企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制探究

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【摘要】稅收作為財(cái)政收入的重要來(lái)源，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。隨著國(guó)家稅收制度的不斷完善，財(cái)務(wù)稽查力度不斷加大，使企業(yè)積極加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與國(guó)家政策法規(guī)相適應(yīng)，同時(shí)盡量降低經(jīng)營(yíng)成本，確保企業(yè)科學(xué)合理利用稅收政策，提高企業(yè)的發(fā)展活力。論文對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的防范措施，保證企業(yè)自身能夠適應(yīng)稅務(wù)管理的相關(guān)要求，增強(qiáng)企業(yè)的綜合發(fā)展實(shí)力，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)作出重要貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理控制

1引言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)壓力不斷增加。企業(yè)要想獲得更多的發(fā)展機(jī)遇，就必須注重內(nèi)部控制管理，建立切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平全面提升，增強(qiáng)企業(yè)自身的發(fā)展動(dòng)力。目前，企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)，另一方面是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)行為存在違規(guī)問(wèn)題，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有得到有效監(jiān)管。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與判斷，運(yùn)用科學(xué)合理的內(nèi)部控制策略，確保企業(yè)自身的稅費(fèi)改革水平全面提升。

2影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的主要因素

2.1內(nèi)部因素

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中違反法律法規(guī)的經(jīng)營(yíng)行為密切相關(guān)，很可能由于內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策出現(xiàn)問(wèn)題而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)大多數(shù)的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，很多企業(yè)為了追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，往往將企業(yè)的管理重點(diǎn)放置在材料采購(gòu)、生產(chǎn)銷售和賬款回收等環(huán)節(jié)，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不恰當(dāng)，造成自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題被忽視，嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)行為不符合法律規(guī)范，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重點(diǎn)放置于強(qiáng)化資金管控以及會(huì)計(jì)核算，很大程度上占用了稅務(wù)工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理更注重成本費(fèi)用和資金管控，缺乏對(duì)稅法的主動(dòng)認(rèn)知，企業(yè)自身對(duì)稅收政策的把握不到位、運(yùn)用不恰當(dāng)，沒(méi)有能夠積極有效地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法和稅法，只能按照自己的利益和有關(guān)經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展工作。對(duì)稅法進(jìn)行隨意解讀，甚至留下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及隱患問(wèn)題。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方面，稅務(wù)管控能力薄弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的大部分風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題都交由財(cái)務(wù)部門處理。企業(yè)面臨各種罰款，使企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)受到影響，導(dǎo)致企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理效果受到干擾。

2.2外部因素

我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，適當(dāng)調(diào)整稅收政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員如果對(duì)稅收政策理解不清楚也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)行效果千差萬(wàn)別。受到人力所限，稅務(wù)檢查和稽查只能夠采用抽查的形式，管理的納稅用戶非常多，很難對(duì)所有企業(yè)進(jìn)行全方位檢查，使得企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)，在遇到納稅檢查時(shí)，甚至想要靠關(guān)系解決問(wèn)題，造成企業(yè)自身存在僥幸心理，使企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)效益受到嚴(yán)重?fù)p害。

3企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的主要不足

3.1經(jīng)營(yíng)中存在不當(dāng)行為

大部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)關(guān)系密切，如果產(chǎn)品銷售和生產(chǎn)包裝過(guò)程中沒(méi)有對(duì)稅收政策進(jìn)行深入理解，造成企業(yè)自身忽視了稅收政策的詳細(xì)內(nèi)容，造成企業(yè)需要支付更多的稅金。而且計(jì)算出現(xiàn)錯(cuò)誤，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金受到損失，甚至?xí)欢悇?wù)部門納入黑名單。在正常情況下，公司開(kāi)展各種商務(wù)活動(dòng)，需要嚴(yán)格按照稅務(wù)管理部門的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)開(kāi)具發(fā)票，減少企業(yè)應(yīng)付的稅金。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，無(wú)法通過(guò)合理渠道減少稅負(fù)，使得稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加重，影響企業(yè)自身的商業(yè)行為。

3.2財(cái)務(wù)管理中存在違規(guī)行為

財(cái)務(wù)管理是商業(yè)管理的關(guān)鍵所在，科學(xué)的財(cái)務(wù)工作有利于保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展水平的全面提高。但財(cái)務(wù)管理存在很多方面的問(wèn)題和不足，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。在財(cái)務(wù)管理中企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行操作，盲目執(zhí)行財(cái)務(wù)管理，或者嚴(yán)重低估了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，使得企業(yè)無(wú)法報(bào)銷以減輕稅負(fù)。在企業(yè)管理時(shí)，受到金融詐騙等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的影響，甚至經(jīng)營(yíng)結(jié)果沒(méi)有在財(cái)務(wù)管理中得到反映，這種欺詐行為的目標(biāo)是避免高額稅費(fèi)，但也會(huì)使公司的財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏可參照性，使企業(yè)財(cái)務(wù)信用受到影響，阻礙財(cái)務(wù)管理發(fā)揮重要的戰(zhàn)略作用。

