企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理及控制研究

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摘要：隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的企業(yè)規(guī)模進一步擴大，企業(yè)的稅務(wù)管理工作也越來越受到重視。稅務(wù)風(fēng)險是稅務(wù)管理中最重要的內(nèi)容之一。要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，就應(yīng)以稅務(wù)管理流程為主線，在企業(yè)的經(jīng)營管理體系、財務(wù)管理體系、風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)上，建立一個完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以推動企業(yè)在市場競爭中的可持續(xù)發(fā)展。本文從稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容切入，進一步對稅務(wù)管理流程下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理作深入分析與探討。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險管理

目前，我國經(jīng)濟已經(jīng)進入了市場新常態(tài)階段，企業(yè)經(jīng)濟更是呈多樣化的方式蓬勃發(fā)展，而稅務(wù)管理工作對推動企業(yè)的進步更是占據(jù)著重要地位。要促進企業(yè)的不斷發(fā)展，做好稅務(wù)風(fēng)險管理是不可忽視的一項工作，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理工作的執(zhí)行還處在起步階段，因而只有結(jié)合企業(yè)財務(wù)、風(fēng)險、經(jīng)營等管理要素為參考，建立一個健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并將其融入至企業(yè)風(fēng)險管理體制中，以加強稅務(wù)管理者對各項管理工作的參與度，更好地識別和評價潛在的稅務(wù)風(fēng)險，并以此制定行之有效的稅務(wù)風(fēng)險控制方案，在降低稅務(wù)風(fēng)險損失的同時，使企業(yè)的收益實現(xiàn)最大化。因此，只有確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作落到實處，才能促進企業(yè)在市場中的持續(xù)發(fā)展與進步。

一、企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險的概念及內(nèi)容

1.企業(yè)稅務(wù)管理

①概念：在企業(yè)經(jīng)營中以其總體經(jīng)營要達成的目標作為基礎(chǔ)，通過對有效信息的收集，來降低稅收成本的同時提高效益，其管理內(nèi)容主要包括稅務(wù)控制與策劃、業(yè)績評價以及效益衡量；另外，企業(yè)在進行管理工作時要明確稅務(wù)管理的作用，通過日常管理和運營控制手段減少稅務(wù)成本并提高收益，而信息管理則是實時提供其相關(guān)稅務(wù)信息。②內(nèi)容：主要內(nèi)容包括：第一，關(guān)于稅務(wù)戰(zhàn)略管理，例如投資、籌資、收益支配決策，一般收益支配決策包含了對稅務(wù)工作的控制、策劃、業(yè)績評價、效益度量等方面[1]；第二，關(guān)于稅務(wù)運營控制，例如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售經(jīng)營中對稅務(wù)的管理；第三，關(guān)于稅務(wù)日常管理，例如納稅申報管理、稅企關(guān)系、會計核算等管理工作；第四，關(guān)于稅務(wù)信息的管理，例如整理和收集涉稅信息并完成處理與輸出，在這個過程中對稅務(wù)所進行的一系列管理工作。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

稅務(wù)風(fēng)險是指在一項稅務(wù)事件中所產(chǎn)生的不確定性，一般這種不確定性包含兩個方面，好的方面就是稅務(wù)收益，壞的方面就是納稅損失。而對稅務(wù)風(fēng)險進行管理就是對納稅風(fēng)險的不確定性、發(fā)生時間與程度進行判斷和預(yù)測。稅務(wù)風(fēng)險通常分為客觀納稅風(fēng)險與主觀納稅風(fēng)險，客觀納稅風(fēng)險是指其中的不確定性不會以人的意志轉(zhuǎn)移，是在客觀事件中所存在的一種不確定性；主觀納稅風(fēng)險是指其中的不確定性可以在主觀判斷下做出主觀措施，從而避免風(fēng)險事件的發(fā)生。總的來說，稅務(wù)風(fēng)險管理工作主要是指在稅務(wù)管理四個層次中，包括戰(zhàn)略管理、日常管理、運營控制、信息管理，對稅務(wù)事件中的不確定性進一步識別、分散、控制，從而降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，并采取相應(yīng)的措施讓稅務(wù)風(fēng)險分散，使稅務(wù)風(fēng)險的損失降到最小化。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險管理

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險作為在稅務(wù)管理中客觀存在的一種不確定性因素，由于許多企業(yè)管理人員對其稅務(wù)管理工作沒有進行深入了解，使得在實際開展稅務(wù)管理工作中存在一定局限性與差異性。通常企業(yè)進行稅務(wù)戰(zhàn)略管理、目標管理、信息管理、運營控制等工作，在管理過程中由于涉稅事項具備的不確定性，從而給企業(yè)造成損失或帶來收益。一般情況下，稅務(wù)風(fēng)險造成的損失或帶來的收益都是基于相關(guān)稅務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險的認知與管理方式，若能進行有效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，則能提高企業(yè)的稅收成本收益，避免造成稅收成本虧損。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

