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企業(yè)管理中全面預算管理的應用策略

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企業(yè)管理中全面預算管理的應用策略

摘要:全面預算管理作為企業(yè)強化內(nèi)部管理體系的重要舉措,對于提升企業(yè)發(fā)展經(jīng)營質(zhì)量有著非凡的意義。市場經(jīng)濟與行業(yè)形勢的不斷變化,企業(yè)之間的競爭也愈發(fā)激烈,對于企業(yè)經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求。全面預算管理作為一種現(xiàn)代化的管理手段,對于提升企業(yè)競爭力有著極其重要的現(xiàn)實意義。就當前企業(yè)落實全面預算管理現(xiàn)狀而言,依舊存在對于全面預算管理認知不夠全面,偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標,缺乏完善的全面預算管理組織體系等問題。本文首先從企業(yè)推進全面預算管理工作的重要性進行探究,分析全面預算管理運作過程,深入探析當前企業(yè)全面預算管理存在的問題,制定有針對性的優(yōu)化策略,旨在通過此文為全面預算管理工作提供有價值的參考。

關鍵詞:企業(yè)管理;全面預算管理;信息化建設;問題及對策

全面預算管理在預測與決策的基礎之上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟資源以及經(jīng)營發(fā)展行為進行合理的預測評估,強化企業(yè)全員參與,實現(xiàn)全過程監(jiān)督管控的管理行為,為了實現(xiàn)企業(yè)各項經(jīng)營決策的科學化以及規(guī)范化,企業(yè)應當立足于發(fā)展戰(zhàn)略目標之上,通過全面預算管理工作的有效實施,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置,建立科學的績效獎懲機制,調(diào)動員工工作積極性,強化內(nèi)部人才儲備,推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

一、企業(yè)全面預算管理的重要性

(一)促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標實現(xiàn)全面預算管理作為綜合管理系統(tǒng),實現(xiàn)了業(yè)務活動全面覆蓋以及全體人員共同參與。全面預算管理工作的有序落實將企業(yè)內(nèi)部全體人員、所有業(yè)務活動全部納入管理范圍,全面規(guī)劃、統(tǒng)籌安排,利用科學合理的預算編制手段,實現(xiàn)管理層想法具體化,幫助員工更好落實管理層任務。進一步強化各部門的協(xié)同合作,促進各部門實現(xiàn)目標一致,相互理解,溝通協(xié)作。同時通過全面預算管理,實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標貫徹至企業(yè)日常工作中,防止盲目經(jīng)營現(xiàn)象的出現(xiàn),促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

(二)提升企業(yè)經(jīng)濟效益及工作效率全面預算管理工作的有序落實可以推動企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置,對企業(yè)資產(chǎn)、業(yè)務、信息資源等針對企業(yè)經(jīng)營管理狀況進行統(tǒng)籌安排,合理規(guī)劃,促進資源利用率的有效提升,同時促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。明確各崗位職責與權(quán)限,進一步實現(xiàn)工作效率的提升。

(三)落實績效考評全面預算管理進一步明確了績效考核目標,企業(yè)管理層可以通過全面預算管理實現(xiàn)對于企業(yè)目標實現(xiàn)程度以及經(jīng)營管理狀況的全面掌控,通過預算目標與實際執(zhí)行情況的對比分析,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中存在的問題,從而科學合理的進行預算調(diào)整工作,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化[1]。同時通過完善的績效考評工作,促進員工工作積極性的有效提升。

二、全面預算管理運作過程

全面預算管理運作過程包括以下四個環(huán)節(jié),分別是戰(zhàn)略規(guī)劃確定、預算編制、預算執(zhí)行、預算考核。

(一)戰(zhàn)略規(guī)劃確定為了充分發(fā)揮全面預算管理工作作用,實現(xiàn)經(jīng)營管理活動的規(guī)范化以及科學化,保障企業(yè)各項經(jīng)營管理目標的實現(xiàn),企業(yè)應當根據(jù)市場經(jīng)濟形勢以及戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,實現(xiàn)企業(yè)當前利潤水平、投資規(guī)模及內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)等主要生產(chǎn)經(jīng)營指標的預測分析,以此來確定企業(yè)年度全面預算管理總目標。通過企業(yè)管理層進行審批后下達至企業(yè)內(nèi)部各職能部門,通過全面預算管理機制的有效落實,實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項資源優(yōu)化配置,通過完善的績效考評及獎懲機制促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的完成。

