企業(yè)會(huì)計(jì)工作研究(8篇)

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第一篇：中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建議

摘要：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是每個(gè)會(huì)計(jì)人員的基本工作，是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)家財(cái)政收入中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，在推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面同樣發(fā)揮著重要的作用。然而，一些中小企業(yè)存在會(huì)計(jì)制度不完善，財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)不高等問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；規(guī)范

中小企業(yè)以其廣泛適應(yīng)性、快捷靈活性、專業(yè)規(guī)模性等特點(diǎn)，從一開(kāi)始就受到各國(guó)的青睞。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化進(jìn)程的加快，自主創(chuàng)新成為中小企業(yè)發(fā)展的必由之路，提高自主創(chuàng)新能力是中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，但不少中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在諸多問(wèn)題。因此，探討中小企業(yè)存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施具有重要的意義。會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題并不是孤立存在，只有通過(guò)多方面的共同努力，才能從根本上解決會(huì)計(jì)規(guī)范化問(wèn)題。本文從現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的原因分析入手，提出了搞好中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的建議。

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的理論概述

（一）中小企業(yè)內(nèi)涵及其特點(diǎn)

1、中小企業(yè)的內(nèi)涵。中小企業(yè)主要指與所處行業(yè)的大企業(yè)相比，人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。世界上不同國(guó)家、處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、不同行業(yè)對(duì)其界定的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而動(dòng)態(tài)變化。各國(guó)一般從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行定義，質(zhì)的指標(biāo)主要包括企業(yè)的組織形式、融資方式及所處行業(yè)地位等；量的指標(biāo)則主要包括雇員人數(shù)、實(shí)收資本、資產(chǎn)總值等。量的指標(biāo)較質(zhì)的指標(biāo)更為直觀，數(shù)據(jù)選取容易，大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，如，美國(guó)國(guó)會(huì)2001年出臺(tái)的《美國(guó)小企業(yè)法》對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)為雇員人數(shù)不超過(guò)500人，英國(guó)、歐盟等在采取量的指標(biāo)的同時(shí)，也以質(zhì)的指標(biāo)作為輔助。

2、中小企業(yè)的特點(diǎn)。中小企業(yè)以其經(jīng)營(yíng)方式靈活、組織成本低廉、轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢(shì)更能適應(yīng)當(dāng)今瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)和消費(fèi)者追求個(gè)性化、潮流化的要求，因而在包括發(fā)達(dá)國(guó)家在內(nèi)的世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)都有著舉足輕重的地位，發(fā)揮著不可替代的作用。

（二）中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的概念。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，只有扎扎實(shí)實(shí)做好此項(xiàng)工作，才能把會(huì)計(jì)核算、成本管理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等工作做好，也才能提供真實(shí)、有效、完整的會(huì)計(jì)信息。

2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容。包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任的劃分；會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、會(huì)計(jì)工作交接；會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置、登記、核對(duì)、結(jié)賬；原始憑證的取得、審核；會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、傳遞、保管；會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、審核；會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管、移交、銷毀；會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度等。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀分析

一是會(huì)計(jì)核算主體界限不清。小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難。曾經(jīng)有一小企業(yè)老總，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，非常希望企業(yè)的財(cái)會(huì)制度健全、規(guī)范，但是對(duì)聘請(qǐng)的財(cái)會(huì)大專畢業(yè)生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現(xiàn)金，甚至從自己個(gè)人的存款賬上直接發(fā)放工資，很多購(gòu)買的存貨及費(fèi)用開(kāi)支無(wú)正規(guī)發(fā)票，賬務(wù)處理難度很大。二是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員設(shè)置不符合會(huì)計(jì)規(guī)范。在企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的小企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。在會(huì)計(jì)人員任用上，小企業(yè)最常見(jiàn)的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”做兼職會(huì)計(jì)，這些人員有稅務(wù)部門(mén)工作的人員，有國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，也有在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員等，一般定期來(lái)做賬。有的企業(yè)管理者也愿意聘請(qǐng)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，但中小企業(yè)由于其發(fā)展前景不明朗及社會(huì)上人們對(duì)其認(rèn)同程度較底以及較差的工作保障，使得其對(duì)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問(wèn)題也很多，會(huì)計(jì)無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒(méi)有進(jìn)行。三是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。不依法定規(guī)范建賬，有些企業(yè)根本不設(shè)賬，即使設(shè)賬也是賬目混亂。還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。據(jù)有關(guān)問(wèn)卷調(diào)查資料反映，我國(guó)小企業(yè)存在兩套賬的比率高達(dá)75%，這表明我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。在會(huì)計(jì)核算方面，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤(rùn)，采用倒軋賬的方式記賬等等。有些會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識(shí)較差，許多會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施，或在實(shí)施時(shí)大打折扣。小企業(yè)的原始憑證不規(guī)范，因?yàn)槿〉糜靡宰C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證需要付出較大的成本，如，企業(yè)在購(gòu)買商品物資時(shí)要不要發(fā)票存在著不同的價(jià)格，若要發(fā)票，供應(yīng)商會(huì)加價(jià)，商品物資價(jià)格較高，不要發(fā)票商品物資價(jià)格較低，兩者的差價(jià)是稅款。小企業(yè)往往希望以較低的價(jià)格成交，因此無(wú)法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后無(wú)法取得合法的發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據(jù)，造成企業(yè)記賬失去真實(shí)的原始依據(jù)。四是會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠。中小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)都應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)復(fù)核崗位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)及國(guó)家統(tǒng)一規(guī)章制度的要求，對(duì)不符合規(guī)定的原始憑證不予受理，對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正；對(duì)違反國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理等等。但是，在目前實(shí)際的中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作中，相關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員遠(yuǎn)達(dá)不到這些要求。如有的中小企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)要求，違反國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重，或違背現(xiàn)金收支范圍規(guī)定，單位之間收支大額現(xiàn)金，或違背庫(kù)存現(xiàn)金限額管理規(guī)定。五是中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低。中小企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下、人員配備不合理等問(wèn)題。一些中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)審批制度、檔案管理制度等不健全，限制了中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員職能的發(fā)揮。不少中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門(mén)化、系統(tǒng)化教育，會(huì)計(jì)主管不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，其他會(huì)計(jì)人員無(wú)證（會(huì)計(jì)從業(yè)資格證）上崗等的現(xiàn)象更多。在會(huì)計(jì)人員的任用上，中小企業(yè)常常任用企業(yè)出資者的親屬當(dāng)會(huì)計(jì)，這些人員不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)或者對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)一知半解，不能按會(huì)計(jì)制度建賬，記賬隨意，手續(xù)不清，差錯(cuò)嚴(yán)重，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理形同虛設(shè)。

三、提高中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的建議

（一）進(jìn)一步提高中小企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范化的認(rèn)識(shí)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響企業(yè)的興衰成敗。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)更新觀念，高度重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)行會(huì)計(jì)工作的規(guī)劃化。設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，讓有專業(yè)會(huì)計(jì)能力的人員充實(shí)到會(huì)計(jì)崗位上來(lái)，做好會(huì)計(jì)工作。增強(qiáng)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的法制意識(shí)，加強(qiáng)法制建設(shè)，有法必依，違法必究?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。只有單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)到自己對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性所承擔(dān)的法律責(zé)任，才能促使單位負(fù)責(zé)人重視會(huì)計(jì)工作。

（二）提高中小企業(yè)全員法制意識(shí)、規(guī)范審核制度

中小企業(yè)應(yīng)該不斷提高全員法律意識(shí)，增強(qiáng)法制觀念，防止和避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的偏差及制止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生。不能把中小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作定位在眼前的利益上，要從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，完善企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范內(nèi)部審核制度，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。中小企業(yè)管理人員應(yīng)該擺正企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的位置，提供真實(shí)信息。只有會(huì)計(jì)信息真實(shí)、有效，會(huì)計(jì)才能在企業(yè)管理中突顯其重要地位。規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度。首先，企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要能夠全面反映資金流動(dòng)，有利于組織會(huì)計(jì)核算。其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。再次，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。最后，健全企業(yè)財(cái)產(chǎn)審批、清查制度，審批人員要有效地對(duì)企業(yè)錢、物、賬進(jìn)行分管，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效。

