信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

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摘要：隨著社會(huì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)管理制度的完善，信用風(fēng)險(xiǎn)管理理念越來(lái)越被國(guó)內(nèi)企業(yè)所接受，其所起作用也越來(lái)越明顯，但目前國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在基礎(chǔ)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的推進(jìn)既迫在眉睫，又舉步維艱。為進(jìn)一步探索信用風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)及意義，現(xiàn)就某公司實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析：該公司為某大型國(guó)企全資子公司，截止2017年6月末，集團(tuán)外應(yīng)收賬款6107.40萬(wàn)元，其中逾期應(yīng)收賬款2831.80萬(wàn)元，占總敞口的46.37%，總應(yīng)收賬款中，超授信發(fā)貨1721.98萬(wàn)元，無(wú)授信發(fā)貨1596.41萬(wàn)元，客戶分散達(dá)469家，其中185家存在逾期，逾期7-12個(gè)月的客戶5家，逾期金額322.30萬(wàn)元，逾期12個(gè)月以上的客戶161家，逾期金額1334.98萬(wàn)元。公司客戶分散，超授信發(fā)貨、無(wú)授信發(fā)貨情況以及個(gè)人賒銷(xiāo)情況嚴(yán)重，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)無(wú)標(biāo)準(zhǔn)合同，發(fā)貨混亂且應(yīng)收賬款無(wú)人監(jiān)控，造成應(yīng)收賬款敞口逾期數(shù)額大，逾期情況嚴(yán)重，在這種嚴(yán)峻形勢(shì)下，信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作亟待改善，調(diào)整銷(xiāo)售模式刻不容緩，客戶梳理、逾期賬款催收工作成為首要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：信用風(fēng)險(xiǎn)管理；敞口；授信

1體系總體目標(biāo)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、提供工程建造服務(wù)、提供勞務(wù)服務(wù)等業(yè)務(wù)，向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，它是伴隨著企業(yè)賒銷(xiāo)行為而形成的一項(xiàng)債權(quán)。企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)是指因客戶不能履行或不能全部履行支付款項(xiàng)責(zé)任而造成的風(fēng)險(xiǎn)，本質(zhì)上是一種損失的可能性。具體體現(xiàn)為資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指由于客戶不能按時(shí)足額償付貨款或者拒絕付款，導(dǎo)致企業(yè)的資金不能按時(shí)回籠，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險(xiǎn)。壞賬風(fēng)險(xiǎn)是指由于客戶拒絕付款或無(wú)力還款，而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。逾期應(yīng)收賬款和壞賬對(duì)企業(yè)造成的實(shí)際損失大于其賬面金額，還會(huì)拖慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，增加融資成本，減少利潤(rùn)，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)[1]。據(jù)資料顯示：我國(guó)小型企業(yè)應(yīng)收款平均回款期為90天左右，壞賬發(fā)生率平均是5%～10%，而作為西方商業(yè)信用發(fā)達(dá)的國(guó)家應(yīng)收賬款的回收期僅為7天，壞賬發(fā)生率僅為0.25%～0.5%。這充分說(shuō)明了我國(guó)應(yīng)收款管理存在巨大問(wèn)題，信用管理不完善[2]。為建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善相關(guān)制度和流程，建立債權(quán)保障措施和預(yù)警機(jī)制，年底將應(yīng)收賬款控制在3000萬(wàn)以內(nèi)。在某企業(yè)實(shí)施信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建與實(shí)施工作。

2實(shí)施過(guò)程

2.1建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)

為防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范生產(chǎn)和銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng)方式、有效監(jiān)管企業(yè)運(yùn)行情況，結(jié)合目前實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，2017年7月開(kāi)始組織籌備，8月正式成立了風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作組，明確了組成成員、職責(zé)及風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)。企業(yè)管理部負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理日常工作，明確風(fēng)險(xiǎn)管理人員和職責(zé)。

