企業(yè)預(yù)算管理與控制問(wèn)題分析

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一、企業(yè)預(yù)算管理與控制存在的問(wèn)題

1、預(yù)算管理組織架構(gòu)不建全。很多企業(yè)存在“預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事,其他部門(mén)只需要在編制預(yù)算時(shí)提供一些數(shù)據(jù)而已”這一錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),沒(méi)有全員的參與意識(shí),同時(shí)在預(yù)算管理的組織架構(gòu)體系中缺少一個(gè)有權(quán)力的機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)好各部門(mén)之間的利益關(guān)系,往往會(huì)造成預(yù)算在實(shí)際工作中無(wú)法保證會(huì)得到落實(shí)及執(zhí)行;再者存在對(duì)處于預(yù)算管理組織架構(gòu)中的不同崗位人員職責(zé)定位不清晰,往往會(huì)導(dǎo)致一些關(guān)鍵性的指標(biāo)是通過(guò)“拍腦袋”定下來(lái)的,缺乏科學(xué)的評(píng)估審核程序。

2、預(yù)算考核機(jī)制不完善。主要表現(xiàn)有:一是預(yù)算考核方法較單一,如:預(yù)算考核只有一個(gè)預(yù)算與實(shí)際差異金額、考核沒(méi)有劃分可控與不可控因素等;二是公司沒(méi)有建立相應(yīng)的激勵(lì)制度,預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果沒(méi)有落實(shí)到責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人,缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制,其結(jié)果往往是預(yù)算流于形式;三是預(yù)算控制手段落后低效;四是在實(shí)行預(yù)算考核中,只重視最終考核結(jié)果,不重視考核過(guò)程;五是部分企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制過(guò)于傳統(tǒng),只注重生產(chǎn)利潤(rùn)和公司利益,忽視企業(yè)的非財(cái)務(wù)與戰(zhàn)略意義

3、缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)。實(shí)際上,企業(yè)在預(yù)算中實(shí)施管理和合理的對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制,是對(duì)企業(yè)未來(lái)進(jìn)行合理規(guī)劃主要環(huán)節(jié)之一,是長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略方式。就是在企業(yè)原有的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上分析現(xiàn)有的狀況,通過(guò)對(duì)問(wèn)題的分析尋找解決辦法,并對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行合理控制。因此,預(yù)算是存在一定的優(yōu)越性,只有合理分析問(wèn)題運(yùn)用已有的資料、資金等對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展情況實(shí)行預(yù)測(cè),才可以為企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略指導(dǎo),并通過(guò)指導(dǎo)工作把握運(yùn)算管理控制的精髓。但是,現(xiàn)在大部分企業(yè)缺少戰(zhàn)略指導(dǎo),只是把企業(yè)現(xiàn)有的情況進(jìn)行簡(jiǎn)單分析,沒(méi)有對(duì)企業(yè)實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行考慮,使用不科學(xué)的方式去對(duì)資金進(jìn)行管理和控制,導(dǎo)致管理出現(xiàn)漏洞、錯(cuò)誤的信息。加上沒(méi)有及時(shí)制定戰(zhàn)略指導(dǎo),導(dǎo)致預(yù)算問(wèn)題的嚴(yán)重化,使問(wèn)題不斷擴(kuò)散。

4、預(yù)算管理信息反饋不及時(shí),預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不能及時(shí)有效監(jiān)控。主要表現(xiàn)有:一是預(yù)算執(zhí)行部門(mén)每次要待財(cái)務(wù)做預(yù)算執(zhí)行情況審核時(shí)才發(fā)現(xiàn)超預(yù)算情況,缺乏及時(shí)有效的信息反饋機(jī)制,喪失了預(yù)算管控的事前控制效果,二是在超預(yù)算情況發(fā)生時(shí),沒(méi)有制定有效的預(yù)算控制權(quán)限,降低了預(yù)算執(zhí)行的效率;三是預(yù)算執(zhí)行單位(部門(mén))沒(méi)有有效的建立其自我監(jiān)控機(jī)制,完全依靠財(cái)務(wù)等外部對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控,有違全員參與預(yù)算管理的原則,從而使預(yù)算執(zhí)行結(jié)果大打折扣。

二、對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)方法

1、合理改進(jìn)預(yù)算控制,適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。如今國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,我國(guó)信息科技的快速發(fā)展,國(guó)內(nèi)企業(yè)之間相互競(jìng)爭(zhēng),帶動(dòng)信息技術(shù)的快速發(fā)展,企業(yè)在管理技術(shù)上加入高科技元素完善預(yù)算管理,合理控制預(yù)算。新技術(shù)的應(yīng)用管理使產(chǎn)品在生產(chǎn)的過(guò)程中形成使用期限過(guò)短,企業(yè)產(chǎn)品過(guò)剩和員工生產(chǎn)能力過(guò)時(shí),為滿(mǎn)足顧客需求,企業(yè)應(yīng)該降低產(chǎn)品價(jià)格和運(yùn)用更多方式對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行改良,提高企業(yè)形象。所以,企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改善預(yù)算控制,目前部分企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)變化,不能及時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效預(yù)算管理控制。企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)要有過(guò)硬的組織能力,根據(jù)組織員工建立起預(yù)算控制模式,使員工形成充實(shí)自我、完善自身的機(jī)制結(jié)構(gòu)。使預(yù)算人員關(guān)注市場(chǎng)產(chǎn)品變化、了解顧客動(dòng)態(tài),完善技術(shù)的同時(shí)改善產(chǎn)品,減少生產(chǎn)成本,使企業(yè)各個(gè)預(yù)算部門(mén)可以快速做出預(yù)算管理控制,降低企業(yè)支出,控制產(chǎn)品預(yù)算,提高企業(yè)的適應(yīng)能力達(dá)成技術(shù)上的一致性。

