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企業(yè)所得稅的納稅研究

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企業(yè)所得稅的納稅研究

摘要:本文主要針對企業(yè)所得稅納稅籌劃策略展開深入研究,先闡述了企業(yè)所得稅納稅籌劃工作內(nèi)容,然后重點總結(jié)了幾點實施策略,主要包括制定完善的納稅籌劃工作體系、分散利息費用、注重固定資產(chǎn)稅務(wù)策略的實施、注重防范納稅籌劃風(fēng)險、加強納稅籌劃信息化建設(shè)等,不斷提高企業(yè)所得稅納稅籌劃水平,避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失,更好地順應(yīng)所得稅發(fā)展趨勢。

關(guān)鍵詞:企業(yè);所得稅;納稅籌劃;策略

隨著我國稅收制度、征稅系統(tǒng)的不斷完善,規(guī)范合理的稅收籌劃也逐漸變得更加重要,尤其是對企業(yè)所得稅的籌劃工作。企業(yè)所得稅是企業(yè)的一項重要稅種,企業(yè)的每一筆收入、成本、費用都涉及企業(yè)所得稅。因此,各企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)所得稅納稅籌劃工作,及時關(guān)注企業(yè)所得稅稅收政策,研究制定稅收籌劃方案,防范稅務(wù)風(fēng)險,減少稅費支出,降低稅務(wù)成本。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃工作內(nèi)容

(一)稅收政策方面的納稅籌劃

在企業(yè)開展各項經(jīng)營活動過程中,相應(yīng)的稅額必然會出現(xiàn),企業(yè)必須要結(jié)合相關(guān)稅收政策,以此來促進納稅工作的順利進行。我國稅收法律法規(guī),在國家經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中,不斷進行優(yōu)化,企業(yè)在所得稅納稅籌劃過程中,必須要對相關(guān)政策法規(guī)進行深入分析,加強相關(guān)優(yōu)惠政策的應(yīng)用,將企業(yè)相關(guān)成本降至最低。因此,企業(yè)必須要提高對所得稅納稅籌劃工作的高度重視,對企業(yè)納稅數(shù)額進行有效控制,并促進企業(yè)各項運營工作的順利進行。

(二)收入方面的納稅籌劃

在企業(yè)運營發(fā)展過程中,資金流動比較明顯,而在企業(yè)獲取資金收入過程中,會產(chǎn)生相應(yīng)的所得稅,并需要對相關(guān)稅款進行繳納。企業(yè)在收入方面的所得稅納稅籌劃,可以借助收入確認方式,進行合理規(guī)劃,在企業(yè)對相關(guān)資金的收入進行確認時,必須要在該特定時期進行納稅工作,但是企業(yè)納稅的數(shù)額與企業(yè)確認的收入數(shù)額的關(guān)系比較緊密,所以要對各個時期需要確認的收入數(shù)額進行合理分配,從而為各個時期需要繳納的數(shù)額進行分配提供一定的依據(jù),將企業(yè)各個時期的稅率降至最低,促進納稅工作的順利進行,從而防止企業(yè)在收入方面浪費不必要的納稅成本。

(三)成本方面的納稅籌劃

在所得稅納稅籌劃過程中,企業(yè)必須要不斷調(diào)整運營成本。企業(yè)要將稅前列支的費用進行提升,確保成本方面的稅額最小化目標得以實現(xiàn)。企業(yè)在收益性質(zhì)的運營工作過程中,在銷售企業(yè)運營過程中的產(chǎn)品成本過程中,可以將其作為營業(yè)成本計算,企業(yè)可以扣除掉這部分費用。企業(yè)在長期運營活動過程中,要將資金的成本,結(jié)合折舊等方式,進一步規(guī)范稅額抵扣工作,避免企業(yè)稅務(wù)支出的上漲。在企業(yè)運營過程中,諸多方面都屬于運營成本,所以企業(yè)在成本方面的納稅籌劃過程中,要深入分析稅收政策的細節(jié),使企業(yè)可以充分掌握和了解其中可抵扣部分,進而將相關(guān)稅務(wù)費用保持在合理范圍內(nèi)。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的實施策略

(一)制定完善的納稅籌劃工作體系

現(xiàn)階段,我國諸多企業(yè)對納稅籌劃工作給予了高度重視,在實際納稅任務(wù)中,也對納稅籌劃工作進行了應(yīng)用。我國納稅籌劃的知識體系發(fā)展時間并不長,所以整體上成熟度并不足,企業(yè)在納稅籌劃過程中,對相關(guān)工作尚未做到充分理解,所以與現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)尚未緊密融合在一起。一些企業(yè)的納稅籌劃體系,僅僅體現(xiàn)在理念強調(diào)方面,諸多籌劃工作與企業(yè)實際運營出現(xiàn)了一定的脫節(jié)現(xiàn)象。企業(yè)在納稅籌劃體系構(gòu)建過程中,要對我國稅收政策進行深入分析,并分析企業(yè)運營工作特點,體系的內(nèi)容要準確說明納稅籌劃工作的應(yīng)用范圍、相關(guān)實施方法等,保證稅務(wù)人員可以不斷規(guī)范納稅籌劃工作。企業(yè)在結(jié)合現(xiàn)階段的稅收政策的基礎(chǔ)上,要將其與納稅籌劃體系結(jié)合在一起,一般來說,國家經(jīng)濟發(fā)展,會改變稅收政策,企業(yè)要不斷完善和調(diào)整工作體系,不斷提高企業(yè)納稅籌劃工作的合法性。

