企業(yè)會計內控管理優(yōu)化措施
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摘要:會計內控管理在企業(yè)會計管理工作中十分重要。對企業(yè)來說，有效把握財政信息，約束會計人員工作行為，合理配置人員和職位權限極為重要，能夠大大減少企業(yè)在經營過程在遭遇風險的概率，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，增加經濟效益。
根據(jù)相關調查顯示，我國國內有很多企業(yè)在內控管理上都存在一些問題，甚至出現(xiàn)貪污腐敗惡劣問題。如，個別企業(yè)會計信息保密程度不高，采購辦公用品及報銷出差差旅費方面更是懈怠管理，一些素質低下的員工借機鉆空子，利用假發(fā)票或者多開發(fā)票的方式損害企業(yè)效益，對企業(yè)管理造成極其不好的影響。而個別企業(yè)為了一己私利，賬目造假、非法集資、貪污受賄等違法亂紀行為頻發(fā)，嚴重損害社會公眾利益。更有個別企業(yè)在會計工作的具體流程中造假，以實現(xiàn)一己私利，這些不良工作行為，使會計工作不能順利進行，繼而影響企業(yè)正常發(fā)展。另外，企業(yè)會計人員的聘用也過于隨意，只要有會計資格證，通過業(yè)務理論性考試的人員就能上崗工作，對于會計崗位應聘人員的職業(yè)道德等方面經常忽視考察，很多在職會計人員往往法律意識和素質不高。出現(xiàn)上述問題的主要原因是企業(yè)會計內控管理措施和制度不完善導致，因此企業(yè)應當及時優(yōu)化內控管理制度及措施。
一、企業(yè)會計內控管理的原因分析
(一)企業(yè)會計內控管理制度不都完善
相比國外，我國的會計內控管理制度研究發(fā)展較晚，因此導致企業(yè)會計內控管理方面制度不完善、內控制度和企業(yè)內部其他制度連貫性不足，管理制度和管理體系之間協(xié)調性不足，嚴重影響企業(yè)會計內控管理的效果。因為會計內控制度不合理，導致企業(yè)會計人員權責不清，遇到問題互相推諉，降低企業(yè)辦事效率。企業(yè)會計制度不完善，使得企業(yè)財務管理混亂，難以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。另外，企業(yè)缺少思危意識，內部控制管理缺乏前瞻性，造成事前無準備，事后徒做工的現(xiàn)象。
(二)企業(yè)會計內控環(huán)境的基礎薄弱
企業(yè)會計內控環(huán)境在一定程度上會影響企業(yè)制定內部管理制度、措施實施效果，進而影響企業(yè)效益。當前，在我國大多數(shù)企業(yè)管理中，會計內控環(huán)境建設意識不足，建設基礎較薄弱，并不有利于企業(yè)內控制度的實施。其中，一些企業(yè)董事會的監(jiān)控權根本就是擺設，不能管理企業(yè)決策和監(jiān)督企業(yè)政策執(zhí)行;一些企業(yè)缺少常設機構，使得不能滿足企業(yè)日常運轉的需求，不利于企業(yè)實際發(fā)展;還要一些企業(yè)職員為謀取私利，違法違規(guī)，對企業(yè)內控環(huán)境造成不良影響。
(三)財務信息失真狀況嚴重
財務信息管理工作是企業(yè)會計工作的核心內容，但是因為我國企業(yè)會計內控管理不完善，部門之間溝通性和協(xié)調性不佳，管理層干預過度，會計部門內部結構不合理等因素，使得企業(yè)財務信息失真現(xiàn)象頻發(fā)，增加了企業(yè)財務管理的難度，還加劇了企業(yè)壞賬、假賬出現(xiàn)的頻率，員工們趁內控管理制度有漏洞，胡作非為。
(四)缺乏明確的會計內控與風險管理政策
企業(yè)會計管理出現(xiàn)上述問題的一個重要原因就是我國企業(yè)缺少會計內控及風險管理的法律體系，像銀行匯票、對外捐贈、短期投資等方面的法律建設不足，難以明確企業(yè)會計內控管理及風險管理各自職責，導致權責不清，企業(yè)賬目混亂，嚴重阻礙企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
二、加強企業(yè)會計內控管理的對策
(一)不斷完善企業(yè)的內控管理機制
