企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)淺析

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摘要：隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，使得企業(yè)的發(fā)展面臨更為嚴峻的考驗，這就需要企業(yè)能提高自身管理水平，才能使企業(yè)能夠順應(yīng)時代發(fā)展的要求。提高企業(yè)管理能力，重點就是要加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅是企業(yè)自身發(fā)展的要求，也是市場經(jīng)濟體制的不斷完善對企業(yè)提出更高的要求。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，工作人員要了解企業(yè)自身的實際情況，并制定出相應(yīng)的管理方案，這樣才能有效提高企業(yè)財務(wù)的管理水平，從而有效的推動企業(yè)長遠發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文分析了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的一些問題，并提出了建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；監(jiān)督；風(fēng)險管理

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的日益完善和有序發(fā)展，企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展和資源優(yōu)化配置方面發(fā)揮著重要的作用，但是由于企業(yè)重業(yè)務(wù)輕管理的觀念較重，使得企業(yè)承受風(fēng)險的能力比較差，尤其是財務(wù)管理方面滯后成為了阻礙企業(yè)發(fā)展的主要因素。那么如何加強風(fēng)險防范成為了企業(yè)健康發(fā)展面臨的重要問題。而財務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，主要就是通過加強財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)而規(guī)避經(jīng)營過程中的相關(guān)風(fēng)險，減少企業(yè)資產(chǎn)流失，保證資產(chǎn)完整，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

（一）可以有效提高企業(yè)在行業(yè)的競爭力

信息時代的到來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，同行業(yè)之間的競爭日趨激烈，這就要求企業(yè)要不斷提高自身的管理水平，改變傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，不斷吸收新的管理經(jīng)驗，從而提高企業(yè)的市場競爭力。加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不僅能夠提高企業(yè)的管理能力，把握正確的經(jīng)營方向，還能及時發(fā)現(xiàn)偏離經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)的行為，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)需要不斷地對現(xiàn)行的財務(wù)管理制度進行完善和更新，確保財務(wù)內(nèi)控制度能夠有效的得到貫徹落實。財務(wù)內(nèi)控制度在具體實施的過程中，財務(wù)人員也要進行相應(yīng)的把控，以便可以有效的減少企業(yè)資產(chǎn)的損耗。

（二）可以增強財務(wù)管理制度的執(zhí)行性

在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，其經(jīng)營成果的好壞與財務(wù)管理有著千絲萬縷的聯(lián)系。而財務(wù)管理工作的有效開展又離不開財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)。財務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中得到全面應(yīng)用，又能促進財務(wù)內(nèi)控管理工作能夠得到更好的貫徹落實。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理貫穿整個企業(yè)的日常經(jīng)營管理，是企業(yè)經(jīng)營好壞的關(guān)鍵，是企業(yè)有效進行財務(wù)管理的重要措施。所以企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，不僅能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且更能提高企業(yè)的市場競爭水平。

（三）可以有效保證企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)性

保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營合法合規(guī)性，是企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)之一。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，完善的財務(wù)內(nèi)控制度能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的風(fēng)險漏洞，并及時采取有效措施加以控制，增強企業(yè)對各種業(yè)務(wù)的執(zhí)行力，有助于提高和完善企業(yè)財務(wù)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。通過財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，可以保障財務(wù)管理工作合法合規(guī)有序的進行開展，使得財務(wù)運行的具體情況通過財務(wù)報告得以體現(xiàn)，以保證財務(wù)數(shù)據(jù)及時、真實和有效，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，一是可以促進企業(yè)的合法經(jīng)營，合理的規(guī)避來自企業(yè)內(nèi)部和外部的潛在風(fēng)險；二是能夠保護經(jīng)營者的合法權(quán)益，避免造成企業(yè)資產(chǎn)的流失；三是可以有效的提高財務(wù)報表及報告數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，促進經(jīng)濟市場的健康發(fā)展；四是可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)營效率，促進企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略能夠更好的得到實現(xiàn)。通過財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，企業(yè)在合法經(jīng)營方面、經(jīng)營者合法權(quán)益方面、報表真實有效等多方面的優(yōu)化來全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的目的。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（一）企業(yè)缺乏對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重視度