①概念：是指相關(guān)稅務(wù)管理人員在進行稅務(wù)管理工作時，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行識別與評價，并制定有效的風(fēng)險控制機制，最大化地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益。②要素：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理主要包含目標建立、事項判斷、監(jiān)督控制、信息傳送以及風(fēng)險應(yīng)對與評估等多個方面[2]。③內(nèi)容：其主要內(nèi)容有戰(zhàn)略管理、日常管理、運營控制、信息管理四個層次，在對其管理過程中，通過評估和判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險來建立科學(xué)的風(fēng)險管理與防控系統(tǒng)，在降低稅務(wù)風(fēng)險的同時將企業(yè)損失最小化。

三、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的條件

要構(gòu)建完整的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，就要對其構(gòu)建的指導(dǎo)思想、構(gòu)建初衷及最終要達到的目的有足夠的了解，才能構(gòu)建出符合要求的、合理的管理體系，尤其是在當(dāng)前越來越復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境中，要做好稅務(wù)風(fēng)險的防范工作需要明確以下兩方面：①在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系時，要立足于整個企業(yè)的管理體系之上，風(fēng)險管理體系的目標與企業(yè)管理整體目標達成一致，對戰(zhàn)略管理、日常管理、運營控制、信息管理四個層次由籠統(tǒng)到具體、從概括到詳細，從而完成子系統(tǒng)的建立；同時依托企業(yè)的風(fēng)險管理流程，從對稅務(wù)風(fēng)險的識別、控制、決策、分散等方面著手從而建立預(yù)警機制[3]，將稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)最終納入至企業(yè)管理系統(tǒng)。②對于稅務(wù)風(fēng)險管理體系的設(shè)計要以企業(yè)規(guī)模、特征、承受力等不同方面切入，將實際情況與理論相結(jié)合，使體系的設(shè)計切合實際，經(jīng)得起實踐應(yīng)用。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的整體框架建立

①系統(tǒng)建立的整體目標：以企業(yè)稅務(wù)管理流程標準作為參照，依據(jù)包含財務(wù)管理體系、風(fēng)險管理體系、生產(chǎn)經(jīng)營管理在內(nèi)的各項管理體系，加強相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的參與積極性，完成對稅務(wù)風(fēng)險的識別并進行評估、判斷，以此來制定行之有效的風(fēng)險管理流程，進而建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，確保稅務(wù)風(fēng)險的降低以及稅務(wù)風(fēng)險效益的提高[4]。②系統(tǒng)建立的整體結(jié)構(gòu)：在運營控制、戰(zhàn)略管理、日常及信息管理四個層次中，其中包括了目標設(shè)定、事項識別、監(jiān)督控制以及風(fēng)險應(yīng)對與評估等內(nèi)容。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的子系統(tǒng)建立

①戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的戰(zhàn)略管理流程作為主線，參照各項管理體系，讓相關(guān)戰(zhàn)略管理人員參與到企業(yè)投融資、收益分配的管理工作中，并對其可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險進行識別與評定，進而完成對風(fēng)險戰(zhàn)略管理體系的建立；②建立運營控制子系統(tǒng)：以運營控制管理流程為主線，參照各項管理體系，讓相關(guān)運營控制管理人員參與到企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售策劃工作中，并對其稅務(wù)風(fēng)險作識別與評估，從而制定相應(yīng)風(fēng)險運營控制體系；③日常管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的日常管理流程作為主線，參照各項管理體系，讓相關(guān)日常管理人員參與到企業(yè)的會計核算、納稅申報、稅企關(guān)系日常管理中，對其稅務(wù)風(fēng)險作識別與評估，從而制定相應(yīng)日常管理體系；④信息管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的信息管理流程作為主線，參照各項管理體系，讓相關(guān)信息管理人員參與至企業(yè)涉稅信息的輸入、加工、輸出管理[5]，從而做出風(fēng)險識別與評估，完成對風(fēng)險信息管理體系的建立。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理在稅務(wù)管理工作中占據(jù)著重要位置，而要建立起在稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，就要對其管理概念及內(nèi)容進行深入了解，根據(jù)其體系構(gòu)建條件，從而完成對稅務(wù)風(fēng)險管理體系的整體框架與子系統(tǒng)的建立，最終實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險事件的識別與評估，進而做出判斷，最終降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)效益，確保企業(yè)在市場中的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[3]王曉華.基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].中國市場，2017，（21）：40-41.

[4]李曉輝.關(guān)于國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制的研究[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2016，（10）：39.

[5]邢海濤.我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2016，（11）：64-65.

作者:劉志波 單位:高濟醫(yī)藥有限公司