事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理防范淺析

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摘要：隨著近年來我國社會、經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的深化，當(dāng)前的社會經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)對事業(yè)單位來說機遇與挑戰(zhàn)并存。當(dāng)前形勢下事業(yè)單位的社會職能有所變化，同樣需要承擔(dān)依法納稅的義務(wù)。但事業(yè)單位為有區(qū)別于社會企業(yè)的非營利性部門，在前期對稅務(wù)風(fēng)險管理及防范相對薄弱，有待進(jìn)一步的提升，更好的為事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)和提升綜合服務(wù)能力發(fā)揮作用。本研究通過對事業(yè)單位目前稅務(wù)風(fēng)險的成因進(jìn)行剖析，探討事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理及防范。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險；管理；防范

隨著社會經(jīng)濟的不斷改革發(fā)展及法律體制的不斷健全，事業(yè)單位所處經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大的變化，在不同的經(jīng)濟環(huán)境下對事業(yè)單位的要求和影響也不盡相同，事業(yè)單位的經(jīng)營范圍得到了一定的擴展，使得事業(yè)單位在日常綜合管理對稅收風(fēng)險管理和防范也十分重要。稅務(wù)風(fēng)險也成為了事業(yè)單位經(jīng)營不可忽視的風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險是指所有在納稅職責(zé)范圍內(nèi)所涉及的風(fēng)險，同時包含一些與受稅務(wù)影響的相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險。所以事業(yè)單位要采取一定的措施來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提升管理水平，使事業(yè)單位稅務(wù)工作規(guī)范有序的進(jìn)行，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造條件。

一、事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理的問題分析

事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險具體可歸納為三個方面：一是事業(yè)單位有偷稅、漏稅等違反國家稅收法律規(guī)定涉稅行為；二是事業(yè)單位沒有充分、合理的利用稅收優(yōu)惠政策,造成不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；三是稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險?？傮w上分析,導(dǎo)致問題發(fā)生的的原因有以下幾方面。

（一）事業(yè)單位財稅管理制度不健全

事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度體系的科學(xué)、完善，合理直接影響著單位防范稅收風(fēng)險的程度。內(nèi)控管理制度的不科學(xué)、不完善，不合理是發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的源頭，在此制度下就不能更好的提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。部分稅務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的影響認(rèn)識不夠，對稅法的認(rèn)知不到位，防范稅務(wù)風(fēng)險的能力有限從而導(dǎo)致在制定稅務(wù)風(fēng)險防范措施時出現(xiàn)不科學(xué)、不完善，不合理。

（二）事業(yè)單位稅務(wù)管理意識較弱

事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，在稅收相關(guān)法律、法規(guī)、及規(guī)章制度等發(fā)生變化時，缺乏對稅務(wù)正確處理的能力，從而遭受處罰的風(fēng)險。隨著稅法的日益健全及稅收稽查技術(shù)的不斷提高，對于稅務(wù)管理意識較弱行政事業(yè)單位來說，會讓他們發(fā)生稅收風(fēng)險的概率越大。

（三）事業(yè)單位的稅務(wù)規(guī)劃不當(dāng)

稅務(wù)規(guī)劃總體目標(biāo)是在合法節(jié)稅的同時做到零風(fēng)險，這就要求事業(yè)單位在稅務(wù)實施過程中監(jiān)控可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險并及時修正。但是有些事業(yè)單位內(nèi)部稅務(wù)管理者法律意識不強，企圖利用不法手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃從而達(dá)到逃稅、漏稅的目的，鋌而走險，最終遭以處罰。

（四）稅務(wù)執(zhí)法時不規(guī)范導(dǎo)致事業(yè)單位產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險

我國稅務(wù)體系繁多，事業(yè)單位稅務(wù)可能涉及到國稅、地稅、海關(guān)等稅務(wù)體系，但不同的稅務(wù)體系對同一種涉稅行為可能會出現(xiàn)不同的處理方式。稅務(wù)機關(guān)在行政執(zhí)法過程中有一定的解釋權(quán)及自由裁量權(quán)，且稅務(wù)工作人員的素質(zhì)水平參差不齊，也加大了事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險。