不少企業(yè)存在對財務(wù)內(nèi)控制度重視程度不足的問題，上至公司管理層，下到企業(yè)基層員工，領(lǐng)導(dǎo)管理層認為財務(wù)內(nèi)控制度就是對企業(yè)的成本費用進行控制，執(zhí)行了公司的管理規(guī)章制度就是執(zhí)行了財務(wù)內(nèi)控制度，對具體的財務(wù)內(nèi)控制度也是一知半解，未真正的貫徹實施。企業(yè)各個部門間相對獨立，而公司又提倡員工能夠更好的做好本職工作，所以站在員工的角度來說，他們認為自己只要完成分內(nèi)工作就可以了，不需要去參與別的部門的工作，這就導(dǎo)致了各部門之前缺乏有效的信息交流，特別是財務(wù)部門這種專業(yè)性強的，他們認為應(yīng)當(dāng)有專業(yè)的財務(wù)人員去執(zhí)行，和自己沒有關(guān)系，不需要自己的參與，所以也就未建立財務(wù)內(nèi)控管理的意識，甚至有些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度雖然制定的很詳細嚴格，但是在具體實踐中缺乏可操作性，導(dǎo)致了財務(wù)內(nèi)控制度成了一紙空文，讓財務(wù)內(nèi)控制度缺少了嚴肅性和約束性，甚至成為了上級檢查時的擺設(shè)，在實際工作中并未真正的去執(zhí)行。

（二）企業(yè)缺少內(nèi)審的監(jiān)督，考核機制不健全

部分企業(yè)中會缺少獨立的審計部門或者未設(shè)置專門的審計專員，財務(wù)的監(jiān)督和審計責(zé)任劃分不明確，又缺乏相應(yīng)的獎懲考核機制，使得企業(yè)在財務(wù)管理過程中出現(xiàn)一系列的問題，也存在很多潛在的風(fēng)險，不利于提高財務(wù)管理的準確性，這些都會制約著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效率。目前不少企業(yè)都存在員工績效考核機制不科學(xué)不完善的問題，從而不能有效的激發(fā)員工的工作熱情，長此以往下去就會造成員工的消極怠工，工作效率也會大幅度下降，進而影響企業(yè)的經(jīng)營效益，所以只有建立完善并且嚴格的績效考核機制，并針對工作中的實際情況去進行相應(yīng)的獎懲，這樣才能更好的調(diào)動員工的工作熱情與學(xué)習(xí)技能的動力，進而也能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)營成本。

（三）制定的財務(wù)內(nèi)控制度未結(jié)合企業(yè)的實際情況

有些企業(yè)會照搬其他企業(yè)制定的一些財務(wù)內(nèi)控制度，而沒有結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的特點去做適當(dāng)?shù)男薷模灾贫ǖ呢攧?wù)內(nèi)控制度實用性并不強。一旦企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和和具體業(yè)務(wù)發(fā)生變動就會造成企業(yè)管理上的落后，不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，若不能及時根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求制定出新的符合實際的財務(wù)內(nèi)控管理制度，那么財務(wù)內(nèi)控制度的不適合就會影響企業(yè)的經(jīng)營管理，影響企業(yè)的長遠發(fā)展，進而會出現(xiàn)企業(yè)管理上的各種混亂和潛在的風(fēng)險。

（四）財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

財務(wù)人員是財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督管理者，所以他們應(yīng)該具備比較專業(yè)的財務(wù)知識及相關(guān)專業(yè)技能，但是在實際工作當(dāng)中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層缺少對財務(wù)人員的重視程度，他們往往多加關(guān)注的是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的銷售人員，正是由于領(lǐng)導(dǎo)層的這種意識偏見，使得財務(wù)人員缺乏對工作的積極性，再加上缺少對新的財會政策的了解，專業(yè)知識有限可能迎合不了企業(yè)不斷的發(fā)展需求。財務(wù)內(nèi)控獨立性的缺失，也會影響財務(wù)內(nèi)控工作的具體開展。另外，財務(wù)人員基本上都是具備一定的財務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)知識的，對于基礎(chǔ)的報票記賬工作是沒有問題的，但還是會存在一部分財務(wù)人員缺少財務(wù)內(nèi)控管理工作的經(jīng)驗，不具備相關(guān)的知識和技能，在一定程度上也影響財務(wù)內(nèi)控工作的有效開展，不利于提高企業(yè)的財務(wù)管理的效率。