2.2建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系

（1）建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。公司的管理基礎(chǔ)薄弱，為抓住重點(diǎn)解決主要問(wèn)題，按照集團(tuán)公司的管理模式，在集團(tuán)公司整體規(guī)劃、集中管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司的實(shí)際情況，逐步建立健全信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。制定了《信用風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《產(chǎn)成品發(fā)貨管理試行規(guī)定》、《應(yīng)收預(yù)付賬款管理暫行規(guī)定》、《客戶和供應(yīng)商債權(quán)保障管理暫行規(guī)定》，完善業(yè)務(wù)合同和非業(yè)務(wù)合同審批、發(fā)貨流程。（2）建立起多職能部門(mén)協(xié)同共管的信用風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組作為是公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理的議事和決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)把握公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確定信用風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)分配、組合，并審議各項(xiàng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度、評(píng)估模型、評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)等重大事項(xiàng)。企業(yè)管理部作為信用風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)在集團(tuán)公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的指導(dǎo)下，制定本企業(yè)發(fā)展需求的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管理流程，負(fù)責(zé)客戶、供應(yīng)商的年度信用評(píng)估，對(duì)客戶、供應(yīng)商信用信息進(jìn)行統(tǒng)一收集管理；對(duì)所有授信客戶、供應(yīng)商使用模型進(jìn)行信用評(píng)估；根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提出的授信申請(qǐng)，復(fù)核客戶、供應(yīng)商信用評(píng)估結(jié)果和信用等級(jí)，依據(jù)額度測(cè)算規(guī)則，提出測(cè)算額度、建議額度與賬期天數(shù)；組織編制年度信用預(yù)算，建立和維護(hù)客戶、供應(yīng)商信用檔案；負(fù)責(zé)監(jiān)管公司發(fā)貨等工作，實(shí)現(xiàn)并完善“事前防范，事中監(jiān)控，事后處理”全流程的信用風(fēng)險(xiǎn)管理職能。根據(jù)公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度要求，各職能部門(mén)負(fù)責(zé)各自管理職責(zé)和流程中涉及信用風(fēng)險(xiǎn)部分的管理工作。（3）制定完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，建立中臺(tái)機(jī)制，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程管控。公司的管理基礎(chǔ)薄弱，為抓住重點(diǎn)解決主要問(wèn)題，根據(jù)公司的實(shí)際情況，制定了《信用風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》、《產(chǎn)成品發(fā)貨管理試行規(guī)定》、《應(yīng)收預(yù)付賬款管理暫行規(guī)定》、《債權(quán)保障管理暫行規(guī)定》，完善業(yè)務(wù)合同和非業(yè)務(wù)合同審批、發(fā)貨流程。由于公司產(chǎn)品品種規(guī)格型號(hào)多、客戶較多、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、交貨期長(zhǎng)、發(fā)貨頻繁等特點(diǎn)，為確保業(yè)務(wù)不受影響，又能有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，建立業(yè)務(wù)中臺(tái)管理，通過(guò)業(yè)務(wù)合同和發(fā)貨審批對(duì)合同簽訂和發(fā)貨進(jìn)行控制。發(fā)貨必須由財(cái)務(wù)審計(jì)部、企業(yè)管理部對(duì)客戶的合同簽訂、授信額度、應(yīng)收賬款及逾期情況等審核后，倉(cāng)庫(kù)見(jiàn)審批后的發(fā)貨通知單發(fā)貨。嚴(yán)格以銷(xiāo)定產(chǎn)，按合同進(jìn)行發(fā)貨，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司要求，禁止無(wú)授信發(fā)貨、超授信發(fā)貨、逾期發(fā)貨、無(wú)合同發(fā)貨、發(fā)貨量與合同不符等情況。（4）建立信用信息搜集與管理、信用評(píng)級(jí)與授信的事前防范管理流程。依據(jù)公司《信用風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，明確了企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、業(yè)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，對(duì)信用信息采集和管理、信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、授信申請(qǐng)審批及應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款等進(jìn)行規(guī)定。通過(guò)內(nèi)部和外部信用信息逐步完善客戶供應(yīng)商信用信息，把信用信息分為定性信息、定量信息和交易信息三大類(lèi)，加強(qiáng)客戶信用信息收集與管理。