（三）加強(qiáng)宣傳教育，提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和素養(yǎng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加復(fù)雜多樣，任何單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要直接或間接地受到有關(guān)法律、規(guī)章的規(guī)范，財(cái)務(wù)工作者如果不了解、不掌握這方面的知識(shí)，容易使單位的經(jīng)營(yíng)管理工作走入法律的“盲區(qū)”或“誤區(qū)”，這就要求財(cái)務(wù)人員要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，熟悉并能正確執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和方針政策，熟悉掌握專業(yè)相關(guān)知識(shí)，只有這樣，才能不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地履行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和參加企業(yè)全面管理的職責(zé)，并結(jié)合具體情況切實(shí)貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化。中小企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，雖然在小企業(yè)中內(nèi)部管理制度沒(méi)有大中企業(yè)那么完善，但也要建立相對(duì)合理適用的監(jiān)督制度。加強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員在學(xué)習(xí)階段的職業(yè)道德教育，使其明確財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德在其以后工作中的重要性。在平時(shí)工作中也要重視財(cái)務(wù)工作人員的繼續(xù)教育，把個(gè)人發(fā)展與企業(yè)發(fā)展統(tǒng)一起來(lái)。

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作者：楊久慧 單位：河南農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院

第二篇：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制強(qiáng)化思考

摘要:企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要的工作，應(yīng)該說(shuō)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)日常工作的核心，關(guān)系著企業(yè)的正常發(fā)展，會(huì)計(jì)的工作直接反映出企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況。但是從目前的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作狀況來(lái)看，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作是非常不到位的，還存在許多的問(wèn)題需要盡快的解決，所以強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作是迫在眉睫的。本文從會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作存在的主要問(wèn)題以及相應(yīng)的解決對(duì)策兩方面進(jìn)行深入的分析。

關(guān)鍵詞:企業(yè);會(huì)計(jì);內(nèi)部管理

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)工作是為了讓企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況更加的公開(kāi)、公正、透明，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全。針對(duì)目前會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀，在法律法規(guī)與相關(guān)的規(guī)章制度等方面需要不斷的完善，才能確保會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。另一方面在企業(yè)內(nèi)部也要建立起相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作管理制度，設(shè)立專門(mén)的監(jiān)督部門(mén)，監(jiān)管會(huì)計(jì)的具體工作，并且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)工作，做到對(duì)工作認(rèn)真、負(fù)責(zé)。設(shè)定一個(gè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，讓工作人員在工作中明確目標(biāo)，全力以赴。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的會(huì)計(jì)管理制度

會(huì)計(jì)工作上之所以經(jīng)常出現(xiàn)問(wèn)題的原因究根結(jié)底就是在會(huì)計(jì)的管理制度上是不夠完善的，目前企業(yè)中的會(huì)計(jì)管理制度大多都是缺乏系統(tǒng)性和完整性的，在會(huì)計(jì)工作實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題也就更加的嚴(yán)重，在這個(gè)特殊的工作崗位上徇私舞弊的情況是很常見(jiàn)的。從詳細(xì)的角度來(lái)看，主要是由兩個(gè)方面的原因造成的。首先，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)工作性質(zhì)沒(méi)有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，并且沒(méi)有意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性。會(huì)計(jì)的工作不只是簡(jiǎn)單的記錄企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況，反映一些財(cái)務(wù)明細(xì)。更加重要的一方面是，我們能夠從會(huì)計(jì)信息中預(yù)估到企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，如果會(huì)計(jì)能夠做好這方面的工作，那企業(yè)就很容易發(fā)現(xiàn)發(fā)展中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，可以及早的采取相應(yīng)的措施降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。但是目前最大的問(wèn)題是大多數(shù)的企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到這樣的問(wèn)題以及會(huì)計(jì)工作的重要性，所以在這方面的工作做得不到位。其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，并且在一些執(zhí)行力上是比較差的。許多制度制定之后就只是成為了擺設(shè)，并沒(méi)有在實(shí)際的工作中起到太大的作用。雖然已經(jīng)有一些企業(yè)意識(shí)到這樣的問(wèn)題存在，也在嘗試著找到方法去打破這樣的形式，但是在制度的建立上還是存在著一些漏洞的，會(huì)計(jì)在記賬的過(guò)程中經(jīng)常會(huì)把一些漏記，少記狀況，或者有一些收支情況并沒(méi)有及時(shí)的反饋到會(huì)計(jì)的信息統(tǒng)計(jì)中，這就導(dǎo)致如果賬目出現(xiàn)問(wèn)題的話，很難進(jìn)行查證。還有一方面是企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)的工作沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的劃分，也沒(méi)有具體的獎(jiǎng)懲制度，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)在工作的時(shí)候是比較懶散的，記賬不認(rèn)真。當(dāng)然，很多企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作人員在工作中違背了一個(gè)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德和水準(zhǔn)，記賬的時(shí)候沒(méi)有秉持公平、公正的原則進(jìn)行，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息常常是隨著領(lǐng)導(dǎo)的意愿不斷的變化，會(huì)計(jì)制度已經(jīng)成為了“花瓶”。

(二)企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督機(jī)制

在一項(xiàng)調(diào)查中，很多企業(yè)中的對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督力度是比較小的，沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門(mén)，制定監(jiān)督負(fù)責(zé)人。這就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)在工作的過(guò)程中出現(xiàn)記假賬的情況，企業(yè)中的許多資金支出是不明不白的。缺少監(jiān)督部門(mén)的直接后果就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與會(huì)計(jì)串通好，利用職務(wù)之便進(jìn)行一些違法、違規(guī)的活動(dòng)。例如:虛開(kāi)發(fā)票，挪用企業(yè)資金和隨意調(diào)動(dòng)公款項(xiàng)目，會(huì)計(jì)工作人員已經(jīng)喪失了基本的職業(yè)道德。企業(yè)支票開(kāi)具沒(méi)有具體的規(guī)定，也沒(méi)有對(duì)支票的使用額度進(jìn)行限制，所以不明去向的資金款項(xiàng)是非常多的。

(三)內(nèi)部控制環(huán)境比較差

在企業(yè)中會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作是存在著非常多問(wèn)題的，尤其是在以下幾個(gè)方面:第一，企業(yè)內(nèi)部管理階層對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作是不到位的。這個(gè)問(wèn)題存在的原因不能說(shuō)只是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，而是在許多企業(yè)中對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制知識(shí)和理念沒(méi)有充分的了解，所以在重視程度上是比較薄弱的。第二，企業(yè)中缺乏一個(gè)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)。在一個(gè)企業(yè)中，尤其是大型企業(yè)中更是層級(jí)多，管理階層比較多。在實(shí)際工作的過(guò)程中過(guò)分的重視不同領(lǐng)導(dǎo)階層的權(quán)利和義務(wù)，忽視了與其他工作人員進(jìn)行一些信息的及時(shí)溝通，所以會(huì)計(jì)信息往往在準(zhǔn)確性和時(shí)效性上是比較差的。在會(huì)計(jì)工作人員這一方面，企業(yè)中還缺乏相應(yīng)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度。而且在對(duì)工作人員的培訓(xùn)和約束機(jī)制上也是比較欠缺的，導(dǎo)致許多會(huì)計(jì)工作人員工作能力欠佳，而且缺乏會(huì)計(jì)的行業(yè)素質(zhì)和修養(yǎng)。第三，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理人員素質(zhì)底下。企業(yè)中制定了相應(yīng)的管理制度之后，內(nèi)部控制的執(zhí)行人員就應(yīng)該嚴(yán)格的按照制度對(duì)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行約束。但正是由于這些執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì)也是比較低的，所以在執(zhí)行力這方面做得不夠好。因?yàn)樵诮?jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，經(jīng)濟(jì)全球化大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，做會(huì)計(jì)工作的人更加重要的是不斷學(xué)習(xí)新的行業(yè)知識(shí)，拓寬自己的知識(shí)面，只有這樣才能夠適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。但是現(xiàn)在的會(huì)計(jì)工作人員往往是固步自封，覺(jué)得自己會(huì)的東西已經(jīng)能夠很好的完成工作了，殊不知不及時(shí)“充電”的他們已經(jīng)跟不上時(shí)展的步伐和速度了。因?yàn)樾碌慕?jīng)濟(jì)時(shí)代必然會(huì)對(duì)各行各業(yè)提出更高的要求與標(biāo)準(zhǔn)。

