事業(yè)單位職工收入納稅籌劃探索

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摘要：為了幫助事業(yè)單位進(jìn)行合理、合法的納稅籌劃，本文在闡述對(duì)事業(yè)單位職工收入進(jìn)行納稅籌劃的意義的基礎(chǔ)上，提出了事業(yè)單位職工收入納稅籌劃的具體辦法，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；職工收入；納稅籌劃

1引言

稅收是我國(guó)的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，依法納稅也是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，在不違反稅法的前提下，進(jìn)行納稅籌劃，為事業(yè)單位和內(nèi)部員工謀求相應(yīng)的利益，是每個(gè)事業(yè)單位都需要考慮的問(wèn)題，如何實(shí)現(xiàn)合理合法的稅務(wù)籌劃，考驗(yàn)著單位領(lǐng)導(dǎo)的組織管理能力和財(cái)會(huì)人員的統(tǒng)籌規(guī)劃能力。

2對(duì)事業(yè)單位職工收入進(jìn)行納稅籌劃的意義

2.1促進(jìn)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理

我國(guó)的事業(yè)單位眾多，涉及很多的社會(huì)行業(yè)，我國(guó)的事業(yè)單位從各個(gè)方面為人民的生產(chǎn)生活和社會(huì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，而且眾多的事業(yè)單位也是我國(guó)稅收的主要來(lái)源，為我國(guó)的稅務(wù)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。事業(yè)單位除了國(guó)家財(cái)政的相應(yīng)補(bǔ)貼之外，也會(huì)有自身的收入渠道，因此事業(yè)單位也要進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理，以保證不浪費(fèi)國(guó)家的資源，事業(yè)單位進(jìn)行職工收入的納稅籌劃，能夠?qū)挝坏呢?cái)務(wù)管理起到重要的促進(jìn)作用，事業(yè)單位也會(huì)有自身的收支和人員方面的管理，通過(guò)合理地進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃，可以有效地促進(jìn)單位的資源優(yōu)化利用，也可以在很大程度上提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平。

2.2強(qiáng)化依法納稅的意識(shí)

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，只有公民依法納稅，國(guó)家才能進(jìn)行相應(yīng)的生產(chǎn)建設(shè)，公民所繳納的稅款最終也會(huì)給自己提供良好的生活條件和穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境，事業(yè)單位作為國(guó)家公益部門(mén)，更應(yīng)該帶頭納稅，為社會(huì)做出相應(yīng)的表率，只有在依法納稅的前提之下，事業(yè)單位才能考慮接下來(lái)的納稅籌劃問(wèn)題。因?yàn)閭€(gè)人所繳納的稅款屬于自身利益的一部分，而且我國(guó)的稅法規(guī)定多得多納稅、少得少納稅，因此總會(huì)有一些人目光短淺，認(rèn)識(shí)不到依法納稅的意義，總是想盡辦法逃避納稅，在合理合法的前提之下，事業(yè)單位通過(guò)一定的手段來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，就可以在很大程度上給員工帶來(lái)相應(yīng)的福利，這樣就能夠在很大程度上減少偷稅漏稅的現(xiàn)象，即強(qiáng)化了員工納稅的意識(shí)，還不損害國(guó)家的利益，還能為員工帶來(lái)相應(yīng)的福利，因此，納稅籌劃能夠在一定程度上促進(jìn)事業(yè)單位的良性發(fā)展。

3對(duì)事業(yè)單位職工收入進(jìn)行納稅籌劃的辦法

3.1通過(guò)捐贈(zèng)的方式進(jìn)行納稅籌劃

事業(yè)單位的納稅籌劃可以有多種辦法，其中通過(guò)捐贈(zèng)來(lái)抵扣稅務(wù)是一種慣常采用的辦法，我國(guó)的稅務(wù)法中有關(guān)于用捐贈(zèng)的方式來(lái)抵扣稅務(wù)的相關(guān)規(guī)定，捐贈(zèng)指的是個(gè)人通過(guò)社會(huì)公益團(tuán)體等組織機(jī)構(gòu)將個(gè)人收入的一部分捐贈(zèng)給貧困地區(qū)或者是相應(yīng)的社會(huì)公益組織，只要不超過(guò)應(yīng)繳納稅額的30%，就可以將捐贈(zèng)的這部分免于納稅，因此，事業(yè)單位在進(jìn)行相應(yīng)的員工收入納稅籌劃時(shí)，通過(guò)這種向貧苦地區(qū)或者是社會(huì)公益組織進(jìn)行捐贈(zèng)的方式，就可以很好的實(shí)現(xiàn)納稅籌劃。國(guó)家每年都需要向貧困地區(qū)或者是社會(huì)公益組織劃撥大量的錢(qián)款，這也是國(guó)家財(cái)政支出的重要組成部分，納稅人上繳的稅款很大一部分也被用于上述事業(yè)，國(guó)家支持納稅人通過(guò)捐贈(zèng)的方式來(lái)免除相應(yīng)的稅款，屬于合理的政策，殊途同歸，最終都是為了扶持貧困的地區(qū)和個(gè)人渡過(guò)難關(guān)，通過(guò)這種方式，即實(shí)現(xiàn)了事業(yè)單位的納稅籌劃，也達(dá)到了鼓勵(lì)個(gè)人積極的幫助有困難的地區(qū)和人群的目的，一舉兩得。

