事業(yè)單位新稅改的個人所得稅納稅籌劃

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摘要：現(xiàn)代社會經濟環(huán)境下，群眾的工資薪金不斷增加，群眾所獲得薪資的具體數(shù)額與個人所得稅稅收籌劃的適宜性密不可分，可以說，個人所得稅納稅籌劃是一項基礎性工作，尤其是在新稅改下個人所得稅納稅籌劃與納稅人的利益密切相關。就事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃的必要性進行闡述，明確新稅改下事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃的基本原則，進一步探究事業(yè)單位新稅改下個人所得稅納稅籌劃的具體措施，旨在增強納稅籌劃的科學性。

關鍵詞：事業(yè)單位；新稅改；個人所得稅納稅籌劃 

引言

個人所得稅納稅改革與社會收入分配之間存在密切關聯(lián)，對于民生經濟的影響較為強烈。近年來中國經濟環(huán)境逐步發(fā)展變化，民眾收入逐步增加，個人所得稅稅制改革也受到廣泛關注。在2018年10月1日實施稅制改革后，個稅起征點提升至每月5000元，部分減稅政策得以提出，2019年1月1日起正式實施。在新稅改下事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃的推進亟待進行深入探究。

一、事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃的必要性

（一）強化納稅意識在事業(yè)單位中推進個人所得稅納稅籌劃，需要就財稅政策及國家現(xiàn)行法律法規(guī)進行深入研究，促進納稅人納稅意識的逐步提升，納稅籌劃效果也能夠得到明顯改善。對于納稅人來說，通過個人所得稅納稅籌劃的實施，能夠促進自身政策水平的提升，強化納稅意識并保證納稅意識的正確性，納稅籌劃工作的開展也得以通過合理合法的手段來實現(xiàn)。

（二）維護自身利益以統(tǒng)一稅法體系為支持，納稅籌劃工作的開展更具規(guī)范性和統(tǒng)一性，結合稅收負擔的差異性進行具體分析，科學規(guī)劃納稅籌劃方案，確保個人所得稅的納稅事項具備合理性，利用適當?shù)姆绞娇梢詫崿F(xiàn)需要負擔的稅收成本。此種方式下，個人稅負得到明顯減輕，納稅人自身利益得到維護，納稅籌劃經濟的最大化收益也得以實現(xiàn)。

（三）促進人才競爭在事業(yè)單位中，個人所得稅納稅籌劃的開展，能夠為人才競爭提供多個機會。因為事業(yè)單位的員工需要繳納個人所得稅，然而事業(yè)單位自身無法利用直接的方式參與收益的籌劃。個人所得稅的納稅籌劃項目，可以促進事業(yè)單位自身核心競爭力的提升，以便在經濟市場中占據優(yōu)勢地位。納稅籌劃的實現(xiàn)，能夠保證高素質、高質量人才經濟利益的獲得，事業(yè)單位對于高素質、高質量人才有著強烈的吸引力，通過人才歸屬感和認同感的提升，可以促進事業(yè)單位內部協(xié)調工作氛圍的形成，從而保證回報達到理想狀態(tài)。國家的政策法規(guī)也可以逐漸地進行完善。開展納稅籌劃的項目，需要立足于國家現(xiàn)行稅法以及相關政策。個人所得稅稅收的主要形式就是納稅籌劃，基于自身反饋特性來優(yōu)化完善現(xiàn)行稅收政策，促進了稅法稅收制度的完善化。

（四）推動宏觀調控意圖實現(xiàn)事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃的實施，具有一定現(xiàn)實性意義。在稅法稅收優(yōu)惠政策的前提下，納稅籌劃順利進行，并且能夠最大限度地增加個人收益。事業(yè)單位也會根據自身發(fā)展的需要，全面地展開個人所得稅納稅籌劃工作，吸納合格的人才，提高事業(yè)單位的凝聚力，打造優(yōu)質團隊，保障經濟效益與社會效益，為國家發(fā)展提供支持。納稅籌劃的開展，以國家利益為前提，對于國家宏觀調控意圖的實現(xiàn)也至關重要。

