內(nèi)部審計(jì)研究論文精選(九篇)

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第1篇：內(nèi)部審計(jì)研究論文范文

我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，使得內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用越來越重要，一方面企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性增值服務(wù)”的要求越來越高；另一方面對(duì)絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門而言，無論在硬件設(shè)施還是在人才、技術(shù)、管理等軟件條件方面都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)審的要求，這種矛盾的日益激化直接威脅到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)外部化是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。上世紀(jì)90年代，內(nèi)部審計(jì)外部化的做法在西方國(guó)家就已屢見不鮮，這為解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的瓶頸問題，提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)部門的綜合業(yè)務(wù)能力提供了一個(gè)新思路。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀堪憂

筆者曾向上海市國(guó)有企業(yè)發(fā)出100份調(diào)查問卷，對(duì)其2006年的內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查，共收回有效問卷49份。通過分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在以下問題：

首先是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善。有48家企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并配備了專職內(nèi)部審計(jì)人員，只有1家未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，說明上海市國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性。但只有17家設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅占總數(shù)的35%，其他的32家與紀(jì)檢監(jiān)察部門或者財(cái)務(wù)部門合署辦公，這是機(jī)構(gòu)改革、縮編人員的結(jié)果，并非從內(nèi)部審計(jì)制度職能需要考慮。另外有5家企業(yè)建立了審計(jì)委員會(huì)，僅占總數(shù)的10%。

其次是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不夠高、獨(dú)立性較差。調(diào)查顯示，26%的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受公司財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，57%受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，17%受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

第三，內(nèi)部審計(jì)職能和工作范圍需要進(jìn)一步明確。根據(jù)調(diào)查資料，49家企業(yè)全部開展了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，73%的企業(yè)開展了財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，并且有離職情況和基建項(xiàng)目的企業(yè)都分別開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基建工程審計(jì)，但只有18%的企業(yè)開展了經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)和12%的企業(yè)開展了內(nèi)部控制審計(jì)。由此可見，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作范圍仍是傳統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”審計(jì)，對(duì)管理活動(dòng)審計(jì)相對(duì)較弱。

第四，內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高。從內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)配置看，內(nèi)部審計(jì)人員中來自審計(jì)專業(yè)的只占7%，絕大多數(shù)來自會(huì)計(jì)專業(yè)，而其中熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)和法律及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人更少。公司中從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理部門轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計(jì)部門的現(xiàn)象突出。

從內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)來看，主要是會(huì)計(jì)繼續(xù)教育及參加CPA考試的形式。國(guó)家審計(jì)部門及內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)舉辦的各種專題性質(zhì)的培訓(xùn)班沒有得到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的積極響應(yīng)。

從內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量上看，25%的企業(yè)只有1個(gè)內(nèi)審人員，38%的企業(yè)有2-3個(gè)內(nèi)審人員，雖然對(duì)于大型集團(tuán)公司來說可以根據(jù)需要臨時(shí)調(diào)配下級(jí)公司人員，但是二級(jí)、三級(jí)企業(yè)就很難有效完成內(nèi)審工作。

內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)現(xiàn)途徑

內(nèi)部審計(jì)外部化可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；有利于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變；有利于降低企業(yè)成本；有利于企業(yè)充分利用外部?jī)?yōu)勢(shì)資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，當(dāng)前推行內(nèi)部審計(jì)外部化很有必要。

內(nèi)部審計(jì)外部化是一個(gè)系統(tǒng)的工程，首先要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求對(duì)內(nèi)部審計(jì)外部化進(jìn)行決策分析，考慮是否開展外部化以及外部化的內(nèi)容，然后根據(jù)需要選擇適當(dāng)?shù)男问健?/p>

從國(guó)外的實(shí)踐來看，內(nèi)部審計(jì)外部化有4種實(shí)現(xiàn)形式，即作為內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢、合作內(nèi)審、內(nèi)審職能全部外部化給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。無論企業(yè)選擇哪種方式，都應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的管理需要和成本來決定。但是成本將不再是企業(yè)管理層做出決定的唯一依據(jù)，審計(jì)服務(wù)的有效性，即能否在相同的成本條件或更低的成本支出下，提供更高質(zhì)量的服務(wù)，將成為重要的參考依據(jù)。

對(duì)于國(guó)有大中型企業(yè)而言，可以考慮采用作為內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢以及合作內(nèi)審的方式。在具體操作過程中，可以參照國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)的需要及成本效益做出決策。比如對(duì)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等專業(yè)領(lǐng)域，可以采用“作為內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充”的形式，借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成依靠?jī)?nèi)部力量無法完成的工作。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況、內(nèi)部審計(jì)人員的招聘等方面可以采用“審計(jì)管理咨詢”的形式。

對(duì)于那些內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)很少的中小型企業(yè)，難以聘到高水平的審計(jì)師，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門并配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員可能不符合成本效益原則，此時(shí)“內(nèi)部審計(jì)職能全部外部化”則可能是企業(yè)的最佳選擇。

內(nèi)部審計(jì)外部化的保障措施

首先是要轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度是開展工作的基礎(chǔ)。企業(yè)首先要明確內(nèi)部審計(jì)的目的是增加價(jià)值、改善組織的運(yùn)營(yíng)，只要能更有效果、更高效率、更經(jīng)濟(jì)地達(dá)到這一目的，內(nèi)部審計(jì)的組織形式是可以次要考慮的。

其次是要重設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。建議我國(guó)大中型企業(yè)及上市公司都應(yīng)參照國(guó)外成功模式，設(shè)立專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的管理機(jī)構(gòu)，如審計(jì)委員會(huì)來提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有條件的還可以設(shè)立由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會(huì)來負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。

第三，努力提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。鑒于注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有豐富的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外部化時(shí)，建議企業(yè)與外部審計(jì)師聯(lián)合對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。根據(jù)企業(yè)的需要壯大內(nèi)審隊(duì)伍，強(qiáng)化內(nèi)審力量。

第四，確保良好的內(nèi)外溝通。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)通過深入細(xì)致的交流，盡可能縮小外部審計(jì)師工作效果與內(nèi)部管理層期望之間的差距。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)人員明白，外部審計(jì)師是來幫助他們而不是來?yè)屗麄冿埻氲模龘?dān)憂增加信任感，使內(nèi)部審計(jì)師真正接納外部審計(jì)人員。

第2篇：內(nèi)部審計(jì)研究論文范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及目標(biāo)

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重要手段，是進(jìn)行監(jiān)督，評(píng)價(jià)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵，同時(shí)也是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控的重要組成部分。其主要內(nèi)容是通過一系列規(guī)范化的方法對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，治理效果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)的方法，使得農(nóng)村商業(yè)銀行可以穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是：合理保證國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和方針政策的落實(shí)，合理控制農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)范圍，改善農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，協(xié)調(diào)銀行各職能部門的工作，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

(一)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行科學(xué)管理和合法經(jīng)營(yíng)的手段，但在現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)，并沒有達(dá)到良好的審計(jì)效果。

(二)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制不到位

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面。一是由于審計(jì)人員的疏忽，無意識(shí)的發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論而使銀行遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)；二是農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，指由于除了審計(jì)部門和相關(guān)工作人員之外的原因給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括在取證，查證和定性的過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村商業(yè)銀行的取證風(fēng)險(xiǎn)指的是在內(nèi)部審計(jì)過程中所得到的審計(jì)證據(jù)不當(dāng)或不充分所造成的風(fēng)險(xiǎn)；農(nóng)村商業(yè)銀行的查證風(fēng)險(xiǎn)指的是內(nèi)部審計(jì)工作在核查中出現(xiàn)漏洞，與實(shí)際情況不相符，使得與之相關(guān)聯(lián)的其他業(yè)務(wù)受到影響，增大審計(jì)結(jié)論的偏離幅度。

(三)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)會(huì)影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，但目前很多的農(nóng)村商業(yè)銀行中的審計(jì)人員有很大一部分并不是相關(guān)專業(yè)的，而是從銀行其他的部門調(diào)至審計(jì)部門，雖然他們對(duì)于銀行的運(yùn)行或者其他工作內(nèi)容有較多的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力，但農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)工作需要一定的知識(shí)儲(chǔ)備，需要對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行全面系統(tǒng)分析后才能有效進(jìn)行的工作。

三、針對(duì)以上問題的對(duì)策

(一)提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門能否獨(dú)立的對(duì)于其他的各部門進(jìn)行審計(jì)工作關(guān)系到銀行自身能否健康穩(wěn)定的發(fā)展，銀行通過提高審計(jì)的獨(dú)立性能夠保障其處理問題時(shí)的公正，客觀。總行設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并要求分支機(jī)構(gòu)對(duì)其負(fù)責(zé)，提高審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性；其次，可以聘請(qǐng)銀行以外的專業(yè)人員對(duì)審計(jì)委員會(huì)提供咨詢服務(wù)，由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)制定詳細(xì)的審計(jì)流程，職責(zé)，從而提高其獨(dú)立性，促使農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)部門發(fā)揮出自身的職能。

