門負責(zé)人兼任；其次，內(nèi)部審計人員盡量面向社會招聘，如從其他門臨時抽調(diào)都必須先培訓(xùn)，再上崗。最后提升內(nèi)審人員在企業(yè)中的地位，賦予適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)，保證其獨立性。

(三)公司管理層高度重視審計工作在企業(yè)管理中的作用和地位

審計部門負責(zé)人應(yīng)由企業(yè)高層管理者來任職或直接受董事會領(lǐng)導(dǎo)，只對企業(yè)的董事會負責(zé)，企業(yè)其他部門無直接調(diào)動、干涉的權(quán)利，只有在董事會批準(zhǔn)下才能進行工作上的合作，凸顯審計部門在企業(yè)的作用和地位。此外，審計部門應(yīng)該有一定的處罰權(quán)利，基于我國相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通員工，對于違反國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度的行為，一律嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定進行處理，體現(xiàn)其企業(yè)內(nèi)部審計的重要地位。最后，審計部門審計工作應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，做到事前、事中和事后都參與監(jiān)督，事前監(jiān)督主要體現(xiàn)在提前揭示企業(yè)各項經(jīng)濟活動是否存在風(fēng)險以及風(fēng)險的可承受度，事中監(jiān)督主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況，對于企業(yè)供產(chǎn)銷和人財物等進行全過程監(jiān)督，事后監(jiān)督主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)各項經(jīng)濟活動最終執(zhí)行結(jié)果是否達到預(yù)期目標(biāo)等，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

(四)建立完善的內(nèi)部審計體系

首先，建立一套完善的內(nèi)部審計制度，審計部門的職責(zé)權(quán)利、人員的招聘、任職資格以及如何有效地開展審計工作等納入體系中去，人員的招聘和任職要求依據(jù)企業(yè)規(guī)章制度進行，對于如何開展工作，可從審計計劃地制定、審計通知的下達、審計方案的實施等方面著手；其次，將審計進行細致分類：包括經(jīng)營審計、離任審計以及專項審計等，將審計工作分類可以分清主次，根據(jù)公司不同階段的經(jīng)濟活動，選擇適合不同階段的審計項目對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。最后，建立健全審計跟蹤制度，更好的發(fā)揮審計工作咨詢和服務(wù)的職能，防止審計出的問題、缺陷得不到及時整改與落實。

參考文獻：

[1]王海兵,董倩.知識經(jīng)濟背景下的我國企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新研究[J].管理現(xiàn)代化,2015,35(3):43-45

[2]孫明菊.民營企業(yè)內(nèi)部審計體系路徑優(yōu)化淺析[J].財會通訊,2015(1):93-95.

作者：秦杰 單位：四川正倫實業(yè)有限公司

第十篇：施工企業(yè)費用報銷的內(nèi)部審計及財務(wù)管控

【摘要】施工企業(yè)可管可控的期間費用主要是在管理費用和間接費用中核算的報銷費用。十八大以來，隨著中央反腐力度的加大以及企業(yè)內(nèi)部成本控制的要求，施工企業(yè)必須壓縮和控制報銷的期間費用。費用管控的重點主要是招待費、開發(fā)費、會議費、辦公費、差旅費、領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇和職務(wù)消費等。費用報銷審計的切入點，從方法來看，先檢索相關(guān)的會計明細賬，再對應(yīng)檢查會計憑證。從內(nèi)容來看，主要對應(yīng)需要重點控制的費用內(nèi)容。費用報銷的財務(wù)管控關(guān)注點和審計切入點中的關(guān)鍵點相輔相成。把財務(wù)管控和內(nèi)部審計有機的結(jié)合起來，形成大監(jiān)督，實現(xiàn)費用的有效控制。