二、事業(yè)單位新稅改下個人所得稅納稅籌劃的具體措施

納稅籌劃以合法性和合理性為前提，結合事業(yè)單位實際情況出發(fā)，納稅籌劃工作中，納稅主體需全面且深入地了解國家法律條例及稅法政策，對納稅籌劃內涵進行準確把握，深刻認識納稅籌劃的真正含義，由此可以更加明確稅法的界限。納稅籌劃工作進行時，應該時刻關注國家的相關政策、法規(guī)、條例等變更情況，在個人所得稅納稅籌劃全過程中就各個節(jié)點進行精準掌控，結合實際情況對現(xiàn)行納稅籌劃方案加以調整，保證納稅籌劃方案的應變性與靈活性。

（一）明確納稅人身份合理歸屬個人所得稅應繳納稅額主要受到稅率與應納稅所得額的影響，若想要合理合法地減少應納稅所得額，就需要進行科學地納稅籌劃，最大限度地降低應納稅所得額。應納稅所得額的實際數(shù)額就是相關費用扣除后的余額，在累積稅率條件下，稅率使用的客觀性得到保證?，F(xiàn)行稅收制度中，稅收優(yōu)惠以合理歸屬納稅實施比例作為一項重要因素，能夠為稅收功能的實現(xiàn)提供支持。若與稅種有所涉及，應該考慮減免稅收優(yōu)惠政策，并與之互相配合，保證納稅人獲取有利的條件，以福利性條款為支持來開展個人所得稅納稅籌劃，減輕稅負的目標也得以實現(xiàn)。個人所得稅因稅收優(yōu)惠政策而具備了優(yōu)良平臺，個人所得稅納稅人節(jié)稅目標可通過免除、減輕等方式來實現(xiàn)，但應當注意的是，需要以合理的納稅籌劃為前提，確保納稅人符合基本條件，才可對減免條件加以使用，這樣才能夠凸顯出個人所得稅納稅籌劃工作的真正內涵。在個人所得稅免征范圍內，對于五險一金的繳納，單位可以代替?zhèn)€人進行繳納，或者個人可以自己繳納，按照合理稅率扣除即可。當前，課稅對象的側重點是個人所得稅十一項，其中包括工資、勞動報酬等等，不同費用下對扣除標準的規(guī)定也存在一定差別，計稅的方式與稅率之間有不同的地方，個人所得稅籌劃由此可以具有一定的靈活空間。事業(yè)單位在進行個人所得稅納稅籌劃時，務必將納稅人劃分在標準之內，合理地歸屬納稅人的身份，基于此合理利用個人所得稅相關法律法規(guī)，對納稅義務進行承擔，納稅籌劃工作得以合理合法地開展。

（二）合理規(guī)劃在職職工工資事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃工作中，結合在職員工實際情況出發(fā)所開展的納稅籌劃，以成本最小化激勵為原則，為在職員工的經濟收益提供保障，現(xiàn)有負擔稅負得以減輕，從而為事業(yè)單位的經濟效益做出保證。當前我國工資薪金所得稅法條例采用七級超額累進稅率，在邊際稅率變化后個人收入得以提升，稅金支出幅度明顯變大，一次性收入過高，在職人員對于個人所得稅的繳納超出平均稅率，事實上，超出與不超出稅率邊緣地帶所承擔的稅負稅率存在明顯差別。在某一階段，確定收入總和后，還需要根據均衡收入實現(xiàn)分攤。否則很容易發(fā)生在收入太高的情況下，個人所得稅偏高，這就有助于促進最大化經濟利益的實現(xiàn)。基于個人所得稅法條例中的相關內容出發(fā)，事業(yè)單位需要進行合理的納稅籌劃工作，并且采用多種方式，最大限度地保障個人的經濟效益。同時，還應該盡量避開納稅籌劃工作中的“縮水區(qū)”，把握空間節(jié)點，運用手段來對員工全年獎金進行籌劃，但在同一年份，有些稅法明確規(guī)定，同一納稅人只能采用一次。