為了促進企業(yè)會計內控管理能夠有效落實，需要不斷完善企業(yè)會計內控管理制度和機制。并將完善后的企業(yè)會計內控管理制度作為企業(yè)會計工作的準則，指導會計工作，企業(yè)可以結合企業(yè)自身情況及當?shù)厥袌霭l(fā)展情況制定系統(tǒng)且科學的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及內部管理方針。據(jù)了解，我國大多數(shù)企業(yè)的會計內控管理連續(xù)性不高，針對此種問題，需要及時制定并完善內控管理制度，以全面綜合的視角看待企業(yè)會計內控管理問題，采取有效措施解決企業(yè)會計人員職權不清、分工不明的現(xiàn)象。一是針對企業(yè)發(fā)展走向，制定合理且完善的內控管理機制，并隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，不斷調整企業(yè)會計內控管理機制，使內控管理機制具有較高的適應性，滿足企業(yè)發(fā)展。二是建立與時俱進和實事求是的企業(yè)風格，合理安排企業(yè)項目跟進人員，協(xié)調企業(yè)財務部門和其他部門的關系。
(二)完善企業(yè)的內部控制和管理環(huán)境
針對我國企業(yè)會計內控環(huán)境基礎薄弱的現(xiàn)象，本文建議從以下幾個方面進行完善，一是對董事會內部進行改革，明確企業(yè)董事會在企業(yè)治理中的地位，維護企業(yè)董事會在企業(yè)決策和企業(yè)政策執(zhí)行中的權威性。有必要時建立委員會機構，明確董事會成員職責，吸納外化董事胡和獨立的董事會參與管理企業(yè)事務，同時也能最大限度的保護企業(yè)股東的利益。二是建立良好的企業(yè)文化，提高企業(yè)管理層以身作則意識，以此帶領全體職員嚴格遵守企業(yè)會計內控管理制度。另外，還需做好員工的思想道德教育，改變以往價值觀，增強企業(yè)全體成員的凝聚力，建立良好的企業(yè)會計內控環(huán)境，促進企業(yè)會計內部控制管理制度和措施的實施，促進企業(yè)快速發(fā)展。
(三)強化會計內控管理的真實性和科學性
加強企業(yè)會計內控管理的真實性及科學性，有利于提高企業(yè)會計內控管理的實施效果。一是完善企業(yè)會計信息，并規(guī)范企業(yè)會計人員操作行為，有序開展信息采集、整理、記錄和統(tǒng)計工作，有效提高企業(yè)財務信息的真實性和企業(yè)運轉資金的真實性，并且能夠及時發(fā)展企業(yè)運營中存在的問題，采取有效措施處理問題，彌補經濟損失。二是針對企業(yè)經營活動，建立完善的制約機制和監(jiān)督機制，實時了解企業(yè)財務動向，降低企業(yè)經營成本，杜絕違規(guī)操作行為出現(xiàn)，減少不必要的經營風險，減少不必要的經濟損失。
(四)完善和健全企業(yè)內控管理制度和體系
建立完善的企業(yè)會計內控管理制度及體系，有利于規(guī)范企業(yè)會計人員工作行為和實現(xiàn)企業(yè)會計內控管理目標。一是明確企業(yè)內部各部門、各崗位的職責和分工。企業(yè)管理人員應當根據(jù)會計職位特點和企業(yè)經營狀況，有針對性的對調整會計職位，設立崗位責任制，每個員工職責都十分明確，合理安排工作人員的工作范圍，協(xié)調各個崗位和工作者之間的監(jiān)督制約關系，以此建立完善的會計內控管理體系。二是不斷建立健全企業(yè)會計日常工作處理程序。嚴格審核企業(yè)會計憑證，仔細核實企業(yè)來往客戶名單及項目，嚴格對賬，并設立專門的核算部門，以保障企業(yè)財務收支情況全部納入企業(yè)賬戶管理范圍內，有利于按照程序處理企業(yè)會計日常工作，提高企業(yè)會計人員工作效率，實現(xiàn)會計內控管理的科學性和標準性。政府部門對各個企業(yè)管理應當進行有效的宏觀調控，并且認識到對企業(yè)實行宏觀調控不是過度干預，政府部門不能直接參與到企業(yè)的經營管理活動中，對企業(yè)資源配置等工作進行操控。如果政府過度干預將會給企業(yè)和市場發(fā)展造成嚴重影響。所以，政府部門需要減少對產權清晰的企業(yè)的市場干預，使企業(yè)結合自身經營狀況，利用微觀調控手段協(xié)調內部機制。從企業(yè)內部入手，掌握企業(yè)發(fā)展動向，進行將企業(yè)從困境中解脫出來，并開辟出一條適合企業(yè)內部管理的道路。在政府宏觀調控和企業(yè)微觀調整手段相結合的情況下，運用多種方法和措施，強化企業(yè)會計內控管理，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
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作者：王連花 單位：萬方船舶技術有限公司
