企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題的探討2篇

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（一）

一、合資企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題分析

1.企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)的原始憑證出現(xiàn)造假情況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息難以進(jìn)行辨認(rèn)和監(jiān)督。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和法人進(jìn)行違規(guī)操作。為了能夠獲得更多利益，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員會(huì)利用法律漏洞進(jìn)行違章操作，并無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行有效監(jiān)督。舉個(gè)例子，一些合資企業(yè)當(dāng)中，一些投資者為了能夠有效地進(jìn)行逃稅避稅，達(dá)到利潤(rùn)最大化，領(lǐng)導(dǎo)者要求財(cái)務(wù)部門利用其他非法的手段對(duì)成本、收入進(jìn)行造假，從而成功避稅，讓社會(huì)蒙受損失。

2.沒(méi)有建立健全的社會(huì)審計(jì)監(jiān)督制度

從社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督上來(lái)看，我國(guó)并沒(méi)有建立完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在部門壟斷、惡性競(jìng)爭(zhēng)等情況，這說(shuō)明了一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府有著理不清的“關(guān)系”，這些關(guān)系是導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量下降的重要原因。例如，一些合資企業(yè)并沒(méi)有建立完善的會(huì)計(jì)制度，企業(yè)的各職能部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)事會(huì)等都沒(méi)有建立完整的制度，也沒(méi)有認(rèn)真履行相應(yīng)的職責(zé)，決策人員也缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，導(dǎo)致自身的權(quán)利過(guò)大，造成權(quán)力分配不公的現(xiàn)象；財(cái)務(wù)部門中會(huì)計(jì)人員的公信力較低，缺乏必要的監(jiān)督制度，容易在進(jìn)行會(huì)計(jì)的過(guò)程中出現(xiàn)各種問(wèn)題，影響合資企業(yè)的發(fā)展。

3.會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

目前會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的最大問(wèn)題就在于，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)較差，道德觀念不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度較弱。另外，一些會(huì)計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)事物的判斷能力較弱，導(dǎo)致會(huì)計(jì)失真的情況經(jīng)常發(fā)生。

二、完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督采取的重要措施

1.營(yíng)造良好的合資企業(yè)監(jiān)督環(huán)境

建立良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)總部資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和管理，并在合資企業(yè)內(nèi)部建立結(jié)算中心、銀行、財(cái)務(wù)等公司模式。其中結(jié)算中心模式主要是對(duì)企業(yè)單位的資金進(jìn)行審批，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)賬戶擁有最高的管轄權(quán)利，各個(gè)財(cái)政部門應(yīng)該在企業(yè)的監(jiān)督和引導(dǎo)下進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)核算。銀行模式主要是指，企業(yè)內(nèi)部單位開展銀行賬戶，并按照統(tǒng)一核算的相關(guān)制度進(jìn)行核算，并由內(nèi)部銀行對(duì)企業(yè)單位進(jìn)行貸款發(fā)放，并統(tǒng)一資金，對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)控。財(cái)務(wù)公司模式則主要是指，財(cái)務(wù)公示對(duì)合資企業(yè)內(nèi)部提供資金統(tǒng)籌、核算、投資查詢等方面的服務(wù)，從而讓企業(yè)資金發(fā)揮最大效用。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制，提高辦事效率

加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，則必須要不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制，其中最主要的是對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育工作，并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的考核工作，從而有效提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。因此，必須要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，讓會(huì)計(jì)人員能夠正確認(rèn)識(shí)具備職業(yè)道德的重要性。此外，在進(jìn)行管理的過(guò)程中，合資企業(yè)處事具有便捷、迅速、效率高等特點(diǎn)，因此，為了能符合合資企業(yè)的辦事效率，會(huì)計(jì)人員必須也要具備較迅速的辦事效率，用更少的時(shí)間完成更多的任務(wù)，從而提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

3.股東方要發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)

合資企業(yè)最重要的一點(diǎn)就在于形成自身的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，彼此之間互相合作，從而獲得更多共贏的機(jī)會(huì)。舉個(gè)例子，企業(yè)股東要對(duì)地域、行業(yè)等方面優(yōu)勢(shì)進(jìn)行考慮，并盡可能得到政府和社會(huì)各界如稅務(wù)、工商、環(huán)保等方面的支持，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，此外，利用社會(huì)各界和政府發(fā)展自身優(yōu)勢(shì)，還能夠利用第三方進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，減少監(jiān)督時(shí)間和成本支出。