(二)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度

1.對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作之前，首先應(yīng)該對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果選取一定的樣本，要分清審計(jì)主次，增強(qiáng)審計(jì)樣本的合理性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，其評(píng)估主要從以下三個(gè)方面開展：首先需要了解被審計(jì)對(duì)象所處的外部環(huán)境，包括商業(yè)環(huán)境，地理位置等，這些對(duì)于對(duì)象各部分?jǐn)?shù)據(jù)的影響相對(duì)較大；其次，應(yīng)該充分了解其業(yè)務(wù)方向，能力和規(guī)模，以便確定審計(jì)的重點(diǎn)；最后，應(yīng)該對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度展開調(diào)研，提高樣本的代表性。

2.健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是進(jìn)行管理和監(jiān)督的重要手段，能否較好的控制其風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系到審計(jì)能否達(dá)到預(yù)期的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行可以制定內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，嚴(yán)格控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行歸類，總結(jié)，量化，并進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)價(jià)，對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象設(shè)定不同的制度，確保審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性，科學(xué)性和合理性，從而降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度和流程

首先，應(yīng)該擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍，充實(shí)審計(jì)工作的內(nèi)容，尤其是新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)分析并進(jìn)行審計(jì)工作；其次，應(yīng)該采用更先進(jìn)的技術(shù)手段，要不斷進(jìn)行審計(jì)的技術(shù)創(chuàng)新，可以借鑒其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，采用更加優(yōu)化的系統(tǒng)和模型進(jìn)行審計(jì)工作，完善審計(jì)機(jī)制和體制，明確隸屬機(jī)構(gòu)，職責(zé)權(quán)限并建立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

(四)重視內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)

審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是提高內(nèi)部審計(jì)效果的關(guān)鍵，農(nóng)村商業(yè)銀行必須要提高對(duì)審計(jì)工作人員專業(yè)程度的重視。首先，必須要使審計(jì)工作人員提高審計(jì)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，其次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，使其充分了解銀行內(nèi)部和銀行外部的狀況，還應(yīng)定期對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)于考核結(jié)果較好的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，以提高審計(jì)人員工作和學(xué)習(xí)的積極性。

(五)提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化

在計(jì)算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展的新時(shí)期，信息化不僅可以提高內(nèi)部審計(jì)的效率，還能使審計(jì)更加規(guī)范化和精確化，因此，應(yīng)該重視審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)和維護(hù)，定期更新數(shù)據(jù)和進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，提升審計(jì)的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上分析可知，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)對(duì)于銀行的發(fā)展有重要意義，從而關(guān)系到國(guó)家和社會(huì)的效益。在今后的審計(jì)工作中，應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行解決，才能使農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益和社會(huì)效益達(dá)到最優(yōu)，推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的不斷向前。

作者:劉愛民 單位:河北唐山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司豐潤(rùn)支行

參考文獻(xiàn)：

[1]黃金金.淺談商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)[J].經(jīng)濟(jì)視野，2015(02).

第3篇：內(nèi)部審計(jì)研究論文范文

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；完善

隨著改革開放，我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了很大的發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)、健康、快速地發(fā)展，必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和有效監(jiān)督提出更高的要求。內(nèi)部審計(jì)作為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個(gè)重要組成部分，對(duì)加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理，促進(jìn)和改善民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，維護(hù)民營(yíng)企業(yè)的安全經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有著不可替代的作用。

1．完善我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

1．1完善內(nèi)部審計(jì)是民營(yíng)企業(yè)自身發(fā)展的需要現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是隨著企業(yè)管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴(kuò)大，基于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理的需要而產(chǎn)生的。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次增多，企業(yè)進(jìn)行管理的跨度和難度增加。這就需要設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的檢查，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的管理績(jī)效，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提出有針對(duì)性的建議，并通過效益審計(jì)為企業(yè)決策提供依據(jù)。

1．2完善內(nèi)部審計(jì)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大，管理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為了明確各自的權(quán)責(zé)，要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)便成為實(shí)施這一監(jiān)督機(jī)制的有力手段。企業(yè)管理層借助內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各職能部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

2．我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程較短。在創(chuàng)業(yè)之初，內(nèi)部審計(jì)大多不被重視。但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，依靠個(gè)人的能力和家族成員來管理的難度也越來越大，家族制的管理開始弱化，引發(fā)種種問題，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)開始產(chǎn)生。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，迫使民營(yíng)企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費(fèi)用要效益。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能逐漸成為主要的職能，開始把更多的精力集中于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的效益和效果，審計(jì)的重點(diǎn)開始由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中越來越受到重視。

隨著民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中已逐步得到了認(rèn)可和推行，但內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)出于自身特點(diǎn)設(shè)立的，由于民營(yíng)企業(yè)自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等方面的影響，內(nèi)部審計(jì)還存在許多問題。具體表現(xiàn)如下：

2．1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立不同于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，它缺乏政府的指導(dǎo)和支持，以及法律法規(guī)的管理和約束。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)中，有相當(dāng)一部分未建立內(nèi)部審計(jì)制度；已設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置也不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形式多種多樣，方法各不相同，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系不順，工作職責(zé)不清，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度弱化，使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以總體規(guī)劃和全面安排，致使內(nèi)部審計(jì)工作處于無序狀態(tài)。

2．2家族式管理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)的制約很多民營(yíng)企業(yè)都實(shí)行家族制管理模式，企業(yè)的管理當(dāng)局既是財(cái)產(chǎn)的所有者又是財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者，加之企業(yè)內(nèi)部存在很復(fù)雜的人際關(guān)系，影響了內(nèi)部審計(jì)的作用和職能的發(fā)揮。另一方由于缺乏專業(yè)背景和管理經(jīng)驗(yàn)的家族成員往往被安排于重要崗位，容易造成“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的狀況，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，大大降低了審計(jì)的效率和效果，影響了內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量。

2．3內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟悉有關(guān)法律法規(guī)，掌握審計(jì)、財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)和所在行業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理方法與技巧，同時(shí)，還應(yīng)有高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。但是在實(shí)際工作中民營(yíng)企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任。他們多數(shù)不懂審計(jì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。同時(shí)，很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部門或其他部門抽派的，有的審計(jì)人員往往還兼任其他職位。嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。

2．4審計(jì)的重點(diǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要目前多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要以開展財(cái)務(wù)審計(jì)為主，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等領(lǐng)域，缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，這就需要民營(yíng)企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到管理效益審計(jì)上來。

3．完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展和外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題已阻礙了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)

展。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促使民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，需要提出具體措施解決問題，從而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善與發(fā)展。

3．1合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性直接影響到審計(jì)職能的發(fā)揮。民營(yíng)企業(yè)首先需要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將其納入企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系。同時(shí)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)和權(quán)限，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)，可以將內(nèi)部審計(jì)工作可通過投標(biāo)方式向有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)包，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)，以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行。對(duì)于實(shí)行公司制的民營(yíng)企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，與經(jīng)理層同級(jí)，幫助經(jīng)理及時(shí)考核下級(jí)各職能部門的制度執(zhí)行情況和各管理層的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)經(jīng)理層負(fù)責(zé)。這樣有利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展工作。

3．2減小家族式管理模式對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化使得民營(yíng)企業(yè)更加注重內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能的充分發(fā)揮要求杜絕不能勝任內(nèi)審工作的家庭成員或親信們擔(dān)任審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人或從事審計(jì)工作。同時(shí)隨著企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增多，建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)模式就成為必然。制定公正合理的績(jī)效考評(píng)制度，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性，從而提高審計(jì)效率和審計(jì)工作質(zhì)量。

3．3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)民營(yíng)企業(yè)要順利完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。要提高內(nèi)審人員的素質(zhì)必須做好以下工作：

3．3．1提高內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格的獲取條件。可參照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)建立注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師制度的做法，在民營(yíng)企業(yè)中進(jìn)行嚴(yán)格考試選拔，選擇高素質(zhì)的人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。

3．3．2改善內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容的拓展和審計(jì)層次的提高，原來單純的財(cái)會(huì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須配備具有多種技術(shù)、掌握企業(yè)管理知識(shí)、法律知識(shí)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的專業(yè)人才[13]。

3．3．3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和考核。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的考核，實(shí)行持證上崗制度，使其不斷進(jìn)行知識(shí)更新和提高自己的業(yè)務(wù)水平。同時(shí)也要重視內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)?？赏ㄟ^內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)學(xué)習(xí)和借鑒先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和操作技能。此外，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)審協(xié)會(huì)也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求出發(fā)，改進(jìn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的針對(duì)性。