【關(guān)鍵詞】費用報銷；內(nèi)部審計；財務(wù)管控

1費用的含義

日常財務(wù)上所講的費用就是指期間費用。費用是相對于成本而言的。成本是有明確的服務(wù)和歸集對象，而費用是以時間段來劃分的，不能明確具體的服務(wù)對象。所謂期間費用就是指不能直接歸屬于某個特定工程項目成本的費用。它是隨著時間的推移而發(fā)生的與當(dāng)期工程管理和開發(fā)直接相關(guān)，而與具體工程項目的施工成本無直接關(guān)系，即容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的工程項目，因而是不能列入工程項目直接成本，而在發(fā)生的當(dāng)期從損益中扣除。期間費用包括直接從企業(yè)的當(dāng)期營業(yè)收入中扣除的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。目前許多施工企業(yè)的會計核算沒有設(shè)銷售費用科目，發(fā)生的市場開發(fā)費在管理費用科目單設(shè)明細核算。財務(wù)費用的控制與日常的財務(wù)報銷和監(jiān)督?jīng)]有關(guān)系。與日常財務(wù)報銷關(guān)系密切的、可以進行財務(wù)監(jiān)督和管控的主要是管理費用。另外，對施工企業(yè)來說，工程項目的間接費用中核算的許多內(nèi)容也和管理費用性質(zhì)相似，應(yīng)該也是可管可控的。因此，這里重點要闡述的是在管理費用和間接費用中核算的、可管可控的報銷費用的審計及財務(wù)監(jiān)管。

2費用報銷管控的意義

過去由于建筑市場的不規(guī)范，施工企業(yè)為了生存，為了開發(fā)市場，發(fā)生的招待費、開發(fā)費比例是比較大的，會計做賬也很困惑，怕超出預(yù)算，怕超出規(guī)定比例，所以亂擠亂攤的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。十八大以來，中央先后了“八項規(guī)定”、“六項禁令”“反對四風(fēng)”等一系列規(guī)定，而且中央懲治腐敗的力度會越來越大。預(yù)防和懲治腐敗將是一項長期的國策，作為施工企業(yè)，也必須嚴(yán)格貫徹落實中央“八項規(guī)定”和“六項禁令”精神，堅決反對“四風(fēng)”，抵制腐敗，拒絕請客送禮。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部管理和成本控制的角度來看，也應(yīng)該嚴(yán)格控制和壓縮期間費用，減少非生產(chǎn)性支出，提高經(jīng)濟效益，增強競爭力。內(nèi)外部因素都要求施工企業(yè)要嚴(yán)格管理和控制非生產(chǎn)性的間接費用和管理費用。

3費用報銷管控的重點內(nèi)容

（1）從費用的類型來看，費用管控的重點對象一般有：招待費、開發(fā)費、會議費、辦公費、咨詢費、工會活動費、領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇和職務(wù)消費等。（2）從票據(jù)內(nèi)容來看，費用管控的重點對象有：煙、酒、茶、禮品、餐飲、食品、辦公用品、勞保用品、圖書、場地費等。（3）從票據(jù)的金額來看，費用管控的重點對象：一般都是大額票據(jù)，動輒上千上萬，或者拆分成多張連號發(fā)票。（4）從會計核算科目來看，費用管控的重點對象有：市場開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、修理費、研發(fā)費、咨詢費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、還有“其他”等。