二、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制制度，就是企業(yè)健康、快速發(fā)展的一個(gè)重要保障。做好這方面工作首先要對(duì)會(huì)計(jì)的一些工作職責(zé)進(jìn)行明確的劃分。把關(guān)于財(cái)務(wù)工作的每一個(gè)部分都指定一個(gè)責(zé)任人，如果某個(gè)責(zé)任人負(fù)責(zé)的地方出現(xiàn)問(wèn)題之后，就應(yīng)該追責(zé)到個(gè)人。這樣的話就能夠提高工作人員對(duì)待工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，更加重要的是這樣能夠減少一些違反規(guī)定的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息出現(xiàn)。其次是要制定內(nèi)部的會(huì)計(jì)考評(píng)機(jī)制。對(duì)會(huì)計(jì)工作按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行公平的考評(píng)，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施。只要工作人員做到一定成績(jī)之后企業(yè)需要給員工公正的考核評(píng)價(jià)。對(duì)于一些違反規(guī)定的工作人員需要進(jìn)行相應(yīng)的懲罰措施。最后內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立，會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)要介入到會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)時(shí)期，進(jìn)行有效的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部資金的流轉(zhuǎn)去向，并且在監(jiān)督的過(guò)程中要時(shí)刻注意在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中是否存在不足之處。

(二)加大會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督力度

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作中一個(gè)重要的部分。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)要求會(huì)計(jì)工作人員提供資金周轉(zhuǎn)狀況的原始憑證，嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)于存在問(wèn)題的憑證可以保留，不處理。如果憑證的手續(xù)不齊全，可以讓相關(guān)人員補(bǔ)齊。另外會(huì)計(jì)還需要提供相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，在核算的時(shí)候要仔細(xì)的查證是否為偽造的賬本，出現(xiàn)此類情況就要請(qǐng)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)的處理和補(bǔ)救。

(三)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

想要一個(gè)好的管理制度就要不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制的大環(huán)境，環(huán)境直接關(guān)系到是否能夠在會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制上取得好的效果。首先要提高企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，明確各級(jí)工作人員的主要職責(zé)，在會(huì)計(jì)工作上一定要遵紀(jì)守法。第二，建立一套完整的、可執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度，工作分工上應(yīng)該是相互制約的關(guān)系，確保會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。最后需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提升專業(yè)素質(zhì)。制定考核機(jī)制，選拔人才。

三、總結(jié)

綜上所述，不難發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)工作是企業(yè)工作的核心部分，其重要不言而喻。但是目前我國(guó)企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不是很到位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，所以在企業(yè)中會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作是比較難做的，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)難以把控的問(wèn)題。本文針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題提出一些個(gè)人的建議，希望給各位同行一個(gè)參考。這些措施能夠盡快的應(yīng)用到企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作上，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)有力的保障，也為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

［1］羅娟．企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效強(qiáng)化策略解析［J］．全國(guó)商情•理論研究，2016，(6):102．

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作者：許云 單位：中石化中原石油工程有限公司鉆井二公司

第三篇：企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化研究

摘要：在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)就是會(huì)計(jì)核算，規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算工作對(duì)于提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量具有十分重要的意義。為此，必須提升對(duì)會(huì)計(jì)核算的重視，探討強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的有效策略，從而更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算；規(guī)范化；問(wèn)題與措施

規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算不僅有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，更是確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入白熱化階段，為占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)必須深入分析當(dāng)前會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題，就如何提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化提出行之有效的策略，從而為企業(yè)發(fā)展提供更大助力。

1當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題分析

1.1會(huì)計(jì)核算制度不健全

從現(xiàn)階段企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作來(lái)看，并沒(méi)有十分健全的會(huì)計(jì)核算制度約束。在具體的工作中，并沒(méi)有明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)供會(huì)計(jì)人員參考執(zhí)行，核算流程大多缺乏規(guī)范化，給會(huì)計(jì)核算管理增加了困難。而會(huì)計(jì)核算制度不健全主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是核算主體不明確。在具體的會(huì)計(jì)核算工作中，很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的界限不明確，利用職務(wù)便利占取企業(yè)資金的行為并不在少數(shù)。二是存在財(cái)務(wù)管理任人唯親的情況。在很多企業(yè)中，常常在財(cái)務(wù)崗位安排與領(lǐng)導(dǎo)者關(guān)系親密的人，這在一定程度上影響了管理效果。三是在一些從企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，很多財(cái)務(wù)人員并沒(méi)有明確認(rèn)識(shí)到核算主體，出現(xiàn)隨意使用企業(yè)財(cái)產(chǎn)的情況，這不僅不利于財(cái)務(wù)管理，也增加了核算的困難。

1.2監(jiān)督管理機(jī)制實(shí)效性不強(qiáng)

在會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督管理機(jī)制上，很多企業(yè)還是采用傳統(tǒng)的、已經(jīng)過(guò)時(shí)的管理模式，監(jiān)督管理的作用得不到有效發(fā)揮。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)核算行為因?yàn)槿狈τ行ПO(jiān)督管理機(jī)制的約束而出現(xiàn)隨意化的行為[1]。二是企業(yè)管理者干涉會(huì)計(jì)核算工作的情況比較嚴(yán)重，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員不得不按照企業(yè)管理者的想法工作，影響會(huì)計(jì)質(zhì)量的提升。三是存在會(huì)計(jì)監(jiān)督職能錯(cuò)位的情況，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)人員的行為進(jìn)行有效的約束，會(huì)計(jì)職能發(fā)揮也受到影響。

1.3高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員較少

會(huì)計(jì)人員需要較強(qiáng)的專業(yè)性，若會(huì)計(jì)技術(shù)水平不夠，則很難結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好會(huì)計(jì)核算工作。然而，從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)人員構(gòu)成來(lái)看，高素質(zhì)人員比較少。很多會(huì)計(jì)人員都只能掌握部分會(huì)計(jì)軟件，專業(yè)性技能顯現(xiàn)出較大的不足。同時(shí)，在對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)上，法律素養(yǎng)不足，很多問(wèn)題都是一知半解，難以滿足會(huì)計(jì)核算的要求，影響會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)。

2強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的有效策略

2.1完善會(huì)計(jì)核算管理制度

會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)離不開(kāi)會(huì)計(jì)核算管理制度的支持，為此，必須對(duì)會(huì)計(jì)核算管理制度加以有效完善。主要做到三個(gè)方面：一是發(fā)揮法制建設(shè)作用，有關(guān)政府部門(mén)及財(cái)稅部門(mén)需針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)核算管理的問(wèn)題完善相應(yīng)法律法規(guī)建設(shè)，通過(guò)強(qiáng)有力的法律約束促進(jìn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的落實(shí)。二是強(qiáng)化國(guó)家外部監(jiān)管部門(mén)的職能。在具體的監(jiān)督核查工作中，需要以企業(yè)財(cái)政現(xiàn)狀為依據(jù)，結(jié)合稅務(wù)活動(dòng)，以此推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)[2]。三是嚴(yán)厲懲處會(huì)計(jì)造假行為。一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)違法違規(guī)操作行為，一定不能姑息，必須嚴(yán)加懲處責(zé)令改正。同時(shí)，對(duì)于外部監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范會(huì)計(jì)行為，也應(yīng)與企業(yè)做好有效交流，督促其做好整改。

2.2強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督

實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督是非常重要的。為此，必須通過(guò)有效的管理，做到會(huì)計(jì)核算工作的有章可循，嚴(yán)格按照規(guī)章制度開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作，確保每一個(gè)工作環(huán)節(jié)的規(guī)范化。同時(shí)，還需要避免會(huì)計(jì)核算的主觀決策，明確會(huì)計(jì)核算的處理程序，實(shí)現(xiàn)流程化的會(huì)計(jì)核算，明確會(huì)計(jì)核算的辦事手續(xù)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化的會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的處理，必須做好有效的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提升核算質(zhì)量[3]。

2.3提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)前，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍偏低。為此，必須通過(guò)各種措施提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是做好會(huì)計(jì)人員數(shù)量的科學(xué)設(shè)置，確保在職會(huì)計(jì)數(shù)量能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需要。二是強(qiáng)化會(huì)計(jì)培訓(xùn)。在對(duì)新的會(huì)計(jì)制度和稅收政策充分了解的前提下，開(kāi)展會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的交流溝通，使會(huì)計(jì)人員掌握基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，提升其知識(shí)素養(yǎng)。同時(shí)，還需要對(duì)會(huì)計(jì)軟件操作進(jìn)行培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的操作技能。最后，必須監(jiān)理必要的考核激勵(lì)機(jī)制，以此督促會(huì)計(jì)人員自我學(xué)習(xí)和自我進(jìn)步，從而提升會(huì)計(jì)核算的工作水平。

