企業(yè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

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一、內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)里一種較為獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的分析，來與現(xiàn)展相對(duì)照，找出問題，提出改進(jìn)措施。內(nèi)部審計(jì)主要分為財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、綜合審計(jì)四個(gè)階段。內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)規(guī)范的方式對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行分析，為企業(yè)提供有益的資料，從而有效的改進(jìn)企業(yè)的規(guī)劃，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)價(jià)值。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)管理區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)的“安穩(wěn)性”，它是一種具有不確定性、多樣化、風(fēng)險(xiǎn)較多的一種管理模式。分析出企業(yè)方面遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可掌握的范圍內(nèi)，就是風(fēng)險(xiǎn)管理的意義。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理也是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分析，并采取相應(yīng)措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的考量管理。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系定義

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是有一定關(guān)聯(lián)性的。在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不斷的識(shí)別、評(píng)估，各方面的不確定性，各種因素的出現(xiàn)都是未知的。而內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評(píng)估檢測，審視檢測的方面只是面向當(dāng)前的企業(yè)，與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的差距，這種差距有著相反性，而這一性質(zhì)正闡明了內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理有著相輔相成的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)彌補(bǔ)了風(fēng)險(xiǎn)管理的缺失，它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的審查管理，專門幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)操作漏洞，讓企業(yè)對(duì)其漏洞盡快改進(jìn)補(bǔ)救，以減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同樣，內(nèi)部審計(jì)因?yàn)橹幻嫦蚱髽I(yè)自身，而忽略了外在的風(fēng)險(xiǎn)，因而導(dǎo)致審視出現(xiàn)偏差，重心轉(zhuǎn)移，效率低下等情況，而風(fēng)險(xiǎn)管理就填補(bǔ)了這一漏洞，從而使企業(yè)更快速穩(wěn)定的發(fā)展。所以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)二者相互作用，密不可分。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要問題

（一）內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)不明確

內(nèi)部審計(jì)目前的審計(jì)范圍還是較小的，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是對(duì)二級(jí)部門進(jìn)行審計(jì)，一級(jí)部門是不參與的。所以審查的人員有很多是流于形式的審計(jì)，對(duì)于一些背景稍高的工作人員采取著得過且過的態(tài)度，有的審計(jì)人員為了所謂的部門和諧，即使看到了不合理的方式，也不采取揭露的態(tài)度，審計(jì)方式極為敷衍，漸漸的導(dǎo)致了工作人員犯錯(cuò)態(tài)度變成了習(xí)以為常。這樣的認(rèn)知大大阻礙了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，也是缺少了內(nèi)部審計(jì)原有的意義。

（二）內(nèi)部審計(jì)的工作人員專業(yè)勝任能力不足

內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的技術(shù)要求較高，需要一定的知識(shí)儲(chǔ)備量。各方面的技術(shù)也涉及較多，像財(cái)務(wù)方面涉及會(huì)計(jì)運(yùn)算、線性規(guī)劃、統(tǒng)計(jì)概率學(xué)等，管理方面涉及企業(yè)管理、各項(xiàng)審查的指標(biāo)，綜合素質(zhì)方面還會(huì)涉及法律的相關(guān)知識(shí)，這些方面每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)掌握了解。但現(xiàn)在很多的審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)部門中分離出來進(jìn)入到審計(jì)部門，并沒有對(duì)審計(jì)的知識(shí)有全面性的了解，能力方面還有一定的欠缺，在運(yùn)算方面很有可能出現(xiàn)偏差，這對(duì)于內(nèi)部審計(jì)極為不利。所以有效提高審計(jì)工作人員的專業(yè)能力勢在必行。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍領(lǐng)域過于局限

目前我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本還是從財(cái)務(wù)方面進(jìn)行分析，這樣的分析方式比較局限，大大限制了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮。為順應(yīng)社會(huì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域要進(jìn)行多方面的擴(kuò)張，真正的融入到社會(huì)當(dāng)中來，只有從多方面的角度分析，才會(huì)準(zhǔn)確有效的了解風(fēng)險(xiǎn)，從而更好的判斷，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

