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企業(yè)全面預(yù)算管理的特征

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企業(yè)全面預(yù)算管理的特征

摘要:隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加速,企業(yè)運營所面對的挑戰(zhàn)越來越大,既要滿足客戶的需求,又要面對同行的激烈競爭。要想在激烈的市場角逐中獲勝,做好內(nèi)部管理是關(guān)鍵。越來越多的企業(yè)開始將企業(yè)的重心從市場向內(nèi)部管理傾斜。內(nèi)部管理的中心點是企業(yè)的內(nèi)部控制,而內(nèi)部控制的核心就是企業(yè)的全面預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理特征管理模式企業(yè)戰(zhàn)略

一、全面預(yù)算概述及實施全面預(yù)算管理的意義

企業(yè)全面預(yù)算管理是一項綜合性的工作,以財務(wù)為導(dǎo)向,設(shè)立明確的經(jīng)營目標(biāo),將公司內(nèi)部各個部門及人員都納入預(yù)算體系,通過對業(yè)務(wù)、信息、資金進(jìn)行整合,實現(xiàn)資源的合理配置,改善企業(yè)的經(jīng)營情況,確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn);將過程的數(shù)據(jù)予以量化,做好預(yù)算與實際的對比,跟蹤實際完成預(yù)算情況,對企業(yè)的運營方式及時予以修正。企業(yè)實施全面預(yù)算管理能夠完善內(nèi)部各項管理制度,協(xié)調(diào)部門工作,提高管理水平和工作效率。全面預(yù)算管理綜合的覆蓋企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動,能夠通過宏觀調(diào)控發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的漏洞,降低企業(yè)管理存在的風(fēng)險。因為管理是環(huán)環(huán)相扣的,全面預(yù)算啟用有效的問責(zé)制度,能夠加強(qiáng)部門間的溝通和配合。在運行過程中,調(diào)整消耗標(biāo)準(zhǔn)和資金安排,通過集權(quán)與分權(quán)的重新整合,確保企業(yè)健康有序的發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的特征

(一)全面預(yù)算管理的全面性

全面性是全面預(yù)算管理最突出的特征之一,顧名思義,全面預(yù)算是將整個經(jīng)營管理全部納入預(yù)算體系,這種管理模式需要企業(yè)全員、全程、全方位參與。全面預(yù)算以銷售預(yù)算為起始點,包含生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算、人員預(yù)算及投資預(yù)算,整個過程涉及各個部門,需要全員參與積極努力完成。全面預(yù)算管理不僅僅是管理層和財務(wù)部門的責(zé)任,從預(yù)算的編制,到預(yù)算指標(biāo)的敲定和執(zhí)行及過程控制,最后的考核分析與績效獎懲,滲透到經(jīng)營過程的每個環(huán)節(jié)。全面預(yù)算的內(nèi)容很寬泛,包含了經(jīng)營、籌資與投資、財務(wù)幾個大模塊,是全方位的管控。

(二)全面預(yù)算具有協(xié)調(diào)性

因為整個預(yù)算管理的過程涉及經(jīng)營的各方面,要想實施完整的全面預(yù)算,就需要將管理的觸角伸到企業(yè)的每個角落中,這個過程也是企業(yè)各部門之間協(xié)調(diào)配置資源的過程,通過生產(chǎn)部門與后勤職能部門的有效配合,有效利用公司的資源,低成本高績效的完成作業(yè)計劃,實現(xiàn)資源的合理配置。同時部門與部門之間有相互牽制考核與被考核的關(guān)系,形成有力的推動機(jī)制。

(三)全面預(yù)算以戰(zhàn)略為總導(dǎo)向

企業(yè)是船,戰(zhàn)略為帆,戰(zhàn)略清晰的企業(yè)才能走的更平順長遠(yuǎn),而全面預(yù)算管理是保證戰(zhàn)略順利實現(xiàn)的護(hù)航員。全面預(yù)算管理要求企業(yè)在編制預(yù)算之初就充分考慮企業(yè)的資源及組織狀況,以戰(zhàn)略為導(dǎo)向,結(jié)合實際情況進(jìn)行部署與實施,這就要求預(yù)算指標(biāo)的制定必須切實可行,既不能遙不可及,又需要各個部門積極努力,真正能夠為公司戰(zhàn)略發(fā)展起到支持作用,將公司戰(zhàn)略變?yōu)榭蓪嵤┑木唧w計劃。

(四)全面預(yù)算具有系統(tǒng)性兼具監(jiān)察職能

全面預(yù)算的系統(tǒng)性主要指全面預(yù)算的編制與實施分為縱向和橫向兩部分。全面預(yù)算的縱向管理是指全面預(yù)算從編制、執(zhí)行、過程控制、考核與獎懲各個環(huán)節(jié)自上而下形成一個完整的系統(tǒng),緊密相連。全面預(yù)算的橫向性指預(yù)算編制及實施過程中,將各個部門橫向串聯(lián)起來,相互協(xié)作與牽制,一個部門自己工作沒做好,不單單影響自己部門的績效考核,還會影響其他部門。這種方式使得每個部門在日常經(jīng)營過程中,都盡心盡力的完成職責(zé)內(nèi)部與外延工作。企業(yè)全面預(yù)算管理具有監(jiān)察職能,該工作不能僅停留在指標(biāo)的制定和下達(dá),更重要的是預(yù)算的執(zhí)行和整個執(zhí)行過程的監(jiān)控,以及對執(zhí)行結(jié)果的分析和考核,對于超預(yù)算或者企業(yè)突發(fā)的情況,要做到及時調(diào)整。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的管理模式