（五）財務(wù)管理風(fēng)險較大，缺乏內(nèi)控制度約束

一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中都會制定相應(yīng)的財務(wù)管理及財務(wù)內(nèi)控制度，但是在實際運行過程中受到各種客觀因素的影響，執(zhí)行效果都不是很好，使得企業(yè)出現(xiàn)了各種經(jīng)營管理的問題，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。在一些企業(yè)中甚至?xí)嬖?，財?wù)制度和內(nèi)控制度形同虛設(shè)，一些財務(wù)人員兼任內(nèi)控管理人員，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作無法獲得有效的約束，容易導(dǎo)致財務(wù)管理工作上的混亂和企業(yè)資產(chǎn)的流失。一些企業(yè)的財務(wù)工作在實際運行的過程中，可能會存在一些不符合財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)象，例如：出納手里會同時保管財務(wù)章和法人章；出納為了存錢麻煩會坐支現(xiàn)金；出納在支取現(xiàn)金的時候未詳細說明款項用途，無相關(guān)審批流程等，這些不符合規(guī)定的行為，都會給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來風(fēng)險隱患，同時也可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失，進而影響企業(yè)的發(fā)展。

四、改進企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)的對策

（一）增強企業(yè)內(nèi)控意識，提高財務(wù)管理水平

制定財務(wù)內(nèi)部控制制度是加強企業(yè)風(fēng)險管理的有效方式，企業(yè)通過制定適合的管理方案，使各項經(jīng)營活動有效的進行開展，以避免經(jīng)營過程中出現(xiàn)混亂情況。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)內(nèi)控管理制度的學(xué)習(xí)，開展多種形式的宣傳和學(xué)習(xí)，可以利用公司內(nèi)網(wǎng)、公司報紙刊物等發(fā)起對全公司各個部門的學(xué)習(xí)宣傳，也可以聘請專業(yè)講師進行定向培訓(xùn)，或者請專業(yè)團隊對企業(yè)進行專項管理，以此來加強全體員工對財務(wù)內(nèi)控制度的了解，讓他們知道執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度不是光財務(wù)人員遵守執(zhí)行就可以的，財務(wù)內(nèi)控制度是為所有人制定的，任何人都不能違背，否則就會計入相應(yīng)的績效考核。管理層要帶頭遵守財務(wù)內(nèi)控制度，以身作則，并積極宣傳引導(dǎo)基層員工主動的去執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度，只有全員遵守，才會使財務(wù)內(nèi)控制度在公司上下得到很好的執(zhí)行，使工作真正的落到實處。

（二）加強財務(wù)內(nèi)部的控制和監(jiān)督，完善考核制度

第一，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的審計部門或者審計專員，有效的對財務(wù)制度執(zhí)行的有效性、流程的規(guī)范性、績效考評的真實性及崗位設(shè)置的科學(xué)性進行監(jiān)管，對資產(chǎn)安全、預(yù)算執(zhí)行、授權(quán)審批等具體流程進行嚴格的把控。企業(yè)設(shè)置審計部門或者審計專員，對他們下放一定的權(quán)利，定期對財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行、賬務(wù)處理的合理性等方面進行監(jiān)督檢查，避免錯誤出現(xiàn)。同時將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入績效考核的范圍，這樣可以使財務(wù)內(nèi)部控制制度在企業(yè)中得到更好的執(zhí)行。第二，在不斷提高全體員工財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識的同時，也要強化財務(wù)監(jiān)督，不斷完善和落實財務(wù)內(nèi)控管理的主體責(zé)任，明確和規(guī)范財務(wù)人員的各崗位職責(zé)和職能，提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，才能更好的開展財務(wù)內(nèi)控工作，提高財務(wù)信息的準確性和及時性。此外企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)督和管理，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境，確保內(nèi)控工作得到有效的實施。在監(jiān)督和管理的過程中，如果出現(xiàn)內(nèi)控制度落實不到位等問題，企業(yè)要及時做出反應(yīng)，糾正相關(guān)錯誤行為，以此來保證內(nèi)控相關(guān)職能得到有效的發(fā)揮。第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立考核評價制度，并且通過多方面多方位的對員工進行考核，保證考核結(jié)果的客觀性，減少管理人員在考核過程中對員工的主觀臆斷，提升考核評價制度的公正客觀性。在設(shè)立考核評價制度時一定要保證它的客觀性，保證考核結(jié)果的公正性。另外考核標(biāo)準的制定也要結(jié)合企業(yè)員工的實際能力，若標(biāo)準過高，員工經(jīng)過努力奮斗也完成不了目標(biāo)，時間一長就會造成員工消極的工作態(tài)度，不求上進，若標(biāo)準過低，員工不費吹灰之力就能達到目標(biāo)，時間長了，員工也不愿意再去提高專業(yè)技能，無論考核標(biāo)準定的過高還是過低，都會對最終結(jié)果的效用產(chǎn)生影響，只有標(biāo)準適宜，才會讓員工更加努力學(xué)習(xí)，提高工作熱情，增加自己的專業(yè)技能，爭取在考核上再上一個臺階，讓自己得到更高的肯定，既能實現(xiàn)員工自己本身的價值，也能更好的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）制定適合本企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度

