企業(yè)會計實務(wù)中的稅收籌劃實踐

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摘要：現(xiàn)階段，在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的推動下，各企業(yè)之間的競爭壓力不斷增加，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，需要對企業(yè)財務(wù)管理制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新。基于此，本文對稅收籌劃的基本概念和特點進(jìn)行了分析，并說明了稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中應(yīng)用的作用，最后對稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中的具體實踐內(nèi)容進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；會計實務(wù)；實踐

引言

眾所周知，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開各個企業(yè)的支持，稅收的存在是國家宏觀調(diào)控中的重要措施之一，有利于各企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時推動國家的不斷進(jìn)步。但是企業(yè)如何在激烈的市場競爭中正確運用稅收籌劃成為會計實務(wù)當(dāng)前亟需解決的問題。

一、稅收籌劃的基本概述

1.稅收籌劃的概念

一般情況下，稅收籌劃主要指的是企業(yè)納稅人嚴(yán)格遵守國家稅收制度，向國家相關(guān)部門繳納稅款，在此過程中納稅人可以享受稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的規(guī)劃，從而減少稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.稅收籌劃的基本特點

其一，具有目的性，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要目的是為了減少納稅負(fù)擔(dān)，享受稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)經(jīng)營的成本，對企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行合理的規(guī)劃和調(diào)整。其二，具有合法性，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，需要嚴(yán)格按照國家稅收政策中的內(nèi)容實施，避免因一己私利，出現(xiàn)偷稅和漏稅的現(xiàn)象，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。其三，具有風(fēng)險性，企業(yè)在國家稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，如果在籌劃過程中因?qū)φ叩牧私獠坏轿唬瑢?dǎo)致籌劃不合理，進(jìn)而增加了企業(yè)運營的風(fēng)險。

二、稅收籌劃在企業(yè)實務(wù)中的作用

1.提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平

稅收籌劃工作有序進(jìn)行的主要依據(jù)是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作中的高效管理，因此對企業(yè)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，需要財務(wù)管理人員熟悉掌握國家稅收政策和相關(guān)優(yōu)惠政策，同時熟悉企業(yè)內(nèi)部會計制度，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的具體情況制定合理的稅收籌劃政策，從而實現(xiàn)降低企業(yè)經(jīng)營成本的目的，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.提高了企業(yè)管理人員的納稅意識

在企業(yè)的發(fā)展中進(jìn)行稅收籌劃不僅提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還提高了企業(yè)管理人員的納稅意識。隨著稅收籌劃工作的實施，企業(yè)管理人員督促會計實務(wù)的工作人員不斷學(xué)習(xí)國家稅收政策和優(yōu)惠政策，從而采用合理的方式減少納稅的金額，遵守國家稅收政策，降低企業(yè)成本。3.完善了企業(yè)的財務(wù)管理制度在當(dāng)前激烈的市場競爭中，企業(yè)想要降低經(jīng)營成本，則需要進(jìn)行合理的稅收籌劃，通過正常的途徑進(jìn)行合理避稅。在稅收籌劃的整個過程中完善了企業(yè)財務(wù)管理制度，提高其財務(wù)管理效率和質(zhì)量。

三、稅收籌劃在企業(yè)實務(wù)中的具體實踐

1.稅收籌劃在收入結(jié)算中的應(yīng)用

在企業(yè)收入結(jié)算中進(jìn)行稅收籌劃的前提是不能違反國家稅收法律的相關(guān)內(nèi)容，為了企業(yè)的發(fā)展，盡可能的延長稅費繳納的時間，此種情況下，不僅利于企業(yè)資金的合理周轉(zhuǎn)，還符合稅法政策中的稅費繳納規(guī)則。在我國稅務(wù)規(guī)定中，企業(yè)在經(jīng)營過程中如果是以直接收款的方式進(jìn)行銷售的情況下，那么在企業(yè)收到貨款或者相關(guān)憑證，將產(chǎn)品的提貨單上交給買家后，才能進(jìn)行最終的確認(rèn)收貨。如果工作人員未按照以上方法進(jìn)行收款，則會影響企業(yè)的收入結(jié)算。如果企業(yè)在經(jīng)營過程中采用賒賬或者分銷的方式進(jìn)行產(chǎn)品的銷售，那么企業(yè)結(jié)算收入時需要嚴(yán)格按照合同中規(guī)定的時間完成?；诖?，在企業(yè)收入結(jié)算中進(jìn)行稅收籌劃工作非常重要，能夠有效的緩解企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)問題，由于企業(yè)產(chǎn)品銷售方式的不同，導(dǎo)致企業(yè)的最終收入并沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，因此，需要財務(wù)管理工作人員根據(jù)企業(yè)具體的發(fā)展現(xiàn)狀制定合理的稅收籌劃工作，有效的延長稅款繳納時間。