(一)以銷售為起點的全面預(yù)算管理模式

以銷售為起點的預(yù)算編制模式是目前大多數(shù)企業(yè)都在采用的方式,以銷售預(yù)算作為起點,依次編制存貨和產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、人工及制造費用預(yù)算和投資與籌資預(yù)算,最后進(jìn)行期間費用預(yù)算。應(yīng)該來說這種方式比較適合現(xiàn)階段企業(yè)所處的市場環(huán)境,目前制造業(yè)都面臨著產(chǎn)能過剩的危機(jī),市場供大于求,這種預(yù)算模式能夠結(jié)合市場狀況避免企業(yè)出現(xiàn)大量的庫存積壓,防止企業(yè)盲目進(jìn)行擴(kuò)產(chǎn)引發(fā)風(fēng)險。但是這種方式又過于保守,當(dāng)企業(yè)面對突然變化的市場環(huán)境時,很難做出及時的調(diào)整,容易使企業(yè)錯過擴(kuò)張的好時機(jī)。

(二)基于產(chǎn)品生命周期的全面預(yù)算管理模式

企業(yè)發(fā)展會經(jīng)歷初創(chuàng)、增長、成熟、衰退這四個階段,而基于產(chǎn)品生命周期的全面預(yù)算管理模式根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段,制定與之匹配的經(jīng)營目標(biāo),將預(yù)算管理也分為以資本預(yù)算為主的初創(chuàng)期,以銷售預(yù)算為主的增長期,以成本預(yù)算為主的成熟期和以現(xiàn)金預(yù)算為主的衰退期四種模式。初創(chuàng)階段,企業(yè)銷售額小,資本來源渠道狹窄,同時又要提高產(chǎn)品質(zhì)量擴(kuò)大市場份額,這個階段,對資本需求量大,因此要以資本預(yù)算為重點,確保投資者的資本高效運用,防止出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)進(jìn)入增長期,銷售額增大,資本來源渠道豐富起來,同時引來很多競爭者,這段時期企業(yè)工作的重點在于市場的爭奪和鞏固,因此要將預(yù)算的重點從資本預(yù)算轉(zhuǎn)移到銷售預(yù)算。當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成熟期,市場穩(wěn)定下來,與競爭者的關(guān)系從客戶的競爭轉(zhuǎn)為價格的競爭,現(xiàn)金流量風(fēng)險較小,企業(yè)的經(jīng)營重心是鞏固市場份額,同時降低成本,利用低價優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品保證自己行業(yè)地位的同時,提高投資回報率。企業(yè)進(jìn)入衰退期后,產(chǎn)品銷售額萎縮,最應(yīng)該保證的就是現(xiàn)金流,確保應(yīng)收賬款的按時回收,這時候最應(yīng)該采用以現(xiàn)金為主的全面預(yù)算模式。但是企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品往往是多類型、多元化的,行業(yè)跨度較廣,各種產(chǎn)品的生命周期不等,因此這種模式操作起來比較困難,如果單純按照這種方式進(jìn)行預(yù)算編制,可能會失去對實際管理工作的指導(dǎo)意義,并且這種方式忽視了成本和利潤預(yù)算。

(三)以利潤與成本為導(dǎo)向,運用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行的全面預(yù)算整合模式

企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是利潤最大化,而控制成本是保證利潤的直接有效的方式,以利潤和成本為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式對企業(yè)的組織架構(gòu)、業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計,將業(yè)績指標(biāo)分解后按照組織機(jī)構(gòu)層層下放,借助計算機(jī)技術(shù),建立有效的預(yù)算管理系統(tǒng),把預(yù)算的編制、執(zhí)行、計量、分析、報告、獎懲、鑒證和計算機(jī)支持等八個模塊納入其中,鏈接單位各個層級人員,凝聚所有員工圍繞公司的預(yù)算目標(biāo)運作。結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況及所處的市場環(huán)境,積極認(rèn)真的推行全面預(yù)算管理能夠提高企業(yè)的管理的水平,加強(qiáng)企業(yè)集權(quán)管理,保證企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展,同時能夠加強(qiáng)部門之間的溝通和協(xié)調(diào),一改部門間各自為政、出現(xiàn)問題推諉扯皮的現(xiàn)狀,有效提高工作效率。本文對企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式進(jìn)行分析,希望能幫助更多的企業(yè)切實了解并運用全面預(yù)算管理,使內(nèi)控及管理提升一個臺階。

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作者:陳思維 單位:平潭綜合實驗區(qū)城市投資建設(shè)集團(tuán)有限公司