(二)預算編制企業(yè)管理層將預算總目標進行下達后,各職能部門根據(jù)分解目標進行本部門預算編制工作,并進行上報審核,形成企業(yè)預算草案。再將預算草案上報至企業(yè)全面預算委員會等上級機構(gòu)進行審議評估,根據(jù)企業(yè)實際情況評估預算草案可行性,對不符合企業(yè)當前經(jīng)營管理現(xiàn)狀的進行調(diào)整優(yōu)化,確保預算編制的科學性以及合理性。

(三)預算執(zhí)行企業(yè)務必按照預算執(zhí)行,除非遇不可抗力因素影響,一般情況下不得隨意更改預算[2]。如需進行預算調(diào)整工作,應當嚴格按照審批流程進行。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié),各部門應當按照預算額度進行各項投入以及控制成本的支出,強化預算支出過程中的偏差分析工作,制定完善的解決措施。設置獨立的預算辦公室以及預算歸口部門,預算辦公室負責總體預算監(jiān)督管控,預算歸口部門負責歸口預算監(jiān)督管控,在預算執(zhí)行過程中,企業(yè)應當秉承“花錢必有效、無效必問責”的原則,以預算作為依據(jù),嚴格控制企業(yè)內(nèi)部非預算支出,對于非預算或超預算的資金支出,應當通過完善的審批手續(xù)獲得許可后方可執(zhí)行。

(四)預算考核預算考核是促進預算管理工作發(fā)揮激勵與約束作用的必要措施,通過預算指標的細化分解以及激勵的有效落地,更好地實現(xiàn)“人人有責任、事事有監(jiān)督”。對于預算執(zhí)行情況的考核應當納入企業(yè)年度績效考評工作,在預算考核階段應當通過決算情況來具體分析預算執(zhí)行的實際效果,將預算指標充分納入考核評價體系之中,與企業(yè)員工績效獎金相關聯(lián),確保預算權(quán)威性以及嚴謹性,推動企業(yè)內(nèi)部預算的切實完成。

三、當前企業(yè)全面預算管理存在問題

(一)全面預算管理意識匱乏當前部分企業(yè)內(nèi)部并未樹立正確的全面預算管理意識,對于當前經(jīng)濟形勢與行業(yè)環(huán)境認知不夠全面,未充分把握當前國家政策法規(guī),從管理層至預算員工并未樹立科學的全面預算管理理念,難以實現(xiàn)全面預算管理工作的編制與執(zhí)行,淺顯的將預算等同于財務預算,甚至視為財務部門的預算,并未保障預算管理工作的全面性。并未設置獨立的全面預算管理機構(gòu),無法有效保障全面預算管理工作的權(quán)威性,企業(yè)內(nèi)部其他職能部門對于全面預算管理配合度不足,相關崗位設置不合理,企業(yè)內(nèi)部預算管理水平偏低,難以推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理水平的提升[3]。同時,財務部門對于業(yè)務部門運作流程熟悉度不足,難以及時獲得預算編制工作原始數(shù)據(jù),無法從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃角度去把握預算目標,使得全面預算管理工作流于形式,并未發(fā)揮實際的價值與意義。

(二)全面預算管理目標與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標不一致全面預算管理需充分調(diào)研企業(yè)當前經(jīng)營管理及業(yè)務運作情況,行業(yè)環(huán)境以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標,進一步確保企業(yè)全面預算管理工作的科學性以及合理性。就當前企業(yè)全面預算管理工作落實情況而言,在進行預算編制過程中,部分職能部門并未充分考量企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標,導致部門預算編制與企業(yè)整體預算相脫節(jié),職能部門僅考慮自身經(jīng)營管理目標,并未結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略,以系統(tǒng)且全面的思維方式看待全面預算管理工作的落實。在企業(yè)內(nèi)部呈現(xiàn)出各部門各自為政的狀態(tài),并未充分考慮部門局部規(guī)劃與企業(yè)全局計劃之間的關系,導致企業(yè)職能部門預算從編制環(huán)節(jié)就與企業(yè)整體預算相脫節(jié),不符合企業(yè)當前發(fā)展經(jīng)營需求。部分企業(yè)在進行預算管理時,過于看重短期利益目標,忽視了長期戰(zhàn)略目標,甚至出現(xiàn)一定程度的預算編制與企業(yè)發(fā)展目標相背離的狀況。