(二)分散利息費用

結(jié)合企業(yè)所得稅法規(guī)定,納稅人在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中,向金融機構(gòu)借款的利息支出,大都結(jié)合實際發(fā)生數(shù)進行扣除,向非金融機構(gòu)借款的利息支出,如果與金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額相比較低,可以進行扣除。結(jié)合現(xiàn)行稅法和財務(wù)制度規(guī)定,在財務(wù)費用中,要核算利息支出等。在金融機構(gòu)手續(xù)費無限額開支的影響下,在企業(yè)內(nèi)部由工會組織集資,一些手續(xù)費等可以分散到工會經(jīng)費之中。在為同行業(yè)互相拆借的高息支出的情況下,可以實現(xiàn)向企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來開支的順利轉(zhuǎn)化,在產(chǎn)品銷售費用等列支。

(三)加強加速折舊政策的應(yīng)用

在新的稅務(wù)政策中,加速折舊政策發(fā)揮著極大的作用。一般來說,折舊抵稅作用比較顯著,縮短折舊年限,對于加速成本收回具有極大的幫助,對后期成本費用向前移,從而使前期會計利潤發(fā)生后移。如果稅率具有高度的穩(wěn)定性,所得稅的遞延繳納,相當于取得了一筆無息貸款。同樣,在國家降稅的背景下,稅率的不斷下調(diào),對于采取加速折舊來說,也能達到降低納稅成本的效果。此外,在應(yīng)用“三免三減半”的優(yōu)惠政策時,延長折舊期限,要確保后期利潤與優(yōu)惠期相符,也要進行稅收籌劃,對企業(yè)稅負進行有效控制。直線法、工作量法、雙倍余額遞減法等,是最為常見的方法。如果企業(yè)集團對于當期新購入的固定資產(chǎn),在會計核算和稅法核算中,要加強直線法和雙倍余額遞減法的應(yīng)用,將加速折舊法的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來,對應(yīng)納所得稅額進行有效控制,不僅能降低納稅成本,而且還能降低資金使用成本。

(四)注重固定資產(chǎn)稅務(wù)策略的實施

對于固定資產(chǎn)來說,企業(yè)所購置固定資產(chǎn),要按期計提折舊,將折舊費用計入成本費用,確保良好的折舊抵稅效果。因此,要想對企業(yè)所得稅稅基進行降低,必須要制定出可行的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理策略。其中,對于固定資產(chǎn)購進,要更改為費用支出。增大固定資產(chǎn)價值,可以將折舊費增大,但是折舊費,要分多年計入成本,其抵稅效果難以保證。因此,對于固定資產(chǎn)購置開支,企業(yè)要轉(zhuǎn)為費用開支。例如,一次性稅前扣除政策的實施對納稅人是一項重大利好,納稅人新購進的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。結(jié)合企業(yè)所得稅法可以了解到,固定資產(chǎn),主要是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù),而持有的非貨幣性資產(chǎn),其使用時間大都在12個越以上。對于與條件不相符合的物品,要作為低值易耗品,進行合理處理,達到降低納稅成本的目的。

(五)注重防范納稅籌劃風(fēng)險

對于納稅籌劃來說,屬于綜合性問題之一,其中,存在著較多的變動性因素,所以風(fēng)險性特點比較突出。因此,企業(yè)在納稅籌劃過程中,必須要做到:首先,對籌劃方案進行深入分析。基于整體視角,納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著極大的作用,所以企業(yè)在納稅籌劃過程中,必須要做好全面分析和權(quán)衡,將其體現(xiàn)在企業(yè)整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略之中,不能過于在個別稅種中體現(xiàn)出來,也不能對節(jié)稅過于依賴。如果可供選擇的籌劃方案比較多,最佳的方案必須要確保企業(yè)整體利益的提升。其次,針對稅收政策和經(jīng)營環(huán)境的變化趨勢,要予以密切關(guān)注。一般來說,納稅籌劃手段也是比較豐富的,所以必須要做好具體問題具體分析。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境具有高度的變動性,稅收政策和納稅籌劃的條件也在不斷變化,所以企業(yè)在納稅籌劃過程中,要從自身實際情況出發(fā),確保納稅籌劃方案制定的合理性和靈活性,為實時調(diào)整創(chuàng)造有利條件。

(六)加強納稅籌劃信息化建設(shè)

在信息技術(shù)的強大推動下,對企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生了極大的影響?,F(xiàn)階段,企業(yè)的納稅籌劃在信息收集和整理方面,存在著較多的缺陷,對企業(yè)管理工作的開展產(chǎn)生了極大的阻礙。所以企業(yè)要加強數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建,借助信息化平臺,將信息化納稅籌劃水平提升上來,借助數(shù)據(jù)庫和信息化平臺,不斷提高接收和處理稅務(wù)數(shù)據(jù)的時效性,稅務(wù)人員也可以借助配套軟件,不斷提高相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理效率,并予以及時反饋,不斷對企業(yè)運營模式進行調(diào)整,從而滿足企業(yè)稅務(wù)支出降低的需求。

三、結(jié)語

綜上所述,對于所得稅納稅籌劃工作來說,在各個行業(yè)領(lǐng)域中都得到了廣泛的應(yīng)用,尤其在稅收政策變化發(fā)展時期的影響,企業(yè)必須要積極開展納稅籌劃工作,將企業(yè)運營成本降至最低,并不斷提高企業(yè)運營管理水平。所以企業(yè)必須要提高對開展所得稅納稅籌劃工作的高度重視,以此來助推于企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者:徐如亮單位:珠海九洲控股集團有限公司