（三）合理利用績效福利在確定住房公積金繳納比例的過程中，可以參考年度平均工資與基本工資成績，在個人所得稅納稅籌劃工作中，以此為主要措施來實現(xiàn)合理避稅。依照相關規(guī)定，可以充分了解到公積金的管理辦法，需要在稅前扣除住房公積金的繳存額，事業(yè)單位在職人員月度所繳納個人所得稅稅額中，住房公積金存繳額度并不包含于其中，事業(yè)單位經濟負擔不會加重，且個人所得稅得以免除。通過公積金計提比例的提升，能夠將事業(yè)單位在職員工個人所得稅繳納稅額降低，在職職工收入水平能夠符合現(xiàn)實情況。房產購置期間可使用公積金，賬戶資金的靈活化程度高，并且公積金貸款下的實際價值也能夠為職工所享受。事業(yè)單位在進行員工福利提升時，應該采用非貨幣支出的方法，以此保障在職員工的福利待遇。員工的福利包括班車接送、定期培訓、醫(yī)療保障等等。這樣也可以為納稅籌劃工作提供參考，還可以保障員工的各項權益，事業(yè)單位就此類非現(xiàn)金收益進行支出，個人所得稅負擔稅款得到明顯降低，員工對于事業(yè)單位的認同度更高，事業(yè)單位內部向心力更強。

（四）均衡收入一次性發(fā)放獎金遞延納稅事業(yè)單位員工的工資都比較高，因此其需要繳納的稅額也會偏高，在年度工資總額的基礎上，可以就月度工資數(shù)額進行設置，對工資進行合理分割，月收入的均衡性也得到保證。若存在剩余收入，可提前將剩余收入分割為獎金形式，其中包括眾多項目，比如福利獎金、績效獎金和考核獎金等，分布形式為不均勻化，防范某月額度突然增加，導致在職員工負擔明顯加大，通過措施的科學化應用，將稅額減輕，收入不均的情況也能夠得到改善。事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃過程中，可采取分割年終獎金的方式，為降低稅負，應當確保數(shù)據的合理性，實施長期多次劃分領取。當月所發(fā)放獎金為一次性獎金計稅方法，稅費繳納方面，將月發(fā)放獎金與月度工資合并納稅，便于明確個人所得稅應納稅所得額臨界點，盡量規(guī)避高稅負區(qū)間，可以按照收入金額，展開科學的規(guī)劃，可以將納稅所得額的上限進行跨越，為在職員工的最大經濟利益提供保障。而且，勞動報酬和工資薪資之間有差異性，主要依靠計稅方法。由于稅負有所差異，相同收入的情況下稅負存在明顯差異，事業(yè)單位為降低稅負，可結合實際情況來對勞動合同加以采用?；诙惙ㄔS可出發(fā)，遞延納稅的實質就在于延緩履行納稅義務，以獲取更多時間為目的，保證納稅籌劃方式的科學化與合理性，促進時間價值的最大化，在確定納稅總額的情況下，將稅款繳納時間拖延，采取多退少補、全年匯算清繳的方式，保證收益可觀。

結語

在市場經濟條件下，群眾的收入逐步提升，個人收入的增加使得個人所得稅負擔也有所加大。在事業(yè)單位個人所得稅納稅籌劃過程中，需要以新稅改相關規(guī)定為依據，明確稅率起征點相關內容，就個人收入進行合理籌劃，合理利用在職職工工資及福利績效等，確保納稅行為的合法性。

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作者：吉瑾 單位：江蘇省灌溉動力管理一處