結(jié)合公司客戶類(lèi)型，制定了國(guó)內(nèi)客戶信用評(píng)估模型，將客戶分為A、B、C、D四級(jí)。根據(jù)客戶往年的合作金額、回款情況、產(chǎn)品類(lèi)型及公司未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃對(duì)客戶進(jìn)行分類(lèi)，分為戰(zhàn)略性客戶、優(yōu)質(zhì)客戶、潛力客戶和一般客戶。通過(guò)對(duì)客戶和供應(yīng)商進(jìn)行分等級(jí)管理，將信用政策細(xì)化落實(shí)到每個(gè)客戶，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶和供應(yīng)商的差異化、精細(xì)化管理。嚴(yán)控授信總額，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。根據(jù)公司的實(shí)際情況，在集團(tuán)公司的年度授信額度的基礎(chǔ)上，梳理出確實(shí)需要臨時(shí)授信額度，核減不需年度授信額度客戶的額度，在集團(tuán)下發(fā)的額度內(nèi)進(jìn)行調(diào)劑，并向集團(tuán)公司備案。經(jīng)過(guò)梳理，核減了17家客戶的授信額度191萬(wàn)；臨時(shí)授信客戶12戶，授信額度1027萬(wàn)元；2017年公司共對(duì)58家客戶授信3112萬(wàn)年度授信。9月后公司共審批五家客戶的17筆臨時(shí)授信，共計(jì)108.55萬(wàn)元。共有39家授信客戶通過(guò)信用交易產(chǎn)生2394.02萬(wàn)元應(yīng)收賬款，占總授信的80.63%。加大債權(quán)保障措施的宣傳和實(shí)施。通過(guò)業(yè)務(wù)員對(duì)客戶的解釋和介紹，對(duì)授信額度較大，注冊(cè)資本少的客戶，希望客戶盡量通過(guò)提供債務(wù)保障措施的方式取得授信額度，減小公司信用風(fēng)險(xiǎn)。（5）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)事中監(jiān)控。除了從賒銷(xiāo)交易中的資金和貨物流轉(zhuǎn)進(jìn)行嚴(yán)格控制外，建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。根據(jù)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，把合同簽訂、發(fā)貨情況、客戶和供應(yīng)商信用敞口、應(yīng)收/預(yù)付賬款逾期敞口及期限列入預(yù)警指標(biāo)，將所有產(chǎn)生應(yīng)收款與預(yù)付款的客戶和供應(yīng)商都列為監(jiān)控對(duì)象，并特別關(guān)注通過(guò)特例信用額度審核流程交易的業(yè)務(wù)和曾經(jīng)發(fā)生過(guò)合同違約的客戶和供應(yīng)商，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警對(duì)客戶和供應(yīng)商進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤，做到信用風(fēng)險(xiǎn)“早發(fā)現(xiàn)，早處理”。（6）建立應(yīng)收賬款應(yīng)收/預(yù)付款例會(huì)機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，積極進(jìn)行事后處理。制定了《應(yīng)收預(yù)付賬款管理暫行規(guī)定》，明確了業(yè)務(wù)部門(mén)（銷(xiāo)售、采購(gòu)、物資部門(mén)）、企業(yè)管理部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、主管法律事務(wù)部的職責(zé)。建立了應(yīng)收賬款例會(huì)機(jī)制和報(bào)告體系。企業(yè)管理部負(fù)責(zé)人在每月月初定期召集應(yīng)收/預(yù)付賬款例會(huì)，對(duì)上月銷(xiāo)售、上月應(yīng)收款與預(yù)付款情況、逾期賬款與壞賬情況，新增逾期應(yīng)收賬款占比、客戶/供應(yīng)商結(jié)構(gòu)情況、客戶/供應(yīng)商信息收集、賬務(wù)處理規(guī)范性、對(duì)賬工作和企業(yè)管理部的配合等信用風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作方面的總體評(píng)價(jià)等工作進(jìn)行匯報(bào)。除按月召開(kāi)應(yīng)收/預(yù)付賬款會(huì)議以外，還按每季度召開(kāi)季度應(yīng)收/預(yù)付賬款工作例會(huì)，向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)相關(guān)工作成果，及上報(bào)需由公司領(lǐng)導(dǎo)決策的疑難問(wèn)題。根據(jù)每月的應(yīng)收預(yù)付賬款例會(huì)按月撰寫(xiě)應(yīng)收預(yù)付賬款綜合分析報(bào)告，每季度撰寫(xiě)季度分析報(bào)告。加強(qiáng)對(duì)賬、催收工作，確保債權(quán)清晰，加大力度催收逾期應(yīng)收賬款，對(duì)于超出合同回款期限的逾期貨款，嚴(yán)格按照“四定”、“四督辦”、“三不放過(guò)”的原則，落實(shí)責(zé)任，切實(shí)催收，催收應(yīng)收賬款落實(shí)到具體業(yè)務(wù)人員，制定回款計(jì)劃，明確責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回款情況列入考核中。根據(jù)客戶往年的合作金額、回款情況、產(chǎn)品類(lèi)型及公司未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃對(duì)客戶進(jìn)行分類(lèi)，針對(duì)不同的客戶采取不同的應(yīng)收賬款催收措施。戰(zhàn)略客戶和優(yōu)質(zhì)客戶逐步收回應(yīng)收賬款，在9月底將應(yīng)收賬款敞口控制在授信額度內(nèi)；其他客戶在8月底收回應(yīng)收賬款。通過(guò)發(fā)出集團(tuán)和公司催款函的方式對(duì)逾期客戶進(jìn)行催收，發(fā)出逾期一年以上客戶77家，總金額838.53萬(wàn)元。對(duì)逾期應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行了梳理，目前根據(jù)客戶情況及可收回的可能性分析，已經(jīng)請(qǐng)律師對(duì)4家客戶進(jìn)行催款。截止12月31日，公司的應(yīng)收賬款信用敞口2474.06萬(wàn)元。