二、提升事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險的管理能力及防范措施

（一）逐步提升稅務(wù)風(fēng)險管理意識

對稅務(wù)風(fēng)險有正確的認(rèn)識是事業(yè)單位在發(fā)展過程中有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險問題的前提。在明確稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和可能帶來的危害，加強對管理人員的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避意識的培養(yǎng)，使稅務(wù)風(fēng)險管理人員能以積極主動的工作態(tài)度管理和預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，從而達(dá)到良好的稅務(wù)風(fēng)險管理效果。提升事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理人員稅務(wù)風(fēng)險管理意識，使其能夠積極主動承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險防范責(zé)任，促使稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作更加規(guī)范和務(wù)實，為事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）制定適合自身情況的稅務(wù)風(fēng)險管理體系

為有效地管理和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位可依據(jù)自身具體情況制定適合的稅務(wù)風(fēng)險管理和防范體系。協(xié)調(diào)處理所有涉稅項目，建立標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)的涉稅事項處理流程。配備專門的稅務(wù)管理人員，對相關(guān)稅務(wù)信息的收集、傳遞和處理，確保事業(yè)單位稅務(wù)管理部門內(nèi)部及與其他部門的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時采取相關(guān)措施防范。通過稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)專業(yè)籌劃，了解稅務(wù)各種優(yōu)惠政策，及時享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅務(wù)管理部門在防范稅務(wù)風(fēng)險中的積極主導(dǎo)作用。

（三）逐步提升稅務(wù)風(fēng)險防范人員的綜合素質(zhì)

稅務(wù)人員的風(fēng)險防范和管理能力是事業(yè)單位有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的前提條件。事業(yè)單位想要保證稅務(wù)風(fēng)險防范工作有效進(jìn)行，就須加強對人的重視，通過對稅務(wù)人員的綜合有效管理和培養(yǎng)，促使其風(fēng)險防范和管理能力得到提升，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供保障基礎(chǔ)。因此事業(yè)單位在管理發(fā)展中應(yīng)加強稅務(wù)風(fēng)險防范人員的綜合素質(zhì)提升，使事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險管理和防范工作都能夠順利進(jìn)行。

（四）加強員工對財務(wù)會計制度和稅法的認(rèn)知，減輕涉稅風(fēng)險

一般情況下，財務(wù)會計制度與稅法是有本質(zhì)性區(qū)別的。以事業(yè)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及的所得稅為例，有些收入會計制度是不予確認(rèn)的，但在稅法上必須確認(rèn)；而會計制度對有些財務(wù)支出會計制度是可以扣除的，但是稅法卻要求不能扣除，在這種情況下單位在辦理納稅時，對相應(yīng)的項目就要做出相應(yīng)調(diào)整。因此單位就要完善財務(wù)會計制度，加強稅務(wù)相關(guān)人員對稅法的認(rèn)識，對一些項目做出相應(yīng)的調(diào)整。總的來說單位財務(wù)會計制度越完善，對稅法的了解程度越深，掌握的越好，越有利于對納稅金額的計算，從而減少涉稅風(fēng)險。

（五）加強風(fēng)險評估，加強稅務(wù)風(fēng)險控制

單位以主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)流程為主線，仔細(xì)分析整個業(yè)務(wù)流程涉及的稅務(wù)風(fēng)險點及風(fēng)險發(fā)生的概率，評估風(fēng)險的影響程度。對稅務(wù)風(fēng)險全面系統(tǒng)的評估，從而有效的降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。與此同時，一切結(jié)合實際，將稅務(wù)制度落實到到位，不斷完善稅務(wù)制度，責(zé)任到人，為可能出現(xiàn)的風(fēng)險作出相應(yīng)的對策，降低稅務(wù)風(fēng)險。

（六）強化在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的溝通能力

我國關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的條款辦法已有不少，雖不同條款各有不同，但條款的目標(biāo)是相同的。這些條款中特別強調(diào)事業(yè)單應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，事業(yè)單位應(yīng)強化在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的溝通能力，特別要與稅務(wù)部門建立一些溝通與協(xié)調(diào)機制，遇到模糊、較復(fù)雜、不明確的的稅務(wù)問題，應(yīng)及時與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通了解，并征求稅務(wù)部門的意見回復(fù)，不能在不明確的情況下處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位稅務(wù)管理工作對事業(yè)單位的發(fā)展有者至關(guān)重要的作用，只有認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險管理及預(yù)防作為重要工作內(nèi)容進(jìn)行，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，減少不必要的經(jīng)濟和名譽損失。因此事業(yè)單位管理人員應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險管理有正確認(rèn)識，結(jié)合單位實際情況制定完善管理措施，改善當(dāng)前管理問題，才能為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供良好保障。

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作者:胡河林 單位:九江市廬山區(qū)會計核算中心