2、制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略方向是根據(jù)預(yù)算控制管理機(jī)制進(jìn)行治理,以企業(yè)發(fā)展作為基點(diǎn),要使企業(yè)預(yù)算管理和操作過(guò)程上得到相互融合,要把企業(yè)的可利用價(jià)值與不可利用價(jià)值相結(jié)合,對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金、流動(dòng)信息、人物資源管理、業(yè)務(wù)管理流動(dòng)等都要全面配合。全面發(fā)展成合理的管理經(jīng)營(yíng)方式,在預(yù)算過(guò)程中要制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo),沒(méi)有戰(zhàn)略目標(biāo)去控制預(yù)屬于缺乏契約經(jīng)營(yíng)管理模式,很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)的核心價(jià)值與員工的競(jìng)爭(zhēng)力,對(duì)公司開(kāi)支要制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo),才能合理控制預(yù)算,制定管理模式要具備防空洞、實(shí)質(zhì)操作性的戰(zhàn)略,制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)主要是為了合理控制預(yù)算,要企業(yè)高層進(jìn)行組織和實(shí)施管理,然后由專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算管理,再由各部門(mén)業(yè)務(wù)員對(duì)預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行控制,在進(jìn)行控制的過(guò)程中我們要明確戰(zhàn)略目標(biāo),了解目標(biāo)的層次性、操作性質(zhì)、引導(dǎo)作用等,在對(duì)預(yù)算管理時(shí)重視各部門(mén)之間相互了解溝通、調(diào)節(jié)加強(qiáng)合作交流,使全部員工夠參加進(jìn)來(lái),要得到公司的大力支持,保證在預(yù)算管理控制上達(dá)到一致戰(zhàn)略目標(biāo),把企業(yè)工作人員、部門(mén)、每個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人員的意見(jiàn)統(tǒng)一起來(lái)。

3、制定合理的預(yù)算管理方法。增量預(yù)算就是指新的預(yù)算使用以前期間的預(yù)算或者實(shí)際業(yè)績(jī)作為基礎(chǔ)來(lái)編制,在此基礎(chǔ)上增加相應(yīng)的內(nèi)容。零基預(yù)算方法就是指在每一個(gè)新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用。零基預(yù)算開(kāi)始于“零基礎(chǔ)”,需要分析企業(yè)中每個(gè)部門(mén)的需求和成本。無(wú)論這種預(yù)算比以前的預(yù)算高還是低,都應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來(lái)的需求編制預(yù)算。方法二;有彈性進(jìn)行預(yù)算和固定方式進(jìn)行預(yù)算,固定預(yù)算也叫靜態(tài)預(yù)算法,根據(jù)固定的業(yè)務(wù)量,在固定業(yè)務(wù)上實(shí)施預(yù)算得出預(yù)算值,其預(yù)算不隨業(yè)務(wù)量的增加而改變。主要特點(diǎn)是:預(yù)算時(shí)不考慮業(yè)務(wù)量的改變和根據(jù)業(yè)務(wù)量不變,對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了研究考察,也可以只把實(shí)際確定的預(yù)算和預(yù)計(jì)出來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,如果預(yù)算的實(shí)際預(yù)算的相差太遠(yuǎn),預(yù)算控制就不能完全發(fā)揮出來(lái)。方法三:流動(dòng)預(yù)算和規(guī)定預(yù)算;企業(yè)的預(yù)算規(guī)定好就叫定期預(yù)算,就是會(huì)計(jì)的時(shí)間和預(yù)算時(shí)間相同。采用規(guī)定式預(yù)算有助于對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理控制,對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考察和了解。制定合理的預(yù)算方法有利于對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的控制。

4、完善信息反饋機(jī)制,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控。建議以下幾個(gè)方面入手:一是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋溝通要做到及時(shí)有效,及時(shí)發(fā)現(xiàn)超預(yù)算情況并反饋給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以便及時(shí)加以控制;二是對(duì)超預(yù)算開(kāi)支的控制與審批應(yīng)建立嚴(yán)格的控制流程及審批權(quán)限;三是要重視預(yù)算執(zhí)行差異分析與評(píng)價(jià)通過(guò)有效的分析方法找出原因,由相關(guān)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)針對(duì)差異因素情況做出相應(yīng)評(píng)價(jià),并將其作為部門(mén)業(yè)績(jī)考核的依據(jù);四是要做到外部控制與自我控制相結(jié)合,只有預(yù)算執(zhí)行單位(部門(mén))自我控制意識(shí)提高,從而減少后續(xù)上報(bào)審批等程序,才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行效率的整體提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

完善企業(yè)預(yù)算編制,有利于解決預(yù)算管理中的缺陷,只是制定管理方法是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,我們應(yīng)該發(fā)現(xiàn)自身不足從中進(jìn)行改良、得到合理的解決方法,把不良缺陷剔除,企業(yè)進(jìn)行管理控制時(shí),把管理方法和工作人員相結(jié)合,合理安排企業(yè)管理,從經(jīng)濟(jì)管理上揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短,消除預(yù)算缺陷完善戰(zhàn)略目標(biāo),把預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合起來(lái),發(fā)揮控制預(yù)算目標(biāo),使預(yù)算平衡發(fā)展。隨著現(xiàn)代科技進(jìn)步。企業(yè)對(duì)管理要求也相對(duì)提高,對(duì)管理企業(yè)也漸漸重視,為保障公司利益完善管理體制,控制企業(yè)預(yù)算管理將成為企業(yè)發(fā)展方法的方向。

作者：申家東 單位：廣東金美濟(jì)集團(tuán)有限公司