3．4轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)“內(nèi)向性”特點(diǎn)，緊緊圍繞企業(yè)中心工作，開展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)，為企業(yè)增加價(jià)值服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的目的不僅僅在于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整更要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用，完善企業(yè)管理體制，提高企業(yè)管理水平，協(xié)助和保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要特別注重管理效益審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路把審計(jì)重點(diǎn)逐步向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)移。在審計(jì)目標(biāo)上，要立足于財(cái)務(wù)收支，著眼改善民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；在審計(jì)內(nèi)容上，要立足于會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等各方面的資料的檢查，重在作科學(xué)全面地分析、評(píng)價(jià)民營(yíng)企業(yè)的綜合效益；在審計(jì)工作的指導(dǎo)思想上，由側(cè)重審查支出的合理性，發(fā)展到對(duì)支出與效果的全面審查比較，以此來評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)支出是否能取得相應(yīng)的效果，從而促進(jìn)資源的最優(yōu)配置，有效地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；在審計(jì)方式上，由被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)向“參與式”審計(jì)，即在整個(gè)審計(jì)過程中努力與被審計(jì)對(duì)象保持良好的人際關(guān)系和合作關(guān)系，共同分析問題的原因所在，探討解決對(duì)策或改進(jìn)措施，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得越來越重要。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式及審計(jì)機(jī)制上不斷創(chuàng)新，全面開展管理效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］何紅玲,龐顏玲.我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策[J].廣西大學(xué)學(xué)報(bào),2007,(29)．

第4篇：內(nèi)部審計(jì)研究論文范文

[關(guān)鍵詞]電算化；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

隨著計(jì)算機(jī)的發(fā)展,計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)已在會(huì)計(jì)領(lǐng)域廣泛運(yùn)用。會(huì)計(jì)全面實(shí)現(xiàn)電算化成為必然趨勢(shì),國(guó)家財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和信息化進(jìn)程的需求提出,到2010年要使我國(guó)80%的基層單位實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)。但隨著電算化工作的普及和深入,有關(guān)電腦系統(tǒng)的舞弊案件時(shí)有發(fā)生,這主要是電算化對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了一系列影響。這就要求我們必須適應(yīng)電算化的特點(diǎn),在電算化的環(huán)境下,建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制,以保證系統(tǒng)的安全可靠。本文主要對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題和策略進(jìn)行研究。

一、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響

內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用,一方面帶來了巨大的效益,同時(shí)也給內(nèi)部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。由于信息處理工具、操作程序等方面的差異,電算化給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要帶來如下幾點(diǎn)影響:內(nèi)部控制的重點(diǎn)由原來的單純對(duì)人的控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)的共同控制;內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖餐刂?部分交易幾乎沒有“痕跡”,數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是磁性介質(zhì)等等。由此引起失控而造成損失的案例增加,給內(nèi)部控制帶來一定的難度。

二、實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的

內(nèi)部控制是單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整而制定和實(shí)施的政策與程序。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的包括以下幾個(gè)方面:

⒈維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。任何一個(gè)企業(yè)都有自己的資產(chǎn),如果沒有一定的措施加以保護(hù),則會(huì)由于浪費(fèi)、貪污盜竊等行為,而使資產(chǎn)蒙受損失。建立一定的內(nèi)部控制制度,采取必要的措施就是要防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

⒉保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、完整和可靠。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況的數(shù)據(jù)資料,它包括各種會(huì)計(jì)記錄、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表等。會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠,這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要,而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營(yíng)管理的需要。建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度,可以保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠,進(jìn)而提高管理決策的正確性。

⒊有效地考核、評(píng)價(jià)各部門的工作業(yè)績(jī)。在企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度,明確職責(zé)分工,不僅有利于企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行,而且也為考核和評(píng)價(jià)企業(yè)、甚至每個(gè)職工的工作業(yè)績(jī)提供了依據(jù)。

⒋促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度,其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合理化,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。

⒌保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須遵守國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定,建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度,可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性,減少或杜絕企業(yè)內(nèi)部各種違法違規(guī)操作。

三、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

⒈領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠?，F(xiàn)在,不少單位開展電算化會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要障礙是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)電算化的認(rèn)識(shí)不足和觀念陳舊。據(jù)了解,一些單位的領(lǐng)導(dǎo)視電算化會(huì)計(jì)為一種趕時(shí)髦的裝飾和擺設(shè),只是為了應(yīng)付會(huì)計(jì)上等級(jí)或評(píng)什么先進(jìn)的需要而裝門面,完全忽視了其管理的功能和提高效益的作用;一些單位領(lǐng)導(dǎo)滿足于現(xiàn)有的手工核算方法,對(duì)計(jì)算機(jī)和先進(jìn)技術(shù)缺乏信心,認(rèn)為計(jì)算機(jī)還是信不過,靠不住,不知什么時(shí)候會(huì)出問題,出了問題不好處理;還有一些單位的領(lǐng)導(dǎo)抱著先等等,再看看的心理,認(rèn)為電算化會(huì)計(jì)讓別人先搞,等大家都上了再跟著。這些觀念和認(rèn)識(shí)大大制約了我國(guó)企業(yè)電算化會(huì)計(jì)的發(fā)展。

2.會(huì)計(jì)從業(yè)人員整體素質(zhì)偏底。會(huì)計(jì)電算化會(huì)打破企業(yè)財(cái)務(wù)部門原有的組織格局,財(cái)務(wù)部門的工作人員,擔(dān)心自己會(huì)被轉(zhuǎn)崗或下崗,對(duì)電算化的實(shí)施持反對(duì)態(tài)度,而不是積極學(xué)習(xí),主動(dòng)接受,使得電算化工作在財(cái)務(wù)科內(nèi)部難以展開。而一旦電算化系統(tǒng)的運(yùn)行與手工不符,或試運(yùn)行中出了差錯(cuò),就立即對(duì)電算化本身加以攻擊,而不是幫助解決問題。

3.通用會(huì)計(jì)軟件安全控制功能不完善。會(huì)計(jì)軟件的質(zhì)量是電算化會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ),決定著電算化工作的質(zhì)量。企業(yè)目前使用的通用(商品化)會(huì)計(jì)軟件存在著諸多的問題和不足。

⒋電算化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作不完善。財(cái)政部要求采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位需要具有完善的電算化管理制度,但企業(yè)在實(shí)現(xiàn)電算化后沒有按要求制定包括嚴(yán)格的上機(jī)操作管理制度、硬件、軟件管理制度和會(huì)計(jì)檔案管理制度等內(nèi)容的明確的、成文的內(nèi)部管理制度。對(duì)電算化的內(nèi)部管理仍是按照手工記賬的管理辦法使用原來手工系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)制度,從而使基礎(chǔ)管理工作滯后。

⒌電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理及控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià),指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改善意見,促使被審單位加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理和控制,但是,企業(yè)對(duì)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度;企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足,不熟悉電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn),不了解電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)有的內(nèi)部控制,更不熟悉如何對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),從而導(dǎo)致電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)未能得到有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

四、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略

針對(duì)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題,我認(rèn)為主要做好以下幾方面的工作。

⒈加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)是一個(gè)單位的決策者,沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持,電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展就難以實(shí)施。只有領(lǐng)導(dǎo)親自抓,才能統(tǒng)籌規(guī)劃、周密部署、保證所需資金、有效的協(xié)調(diào)單位內(nèi)各個(gè)方面共同做好電算化會(huì)計(jì)工作,使電算化工作能協(xié)同一致地順利開展。

⒉提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段就要對(duì)使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),提高使用人員對(duì)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)和理解,以減少系統(tǒng)運(yùn)行后出錯(cuò)的可能性。培訓(xùn)不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn),還應(yīng)讓其了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、電算化會(huì)計(jì)信息提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等,不斷提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。

⒊會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制。是指使用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:硬件安全控制;軟件安全控制;網(wǎng)絡(luò)安全控制;病毒的防范和控制等。

⒋職能控制。是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度,以加強(qiáng)和完善對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制。職能控制包括:組織機(jī)構(gòu)設(shè)置;職責(zé)劃分;上機(jī)管理;檔案管理;設(shè)備管理。超級(jí)秘書網(wǎng)

⒌操作控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的操作是電算化會(huì)計(jì)的主要工作,操作控制包括:業(yè)務(wù)發(fā)生控制;數(shù)據(jù)輸入控制;數(shù)據(jù)通訊控制;數(shù)據(jù)處理控制;數(shù)據(jù)輸出控制;數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制等。

⒍內(nèi)部審計(jì)控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的一個(gè)有效手段,內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可理解為對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的再控制,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)是通過內(nèi)部審計(jì)來完成的。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,由于是“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài),因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格的要求。內(nèi)部審計(jì)主要包括:對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì);審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性;監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性;對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行各環(huán)節(jié)的審查,防止存在漏洞;檢查和監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和執(zhí)行情況。