2.3整改銷(xiāo)售模式，通過(guò)中臺(tái)加強(qiáng)過(guò)程管控，實(shí)現(xiàn)“四流”合一

通過(guò)建立合同簽訂、發(fā)貨等中臺(tái)監(jiān)控體系，每月財(cái)務(wù)審計(jì)部、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部、企業(yè)管理部、倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行四方對(duì)賬，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)貨物、現(xiàn)金、合同可追溯。嚴(yán)禁合同簽訂單位和開(kāi)票單位不一致、發(fā)貨單位與開(kāi)票單位不一致、貨款回籠與合同簽訂單位不一致等情況。梳理財(cái)務(wù)和銷(xiāo)售賬目，財(cái)務(wù)和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)進(jìn)行逐一對(duì)賬，將往年不清楚的賬目向客戶發(fā)送對(duì)賬函等進(jìn)行對(duì)賬和處理，清理了帶拖斗客戶10家，清除拖斗109家。通過(guò)梳理客戶、規(guī)范合同簽訂和發(fā)貨流程，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流、貨物流、票據(jù)流、合同簽訂一致。

2.4建立和完善合同管理制度及審批流程，規(guī)范合同管理

根據(jù)集團(tuán)公司合同管理規(guī)定和內(nèi)控管理要求，對(duì)業(yè)務(wù)合同和非業(yè)務(wù)合同的審批流程進(jìn)行了完善，設(shè)定了業(yè)務(wù)合同審批權(quán)限，即合同金額300萬(wàn)以內(nèi)的總經(jīng)理審批、300萬(wàn)以上的上總經(jīng)理辦公會(huì)、2000萬(wàn)以上的報(bào)集團(tuán)公司審批。業(yè)務(wù)合同對(duì)外簽訂之前必須經(jīng)過(guò)生產(chǎn)安環(huán)部、財(cái)務(wù)審計(jì)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部審核后提交法務(wù)副總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)（分管風(fēng)險(xiǎn)管理）、分管銷(xiāo)售副總、總經(jīng)理審批。制定了銷(xiāo)售合同標(biāo)準(zhǔn)合同文本。根據(jù)業(yè)務(wù)形式、客戶回款、發(fā)貨方式的不同，共擬定了5個(gè)版本。