3結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化發(fā)展對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力有重要作用，企業(yè)必須引起重視，深入分析當(dāng)前會(huì)計(jì)核算工作存在的問(wèn)題，從完善會(huì)計(jì)核算管理制度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理與監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)等多個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：郭文菲 單位：菏澤市財(cái)政干部中等專業(yè)學(xué)校

第四篇：煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新思考

摘要:會(huì)計(jì)工作對(duì)煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略管理起著決定性的作用，創(chuàng)新煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作，是新時(shí)代背景下亟待解決的重要課題。本文主要闡述了煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的不足，提出了煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新的幾點(diǎn)建議，并探討了工作流模型在煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞:煤礦;創(chuàng)新;會(huì)計(jì);CPFR

煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作不但有助于企業(yè)決策的選擇，還可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)隨時(shí)檢查其適用性和對(duì)企業(yè)狀況做相應(yīng)的調(diào)整或及時(shí)更換，這種選擇方式在施工過(guò)程中也不是一成不變的，要分析企業(yè)的實(shí)際條件及人力資源能力，可通過(guò)煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新來(lái)實(shí)現(xiàn)。

1煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作中存在的不足

1．1會(huì)計(jì)行業(yè)法制與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系建立起步較晚

為了能夠?qū)崿F(xiàn)更加科學(xué)的企業(yè)管理，為企業(yè)的生產(chǎn)提供較好的統(tǒng)籌安排，從而達(dá)到提高煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，我國(guó)建立和實(shí)施了煤礦行業(yè)的會(huì)計(jì)工作體制法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以推動(dòng)我國(guó)煤礦企業(yè)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一發(fā)展。但是，由于法制與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系的建立起步較晚，在一定程度上制約了會(huì)計(jì)工作管理水平。

1．2對(duì)比分析不足

在煤礦工程的研究階段，方案的審查工作非常關(guān)鍵，一定要對(duì)不同方案的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比，然后找出最佳的適用方案，這就是所謂的綜合對(duì)比。只有加強(qiáng)分析對(duì)比與探討，才能發(fā)現(xiàn)各種方案的各方面優(yōu)點(diǎn)與不足，從而在改善方案的同時(shí)使設(shè)計(jì)與實(shí)際盡可能地達(dá)到一致。一般會(huì)從煤礦項(xiàng)目的選址、總體規(guī)劃等幾個(gè)方面來(lái)對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行對(duì)比，對(duì)比過(guò)程中應(yīng)充分考慮成本、效益等因素，最終選出一個(gè)最佳方案來(lái)用于施工。

1．3論證不夠充分

應(yīng)對(duì)方案進(jìn)行全面的診斷，然后再確定煤礦施工。煤礦施工方案不僅應(yīng)具有可行性，其設(shè)計(jì)還應(yīng)保持科學(xué)性。但是，在實(shí)際設(shè)計(jì)過(guò)程中，較多煤礦方案常常沒(méi)有遵循這一原則，很多煤礦項(xiàng)目對(duì)方案的論證都是過(guò)場(chǎng)式的、片面的、缺乏科學(xué)性，并沒(méi)做出真正意義上的經(jīng)濟(jì)分析，增加了項(xiàng)目資源的浪費(fèi)，不能達(dá)到優(yōu)化項(xiàng)目成本的目的。

2煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新的幾點(diǎn)建議

2．1增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任心

會(huì)計(jì)是一項(xiàng)非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，?huì)計(jì)工作人員的工作態(tài)度是其職業(yè)素養(yǎng)的重要體現(xiàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)的問(wèn)題中，許多都是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員態(tài)度不端正造成的。為解決這類非專業(yè)能力不強(qiáng)而引起的問(wèn)題，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作能經(jīng)得起檢驗(yàn)和考察，鑒于會(huì)計(jì)工作態(tài)度的重要性，提高其內(nèi)部人員的工作態(tài)度是非常重要的。因此，必須引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員確立正確的工作心態(tài)。

2．2提高整體會(huì)計(jì)管理水平

在許多煤礦企業(yè)，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員大多都沒(méi)有機(jī)會(huì)接觸專業(yè)培訓(xùn)，這是受煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)因素限制的。沒(méi)有專業(yè)培訓(xùn)，職業(yè)技能就得不到提升，從而，導(dǎo)致煤礦企業(yè)的管理模式較為落后。因此，煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)保證能夠給會(huì)計(jì)工作者提供良好的專業(yè)技能學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員技能培訓(xùn)的投入量，這對(duì)加強(qiáng)煤礦企業(yè)的整體實(shí)力也有很大的幫助。

2．3優(yōu)化會(huì)計(jì)工作效率

在煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中，硬件設(shè)備是提升管理質(zhì)量的重要輔材，應(yīng)對(duì)硬件設(shè)備的程序進(jìn)行及時(shí)更新。在這些硬件設(shè)備中，非常關(guān)鍵的就是信息化設(shè)備，越來(lái)越多的先進(jìn)技術(shù)如雨后春筍般出現(xiàn)在會(huì)計(jì)管理領(lǐng)域。充分利用信息化設(shè)備，可以在很大程度上節(jié)省企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理時(shí)間。

2．4市場(chǎng)營(yíng)銷及客戶關(guān)系管理的應(yīng)用

就目前而言，TMIS、TDCS等系統(tǒng)已經(jīng)達(dá)到了較高的程度，煤礦會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的全面發(fā)展也因此有了保障，為煤炭會(huì)計(jì)工作戰(zhàn)略決策、市場(chǎng)營(yíng)銷都提供了有力的支持。另外，為了最終確立煤礦企業(yè)與貨運(yùn)客戶良好的協(xié)作關(guān)系，系統(tǒng)地運(yùn)用供應(yīng)鏈管理CPFR技術(shù)，對(duì)部分路內(nèi)外的信息進(jìn)行共享。在協(xié)同計(jì)劃的CPFR模式中，通過(guò)POS機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)或EDI，用最快的速度向生產(chǎn)商反映銷售情況。

2．5數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用

在現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)已經(jīng)取得了較大的發(fā)展，該技術(shù)的功能越來(lái)越強(qiáng)大，信息系統(tǒng)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，它能夠滿足一般企業(yè)的會(huì)計(jì)工作需求。但是煤礦企業(yè)與普通行業(yè)不同，它的會(huì)計(jì)工作更加復(fù)雜，并且專業(yè)性也更強(qiáng)。因此，暫時(shí)還不能完全滿足該行業(yè)的全部應(yīng)用要求。煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)挖掘工作對(duì)專業(yè)技術(shù)人員的經(jīng)驗(yàn)也要求甚高，且涉及很多專業(yè)外的知識(shí)。全面分析煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作信息非常有必要，在后期研究中，還需要對(duì)數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)加強(qiáng)研究，以最終實(shí)現(xiàn)良好的服務(wù)與煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作的目的。

參考文獻(xiàn):

［1］楊婭靜．淺談煤礦企業(yè)會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)新［J］．煤炭技術(shù)，2013，9:284－285．

［2］郭薇．煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)能力的決定性作用［J］．煤炭技術(shù)，2014，33(1):235－237．

作者：翟明國(guó) 單位：兗州煤業(yè)股份有限公司

第五篇：企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性強(qiáng)化策略

摘要：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)好壞的真實(shí)反映，是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況優(yōu)劣的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵預(yù)測(cè)因子。一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真、造價(jià)等問(wèn)題，不僅會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的直線下降，而且還會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生不良影響。文章從企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的表現(xiàn)入手，著重分析了導(dǎo)致該問(wèn)題的潛在原因，并針對(duì)性地提出了解決措施，希望能為企業(yè)今后的會(huì)計(jì)信息工作提供一定的參考和指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)信息；真實(shí)性

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的主要表現(xiàn)

企業(yè)的會(huì)計(jì)信息具有涉及范圍廣、內(nèi)容多而復(fù)雜的顯著特點(diǎn)，所以諸多因素都會(huì)使企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性明顯下降，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序均造成嚴(yán)重不良影響，甚至可能造成社會(huì)的動(dòng)蕩。會(huì)計(jì)信息失真主要表現(xiàn)在哪些方面呢？其一，編制企業(yè)會(huì)計(jì)信息時(shí)的一個(gè)重要參考依據(jù)，就是原始憑證。原始會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容的不完整或者造假，將極大地降低企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，進(jìn)而限制企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。其二，企業(yè)的賬務(wù)賬面欠缺科學(xué)的管理。賬務(wù)賬面的管理，對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言是一項(xiàng)非常重要的管理任務(wù)，是促使全體員工充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性的保障。對(duì)賬務(wù)賬面缺乏科學(xué)、合理的管理，不僅為做假賬等不法行為營(yíng)造孳生空間，而且還會(huì)嚴(yán)重降低會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)程度。其三，會(huì)計(jì)報(bào)表失真。會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)，隨意夸大或刻意隱瞞企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)內(nèi)對(duì)外編制兩份不同的會(huì)計(jì)報(bào)表，是很多企業(yè)都普遍存在的問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展根本無(wú)益！

