人力資源一體化服務的營改增稅務管理

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摘要:營改增自2016年5月1日全面擴圍至今，已實施半年有余。按照國家對營改增全面降低企業(yè)稅負的總體要求，財政部、國家稅務總局下發(fā)多項文件，調節(jié)相關行為增值稅稅收政策。人力資源服務是我國近年來快速發(fā)展的服務行業(yè)，是營改增的主要受益行業(yè)。在人力資源行業(yè)涉及服務一體化發(fā)展的當前，營改增對行業(yè)及企業(yè)發(fā)展產生了深遠影響，加強人力資源一體化服務業(yè)的營改增稅務管理勢在必行。本文從人力資源一體化服務及其涉及的營改增政策概述入手，論述了營改增對人力資源一體化服務的主要影響，進而分析了加強營改增稅務管理的必要性，并提出了加強人力資源一體化服務營改增稅務管理的主要措施。

關鍵詞:人力資源;一體化服務;營改增;稅務管理

一、人力資源一體化服務及其涉及營改增政策概述

(一)人力資源一體化服務概述

人力資源一體化服務主要包括招聘外包、獵頭咨詢、教育培訓、家庭服務等四大服務體系，涉及企業(yè)、人才、家庭等經濟主要元素。人力資源一體化服務旨在通過人力資源相關服務，將雇主、人才、家庭有機聯(lián)系在一起，實現(xiàn)資源最優(yōu)配置，達到服務供需雙方共贏的積極效果。具體而言，網絡、現(xiàn)場、平面媒體招聘、勞務派遣、人事、委托招聘、人才測評、高級人才尋訪、人力資源管理咨詢、職場學習、企業(yè)內訓、家庭服務、人力資源增值服務等都屬于人力資源一體化服務的范疇。

(二)人力資源一體化服務涉及營改增概述

人力資源一體化服務涉及人力資源外包服務、勞務派遣服務、教育培訓服務、家政服務等，主要為營改增中經紀業(yè)務的行業(yè)范疇，小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡易計稅方法依5%或3%征收率計算繳納稅款。同時，國家稅務總局對勞務派遣服務和人力資源外包服務兩項業(yè)務的差額征稅問題專門下發(fā)文件，予以明確。可見，國家對于人力資源一體化服務的營改增十分重視。

二、營改增對人力資源一體化服務供需雙方及行業(yè)產生的影響

(一)有利于人力資源一體化服務提供企業(yè)降低稅負成本

營改增是我國稅制改革的重要舉措，目的在于通過實施增值稅，避免企業(yè)重復納稅，平衡企業(yè)稅負，釋放市場活力，促進企業(yè)經營績效和市場效率提升。對于人力資源一體化服務提供企業(yè)而言，在征收營業(yè)稅時，主要依照服務業(yè)5%稅率計征營業(yè)稅。實施增值稅時，一般納稅人實施6%的稅率，并可抵扣進項稅額。同時，為平衡企業(yè)稅負，國家對提供人力資源服務的一般納稅人實施5%稅率簡易征收稅款，對小規(guī)模納稅人實施3%稅率簡易征收?？傮w來看，提供人力資源一體化服務企業(yè)在營改增后，綜合稅負將有明顯下降。

(二)有利于人力資源一體化服務接受企業(yè)提高管理效率

人力資源一體化服務是滿足雇主需求，將專業(yè)化人才配置到適合崗位的服務，通過一體化服務，實現(xiàn)雇主、人才雙向共贏，不斷優(yōu)化社會資源配置。營改增對于人力資源一體化服務接受企業(yè)，一是通過人力資源業(yè)務外包服務，企業(yè)可以快速找到適合企業(yè)人力資源需求的業(yè)務人才，快速投入企業(yè)實際工作中去，提高企業(yè)相關業(yè)務效率；二是通過人力資源管理服務，可以幫助企業(yè)進行復合實際的人力資源管理，提高企業(yè)人力資源效率；三是人力資源一體化服務在營改增后，可以為接受企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，使得接收企業(yè)可以抵扣進項稅額，促進企業(yè)稅負降低，提高企業(yè)稅務管理效率。