總之,任何內(nèi)部控制總存在一定風(fēng)險(xiǎn),不能完全依賴。IT技術(shù)的發(fā)展,推動(dòng)著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)程,同時(shí),電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)又逐漸成為企業(yè)資源管理信息系統(tǒng)的組成部分,新形勢(shì)下如何建立健全電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度對(duì)我們來說將是一個(gè)永恒的課題,有待我們不斷地去研究和探索。

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第5篇：內(nèi)部審計(jì)研究論文范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的含義及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的意義

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的含義

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是客觀、公正的監(jiān)督控制活動(dòng)，它對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)控制提供評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)實(shí)意義

有利于我國(guó)商業(yè)銀行盡快與國(guó)際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的地位。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

審計(jì)理念缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性不足

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際借鑒

1.發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

（1）合理的審計(jì)模式，內(nèi)審部門有更多的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置問題對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，總行實(shí)施了機(jī)構(gòu)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而在各分支機(jī)構(gòu)則只是設(shè)立簡(jiǎn)單的審計(jì)控制辦事處，這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔(dān)任服務(wù)窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經(jīng)營(yíng)職能。

（2）內(nèi)部審計(jì)職能定位明確

縱觀當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一些做法已經(jīng)走在內(nèi)審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的咨詢和服務(wù)職能、更加注重內(nèi)部審計(jì)過程而不是審計(jì)結(jié)果、對(duì)商業(yè)銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估、對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提出合理的審計(jì)咨詢意見和改進(jìn)措施、協(xié)助被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度

2.國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的啟示

（1）重視內(nèi)部審計(jì)成本。內(nèi)部審計(jì)的最終目的是實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中，必不可少會(huì)出現(xiàn)一些內(nèi)部控制的問題，所以關(guān)于如何評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范必須有章可循。如果內(nèi)部審計(jì)的職能和作用無法得到有效的發(fā)揮，或者內(nèi)部審計(jì)成本高于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值，那么銀行完全可以把內(nèi)部審計(jì)外包給其他審計(jì)咨詢公司或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所。從這個(gè)角度來說，內(nèi)部審計(jì)還可能為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻(xiàn)，從而降低商業(yè)銀行成本。

（2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并重。進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時(shí)間對(duì)問題進(jìn)行分析，并給出直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達(dá)已經(jīng)可以滿足審計(jì)證據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞。通過對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出其存在的問題，從而有計(jì)劃的對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全方位一體化的審計(jì)。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展趨勢(shì)就是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并重。

四、提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念

目前，中國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概念也很舊，仍然在“金融審計(jì)”的階段，在實(shí)踐中，在中國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)主要是真實(shí)性審核，這種內(nèi)部審計(jì)理念強(qiáng)調(diào)的是針對(duì)會(huì)計(jì)材料和業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，無法給商業(yè)銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必要條件之一。與此同時(shí)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。因此，只有從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思想認(rèn)識(shí)，深化“增值型審計(jì)”的概念，以促進(jìn)審計(jì)模式的發(fā)展，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的利益，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，全方位多角度一體化的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

2.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作手段、方式和方法

商業(yè)銀行的電子化進(jìn)程加快，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)和管理越來越離不開網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風(fēng)險(xiǎn)控制問題在當(dāng)下變得越來越突出，銀行業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)也必須面向電子化，網(wǎng)絡(luò)化。

在審計(jì)手段方面，應(yīng)大力推廣使用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核技術(shù)能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，定義各種問題，在審計(jì)軟件等現(xiàn)代技術(shù)的大力支持下，連續(xù)動(dòng)態(tài)地對(duì)商業(yè)銀行各部門會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配和分析，對(duì)其出現(xiàn)的異常活動(dòng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而縮小審計(jì)范圍，精確風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的領(lǐng)域，科學(xué)合理的安排被審計(jì)單位的審計(jì)計(jì)劃，最終使得審計(jì)資源優(yōu)化配置。

在審計(jì)方式方面，改變以往事先預(yù)告多的工作方式，增加突擊審計(jì)力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時(shí)的對(duì)商業(yè)銀行各部門進(jìn)行一次突擊審查。

3.加強(qiáng)公司治理，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要息相關(guān)。只有保證內(nèi)部審計(jì)部門在商業(yè)銀行各部門中具備較高的地位，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也關(guān)系到審計(jì)任務(wù)是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性也是加強(qiáng)公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結(jié)構(gòu)時(shí)就應(yīng)該充分考慮內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)定位于董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)之下，內(nèi)部審計(jì)人員直接向董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立和權(quán)威。

五、結(jié)語(yǔ)

感謝老師們一路上對(duì)我論文的指導(dǎo)和支持，對(duì)于我存在的不足及時(shí)指出并加以指導(dǎo)，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻(xiàn)給你們！在我的論文中參考了大量的文獻(xiàn)資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

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第6篇：內(nèi)部審計(jì)研究論文范文

審計(jì)論文范文一：現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)問題及應(yīng)對(duì)策略

由于我國(guó)改革開放水平的提高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得了較快進(jìn)步，企業(yè)成為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中至關(guān)重要的一部分。當(dāng)代審計(jì)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中最為常見的活動(dòng)之一。如今，會(huì)計(jì)審計(jì)工作是一個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)中立足、持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要保障。所以，進(jìn)一步分析會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提高，進(jìn)而提升其經(jīng)營(yíng)效益。

一、國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)現(xiàn)狀及其意義

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的基本狀況

伴隨著國(guó)內(nèi)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強(qiáng)，會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來越大的作用。現(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實(shí)現(xiàn)合理管控，導(dǎo)致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內(nèi)部存在嚴(yán)重的利益沖突。為促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權(quán)益，設(shè)立了會(huì)計(jì)審計(jì)體系。這一機(jī)制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)行為、監(jiān)管財(cái)務(wù)平時(shí)的工作狀況，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模繼續(xù)擴(kuò)大，同時(shí)企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作的關(guān)注度也越來越高，然而，目前各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)體制尚未成熟，和預(yù)期的會(huì)計(jì)審計(jì)目標(biāo)相去甚遠(yuǎn)，再加上管理人員的思想認(rèn)識(shí)還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作依舊出現(xiàn)了不少問題。

(二)強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重要性

提高企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系外，也可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升、經(jīng)濟(jì)效益的增加。強(qiáng)化會(huì)計(jì)審計(jì)，令相關(guān)人員依據(jù)有關(guān)制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經(jīng)由會(huì)計(jì)審計(jì)工作的強(qiáng)化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關(guān)機(jī)制的問題，并及時(shí)解決，不斷健全內(nèi)部控制機(jī)制，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題

(一)會(huì)計(jì)審計(jì)體系不夠完善、缺乏一定的合理性

要想更好地推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設(shè)立會(huì)計(jì)審計(jì)體制。會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)制的確立，有利于保障經(jīng)營(yíng)管理者及董事會(huì)成員積極履行職責(zé)、達(dá)到自我控制、自我約束的目的。對(duì)此，企業(yè)需要設(shè)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)體系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和職業(yè)管控雙管并立，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍模糊。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會(huì)和集體利益的職責(zé)，而審計(jì)體制同管理機(jī)制的失衡，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺失了應(yīng)有的監(jiān)管職能，雙向性的服務(wù)體系令內(nèi)部審計(jì)失去了有效性和獨(dú)立性。

(二)會(huì)計(jì)審計(jì)獨(dú)立性的缺失

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有極強(qiáng)的獨(dú)立性，不同于其他審計(jì)?，F(xiàn)在，國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作由決策者進(jìn)行管控，而審計(jì)部門人員在平時(shí)的工作中處處受領(lǐng)導(dǎo)束縛，致使審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性喪失，也無法合理地審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，不利于審計(jì)工作的開展。在此種經(jīng)營(yíng)模式下，企業(yè)的審計(jì)工作難以正常運(yùn)行，缺少一定的獨(dú)立性。

(三)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員總體素質(zhì)偏低。不少財(cái)務(wù)人員缺少扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)及一些法律常識(shí)等，難以獨(dú)立完成綜合性較強(qiáng)的審計(jì)工作。因會(huì)計(jì)審計(jì)工作直接決定著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，和每名員工密切相關(guān)，它的職能范圍也很廣，通常要求會(huì)計(jì)審計(jì)人員兼?zhèn)涠喾N知識(shí)儲(chǔ)備。而現(xiàn)今的大部分會(huì)計(jì)審計(jì)人員還暫不具備這些能力。

(四)審計(jì)方式過于單一

目前，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)存在著會(huì)計(jì)審計(jì)方法過于陳舊、單一的問題，由于會(huì)計(jì)審計(jì)形式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸向責(zé)任審計(jì)等方面擴(kuò)展，然而不少會(huì)計(jì)審計(jì)人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當(dāng)中，無法熟練運(yùn)用相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等。