二、導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的誘因

(一)會(huì)計(jì)處理方法本身的局限性，加大了會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，通常會(huì)面臨很多不確定的因素。所以，在會(huì)計(jì)處理時(shí)就必然會(huì)結(jié)合一定的假設(shè)及預(yù)估條件，進(jìn)而給會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和精確性埋下了潛在隱患。例如，在預(yù)估企業(yè)固定資產(chǎn)的使用年限、折舊率以及殘值等數(shù)據(jù)時(shí)，并不能實(shí)現(xiàn)完全精確的評(píng)估，而只能進(jìn)行大概的估算，這無(wú)疑會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度。同時(shí)，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，對(duì)于未能完全確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，處理會(huì)計(jì)信息時(shí)可采用不同的會(huì)計(jì)處理方式，這也會(huì)加大企業(yè)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之間的差異，使企業(yè)進(jìn)一步陷入會(huì)計(jì)信息失真的尷尬局面。

(二)會(huì)計(jì)制度無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理制度在我國(guó)企業(yè)中的不斷應(yīng)用和深入推廣，各個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為也逐漸呈現(xiàn)多樣化的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性要求也越來(lái)越高。雖然，我國(guó)的會(huì)計(jì)管理制度已經(jīng)獲得一定程度的改善，但是其仍然不能完全滿足企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，不能為企業(yè)提供準(zhǔn)確、真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)告，進(jìn)而極大地限制了企業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)的可操作性，同時(shí)也給會(huì)計(jì)法規(guī)的正常、有序?qū)嵤┰鎏砹司薮笞枇?。由此，?huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性遭遇了極大考驗(yàn)。

(三)企業(yè)未能明確劃分財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)信息造假監(jiān)管不力

會(huì)計(jì)行為的最終載體就是企業(yè)，而不論企業(yè)開(kāi)展何種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其最終目標(biāo)都是為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)利益。但是，基于我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展實(shí)情，內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制仍然漏洞百出，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)與會(huì)計(jì)部門(mén)間界限的劃分十分不明確，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作也因此無(wú)法取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。特別是當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益前景堪憂時(shí)，大多數(shù)企業(yè)都會(huì)采用做假賬的方式來(lái)粉飾太平；一些地方政府處于對(duì)政府形象和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)穩(wěn)定的考慮，通常也會(huì)采取地方保護(hù)主義措施，來(lái)提高這些企業(yè)的利益，這也是導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的又一重要因素。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要舉措

(一)營(yíng)造良好會(huì)計(jì)處理環(huán)境，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的一項(xiàng)重要且直接的因素就是會(huì)計(jì)處理的環(huán)境。所以，會(huì)計(jì)處理環(huán)境是企業(yè)在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，必須要面對(duì)且引起高度重視的內(nèi)容。由于企業(yè)本身是處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中的，所以它在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理工作時(shí)既要面臨內(nèi)部環(huán)境的限制，也要面臨外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響。因此，不論是會(huì)計(jì)目標(biāo)的設(shè)定，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)決策的商討，抑或是會(huì)計(jì)計(jì)劃及策略的制定，最終都必須要落實(shí)到具體而實(shí)際的環(huán)境中去，促使會(huì)計(jì)處理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)能夠與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況緊密地聯(lián)系在一起，盡可能地提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。作為會(huì)計(jì)處理人員，則必須認(rèn)清企業(yè)所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、金融等各項(xiàng)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理狀況、組織結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員能力等進(jìn)行嚴(yán)格地考評(píng)。然后在此基礎(chǔ)上，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)處理環(huán)境，最大限度地保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度建設(shè)，提升會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量

不斷完善企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，是促使企業(yè)更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)鍵舉措；同時(shí)也是提升會(huì)計(jì)報(bào)告質(zhì)量，和企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確度和真實(shí)性的根本途徑。具體而言，就是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度方面的法律法規(guī)建設(shè)，按照《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)要求，為會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)提供法律保障，進(jìn)而有效地提升企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。其次，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的懲處體系需要進(jìn)一步明確和規(guī)范。加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的懲處力度，對(duì)于涉及違法的企業(yè)或個(gè)人，給予嚴(yán)厲的處罰，從而促使會(huì)計(jì)制度能夠在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮更有效地監(jiān)管效力，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的提高增添助力。也就是說(shuō)，只有不斷地完善和規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，才能在一定程度上刺激企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)的就業(yè)范圍和經(jīng)營(yíng)實(shí)力，吸引更多地地方財(cái)力為企業(yè)注資，最終在企業(yè)內(nèi)部建立起真正符合國(guó)家利益和企業(yè)自身利益的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，提高會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性

促使企業(yè)會(huì)計(jì)信息更真實(shí)、更完整的一項(xiàng)重要且有效地手段，就是不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管與控制體系。有效的內(nèi)部控制監(jiān)管，不僅能使企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作約束力獲得很大程度的提升；而且還能提高企業(yè)的會(huì)計(jì)處理能力，并對(duì)會(huì)計(jì)處理過(guò)程實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)督和控制，不給任何會(huì)計(jì)造假行為提供可趁之機(jī)。第一，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的同時(shí)，還必須要不斷地促進(jìn)會(huì)計(jì)體系的健全和完善，以此來(lái)確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，進(jìn)而真正地起到約束和牽制企業(yè)會(huì)計(jì)信息的作用，形成完善的會(huì)計(jì)信息控制環(huán)境。第二，將企業(yè)的內(nèi)部控制體系充分地滲透到采購(gòu)、銷售、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核對(duì)等各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中去，確保會(huì)計(jì)信息的整個(gè)生成過(guò)程都是真實(shí)、可信的。第三，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息收集、處理、加工等過(guò)程的監(jiān)管，盡可能地避免在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)違法的會(huì)計(jì)行為，進(jìn)而為企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和健康經(jīng)營(yíng)提供有效保障。第四，基于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性，按照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的要求，嚴(yán)格審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，并加強(qiáng)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的有效監(jiān)管，同時(shí)也讓企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更真實(shí)、更可靠。

四、結(jié)論

企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，既與企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)，又與整個(gè)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境緊密相干。因此，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，在為經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)營(yíng)造良好競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的同時(shí)，也促進(jìn)了企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展，以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效、持續(xù)運(yùn)行。營(yíng)造良好會(huì)計(jì)處理環(huán)境，促使會(huì)計(jì)處理的各項(xiàng)環(huán)節(jié)能夠與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況緊密地聯(lián)系在一起。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，提升企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作約束能力和處理能力，嚴(yán)密監(jiān)控會(huì)計(jì)處理全過(guò)程，不給任何會(huì)計(jì)造假行為提供可趁之機(jī)，進(jìn)而努力提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周云國(guó).風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對(duì)策思考[J].中國(guó)市場(chǎng),2015(26).