4.創(chuàng)建良好的合資企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

上文說(shuō)到，我國(guó)并沒(méi)有建立完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在部門壟斷、惡性競(jìng)爭(zhēng)等情況。要解決這樣的情況，就必須要建立可行的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，制度的內(nèi)容主要包括：制定會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任制、制定合理的工作組織體系、實(shí)施賬務(wù)護(hù)理程序、制定相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)管理制度、銷售管理制度、商品引進(jìn)制度、債權(quán)管理制度、資金管理制度，會(huì)計(jì)報(bào)表制度等，從而對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)現(xiàn)科學(xué)、合理的監(jiān)督。例如，為了能夠建立有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，一些合資企業(yè)主要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)控和約束。通過(guò)對(duì)資金進(jìn)行日常監(jiān)控，當(dāng)資產(chǎn)的主體和用途均發(fā)生變化時(shí)，監(jiān)控便會(huì)對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行分析。此外，對(duì)企業(yè)成本的控制主要也包括以下三種方法：第一，對(duì)成本進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)其與個(gè)人收入之間的關(guān)系。第二，企業(yè)成本開支的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該與企業(yè)的利潤(rùn)、銷售等方面掛鉤進(jìn)行分析。第三，企業(yè)應(yīng)該將員工收入成本與企業(yè)制定的成本開支進(jìn)行衡量，并制定成本開支的范圍和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

目前，我國(guó)合資企業(yè)中不可避免地出現(xiàn)各種會(huì)計(jì)監(jiān)督上的問(wèn)題，這其中包括股東之間合作所產(chǎn)生的客觀因素，也有會(huì)計(jì)人員個(gè)人的因素。因此，為了能夠加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，必須要遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，并以此作為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而提高監(jiān)督的效果。

作者：邢高杰 單位：河南省洛陽(yáng)氟鉀科技有限公司

（二）

一、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督的法律法規(guī)規(guī)定籠統(tǒng)滯后

近些年來(lái)，我國(guó)雖然出臺(tái)和修改了大量會(huì)計(jì)監(jiān)督法規(guī)、規(guī)章，比如重新修訂的《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)信息披露管理辦法》等等，從現(xiàn)行的這些會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系中，我們可以看出會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的大量違規(guī)行為沒(méi)有得到及時(shí)處理，特別是關(guān)于民事賠償責(zé)任規(guī)定不完備，究其原因就是這些會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定較為籠統(tǒng)，相互銜接差，可操作性較弱。我國(guó)證券立法中關(guān)于責(zé)任人的行政責(zé)任的規(guī)定比較完善。比如：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政法律責(zé)任，包括對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以給予警告、罰款、沒(méi)收違法所得、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照等處罰；對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以給予警告、暫停執(zhí)業(yè)資格和吊銷職業(yè)資格證書等處罰；涉及相關(guān)犯罪的，送交司法部門。我國(guó)《公司法》中有如下規(guī)定：“相關(guān)責(zé)任人在信息披露中隱瞞重要事實(shí)或編造重大虛假內(nèi)容，屬于妨害公司、企業(yè)的管理秩序罪”、“注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介組織人員提供虛假證明文件，屬于擾亂市場(chǎng)秩序罪”、“證券監(jiān)督及經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)提供虛假信息，造成投資者的損失，屬于破壞金融管理秩序罪”。刑法中對(duì)于以上各種犯罪行為都有明確處罰規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所中心業(yè)務(wù)偏離審計(jì)業(yè)務(wù)

根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)指南準(zhǔn)則》中規(guī)定：“中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)從事鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)”，非鑒證業(yè)務(wù)可以包括預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核、內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)咨詢等。我們知道，安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗的根本原因就是同時(shí)從事安然公司的鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)，甚至非鑒證業(yè)務(wù)的收入超過(guò)鑒證業(yè)務(wù)收入。試想，當(dāng)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入，主要來(lái)源于報(bào)酬豐厚的咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，那么我們?cè)趺纯梢云谕?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)保持高度的獨(dú)立性，高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，提供高質(zhì)量、高效率的審計(jì)服務(wù)呢?這種獨(dú)立性早就淹沒(méi)在“利益驅(qū)動(dòng)”之下。因此，美國(guó)在安然事件之后出臺(tái)了《薩班斯法案》，其中就對(duì)中介機(jī)構(gòu)從事的非鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行了限定，這一點(diǎn)我國(guó)是可以借鑒的。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