（四）內(nèi)部審計(jì)缺乏自身獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，就會(huì)在企業(yè)中缺乏話語權(quán)，從而容易受到企業(yè)內(nèi)部各方的壓力排擠，導(dǎo)致缺少一定的公正性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)要依附于企業(yè)的高管部門，這讓內(nèi)部審計(jì)免不了遭受上層領(lǐng)導(dǎo)的威脅壓迫，而為保障內(nèi)部審計(jì)的生存地位也會(huì)對(duì)“人情”產(chǎn)生一定的留情性。會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)的公正性產(chǎn)生一定制約。所以內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)自身的獨(dú)立性至關(guān)重要。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的改革創(chuàng)新

（一）正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)要與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行協(xié)調(diào)與配合，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)一定要有正確的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)是從財(cái)務(wù)、經(jīng)營、管理、綜合四個(gè)基本方面來進(jìn)行的審查評(píng)估。審查的時(shí)候一定要專業(yè)、公平、公正，不能持有敷衍的態(tài)度，輕蔑的態(tài)度，形式性態(tài)度，要充分了解與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，進(jìn)行良性的合作，進(jìn)行協(xié)調(diào)配合，走向優(yōu)質(zhì)發(fā)展，也是企業(yè)之幸。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

為確保內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行專業(yè)性的評(píng)估分析，每個(gè)審計(jì)人員都要盡快的提升自身綜合素質(zhì)。企業(yè)方面也要在平時(shí)多宣揚(yáng)并采取一定的培訓(xùn)措施，進(jìn)行審計(jì)人員多方面的學(xué)習(xí)，對(duì)各方面的知識(shí)有一個(gè)系統(tǒng)化的總結(jié)，對(duì)各方面的技術(shù)進(jìn)行反復(fù)推敲打磨，不斷的完善自身，把知識(shí)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)當(dāng)中來。企業(yè)要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，才能和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜诤?，分析風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的高端水平。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的業(yè)務(wù)領(lǐng)域

如何有效的將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合，即加大內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用。融合的最好方式就是參與其中，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理相互促進(jìn)，同時(shí)也要拓展內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)除了財(cái)務(wù)方面涉及較多，在運(yùn)營、審核、內(nèi)部控制、社會(huì)責(zé)任方向的審計(jì)也要參與其中，進(jìn)行有效的擴(kuò)張。另外，為提高內(nèi)部審計(jì)的效率，應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，與新型技術(shù)相融合?？刹捎糜?jì)算機(jī)技術(shù)，統(tǒng)計(jì)方法和抽樣方式等來提高審計(jì)的效率，對(duì)人員的數(shù)量要求也會(huì)隨之降低，算出更精準(zhǔn)的分析，有效的減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)自身完善措施

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要完善加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)在法律方面要加強(qiáng)保障，進(jìn)行有效的權(quán)益維護(hù)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)為了更好的與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，要讓領(lǐng)導(dǎo)者了解到其重要的含義，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作提高重視，端正對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度，充分了解內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從根本上支持幫助內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行改革創(chuàng)新。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的合作雙贏。內(nèi)部審計(jì)也要積極順應(yīng)時(shí)代進(jìn)行改革，真正的實(shí)現(xiàn)自我完善。

六、結(jié)語

當(dāng)今社會(huì)競爭力較大，企業(yè)的發(fā)展受到了一定的制約。每個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都想要進(jìn)行多方面的考量分析，擴(kuò)大自身的經(jīng)營規(guī)模，提高自身的經(jīng)營管理水平，獲得最好的收益。為了實(shí)現(xiàn)這一理念，企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理需相結(jié)合，共同發(fā)展。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度要端正明確，積極提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，拓展內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)要明確自身的問題所在，積極進(jìn)行改正，提高創(chuàng)新意識(shí)，加強(qiáng)自身建設(shè)，與風(fēng)險(xiǎn)管理共同作用，相輔相成，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的保駕護(hù)航，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)而不斷提升企業(yè)價(jià)值，讓企業(yè)上升到新的高度。

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作者：何巖 單位：海南農(nóng)墾投資控股集團(tuán)有限公司