作者：寧曉林 單位：哈爾濱鐵路局財(cái)務(wù)處

第六篇：加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的研究

摘要：會(huì)計(jì)掌管著一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)制度，能夠有效規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)成本，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，同時(shí)還能優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。本文探討了開(kāi)展關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的若干思考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審計(jì)；降低成為；優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)；思考

一、前言

會(huì)計(jì)管控著一個(gè)企業(yè)所有的資金流，是一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈。對(duì)企業(yè)的收益、負(fù)債以及資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，能夠有效防止會(huì)計(jì)職務(wù)犯罪、增強(qiáng)資金利用率，降低企業(yè)內(nèi)耗，是企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理效率的有效途徑。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)，通過(guò)采取一定措施加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論概述

（一）什么是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單的說(shuō)，其目的是為了增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值、優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，為了達(dá)到這一目的企業(yè)通過(guò)開(kāi)展并實(shí)施一系列相對(duì)獨(dú)立且客觀的措施，以此來(lái)加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體是指，企業(yè)以規(guī)范化、系統(tǒng)化的手段，對(duì)本年度或一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及管理活動(dòng)，展開(kāi)內(nèi)部審查以及客觀評(píng)估。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)的關(guān)聯(lián)性

其一，審計(jì)的監(jiān)督和審查對(duì)象是會(huì)計(jì)工作人員及會(huì)計(jì)活動(dòng)；其二，會(huì)計(jì)活動(dòng)是審計(jì)開(kāi)展的基礎(chǔ)，沒(méi)有會(huì)計(jì)就沒(méi)有審計(jì)。審計(jì)具體工作是要審核會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證以及會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性、合法性，對(duì)資產(chǎn)狀況進(jìn)行客觀、合理的評(píng)價(jià)。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)的區(qū)別

首先，會(huì)計(jì)和審計(jì)的職能不同。會(huì)計(jì)的主要職能是對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄，審計(jì)的主要職能則是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督審查與評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)和審計(jì)同時(shí)都具有監(jiān)督職能，不同的是，會(huì)計(jì)是以針對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)本身開(kāi)展的自我監(jiān)督為主；審計(jì)除了要審查會(huì)計(jì)賬目外，還要審計(jì)會(huì)計(jì)計(jì)算行為以及其他與金錢相關(guān)活動(dòng)的檢驗(yàn)和分析。

三、目前企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中面臨的問(wèn)題

（一）經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)不夠重視

就實(shí)際情況而言，當(dāng)前很多企業(yè)并未建立有效的會(huì)計(jì)審計(jì)，即便制定了相關(guān)制度也存在這樣那樣的缺陷，或因執(zhí)行力度不夠而形同虛設(shè)，造成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與會(huì)計(jì)審計(jì)目標(biāo)不對(duì)等，大大影響了企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）會(huì)計(jì)審計(jì)沒(méi)有獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)之外

很多企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)受高層領(lǐng)導(dǎo)直接管轄，這樣做雖然突出了會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的重要性，但也使得會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨較大的局限性。此局限性主要體現(xiàn)在，沒(méi)有明確會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)在企業(yè)的地位，使得會(huì)計(jì)審計(jì)工作受到管理者的約束和控制，無(wú)法客觀、公正、獨(dú)立的開(kāi)展審計(jì)監(jiān)察工作。

（三）會(huì)計(jì)審計(jì)人員個(gè)人素質(zhì)有待提高

我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域較廣，因而產(chǎn)生的資金流向較為復(fù)雜，這就要求會(huì)計(jì)人員具有很強(qiáng)的綜合素質(zhì)，對(duì)本企業(yè)所涉及領(lǐng)域的財(cái)務(wù)資金做好記錄、監(jiān)督和檢查。但是，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員除了具備一定的財(cái)會(huì)知識(shí)外，諸如數(shù)理統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)審計(jì)法律等方面的知識(shí)還有所欠缺，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高導(dǎo)致審計(jì)工作效率低下，嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

（四）會(huì)計(jì)審計(jì)方法不科學(xué)

絕大多數(shù)企業(yè)不能根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)制定適用于本企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)制度以及方法手段，也無(wú)法根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的改變做出適當(dāng)調(diào)整。盡管我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)制度已由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碚呷纹趦?nèi)的經(jīng)營(yíng)效益和責(zé)任主體審計(jì)，但實(shí)際審計(jì)工作仍以查錯(cuò)防補(bǔ)為主，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的審計(jì)不盡如人意，效果不佳，成效不高，未能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者責(zé)任審計(jì)做出正確的評(píng)價(jià)。會(huì)計(jì)審計(jì)的有效性、科學(xué)合理性有待提高。

四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的有效方法

（一）建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)的重要地位

首先，明確會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)的重要性是開(kāi)展企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，重視監(jiān)督檢查以及核算企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從開(kāi)始到結(jié)束的一切會(huì)計(jì)工作，而非只在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后進(jìn)行檢查核算。其二，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算中心，不但可以加快企業(yè)資金融通，活躍資金鏈，還能使企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作公開(kāi)化、透明化，各部門(mén)間彼此監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量。其三，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介組織加以利用，使其能充分發(fā)揮監(jiān)督檢查職能，幫助企業(yè)提高資金利用率。利用會(huì)計(jì)事務(wù)所能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)中的問(wèn)題所在，對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行懲戒。最后，發(fā)揮政府職能，加大對(duì)企業(yè)的監(jiān)督力度，督促企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)審計(jì)制度。

（二）確保會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)擁有獨(dú)立工作性

要保證確保會(huì)計(jì)審計(jì)的客觀性、公正性就必須確保企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)具有獨(dú)立性，不受企業(yè)高層等的管制，保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作者能獨(dú)立行使審計(jì)職能，只有這樣才能使監(jiān)督檢查發(fā)揮應(yīng)用的作用。因此，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)管理模式，給予會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)更多的自主權(quán)與獨(dú)立性，保障會(huì)計(jì)審計(jì)工作不受任何影響的開(kāi)展。

（三）提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

人才，是企業(yè)發(fā)展的保障。建立一支高素質(zhì)會(huì)計(jì)審計(jì)隊(duì)伍對(duì)于提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)有效性具有重要作用。因而，首先要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，會(huì)計(jì)審計(jì)人員個(gè)人自律是做好會(huì)計(jì)審計(jì)工作的基礎(chǔ)。第二，改善會(huì)計(jì)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。選拔任用那些綜合素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)，應(yīng)變反應(yīng)能力強(qiáng)的人員。會(huì)計(jì)審計(jì)工作量大、任務(wù)繁多、涉及面廣，相關(guān)工作者僅憑單一知識(shí)結(jié)構(gòu)無(wú)法勝任此項(xiàng)工作，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)員工或?yàn)閱T工創(chuàng)造條件學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)審計(jì)法律知識(shí)以及相關(guān)技術(shù)操作技能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)。最后，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)適應(yīng)新的變化。

（四）尋找新的會(huì)計(jì)審計(jì)方法

當(dāng)前的會(huì)計(jì)審計(jì)方式正逐步與快速發(fā)展的企業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)脫節(jié)，審查評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性不斷下降。因而，企業(yè)應(yīng)引進(jìn)新的審核方法、手段，同信息技術(shù)相結(jié)合，提高審計(jì)效率。例如，數(shù)理統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)可幫助審計(jì)工作者分析會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行查詢等，降低審計(jì)工作量，以科學(xué)的方法提高審計(jì)準(zhǔn)確性和質(zhì)量。

五、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展有效的會(huì)計(jì)審計(jì)能夠加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金的管控，便于管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。

參考文獻(xiàn)

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[2]任愛(ài)華.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考[J].中國(guó)外資，2012年23期.

作者：明艷艷 單位：通遼市審計(jì)局

第七篇：國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度研究

摘要：加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)控，有助于規(guī)范國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。本文就國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)憑證審核、記賬審核和財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性規(guī)劃三方面分析了我國(guó)會(huì)計(jì)核算流程中存在的內(nèi)控問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出完善對(duì)策以供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；內(nèi)控制度

一、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度的概念及踐行現(xiàn)狀

（一）國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度概念

國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度是國(guó)有企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的具體情況，遵循國(guó)家政策法規(guī)的指導(dǎo)，依據(jù)最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的約束財(cái)務(wù)工作者日常工作行為、規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作流程的內(nèi)部控制管理制度。

（二）國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控現(xiàn)狀

雖然我國(guó)國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)核算內(nèi)控方面非常努力的踐行政府的指導(dǎo)政策，但是諾大一個(gè)企業(yè)要從管理層到基層全部了解國(guó)家政策都是一個(gè)需要時(shí)間的過(guò)程，想要建立一個(gè)非常完善的會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度更是需要企業(yè)的管理層根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)具體情況進(jìn)行綜合考慮和規(guī)劃，進(jìn)一步執(zhí)行亦是困難重重。我國(guó)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)在就正處于內(nèi)控制度執(zhí)行工作的完善期內(nèi)，雖然看似會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作做得面面俱到，實(shí)際上每一個(gè)方面都存在缺陷。