人們對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在兩種極端觀念。一種認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督就是管、卡、壓，處處充滿著對(duì)會(huì)計(jì)工作的不信任感和敵視態(tài)度；另一種認(rèn)為會(huì)計(jì)純粹是為企業(yè)“老板”服務(wù)的，“老板”要怎么干，就怎么干，不存在什么監(jiān)督不監(jiān)督的問(wèn)題。所以實(shí)際上，會(huì)計(jì)人員往往會(huì)被牽向企業(yè)中實(shí)際權(quán)力較大的一方，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度。因此，會(huì)計(jì)監(jiān)督能否步入良性循環(huán)，不僅取決于會(huì)計(jì)人員敢不敢監(jiān)督，更大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)被監(jiān)督的態(tài)度。在現(xiàn)代企業(yè)管理體制下，如何造就一個(gè)被監(jiān)督者能主動(dòng)接受和歡迎會(huì)計(jì)監(jiān)督的氛圍，顯然是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督必須解決的問(wèn)題。

二、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的策略

（一）建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度

建立內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分。只有健全的內(nèi)部稽核制度，才能保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、合法性和完整性，才能使各部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制。而內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容實(shí)施再監(jiān)督的一種有效手段，在內(nèi)部審計(jì)制度的建立上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)分別獨(dú)立，同時(shí)保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審部門，只有這樣，才能更好地對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容實(shí)施再監(jiān)督，才能嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。所以，有條件的中小企業(yè)都應(yīng)該建立健全內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)完整，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全運(yùn)營(yíng)，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度在國(guó)家監(jiān)督中，各級(jí)財(cái)政部門

首先應(yīng)指導(dǎo)、督促中小型企業(yè)依照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求建立健全賬簿體系。一旦發(fā)現(xiàn)不符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求的，應(yīng)及時(shí)嚴(yán)肅處理。同時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)工作指導(dǎo)，幫助中小企業(yè)依法建帳。其次應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督。具體來(lái)講應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)做好以下各項(xiàng)工作：對(duì)中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員實(shí)行資格證書管理制度，對(duì)沒(méi)有認(rèn)真履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員，要堅(jiān)決取消其任職資格，吊銷有關(guān)資格證書，情節(jié)嚴(yán)重的要根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定責(zé)令其不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作，財(cái)政部門應(yīng)督促中小型企業(yè)建立、健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部核算制度，稅務(wù)部門也應(yīng)改進(jìn)查核方式，側(cè)重于進(jìn)行實(shí)質(zhì)性查核，確實(shí)掃除逃漏稅企業(yè)，以建立公平的納稅環(huán)境，改進(jìn)稅務(wù)人員對(duì)于中小型企業(yè)的態(tài)度，并建立稅務(wù)人制度。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念的建設(shè)

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的根本要求。會(huì)計(jì)人員首先是要有較強(qiáng)的法制觀念，只有這樣才能在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。其次是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來(lái)自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。這樣素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的，才是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。再次，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合判斷能力。會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、技能的高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，所以要注意會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的繼續(xù)提高，要為他們提供繼續(xù)教育的機(jī)會(huì)。最后，會(huì)計(jì)人員還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員在提供會(huì)計(jì)信息時(shí)，也承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而且隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)人員面臨的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員能夠在保持職業(yè)的謹(jǐn)慎性和規(guī)范性的同時(shí)，能從整體的角度，用科學(xué)的分析方法，明確的理解力和準(zhǔn)確的判斷力，找出解決的辦法和思路。因此，高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才首先要主動(dòng)的學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，提高業(yè)務(wù)操作的能力，同時(shí)國(guó)家、社會(huì)也要提供相關(guān)的人力、財(cái)力和物力對(duì)這些會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、全面性，使得中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效的得以執(zhí)行。

作者：張文琳 張義 單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院