企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及對(duì)策研討

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摘要：自從我國(guó)2001年加入世界貿(mào)易組織之后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善，伴隨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于要保持長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的企業(yè)來(lái)講，企業(yè)的稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展越加重要。與此同時(shí)，關(guān)于我國(guó)企業(yè)的稅收體系正在逐步建立和完善的過(guò)程中，國(guó)家對(duì)于這方面做了很多的工作，了很多對(duì)于企業(yè)的優(yōu)惠政策，幫助了很多企業(yè)減少了一些稅收的壓力，對(duì)于金融類(lèi)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)做出了很大的貢獻(xiàn)。但是，企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，仍然還存在不少問(wèn)題。如何既可以使得企業(yè)不違反國(guó)家的法律法規(guī)，又可以通過(guò)稅收籌劃工作，減少企業(yè)在稅收相關(guān)工作中減少企業(yè)的成本，是企業(yè)需要迫切需要解決的問(wèn)題。本文將從稅收籌劃的涵義出發(fā)，研究稅收籌劃的重要性，分析稅收籌劃工作存在不足，并就相應(yīng)問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議，力求能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收籌劃工作的理論研究和實(shí)踐工作提供有價(jià)值的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題及對(duì)策

一、稅收籌劃的定義及重要性

（一）稅收籌劃的定義

納稅籌劃指納稅人為了實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)減輕與收益增加的目標(biāo)，在國(guó)家稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資、交易等各種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和提前安排的一個(gè)過(guò)程。

（二）稅收籌劃的重要性

（1）有利于增強(qiáng)納稅人納稅的意識(shí)。我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使得一些企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的法治觀(guān)念，很多時(shí)候憑借人際關(guān)系，企業(yè)與個(gè)人心中完全沒(méi)有與稅法相關(guān)的法律法規(guī)，以致很多納稅人的稅收意識(shí)都很淡薄。企業(yè)如果要進(jìn)行稅收籌劃工作，就必須在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)，深刻的學(xué)習(xí)和理解稅法，這樣可以有效把握稅收政策的導(dǎo)向，可以很好地增強(qiáng)納稅人的意識(shí)，很好的避免一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)這個(gè)環(huán)節(jié)的成本。（2）有助于最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。眾所周知，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中起著主體作用，產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，通過(guò)稅收工作減少企業(yè)成本，增加企業(yè)收入，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)要保持持續(xù)健康發(fā)展，不可能只是僅僅滿(mǎn)足于總收入大于總成本，他的意思是要總成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于總收入，使他們之間的差額達(dá)到最大。如何能在總收入已經(jīng)確定的情況下保證成本能夠降到最低，減輕稅收的負(fù)擔(dān)就成了企業(yè)不可忽視的一個(gè)方法。從某種意義上講，企業(yè)是進(jìn)行稅收籌劃工作的最大有益者，稅收籌劃工作最重要的作用也是為了降低企業(yè)的納稅成本。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)于稅收的認(rèn)識(shí)不到位

不同的企業(yè)對(duì)于稅收的看法是有不同的觀(guān)點(diǎn)的，一部分企業(yè)是為了最大程度的降低所繳納的稅金，一部分企業(yè)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，還有一部分企業(yè)則是為了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。企業(yè)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)不同，所開(kāi)展的稅收籌劃工作也是千差萬(wàn)別。如果不以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，僅僅是為了降低稅收和增加利潤(rùn)的企業(yè)，其可能會(huì)被眼前所獲得經(jīng)濟(jì)利益所迷惑，最終會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)對(duì)于稅收籌劃不夠重視

稅收籌劃工作是企業(yè)管理工作一個(gè)比較重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)如果要把稅收籌劃的工作做好，應(yīng)該提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，強(qiáng)化對(duì)稅收籌劃工作的意識(shí)。這需要企業(yè)對(duì)企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的分析，然后依據(jù)企業(yè)發(fā)展的狀況布局籌劃工作。同時(shí)需要企業(yè)精心準(zhǔn)備具備專(zhuān)業(yè)技能的工作人員，并且做好工作安排。但是，在實(shí)際的籌劃工作中，一些企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的意義，對(duì)其不夠重視，通過(guò)一些非法律途徑，漏稅、偷稅、逃稅，以此來(lái)減少所繳納的稅額。甚至一些企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)記賬，自己對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目都不清楚，這將給企業(yè)帶來(lái)賬務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，最終影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（三）不完善的稅收環(huán)境影響稅收籌劃工作

我國(guó)制定的納稅政策，符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。稅收籌劃工作也取得了很大進(jìn)步，但是隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，稅收法律仍然需要持續(xù)完善。目前監(jiān)管部門(mén)對(duì)于稅收管理工作存在一些疏忽，沒(méi)有完善合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員缺乏稅收意識(shí)，不能依法進(jìn)行稅收工作。甚至使得一些關(guān)于稅收的賬單憑空消失，這給企業(yè)稅收工作帶來(lái)困難。另外，一些企業(yè)在制定企業(yè)稅收籌劃工作中，不僅有意躲避納稅部門(mén)，而且稅收籌劃計(jì)劃也沒(méi)有在相關(guān)稅收管理部門(mén)尋求意見(jiàn)建議，因此其稅收籌劃工作計(jì)劃是不科學(xué)的不合理的。必須完善稅收環(huán)境，才能更好地進(jìn)行稅收籌劃工作。