2.稅收籌劃在處理固定資產(chǎn)中的應(yīng)用

通常情況下，在企業(yè)正常經(jīng)營過程中，會根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況對固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，從而增加企業(yè)經(jīng)營的成本，降低企業(yè)繳納稅款的額度。但是由于固定資產(chǎn)的種類較多，因此在對其處理時，需要進(jìn)行合理的規(guī)劃，企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)處理時，通常會采用工作量法和年限平均法等方法對固定資產(chǎn)的價值進(jìn)行合理計算，以降低稅額為最終目的。當(dāng)稅收籌劃在處理固定資產(chǎn)中應(yīng)用時，需要財務(wù)人員根據(jù)會計制度和稅收政策中的相關(guān)內(nèi)容，尋找處理固定資產(chǎn)的合適方法，提高固定資產(chǎn)處理的工作效率。

3.稅收籌劃在分?jǐn)偲髽I(yè)費用中的應(yīng)用

由于企業(yè)規(guī)模的大小不同，因此為了促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要制定合理的方法減少稅費的繳納額度，同時保障實施納稅義務(wù)。因此部分企業(yè)在經(jīng)營過程中，將已經(jīng)發(fā)生的各項企業(yè)費用采用分?jǐn)偟男问竭M(jìn)行稅收籌劃，此種方法不僅降低了企業(yè)經(jīng)營成本，還減少了稅費繳納金額。因為企業(yè)想要在激烈的市場競爭中脫穎而出，所以在經(jīng)營過程中可能會存在大量的債務(wù)，從而保障企業(yè)資金的正常運行，因此在分?jǐn)偲髽I(yè)費用時進(jìn)行稅收籌劃工作，需要財務(wù)人員對企業(yè)債務(wù)和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)計，明確企業(yè)各個項目的資金支出，保證資金支出的內(nèi)容均在應(yīng)繳納稅款的扣除范圍內(nèi)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

4.稅收籌劃在費用列支管理中的應(yīng)用

在企業(yè)減少應(yīng)繳納稅款的所得額中費用列支管理起到了重要作用，財務(wù)人員在費用列支管理中進(jìn)行稅收籌劃時，需要熟悉掌握稅法中的相關(guān)制度內(nèi)容，在稅法制度內(nèi)容允許的情況下列支費用，從而減少企業(yè)應(yīng)繳納稅款的金額，同時延長繳納稅款的時間，來增加企業(yè)的收益。一般情況下，企業(yè)所得稅法制度中明確規(guī)定以下三類情形可以進(jìn)行稅前扣除：其一，企業(yè)中部分具有比例限制的扣除項目，如廣告宣傳費、公益捐贈費和業(yè)務(wù)招待費等，以上費用在應(yīng)用過程中需要嚴(yán)格進(jìn)行控制，使費用金額保持在稅前扣除范圍內(nèi)，如果超出稅前扣除范圍，將會為企業(yè)帶來稅收負(fù)擔(dān)，因此該項目中的費用不能超出規(guī)定范圍，在規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行費用列支；其二，允許加計扣除的費用項目，如企業(yè)產(chǎn)品研究開發(fā)費用、安置殘疾人的相關(guān)費用等，此類費用項目可以適當(dāng)?shù)脑黾?，以便企業(yè)抵稅工作的有效進(jìn)行；其三，允許根據(jù)實際情況進(jìn)行全額扣除的項目，如正常的工資支出、用于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的資金支出、各項借款利息的支出等，按照企業(yè)所得稅制度中的內(nèi)容，該項費用的支出可以得到全部補償，因此需要對其費用列支合理管理。企業(yè)費用列支的有效管理，可以促進(jìn)稅收籌劃工作的有序?qū)嵤?/p>

結(jié)束語

通過上述內(nèi)容的分析得知，在企業(yè)會計實務(wù)中，財務(wù)人員在遵守稅法制度的前提下進(jìn)行稅收籌劃工作，有利于減少企業(yè)經(jīng)營成本，降低企業(yè)繳納稅額的負(fù)擔(dān)。與此同時，想要充分稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中的價值，需要財務(wù)人員擁有較強的綜合素質(zhì)，合理進(jìn)行稅收籌劃，提高財務(wù)管理水平和企業(yè)在市場中的競爭力。

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作者：鄒軍 單位：山東魯信文化傳媒投資集團(tuán)有限公司