二、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）原始憑證審核不規(guī)范

原始憑證作為企業(yè)交易或事項(xiàng)最直接的證明，是登記賬簿最基礎(chǔ)的資料。以企業(yè)內(nèi)部員工外出辦理業(yè)務(wù)為例，員工在外為公司辦業(yè)務(wù)的所有相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該全部由企業(yè)報(bào)銷，在報(bào)銷費(fèi)用過(guò)程中，報(bào)銷人員需將原始憑證交由財(cái)務(wù)部門(mén)的審核人員審核簽字，然后才可以到出納處結(jié)算預(yù)借的差旅費(fèi)或者取得墊付的費(fèi)用。在這一個(gè)普通的報(bào)銷流程里，現(xiàn)在就存在兩個(gè)問(wèn)題：一是憑證審核負(fù)責(zé)人在與報(bào)銷人相識(shí)或存在某種特殊關(guān)系時(shí)，可能對(duì)報(bào)銷用憑證不予審核直接通過(guò)，甚至伙同報(bào)銷人偽造憑證騙取國(guó)家資產(chǎn)；二是出納人員雖然對(duì)報(bào)銷憑證也有審核義務(wù)，但更多時(shí)候，出納員審查的只是原始憑證上審核人的簽字和報(bào)銷金額的正確與否，不大注重原始憑證真實(shí)性的檢驗(yàn)，對(duì)上一環(huán)節(jié)的審核過(guò)份信任。由此看出，原本設(shè)置的兩道內(nèi)控審核程序在國(guó)有資產(chǎn)被騙取的過(guò)程中根本沒(méi)有起到任何控制作用。

（二）電算化系統(tǒng)記賬審核流于形式

伴隨信息技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)大部分企業(yè)都在財(cái)務(wù)部門(mén)引進(jìn)了電算化系統(tǒng)代替原有的手工記帳程序。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)企業(yè)的領(lǐng)路者，其會(huì)計(jì)核算也早就開(kāi)始信息化。人員權(quán)限設(shè)置是一個(gè)電算化帳套最基本的操作要求，也是會(huì)計(jì)核算在電算化工作中最基本的內(nèi)控制度。要使電算化軟件在應(yīng)用中達(dá)到控制要求，必須將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入工作人員（出納、基本崗位會(huì)計(jì)）和審核記帳人員權(quán)限相分離。按著會(huì)計(jì)核算的要求，會(huì)計(jì)和出納依據(jù)原始憑證在電算化系統(tǒng)中錄入記賬憑證，由審核人員審核并記帳。但由于每天的工作量特別大，審核人員難以將每一張?jiān)涃~憑證的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了解，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)檢查記帳憑證的記帳方向、科目等因素是否合規(guī)，有時(shí)甚至完全不去分析，直接將會(huì)計(jì)和出納輸入的憑證批量審核后直接記帳。這般操作完全將電算化系統(tǒng)的內(nèi)控要求棄之不理，達(dá)不到預(yù)期的控制效果，造成會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性得不到有效保障，甚至影響信息使用者的決策判斷。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性

近年來(lái)，我國(guó)政府逐漸重視并加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制，在國(guó)有企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)專門(mén)對(duì)國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行監(jiān)督。但是，很多國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門(mén)的設(shè)置完全是應(yīng)付國(guó)家政策規(guī)定，審計(jì)部門(mén)的應(yīng)際效用等同于無(wú)。有的企業(yè)將審計(jì)部門(mén)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部，導(dǎo)致審計(jì)工作還沒(méi)開(kāi)始，監(jiān)督檢查工作還沒(méi)落實(shí)，審計(jì)人員就已經(jīng)歸財(cái)會(huì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)了，造成審計(jì)工作難以開(kāi)展。有的國(guó)有企業(yè)雖將審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)分隔開(kāi)來(lái)，但卻歸屬于同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)管理，這樣一來(lái)，即使查到財(cái)務(wù)工作中會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題，并向上級(jí)反映，統(tǒng)領(lǐng)負(fù)責(zé)部門(mén)也有可能為避免受到疏于管理的懲罰，而選擇在掩蓋會(huì)計(jì)核算的弊端。審計(jì)工作本來(lái)是用以控制會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的一種強(qiáng)制性保障，是一種具有權(quán)威性的控制手段，但因其在實(shí)際工作中缺乏獨(dú)立性，完全達(dá)不到預(yù)期效果。

三、完善國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）普及會(huì)計(jì)核算內(nèi)控觀念

要想開(kāi)始內(nèi)部控制，必須要在財(cái)務(wù)工作人員的觀念中植入控制管理的理念。出納必須要認(rèn)識(shí)到自己在報(bào)銷企業(yè)員工差旅費(fèi)用時(shí)對(duì)票據(jù)的再審核不僅是自己的義務(wù)，更是自己對(duì)票據(jù)審核人員工作的監(jiān)督權(quán)利，是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的一種保護(hù)管理；電算化的審核記賬人員也一樣要認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，審核記賬不僅是自己的義務(wù)，更是自己對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程的監(jiān)督控制權(quán)力。財(cái)務(wù)工作人員切實(shí)理解內(nèi)控理念，不僅有助于其踐行會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度，更能激發(fā)其主人翁精神，提升工作積極性。

（二）嚴(yán)肅內(nèi)控工作獎(jiǎng)懲制度

內(nèi)控，既然是內(nèi)部工作，那么會(huì)計(jì)核算的內(nèi)控工作一定也由內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行具體實(shí)施。無(wú)論是國(guó)企還是私企，和人相關(guān)的、以人作為實(shí)施主體的工作都免不了出現(xiàn)失職或?yàn)^職的情況。以前文講到的出納只認(rèn)審核簽字而不關(guān)心票據(jù)真實(shí)性的做法和電算化審核人員的違規(guī)審核行為，實(shí)際上都是會(huì)計(jì)核算工作失職，甚至可以說(shuō)是瀆職。國(guó)有企業(yè)雖然制定了很多內(nèi)控工作相關(guān)的懲治制度，但真正實(shí)施的卻并沒(méi)有幾家，完全達(dá)不到懲罰內(nèi)控失職當(dāng)事人和震懾其他會(huì)計(jì)核算人員的作用。筆者認(rèn)為，想切實(shí)將內(nèi)控工作貫徹執(zhí)行，必須在普及思想觀念的基礎(chǔ)之上，讓內(nèi)控工作關(guān)系到內(nèi)控相關(guān)人員的切身利益。最直接的方式就是為會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作設(shè)立專門(mén)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，僅僅是懲治措施只會(huì)令相關(guān)人員懼怕，對(duì)舉報(bào)會(huì)計(jì)核算失職行為的相關(guān)人員給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，才會(huì)激勵(lì)財(cái)務(wù)工作者投身內(nèi)控工作的積極性。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)絕對(duì)獨(dú)立

國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門(mén)是為控制會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量而設(shè)置的專業(yè)性較高的企業(yè)內(nèi)控部門(mén)，是經(jīng)營(yíng)管理的協(xié)助者同時(shí)也是監(jiān)督者，是會(huì)計(jì)核算工作真實(shí)合法的最后一層保障。所以說(shuō)，審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作不應(yīng)該受到任何經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和干涉，應(yīng)直屬于企業(yè)監(jiān)事會(huì)，即使是國(guó)有企業(yè)的董事會(huì)和廠長(zhǎng)（經(jīng)理）也不能干預(yù)審計(jì)工作的進(jìn)行。只有審計(jì)部門(mén)隸屬監(jiān)事會(huì)，其工作成績(jī)才不會(huì)受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利潤(rùn)高低的影響，同時(shí)也不會(huì)受到會(huì)計(jì)核算相關(guān)部門(mén)的控制，保證審計(jì)地位的真實(shí)獨(dú)立。這樣，審計(jì)部門(mén)在審計(jì)工作不涉及個(gè)人利益和部門(mén)利益的情況下，才能真正做到對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的公正審查，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作中的弊端和錯(cuò)誤，校正會(huì)計(jì)工作流程，提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

四、結(jié)論

國(guó)有企業(yè)的營(yíng)利性主要體現(xiàn)在追求我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都直接關(guān)系到我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的安全，會(huì)計(jì)核算作為國(guó)有企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)記錄計(jì)量工作，其內(nèi)控控制制度的建立只是會(huì)計(jì)核算內(nèi)控工作的開(kāi)始，只有財(cái)務(wù)部門(mén)全員樹(shù)立內(nèi)控觀念、參與內(nèi)控工作，才能將我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理要求真正落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)：

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作者：王曉東 單位：溫州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)局

第八篇：ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究

摘要:隨著ERP環(huán)境的到來(lái)，企業(yè)以往封閉的運(yùn)營(yíng)模式發(fā)生了很大的改變，尤其體現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各方面比如控制方法、控制過(guò)程、控制模式等都需要企業(yè)依據(jù)ERP環(huán)境的要求進(jìn)行改變調(diào)整。本文就對(duì)ERP環(huán)境進(jìn)行論述的基礎(chǔ)上，探討會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制等相關(guān)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞:ERP環(huán)境;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;分析