（四）缺乏與稅收籌劃工作相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人才

進(jìn)行稅收籌劃工作，關(guān)鍵在于擁有專(zhuān)業(yè)化的人才隊(duì)伍。我國(guó)目前稅務(wù)人才是很缺乏的，稅務(wù)人才隊(duì)伍迫切需要注入新鮮的血液，才能開(kāi)展創(chuàng)新性、活力性的稅務(wù)工作。但是，實(shí)際從事稅務(wù)工作的工作人員，沒(méi)有足夠的文化水平，專(zhuān)業(yè)技能還需要提升，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)新稅務(wù)政策的意識(shí)，這嚴(yán)重阻礙稅務(wù)工作的進(jìn)行。同時(shí)，在企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員，不僅專(zhuān)業(yè)技能和文化水平不夠，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作的不重視，也導(dǎo)致其在公司中的地位不高，其職業(yè)晉升通道沒(méi)有得到完善，導(dǎo)致稅收籌劃工作的積極性不夠高。

三、對(duì)稅收籌劃工作的建議

（一）企業(yè)需要轉(zhuǎn)變對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，只有以企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展為目標(biāo)，才能制定合理、科學(xué)的稅收籌劃計(jì)劃。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)處于持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作必然能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多的成本，增加更多的收益。這也給很多企業(yè)指明了道路，企業(yè)不必過(guò)度依靠國(guó)家的優(yōu)惠政策，不需要等國(guó)家的優(yōu)惠政策公布時(shí)，才著手啟動(dòng)與之相關(guān)的項(xiàng)目。此時(shí)，應(yīng)該抓住機(jī)遇，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度考慮，積極挑戰(zhàn)新的項(xiàng)目。如果存在對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的項(xiàng)目，不應(yīng)該只看重眼前的利益，應(yīng)該抓住商機(jī)，全面積極地開(kāi)展。不能因?yàn)榇隧?xiàng)項(xiàng)目可能會(huì)增加納稅金額的因素，就錯(cuò)失良機(jī)。

（二）增加對(duì)稅收籌劃工作的重視程度

隨著我國(guó)稅收法律法規(guī)的持續(xù)完善，將更好地促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，應(yīng)該認(rèn)識(shí)認(rèn)真分析稅收籌劃工作的重要性，增加對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，自覺(jué)遠(yuǎn)離偷稅漏稅的違法行為，并依據(jù)國(guó)家出臺(tái)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃工作。企業(yè)必須要高瞻遠(yuǎn)矚，不能只顧眼前的利益，要用聯(lián)系和發(fā)展的觀(guān)點(diǎn)看問(wèn)題，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與稅收籌劃工作結(jié)合起來(lái)，制定既符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也有利于企業(yè)稅收籌劃工作經(jīng)營(yíng)策略。通過(guò)稅收籌劃工作，很好的減少企業(yè)成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）規(guī)范稅收籌劃工作

面對(duì)我國(guó)稅收環(huán)境的現(xiàn)狀，需要對(duì)稅收籌劃的工作做出全面的整治。稅收部門(mén)需要制定完善合理的獎(jiǎng)懲制度，提高稅收工作者的積極性。對(duì)于稅收工作，需要有嚴(yán)格的規(guī)章制度，并且做到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)。對(duì)于違反稅收法律法規(guī)、違法稅收部門(mén)工作條例的，需要追究責(zé)任，保證稅收工作人員有強(qiáng)烈的稅收管理的意識(shí)，保證稅收賬務(wù)條例有序，這樣才能保證稅務(wù)工作的樹(shù)立開(kāi)展。另外，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃的監(jiān)督，保證其符合相關(guān)的法律法規(guī)。同時(shí)，企業(yè)不應(yīng)該將稅收部門(mén)拒之門(mén)外，要增加和納稅部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)獲得最新的稅收信息，及時(shí)對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行調(diào)整，減少企業(yè)在稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的減少企業(yè)在稅務(wù)這一環(huán)節(jié)的成本，最大程度增加企業(yè)的收益。

（四）培養(yǎng)稅收籌劃工作專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍

培養(yǎng)稅收籌劃工作專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍，是推進(jìn)稅收工作專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化的重要環(huán)節(jié)，需要引起相關(guān)部門(mén)的高度重視。對(duì)于稅收部門(mén)的工作人員，需要定期開(kāi)展培訓(xùn)，進(jìn)行相應(yīng)的考核和總結(jié)，保持工作人員的不斷進(jìn)步。對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃工作人員，不僅需要開(kāi)展定期培訓(xùn)，進(jìn)行定期考核。更需要引進(jìn)更加專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才，只有專(zhuān)業(yè)的人才才能做專(zhuān)業(yè)的事，才能對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。同時(shí)，企業(yè)作為一個(gè)盈利性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，需要對(duì)于稅收籌劃工作者的薪資和職業(yè)晉升通道進(jìn)行完善，隨時(shí)保持員工的積極性。如此，才能全面的規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)的重要作用是不容我們忽視的，規(guī)范有序的稅收籌劃工作可以減少企業(yè)在稅收環(huán)節(jié)的成本，可以增加企業(yè)的收益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是，在進(jìn)行稅收籌劃工作中，面對(duì)稅收籌劃的問(wèn)題。需要企業(yè)轉(zhuǎn)變對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，增加對(duì)稅收籌劃工作的重視，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)化的人才隊(duì)伍，并且協(xié)助政府完善稅收的環(huán)境，如此才能全面的促進(jìn)稅收籌劃工作的進(jìn)行，才能有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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［3］王靜.“營(yíng)改增”后的企業(yè)稅收籌劃——以大同華林有限責(zé)任公司為例［J］.河北企業(yè),2018（5）.

作者:王鳳雅 單位:寧夏農(nóng)業(yè)綜合投資有限責(zé)任公司