三、完善會(huì)計(jì)審計(jì)工作的建議

(一)健全內(nèi)部審計(jì)體制

為了更好地體現(xiàn)審計(jì)工作的力量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)健全內(nèi)部審計(jì)體制。為此，首先必須明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，加強(qiáng)對(duì)其的重視程度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡(luò)科技來搭建企業(yè)內(nèi)部信息平臺(tái)，令各項(xiàng)資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國(guó)家必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)管力度，增強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部和財(cái)務(wù)部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機(jī)制的安全有效。

(二)提高會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性

這一點(diǎn)是保障內(nèi)部審計(jì)的重要舉措。會(huì)計(jì)審計(jì)是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的關(guān)鍵對(duì)策，更是企業(yè)內(nèi)部制度的構(gòu)成部分。所以說，審計(jì)部門必須具備獨(dú)立性，才可更好地保障會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展。

(三)提升審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計(jì)形式

人是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心所在。所以，擁有一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)審計(jì)隊(duì)伍，是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平的基本因素。除了強(qiáng)化有關(guān)人員的職業(yè)道德建設(shè)外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的知識(shí)培訓(xùn)，并組織進(jìn)行定期或不定期考核。此外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、會(huì)計(jì)審計(jì)的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計(jì)方式是必不可少的。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上，當(dāng)前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會(huì)計(jì)審計(jì)工作，繼續(xù)深化內(nèi)部審計(jì)制度的改革，為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升、綜合實(shí)力的增強(qiáng)提供有力保障。

審計(jì)論文范文二：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性及其措施

一、問題的提出

企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)具備充分認(rèn)識(shí)和正確的運(yùn)用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極意義

前文已述，內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成，還對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計(jì)具有廣泛性、獨(dú)立性、綜合性的特點(diǎn)，其有助于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。具體而言，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過有效的內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營(yíng)中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計(jì)能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的資源配置情況進(jìn)行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計(jì)也能針對(duì)制度漏洞及時(shí)提出審計(jì)意見和補(bǔ)救措施，提高控制效果。其次，內(nèi)部審計(jì)能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實(shí)而導(dǎo)致的決策失誤。

三、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性

(一)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求

內(nèi)部審計(jì)實(shí)際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務(wù)能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)崗位往往變動(dòng)不大，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等各個(gè)方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，但是與此同時(shí)，卻也容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性與嚴(yán)肅性。再者，內(nèi)部審計(jì)不同于企業(yè)的其他崗位工作，對(duì)專業(yè)和技能的要求較強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅法等專業(yè)知識(shí)，了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)與步驟?？梢哉f，內(nèi)部審計(jì)人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員無論是專業(yè)水平還是個(gè)人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計(jì)工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員非專科出身，而是調(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計(jì)工作所需要的審計(jì)技巧和能力。審計(jì)效果難以保證。

(二)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性較差，審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效

除了目前我國(guó)企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性也較差，審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立?？v觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的當(dāng)前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部管理部門，在關(guān)系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的利益甚至要依賴于所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)工作的“獨(dú)立性”，審計(jì)結(jié)果也有失客觀與公正。第二，審計(jì)人員與審計(jì)行為不獨(dú)立。從制度上來講，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要嚴(yán)格依據(jù)客觀事實(shí)，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨(dú)立的做出合理公允的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員應(yīng)具有充分的獨(dú)立權(quán)利和獨(dú)立地位。然而現(xiàn)實(shí)中，由于審計(jì)部門從屬于企業(yè)，部門與個(gè)人利益與所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，導(dǎo)致審計(jì)人員與審計(jì)行為也難以真正獨(dú)立。在審計(jì)過程中，審計(jì)行為難免不會(huì)受到管理者的影響。

(三)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合規(guī)性較差

除上述問題之外，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內(nèi)部審計(jì)逐漸受到我國(guó)企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的“引入”，似乎更是一種“跟風(fēng)行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關(guān)人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計(jì)的作用。有些管理者在概念上對(duì)內(nèi)部審計(jì)有所誤解，將內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單等同于一種財(cái)務(wù)管理工作，無視內(nèi)部審計(jì)的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴(yán)”現(xiàn)象較為普遍和嚴(yán)重。

四、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)應(yīng)如何開展內(nèi)部審計(jì)工作

(一)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”是未來趨勢(shì)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制愈發(fā)完善。在此背景下，我國(guó)企業(yè)應(yīng)以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，要積極采取現(xiàn)代化和科學(xué)化的管理手段。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要構(gòu)成部門，其作用和功能也應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變和加強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)向“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”轉(zhuǎn)移。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)，實(shí)際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當(dāng)前，在一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)、效率是重中之重。內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)將其作為側(cè)重點(diǎn)，并以此為依托針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行全過程審計(jì)，及時(shí)挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設(shè)性參考意見。

(二)我國(guó)企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

前文已述，目前，無論是我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員，還是具體的審計(jì)工作，獨(dú)立性都較差，導(dǎo)致審計(jì)職能難以發(fā)揮實(shí)效。對(duì)此，筆者建議，我國(guó)企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)程序、審計(jì)制度、審計(jì)模式等角度加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“形式”的獨(dú)立性。實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)可以看成企業(yè)的一種“自我審計(jì)”。作為企業(yè)的一個(gè)內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員與企業(yè)是一種長(zhǎng)期的雇傭關(guān)系。這在一定程度上制約了審計(jì)工作的獨(dú)立性。鑒于此，企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)賦予不同于其他部門的“權(quán)力”，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)企業(yè)管理者負(fù)責(zé)。第二，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“精神”上的獨(dú)立性。“精神”上的獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)人員具備正直的道德品德、獨(dú)立的精神狀態(tài)。既能夠獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計(jì)結(jié)果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)工作“法制”上的獨(dú)立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計(jì)結(jié)果的客觀和公正。我國(guó)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)我國(guó)審計(jì)法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。

(三)我國(guó)企業(yè)應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性

目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展之下，電子信息技術(shù)逐漸被我國(guó)企業(yè)所運(yùn)用。很多企業(yè)不僅利用“用友財(cái)務(wù)軟件”進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫(kù)管理模式。鑒于此，筆者建議我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中也應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用。可以根據(jù)自身特點(diǎn)，“量身定制”審計(jì)軟件，可以將“自查”作為審計(jì)軟件的主要功能。相較于人工，審計(jì)軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測(cè)試”等手段，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財(cái)務(wù)、ERP等軟件，及時(shí)搜集和過濾審計(jì)數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工。通過對(duì)電子信息系統(tǒng)的運(yùn)用，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性。

(四)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧

獨(dú)立性一直都是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。既要求審計(jì)部門與審計(jì)人員在審計(jì)工作的過程中要保持應(yīng)有的獨(dú)立性，還要求審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序、確定審計(jì)范圍時(shí)不受客觀干擾，對(duì)企業(yè)能夠提供指導(dǎo)。筆者認(rèn)為，這種獨(dú)立性的要求與內(nèi)部審計(jì)人員工作中的溝通技巧緊密相關(guān)。唯有內(nèi)部審計(jì)人員與各部門、各人員保持良好關(guān)系，妥善處理工作中的細(xì)節(jié)問題，方能方能使自己的工作被他人認(rèn)可和支持，最優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效果。同時(shí)，也才能保證最后所出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒有受到干擾與影響。五、結(jié)束語(yǔ)作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。無論是企業(yè)的內(nèi)部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營(yíng)、決策等各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)都起著積極的作用。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，轉(zhuǎn)移其側(cè)重點(diǎn)，向“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”轉(zhuǎn)移；積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性；借助電子信息系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公允性和獨(dú)立性，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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第7篇：內(nèi)部審計(jì)研究論文范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，代建制模式，政府工程管理企業(yè)

 

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之逐步加大，因此控制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，內(nèi)部控制就是企業(yè)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的一道防火墻。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過程中，代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)歷了從無到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時(shí)政府工程項(xiàng)目暴露出許多弊端：像管理人員的專業(yè)水平不高、管理經(jīng)驗(yàn)積累不足、管理成本相對(duì)較高、政府控制能力相對(duì)較弱等，這就很容易造成政府投資工程項(xiàng)目超投資、超標(biāo)準(zhǔn)、超工期等現(xiàn)象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來越多的政府工程管理企業(yè)開始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。

一、代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

經(jīng)過十幾年的研究與探索，我國(guó)政府開始逐步采取“代建制”模式管理學(xué)論文，實(shí)現(xiàn)了“投資、建設(shè)、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無限制的擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，提高政府對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度，從而保證工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的專業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其它控制，存在的問題主要有以下幾個(gè)方面：