目前，由于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制問(wèn)題，許多國(guó)內(nèi)外企業(yè)都發(fā)生了巨額虧損問(wèn)題，再加上一些企業(yè)管理不嚴(yán)、內(nèi)部控制弱化，致使出現(xiàn)了很多徇私舞弊、資產(chǎn)損失的現(xiàn)象，所以，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制已經(jīng)刻不容緩，這也是企業(yè)在ERP環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)管理、完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的重要途徑。

一、ERP環(huán)境概述

ERP主要是指企業(yè)資源計(jì)劃，隨著ERP的深入發(fā)展，對(duì)其的理解可以從三方面進(jìn)行解釋。首先ERP是一種管理思想，而這種思想的核心就是從企業(yè)的各方面入手，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)一體化管理，從供應(yīng)商到制造商再到最后的銷售者，都要提高其工作效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)各方面的合作，充分發(fā)揮企業(yè)各部門(mén)人員的能動(dòng)性。另外，ERP是一種軟件產(chǎn)品，他綜合了各種先進(jìn)數(shù)據(jù)，是現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊信息等產(chǎn)業(yè)的結(jié)果，可以說(shuō)ERP是當(dāng)代軟件產(chǎn)業(yè)的代表。同時(shí)，ERP也是一種企業(yè)管理信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)集各種先進(jìn)軟件硬件于一體，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)、各產(chǎn)業(yè)之間及時(shí)的信息溝通與整合。

二、在ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的變化

在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部信息及其流程環(huán)環(huán)相扣，而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)又是ERP信息系統(tǒng)的主系統(tǒng)，他為企業(yè)提供了查詢信息、數(shù)據(jù)共享、計(jì)劃決策等全方位服務(wù)，尤其是企業(yè)關(guān)于財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)信息，保證了處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的高效率。

(一)數(shù)據(jù)收集的范圍和方式改變

從數(shù)據(jù)收集的范圍方面來(lái)看，ERP系統(tǒng)使得企業(yè)在財(cái)務(wù)方面收集的信息更加全面系統(tǒng)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息收集只是收集企業(yè)一些已經(jīng)發(fā)生的符合會(huì)計(jì)事項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能全面反應(yīng)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況;而在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息收集的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息一般都是涉及到整個(gè)企業(yè)的，所以可以全面地反應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。另外，在ERP系統(tǒng)下，不僅可以搜集到企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息等，而且可以收集到那些難以用貨幣計(jì)量的數(shù)據(jù)，并且關(guān)于該企業(yè)的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)狀況、生產(chǎn)水平等也可以收集，這就比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息收集優(yōu)越好多，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的會(huì)計(jì)信息收集會(huì)自動(dòng)把那些信息過(guò)濾掉。從數(shù)據(jù)收集的方式來(lái)看，ERP環(huán)境下的數(shù)據(jù)收集可以進(jìn)行企業(yè)的一次性信息收集，而傳統(tǒng)模式下的信息收集往往分為多個(gè)部門(mén)進(jìn)行收集，而且還會(huì)出現(xiàn)各種信息冗雜情況。在ERP系統(tǒng)下，可以一次性采集、一次性存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)方便快捷。

(二)增強(qiáng)了數(shù)據(jù)處理的實(shí)時(shí)性

在ERP環(huán)境下，系統(tǒng)的實(shí)時(shí)處理性增強(qiáng)，ERP系統(tǒng)可以使企業(yè)的各種財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等實(shí)時(shí)記錄，與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息記錄相比，有效防止了漏記信息現(xiàn)象。有了ERP信息處理系統(tǒng)，會(huì)計(jì)人員就可以直接從ERP系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，大大提高了工作的效率，并且企業(yè)不僅可以獲得相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，而且可以獲得非財(cái)務(wù)信息。通過(guò)這種方式，大大減輕了在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中相關(guān)人員記錄財(cái)務(wù)信息的壓力，也可以讓員工們更多的把時(shí)間和精力投入到其他必要事物中。

(三)重新整合設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理流程

ERP系統(tǒng)的發(fā)展使會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程更自動(dòng)化，這就大大減少了人工的投入，由于他不再像傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程一樣，所以就需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)空間數(shù)據(jù)處理流程進(jìn)行改變。但是對(duì)會(huì)計(jì)信息處理流程的改變也應(yīng)該是根據(jù)該企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，并且要遵循計(jì)算機(jī)基本安全管理?xiàng)l例。在ERP系統(tǒng)投入到使用之后，企業(yè)的一些業(yè)務(wù)就實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化過(guò)程，例如在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，該產(chǎn)品的采購(gòu)入庫(kù)、出庫(kù)、銷售等均可以自動(dòng)化完成，甚至是一些會(huì)計(jì)憑證的填寫(xiě)也是自動(dòng)化的過(guò)程，而傳統(tǒng)的信息采集都是由人工完成的。

(四)輸出有層次化的會(huì)計(jì)信息

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息收集都是由各個(gè)部門(mén)進(jìn)行信息的采集與綜合，信息的格式固定化，各個(gè)部門(mén)之間的信息也無(wú)法完成共享，還有可能會(huì)出現(xiàn)信息的重疊。而ERP信息系統(tǒng)則完美地解決了這一問(wèn)題，ERP信息系統(tǒng)使輸出的信息更加層次化、條理分明，而且這些數(shù)據(jù)涵蓋了整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，以一定的層次性出現(xiàn)在人們面前。

(五)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)應(yīng)用，提高了財(cái)務(wù)決策支持能力

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用，使那些原本分散的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成了更系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，使得企業(yè)信息更加具體化，更容易提高財(cái)務(wù)決策能力。

(六)改變了內(nèi)部控制模式

ERP控制系統(tǒng)包括多種，他不僅包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)，采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等也都是ERP系統(tǒng)的一部分，而以往的傳統(tǒng)控制系統(tǒng)都是相互分開(kāi)的，這種新的模式就改變了企業(yè)的原有模式，而ERP系統(tǒng)的各系統(tǒng)之間的接口也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

三、ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要素分析

(一)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是影響ERP系統(tǒng)實(shí)施的重要因素，ERP系統(tǒng)的實(shí)施也使企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了一定的改變，兩者是相互影響，相互促進(jìn)的。企業(yè)在傳統(tǒng)環(huán)境下都是根據(jù)職能進(jìn)行劃分各個(gè)部門(mén)，如銷售部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等，這些部門(mén)之間也缺乏一定的溝通與信息交流;而在ERP環(huán)境下，ERP系統(tǒng)就實(shí)現(xiàn)了從采購(gòu)到生產(chǎn)再到銷售等一體化、自動(dòng)化，就連發(fā)票的處理也是自動(dòng)化過(guò)程，完全打破了企業(yè)原來(lái)的職能分割模式，利用ERP系統(tǒng)很輕松地實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的統(tǒng)一化管理，也促進(jìn)了企業(yè)追隨世界潮流的進(jìn)程。同時(shí)，在ERP環(huán)境下，留給了員工更多的時(shí)間去思考、創(chuàng)新與合作。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

ERP環(huán)境下的信息系統(tǒng)可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)地反應(yīng)出來(lái)，而且更具體、形象、易于理解，改變了企業(yè)以往的封閉式運(yùn)營(yíng)模式，雖然這種一體化的先進(jìn)模式加快了企業(yè)的發(fā)展、減輕了員工的壓力，但是鑒于現(xiàn)在信息系統(tǒng)的發(fā)達(dá)，就很容易造成企業(yè)內(nèi)部重要信息的透露，一旦透露，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可想象的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在運(yùn)用ERP模式時(shí)，也要注意采取一定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而保證企業(yè)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

四、小結(jié)

ERP環(huán)境下的企業(yè)環(huán)境內(nèi)部控制是目前許多企業(yè)的焦點(diǎn)問(wèn)題，雖然ERP系統(tǒng)可以為企業(yè)帶來(lái)許多便利，實(shí)現(xiàn)許多企業(yè)想要的自動(dòng)化、一體化過(guò)程，但是由于目前我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范才剛剛開(kāi)始，加之ERP系統(tǒng)運(yùn)用不成熟，所以，各個(gè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行具體運(yùn)用，相信對(duì)企業(yè)自身發(fā)展會(huì)有很大幫助。

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作者：孫建祥 單位：國(guó)網(wǎng)青海省電力公司