(三)預算編制合理性不足作為全面預算管理中的重點環(huán)節(jié),預算編制是否科學合理對于全面預算管理的好壞有著直接的影響,因此,預算編制的方法選擇顯得尤為重要。當前部分企業(yè)在進行預算編制的過程中,采用增量預算法,即以前期預算數(shù)據(jù)為基礎依據(jù),調(diào)增或調(diào)減本期預算的各個項目[4]。此方法因其基于歷史水平的合理性,因此具有方便快捷的特點,但是在進行預算編制時并未充分考量前期不合理因素所帶來的影響,同時主觀判斷調(diào)增或調(diào)減的幅度,易導致預算編制合理性不足,浪費企業(yè)內(nèi)部資源。對于先進預算編制手段例如滾動預算、零基預算、彈性預算應用不足,預算編制方法的局限性,導致企業(yè)內(nèi)部資源并未得到有效整合與配置,發(fā)揮全面預算管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際價值,促進企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定健康可持續(xù)的發(fā)展。

(四)信息化手段應用不夠充分,缺乏復合型人才信息化手段的合理應用對于提升企業(yè)全面預算管理水平有著十分重要的意義,部分企業(yè)對于信息化系統(tǒng)建設重視不足,對于信息化手段的應用依舊停留在簡單的會計核算以及報賬之上,并未切實發(fā)揮信息化管理系統(tǒng)對于提升員工工作質(zhì)量以及效率的作用。當前部分企業(yè)雖根據(jù)實際經(jīng)營管理需求引進了先進的信息化管理系統(tǒng),但并未對其進行模塊以及功能的改進與優(yōu)化,導致信息化管理系統(tǒng)難以發(fā)揮實際的價值以及作用[5]。與此同時,企業(yè)內(nèi)部復合型人才儲備不足,信息化手段的合理利用,進一步提升對于員工工作能力的要求,部分企業(yè)員工綜合素質(zhì)不足,缺乏良好的信息化手段應用能力以及專業(yè)的知識理念,難以滿足現(xiàn)代化企業(yè)全面預算管理工作開展需求。

(五)監(jiān)督管理機制尚待健全全面預算管理的有效性體現(xiàn)于預算執(zhí)行結(jié)果,當前部分企業(yè)在全面預算管理工作落實過程中,將關注重點放在預算編制的過程中,對于預算執(zhí)行情況重視程度不足,導致預算執(zhí)行脫離預算編制,全面預算管理并未發(fā)揮實際作用。缺乏完善的監(jiān)督管理制度,企業(yè)內(nèi)部其他職能部門配合度不足,同時,由于財務部門所獲得的最終數(shù)據(jù)為業(yè)務部門活動最終結(jié)果的反映,在實際的業(yè)務開展過程中并未形成有效的預算執(zhí)行監(jiān)督反饋機制,使得預算分析監(jiān)督管控工作流于形式,對于預算執(zhí)行結(jié)果應用不足,并未實現(xiàn)全面預算管理工作的優(yōu)化改進。同時部分企業(yè)缺失完善的績效考評機制,并未及時發(fā)現(xiàn)、糾正、調(diào)整預算執(zhí)行過程中存在的問題,導致全面預算管理工作質(zhì)量降低[6]。同時績效考評指標科學性不足,并未考量實際工作內(nèi)容。此外,部分企業(yè)在進行績效考評工作時,缺乏完善的獎懲機制,無法保障績效考評工作的權(quán)威性,無法引起員工的重視程度,激發(fā)員工工作積極性,不利于預算管理目標的實現(xiàn),提升企業(yè)全面預算管理水平。

四、優(yōu)化企業(yè)全面預算管理策略

(一)強化全員重視意識,營造良好內(nèi)部環(huán)境全面預算管理的有效落實需要企業(yè)全員建立正確的意識,將全面預算管理理念融入企業(yè)文化,在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳力度,進一步推動員工提升對于全面預算管理工作的重視程度。設置獨立的全面預算管理機構(gòu),合理劃分相關崗位,進一步明確各崗位的職責以及權(quán)限,提升企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的配合度與參與度,在企業(yè)內(nèi)部為全面預算管理營造良好的落實環(huán)境。積極參與全面預算管理編制工作,同時嚴格按照預算編制進行預算執(zhí)行[7]。將全面預算管理融入企業(yè)日常經(jīng)營管理之中,統(tǒng)一員工思想,保障全面預算管理工作的有效落實。企業(yè)管理層應當給予全面預算管理工作充分的重視,確保全面預算管理覆蓋企業(yè)全部業(yè)務活動以及全體成員,維護全面預算管理工作的權(quán)威性,保障全面預算管理工作實現(xiàn)預期效果。