（一）政府對(duì)工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性措施

我國(guó)“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項(xiàng)目管理中一個(gè)新出現(xiàn)的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關(guān)注，許多企業(yè)也抓住這一契機(jī)，紛紛通過各種方式開展工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù),但代建制還屬于新型項(xiàng)目管理模式，我國(guó)相應(yīng)法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內(nèi)部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國(guó)的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時(shí)，才被強(qiáng)制性披露其內(nèi)部控制方面的信息，只要不進(jìn)行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達(dá)到內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)有的效果，尤其是在強(qiáng)調(diào)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任、在向投資者或其他財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供對(duì)決策有用的信息等方面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性要求企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制①論文提綱格式。

①李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：65-68．

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善

一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)設(shè)

立內(nèi)部審計(jì)部門，完善其內(nèi)部控制組織設(shè)置，關(guān)鍵是要按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題重視不夠，對(duì)于審計(jì)人員提出的意見和建議不能積極整改，或者雖然上報(bào)整改方案，但是沒有真正執(zhí)行，等到再審計(jì)檢查時(shí)類似的問題還依然存在，而且審計(jì)人員也沒有處罰權(quán)管理學(xué)論文，發(fā)現(xiàn)問題不能及時(shí)處罰，這樣影響了審計(jì)部門的審計(jì)意見和執(zhí)行效果。

（三）內(nèi)部控制制度不夠健全

政府工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是沒有制定，而是內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度用來應(yīng)付上級(jí)檢查．裝訂成冊(cè)或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務(wù)混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對(duì)項(xiàng)目工程款結(jié)算的隨意性較大，有的結(jié)算原始單據(jù)沒有現(xiàn)場(chǎng)工程師或技術(shù)員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項(xiàng)目在沒有簽訂供料合同或設(shè)備租賃合同，就開始開工生產(chǎn)；有的項(xiàng)目工程合同的內(nèi)容發(fā)生了變更沒有及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議；這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷都反映出內(nèi)部控制制度的不健全、內(nèi)部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。

二、強(qiáng)化代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）法律法規(guī)不斷完善

目前，不少地方正在建立各自的政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對(duì)代建法律法規(guī)嚴(yán)重缺乏的問題，一致呼吁政府有關(guān)部門應(yīng)積極組織力量，重點(diǎn)加強(qiáng)立法調(diào)研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠(yuǎn)的將來，我國(guó)將會(huì)頒發(fā)國(guó)家級(jí)的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策，將會(huì)對(duì)代建制市場(chǎng)的開放、監(jiān)管主體、代建制單位的設(shè)立條件和資質(zhì)審查、代建制的適用范圍和實(shí)施程序、代建制管理項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、代建制項(xiàng)目的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開展提供更好的法律保障②。隨著我國(guó)代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策的建立，代建制政府項(xiàng)目工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度也將逐步完善。

（二）構(gòu)建政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制體系

政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。

（1）注重風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)職能管理

①加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和資金統(tǒng)一管理

集中會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)一資金管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理和成本控制，

②劉笑峰 《代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策》 天津大學(xué)碩士學(xué)位論文2008，21．

建立有效的內(nèi)部結(jié)算支付制度，對(duì)各施工項(xiàng)目部的資金由企業(yè)對(duì)資金

統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算，按預(yù)算下?lián)?，?shí)行統(tǒng)一調(diào)度管理，強(qiáng)化企業(yè)的資金調(diào)控力度，以便實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應(yīng)。

②加強(qiáng)大型設(shè)備和材料采購(gòu)管理

企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購(gòu)與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調(diào)配，加強(qiáng)管理，避免重復(fù)購(gòu)買，提高完好率和使用率管理學(xué)論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部的統(tǒng)籌安排，降低經(jīng)營(yíng)成本③

③加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招標(biāo)投標(biāo)管理

從符合企業(yè)總體利益的角度來統(tǒng)一調(diào)配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)和招投標(biāo)管理職能，統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

④加強(qiáng)人力資源管理

企業(yè)應(yīng)與主要管理人員、技術(shù)人員和關(guān)鍵技術(shù)工人簽訂勞動(dòng)合同并在內(nèi)部有序流動(dòng)，對(duì)暫時(shí)無崗人員按待崗制度處理，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，其他人員可由施工項(xiàng)目部按工程需要臨時(shí)聘用；設(shè)計(jì)合理的薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制，配合項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的實(shí)施，真正做到績(jī)效掛鉤，吸引員工到一線項(xiàng)目部從事管理和技術(shù)工作，穩(wěn)定員工隊(duì)伍。

（2）建立良好的監(jiān)督檢查機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立對(duì)施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)

③凌家明．內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析．經(jīng)濟(jì)與管理，2005，19(J)：24—26．

或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查④。

①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

②授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

③業(yè)務(wù)流程的遵循情況，重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理施工項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象論文提綱格式。

④責(zé)任制的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。

⑤各類款項(xiàng)的支付情況，重點(diǎn)檢查工程款、材料款、設(shè)備等的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

（3）完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的評(píng)審，并將結(jié)果向管理層直接報(bào)告，這是政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的一道防火線。在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)審部門應(yīng)該參與評(píng)審和制度制定的全過程，這樣有利于內(nèi)審人員全面了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成體系，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，準(zhǔn)確理解各項(xiàng)內(nèi)控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，包括內(nèi)審工作任務(wù)、權(quán)限、人員分工、人員崗位、審計(jì)程序、審計(jì)檔案管理

等管理學(xué)論文，制定相應(yīng)的評(píng)審辦法，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，例如審計(jì)實(shí)施程序的標(biāo)準(zhǔn)、

④朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2006，(J)：55-57．

審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)等。政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)通過完善的內(nèi)審制度的建立，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的全面有效審計(jì)再監(jiān)督，及時(shí)糾正控制的缺陷將顯得十分必要。

2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門在北京召開聯(lián)合會(huì)，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本形成?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場(chǎng)及時(shí)雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)屬于新時(shí)期的新型企業(yè)，應(yīng)該參照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化控制，對(duì)各項(xiàng)管理工作要形成多層次多視角全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，只有這樣，才能做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，才能有實(shí)力應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：65-68．

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[3]凌家明．內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析．經(jīng)濟(jì)與管理，2005，19(J)：24—26．

[4]朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2006，(J)：55-57．

[5]陳關(guān)中.內(nèi)審監(jiān)督——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2006.12(J):52-53.

[6]劉玉廷.全面提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措——《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀.會(huì)計(jì)研究,2010.5(J): 3-16.

第8篇：內(nèi)部審計(jì)研究論文范文

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)成因；控制

論文提要：本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因并提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)不可避免地出現(xiàn)了一些松弛，其產(chǎn)生的原因有主觀和客觀兩個(gè)方面的原因。主觀方面主要有內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏、素質(zhì)不高、審計(jì)程序不合理等，法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)綜復(fù)雜?；谝陨显颍疚奶岢隽丝刂频拇胧允沟脙?nèi)部審計(jì)更有效率，更大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)概述

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)秩序、提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，查明其真實(shí)性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告事實(shí)上存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的弊端，或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，審計(jì)對(duì)象及其相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析和深入研究，從而保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）內(nèi)部審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化，有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門中，有的把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗位，有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公允的評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計(jì)人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計(jì)人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內(nèi)部審計(jì)人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，人數(shù)也難以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。同時(shí)，相當(dāng)一部分審計(jì)人員改革創(chuàng)新意識(shí)比較弱，審計(jì)理念還停留在傳統(tǒng)審計(jì)上，大局意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

3、內(nèi)部審計(jì)程序和方法本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃，事中的審計(jì)程序和報(bào)告前的審計(jì)復(fù)核，審計(jì)工作底稿不完整，一般只記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手，這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

（二）內(nèi)部審計(jì)的客觀風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部審計(jì)法律制度不健全。內(nèi)部審計(jì)目前只有20世紀(jì)八十年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級(jí)次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上嚴(yán)重影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜及審計(jì)范圍的擴(kuò)展，加大了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代組織由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對(duì)象的范圍逐步擴(kuò)展，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難。這里差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也已不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計(jì)人員承擔(dān)更多責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。3、企業(yè)的外部環(huán)境導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往引發(fā)更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不再是監(jiān)督檢查式審計(jì)，而是參與式審計(jì)，審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施，幫助經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，以完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要做好內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)針對(duì)以上原因做好如下幾點(diǎn)：

（一）提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

（二）不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。各內(nèi)審部門要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識(shí)，提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力，提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。最后，還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中始終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。

（三）加快有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。國(guó)家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快同國(guó)際慣例接軌，以謀求長(zhǎng)足的發(fā)展。

（四）建立健全審計(jì)組織自身的內(nèi)部控制制度

1、建立全面質(zhì)量控制制度。全面質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、考核與評(píng)價(jià)、監(jiān)控等。