3.2充分利用國(guó)家政策進(jìn)行納稅籌劃

我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)法律中有很多針對(duì)特殊情況的稅務(wù)減免政策，事業(yè)單位要想充分實(shí)現(xiàn)員工收入的納稅籌劃，就可以充分的利用這些減免政策，在事業(yè)單位正常發(fā)展的過(guò)程中，有可能因?yàn)槟承﹩T工在某些方面做出了突出的貢獻(xiàn)或者是事業(yè)單位本身為國(guó)家的生產(chǎn)建設(shè)和社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步做出了巨大的貢獻(xiàn)，而獲得了來(lái)自省級(jí)以上國(guó)家機(jī)構(gòu)或者是國(guó)外知名進(jìn)步團(tuán)體頒發(fā)的一定數(shù)額的獎(jiǎng)金，我國(guó)的稅法對(duì)這類(lèi)獎(jiǎng)金做出了明確的免稅規(guī)定。因此，事業(yè)單位的納稅籌劃可以從以上方面來(lái)進(jìn)行努力，這樣既能夠免除相應(yīng)的稅務(wù)，也能夠?yàn)槲覈?guó)的社會(huì)發(fā)展和科技進(jìn)步做出貢獻(xiàn)。機(jī)關(guān)事業(yè)單位經(jīng)常會(huì)有相應(yīng)的離退休人員，這些人在退休之后國(guó)家會(huì)按照相應(yīng)的法律規(guī)定給予一定數(shù)額的養(yǎng)老保障金，我國(guó)的稅法明確規(guī)定這些養(yǎng)老保障金免予納稅。

3.3降低員工的名義工資進(jìn)行納稅籌劃

實(shí)際上，在所有的納稅籌劃方式中，最簡(jiǎn)單易行的籌劃方式就是降低員工的名義工資，我國(guó)稅務(wù)法律對(duì)企事業(yè)機(jī)關(guān)單位的員工收入應(yīng)繳納的稅款有著明確的規(guī)定，規(guī)定月工資超過(guò)3500元的部分就要按照相應(yīng)的稅務(wù)規(guī)定繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅，事業(yè)單位進(jìn)行納稅籌劃，可以從這方面著手來(lái)進(jìn)行，降低名義工資不是減免員工的應(yīng)得收入，也不是采取這種方式逃避納稅，而是在合理合法的限度內(nèi)，將員工收入的一部分轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的福利待遇，這樣既不會(huì)損害員工的實(shí)際利益，也不會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。以下幾種情況能夠采取這種方式進(jìn)行納稅籌劃：為某些專(zhuān)業(yè)學(xué)術(shù)團(tuán)隊(duì)提供住房、為事業(yè)單位員工提供相應(yīng)的免費(fèi)活動(dòng)場(chǎng)所、對(duì)員工差旅進(jìn)行統(tǒng)一安排、為員工提供相應(yīng)的保障服務(wù)等，這些都可以是納稅籌劃的一部分。值得一提的是，以降低員工的名義工資的方式進(jìn)行納稅籌劃是有一定限度的，不能無(wú)限制的采取這種方式，所有的納稅籌劃都必須在合理合法的范圍之內(nèi)，否則就會(huì)損害國(guó)家的利益。

4結(jié)語(yǔ)

進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃，能夠在很大程度上提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和員工的福利待遇，因此，進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃是每個(gè)事業(yè)單位都應(yīng)該考慮的問(wèn)題，通過(guò)稅務(wù)籌劃可以強(qiáng)化員工的依法納稅意識(shí)，從而為社會(huì)各界依法納稅做出相應(yīng)的表率作用，還可以提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平和相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)，但是，稅務(wù)籌劃必須是在法律許可的范圍內(nèi)，不能因?yàn)槎悇?wù)籌劃而損害國(guó)家的利益，這是事業(yè)單位進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提和基礎(chǔ)。

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[3]張秀華.淺談自收自支事業(yè)單位稅收籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(3).

作者:嚴(yán)娛 單位:浙江大學(xué)醫(yī)學(xué)院附屬第二醫(yī)院