財務(wù)的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是企業(yè)抵御風(fēng)險、持續(xù)經(jīng)營的重要保障。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，得控則強、失控則弱、無控則亂。失控，是企業(yè)衰敗的根本原因，如果一個企業(yè)不能重視財務(wù)風(fēng)險的管理，即便實現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模的快速增長，最終也是曇花一現(xiàn)，難逃衰敗的厄運，所以，加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)在需求。企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控工作的時候，應(yīng)當(dāng)立足自身的發(fā)展要求，根據(jù)具體經(jīng)營情況科學(xué)合理的制定財務(wù)制度作為財務(wù)內(nèi)控工作的指導(dǎo)，以此來提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的有效性和執(zhí)行性。若企業(yè)無專業(yè)人員負責(zé)財務(wù)內(nèi)控制度的管理和執(zhí)行，對于企業(yè)引入或者借鑒的其他一些單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度，不能完全照搬照抄，一定要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點來做適當(dāng)?shù)男薷?，好的管理制度并不一定的適合自己企業(yè)的，所以要考慮到企業(yè)自身的特殊性，只有適合自己企業(yè)的，才能更好的使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度得到更好的執(zhí)行。

（四）提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能

企業(yè)建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，不僅能保證員工按照規(guī)章制度來高效率完成份內(nèi)工作，而且也提高了財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的執(zhí)行效率。作為企業(yè)管理層，應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)人員的重視度，通過讓財務(wù)人員對新知識新政策的接觸學(xué)習(xí)，不僅能提高自身的專業(yè)技能，而且能夠更好更專業(yè)的進行財務(wù)內(nèi)控管理的工作。只有當(dāng)財務(wù)人員豐富了自己的專業(yè)知識，具備一定的專業(yè)技能和工作經(jīng)驗的時候，才能更好的立足本崗位，只有這樣財務(wù)內(nèi)控管理工作才能從根本上得到提升。財務(wù)人員在接受專業(yè)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的過程中，不僅能使自己原有的知識得到鞏固和更新，而且也能總結(jié)相應(yīng)的工作經(jīng)驗，有利于創(chuàng)新工作方法，總之，企業(yè)定期開展對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，不僅能夠提高企業(yè)自身的內(nèi)控管理水平，也能使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避經(jīng)營過程中的問題和潛在風(fēng)險，提高企業(yè)的整體經(jīng)營效益。

（五）不斷細化并完善財務(wù)內(nèi)控管理制度

企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控管理制度后，要根據(jù)實際運行過程中出現(xiàn)的問題對內(nèi)控制度及時進行更新完善。其中財務(wù)預(yù)算管理制度作為財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要組成部分，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略要求，制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理制度，為保證預(yù)算執(zhí)行的有效性和內(nèi)控制度得到全面執(zhí)行，還成立全面預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理工作組來進行日常管理，同時也要發(fā)揮這兩個組織的監(jiān)管職責(zé)，各個部門要規(guī)范預(yù)算審批工作，明確各個部門各個崗位的職責(zé)，崗位之間要有權(quán)衡制約的設(shè)定，減少舞弊問題的出現(xiàn)，這樣才能使財務(wù)內(nèi)控制度得到更好的貫徹執(zhí)行。

五、結(jié)束語

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，占據(jù)領(lǐng)先地位，就要及時根據(jù)市場及企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃導(dǎo)向進行管理上的改革創(chuàng)新。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，而目前企業(yè)財務(wù)管理存在最大的問題就是內(nèi)控缺失，要提高企業(yè)財務(wù)管理的水平，就要積極建設(shè)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，只有通過內(nèi)控的導(dǎo)向作用，加強監(jiān)督管理，不斷完善內(nèi)控制度，從而達到內(nèi)控與財務(wù)管理相互促進的作用，使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效的措施規(guī)避市場中的風(fēng)險點，促進企業(yè)健康長遠的發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

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作者:劉紅鳳 單位:天津市恒安供熱發(fā)展有限公司