第9篇：內(nèi)部審計(jì)研究論文范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 管理 對(duì)策

根據(jù)中外學(xué)者對(duì)管理概論的認(rèn)識(shí)以及國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，可將內(nèi)部審計(jì)管理理解為，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制及創(chuàng)新等一系列職能活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人力、物力、財(cái)力及信息等其他資源進(jìn)行協(xié)調(diào)或處理，以達(dá)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)和管理目標(biāo)的活動(dòng)過程。審計(jì)管理水平不高是影響我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)重要因素，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與國(guó)際現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要差距之所在。因此，必須與時(shí)俱進(jìn)，努力探索科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制和管理措施，提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，以推進(jìn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化進(jìn)程。

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀

（ 一 ）內(nèi)部審計(jì)的管理體制不完善 內(nèi)部審計(jì)管理體制是指內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結(jié)合成為一個(gè)合理的有機(jī)系統(tǒng)，并以怎樣的手段、方法來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理的任務(wù)和目的。《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)論壇》、《中國(guó)會(huì)計(jì)視野》、《中國(guó)審計(jì)論壇》三家網(wǎng)站于2005年聯(lián)合發(fā)起的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查》結(jié)果顯示，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)（或下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）的占46. 42%，由財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總會(huì)計(jì)師）領(lǐng)導(dǎo)的占24. 61%，由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的占8. 03%，隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門的占20. 94%。調(diào)查結(jié)果說明，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則需進(jìn)一步明確，科學(xué)性有待提高。

（ 二 ）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系進(jìn)程緩慢 目前內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)體系建立基本成熟，已形成了以法律為準(zhǔn)繩、以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)、以具體準(zhǔn)則為主線、兼顧特定業(yè)務(wù)操作指南的，一整套法制化、制度化、規(guī)范化的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系。對(duì)確保內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提供了較有力的法律支持。但現(xiàn)實(shí)中，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況與執(zhí)行的效果卻不容樂觀，主要原因是目前還缺乏對(duì)法規(guī)貫徹執(zhí)行的有效的、成熟的和完善的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。另外，在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面還缺乏內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（ 三 ）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高 當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)正從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求越來越高。但內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際素質(zhì)情況與期望值有較大的差距。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員來自于財(cái)務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練和足夠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高、經(jīng)濟(jì)師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果和權(quán)威性。建立一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的隊(duì)伍，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（ 四 ）內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)落后 隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不確定因素的增加，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作無疑是提高內(nèi)部審計(jì)績(jī)效水平的有效方法之一，并已越來越受到內(nèi)部審計(jì)部門的高度重視。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在技術(shù)上所需的突破與創(chuàng)新對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提出了較高的要求。但我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平不高，在一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的開展，主要原因有以下方面：一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多還停留在經(jīng)驗(yàn)估計(jì)、手工操作階段，在審計(jì)工作中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的不多。二是內(nèi)部審計(jì)軟件技術(shù)水平尚待提高。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)主要是利用審計(jì)軟件，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評(píng)價(jià)和檢測(cè)各單位的經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)審計(jì)軟件的科學(xué)性、適用性和安全性的要求較高。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)管理水平提高的策略

（ 一 ）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)直接隸屬于董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人的任免和人員的配備、職責(zé)范圍的確定、報(bào)酬等由審計(jì)委員會(huì)決定。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，并直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題。此種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置層次高、獨(dú)立性強(qiáng)、權(quán)威性高，能深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層面，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展、職能的發(fā)揮和問題的及時(shí)解決，確保董事會(huì)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)了解和控制。（2）監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)，由監(jiān)事長(zhǎng)分管，獨(dú)立性最高。此種模式從設(shè)置層次、地位、相對(duì)獨(dú)立性上來看都很高，如果監(jiān)事會(huì)有權(quán)力與能力行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控功能也能發(fā)揮最好。如果監(jiān)事會(huì)本身的獨(dú)立性都難以保證，那么監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則很難有效發(fā)揮其功能。（3）總經(jīng)理（首席執(zhí)行官，CEO）領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。此種模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次、地位、獨(dú)立性相對(duì)較差，其工作容易受到限制。一方面總經(jīng)理既是經(jīng)營(yíng)者又是監(jiān)督者，難以做到客觀公正；另一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各職能部門的地位相等，審計(jì)的范圍相對(duì)狹小，難以對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不利于對(duì)企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)經(jīng)理層的違法違紀(jì)和難以控制。（4）財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。內(nèi)部審計(jì)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只能開展部分日常性的審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任缺乏有力的監(jiān)督。此種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性最低，監(jiān)察效果最差。無法有效的為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的根本目的。實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式不分優(yōu)劣，有效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機(jī)制并促使其有效運(yùn)行的重要手段。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，各單位因根據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建合適的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式，以便促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

（二）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)建設(shè) 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)是政府和審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)宏觀指導(dǎo)的一個(gè)載體和有力助手，可把政府和審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)際貫徹執(zhí)行下去。同時(shí)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也是政府有關(guān)部門獲得改進(jìn)和加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宏觀管理信息的重要渠道，能將內(nèi)部審計(jì)需要政府在方針、政策、法律、法規(guī)上給予支持和解決的實(shí)際問題反映上去。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)宏觀管理的國(guó)情，也有利于同國(guó)際接軌和擴(kuò)大交流。為構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)行業(yè)，需進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在深化審計(jì)理論研究方面的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的組織建設(shè)，健全辦事機(jī)構(gòu)，密切與審計(jì)業(yè)務(wù)部門和其他有關(guān)單位的聯(lián)系和合作，根據(jù)需求確定研究方向和重點(diǎn)不斷改進(jìn)組織開展理論研究的方式方法，為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供更有力的理論支撐。

（ 三 ）全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法治化建設(shè) （1）健全并完善中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。要不斷健全和完善中國(guó)特色內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范體系，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的可操作性程度。具體包括：一是著力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)指南體系。以審計(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則為依據(jù)，立足我國(guó)審計(jì)實(shí)踐，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，有步驟地開發(fā)審計(jì)指南，構(gòu)建涵蓋通用審計(jì)指南和專業(yè)審計(jì)指南的內(nèi)部審計(jì)指南體系。通過制定分專業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范，為內(nèi)審人員開展具體審計(jì)業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，審計(jì)全面提高審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范化水平；統(tǒng)一審計(jì)作業(yè)規(guī)范，包括建立統(tǒng)一相關(guān)制度、指南等。解決缺少操作及控制標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)不一致，難以考核等問題。二是加快內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的制定和完善進(jìn)程。進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，制定包括內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則在內(nèi)的完整的內(nèi)審規(guī)范體系。三是加快內(nèi)部審計(jì)條例的制定，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。四是堅(jiān)持和完善審計(jì)結(jié)果公告制度，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計(jì)結(jié)果公告的重要內(nèi)容；堅(jiān)持和完善特定審計(jì)事項(xiàng)階段性審計(jì)情況公告、重大案件查處結(jié)果公告制度。五是完善內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)制度。建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，提升審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時(shí)效性。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)有效利用，更好地為審計(jì)業(yè)務(wù)工作和審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供政策建議和決策參考。（2）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的執(zhí)行與落實(shí)。具體包括：一是加強(qiáng)普法宣傳教育。建立法律知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，督促內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，提高其依法辦事和依法審計(jì)的意識(shí)和能力，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)，全面履行審計(jì)職責(zé)。二是大力推行審計(jì)項(xiàng)目審理制度，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高審理工作質(zhì)量。三是加大審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查力度，提升優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選水平，促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量和水平。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的核查，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展。四是加大審計(jì)整改落實(shí)，完善后續(xù)審計(jì)制度。積極開展后續(xù)審計(jì)，及時(shí)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度，改善管理，加大對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)跟蹤，督促整改。

（ 四 ）推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人才體系的建設(shè)與發(fā)展 （1）培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)要定期對(duì)各單位的內(nèi)部審計(jì)人力資源狀況進(jìn)行科學(xué)的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫(kù)，有計(jì)劃、有目的地進(jìn)行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級(jí)審計(jì)人才和高級(jí)審計(jì)管理人才，帶動(dòng)審計(jì)工作的全面發(fā)展。（2）健全內(nèi)部審計(jì)人員管理制度。加強(qiáng)對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重要性認(rèn)識(shí)，投入人力、物力、財(cái)力，優(yōu)化審計(jì)人才成長(zhǎng)環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計(jì)崗位制度，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗；完善內(nèi)部審計(jì)人員選拔、業(yè)績(jī)考核、激勵(lì)制度。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的思想政治工作和道德規(guī)范建設(shè)；制定后續(xù)教育培訓(xùn)辦法，提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平；創(chuàng)新教育培訓(xùn)模式，改進(jìn)培訓(xùn)方式；建立行業(yè)之間、地區(qū)之間業(yè)務(wù)活動(dòng)交流平臺(tái)，舉辦審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，促進(jìn)提升業(yè)務(wù)能力。（4）建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)。各單位想要在短時(shí)間內(nèi)獨(dú)立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計(jì)人才不太現(xiàn)實(shí)且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計(jì)人力資源共享平臺(tái)?？茖W(xué)利用外部人才資源，積極引進(jìn)一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫?；也可在一定系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫(kù)，吸收本級(jí)或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)人員，可以隨時(shí)在本系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問題。