(二)構(gòu)建以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向的全面預算管理體系企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標是在企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境上,制定的有效戰(zhàn)略,明確了企業(yè)未來發(fā)展方向。只有構(gòu)建以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向的全面預算管理體系,才能促使企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。通過科學合理的預算編制,實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的層層細化分解,涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營管理活動。以細化分解的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標,進行全面預算年度目標以及預算控制點的編制,盡可能規(guī)避預算短期性,保障發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。切實考量企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標,確保各職能部門預算與企業(yè)整體預算相一致,避免各職能部門各自為政現(xiàn)象的產(chǎn)生,確保企業(yè)全體人員能夠以系統(tǒng)且全面的思維方式看待問題,確保部門預算符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標不僅可以為全面預算管理工作提供指引,另一方面預算還會對戰(zhàn)略規(guī)劃提供一定的強化或修正作用,在進行年度預算編制過程中,對企業(yè)內(nèi)外部約束條件的反饋信息,是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃修正以及調(diào)整的重要依據(jù)[8]。企業(yè)全面預算管理取決于發(fā)展戰(zhàn)略目標,同時全面預算管理又是對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的強化與修正,二者之間相輔相成。

(三)科學進行預算編制企業(yè)在進行預算編制的過程中,應當結(jié)合企業(yè)當前經(jīng)營管理狀況,采用合適的預算編制方式。當傳統(tǒng)模式下的預算編制方式已然不符合現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求,定期預算已然不適應當前日益變化的市場經(jīng)濟形勢,企業(yè)應當采用滾動預算,在保障預算連續(xù)的基礎之上,把握企業(yè)發(fā)展方向,對預算進行合理的修正,保障預算能夠?qū)崟r反映企業(yè)經(jīng)營管理狀況,強化全面預算管理指導性。彈性預算可以實現(xiàn)預算編制與實際情況的對比,作為事中控制、事后評價的基礎依據(jù)。與此同時,彈性預算適用于企業(yè)不同經(jīng)營管理情況,在一定程度上避免對預算進行頻繁的修改,實現(xiàn)員工工作量的減少。對于企業(yè)內(nèi)部不常發(fā)生預算編制基礎變化較大的經(jīng)營管理項目,可采取零基預算的方式。同時,企業(yè)應當確保預算編制的權(quán)威性,不可進行隨意更改。

(四)合理利用信息化手段,強化復合型人才儲備企業(yè)應當強化內(nèi)部信息化建設,引進先進的信息化手段,進一步提升企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合程度,為預算編制提供必要的數(shù)據(jù)基礎,進一步實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息共享,保障數(shù)據(jù)傳輸效率,提升數(shù)據(jù)真實性以及準確性。同時根據(jù)企業(yè)當前經(jīng)營管理狀況以及業(yè)務開展模式,不斷對信息化管理系統(tǒng)模塊以及功能進行優(yōu)化,引進優(yōu)秀信息化人才,對信息化管理系統(tǒng)進行定期維護以及更新迭代,確保其維持穩(wěn)定高效的運轉(zhuǎn),服務于企業(yè)經(jīng)營管理活動[9]。進一步強化復合型人才儲備,優(yōu)化企業(yè)人才引進機制,大力引進高素質(zhì)人才,完善崗前培訓機制,幫助其更好適應當前企業(yè)經(jīng)營管理模式,同時定期開展教育培訓工作,幫助員工提升信息化手段應用能力以及專業(yè)知識,更好滿足現(xiàn)代化企業(yè)全面預算管理工作開展要求。

(五)建立健全監(jiān)督管理機制完善監(jiān)督管理機制,強化預算執(zhí)行力度,及時有效的將全面預算管理相關內(nèi)容進行傳達,確保各職能部門的配合度。合理利用信息化手段,實現(xiàn)預算執(zhí)行全流程的監(jiān)督管控,確保預算編制與執(zhí)行相一致。科學進行預算執(zhí)行情況的分析,合理應用分析結(jié)構(gòu),不斷優(yōu)化企業(yè)全面預算管理體系。建立完善的反饋機制,對于偏離預算目標的情況進行及時的糾正與改善。進一步提升審計機構(gòu)的獨立性,合理利用審計手段,維持預算運行秩序[10]。建立完善的績效考評機制,將全面預算管理納入績效考評工作之中,根據(jù)實際工作開展內(nèi)容,科學設置績效考評指標,確??冃Э荚u工作的合理性。完善內(nèi)部獎懲機制,促進員工工作積極性的有效提升,進一步促進企業(yè)全面預算管理工作的有效落實,推動企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

五、結(jié)語

全面預算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理各項活動之中,是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標,提升行業(yè)競爭力的重要手段。企業(yè)應當樹立正確意識,營造良好內(nèi)部環(huán)境,確保全面預算管理有效落實。

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作者:王娜 單位:北京鼎中諸和會計師事務所