三、加強人力資源一體化服務營改增稅務管理的必要性

(一)有效控制稅務風險的必然選擇

營改增對于大部分企業(yè)而言，由于增值稅的復雜性與政策的逐步多樣，控制稅務風險成為企業(yè)營改增面臨的重要課題。加強控制稅務風險。一是防范稅務稽查與評估風險，稅務機關對企業(yè)的納稅檢查一般通過稅務評估和稅務稽查進行，加強稅務管理，學習稅務政策，按照稅務政策進行營改增稅務核算、申報，將有效降低稅務風險；二是通過產業(yè)鏈管理上下游企業(yè)，提高發(fā)票管理自覺性，促進增值稅鏈條的形成與優(yōu)化，實現(xiàn)國家稅制改革倒逼企業(yè)提升管理的初衷。

(二)有效提高管理效率的必然選擇

由于增值稅的核算、報表、政策都相對復雜，營改增初期，許多企業(yè)稅務事物明顯增加，對企業(yè)的管理效率提出了較大的挑戰(zhàn)。加強人力資源一體化服務營改增稅務管理，可以有效提高管理效率。一是通過增值稅政策普及與學習，不斷提升企業(yè)全體員工的稅務意識，減少企業(yè)部門間的協(xié)調時間，提高協(xié)調效率；二是基于全體員工對增值稅的不斷認知，部門之間的溝通是企業(yè)加強稅務管理的主要手段，部門間人員將增強溝通的碰撞，提出利于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務模式與建設性意見，以此提升企業(yè)的管理效率與水平。

(三)有效促進發(fā)展提升的必然選擇

伴隨人力資源一體化服務的逐步推進，一些行業(yè)標桿企業(yè)逐漸擴大規(guī)模，將企業(yè)辦到全國各地，實施連鎖發(fā)展。在這一背景下，企業(yè)的納稅地點、稅款繳納等事項都將與稅務政策緊密相關，同時，不同業(yè)務間設立獨立法人還是分支機構，也對企業(yè)稅務管理及籌劃提出新的要求。加強人力資源一體化服務營改增稅務管理，可以有效促進企業(yè)發(fā)展提升，在不斷擴張發(fā)展中，注重營改增對企業(yè)的影響，將兩者結合在一起，制定較為復合企業(yè)實際的擴張方案，支撐企業(yè)快速擴張和穩(wěn)定發(fā)展。

四、加強人力資源一體化服務營改增稅務管理的主要措施

(一)加強稅務政策學習，夯實稅務管理基礎

一是對于長期適用營業(yè)稅的稅務人員而言，營改增的關鍵在于提高稅務人員對政策的熟識度，加強政策普及培訓與外部培訓，是快速提升稅務人員水平的重要方式。二是對于人力資源一體化服務而言，應對稅務政策分別不同業(yè)務板塊進行細分，結合企業(yè)的業(yè)務模式和組織架構，分析不同稅種、稅率對企業(yè)稅務的影響，以此為依據(jù)，作出積極調整，促進稅務利益的優(yōu)化。三是對于一般計稅法和簡易計稅法，對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人，要結合業(yè)務板塊規(guī)模與未來預期，經過仔細考察和研究，作出對企業(yè)有利的規(guī)劃與選擇。四是對于非法人分支機構和法人分支機構的設置問題，應結合納稅地點和不同地區(qū)的稅務管理模式，作出最有選擇。

(二)加強外部溝通交流，優(yōu)化產業(yè)結構基礎

一是人力資源一體化服務由于大部分為人工增值，相對而言抵扣金額較少，在業(yè)務模式搭建方面，應加強與產業(yè)鏈客戶交流，盡可能選擇可以提供進項稅發(fā)票的供應商。二是加強與稅務機關的溝通，掌握稅務機關對稅務政策的執(zhí)行尺度與口徑，避免由于理解差異，造成的稅務檢查風險，增加企業(yè)的稅務檢查成本。三是加強最新政策學習，人力資源一體化服務是我國第三產業(yè)的組成部分，在發(fā)展中往往有較多的空間，國家政策暫時持放寬的態(tài)度，伴隨行業(yè)的發(fā)展，國家在政策導向方面將會新的導向部署，需要企業(yè)關注稅收政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)降低稅務成本，不斷創(chuàng)造稅務價值。

作者:李雪嬌 單位:廣東智通人才連鎖股份有限公司