（ 五 ）完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè) 為了提高內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效水平，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，加快審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)和信息化辦公系統(tǒng)建設(shè)，把先進(jìn)的審計(jì)方法與先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)有機(jī)結(jié)合起來，提高審計(jì)工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計(jì)信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。進(jìn)一步建設(shè)、推廣、完善審計(jì)信息化建立健全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，推動(dòng)審計(jì)方式創(chuàng)新。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無序性，應(yīng)加大信息化環(huán)境下審計(jì)的作業(yè)流程、文檔撰寫、質(zhì)量控制等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，逐步完善信息化條件下的審計(jì)方式。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。系統(tǒng)包括建立審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)，即滿足審計(jì)管理、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、審計(jì)項(xiàng)目組織管理；建立單位總部財(cái)務(wù)、所屬單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的互相連通、資源共享的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。（3）建立完善的審計(jì)信息管理系統(tǒng)。加快信息傳遞速度，提高審計(jì)信息利用率。對(duì)關(guān)系單位發(fā)展的特大型投資項(xiàng)目、重大突發(fā)性事項(xiàng)、單位重大決策措施的執(zhí)行開展全過程跟蹤審計(jì)；對(duì)重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督。（4）提高審計(jì)管理數(shù)字化水平。完善并推廣審計(jì)管理系統(tǒng)，基本形成以審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)成果利用、審計(jì)資源調(diào)配、機(jī)關(guān)事務(wù)處理為主線的審計(jì)管理數(shù)字化，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)管理方式。（5）建立審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)及安全保障系統(tǒng)。建立符合國(guó)家信息安全保密要求的內(nèi)部審計(jì)專網(wǎng)和局域網(wǎng)；推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，結(jié)合數(shù)據(jù)積累，完善對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的內(nèi)部跟蹤審計(jì)，深化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，探索對(duì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。建立審計(jì)資源共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)互聯(lián)互通、資源共享，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同；保障視頻、數(shù)據(jù)、語(yǔ)音等網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通與安全。（6）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)與普及。建立適應(yīng)信息化發(fā)展要求的人員培訓(xùn)模式，提高培訓(xùn)的實(shí)用性和針對(duì)性，結(jié)合內(nèi)審人員水平，側(cè)重開展計(jì)算機(jī)基本操作、通用軟件使用、專業(yè)審計(jì)軟件使用、局域網(wǎng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集等技術(shù)，探索多樣化培訓(xùn)方式；探索計(jì)算機(jī)審計(jì)人才使用、考評(píng)模式；總結(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系和操作制度，提高審計(jì)人員整體水平。

（ 六 ）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系 （1）深化內(nèi)部審計(jì)理念。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，提升審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的目標(biāo)；提升內(nèi)部審計(jì)反映問題的層次，由單一反映企業(yè)某一方面，如財(cái)務(wù)收支方面存在的問題提升為反映影響全局的宏觀性問題及單位關(guān)注的普遍性問題；提升審計(jì)建議水平，由針對(duì)單個(gè)部門提出審計(jì)建議，提升到為整個(gè)單位的科學(xué)發(fā)展提出審計(jì)建議，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用。（2）推廣先進(jìn)的審計(jì)方法。要大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法；要實(shí)現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計(jì)――制度基礎(chǔ)審計(jì)――風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的逐步轉(zhuǎn)變；要善于總結(jié)和交流，將審計(jì)實(shí)踐中行之有效的經(jīng)驗(yàn)和方法及時(shí)得到推廣。（3）積極推進(jìn)審計(jì)公告制度。進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)公告的程序、內(nèi)容、形式，并把對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計(jì)結(jié)果公告的重要內(nèi)容。通過在單位范圍內(nèi)公告內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和審計(jì)工作的其他情況，促使被審計(jì)單位自覺加大整改力度，同時(shí)對(duì)審計(jì)人員本身和工作質(zhì)量起著監(jiān)督作用。（4）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督與考核。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個(gè)人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎(jiǎng)懲相結(jié)合，應(yīng)采取制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、考核和追責(zé)等相互影響、相互促進(jìn)的多種控制手段。一是內(nèi)部審計(jì)制度約束控制。健全、完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過程的控制，明確有關(guān)各方人員的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。為此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立全面的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度。具體應(yīng)包括：審計(jì)立項(xiàng)制度、內(nèi)審人員委派制度、審計(jì)計(jì)劃編制規(guī)定，審計(jì)外勤工作管理規(guī)定，審計(jì)取證注意事項(xiàng)，審計(jì)工作底稿編寫及復(fù)核制度，審計(jì)報(bào)告撰寫及復(fù)核制度，重大、疑難問題的請(qǐng)示報(bào)告制度，內(nèi)部審計(jì)人員考核與獎(jiǎng)懲辦法等。二是內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)復(fù)核控制。改進(jìn)和完善復(fù)核工作，探索建立審計(jì)項(xiàng)目審理制度，加強(qiáng)審計(jì)工作過程中的質(zhì)量監(jiān)督控制。具體措施包括：設(shè)立獨(dú)立質(zhì)量檢查部門依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行檢查控制，并加強(qiáng)對(duì)檢查成果的利用，劃分質(zhì)量事故等級(jí)實(shí)施分類處理，針對(duì)普遍性質(zhì)量問題組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高審計(jì)質(zhì)量；通過建立書面化的質(zhì)量控制單，明確內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)該履行的職責(zé)、實(shí)際履行的職責(zé)以及差異的處理方法等，強(qiáng)化一線內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量控制意識(shí)；實(shí)施內(nèi)部互查制度；抓好三級(jí)復(fù)核制度的落實(shí)。三是建立內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)預(yù)算管理，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)成本控制，推進(jìn)預(yù)算公開，努力做到申請(qǐng)計(jì)劃有概算、正式進(jìn)點(diǎn)有預(yù)算、審計(jì)過程有核算、項(xiàng)目結(jié)束有決算、成果績(jī)效有評(píng)估，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效。四是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究控制。正確確認(rèn)審計(jì)責(zé)任，明確劃分各層次的責(zé)任，做到獎(jiǎng)罰分明，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用。

（ 七 ）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化體系 （1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)文化的研究。通過國(guó)家審計(jì)署、內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)的渠道，積極號(hào)召各級(jí)單位加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)文化理論的研究；加強(qiáng)審計(jì)理論與實(shí)踐的結(jié)合。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化平臺(tái)。加大審計(jì)宣傳力度，增強(qiáng)審計(jì)宣傳工作的針對(duì)性和協(xié)調(diào)性。通過審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、理論研究中心的刊物《審計(jì)理論與實(shí)踐》以及各單位的內(nèi)部報(bào)刊雜志等平臺(tái)，積極宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)文化融入到各單位文化建設(shè)中。（3）構(gòu)建具有中國(guó)特色的內(nèi)部審計(jì)文化。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)文化的系統(tǒng)性建設(shè)要與審計(jì)制度建設(shè)相結(jié)合，與推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，與改進(jìn)審計(jì)工作作風(fēng)相結(jié)合，與改變審計(jì)環(huán)境和規(guī)范審計(jì)人員行為相結(jié)合，把審計(jì)創(chuàng)新貫穿于審計(jì)文化建設(shè)的始終。從我國(guó)各行業(yè)、各單位實(shí)際出發(fā)，以企業(yè)文化建設(shè)為契機(jī)，努力構(gòu)建具有鮮明時(shí)代特征，蘊(yùn)含審計(jì)精髓的審計(jì)文化體系。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的效率、效益和質(zhì)量，進(jìn)而影響到內(nèi)部審計(jì)部門職能、作用和工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。因此，現(xiàn)階段應(yīng)建立適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)的管理體制與組織體系，明確國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與行政主管部門在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理工作方面的職責(zé)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理的主要措施；加大內(nèi)部審計(jì)管理的法規(guī)建設(shè)力度；及時(shí)制定“內(nèi)部審計(jì)條例”。這既是整合審計(jì)資源、規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展、保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要，也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)走向國(guó)際化的必然需要。

參考文獻(xiàn)：

［1］董桂晶：《中航工業(yè)集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)研究》，《中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)》2010年6月。

［2］李衛(wèi)星：《企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理體系實(shí)踐分析》，《中國(guó)優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)》2010年。