4費用報銷的內(nèi)部審計切入點

對于費用報銷的審計，切入點主要對應(yīng)前面所說的需要重點控制的費用內(nèi)容。（1）從審計方法來看：一般先檢索相關(guān)的會計明細賬，根據(jù)審計人員職業(yè)判斷，對感覺異常的業(yè)務(wù)對應(yīng)核查會計憑證。例如：①從現(xiàn)金和銀行存款明細賬查看大額資金的流向。重點是查看現(xiàn)金賬，檢查有無大額費用報銷支出。②查看管理費用、間接費用、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、領(lǐng)導(dǎo)履職待遇等明細賬，其中重點檢查市場開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、修理費、研發(fā)費、咨詢費、“其他”等明細科目，對發(fā)現(xiàn)異常的業(yè)務(wù)進一步抽查會計憑證，落實經(jīng)濟事項的客觀真實性。③也可以通過逐張翻看會計憑證的方法，檢查有無違反“八項規(guī)定”和“六項禁令”精神的費用開支。（2）從費用報銷內(nèi)容來看審計切入點①審計辦公用品是否有明細清單，是否多次或者經(jīng)常性大額購買辦公用品。②檢查是否有名煙、名酒、名茶、禮品的票據(jù)報銷，不能有單價、金額較大的酒、茶、禮品發(fā)票入賬，小額禮品也要看能否說清送給誰、為什么送、送的什么。③檢查勞保用品是否有發(fā)放表和明細清單，發(fā)放表是否有領(lǐng)用人員簽字等；是否存在多次或者經(jīng)常購買、大額購買的現(xiàn)象。④檢查是不是有不明用途的大額食品票據(jù)入賬。⑤檢查咨詢費有沒有專家領(lǐng)取簽字，對大金額的咨詢費還要有相關(guān)的會議紀(jì)要或者文件或者合同支撐。⑥審計業(yè)務(wù)招待費有沒有明確的招待事由和對象，招待費占營業(yè)收入的比例是不是超過了規(guī)定比例。⑦市場開發(fā)費用是否能明確是哪個項目或者哪個流域項目的開發(fā)費用。⑧修理費有沒有修理費及配件的明細清單，是否經(jīng)常性大修，如果經(jīng)常進行大修，要進一步查明原因。⑨會議費和工會組織的群眾性文體活動等，要檢查有沒有會議或者文體活動的通知，有沒有會議費、活動費的預(yù)算和決算。⑩審計研發(fā)費要檢查有沒有明確的研發(fā)項目。輥輯訛檢查各種費用是不是有預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況要進行對比分析。輥輰訛領(lǐng)導(dǎo)履職待遇是目前審計檢查的一個重點內(nèi)容，要檢查有沒有分項進行預(yù)算，預(yù)算是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算的執(zhí)行情況；檢查是否按每個領(lǐng)導(dǎo)單獨進行明細核算，領(lǐng)導(dǎo)人員公務(wù)用車是否進行了單車核算等?？傊?，報銷的各種費用都要有單價、有數(shù)量、有明細清單、有明確事由；大金額的費用報銷還要有預(yù)算、有相關(guān)的會議紀(jì)要、文件或者活動通知等支撐性資料，能充分說明費用的客觀、真實性。否則就存在虛假經(jīng)濟事項或者違紀(jì)違規(guī)費用開支的可能。

5費用報銷的財務(wù)管控關(guān)注點

企業(yè)財務(wù)對費用的管控主要是通過對報銷票據(jù)合法、合規(guī)性的審核來實現(xiàn)的，經(jīng)過審核合規(guī)的票據(jù)才能予以報銷。會計的基本職能是監(jiān)督和反映。反映主要是通過核算來反映的。監(jiān)督就是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性、有效性進行審查。會計核算職能和會計監(jiān)督職能是相互聯(lián)系、密不可分的。如果只有會計核算而沒有會計監(jiān)督，會計就不能發(fā)揮在經(jīng)濟管理活動中應(yīng)有的作用。對于來自企業(yè)各個方面的報銷票據(jù)，會計有責(zé)任按照制度規(guī)定進行審核。對于各種費用報銷票據(jù)，會計審核時應(yīng)抓住關(guān)鍵控制點，防止不合法、不合規(guī)的費用發(fā)票報銷、入賬。具體可以對照上述審計切入點中講述的重點內(nèi)容審核票據(jù)。①要看票據(jù)金額，對于大額票據(jù)要重點關(guān)注和審核；②要看票據(jù)內(nèi)容，招待費要有招待事由和對象、開發(fā)費要有明確的開發(fā)項目、咨詢費要有明確的咨詢內(nèi)容、辦公用品、差旅費、勞保用品、修理費、裝修費等要有明細清單，會議費、工會活動費、職工教育經(jīng)費等不但要有明細而且還要有會議或者活動的通知、文件等支撐資料；③要看是否在預(yù)算內(nèi)；④要看簽字審批手續(xù)是否完善，對于超過預(yù)算的費用應(yīng)該執(zhí)行更加嚴(yán)格的審批程序；⑤要看是否存在連號票的現(xiàn)象；⑥要看出票地點是否合理，出票地址是否和企業(yè)所在地相符，以及加蓋的印章是否與出票地的信息相符等。如果沒有明確具體的經(jīng)濟事項就存在違規(guī)或者虛假票據(jù)的風(fēng)險。把財務(wù)管控和內(nèi)部審計有機的結(jié)合起來，形成大監(jiān)督，實現(xiàn)費用的有效控制。

作者：馮淑娟 單位：中國水電建設(shè)集團十五工程局有限公司