3.3缺乏內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

當(dāng)前，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)要想有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和監(jiān)督進(jìn)行嚴(yán)格管理，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的水平。我國(guó)大多數(shù)的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理時(shí)，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與審計(jì)，很多企業(yè)發(fā)展規(guī)模小，缺少內(nèi)部審計(jì)人員，嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收管理的效果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和監(jiān)督中，審計(jì)人員的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)不高，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)時(shí)缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，這不利于企業(yè)稅收管理的全面開(kāi)展。同時(shí)，企業(yè)缺乏有效的應(yīng)急機(jī)制，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平較低。

4企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的主要策略

4.1完善稅務(wù)管理制度

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)產(chǎn)生不同的影響和危害，導(dǎo)致企業(yè)管理水平難以提升，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理受到影響。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)預(yù)防，建立完善的稅務(wù)管理制度，確保企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及外部政策法規(guī)，建立科學(xué)有效的企業(yè)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)主管部門還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，采用科學(xué)有效的手段，及時(shí)解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)管理者應(yīng)積極與其他部門進(jìn)行有效的溝通和聯(lián)系，辦理各項(xiàng)稅務(wù)工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是不要做能夠引發(fā)此類風(fēng)險(xiǎn)的行為，從根本上防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法主要適用于危害程度高和發(fā)生可能性大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如虛開(kāi)發(fā)票等，企業(yè)應(yīng)該采取有效措施防控此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在稅務(wù)籌劃人員根據(jù)稅收政策的適用范圍進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行籌劃，不得擅自擴(kuò)大或縮小稅務(wù)條例或稅收政策的適用范圍，確保國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策得到有效落實(shí)。稅務(wù)監(jiān)管部門要根據(jù)企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)意見(jiàn)和建議進(jìn)行分析，優(yōu)化稅務(wù)決策，還要規(guī)范企業(yè)的納稅行為。除了要確保稅務(wù)監(jiān)督管理體系更加完善，還應(yīng)該引入稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供科學(xué)的指導(dǎo)，避免企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)確保稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立運(yùn)行，使稅務(wù)工作更加客觀公正，不受企業(yè)部門影響。轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是通過(guò)合同或其他方式將本身具有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)主體身上。例如，將自然人投資或提供勞務(wù)轉(zhuǎn)變成自然人成立的公司來(lái)投資或提供勞務(wù)，將自然人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到所成立的企業(yè)；再如，將一家公司拆分成多家公司，把一家公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了多家公司。保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是不要過(guò)多顧慮甚至可以忽視后面引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此種方法適用于危害程度低且發(fā)生可能性小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，金額小的發(fā)票成本費(fèi)用支出在所得稅稅前扣除，可以采取保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法；再如，對(duì)于稅法規(guī)定不明確的，與稅務(wù)部門溝通達(dá)成共識(shí)的做法，盡管存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依舊可以采用保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。

4.3建立稅務(wù)溝通機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系不夠緊密，稅務(wù)管理工作獨(dú)立運(yùn)行，導(dǎo)致部門之間的溝通交流相對(duì)較少，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不理想。為了有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須在法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系，開(kāi)展定期或不定期的溝通，保證企業(yè)自身快速及時(shí)獲得稅務(wù)信息。企業(yè)需要積極主動(dòng)上交各種證據(jù)材料，且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)撤銷非主觀的違法信息，保證企業(yè)能夠及時(shí)規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂照哌M(jìn)行合理利用。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，能夠?qū)χ饕纳娑悆?nèi)容進(jìn)行全面分析，確保企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，減輕納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到有效控制，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制更加準(zhǔn)確。

5結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為客觀存在的問(wèn)題，無(wú)法完全對(duì)其進(jìn)行規(guī)避，但能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理防范和控制，降低其影響。企業(yè)管理者需要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行分析，采取科學(xué)有效的防范措施，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。綜上，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為重點(diǎn)內(nèi)容，通過(guò)多方面的規(guī)劃調(diào)整來(lái)制定適合市場(chǎng)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，這是提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、增加經(jīng)濟(jì)效益的重要方式。

【參考文獻(xiàn)】

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作者：孔慶行 單位：山東廣域科技有限責(zé)任公司