企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：企業(yè)在社會發(fā)展中，為了促進(jìn)工作的優(yōu)化實施，需要分析內(nèi)部審計與風(fēng)險管理關(guān)系，研究了兩者之間在實施過程中存在的問題，并針對其問題的產(chǎn)生，為其提出有效的實施意見，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險管理

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作中，需要增加組織價值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實現(xiàn)全面審計。內(nèi)部審計工作在參與過程中，與風(fēng)險管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)獨立、客觀的執(zhí)行活動，并發(fā)揮其創(chuàng)造價值。

一、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）相互依存

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國的企業(yè)風(fēng)險管理框架進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計工作中，需要將其作為風(fēng)險管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計范圍的不斷擴(kuò)大，不僅要對內(nèi)部審計對象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險管理工作。并且，內(nèi)部審計人員還要通過檢查、評價以及制定報告的方式，促進(jìn)風(fēng)險管理過程的充分發(fā)揮與實施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實現(xiàn)風(fēng)險管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

（二）相互作用

內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相互作用，在內(nèi)部審計工作中，是以組織作為價值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險管理也是實現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評估并反映出風(fēng)險，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計工作中，保證審計目標(biāo)的有效實施。同時，內(nèi)部審計工作也是風(fēng)險管理工作中最為主要的部分，在對風(fēng)險管理進(jìn)行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價和建議，不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對于審計內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險制定計劃，明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計工作重點，促進(jìn)風(fēng)險管理與內(nèi)部審計程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。

（三）新功能的實現(xiàn)

在風(fēng)險管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的職能。因為內(nèi)部審計能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄€企業(yè)進(jìn)行有效評價，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識別、評估風(fēng)險系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識在工作執(zhí)行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計部門中設(shè)立風(fēng)險管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險管理工作開展的有序性。

（四）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

將傳統(tǒng)審計工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，傳統(tǒng)的審計方法在執(zhí)行過程中，已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計方式出現(xiàn)較多問題，如：審計資源浪費現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會導(dǎo)致風(fēng)險問題的產(chǎn)生。但風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t不同，該審計方式需要審計人員認(rèn)識到組織需要面對的問題，并根據(jù)風(fēng)險評估思路，對內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評價，在內(nèi)部審計、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作，促進(jìn)審計效率的有效提升。

（五）戰(zhàn)略性審計

將內(nèi)部審計轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計，風(fēng)險管理工作滲透到企業(yè)管理各個方面，與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關(guān)。在對企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會發(fā)生一些新變化，因為風(fēng)險管理的主要對象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計工作作用充分發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理問題

（一）審計目的不明確

在日常工作實施期間，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般不對財務(wù)部門、其他經(jīng)營部門進(jìn)行審計，一般是二級部門對其審計。在對總公司的財務(wù)部門進(jìn)行審計工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因為一些部門只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會內(nèi)部審計工作無法實現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）審計獨立性不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及財務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財務(wù)對其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，形成的內(nèi)部審計結(jié)果會受利益的影響，降低其獨立性與客觀性。并且，對于內(nèi)部的審計人員來說，常常會受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進(jìn)風(fēng)險審計工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計工作的獨立性。（三）管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計工作以及風(fēng)險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營效益，沒有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對其存在的風(fēng)險較為忽視。企業(yè)決策人員對內(nèi)部審計、風(fēng)險管理工作沒有充分認(rèn)識主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對其評價期間，向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜，還會使內(nèi)部審計人員忽視工作積極開展的重要性。

（四）人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實際發(fā)展中，內(nèi)部審計人員都是來自于財務(wù)部門，不僅掌握的知識結(jié)構(gòu)比較單一，審計專業(yè)知識以及風(fēng)險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無法提高審計人員的自身素質(zhì)。

（五）審計領(lǐng)域受限

我國內(nèi)部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作主動性不足，只要是企業(yè)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足，單純地認(rèn)為對財務(wù)進(jìn)行審計，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時，隨著市場經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場中，開始轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財務(wù)上，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計工作領(lǐng)域無法得以擴(kuò)展。

（六）審計技術(shù)落后

近幾年，我國內(nèi)部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個人經(jīng)驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無法體現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無法提升實際的工作效率。

三、企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理建立

（一）發(fā)揮審計的獨立性與客觀性

實現(xiàn)內(nèi)部審計參與的獨立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計工作在風(fēng)險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計委員會，促進(jìn)內(nèi)部審計工作的獨立性，保障能夠為內(nèi)部審計工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。

（二）加強(qiáng)對工作的重視

企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的重視，在實際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內(nèi)部的審計態(tài)度，認(rèn)識到內(nèi)部審計與風(fēng)險管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來，這樣不僅能帶動整個企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計人員在參與過程中，認(rèn)識到風(fēng)險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個部門的共識，還加強(qiáng)了風(fēng)險管理與內(nèi)部審計工作的實施。

（三）增強(qiáng)隊伍工作水平

在內(nèi)部審計工作中，為了實現(xiàn)風(fēng)險管理工作，需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險管理工作中，以促進(jìn)審計工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計工作價值的充分發(fā)揮。

（四）轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法

促進(jìn)內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴(kuò)展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計工作中，將其投入到風(fēng)險管理工作中，提高其參與程度。在工作實施期間，需要促進(jìn)內(nèi)部審計領(lǐng)域，促進(jìn)財務(wù)審計的廣泛性，特別是運營審計、合同審計以及內(nèi)部控制審計，保證審計的信息化以及社會責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計風(fēng)險模型減少其風(fēng)險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。

四、總結(jié)

基于以上的分析，實現(xiàn)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現(xiàn)優(yōu)勢。因此，對內(nèi)部審計與風(fēng)險管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)新時期提出的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳燊.論企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理[J].教育教學(xué)論壇,2012(28):121-122.

[2]邱大鵬,肖敏.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(36):164-164.

[3]成煥玲.探討企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理[J].勞動保障世界,2015(9):40,42.

[4]趙麗芳,張偉.企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計——風(fēng)險管理活動(系統(tǒng))的再確認(rèn)與咨詢[J].會計之友,2011(10):46-49.

[5]張紀(jì)軍.風(fēng)險管理視角下的大型煤炭企業(yè)內(nèi)部審計探討[J].煤炭技術(shù),2013(11):280-281,282.

[6]何淼,潘美霖.基于內(nèi)部審計視角的企業(yè)風(fēng)險管理研究[J].中國商論,2016(21):28-29.

[7]王玉寶.淺議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理[J].中國商貿(mào),2015(17):76-78.

作者：尚小婷 耿慧敏 單位：大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心