2.5建立經(jīng)銷(xiāo)商選聘和準(zhǔn)入機(jī)制，明確經(jīng)銷(xiāo)商權(quán)利和義務(wù)，做到有章可循

2017年8月至10月，對(duì)公司客戶資信、客戶分類(lèi)、合同執(zhí)行情況、應(yīng)收預(yù)付賬款、帶拖客戶進(jìn)行了全面梳理。將現(xiàn)有交易客戶分為戰(zhàn)略客戶、重點(diǎn)客戶、潛力客戶、一般客戶四大類(lèi)，系統(tǒng)整理客戶情況，針對(duì)不同類(lèi)別客戶制定不同的銷(xiāo)售策略，明確客戶的權(quán)利和義務(wù)，真正體現(xiàn)讓低風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)質(zhì)客戶為公司創(chuàng)造更大利潤(rùn)，嚴(yán)控高風(fēng)險(xiǎn)、差信用客戶，提高公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力。12月，根據(jù)2017年的銷(xiāo)售情況，結(jié)合2018年公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，經(jīng)過(guò)反復(fù)測(cè)算，對(duì)2018年經(jīng)銷(xiāo)商獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制進(jìn)行了調(diào)整，一是明確獎(jiǎng)勵(lì)范圍，即特定低附加值產(chǎn)品不納入獎(jiǎng)勵(lì)范圍；二是調(diào)整獎(jiǎng)勵(lì)方式：所有產(chǎn)品的銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)只設(shè)定一種獎(jiǎng)勵(lì)方式，取消現(xiàn)金折扣獎(jiǎng)勵(lì)和特定產(chǎn)品的綜合獎(jiǎng)勵(lì)。產(chǎn)品銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行超額累進(jìn)的階段獎(jiǎng)勵(lì)形式。獎(jiǎng)勵(lì)以銷(xiāo)售折扣的方式進(jìn)行兌現(xiàn)。設(shè)立享受獎(jiǎng)勵(lì)的基本條件，達(dá)到條件的經(jīng)銷(xiāo)商才享有銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)。三是降低銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)返點(diǎn)。四是通過(guò)調(diào)整經(jīng)銷(xiāo)商的獎(jiǎng)勵(lì)方式，調(diào)整經(jīng)銷(xiāo)商結(jié)構(gòu)。2.6全面梳理客戶和供應(yīng)商，保持科學(xué)合理的客戶比例，清理歷史遺留的睡眠客戶，保留優(yōu)質(zhì)客戶和供應(yīng)商。已完成客戶梳理工作，梳理客戶為戰(zhàn)略客戶、重點(diǎn)客戶、潛力客戶、一般客戶，資源向優(yōu)質(zhì)客戶傾斜。規(guī)范三流，總體開(kāi)票客戶151家，已經(jīng)平賬客戶37家，待處理客戶114家,不再增加新開(kāi)票單位，89家客戶逐月減少。

3體系實(shí)施效果

2017年8月-12月，該企業(yè)結(jié)合公司實(shí)際，從零做起，以信用風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，合同管理為抓手，對(duì)公司的流程進(jìn)行梳理，不足5個(gè)月時(shí)間，建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善相關(guān)制度和流程，建立債權(quán)保障措施和預(yù)警機(jī)制，年底應(yīng)收賬款較體系實(shí)施前降低3375.39萬(wàn)元，總額控制在3000萬(wàn)以內(nèi)，取得了良好效果。

參考文獻(xiàn)

[1]馬蘭.客戶應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理建議[J].納稅,2019,13(19):281.

[2]楊婕.中小型企業(yè)的應(yīng)收賬款管理與信用管理初探[J].中國(guó)商論,2019(12):116-117.

作者：張超 單位：江西江鎢硬質(zhì)合金有限公司